Công Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu, Công Cụ Dụng Cụ Công Ty Cơ Khí.docx

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Tải miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÒA BÌNH
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI:
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT
LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI DƯƠNG
NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS. Nguyễn Tiến Mạnh
Hà Nội – 2022

i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số
liệu, kết quả nêu trong khóa luận tốt nghiệp là trung thực, xuất phát từ tình
hình thực tế của đơn vị thực tập.
Tác giả khóa luận tốt nghiệp
Sinh viên
Nguyễn Thị Phương

ii
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN.......................................................................................... i
LỜI CẢM ƠN…………………………………………………….…………………...ii
MỤC LỤC.................................................. iError! Bookmark not defined.
DANH MỤC VIẾT TẮT...............................................................................vii
DANH MỤC SƠ ĐỒ.................................................................................viiii
DANH MỤC BẢNG, BIỂU.................................................................. …..viiii
MỞ ĐẦU……………………………………………………………………...1
CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG
CỤ ……………………………………………………………………..………........…4
1.1 KHÁI NIỆM – ĐẶC ĐIỂM – YÊU CẦU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ KẾ
TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ…….……….………4
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL
………………………...…..4
1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ
……………....…4
1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng
cụ……………………5
1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ
DỤNG
CỤ…………………………………………………………………………….6
1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ ..………………………….6
1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ
…………………………….8
1.3 KẾ TOÁN CHI TIẾU NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ
...11
1.3.1 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng
…………….………………………….11

iii
1.3.2. Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu - công cụ dụng
cụ…..12
CHƯƠNG2:TÌNHHÌNHTHỰCTRẠNGCÔNGTÁC KẾ TOÁN NVL-CCDC
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI DƯƠNG
……………………………………….……………….…………………...….……15
2.1. KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ
THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI
DƯƠNG……………………..…….…………15
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công
ty………….………………...15
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công
ty……………………..……………..16
2.1.3. Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thời gian
gần
đây…………..…………………………………………….…………………..17
2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công
ty……………….………………………………………..……..……………...19
2.1.5. Cơ cấu tổ chức công tác kế toán tại Công
ty………………….………….22
2.2. ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH CÔNG NGHIỆP SẢN XUẤT SẢN PHẨM
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI
DƯƠNG……..….25
2.3. ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÍ NVL-CCDC TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI DƯƠNG………...……………….27
2.3.1. Nội dung, đặc điểm NVL-CCDC………………………..….…………..27
2.3.2. Tổ chức quảnlí NVL-CCDC……………………………..….…………29
2.4. PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NVL-CCDC TRONG CÔNG TY CỔ
PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI
DƯƠNG…………….…………..……….31

iv
2.4.1. Phân loại NVL-CCDC………………….……………..………………..31
2.4.2. Đánh giá NVL-
CCDC..……………….…………………………...……31
2.5. THỰC TRẠNG CHỨNG TỪ VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ NVL,
CCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI
DƯƠNG.............................................................….….............….………......…..33
2.5.1. Chứngtừ kế toánnhập kho NVL-CCDC………..……………..…..….33
2.5.2. Chứngtừ kế toán xuất kho NVL-CCDC…………………..…………....34
2.5.3. Chứngtừ kế toán kiểm kê, đánh giá lại NVL-CCDC……..………….....34
2.6. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL-CCDC TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI DƯƠNG………………..………..35
2.6.1. Thủtục nhập – xuất kho NVL-CCDC…………………….…………..35
2.6.2. Quytrìnhghi sổ chitiết…………………………………...…………..44
2.7. THỰC TRẠNG KẾTOÁN TỔNG HỢP NVL-CCDC TẠICÔNG TYCỔ
DƯƠNG……….…………..……..57
2.7.1. Tài khoản sử dụng: TK 151, TK 152, TK
153….………………………..57
2.7.2. Trình tự ghi sổ kế toán NVL-CCDC theo hình thức “Chứng từ ghi
sổ”……57
2.7.3. Thực trạng kế toán kiểm kê NVL – CCDC tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật
Công nghiệp Đại
Dương…………………………………………………...…..66
2.8. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL-CCDC TẠI CÔNG TY CỔ
DƯƠNG……………………...…..68
3.1.1. Ưu
điểm…………………………………………………………...……68
3.1.2. Nhược điểm……………………………………………………...……..69

