1. CONTROLES Y AUDITORÍAS ADMINISTRATIVAS GENERALES
CONTROL.-Control es la función administrativa que consiste en medir y corregir el
desempeño de los subordinados para asegurar que los objetivos de la empresa sean
alcanzados.
OBJETIVOS
Discutir el uso de la auditoria administrativa
Examinar los estados financieros
Calcular, estudiar y comparar las relaciones financieras claves.
Entender el análisis del costo el volumen y utilidad.
Analizar las decisiones la inversión
AUDITORIAS CONTABLES
La inspección periódica de líos registros contables para ver que se hayan preparado
correctamente y sean correctos ayuda al control general. Se hacen comprobaciones de la
exactitud de los registros, y al mismo tiempo pueden revisarse y evaluarse los
proyectos, las actividades y los procedimientos.
La auditoría de los registros y reportes contables es practicada por miembros de una
firma externa de contadores públicos. Al conocer que loa registros son exactos,
verídicos y de acuerdo con las prácticas contables aprobadas, se forma una base
confiable para propósitos f de un buen control general
LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2. Las auditorías administrativas se han desarrollado con los años como una forma de
evaluar la efectividad y eficiencia de varios sistemas en una organización, desde la
responsabilidad
Las auditorías administrativas se pueden practicar ya sea para propósitos internos o
externos.
La auditoría externa está dirigida hacia la evaluación mas fuera de los límites de la
compañía. Los resultados de una auditoría externa, por lo general, se usan
principalmente para propósitos de planeación.
• 1 Investigar a otras firmas como posibles candidatos para una fusión o adquisición
• 2 determinar la solidez de una empresa que va a utilizarse como principal
proveedor.
• 3 averiguar los puntos fuertes y débiles de una firma competidora para explotar
mejor las ventajas competitivas de la propia empresa.
Las auditorías administrativas internas pueden usarse para mejorar el proceso de
planeación, así como los sistemas de control interno.
PROPÓSITOS DE LAS AUDITORÍAS ADMINISTRATIVAS
Hasta hace poco, no había una necesidad imperiosa, excepto por el interés
administrativo general, para tomarse el tiempo y el gasto de practicar una auditoría
administrativa interna Sin embargo, los rápidos cambios recientes en el ambiente
comercial señalaron la necesidad para muchas firmas de hacer revisiones sistemáticas y
regulares de los sistemas de control sus organizaciones
Una auditoría administrativa no puede practicarse sino hasta Io que la compañía ha
estado operando el tiempo suficiente para establecer su patrón de comportamiento. Los
beneficios específicos derivados de una auditoría administrativa incluyen:
1. Revisión de las nuevas políticas y prácticas, tanto para su adecuación como para su
cumplimiento.
3. 2. Identificación de las áreas principales que necesitan apoyo.
3. Promoción del mejor uso del personal de las unidades organizacionales de la
compañía, en especial cuando la auditoría es practicada por personal de la misma.
4. Comunicación mejorada que informa a todos los empleados sobre "las condiciones
de la compañía".
5. Medición del grado hasta el cual son efectivos los controles administrativos en
vigor.
6. Determinación de la confiabilidad de los datos administrativos desarrollados en la
organización.
GRUPO DE ESTUDIO Y ÁMBITO DE LA AUDITORIA
Grupo de estudio interno para las auditorías administrativas, formado con los gerentes
de las siguientes áreas organizacionales.
1. Gerencia de operaciones.
2. Gerencia de finanzas.
3. Auditoría interna.
4. Administración de sistemas de procesamiento electrónico de datos (PED).
5. Consejo de administración (o su comité de auditoría).
La diversidad del grupo sugiere el ámbito de los sistemas del control que se deben
investigarse.
IDENTIFICACION DE AREAS PARA AUDITORIA
Entre las prácticas indeseables más comunes que debe descubrir una auditoria
administrativa está el desempeño de trabajo innecesario; duplicación del trabajo; mal
control del inventario, uso de un número inadecuado de empleados para la actividad,
calidad o tipo de trabajo especifico; uso antieconómico de máquinas y equipo;
4. desperdicio en el uso de los recursos y procedimientos que son más costosos que
necesarios.
Si están incluidos los objetivos sociales en las metas de la compañía, la auditoria
determinará si los esfuerzos y los gastos hechos están realizando logros razonables en
los objetivos sociales que se buscan.
