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ADCT_201609
- 1. NPO 初階財務管理及 會計實務 圖片來源: https://www.flickr.com/photos/littlejohncollection/4325378489/ 余孟勳 (Simon)｜ 2016/9/3 & 9/7｜ 桃園巿非營利組織發展中心｜
- 6. 了解組織的財會運作嗎... ▧ 每筆付款都檢附單據？ ▧ 付款有適當核准？ ▧ 所有收付款都有流水帳記錄？ ▧ 專案人員和財務人員共同編製預算？ ▧ 預算與實績差異是否分析原因？ ▧ 財務報表對營運決策有幫助？ ▧ 完整的NPO財務健康檢測（MANGO）
- 8. 財務健康指標... ▧ 連續虧損 < 3年（適當盈餘） ▧ 現金準備 > 3個月固定支出（流動性） ▧ 速動比率 > 1.5（流動性） ▧ 補助款依賴程度 （收入風險） 資料來源：The Wallace Foundation
- 9. 健全的財務系統... 資源 資訊 流程 核心 管理 機制 財務目標 組織目標 資料來源：The Wallace Foundation
- 10. 財務管理的挑戰... 人力不足只專 注日常或核銷 軟體需更新 或操作學習 正確計算成本 控管財務 或預測現金流 與非財務人員 溝通 編製/運用預算 資料來源：The Wallace Foundation
- 11. NPO需要的是... ▧ 資源 人力（作業／策略層次） 工具（書／軟體） 支持網絡（會計師／NPO夥伴） ▧ 流程（作業／管理／策略層次） ▧ 溝通機制（報表規劃／產出） 資料來源：The Wallace Foundation
- 12. Toolkit 盤點資源
- 13. 工具書... ▧ 壽司幹嘛轉來轉去：漫畫／財會基礎入門首選 ▧ 用生活常識就能看懂財務報表 ▧ 公益理想實踐之路（資誠CPA） ▧ 中小型NPO會計實務手冊（公益平台／pdf） ▧ 非營利組織財務管理實務手冊（海棠／pdf） ▧ 林江亮（會計／稅務）、黄德舜（財務／社企） ▧ MANGO handbook and tools（free）
- 14. 關於中小NPO實務手冊... ▧ 會務、財務、稅務行事曆 ▧ 流程及各式表單 ▧ 法規索引 ▧ 解決基礎問題 ▧ 不能算是廣泛的共識 ▧ 未深入討論內部控制／稽核 ▧ 未提供後續支持
- 15. 共享軟體和簡報... ▧ 會計／記帳Excel檔案及各式表單（捷瑞CPA） ▧ 會計程式及報表（長老教會） ▧ 社會福利基金會財務管理簡報（王光華） ▧ 小型非營利組織會計報表編製簡報（施宜君） ▧ 從NPO財務管理來看方案規劃簡報（陳淑蘭） ▧ 社會團體稅務相關規定簡報（徐特文@國稅局） ▧ 機關團體所得稅結算申報簡報（廉純忠）
- 16. 核銷作業know-how... ▧ 營利事業所得稅查核準則 ▧ 推展社會福利補助各項目核銷簡化作業 （衛福部，106/1/1生效） ▧ 社福總盟CEO培力營簡報（含社家署、主計處、及 地方政府等配合核銷簡化作業之報告） ▧ 聯合勸募106年方案補助作業手冊（p.45-46） ▧ 嘉義社區發展工作人才資源手冊（p.89-138）
- 17. 課程及扶植計畫... ▧ 海棠基金會 ▧ 自律聯盟 ▧ 公益組織扶植計畫（社會事業發展協會＋資誠） 桃園地區案例：美好啟能文教基金會、真善美社 會福利基金會、私立仁友愛心家園 ▧ NPOst & 社企流 & 社企聚落等 ▧ NAF 網路課程 & 影音記錄
- 18. 公部門及自律聯盟資源... ▧ 社會團體財務處理辦法 ▧ 衛生財團法人會計制度一致性規定 ▧ 衛福部財務處理相關規定 ▧ 台北巿社會局會計制度手冊 ▧ 解讀NPO財務報表課程影片（自律聯盟） ▧ NPO稅務法規之規範與運作簡報（自律聯盟） ▧ 享學網（自律聯盟）
- 20. Cost 分攤成本
- 21. 收支表... ▧ 最基本的報表 ▧ 先看最下方結餘數 （bottom line） ▧ 可運用差異分析（去 年同期、最近一期） 或比率分析 ▧ 是否能提供細節？ 收入 支出 餘絀