v
CHƯƠNG3 GIẢIPHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL-CCDC
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI
DƯƠNG…………….68
3.1. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL-CCDC TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI DƯƠNG…………………..……..70
3.1.1. Xây dựngđịnh mức dự trữ NVL-CCDC cầnthiết:………………..……70
3.1.2. Áp dụng công nghệ thông tin vào tổ chức công tác kế toán nói chung và
kế toán NVL-CCDC nói
riêng:……………………………………………………71
3.1.3. Hoàn thiện kế toán theo hình thức Chứng từ ghi
sổ…………..…………71
3.1.4. Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng
từ:……………………………...71
3.2.5. Củng cố quản lý nguyên vật liệu về số lượng tai doanh nghiệp……....73
3.2.6. Về xác định giá trị thực tế NVL nhập kho…………………………....73
3.2.7. Lựa chọn phương pháp tính giá NVL xuất kho thích hợp và lập bảng
phân bổ NVL………………………………………………………………...73
3.2. MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KẾ
TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CỔ
PHẦN KỸ THUẬT ĐẠI DƯƠNG …………………………………………75
KẾT
LUẬN…………………………………………………………...……….77
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

vi
DANH MỤC VIẾT TẮT
STT Tên viết tắt Diễn giải
1 STT Số thứ tự
2 NVL Nguyên vật liệu
3 CCDC Công cụ dụng cụ
4 TNHH Trách nhiệm hữu hạn
5 MTV Một thành viên
6 TH/NT Thực hiện/Năm trước
7 TH/KH Thực hiện/Kế hoạch
8 TSCĐ Tài sản cố định
9 GTGT Giá trị gia tăng
10 TK Tài khoản
11 PP Phương pháp
12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp
13 TNCN Thu nhập cá nhân
14 VT,DC,SP,HH Vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
15 CNQP Công nghiệp quốc phòng
16 CTGS Chứng từ ghi sổ

vii
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của công ty................................ 19
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phòng Tài chính - Kế toán................................. 22
Sơ đồ 2.3: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chính ........................... 14
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ chi tiết theo phương pháp thẻ song song........... 33
Sơ đồ 2.5:Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp NVL-CCDC theo hình thức
Chứng từ ghi sổ........................................................................................ 57

viii
DANH MỤC BẢNG, BIỂU
Bảng 2.1: Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty….18
Bảng 2.2: Các TK cấp 2 của TK 152 mở thêm……………………...………25
Bảng 2.3: Tổ chức hệ thống kho hàng của công ty……………………….....29
Biểu số 2.1: Hợp đồng mua hàng số 126…………………………………….36
Biêu số 2.2: Hóa đơn mua hàng GTGT số 40936………………………..….38
Biểu số 2.3: Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa số 203….…39
Biểu số 2.4: Phiếu nhập kho số 559…………………………………………40
Biểu số 2.5: Giấy đề nghị cấp vật tư số 998…………………………………42
Biểu số 2.6: Phiếu xuất kho số 911…………………………………...……..43
Biểu số 2.7: Thẻ kho Thép không gỉ 430/2B 0.7x1040x cuộn………...…….46
Biểu số 2.8: Sổ chi tiết NVL Thép không gỉ 430/2B………………………..48
Biểu số 2.9: Bảng Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Nguyên vật liệu tháng 12 49
Biểu số 2.10: Thẻ kho Găng tay chịu axit…………………………...………51
Biểu số 2.11: Sổ chi tiết CCDC Găng tay chịu axit………………...……….53
Biểu số 2.12: Bảng Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Công cụ dụng cụ tháng
12…………………………………………………………………………….54
Biểu số 2.13: Bảng kê chứng từ kế toán cùng loại…………………………..58
Biểu số 2.14: Chứng từ ghi sổ số 008……………………………………….59
Biểu số 2.15: Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ tháng 12/2020……………..……61
Biểu số 2.16: Sổ Cái tài khoản 152 tháng 12/2020…………………..……..63
Biểu số 2.17: Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu kho Kim loại năm 2020.…67
Biểu số 3.1: Bảng định mức dự trữ nguyên vật liệu kho Kim loại……….…70
Biểu số 3.2: Phiếu giao nhận chứng từ…………………………………..….72