El auditor administrativo puede seguir varias técnicas para identificar las áreas que
ameriten un examen a fondo. Consideraremos brevemente algunos de los medios más
comunes. Lo primero es revisar los reportes internos de los gerentes para obtener datos
sobre el progreso, realizaciones y estado actual del trabajo.
A continuación se seleccionan los sistemas o procedimientos clave usados por la
compañía y se siguen desde el principio hasta el final. Este método proporciona
percepción de la eficiencia actual y de la forma en que el trabajo se está desempeñando
Asimismo, las entrevistas con gerentes y no gerentes son una fuente importante de
información valiosa La discusión por personal responsable debe ser manejada con todo
cuidado.
ATRIBUTOS USADOS EN LA AUDITORIA
Para practicar una auditoria administrativa es útil formular una lista de cualidades
deseadas y agregar una evaluación de crédito a cada uno.
1.- Lo que la compañía ha hecho para sí mismo.
2.-Lo que ha hecho para sus clientes o consumidores de su producto y servicio.
ÁREAS LIMITADAS PARA CONTROL GENERAL
Si bien el término control general usualmente connota los esfuerzos de control sobre
toda la empresa, su uso popular ha hecho que se aplique a los esfuerzos de control sobre
las grandes áreas principales.
5. 1. Posición de la empresa en el mercado
2. Innovación
3. Rentabilidad
4. Adquisición y uso de materiales,
5. Desempeño de los empleados
6. Recursos de capital o financieros
7. productividad
8. recursos físicos
9. Responsabilidad pública.
Un gerente puede dedicarse profundamente a un tipo de control especifico y concentrar
sus esfuerzos en actividades que tenga un mayor interés personal sin embargo,
manteniendo un ojo vigilante sobre el desempeño general ayuda al gerente a mantener
al amplio punto de vista necesario en la administración, para ver la interrelación de
diversas actividades y apoyar un equilibrio conveniente entre los objetivos y los
esfuerzos.
REPORTES DEL CONTROL GENERAL
Los estados financieros que son de más utilidad para el control general para la
actuación son:
1.- Balance general comparativo. Este es unos importantes documentos contables que
muestra la imagen financiera de la compañía en un momento dado. Pormenoriza en un
estado contable tres elementos: activos, pasivos, y el capital contable. El activo es el
valor de las varias posesiones propiedad de la compañía, el pasivo lo forman las
cantidades que adeuda a varios acreedores la compañía, y ele capital contable es la
cantidad acumulada para los dueños de la empresa. La relación entre estos tres
elementos es: Activo igual a pasivo más capital. A esto se llama ecuación del balance
general.
6. 2.- Estado de resultados.- Este es un estado financiero pormenorizado de los ingresos y
gastos resultantes de las operaciones de la compañía durante un periodo contable o
estipulado. Básicamente muestra los ingresos menos los gastos.
A partir de estados comparativos de este tipo, el gerente puede localizar las áreas de
dificultades y corregirlas
Los resultados obtenidos se comparan contra estas metas que servirán como estándares
para efectos de control.
En esencia este método equivale a que se mida la producción de cada departamento.
Con encargo de ciertos costos incluyendo los indirectos a las operaciones de cada
departamento.
3.- Reportes especiales.- Se puede utilizar una variedad de reportes especiales para
tener un control general.
RAZONES BÁSICAS DE LAS ACTIVIDADES TOTALES
Un método efectivo que utiliza los gerentes para comprobar el desempeño general de la
empresa es el uso de razones básicas. La razón se determina a partir de conceptos
selectos el balance general y el estado de resultados. La razón es la proporción numérica
entre dos números el análisis o razones es el proceso de determinar las proporciones de
conceptos selectos de los estados contables.
Las razones financieras pueden clasificarse en cuatro categorías.
1. Razones de liquides. Indican la capacidad de la firma para pagar sus deudas a
corto plazo.
2. Razones de Actividad.- Indican la forma en que se están manejando los fondos de
la firma.
3. Razones de apalancamiento.- Muestra la cantidad relativa de fondos en el en
negocio
4. Razones de rentabilidad.- Muestra la capacidad de la administración para
generar un rendimiento sobre la venta o inversiones.
7. RELACIONES DE LIQUIDEZ
1. Activo circulante pasivo circulante.- a esta relación en ocasiones se le llama
“relación de capital de trabajo neto”. Proporciona una indicación del grado hasta
el cual puede declinar el activo circulante y ser todavía adecuado para pagar los
pasivos corrientes.