- 22. 專案A 專案收支表... ▧ 先定義獨立利潤單位 ▧ 會計上，僅包含可直 接歸屬的成本 ▧ 分辨各專案財務結果 ▧ 管理意義？行政部門 （overhead）？ 收入 支出 餘 絀 收入 支 出 餘 絀 專案B 支出 餘絀 行政 會計
- 23. 桃花 桃樹 桃葉 桃枝 桃子 收入 補助款 大眾捐款 群眾募資 收入合計 0 0 0 0 支出 薪資 96,000 115,200 153,600 153,600 勞健保及退休金 16,320 19,584 26,112 26,112 年終獎金 8,000 9,600 12,800 12,800 交通費 2,000 1,200 1,600 1,600 辦公室租金 水電費 群募平台手續費 捐款人感恩活動 雜費 支出合計 122,320 145,584 194,112 194,112 餘絀 -122,320 -145,584 -194,112 -194,112 307,944
- 24. 專案A 成本分攤... ▧ 將共同成本 (shared/common) 合理基礎分攤各專案 ▧ 反映資源需求、配置 及真實貢獻 ▧ 成本不是愈低愈好 ▧ 損益兩平點／預算／ 訂價／策略規畫 收入 支出 餘 絀 收入 支 出 餘 絀 專案B 支出 餘絀 行政
- 27. 請參考進階課程
- 28. Budget 編製預算
- 29. 專案A 相同報表架構... ▧ 短期：個別專案預估、 整體專案組合、固定 行政成本等 ▧ 中長期：策略目標、資 源累積方式等 ▧ 通常視野有限、缺乏 校準，形成路徑依賴 收入 支出 餘 絀 收入 支 出 餘 絀 專案B 支出 餘絀 行政
- 33. Cashflow 管理現金流
- 34. 為什麼要管理現金流... ▧ 收入不確定性高 ▧ 收入或支出有季節性 ▧ 接補助案要先墊錢或自籌 ▧ 補助款撥款條件限制 ▧ 收付款特性、時間點不配合
- 36. 現金流管理的重點... ▧ 事先規劃／預算 ▧ 財務記錄確實 ▧ 積極追蹤變化 ▧ 與外部人保持良好關係 ▧ 適當的內部控制 ▧ 避免持續虧損 ▧ 建立現金準備
- 38. 簡化核銷作業... ▧ 專案計畫管理費檢附明細表即可，憑證由單位留存。 ▧ 不需檢附補充健保費扣費證明。 ▧ 不需檢附稿件、印刷品樣本、參加者名單或寄送清單。 ▧ 感熱紙電子發票註記發票號碼即可，不必複印。 ▧ 發票或收據不需蓋營業人私章。 ▧ 交通費檢具車票／機票即可，不需收據。 ▧ 表單簡化。 ▧ 檢討撥付時間（加速或預付），避免影響NPO資金調度。 ▧ 業務費可相互調整勻用（新北巿）。 ▧ Q&A集結供查詢。 ▧ 屏縣府提供核銷憑證對照表、自我檢核表等。
- 39. 作業簡化的意涵... ▧ 提高效率、釋放人力並降低成本。 ▧ 回歸稅法、政府支出憑證處理要點，削去人為增 生的枝節，減少公部門濫權。 ▧ 由防弊／不信任，轉為更具彈性的信任觀點，可 改善部門之間的夥伴（承包？）關係。 ▧ 公部門承辦人裁量空間更大，但向來保守，很難 即刻有所突破。
- 40. 還能做什麼... ▧ 統一各主管機關（地方、議題）核銷規定。 ▧ 不需檢附憑證，採就地／抽案審計。 ▧ 款項撥付配合支用，使NPO現金流平滑化（streamlined）。 ▧ 電子化傳輸及資料公開（open data）。 ▧ 與各項評鑑或會計師查核避免重複稽核。 ▧ 分級（規模）管理。 ▧ 聯勸等補助單位同步簡化核銷，並加快撥款。 ▧ 補助款金額應考慮overhead。
- 41. 4. 營運環境變遷探討 台灣
- 42. 台灣... ▧ 加強查核（衛福部） ▧ 團體成立擬採報備制、全面公開財報（內政部） ▧ 財團法人法草案再次進入議程（立法院） ▧ 非營利會計原則研究再次啟動（自律聯盟） ▧ 公共審議 vs. 鄉民正義 ▧ 夾縫：資源競爭激烈 + 營運成本提高 ▧ 透明度仍不足／社會信任及社會資本無法累積 ▧ 轉型社會企業？
- 43. 5. Q&A Presentation template by SlidesCarnivalsimon.yu@apa-tw.org http://www.apa-tw.org 3Q