Manual #Renta #IRPF 2012

Manual práctico
RENTA 2012
Agencia Tributaria
MINISTERIO DE HACIENDA
Y ADMINISTRACIONES PÚBLICAS
www.agenciatributaria.es

Advertencia
Esta edición electrónica del Manual Práctico Renta y Patrimonio 2012 se
cerró el día 8 de abril de 2013 en base a la normativa del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio publicada
hasta dicha fecha con efectos para el ejercicio 2012.
Cualquier modificación posterior en las normas de los citados Impuestos
aplicables al mencionado ejercicio, deberá ser tenida en cuenta.
Catálogo general de publicaciones oficiales
http://www.060.es
Depósito Legal: M-8988-2013
I.S.B.N.: 978-84-96490-78-9
N.I.P.O.: 631-13-001-9

PRESENTACIÓN
La Agencia Estatal de Administración Tributaria tiene entre sus principales objetivos
el de minimizar los costes de cumplimiento que deben soportar los ciudadanos en sus
relaciones con la Hacienda Pública.
Fiel a este propósito, y con el fin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, la Agencia Tributaria pone a su disposición la edición del Ma-
nual Práctico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y del Impues-
to sobre el Patrimonio del ejercicio 2012, preparada por el Departamento de Gestión
Tributaria.
Este Manual responde a la intención de divulgar el Impuesto y contiene numerosos
ejemplos prácticos que pretenden hacer más asequibles los textos fiscales y clarificar
aquellas cuestiones que revisten una mayor complejidad. Con la finalidad de facilitar a
los contribuyentes la localización en el Apéndice normativo de los preceptos legales y
reglamentarios que regulan los temas tratados, los diferentes epígrafes y apartados del
Manual contienen una referencia a los artículos de la Ley y del Reglamento en los que
se regulan las cuestiones tratadas.
Constituye, en cualquier caso y en el marco de la campaña de Renta y de Patrimonio
2012, una buena oportunidad para quienes deseen profundizar en el conocimiento de
ambos impuestos.
Aprovechamos la ocasión para recordarle que la Agencia Tributaria pone igualmente a
su disposición tanto el Programa de Ayuda Renta (PADRE) 2012 como el Programa de
Ayuda del Impuesto sobre el Patrimonio, que le permitirá realizar las declaraciones de
estos impuestos por ordenador. Estos Programas puede descargarlos en la página de
la Agencia Tributaria en Internet (www.agenciatributaria.es), así como efectuar la pre-
sentación telemática de sus declaraciones por este medio sin necesidad de disponer
de firma electrónica.
Si lo prefiere, también existe un teléfono de cita previa (901 22 33 44), al que puede
llamar para que le asignen el día y la hora en que puede acudir a su Delegación o Admi-
nistración para que le confeccionen su declaración de la Renta.
Además, a través de la página de la Agencia Tributaria en Internet en la dirección ante-
riormente indicada, puede Vd. obtener el número de referencia que le permita acceder
a su borrador de la declaración del IRPF, así como a sus datos fiscales del presente
ejercicio, sin necesidad de su previa solicitud y, proceder si cumple los requisitos pre-
vistos al efecto, a su confirmación y presentación por dichas vías, siempre que refleje
su situación tributaria en relación con dicho Impuesto; en caso contrario, también podrá
solicitar la modificación del borrador recibido.
Por último, existe un teléfono de información (901 33 55 33), al cual puede llamar para
resolver sus dudas sin necesidad de desplazarse a nuestras oficinas.
Departamento de Gestión Tributaria

Guía de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2012
Gestión del Impuesto Páginas
Campaña Renta
2012: borrador y
autoliquidación.
Novedades y plazos
• Borrador de declaración:
– Ampliación del perfil de los contribuyentes que pueden obtener el borrador.............................
– Obtención del borrador y acceso al mismo por Internet mediante la utilización de firma elec-
trónica o del número de referencia suministrado por la Agencia Tributaria que puede obtenerse
también directamente a través de la página de la Agencia Tributaria en Internet: desde el día 2
de abril hasta el 1 de julio de 2013...........................................................................................
– Remisión del borrador por correo por parte de la Agencia Tributaria a partir del 6 de mayo de
2013 ...............................................................................................................................................
– Modificación, confirmación o suscripción del borrador cualquiera que sea su resultado:
a) Por vía telemática o telefónica: desde el 2 de abril y hasta el día 1 de julio de 2013.............
Si se efectúa domiciliación bancaria del pago, el plazo de confirmación finaliza
el 26 de junio de 2013.
b) Por vía presencial: desde el 6 de mayo hasta el 1 de julio de 2013..................................
• Autoliquidación:
a) Por vía telemática o telefónica: desde el 24 de abril y hasta el día 1 de julio de 2013......
Si se efectúa domiciliación bancaria del pago hasta el 26 de junio de 2013
b) Por vía presencial: desde el 6 de mayo hasta el 1 de julio de 2013..................................
• La confirmación telemática de todos los borradores y la presentación telemática de todas
las autoliquidaciones, cualquiera que sea su resultado y, en su caso, la forma de pago (con o sin
domiciliación bancaria) podrá efectuarse mediante la consignación del NIF del contribuyente y del
número de referencia del borrador o de los datos fiscales facilitado por la Agencia Tributaria............
9
10
10
11 a 15
11 a 15
16 y 21
16 y 21
13 y 19
Exenciones
Se declaran como nuevas exenciones:
• La ganancia patrimonial que se genere por la dación en pago de su vivienda a los deudores
comprendidos en el ámbito de aplicación del artículo 2 del Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo,
de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos.....................................
• El 50 por 100 de las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la
transmisión de inmuebles urbanos adquiridos a título oneroso a partir de 12 de mayo de 2012
hasta el 31 de diciembre de 2012..................................................................................................
• Se declaran exentas las ayudas excepcionales por daños personales en casos de fallecimiento
y de incapacidad absoluta y permanente sufridos por las personas afectadas por los incendios
forestales y otras catástrofes naturales a los que sea de aplicación el Real Decreto-Ley 25/2012,
de 7 de septiembre ........................................................................................................................
Se modifican las siguientes exenciones:
• La exención de las indemnizaciones por despido o cese del trabajador prevista en el artículo
7.e) de la LIRPF se adapta a la nueva reforma laboral en los siguientes aspectos:
a) Desde el 08-07-2012 para declarar exentas las indemnizaciones por despido improcedente
hasta la cuantía establecida como obligatoria en el Estatuto de los Trabajadores (33 días por
año de servicio hasta un máximo de 24 mensualidades con la aplicación, en su caso, del
régimen transitorio para contratos formalizados con anterioridad al 12-02-2012) será necesario
que estén reconocidas en acto de conciliación o en resolución judicial....................................
No obstante, para los despidos improcedentes producidos con anterioridad al 08-07-2012
se mantiene la exención de las indemnizaciones reconocidas con anterioridad al acto de
conciliación.
b) A partir del 12-02-2012 para los despidos colectivos fundados en causas económicas,
técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor, quedará exenta la parte de
indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el
Estatuto de los Trabajadores para el despido improcedente, eliminándose además el requisito
de la previa aprobación de la autoridad competente................................................................
Régimen transitorio: Para las indemnizaciones por despido o cese que sean consecuencia
de los expedientes de regulación de empleo en tramitación o con vigencia en su aplicación
a 12-02-2012, aprobados por la autoridad competente a partir de 8 de marzo de 2009, se
mantiene la anterior exención (indemnización que no supere 45 días de salario, por año de
servicio, hasta un máximo de 42 mensualidades).
52 y 329
52 y 329
50
37 y 38
39

Rendimientos del trabajo Páginas
Retribuciones en
especie y rendimientos
obtenidos
• No se consideran rendimientos del trabajo en especie ni, por tanto, tributan las cantidades
satisfechas por la empresa por los gastos e inversiones efectuados durante 2012 para formar a
los empleados en el uso de nuevas tecnologías, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera
del lugar y horario de trabajo........................................................................................................... 78
Rendimientos de actividades económicas Páginas
Actividades econó-
micas en estimación
directa.
• Por aplicación de la normativa del Impuesto sobre Sociedades se aplican las siguientes novedades
en materia de gastos deducibles:
– Limitación en la deducibilidad de los gastos financieros netos que supere el millón de euros
al 30% del beneficio operativo del ejercicio................................................................................
– Modificación del límite máximo de la deducción del fondo de comercio y del inmovilizado
intangible con vida útil indefinida (art. 12.6 y 7 LIS) para los contribuyentes que no tengan la
consideración de empresas de reducida dimensión....................................................................
• A partir de 31 de marzo de 2012, se modifica la regulación del IRPF para adaptarla a la supresión
de la libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo que regulaba la disposición
adicional undécima de la LIS y se establece un régimen transitorio para que los contribuyentes que
en dicha fecha tengan cantidades pendientes por este concepto de libertad de amortización (con
o sin mantenimiento de empleo) puedan seguir aplicándolas con determinados límites .................
• La transmisión, a partir de 31 de marzo de 2012, de elementos patrimoniales afectos al desa-
rrollo de actividades económicas que hubieran gozado de la libertad de amortización determina las
siguientes consecuencias
– En el cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial el valor de adquisición se minorará en el
importe de las amortizaciones que hubieran sido fiscalmente deducibles de no haberse aplicado
la libertad de amortización..........................................................................................................
– El exceso entre el importe de las amortizaciones fiscalmente deducidas y el importe de las
amortizaciones que hubieran sido fiscalmente deducibles de no haberse aplicado aquellas tendrá,
para el transmitente, la consideración de rendimiento íntegro de la actividad económica en el
período impositivo en que se efectúe la transmisión..................................................................
• Se prorroga la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento
o creación de empleo......................................................................................................................
190
192
197 a 201
364
184
215
Actividades econó-
micas en estimación
objetiva.
• Reducción del 65 por 100 del rendimiento neto para actividades económicas desarrolladas en
el término municipal en Lorca (Murcia)............................................................................................ 248
Ganancias o pérdidas patrimoniales Páginas
Ganancias y pérdidas
patrimoniales que no
se integran en la base
imponible del IRPF
• No se computarán fiscalmente las pérdidas debidas al juego obtenidas en el período
impositivo que excedan de las ganancias obtenidas en el juego en el mismo período..........
En ningún caso se computarán las pérdidas derivadas de la participación en los juegos organiza-
dos por: la Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado, las Comunidades Autónomas, la
Organización Nacional de Ciegos, la Cruz Roja Española y entidades análogas de carácter europeo.
330
Escalas y tipos de gravamen Páginas
Escalas aplicables
sobre la base
liquidable general y
tipos de gravamen
aplicables sobre la
base del ahorro
• Para reducir el déficit público se establece un gravamen complementario a la cuota íntegra estatal,
que resultará de aplicación en los periodos impositivos 2012 y 2013, adaptándose simultáneamente
las retenciones del trabajo y del capital. Dicho gravamen determina la aplicación de una escala
complementaria a la escala aplicable a la base liquidable general y la aplicación de una escala
complementaria a los tipos de gravamen aplicables a la base liquidable del ahorro........................
• Todas las Comunidades Autónomas han aprobado sus correspondiente escalas........................
427 y 432
428 y ss.

