Este documento trata sobre el impuesto de renta y complementarios en Colombia. Explica que es un impuesto nacional directo que grava las utilidades de personas naturales y jurídicas. Detalla quiénes son declarantes y no declarantes de renta, y los requisitos para ser declarante. Finalmente, resume los sistemas de determinación de impuestos para personas naturales y jurídicas.

1. IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

2. Todo ingreso que
una persona natural o
jurídica percibe y que
puede consumir sin
disminuir
su patrimonio.
Es un impuesto
nacional directo,
que consiste en
entregar al Estado
un porcentaje de
sus utilidades
dentro de un
periodo gravable.
IMPUESTO DE RENTARENTA

3. DECLARANTES DE RENTA
Son declarantes del impuesto de renta y complementarios todos
los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepción de
quienes la ley determina como no declarantes.

4. CLASIFICACIÓN CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA
Persona Natural Persona JurídicaTerritorio Nacional
Trabajadores por
cuenta propia
Empleados
Prestadores de
servicios técnicosAsalariados
No requieren insumos
ni maquinaria
especializada
IntelectualVínculo laboral
Ingresos igual o superior a 80% al ejercicio de
dichas actividades
Ingresos igual o superior a 80% al ejercicio actividades
como:
•Fabricación de sustancias
químicas
•Industria de la madera,
corcho y papel
•Manufactura alimentos
•Manufactura textiles,
prendas de vestir y cuero
•Minería
•Servicio de transporte,
almacenamiento y
comunicaciones
•Servicios de hoteles,
restaurantes y similares
Trabajador
independiente
(Profesión liberal)
•Actividades deportivas
•Agropecuario,
silvicultura y pesca
•Comercio al por mayor;
Comercio al por menor
•Comercio de vehículos
automotores
•Construcción
•Electricidad, gas y vapor
•Fabricación de
productos minerales y
otros
•Servicios financieros

5. Que en el 2013 hayan sido
responsables de IVA.
Los ingresos brutos
superiores a 1.400 UVT
($37.577.000)
Los consumos y compras
con tarjetas de crédito
deben superar los 2.800
UVT ($75.155.000).
Que el valor total de
compras y consumos sea
superior a 2.800 UVT
($75.155.000)
El patrimonio bruto debe
superar las 4.500 UVT
($120.785.000)
El total de las
consignaciones, inversiones
financieras; superen las
4.500 UVT (120.785.000).
Deben declarar
renta por los
ingresos
recibidos en el
año 2013, las
personas
naturales o
sucesiones
ilíquidas que
cumplan con
alguno de los
requisitos :
REQUISITOS PARA
SER DECLARANTE

6. ¿QUIENES NO SON CONTRIBUYENTES?
Las entidades
publicas no
clasificadas como
contribuyentes
(superintendencias
, unidades
administrativas
especiales, los
establecimientos
públicos y demás
entidades
descentralizadas).
Los entes
territoriales
Fondos de
pensiones y de
cesantías
Fondos de
pensionados
Las ligas de
consumidores.
Las personas jurídicas
sin animo de lucro
que realicen
actividades de salud
Juntas de
acción comunal
La propiedad
colectiva de las
comunidades
indígenas.
Partidos o
movimientos políticos
aprobados por el
Consejo Electoral
La Nación.
Asociaciones y
congregaciones
religiosas

7. TARIFA REGIMEN ORDINARIO PERSONA JURIDICA
25%

8. EJEMPLO DE IMPUESTO DE
RENTA PERSONA JURIDICA

9. Sistema Ordinario
Sistema obligatorio.
Ingresos
(-) costos y deducciones
(=) renta líquida gravable.
Para el cálculo se aplica la tabla del
impuesto a la renta.
IMAN
Sistema presuntivo y obligatorio.
Ingresos
(-) costos y deducciones
(=) renta gravable alternativa.
Para el cálculo se aplica la
respectiva tabla.
IMAS
Sistema simplificado y
alternativo.
Ingresos
(-) costos y deducciones
(=) renta gravable alternativa
Siempre y cuando su RGA sea
inferior a $126.153.000.
SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
DE RENTA PERSONA NATURAL

10. CÁLCULO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES
EMPLEADOS
TRABAJADOR POR
CUENTA PROPIA
- Sistema Ordinario obligatorio
- IMAN Obligatorio
- IMAS voluntario siempre y cuando cuya RGA
sea inferior 4.700 UVT ($129.179.500).
Sistema Ordinario vs IMAN
Se liquida por el Sistema que de mayor valor.
- Sistema Ordinario obligatorio.
- IMAS Optativo siempre y cuando estén dentro
de las actividades señaladas y sus ingresos = ó >
1.400 UVT ($38.479.000) y, <2.700 UVT,
($74.209.500)
Mas de 27.000 UVT
•Sistema Ordinario – Solamente.