2. Razón de liquidez o Prueba del ácido. esta relación indica la capacidad de la
firma para pagar sus deudas sin confiar en los inverntarios, los cuales pueden ser
difíciles de disponer a los valores mostrados en los estados financieros.
RELACIONES DE ACTIVIDAD
3. Ventanas al inventario.- esta relación no refleja la verdadera rotación del
inventario porque las ventas están al precio de venta y el inventario esta al costo.
Además los costos reflejan los saldos para el final del año; no son cifras
promedio para el año
4. Razón de rotación del activo fijo.- El número de unidades monetarias en la
planta, el terreno y el equipo esta relacionado con las ventas totales en esta
relación.
RELACIONES DE APALANCAMIENTO FINANCIERO
5.- Activo fijos a capital contable tangible. Si esta relación es demasiada alta, indica
que gran parte del capital neto de la firma está atado a los activos fijos- esto es, terreno,
edificio y maquinaria. Es conveniente hacer comparaciones con las experiencias de la
empresa y con las otras en el mismo negocio en general. Además, se firma que las
decisiones de inversión deben ser tomadas por el mismo gerente contra cuyos esfuerzos
se está usando el rendimiento sobre la inversión. Si éste no tiene control sobre las
inversiones, la validez de la relación queda abierta a dudas.
8. 6. Relación duda-capital. Esta es una de las varias formas para calcular la relación de
deuda. Si se usan los pasivos totales, muestra que tanto las operaciones totales de la
compañía está financiado por acreedores externos.
7. Deuda consolidada a lago plazo en relación con el capital de trabajo neto. Si esta
relación es excesiva, el capital de trabajo podría agotarse para amortizar la deuda
consolidada.
RAZONES DE RENTABILIDAD
8. Rendimiento sobre la inversión. Muchos gerentes han adoptado el uso de esta
relación en su control general. Es la tasa de rendimiento del capital. No una cantidad de
la tasa de utilidades. Puede considerarse como la relación de las utilidades al capital
usado. La relación puede calcularse partiendo de cualquier base, sea un grupo de
maquinas, una unidad organizacional o toda la compañía. Sin embargo es más
satisfactorio para una unidad organizacional grande y de preferencia para toda la
compañía.
9. Ganancias netas sobre ventanas. Esta relación muestra la utilidad después de
impuestos por unidad monetaria de ingresos. La comparación con las cifras del sector
industrial muestran si los costos son elevados, si los precios de ventas son bajos.
El capital de trabajo neto parece adecuado, el pasivo circulante no es excesivo y la
compañía no está en la necesidad de fondos. La deuda consolidada podría aumentarse
sin daño para la compañía. Los activos fijos pueden ser ligeramente mayores de lo
deseable. Pero con el tiempo y la depreciación, disminuirán.
Evaluaciones del uso de las razones financieras
La comparación de relaciones en una compañía o entre compañías comparables es
sensata, ya que tales comparaciones son pertinentes y válidas. Cuando la relaciones de
una compañía se comparan con las de otra compañía o similar con las de un sector
industrial de clasificación desconocida y arbitraria, el análisis puede carecer de
significado porque las muestras no son comparables.
Algunos gerentes creen que las relaciones dan demasiado énfasis aciertos conceptos y
ponen excesiva rigidez en el trabajo del gerente.
9. La relación del rendimiento sobre la inversión ha estado sujeta a mucha discusión por
los gerentes. Se enfoca sobre exitoso de los resultados al hacer un mejor uso del capital
y proporciona una sola cifra integradora fácil de observar y que puede mostrar
tendencias.