Deducciones generales de la cuota íntegra Páginas
Deducciones por
donativos y por inver-
sión empresarial.
Deducción por donativos:
• Se consideran como actividades prioritarias de mecenazgo las donaciones y aportaciones vin-
culadas a la ejecución de los proyectos incluidos en el Plan Director de Recuperación del Patrimo-
nio Cultural de Lorca...........................................................................................................
Deducciones por inversión empresarial:
• Novedades de las deducciones por incentivos a la inversión del Impuesto sobre Sociedades
que se aplican a contribuyentes en estimación directa:
– Se incrementa el plazo para la aplicación de estas deducciones que pasan de 10 y 15 años
a 15 y 18 años, respectivamente..............................................................................................
– Se reduce para los periodos 2012 y 2013 del 35 por 100 al 25 por 100 el límite conjunto
que opera para las deducciones por incentivos a la inversión...................................................
• Se prorroga la deducción por gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización
de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información................................................
• Se incluyen nuevas deducciones en el ámbito empresarial vinculadas a determinados aconte-
cimientos de excepcional interés público.......................................................................................
466
470
478
478
471 y ss.
Cuota resultante de la autoliquidación Páginas
Incremento de las
cuotas líquidas por
pérdida del derecho a
la deducción por in-
versión en vivienda
• Regularización especial sin intereses de demora por las deducciones practicadas
por cantidades depositadas en cuenta vivienda hasta el ejercicio 2011.
A partir del 1 de enero de 2013 se suprime la deducción por inversión en vivienda habitual
prevista en el artículo 68.1 de la LIRPF, estableciéndose un régimen transitorio que permitirá a los
contribuyentes que venían disfrutando de este beneficio fiscal seguir practicándose la deducción.
No obstante, el citado régimen transitorio de deducción no es aplicable a los contribuyentes
que han depositado cantidades en cuenta vivienda con anterioridad a 1 de enero de 2013. Por
ello, y con carácter excepcional, se permite a éstos que, en caso de que no vayan a adquirir
la vivienda y, siempre que a 31 de enero de 2013 no hubiera transcurrido el plazo de cuatro
años desde la apertura de la cuenta, puedan regularizar en la declaración del IRPF de 2012 las
deducciones practicadas hasta el ejercicio 2011 sin intereses de demora. Si no utilizan dicha
opción y posteriormente se incumplen alguno de los requisitos, la regularización que, en su caso,
proceda, deberá incluir intereses de demora................................................................................ 629
Deducciones de la
cuota líquida total
• Se ha suprimido y, por tanto, no es aplicable en la declaración del ejercicio 2012 la com-
pensación fiscal por deducción en adquisición de la vivienda habitual adquirida antes del 20
de enero de 2006....................................................................................................................... 642
Otras cuestiones de interés Páginas
IPREM, interés legal,
intereses de demora
y salario medio anual
del conjunto de los
declarantes del IRPF
• El importe del Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM) en el ejercicio 2012
asciende a 7.455,14 euros............................................................................................................
• El interés legal del dinero en el ejercicio 2012 se ha fijado en el 4 por 100.............................
• Tipos de interés de demora vigentes en los ejercicios 1994 a 2013.........................................
• El salario medio anual del conjunto de los declarantes del IRPF se fija en 22.100 euros para
el ejercicio 2012.............................................................................................................................
42
83
631
90 y s.
Actualización de ba-
lances
• Los contribuyentes del IRPF que se hayan acogido a la actualización de balances prevista en el
artículo 9 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias
dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica (BOE
del 28) deberán presentar conjuntamente por vía telemática a través de internet la declaración del
IRPF 2012 y la autoliquidación del gravamen único sobre revalorización de activos para sujetos
pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas......................................................... 174

Guía de las deducciones autonómicas del IRPF en el ejercicio 2012
Comunidad
Autónoma
Por circunstancias
personales y familiares
Relativas a la
vivienda habitual
Por donativos
y donaciones
Otros conceptos
deducibles
Andalucía
(pág. 501 y
ss.)
l Para beneficiarios de ayu-
das familiares.
l Adopción internacional.
l Discapacidad del contri-
buyente.
l Familia monoparental y
con ascendientes mayores
de 75 años.
l Asistencia a personas con
discapacidad.
l Por ayuda doméstica.
l Discapacidad del cónyuge
o pareja de hecho.
l Para beneficiarios de
ayudas a viviendas prote-
gidas.
l Inversión en vivienda
habitual que tenga la con-
sideración de protegida y
por las personas jóvenes.
l Alquiler de vivienda habi-
tual por jóvenes.
l Por obras de mejora en
cualquier vivienda.
l F o m e n t o d e l
autoempleo.
l Adquisición de ac-
ciones y participaciones
sociales en constitución
de sociedades o en am-
pliación de capital en
sociedades mercantiles.
l Gastos de defensa jurí-
dica de la relación laboral.
Aragón
(pág. 511 y
ss.)
l Nacimiento o adopción
del tercer o sucesivos hijos
(o del segundo hijo, si es
discapacitado).
l Cuidado de personas
dependientes.
l Adquisición de vivienda
habitual por víctimas del
terrorismo.
habitual en núcleos rurales.
l Donaciones con fi-
nalidad ecológica y en
investigación y desarrollo
científico y técnico.
l Inversión en acciones
de entidades que coti-
zan en el segmento de
empresas en expansión
del Mercado Alternativo
Bursátil.
l Adquisición acciones
o participaciones de
entidades nuevas o de
reciente creación dedi-
cadas a investigación y
desarrollo.
Principado
de Asturias
(pág. 516 y
ss.)
l Acogimiento no remune-
rado mayores 65 años.
l Partos o adopciones
múltiples.
l Familias numerosas.
l Familias monoparentales.
l Acogimiento familiar de
menores
l Adquisición o adecua-
ción de vivienda habitual
para discapacitados, in-
cluidos ascendientes o
descendientes.
habitual protegida.
l Alquiler de la vivienda
habitual.
l Donación de fincas rús-
ticas a favor del Principado
de Asturias.
autoempleo de las mu-
jeres y los jóvenes em-
prendedores.
autoempleo.
l Por certificación de la
gestión forestal sosteni-
ble.
Illes Balears
(pág. 522 y
ss.)
l Para contribuyentes de
65 o más años de edad.
buyente o de sus descen-
dientes.
l Adopción de hijos.
l Adquisición o rehabili-
tación de vivienda habitual
por jóvenes.
l Alquiler de vivienda
habitual por jóvenes,
discapacitados o familias
numerosas.
l Por cuotas del ITP yAJD
satisfechas en adquisición
de: Vivienda habitual y Vi-
vienda habitual protegida.
l Gastos de adquisición
de libros de texto.
l Gastos de conserva-
ción o mejora de fincas
o terrenos en áreas de
suelo rústico protegido.
autoempleo.
reciente creación
l Gastos en primas de
seguros individuales de
salud.