1
MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Hiện nay, Việt Nam đang bước sang thời kì hội nhập quốc tế sâu rộng
trên nhiều lĩnh vực, đặc biệt là về kinh tế. Bước vào thời kì đổi mới, nền kinh
tế nước ta đang từng bước giao lưu, hợp tác, hội nhập với nền kinh tế toàn
cầu. Sự kiện Việt Nam gia nhập WTO (Tổ chức thương mại thế giới) đã mang
đến nhiều cơ hội lớn và nhiều thử thách cần vượt qua. Cùng với sự tăng
trưởng của nền kinh tế, thu nhập bình quân đầu người cũng dần tăng lên, và
nhu cầu về các loại hàng hóa cũng tăng nhanh. Điều này đòi hỏi các doanh
nghiệp cần đẩy mạnh sản xuất kinh doanh để đáp ứng kịp thời nhu cầu ngày
càng tăng cao của người tiêu dùng cũng như nhu cầu xuất khẩu.
Tuy nhiên, cầu tăng đòi hỏi cung tăng, và kéo theo đó là sự cạnh tranh
giữa các doanh nghiệp cũng tăng theo. Muốn cạnh tranh với doanh nghiệp
khác và phát triển, thì sản phẩm làm ra của doanh nghiệp cũng phải đáp ứng
được với nhu cầu, thị hiếu của người tiêu dùng, đảm bảo chất lượng tốt đồng
thời giá thành sản phẩm phải phù hợp với thu nhập của người tiêu dùng.
Để làm được điều này, các doanh nghiệp cần phải luôn cố gắng và nỗ
lực tìm ra những biện pháp nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, đồng thời
giảm thiểu chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, mang lại lợi nhuận lớn và
tạo vị thế và uy tín cho doanh nghiệp trên thị trường.
Để nâng cao chất lượng sản phẩm đồng thời giảm thiểu chi phí sản xuất
thì có rất nhiều yếu tố liên quan, nhưng yếu tố cực kì quan trọng cấu thành
nên sản phẩm chính là nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Tổ chức hạch toán
NVL-CCDC hợp lí, sử dụng tiết kiệm, đúng mục đích, đúng kế hoạch, quản lí
chặt chẽ tình hình nhập-xuất kho, hệ thống kho hàng dự trữ, bảo quản, thúc
đẩy việc cung cấp đồng bộ các loại nguyên vật liệu đầu vào cho sản xuất,
tránh hư hỏng, mất mát… có ý nghĩa quan trọng trong việc thực hiện tốt kế

2
hoạch sản xuất kinh doanh nhằm mục đích hạ giá thành sản phẩm, tăng sức
cạnh tranh và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Trong thời gian học tập tại trường và thực tập thực tế tại Công ty Cổ
phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương, với tầm quan trọng và ý nghĩa của
công tác kế toán NVL-CCDC đối với kế hoạch sản xuất kinh doanh sản phẩm
của Công ty, với sự mong muốn học hỏi của bản thân cũng như muốn được
đóng góp ý kiến kết hợp giữa lí luận và thực tiễn nên em chọn đề tài: “Hoàn
thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Kỹ
thuật Công nghiệp Đại Dương” để nghiên cứu và làm Khóa luận tốt nghiệp.
2. Mục đích nghiên cứu
Hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác kế toán NVL-CCDC, trên cơ sở
đó tìm hiểu, đánh giá thực tiễn, kết hợp giữa cơ sở lí luận và cơ sở thực tiễn,
qua đó rút ra một số nhận xét và giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế
toán NVL-CCDC tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3.1. Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán NVL-CCDC tại các
doanh nghiệp.
3.2. Phạm vi nghiên cứu:
Về mặt không gian: Đề tài được thực hiện tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật
Công nghiệp Đại Dương, địa chỉ trụ sở chính: Thôn Đức Hiệp - Xã Xuân Lâm
- Huyện Thuận Thành - Tỉnh Bắc Ninh;
Về mặt thời gian: Đề tài nghiên cứu tình hình công tác kế toán NVL-
CCDC tại công ty trong khoảng thời gian từ 2020 – 2021, và đề suất các giải
pháp hoàn thiện trong thời gian tới.
4. Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu lí luận: Tham khảo, tìm hiểu các tài liệu giáo
trình kế toán, các nguyên tắc, bộ chuẩn mực kế toán hiện hành và các thông
tư, quyết định của Bộ Tài Chính.