Las relaciones de compañías comparables son útiles para localizar fuentes de
dificultades
Compañía compañía nuestra
A B compañía comentarios
Margen de utilidad 5.8% 6.3% 3.2% margen de utilidad
abajo del promedio
Rendimiento sobre el capital 16.6 17.4 9.1 rendimiento sobre
el
Capital muy bajo
Costos de producción 71.5 69.9 76.7 Costos de
producción
Fuera de línea
Costos indirectos de
Producción 16.8 16.6 16.1 Indirectos de
producción
Están bien
Costos de mano de obra 9.5 6.5 13.3 Los costos de mano
de
Obra son el mayor
Problema
Costos de materiales 45.2 46.8 47.3 Se paga mucho por los
materiales
ANÁLISIS DE COSTO
VOLUMEN Y UTILIDADES
Un importante medio tradicional de control general administrativo es el uso de los
costos fijos y variables y su análisis posterior en las llamadas graficas del punto de
equilibrio. Los costos de la empresa se dividen en costos fijos y variables con respecto
al volumen de producción del trabajo. Los costos fijos son aquellos que tienen a
permanecer fijos o relativamente constantes sin tomar en cuenta el volumen de
producción del trabajo durante un periodo. No existen costos absolutamente fijos en
todo momento. Conceptos tales como salarios de los ejecutivos, depreciación e intereses
sobre el dinero prestado con costos fijos.
10. El análisis de lo costos fijos y variables proporcionan una imagen de cómo la empresa
está integrada en términos de costos de operación, qué volumen es necesario para
alcanzar el punto de equilibrio – esto es, en donde el ingreso total es igual a los gastos
totales y no hay utilidad, y cuales son las posibilidades de utilidad en varios niveles de
ventas.
Ejemplos de costos fijos y variables
Costos fijo variable semivariable varia con
Edificio x
Depreciación x
Mantenimiento x unidades producidas
Embalaje de material x unidades empacadas
Materias primas x unidades producidas
Salarios x (Si no están directamente
Relaciones con volumen
De producción del trabajo)
Deben tenerse presentes cuatro factores fundamentales restrictivos:
1. Las ventanas son iguales al costo fijo, más el costo variable más o menos la
utilidad. o
V = CF + CV + U
2. En el punto de equilibrio, las ventanas son iguales a los costos fijos más los
costos variables, o
V =
PDE CF + CV
3. Los costos variables y las utilidades varían con las ventas.
4. Los costos fijos permanecen fijos dentro del rango de ventas que se considere.
Que es el punto de equilibrio
Si a partir de una posición de equilibrio tiene lugar un desplazamiento de la curva de
oferta demanda, se genera una situación de exceso de oferta o exceso de demanda.
11.
12. Venta
UTILIDAD
Costos variables igual
T
al 40% de las ventas
3,000,000 D v
Ventas, costos y utilidades (en $)
PDE
2,500,000 $300,000
40%S $1,200,000
2,000,000 PDE
PERDIDA
Costos fijos igual
A $15000 000
$1,500,00
(100%-40%)s $1,500,000
PDE
Producción
13. MÉTODOS PARA EL CONTROL
DE UNA INVERSIÓN DE CAPITAL
Una de las decisiones de más importancia y de muy largo alcance en la cual está
comprendida la alta administración es que inversiones hacer en instalaciones y equipo
de capital. Esta s decisiones nunca son rutinarias, y una vez que se toman se necesitan
años para cambiarlas.
Hay por lo menos tres métodos principales que se usan para el análisis de las decisiones
para la inversión de capital (1) el rendimiento sobre la inversión inicial (2) periodo de
recuperación, y (3) valor presente neto de flujos netos de efectivo descontado.
Problemas típicos de inversión de capital
Aunque el tratamiento detallado del análisis de la inversión del capital está fuera del
ámbito de este libro, un ejemplo de un problema ayudará a ilustrar el concepto. Se
remite a los lectores interesados a textos en contabilidad, ingeniería o economía, o
administración de producción/ operaciones para un tratamiento más completo del tema.
Rendimiento sobre la inversión inicial.
Este método utiliza el flujo de entrada promedio dividió entre la inversión inicial para
clasificar proyectos. Cuando más alto sea el rendimiento, más atractivo es el proyecto.
Para ambas maquinas A y C el flujo entrada promedio por año fue $6 000, de manera
que el rendimiento fue el mismo, 30%. La desventaja de este método es evidente. Los
proyectos que tienen vidas esperadas diferentes no son estrictamente comprables.
Periodo de recuperación.
El periodo de recuperación es el tiempo requerido para recuperar la inversión inicial a la
tasa supuesta del flujo de entrada de efectivo neto.
Periodo de Costo inicial $20 000
= = =
Recuperación Entrada anual $ 6 000 3.33 años
de dinero
Valor presente neto.
Es el concepto del valor neto presente es un tanto fácil de entender que el rendimiento
sobre la inversión inicial o el análisis del periodo de recuperación. La clave es reconocer
el “ valor en tiempo” del dinero.