Comunidad
Autónoma
Por circunstancias
Relativas a la
vivienda habitual
Por donativos
y donaciones
Otros conceptos
deducibles
Canarias
(pág. 533 y
ss.)
l Nacimiento o adopción.
l Gastos de guardería.
l Para contribuyentes con
discapacidad y mayores de
65 años.
l Familia numerosa.
habitual.
l Por obras de adecua-
ción en vivienda habitual
por discapacidad.
l Alquiler de vivienda ha-
bitual.
l Por la variación del
euribor de préstamos hi-
potecarios.
l Por obras de rehabilita-
ción en vivienda.
l Donaciones a descen-
dientes para la adquisición
de su primera vivienda
habitual.
l Donaciones con finali-
dad ecológica.
l Donaciones para la
conservación del Patrimo-
nio Histórico de Canarias.
l Gastos de estudios
de descendientes fuera
de la isla de residencia.
l Traslado de residencia
a otra isla para realizar
una actividad por cuenta
propia o ajena.
l Cantidades destina-
das a la restauración o
reparación de bienes
inmuebles de Interés
Cultural.
l Para contribuyentes
desempleados.
Cantabria
(pág. 545 y
ss.)
l Cuidado de familiares:
descendientes menores
de 3 años, ascendientes
mayores de 70 años y
discapacitados.
menores.
tual por jóvenes, mayores o
discapacitados.
l Adquisición/rehabilita-
ción de segunda vivienda
en municipios con proble-
mas de despoblación.
l Donaciones a fundacio-
nes con fines culturales,
asistenciales o sanitarios
o al Fondo Cantabria Co-
opera.
Castilla-La
Mancha
(pág. 547 y
ss.)
l Nacimiento o adopción de
hijos.
buyente.
l Para contribuyentes ma-
yores de 75 años.
l Discapacidad de ascen-
dientes o descendientes.
l Cuidado de ascendientes
mayores de 75 años.
l Familia numerosa.
l Donativos para la co-
operación internacional al
desarrollo y a las entida-
des para la lucha contra
la pobreza, la exclusión
social y la ayuda a perso-
nas con discapacidad.
l Donaciones con fi-
nalidad en investigación
y desarrollo científico e
innovación empresarial.
autoempleo.
Castilla y
León
(pág. 551 y
ss.)
l Familia numerosa.
de hijos.
l Partos múltiples o adop-
ciones simultáneas
l Por paternidad.
l Gastos de adopción.
l Cuidado de hijos meno-
res de 4 años.
l Para contribuyentes de
65 años o más afectados
por discapacidad.
l Por cuotas a la Seguri-
dad Social de empleados
del hogar.
habitual por jóvenes en
núcleos rurales.
l Alquiler de vivienda ha-
bitual para jóvenes.
l Inversión en instala-
ciones medioambien-
tales y de adaptación a
discapacitados en vivienda
habitual.
l Inversión en obras de
reparación y mejora en
vivienda habitual.
l Inversión en obras de
adecuación a la inspección
técnica de construcciones.
habitual de nueva cons-
trucción.
l Donativos a fundacio-
nes de Castilla y León
para la recuperación del
Patrimonio Histórico-
Artístico y Natural.
l Cantidades invertidas
por los titulares en la
recuperación del Patri-
monio Histórico-Artístico
y Natural de Castilla y
León.
autoempleo de las mu-
jeres y los jóvenes.
autoempleo de autóno-
mos que han abando-
nado su actividad por la
crisis económica.

Comunidad
Autónoma
Por circunstancias
Relativas a la
vivienda habitual
Por donativos
y donaciones
Otros conceptos
deducibles
Cataluña
(pág. 569 y
ss.)
de un hijo.
l Para contribuyentes que
se queden viudos/as en
2010, 2011 ó 2012.
l Alquiler de la vivienda
habitual (sólo contribuyen-
tes en determinadas situa-
ciones desfavorecidas).
l Rehabilitación de la vi-
vienda habitual.
l Donativos a entidades
que fomentan el uso de
la lengua catalana.
l Donativos a entidades
que fomentan I+D+i.
l Donaciones beneficio
medio ambiente, conser-
vación de patrimonio natu-
ral y custodia del territorio
l Intereses por prés-
tamos para estudios de
estudios de máster y de
doctorado.
reciente creación.
l Inversión en accio-
nes de empresas en
expansión del Mercado
Alternativo Bursátil.
Extrema-
dura
(pág. 574 y
ss.)
n en azul
deducciones
vigentes solo
hasta 29-06-
2012
l Cuidado de familiares
discapacitados.
l Acogimiento de meno-
res.
l Partos múltiples.
l Ayuda doméstica.
l Adopción internacional
l Por familia monoparental.
habitual para jóvenes y
para víctimas del terroris-
mo.
l Alquiler de vivienda
habitual para jóvenes,
familias numerosas y
discapacitados.
l Obras de mejora.
l Donaciones de bienes
integrantes del Patrimonio
Histórico y Cultural Extre-
meño.
l Donaciones con finali-
dad ecológica.
l Por percibir retribucio-
nes del trabajo depen-
diente.
autoempleo de mujeres
y jóvenes.
l Por compra de mate-
rial escolar
l Cantidades destinadas
por sus titulares a bienes
del Patrimonio Histórico y
Cultural Extremeño.
l Inversión no empresa-
rial en la adquisición de
ordenadores personales.
Galicia
(pág. 580 y
ss.)
l Familia numerosa.
l Cuidado hijos menores.
l Para contribuyentes de 65
años o más, discapacitados y
que precisen ayuda de ter-
ceras personas.
menores.
tual para jóvenes.
l Gastos destinados al
uso de nuevas tecnologías
en los hogares gallegos.
autoempleo.
l Adquisición acciones o
participaciones de entida-
des nuevas o de reciente
creación.
l Inversión en acciones
de empresas que coticen
en el Mercado Alternativo
Bursátil.
Comunidad
de Madrid
(pág. 586 y
ss.)
menores.
l Acogimiento no remune-
rado de mayores de 65 años
y/o discapacitados.
l Familias con dos o más
descendientes e ingresos
reducidos
tual por jóvenes.
l Inversión vivienda habitual
de nueva construcción.
l Incrementos coste finan-
ciación ajena.
l Donativos a fundacio-
nes con fines culturales,
asistenciales, sanitarios o
análogos.
l Por gastos educativos.
l Deducción complemen-
taria al tramo autonómico
de la deducción por inver-
sión en vivienda habitual.
l Adquisición acciones de
nuevas entidades.
autoempleo jóvenes.
l Inversiones en entida-
des cotizadas Mercado
Alternativo Bursátil.

Comunidad
Autónoma
Por circunstancias
Relativas a la
vivienda habitual
Por donativos
y donaciones
Otros conceptos
deducibles
Región
de Murcia
(pág. 595 y
ss.)
l Gastos de guardería de
hijos menores de 3 años.
l Inversión en vivienda ha-
bitual por jóvenes.
l Instalaciones de recursos
energéticos renovables en
viviendas.
l Dispositivos domésticos
de ahorro de agua.
l Donativos para la protec-
ción del Patrimonio Históri-
co de la Región de Murcia.
autoempleo de jóvenes
menores de treinta y
cinco años en situación
legal de desempleo
La Rioja
(pág. 601 y
ss.)
l Nacimiento o adopción del
segundo o ulterior hijo.
l Inversión en vivienda ha-
bitual por jóvenes.
l Inversión en segunda
vivienda en el medio rural.
l Rehabilitación de vivien-
da.
Comunitat
Valenciana
(pág. 607 y
ss.)
múltiples.
l Nacimiento o adopción de
hijos discapacitados.
l Familia numerosa.
l Para contribuyentes
discapacitados.
l Realización por uno de
los cónyuges de labores no
remuneradas en el hogar.
l Custodia de hijos menores
de 3 años.
l Ascendientes mayores de
75 años o mayores de 65
años discapacitados.
l Para contribuyentes con
dos o más descendientes.
l Adquisición o rehabilita-
ción vivienda habitual con
financiación ajena.
l Adquisición primera vi-
vienda habitual jóvenes.
l Adquisición vivienda ha-
bitual discapacitados.
l Adquisición/rehabilitación
vivienda habitual con ayudas
públicas.
l Arrendamiento vivienda
habitual.
l Aprovechamiento fuentes
energía renovables vivienda
habitual.
l Arrendamiento vivienda
por actividades en distinto
municipio.
l Incremento costes fi-
nanciación ajena vivienda
habitual.
l Donaciones con finalidad
ecológica.
l Donaciones de bienes
del Patrimonio Cultural Va-
lenciano.
l Donativos para la con-
servación, reparación y
restauración de bienes del
Patrimonio Cultural Valen-
ciano.
l Donaciones destinadas
al fomento de la Lengua
Valenciana.
l Conciliación del trabajo
con la vida familiar.
l Cantidades destinadas
por sus titulares a la con-
servación, reparación y
restauración de bienes del
Patrimonio Cultural Valen-
ciano.
l Por cantidades proce-
dentes de ayudas públicas
concedidas por la Genera-
litat en concepto de pro-
tección a la maternidad.

Guía de las principales novedades del Impuesto sobre el Patrimonio de 2012
Gestión del Impuesto Páginas
Obligación de
declarar, plazos
y forma de
presentación.
• Están obligados a declarar todos los sujetos pasivos en los que concurra alguna de las siguientes
circunstancias.................................................................................................................................
– Su cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras de este Impuesto,
y una vez aplicadas las deducciones o bonificaciones que procedieren, resulte a ingresar o,
– Cuando, no dándose la anterior circunstancia (declaración negativa), el valor de sus bienes o
derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto, resulte superior
a 2.000.000 euros.
• Autoliquidación:
– Presentación y, en su caso, ingreso: desde el 24 de abril hasta el día 1 de julio de
2013. Si se efectúa domiciliación bancaria del pago, desde 24 de abril hasta el 26 de
junio de 2013.........................................................................................................................
– La presentación de la declaración correspondiente a este impuesto deberá efectuarse
obligatoriamente a través de Internet mediante la consignación del NIF del contribuyente y del
número de referencia del borrador o de los datos fiscales suministrados por la Agencia Tributaria
o mediante el sistema de firma electrónica, ya sea la incorporada la DNI electrónico o la basada
en certificados electrónicos........................................................................................................
• Los contribuyentes que presenten declaración por el Impuesto sobre Patrimonio, además, estarán
obligados a utilizar la vía telemática a través de Internet para la presentación de la declaración del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, debiendo asimismo utilizar la vía telemática o la
vía telefónica para confirmar o suscribir, en su caso, el borrador de la declaración del IRPF...........
852
853
853
853
Exenciones Páginas
Exenciones autonó-
micas sobre bienes y
derechos integrantes
del patrimonio prote-
gido de las personas
con discapacidad
• Podrán aplicar la exención de los bienes y derechos de contenido económico que formen
parte del patrimonio especialmente protegido de las personas con discapacidad los contribuyentes
residentes en el territorio de las siguientes Comunidades Autónomas:
– Comunidad Autónoma de Canarias.........................................................................................
– Comunidad Autónoma de Castilla y León................................................................................
865
866
Determinación de la base liquidable Páginas
Reducción por mínimo
exento
• Para los sujetos pasivos por obligación personal residentes en alguna Comunidad Autónoma:
– La base imponible se reducirá en el mínimo exento que haya sido aprobado por la
Comunidad Autónoma y, en el caso de que ésta no hubiese aprobado el mínimo exento,
la base imponible se reducirá en 700.000 euros.........................................................
– La Comunidad Autónoma de Cataluña ha aprobado como cuantía del mínimo exento
500.000 euros...........................................................................................................
– La Comunidad Autónoma de Extremadura ha aprobado mínimos exentos superiores
a 700.000 euros para contribuyentes que sean discapacitados físicos, psíquicos o
sensoriales ...............................................................................................................
• Para los sujetos pasivos no residentes que tributen por obligación personal de contribuir y para los
sujetos pasivos sometidos a obligación real de contribuir el mínimo exento es de 700.000 euros.......
880
880
880
880