3
Phương pháp phân tích, đánh giá: Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán
của đơn vị để phân tích và đưa ra những nhận xét, đánh giá về đơn vị.
Phương pháp kế toán:
- Phương pháp chứng từ kế toán: dùng để thu nhận thông tin kế toán.
- Phương pháp tài khoản kế toán: dùng để hệ thống hóa thông tin kế toán.
- Phương pháp tính giá: dùng để xác định giá trị của từng loại NVL,
CCDC ở những thời điểm nhất định và theo những quy tắc nhất định.
- Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: dùng để tổng hợp số liệu từ
các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính cần thiết.
5. Kết cấu khóa luận
Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chính của khóa luận được
trình bày trong 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán NVL – CCDC tại Công ty Cổ
phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán NVL – CCDC tại
Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương

4
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL-CCDC
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI DƯƠNG
2.1 Khái quát tình hình chung của Công Ty Cổ Phần Kỹ Thuật Công
Nghiệp Đại Dương
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
 Thông tin chung về công ty:
- Tên Công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT
CÔNG NGHIỆP ĐẠI DƯƠNG;
- Tên tiếng anh: DAI DUONG INDUSTRIAL TECHNOLOGY JOINT
STOCK COMPANY;
- Địa chỉ trụ sở chính: Thôn Đức Hiệp - Xã Xuân Lâm - Huyện Thuận
Thành - Tỉnh Bắc Ninh;
- Địa chỉ nhận thông báo: Thửa đất số 99, tờ bản đồ số 02, thôn Đức
Hiệp - Xã Xuân Lâm - Huyện Thuận Thành - Bắc Ninh;
- Đại diện pháp luật: Thịnh Định;
- Mã số thuế: 0900783201;
- Thành lập từ 19/03/2012 do Chi cục Thuế khu vực Gia Thuận quản lý;
- Ngành nghề kinh doanh: chuyên sản xuất các sản phẩm cơ khí, xử lí
bề mặt kim loại, quân trang, huân huy chương, đồ gia dụng, bếp nướng…
 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương ngay từ khi ra đời,
Nhà máy đã được kết hợp với Quân đội để cung cấp quân cụ phục vụ bộ đội
huấn luyện, sản xuất Huân huy chương, phù hiệu, quân hiệu và tham gia sản
xuất các mặt hàng kinh tế phục vụ đời sống xã hội.
Nhà máy bắt đầu tham gia sản xuất hàng xuất khẩu cho các đối tác
nước ngoài, nhanh chóng hòa nhập với xu thế hội nhập kinh tế quốc tế. Công
ty triệt để khai thác và sử dụng có hiệu quả cơ sở vật chất, nhà xưởng, các
trang thiết bị hiện có và tiếp tục hoàn thiện cơ chế quản lý. Mặc dù có lúc

5
Công ty gặp rất nhiều khó khăn, thử thách, song được sự quan tâm, tạo điều
kiện của Thủ trưởng, các cơ quan Bộ Quốc phòng, Thủ trưởng và các cơ quan
Tổng cục CNQP, của các đơn vị bạn trong và ngoài Quân đội, của cấp ủy,
chính quyền và nhân dân địa phương. Công ty đã vượt qua khó khăn và luôn
hoàn thành xuất sắc mọi nhiệm vụ được giao, đóng góp xứng đáng vào sự
nghiệp xây dựng và bảo vệ Tổ quốc, được Đảng, Nhà nước, Quân đội tặng
thưởng nhiều Huân, huy chương, cờ thưởng,…
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty
 Chức năng của Công ty:
Chuyên sản xuất các sản phẩm cơ khí, xử lí bề mặt kim loại, quân
trang, huân huy chương, đồ gia dụng, bếp nướng,…
 Nhiệm vụ của Công ty:
Xây dựng Công ty vững mạnh về tổ chức, có cơ chế quản lí điều hành
chặt chẽ, năng động, tích cực hội nhập kinh tế trong nước và quốc tế, có công
nghệ tiên tiến, hiện đại, bảo toàn năng lực sản xuất quốc phòng.
Mục tiêu phấn đấu đến năm 2021, cơ bản là đơn vị có vị trí trong ngành
cơ khí then chốt của Công nghiệp quốc phòng, đạt trình độ tiên tiến, tham gia
vào chuỗi cung ứng sản phẩm cơ khí trọng điểm.
Phát triển bền vững, đảm bảo đủ việc làm, thu nhập cho người lao
động, từng bước cải thiện và nâng cao. Xây dựng cơ chế phân phối kết quả
sản xuất kinh doanh đúng nguyên tắc, chặt chẽ, đảm bảo lợi ích giữa người
lao động, doanh nghiệp, Nhà nước và xã hội.
Đa dạng hóa sản phẩm, giữ vững uy tín. Nghiên cứu sản phẩm mới, cải
tiến nâng cao chất lượng, kiểu dáng công nghiệp, xây dựng nhãn hiệu sản
phẩm và thương hiệu doanh nghiệp.
 Ngành nghề kinh doanh:
- Công nghiệp sản xuất các sản phẩm bằng kim loại, phi kim loại và
luyện kim màu.