Guía de las principales novedades del Impuesto sobre el Patrimonio de 2012
Escalas y tipos de gravamen Páginas
Escalas aplicables
sobre la base
liquidable
• La Comunidad Autónoma de Andalucía, la Comunidad Autónoma del Principado de Asturias,
la Comunidad Autónoma de Cataluña, la Comunidad Autónoma de Illes Balears y la Comunidad
Autónoma de Extremadura han aprobado su correspondiente escala del Impuesto sobre el Patrimonio
que difiere de la contenida en el artículo 30 de la Ley del Impuesto...............................................
• La Comunidad Autónoma de Cantabria han aprobado su escala del Impuesto sobre el Patrimonio
que no difiere de la contenida en el artículo 30 de la Ley del Impuesto..........................................
883 y s.
883
Bonificaciones de la cuota Páginas
Bonificaciones auto-
nómicas en la cuota
• Comunidad Autónoma del Principado de Asturias: Bonificación de los patrimonios protegidos de
las personas con discapacidad........................................................................................................
• Comunidad Autónoma de Cataluña:
– Bonificación de los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.......................
– Bonificación de las propiedades forestales.............................................................................
• Comunidad de Madrid: Bonificación general del 100 por 100....................................................
• Comunitat Valenciana: Bonificación en favor de miembros de entidades relacionadas con la
celebración de la "Copa del América"..............................................................................................
888
889
889
889
889 y s.

I
ÍNDICE GENERAL
Índice general
- I -
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
(Capítulos 1 a 18)
Capítulo 1. Campaña de la declaración de Renta 2012
¿Quiénes están obligados a presentar declaración del IRPF 2012?.......................................................................... 2
La declaración del IRPF 2012: aspectos generales.................................................................................................. 5
Borrador de la declaración del IRPF 2012............................................................................................................... 9
La autoliquidación del IRPF 2012: normas de presentación................................................................................... 16
Pago de la deuda tributaria del IRPF .................................................................................................................... 21
Devoluciones derivadas de la normativa del IRPF.................................................................................................. 27
Rectificación de los errores u omisiones padecidos en declaraciones ya presentadas.............................................. 29
Capítulo 2. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): cuestiones generales
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) .................................................................................... 32
Cesión parcial del IRPF a las Comunidades Autónomas......................................................................................... 32
Sujeción al IRPF: aspectos materiales................................................................................................................... 35
Sujeción al IRPF: aspectos personales.................................................................................................................. 53
Sujeción al IRPF: aspectos temporales.................................................................................................................. 62
Liquidación y cesión del IRPF 2012. Esquema general (I)....................................................................................... 65
Liquidación y cesión del IRPF 2012. Esquema general (II)...................................................................................... 66
Liquidación y cesión del IRPF 2012. Esquema general (y III)................................................................................... 67
Capítulo 3. Rendimientos del trabajo
Concepto............................................................................................................................................................ 70
Rendimientos estimados del trabajo y operaciones vinculadas............................................................................... 76
Rendimientos del trabajo en especie.................................................................................................................... 76
Consideración fiscal de las dietas y asignaciones para gastos de viaje .................................................................. 84
Rendimiento neto del trabajo a integrar en la base imponible................................................................................. 89
Individualización de los rendimientos del trabajo................................................................................................... 96
Imputación temporal de los rendimientos del trabajo............................................................................................. 96
Caso práctico..................................................................................................................................................... 98
Capítulo 4. Rendimientos del capital inmobiliario
Rendimientos del capital inmobiliario.................................................................................................................. 102
Rendimientos íntegros ...................................................................................................................................... 103
Rendimientos del capital inmobiliario estimados y operaciones vinculadas............................................................ 104
Gastos deducibles............................................................................................................................................. 104

ÍNDICE GENERAL
II
Gastos no deducibles........................................................................................................................................ 107
Rendimiento neto.............................................................................................................................................. 108
Reducciones del rendimiento neto...................................................................................................................... 108
Rendimiento mínimo computable en caso de parentesco..................................................................................... 110
Rendimiento neto reducido................................................................................................................................ 110
Individualización de los rendimientos del capital inmobiliario................................................................................ 111
Imputación temporal de los rendimientos del capital inmobiliario.......................................................................... 112
Declaración de los bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, excluida la vivienda habitual
e inmuebles asimilados..................................................................................................................................... 112
Relación de bienes inmuebles urbanos afectos a actividades económicas u objeto de arrendamiento de
negocios.......................................................................................................................................................... 115
Caso práctico................................................................................................................................................... 116
Capítulo 5. Rendimientos del capital mobiliario
Rendimientos del capital mobiliario: cuestiones generales .................................................................................. 120
Rendimientos a integrar en la base imponible del ahorro..................................................................................... 124
Rendimientos a integrar en la base imponible general......................................................................................... 146
Valoración de los rendimientos del capital mobiliario en especie.......................................................................... 148
Individualización de los rendimientos del capital mobiliario.................................................................................. 149
Imputación temporal de los rendimientos del capital mobiliario............................................................................ 150
Caso práctico................................................................................................................................................... 150
Capítulo 6. Rendimientos de actividades económicas. Cuestiones generales
Concepto de rendimientos de actividades económicas ....................................................................................... 158
Delimitación de los rendimientos de actividades económicas............................................................................... 158
Elementos patrimoniales afectos a una actividad económica................................................................................ 162
Método y modalidades de determinación del rendimiento neto de las actividades económicas............................... 166
Obligaciones contables y registrales de los contribuyentes titulares de actividades económicas............................. 168
Criterios de imputación temporal de los componentes del rendimiento neto de actividades económicas................. 169
Individualización de los rendimientos de actividades económicas......................................................................... 172
Actualización de balances 2012 ....................................................................................................................... 174
Capítulo 7. Rendimientos de actividades económicas. Método de estimación directa
Concepto y ámbito de aplicación del método de estimación directa...................................................................... 176
Determinación del rendimiento neto................................................................................................................... 180
Incentivos fiscales aplicables a empresas de reducida dimensión ........................................................................ 203
Determinación del rendimiento neto reducido..................................................................................................... 212
Determinación del rendimiento neto reducido total.............................................................................................. 213
Tratamiento de las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de elementos afectos al ejercicio de
actividades económicas.................................................................................................................................... 218
Caso práctico (determinación del rendimiento neto derivado de actividad profesional en estimación directa,
modalidad normal)............................................................................................................................................ 219

III
ÍNDICE GENERAL
Capítulo 8. Rendimientos de actividades económicas en estimación objetiva (I) (Actividades distintas de las
agrícolas, ganaderas y forestales)
Concepto y ámbito de aplicación........................................................................................................................ 224
Determinación del rendimiento neto reducido .................................................................................................... 233
Determinación del rendimiento neto reducido total ............................................................................................ 249
Caso práctico................................................................................................................................................... 250
Apéndice: Rendimientos anuales por unidad de módulo antes de amortización aplicables en el
ejercicio 2012 ................................................................................................................................................. 254
Capítulo 9. Rendimientos de actividades económicas en estimación objetiva (II) (Actividades agrícolas,
ganaderas y forestales)
Concepto y ámbito de aplicación........................................................................................................................ 272
Determinación del rendimiento neto................................................................................................................... 281
Determinación del rendimiento neto reducido total ............................................................................................ 291
Caso práctico................................................................................................................................................... 292
Apéndice: Relación de productos naturales, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores,
ganaderos y titulares de actividades forestales e índices de rendimiento aplicables en el ejercicio 2012................ 296
Capítulo 10. Regímenes especiales: imputación y atribución de rentas
Imputaciones de renta....................................................................................................................................... 300
Régimen de imputación de rentas inmobiliarias.................................................................................................. 300
Régimen de atribución de rentas........................................................................................................................ 303
Imputación de rentas de las agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de las uniones
temporales de empresas................................................................................................................................... 309
Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional............................................................. 310
Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen................................................................................. 313
Régimen especial de trabajadores desplazados a territorio español...................................................................... 316
Imputación de rentas por socios o partícipes de instituciones de inversión colectiva constituidas en
paraísos fiscales............................................................................................................................................... 316
Caso práctico................................................................................................................................................... 318
Capítulo 11. Ganancias y pérdidas patrimoniales
Concepto.......................................................................................................................................................... 324
Ganancias y pérdidas patrimoniales que no se integran en la base imponible del IRPF.......................................... 327
Determinación del importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales: normas generales..................................... 332
Determinación del importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales: normas específicas de valoración............... 342
Declaración y tributación de las ganancias y pérdidas patrimoniales..................................................................... 364
Beneficios fiscales aplicables a la transmisión de la vivienda habitual con reinversión del importe obtenido
en otra vivienda habitual.................................................................................................................................... 366
Imputación temporal de las ganancias y pérdidas patrimoniales........................................................................... 369
Individualización de las ganancias y pérdidas patrimoniales................................................................................. 371
Caso práctico................................................................................................................................................... 373

ÍNDICE GENERAL
IV
Capítulo 12. Integración y compensación de rentas
Introducción..................................................................................................................................................... 378
Reglas de integración y compensación de rentas ............................................................................................... 380
Reglas de integración y compensación en tributación conjunta............................................................................ 384
Caso práctico................................................................................................................................................... 385
Capítulo 13. Determinación de la renta del contribuyente sujeta a gravamen: base liquidable
Introducción..................................................................................................................................................... 388
Reducciones de la base imponible general......................................................................................................... 389
Base liquidable general y base liquidable general sometida a gravamen............................................................... 406
Base liquidable del ahorro................................................................................................................................. 406
Caso práctico................................................................................................................................................... 407
Capítulo 14. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente:
mínimo personal y familiar
Mínimo personal y familiar................................................................................................................................. 410
Mínimo del contribuyente.................................................................................................................................. 410
Mínimo por descendientes ................................................................................................................................ 411
Mínimo por ascendientes.................................................................................................................................. 414
Mínimo por discapacidad................................................................................................................................... 415
Importe del mínimo por descendientes aplicable a residentes en la Comunidad de Madrid para el
cálculo del gravamen autonómico ..................................................................................................................... 417
Capítulo 15. Cálculo del impuesto: determinación de las cuotas íntegras
Introducción..................................................................................................................................................... 424
Gravamen de la base liquidable general............................................................................................................. 426
Gravamen de la base liquidable del ahorro......................................................................................................... 431
Gravamen aplicable a contribuyentes del IRPF residentes en el extranjero............................................................ 432
Especialidades en la determinación de la cuota íntegra estatal y autonómica........................................................ 435
Capítulo 16. Deducciones generales de la cuota en el ejercicio 2012
Introducción..................................................................................................................................................... 446
Determinación de la cuota líquida estatal y autonómica....................................................................................... 447
Deducción por inversión en vivienda habitual...................................................................................................... 448
Deducciones por donativos ............................................................................................................................... 464
Deducción por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y del
Patrimonio Mundial........................................................................................................................................... 469
Deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial en actividades económicas en
estimación directa............................................................................................................................................. 469
Deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial en actividades económicas en
estimación objetiva........................................................................................................................................... 484
Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla............................................................................................. 484
Deducción por cuenta ahorro-empresa............................................................................................................... 488

V
ÍNDICE GENERAL
Deducción por alquiler de la vivienda habitual..................................................................................................... 490
Deducción por obras de mejora en vivienda........................................................................................................ 491
Capítulo 17. Deducciones autonómicas de la cuota aplicables en el ejercicio 2012
Introducción..................................................................................................................................................... 500
Comunidad Autónoma de Andalucía................................................................................................................... 501
Comunidad Autónoma de Aragón ...................................................................................................................... 511
Comunidad Autónoma del Principado de Asturias ............................................................................................... 516
Comunidad Autónoma de las Illes Balears........................................................................................................... 522
Comunidad Autónoma de Canarias.................................................................................................................... 533
Comunidad Autónoma de Cantabria................................................................................................................... 545
Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha..................................................................................................... 547
Comunidad de Castilla y León............................................................................................................................ 552
Comunidad Autónoma de Cataluña.................................................................................................................... 569
Comunidad Autónoma de Extremadura............................................................................................................... 574
Comunidad Autónoma de Galicia........................................................................................................................ 580
Comunidad de Madrid....................................................................................................................................... 586
Comunidad Autónoma de la Región de Murcia.................................................................................................... 595
Comunidad Autónoma de La Rioja...................................................................................................................... 601
Comunitat Valenciana........................................................................................................................................ 607
Capítulo 18. Cuota líquida, cuota resultante de la autoliquidación, cuota diferencial y resultado
de la declaración
Introducción..................................................................................................................................................... 626
Cuota líquida, cuota diferencial y resultado de la declaración............................................................................... 626
Incremento de las cuotas líquidas, estatal y autonómica, por pérdida del derecho a deducciones de
ejercicios anteriores.......................................................................................................................................... 627
Deducciones de la cuota líquida total................................................................................................................. 635
Cuota resultante de la autoliquidación................................................................................................................ 645
Cuota diferencial............................................................................................................................................... 646
Resultado de la declaración............................................................................................................................... 647
Importe del IRPF que corresponde a la Comunidad Autónoma de residencia del contribuyente en el
ejercicio 2012.................................................................................................................................................. 650
Regularización de situaciones tributarias mediante la presentación de autoliquidación complementaria.................. 651
Apéndice normativo
Ley y Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas................................................................ 659
Disposiciones relativas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas contenidas en las Leyes
de las Comunidades Autónomas aplicables en el ejercicio 2012......................................................................... 787

ÍNDICE GENERAL
VI
- II -
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
(Capítulos 19 y 20)
Capítulo 19. Campaña de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio 2012
¿Quienes están obligados a presentar la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio (IP) 2012?......................... 852
La autoliquidación del Impuesto sobre el Patrimonio 2012: normas de presentación............................................. 853
Pago de la deuda tributaria del Impuesto sobre el Patrimonio ............................................................................. 854
Capítulo 20. Impuesto sobre el Patrimonio
Introducción..................................................................................................................................................... 856
Cuestiones generales........................................................................................................................................ 856
Exenciones....................................................................................................................................................... 859
Titularidad de los elementos patrimoniales......................................................................................................... 866
Esquema de liquidación del Impuesto sobre el Patrimonio................................................................................... 868
Fase 1ª. Determinación de la base imponible (patrimonio neto)............................................................................ 868
Fase 2ª. Determinación de la base liquidable (patrimonio neto sujeto a gravamen)................................................ 879
Fase 3ª. Determinación de la cuota íntegra......................................................................................................... 880
Fase 4ª. Determinación de la cuota a ingresar.................................................................................................... 883
Apéndice normativo
Ley del Impuesto sobre el Patrimonio y Real Decreto 1704/1999......................................................................... 891
Disposiciones relativas al Impuesto sobre el Patrimonio contenidas en las Leyes de las
Comunidades Autónomas aplicables en el ejercicio 2012................................................................................... 903
Índice analítico............................................................................................................................................ 909

1
Capítulo 1. Campaña de la declaración de
Renta 2012
Sumario
¿Quiénes están obligados a presentar declaración del IRPF 2012?
La declaración del IRPF 2012: aspectos generales
1. Modelo de declaración
2. Utilización de las etiquetas identificativas
3. Información e identificación del domicilio habitual actual del contribuyente
4. Asignación tributaria a la Iglesia Católica
5. Asignación de cantidades a fines sociales
Borrador de la declaración del IRPF 2012
1. Introducción
2. Obtención del borrador de declaración del IRPF y/o de los datos fiscales
3. Puesta a disposición del borrador de declaración del IRPF o de los datos fiscales
4. Modificación del borrador de declaración
5. Suscripción o confirmación del borrador de declaración
La autoliquidación del IRPF 2012: normas de presentación
1. Plazo de presentación
2. Lugar y forma de presentación
3. Documentación adicional a presentar junto con la autoliquidación
4. Presentación telemática a través de Internet
Pago de la deuda tributaria del IRPF
1. Pago en una sola vez
2. Pago en dos plazos
3. Otras formas de pago y/o extinción de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del IRPF
4. Supuestos de fraccionamiento especial
5. Procedimiento de suspensión del ingreso de la deuda tributaria del IRPF sin intereses de demora
Devoluciones derivadas de la normativa del IRPF
Rectificación de los errores u omisiones padecidos en declaraciones ya presentadas

2
(Arts. 96 Ley IRPF y 61 Reglamento)
Están obligados a presentar la declaración del IRPF del ejercicio 2012, ya consista ésta en
una autoliquidación o en el borrador de declaración debidamente suscrito o confirmado, los
siguientes contribuyentes: (1)
a) Contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio rentas superiores a las cuantías que
para cada clase o fuente se señalan más abajo.
b) Contribuyentes que, con independencia de la cuantía y naturaleza o fuente de las rentas
obtenidas, tuvieran derecho a deducción por inversión en vivienda, por cuenta ahorro-empre-
sa, por doble imposición internacional, o bien hayan realizado aportaciones a patrimonios
protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegu-
rados, planes de previsión social empresarial, seguros de dependencia o mutualidades de pre-
visión social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten el correspondiente derecho.
c) Contribuyentes, obligados a declarar que soliciten la devolución derivada de la norma-
tiva del IRPF que, en su caso, les corresponda. (2)
d) Contribuyentes no obligados a declarar por razón de la cuantía y naturaleza o fuente de
la renta obtenida en el ejercicio, que soliciten la devolución derivada de la normativa del
IRPF que, en su caso, les corresponda.
Esta obligación deriva de la supresión del modelo de comunicación para la solicitud de la devolución
rápida destinad a en años anteriores a los contribuyentes no obligados a declarar por razón de la cuan-
tía y naturaleza o fuente de las rentas obtenidas.
La liquidación provisional que, en su caso, pueda practicar laAdministración tributaria a estos contri-
buyentes no podrá implicar ninguna obligación distinta de la restitución de lo previamente devuelto
más el interés de demora a que se refiere el artículo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria.
Lo dispuesto anteriormente se entenderá sin perjuicio de la posterior comprobación o investigación
que pueda realizar laAgencia Tributaria.
No están obligados a presentar declaración por la cuantía y naturaleza de las rentas
obtenidas
1. Los contribuyentes cuyas rentas procedan exclusivamente de las siguientes fuentes, siempre
que no superen ninguno de los límites que en cada caso se señalan, en tributación individual
o conjunta:
A) Rendimientos íntegros del trabajo (incluidas, entre otras, las pensiones y haberes pasi-
vos, comprendidos los procedentes del extranjero, así como las pensiones compensatorias y
las anualidades por alimentos no exentas) cuyo importe no supere la cantidad de:
l 22.000 euros anuales, con carácter general.
l 11.200 euros anuales en los siguientes supuestos:
a) Cuando los rendimientos del trabajo procedan de más de un pagador.
No obstante, el límite será de 22.000 euros anuales en los siguientes supuestos:
1º Cuando, procediendo de más de un pagador, la suma de las cantidades percibidas
del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no superen en su conjunto la
cantidad de 1.500 euros anuales.
(1) El concepto de contribuyente por el IRPF se comenta en las páginas 53 y s. del Capítulo 2.
(2) La devolución derivada de la normativa del IRPF se comenta en las páginas 27 y s. de este mismo Capítulo.

3
2º Cuando se trate de pensionistas cuyos únicos rendimientos del trabajo consistan en
las prestaciones pasivas a que se refiere el artículo 17.2.a) de la Ley del IRPF proceden-
tes de dos o más pagadores, siempre que el importe de las retenciones practicadas por
éstos haya sido determinado por la Agencia Tributaria, previa solicitud del contribuyente
al efecto, a través del modelo 146 (3) y, además, se cumplan los siguientes requisitos:
- Que no haya aumentado a lo largo del ejercicio el número de los pagadores de presta-
ciones pasivas respecto de los inicialmente comunicados al formular la solicitud.
- Que el importe de las prestaciones efectivamente satisfechas por los pagadores no
difiera en más de 300 euros anuales del comunicado inicialmente en la solicitud.
- Que no se haya producido durante el ejercicio ninguna otra de las circunstancias de-
terminantes de un aumento del tipo de retención previstas en el artículo 87 del Regla-
mento del IRPF.
b) Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos
no exentas. (4)
c) Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener.
d) Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.
Tienen esta consideración en 2012 el 42 por 100 aplicable a las retribuciones percibidas por la
condición de administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que
hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos, así como el 15 por 100 o el
21 por 100 (a partir de 1 septiembre de 2012) aplicable a los rendimientos derivados de impartir
cursos, conferencias y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o cientí-
ficas, siempre que se ceda el derecho a su explotación.Véanse la disp. adicional trigésima quinta.4,
art.101.3 y disp. transitoria vigésima tercera de la Ley del IRPF.
n Importante: en caso de tributación conjunta habrán de tenerse en cuenta los mismos
límites cuantitativos señalados anteriormente. No obstante, a efectos de determinar el
número de pagadores se atenderá a la situación de cada uno de los miembros de la unidad
familiar individualmente considerado. Así, por ejemplo, en una declaración conjunta de
ambos cónyuges, cada uno de los cuales percibe sus retribuciones de un único pagador, el
límite determinante de la obligación de declarar es de 22.000 euros anuales.
B) Rendimientos íntegros del capital mobiliario (dividendos de acciones no exentos, in-
tereses de cuentas, de depósitos o de valores de renta fija, etc.) y ganancias patrimoniales
(ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en Fondos de Inversión, premios por la
participación en concursos o juegos, etc.), siempre que unos y otras hayan estado sometidos a
retención o ingreso a cuenta y su cuantía global no supere la cantidad de 1.600 euros anuales.
C) Rentas inmobiliarias imputadas (5), rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos
a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de la viviendas
de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales.
Por no dar lugar a imputación de rentas inmobiliarias, no se tomarán en consideración a estos efectos
la vivienda habitual del contribuyente, ni tampoco las plazas de garaje adquiridas conjuntamente con
ésta hasta un máximo de dos, así como el suelo no edificado.
(3) Véase la Resolución, de 13 de enero de 2003 (BOE del 14), por la que se aprueba el modelo 146 de solicitud
de determinación del importe de las retenciones, que pueden presentar los contribuyentes perceptores de presta-
ciones pasivas procedentes de más de un pagador, y se determinan el lugar, plazo y condiciones de presentación.
(4) Están exentas del IRPF las anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de decisión judi-
cial. Véanse a este respecto las páginas 44 del Capítulo 2 y 402 y s. del Capítulo 13.
(5) La determinación del importe de las rentas inmobiliarias imputadas correspondientes a bienes inmuebles,
excluida la vivienda habitual y el suelo no edificado, se comenta en las páginas 301 y s. del Capítulo 10.

4
2. Los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio 2012 exclusivamente rendimientos ínte-
gros del trabajo, del capital (mobiliario o inmobiliario) o de actividades económicas, así como
ganancias patrimoniales, sometidos o no a retención, hasta un importe máximo conjunto de
1.000 euros anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros, en tributación
individual o conjunta.
Para determinar las cuantías señaladas en los puntos 1 y 2 anteriores, no se tomarán en con-
sideración las rentas que estén exentas del IRPF, como, por ejemplo, los dividendos a los que
resulte aplicable la exención, las becas públicas para cursar estudios en todos los niveles y gra-
dos del sistema educativo, las anualidades por alimentos recibidas de los padres por decisión
judicial o los premios de loterías y apuestas organizadas por la entidad pública empresarial
Loterías y Apuestas del Estado (LAE), la ONCE, la Cruz Roja, etc. Véanse las páginas 35 y ss.
Ninguna de las cuantías o límites se incrementará o ampliará en caso de tributación conjunta
de unidades familiares.
Contribuyentes no obligados a declarar: cuadro-resumen
Regla Renta obtenida Límites Otras condiciones
1ª
- Rendimientos del trabajo
22.000
- Un sólo pagador (2º y restantes ≤ 1.500 euros anuales).
- Prestaciones pasivas de dos o más pagadores cuyas reten-
ciones hayan sido determinadas por la Agencia Tributaria.
11.200
- Más de un pagador (2º y restantes >1.500 euros anuales).
- Pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por
alimentos.
- Pagador de los rendimientos no obligado a retener.
- Rendimientos sujetos a tipo fijo de retención.
- Rendimientos del capital mobiliario.
- Ganancias patrimoniales.
1.600 - Sujetos a retención o ingreso a cuenta.
- Rentas inmobiliarias imputadas.
- Rendimientos de Letras del Tesoro.
- Subvenciones para la adquisición de
viviendas de protección oficial o de
precio tasado.
1.000
2ª
- Rendimientos del trabajo.
- Rendimientos del capital (mobiliario
inmobiliario).
- Rendimientos de actividades eco-
nómicas.
- Ganancias patrimoniales.
1.000 - Sujetas o no a retención o ingreso a cuenta.
- Pérdidas patrimoniales. < 500 - Cualquiera que sea su naturaleza.
Comentarios al cuadro:
La regla 2ª y sus límites son independientes de los contenidos en la regla 1ª, actuando en todo caso como
criterio corrector de la regla 1ª para rentas de escasa cuantía. En consecuencia, si un contribuyente no está
obligado a declarar por razón de la naturaleza y cuantía de las rentas obtenidas conforme a los límites y
condiciones de la regla 1ª, no procederá la aplicación de la regla 2ª. Cuando, de la aplicación de los límites
y condiciones de la regla 1ª, el contribuyente estuviera obligado a presentar declaración, debe acudirse a la
regla 2ª y sus límites para verificar si opera la exclusión de la obligación de declarar al tratarse de rentas de
escasa cuantía.

5
A título de ejemplo, están obligados a declarar, entre otros, los siguientes contribuyentes:
l Los contribuyentes que hayan percibido rendimientos íntegros del trabajo procedentes
de un mismo pagador por importe superior a 22.000 euros anuales.
l Los contribuyentes que hayan percibido rendimientos íntegros del trabajo por importe
superior a 11.200 euros en los siguientes supuestos:
- Cuando procedan de más de un pagador, si la suma de las cantidades procedentes del
segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, supera la cifra de 1.500 euros anuales.
- Cuando se trate de pensionistas con varias pensiones cuyas retenciones no se hayan
practicado de acuerdo con las determinadas por la Agencia Tributaria, previa solicitud del
contribuyente al efecto, por medio del modelo 146.
- Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos
no exentas.
- Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener.
- Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.
l Los contribuyentes que hayan sido titulares de bienes inmuebles de uso propio distin-
to de la vivienda habitual y del suelo no edificado, cuyas rentas imputadas junto con los
rendimientos derivados de Letras del Tesoro y el importe de las subvenciones para la
adquisición de vivienda de protección oficial o de precio tasado sea superior a 1.000 euros
anuales.
l Los contribuyentes titulares de actividades económicas, incluidas las agrícolas y ganade-
ras, sea cual sea el método de determinación del rendimiento neto de las mismas, siempre que
los rendimientos íntegros junto con los del trabajo y del capital, así como el de las ganancias
patrimoniales sea superior a 1.000 euros anuales.
l Los contribuyentes que hayan obtenido ganancias patrimoniales no sujetas a retención
o ingreso a cuenta, cuyo importe total, o conjuntamente con los rendimientos íntegros del
trabajo, del capital o de actividades económicas, sea superior a 1.000 euros anuales.
l Los contribuyentes que hayan obtenido pérdidas patrimoniales en cuantía igual o supe-
rior a 500 euros anuales.
l Los contribuyentes que hayan realizado aportaciones a patrimonios protegidos de las
personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados, planes
de previsión social empresarial, seguros de dependencia, o mutualidades de previsión so-
cial con derecho a reducción de la base imponible y que deseen practicar la correspondiente
reducción.
l Los contribuyentes titulares de inmuebles arrendados (pisos, locales, plazas de garaje),
cuyos rendimientos totales, exclusivamente procedentes de los citados inmuebles, o conjun-
tamente con los rendimientos del trabajo, del capital mobiliario, de actividades económicas y
ganancias patrimoniales excedan de 1.000 euros anuales.
1. Modelo de declaración
En el presente ejercicio, al igual que en los ejercicios anteriores, sólo existe un único impreso
de declaración por el IRPF que deberán utilizar todos los contribuyentes obligados a declarar
¿Quiénes están obligados a presentar declaración del IRPF 2012? La declaración del IRPF 2012: aspectos generales

6
por este impuesto. A estos efectos, el borrador de declaración del IRPF debidamente sus-
crito o confirmado por el contribuyente tendrá la consideración de declaración del IRPF. (6)
Serán válidas las declaraciones y sus correspondientes documentos de ingreso o devo-
lución suscritos por el declarante que se presenten en los modelos que se generen exclu-
sivamente mediante la utilización del módulo de impresión desarrollado por la Agencia
Tributaria.
Los datos impresos en estas declaraciones y en los correspondientes documentos de ingreso o devo-
lución prevalecerán sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran producirse sobre los
mismos, por lo que éstas no producirán efectos ante laAdministración tributaria.
Estas declaraciones deberán presentarse en el sobre de retorno "Programa de ayuda" aprobado
por la Orden EHA/702/2006, de 9 de marzo (BOE del 15).
Igualmente serán válidas las declaraciones efectuadas a través de los servicios de ayu-
da prestados en las oficinas de la Agencia Tributaria o en las habilitadas a tal efecto por las
Comunidades Autónomas, Ciudades con Estatuto de Autonomía y Entidades locales para la
prestación de dicho servicio y cuya presentación se efectúe en las citadas oficinas a través de
la intranet de la Agencia Tributaria.
2. Utilización de las etiquetas identificativas
En el presente ejercicio, las etiquetas identificativas suministradas por la Agencia Tributaria
únicamente deberán adherirse en los espacios reservados al efecto de las declaraciones que
a continuación se enumeran, siempre que las mismas se presenten en entidades colabora-
doras, Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de crédito:
a) Declaraciones confeccionadas manualmente en el impreso oficialmente aprobado.
b) Declaraciones confeccionadas por medios informáticos que no utilicen el módulo de im-
presión desarrollado por la Agencia Tributaria.
En estos casos, cuando no se disponga de etiquetas identificativas, deberá consignarse el Nú-
mero de Identificación Fiscal (NIF) en el espacio reservado al efecto, acompañando a los
“Ejemplares para la Administración” fotocopia del documento acreditativo de dicho número.
En el caso de declaración conjunta por el IRPF correspondiente a una unidad familiar integrada por
ambos cónyuges, cada uno de ellos deberá adherir sus correspondientes etiquetas identificativas en los
espacios reservados al efecto. Si alguno de los cónyuges o ambos carecen de etiquetas identificativas,
deberán consignar el respectivo Número de Identificación Fiscal (NIF), en los espacios reservados al
efecto, acompañando a los “Ejemplares para laAdministración” fotocopia o fotocopias del respectivo
documento acreditativo de dicho número.
Para las personas físicas de nacionalidad española, el Número de Identificación Fiscal (NIF)
es el de su Documento Nacional de Identidad (DNI), incluida la letra mayúscula que figura al
final del mismo. Para las personas físicas de nacionalidad extranjera, el Número de Identifica-
ción Fiscal (NIF) es el Número de Identidad de Extranjero (NIE), que les haya sido asignado.
No será preciso adherir las etiquetas identificativas
Sin perjuicio de lo comentado en el apartado anterior, no será preciso adherir las etiquetas
identificativas en las declaraciones confeccionadas manualmente en el impreso oficialmente
aprobado, así como en las confeccionadas por medios informáticos que no utilicen el módulo
de impresión desarrollado por la Agencia Tributaria, que resulten a devolver, con solicitud de
devolución o con renuncia a la misma o negativas, y que se presenten personalmente, previa
acreditación suficiente de la identidad del declarante o declarantes, en las oficinas de la Agen-
(6) El comentario al borrador de declaración del IRPF se contiene en las páginas 9 y ss. de este mismo Capítulo.

7
cia Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades
Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía que hayan suscrito con la Agencia
Tributaria un convenio de colaboración para la implantación de sistemas de ventanilla única
tributaria.
n Importante: no será preciso adherir las etiquetas identificativas en las declaraciones
del IRPF confeccionadas mediante programas informáticos que utilicen el módulo de impresión
desarrollado por la Agencia Tributaria, ni en los borradores de la declaración del IRPF, inclui-
do el documento de ingreso o devolución-confirmación del borrador de declaración, remitidos
por la Agencia Tributaria.
3. Información e identificación del domicilio habitual actual del contribuyente
En las casillas 50 a 55 de la página 1 de la declaración deberán hacerse constar los datos adi-
cionales a que dichas casillas se refieren, que a continuación se describen, en relación con la
vivienda habitual en la que el primer declarante y, en su caso, su cónyuge tienen su domicilio
actual, ya sea como propietarios, usufructuarios, arrendatarios o como simples residentes en la
misma por razones de convivencia familiar u otras.
Si el primer declarante y/o su cónyuge son propietarios, en todo o en parte, de la mencionada vivien-
da, se harán constar también, en su caso, los datos de las plazas de garaje adquiridas conjuntamente
con la vivienda habitual, con un máximo de dos.
a) Titularidad. Se hará constar la clave de titularidad de la vivienda que constituye el domici-
lio habitual actual del contribuyente y/o su cónyuge, así como, en su caso, las plazas de garaje,
con un máximo de dos, y de los trasteros y anexos adquiridos conjuntamente con la misma.
Clave Titularidad
1 Propiedad.Vivienda, plaza de garaje o trastero de las que es propietario el primer declarante y/o
su cónyuge.
2 Usufructo. Vivienda de la que es usufructuario el primer declarante y/o su cónyuge.
3 Arrendamiento. Vivienda de la que es arrendatario el primer declarante, su cónyuge o ambos.
En este caso ha de hacerse constar el NIF del arrendador en la casilla 55.
4 Otra situación. Vivienda en la que reside el primer declarante sin ostentar, ni él ni su cónyuge,
ningún título jurídico sobre la misma o con título distinto de los anteriores. Este es el caso, por
ejemplo, de los contribuyentes que residen en el domicilio de sus padres, de sus hijos o de la
vivienda cedida al contribuyente por la empresa o entidad en la que trabaja.
b) Porcentaje de participación, en caso de propiedad o usufructo. Los porcentajes de par-
ticipación que proceda consignar se expresarán en números enteros con dos decimales.
c) Situación. Se hará constar la clave que en cada caso corresponda a la situación de la vivien-
da y, en su caso, plazas de garage o trasteros declarados, según la siguiente relación:
Clave Situación
1 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo con referencia catastral, situada en cualquier punto del
territorio español, con excepción de la ComunidadAutónoma del PaísVasco y Comunidad Foral
de Navarra.
2 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo con referencia catastral, situada en la Comunidad
Autónoma del PaísVasco o en la Comunidad Foral de Navarra.
3 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo situada en cualquier punto del territorio español, pero
sin tener asignada referencia catastral.
4 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo situada en el extranjero.

8
d) Referencia catastral. Cualquiera que sea la clave de titularidad consignada, deberá hacerse
constar la correspondiente referencia catastral. Este dato figura en el recibo del Impuesto sobre
Bienes Inmuebles (IBI). También puede obtenerse la referencia catastral en la sede electrónica
de la Dirección General del Catastro, en la dirección "http://www.sedecatastro.gob.es", o bien
llamando a la Línea Directa del Catastro (teléfono 902 373 635).
n Importante: si el primer declarante y, en su caso, el cónyuge han cambiado de domi-
cilio desde la anterior declaración presentada sin haber comunicado previamente dicho
cambio, deberán marcar, respectivamente, las casillas 13 y 70 de la página 1 de la decla-
ración.
4. Asignación tributaria a la Iglesia Católica
La disposición adicional decimoctava de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos
Generales del Estado para el año 2007 (BOE del 29), establece que, con vigencia desde el 1
de enero de 2007 y con carácter indefinido, el Estado destinará al sostenimiento de la Iglesia
Católica el 0,7 por 100 de la cuota íntegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
correspondiente a los contribuyentes que manifiesten expresamente su voluntad en tal sentido.
A estos efectos, se entiende por cuota íntegra del IRPF la formada por la suma de la cuota íntegra
estatal y de la cuota íntegra autonómica, casillas 698 y 699, respectivamente, de la página 13 de la
declaración.
En consecuencia, en la declaración del IRPF del ejercicio 2012 los contribuyentes podrán
destinar el 0,7 por 100 de su cuota íntegra al sostenimiento económico de la Iglesia Católica,
marcando con una "X" la casilla 105 de la página 2 de la declaración.
5. Asignación de cantidades a fines sociales
De acuerdo con lo establecido en la disposición adicional septuagésima tercera de la Ley
2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2012 (BOE del 30),
para este año el Estado destinará a subvencionar actividades de interés social el 0,7 por 100
de la cuota íntegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, correspondiente a los
contribuyentes que manifiesten expresamente su voluntad en tal sentido.
A estos efectos, se entiende por cuota íntegra del IRPF la formada por la suma de la cuota íntegra es-
tatal y de la cuota íntegra autonómica, casillas 698 y 699, respectivamente, del modelo de declaración.
En consecuencia, en la declaración del IRPF del ejercicio 2012, los contribuyentes podrán des-
tinar un 0,7 por 100 de su cuota íntegra a fines sociales (Organizaciones no Gubernamentales
de Acción Social y de Cooperación al Desarrollo para la realización de programas sociales),
marcando con una "X" la casilla 106 de la página 2 de la declaración.
n Importante: la asignación tributaria a la Iglesia Católica es independiente y compatible
con la asignación de cantidades a fines sociales. Por tanto, el contribuyente podrá marcar tanto
la casilla 105 (asignación tributaria a la Iglesia Católica) como la 106 (asignación de cantida-
des a fines sociales); o una sola o ninguna de ellas. En este último caso su asignación tributaria
se imputará a los Presupuestos Generales del Estado con destino a fines sociales. La elección
de cualquiera de las opciones anteriores o la ausencia de elección, no tendrá coste económico
alguno para el contribuyente, por lo que la cantidad a ingresar o a devolver resultante de la
declaración no se verá, en ningún caso, modificada.

9
(Arts. 98 Ley IRPF y 64 Reglamento)
1. Introducción
Para los contribuyentes obligados a presentar la declaración del IRPF correspondiente al ejerci-
cio 2012 (7) que cumplan las condiciones que a continuación se detallan, la Agencia Tributaria
pone a su disposición, a efectos meramente informativos, un borrador de su declaración.
Si, una vez recibido o visualizado dicho borrador, el contribuyente considera que refleja su
situación tributaria a efectos del IRPF, podrá efectuar la confirmación o suscripción del mismo
en cuyo caso el borrador confirmado tendrá la consideración de declaración del IRPF a todos
los efectos.
El contribuyente podrá instar la modificación del borrador de declaración recibido cuando
considere que han de añadirse datos personales o económicos no incluidos en el mismo o
advierta que contiene datos erróneos o inexactos.
Cuando el contribuyente considere que el borrador de declaración recibido no refleja su situa-
ción tributaria a efectos del IRPF y no opte por instar su modificación o ésta no sea posible
deberá cumplimentar la correspondiente autoliquidación.
En todo caso, la eventual falta de recepción del borrador solicitado no exonera al contribu-
yente de su obligación de declarar.
2. Obtención del borrador de declaración del IRPF y/o de los datos fiscales
Pueden obtener el borrador de la declaración los contribuyentes que, con referencia al ejerci-
cio 2012, hayan obtenido únicamente rentas de las siguientes clases, cualquiera que sea
su cuantía:
a) Rendimientos del trabajo.
b) Rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención o ingreso a cuenta, así como los
derivados de Letras del Tesoro.
c) Ganancias patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta, la renta básica de eman-
cipación así como las subvenciones para la adquisición de vivienda habitual y demás subven-
ciones, salvo las que tengan la consideración de rendimientos de actividades económicas.
d) Pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión o el reembolso a título oneroso de accio-
nes o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión
colectiva.
e) Imputación de rentas inmobiliarias siempre que procedan, como máximo, de ocho inmue-
bles.
f) Rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario obtenidos por entidades en régimen de
atribución de rentas, cuando estos hayan sido atribuidos a los socios, herederos , comuneros
o participes, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 90 de la Ley reguladora del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas.
(7) La obligación de declarar por el IRPF 2012, se comenta en las páginas 2 y ss. de este mismo Capítulo.

10
En el supuesto que, de los datos y antecedentes obrantes en poder de la Administración tribu-
taria, se ponga de manifiesto el incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos
para la obtención del borrador de declaración, así como cuando la Administración tributaria
carezca de la información necesaria para la elaboración del borrador de la declaración, se pon-
drán a disposición del contribuyente los datos fiscales que puedan facilitar la confección de la
declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
3. Puesta a disposición del borrador de declaración del IRPF o de los datos
fiscales
La Agencia Tributaria pondrá a disposición de los contribuyentes el borrador de la declaración
y/o los datos fiscales, por medios telemáticos, bien a través del portal de Internet, de la
Agencia Tributaria, en la dirección electrónica "http://www.agenciatributaria.es" o bien di-
rectamente en la dirección "https://www.agenciatributaria.gob.es" desde el 2 de abril hasta
el 1 de julio de 2013.A tal efecto, el contribuyente podrá obtener a través del portal de Internet
de la Agencia Tributaria el número de referencia (8) que les permita acceder a los mismos
por Internet y, en el caso del borrador de declaración, confirmarlo o modificarlo si procede.
Para ello, los contribuyentes deberán comunicar su Número de Identificación Fiscal (NIF),
el importe de la base liquidable general sometida a gravamen reflejado en la casilla 620 de
la declaración de Renta correspondiente al ejercicio 2011 y el número de teléfono móvil en
el que deseen recibir, mediante mensaje SMS, el número de referencia del borrador o de
los datos fiscales. En el supuesto de obtención del borrador de declaración por la opción de
tributación conjunta deberá hacerse constar también el Número de Identificación Fiscal (NIF)
del cónyuge.
La Agencia Tributaria adoptará las medidas de control precisas que permitan garantizar la identidad
de la persona o personas que solicitan el número de referencia, así como, en su caso, la conservación
de los datos comunicados.
En particular, tratándose de contribuyentes que hubiesen suscrito el servicio de alertas a
móviles de la Agencia Tributaria (9), la puesta a disposición del borrador o, en su defecto, de
sus datos fiscales se efectuará directamente mediante mensaje SMS por el que se comunicará
el número de referencia le permita acceder a los mismos por Internet.
Por su parte, a los contribuyentes abonados a la notificación electrónica se les remitirán
los resultados del borrador o, en su defecto, los datos fiscales a su dirección electrónica ha-
bilitada. (10)
Finalmente, los contribuyentes que dispongan de firma electrónica podrán acceder, en todo
caso, directamente a su borrador o a sus datos fiscales a través de Internet. En el supuesto de
obtención del borrador de declaración por la opción de tributación conjunta será necesario
también que disponga de firma electrónica el cónyuge.
La Agencia Estatal de Administración Tributaria remitirá por correo ordinario, a partir del 6
de mayo de 2013, el borrador de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas o, en su caso, los datos fiscales, a los contribuyentes que no los hayan obtenido a
(8) Véase la Resolución de 17 de noviembre de 2011, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración
Tributaria, por la que se aprueban sistemas de identificación y autenticación distintos de la firma electrónica avan-
zada para relacionarse electrónicamente con la Agencia Estatal de Administración Tributaria (BOE del 29).
(9) Las suscripciones a este servicio sólo podrán realizarse a través de Internet.
(10) Véase la Orden PRE/878/2010, de 5 de abril, por la que se establece el régimen del sistema de dirección electró-
nica habilitada previsto en el artículo 38.2 del Real Decreto 1671/2009, de 6 de noviembre de 2009 (BOE del 12).

11
través de estas vías y lo hubieran solicitado en la declaración del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas del ejercicio 2011, salvo que expresamente solicitasen en la misma su
puesta a disposición a través de Internet.
Contenido del borrador
El borrador de declaración contendrá, al menos, los siguientes documentos:
a) El borrador de la declaración propiamente dicho y la relación de los datos fiscales que
han servido de base para su cálculo.
b) El modelo 100 de confirmación del borrador de la declaración, documento de ingreso o
devolución. Este documento que constará de dos ejemplares, uno para el contribuyente y otro
para la Entidad colaboradora-Agencia Estatal de Administración Tributaria, es el instrumento
necesario para poder confirmar el borrador, razón por la que no se adjunta en los borradores
"pendientes de modificar" a los que nos referimos en el apartado siguiente.
n Importante: la falta de recepción del borrador de declaración no exonerará al contribuyen-
te de su obligación de presentar declaración.
Supuesto especial: borradores pendientes de modificar
En el supuesto de que los datos y antecedentes obrantes en poder de la Agencia Tributaria
pongan de manifiesto la existencia de datos personales incompletos o la falta de datos perso-
nales o económicos necesarios para la elaboración completa del borrador de declaración, se
pondrá a disposición del contribuyente un borrador de declaración pendiente de modificar,
que no incorporará el modelo 100, de confirmación del borrador, documento de ingreso
o devolución.
En estos supuestos, el contribuyente podrá proceder a la modificación del borrador recibido en
los términos que a continuación se comentan. En caso contrario, deberá proceder a la presen-
tación de la correspondiente autoliquidación.
También se pondrá a disposición un borrador de declaración pendiente de modificación, por tanto sin
modelo 100 de confirmación del borrador, documento de ingreso o devolución, en el caso de contri-
buyentes no obligados a declarar con resultado del borrador a ingresar, con un único fin informativo
para que el contribuyente no efectúe ingreso alguno.Ahora bien, en estos casos el contribuyente, si así
lo desea, puede instar la modificación del borrador.
4. Modificación del borrador de declaración
El contribuyente podrá instar la modificación del borrador de declaración del IRPF recibido
cuando considere que han de añadirse datos personales o económicos no incluidos en el mis-
mo o advierta que contiene datos erróneos o inexactos.
La solicitud de modificación del borrador de declaración, que determinará la elaboración
por la Agencia Tributaria de un nuevo borrador de declaración con su correspondiente modelo
100 de confirmación, documento de ingreso o devolución, podrá realizarse a través de algu-
no de los siguientes medios:
a) Por medios telemáticos, bien a través del portal de Internet, en la dirección electrónica
de la Agencia Tributaria, "http://www.agenciatributaria.es", o bien directamente en la direc-
ción "https://www.agenciatributaria.gob.es" haciendo constar el contribuyente su Número
de Identificación Fiscal (NIF), el NIF del cónyuge en los supuestos de declaración conjunta
formulada por ambos cónyuges, así como el número de referencia del borrador de declaración.

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