6
- Sản xuất kinh doanh các vật liệu hàn, hàng cơ khí, huân huy chương,
dụng cụ y tế.
- Công nghiệp xử lí bề mặt trên nền vật liệu kim loại, phi kim loại.
- Nhập khẩu vật tư, thiết bị, nguyên vật liệu phục vụ sản xuất và kinh
doanh của Công ty. Xuất khẩu sản phẩm cơ khí tiêu dùng.
 Một số sản phẩm sản xuất chính:
Các sản phẩm phục vụ quốc phòng, hàng quân trang, huân huy chương,
biển tên quân nhân, biển trực, huy hiệu, kỉ niệm chương, tượng danh nhân,
tượng đài, phù điêu...
Sản phẩm khác: bếp nướng, khung xương máy may, hàng linh kiện
dập, các chi tiết nhôm, kẽm đúc áp lực, các chi tiết thép gia công…
2.1.3. Tình hình kết quả hoạt động sản xuấtkinhdoanhcủa Công ty thời
gian gần đây
Số liệu bảng 2.1 cho ta thấy:
- Giá trị sản xuất năm 2020 đạt 662.734,61 triệu đồng, giảm 2,8% so với
Kế hoạch và tăng 4,1% so với năm trước.
- Tổng doanh thu thực hiện năm 2020 đạt 676.459,21 triệu đồng, tăng
0,1% so với Kế hoạch và tăng 3% so với năm trước.
- Tổng chi phí thực hiện năm 2020 đạt 660.612,95 triệu đồng, tăng 0,1%
so với Kế hoạch và tăng 4,2% so với năm trước.
- Lợi nhuận sau thuế năm 2020 (với Thuế suất thuế thu nhập doanh
nghiệp 20%) đã tăng 2.2% so với Kế hoạch và tăng 24.1% so với năm trước.
- Tổng số lao động theo các năm cũng có sự thay đổi rõ rệt, năm 2020
tăng 30% so với năm 2019, tương ứng tăng thêm 25 người lao động; thu nhập
bình quân hàng năm cũng được cải thiện tuy không vượt bậc lắm nhưng so
với mặt bằng chung thì đó là mức lương tương đối cao để người lao động có
thể trang trải cuộc sống lo đủ.

7
Bảng 2.1: Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Đơn vị: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu
Năm
2018
Năm 2019
Năm 2020 So sánh (%)
Kế hoạch Thực hiện TH/NT TH/KH
A B 1 2 3 4=3/1 5=3/2
VỐN CHỦ SỞ HỮU 10.000 10.000 10.000 10.000 100% 100%
TÀI SẢN
- TÀI SẢN NGẮN
HẠN
8.000 8.520 10.000 9.000 105,6% 90%
- TÀI SẢN DÀI HẠN 4.000 5.500 6.000 6.000 109% 100%
1
Giá trị sản lượng hàng
hóa sản xuất
611.681 636.687,87 681.670 662.734,61 104,1% 97,2%
Sản phẩm quốc phòng 111.181 116.187,87 159.710 168.117 144,7% 105,3%
Sản phẩm kinh tế 500.500 520.500 521.960 494.617,61 95% 94,8%
2 Doanh thu 625.894 656.735,1 676.220 676.459,21 103% 100%
Sản phẩm quốc phòng 111.181 116.187,87 163.087,2 168.117 144,7% 103,1%
Sản phẩm kinh tế 506.578 536.242,29 510.782,8 505.712,18 94,3% 99%
Doanh thu tài chính 2.548 2.826,92 2.146 2.238,84 79,2% 104,3%
Thu nhập khác 1.587 1.478,03 204 391,19 26,5% 191,8%
3 Tổng chi phí 568.120 634.171,23 660.720 660.612,95 104,2% 100,1%
Giá vốn hàng bán 501.578 558.759,23 593.231 579.848,12 103,8% 97,7%
Chi phí tài chính 2.125 2.270,94 1.695 5.701,77 251,1% 336,4%
Trong đó: Chi phí lãi vay 1.547 1.488,97 1.491 4.120,34 276,7% 276,3%
Chi phí bán hàng 21.578 21.918,21 23.583 20.448,99 93,3% 86,7%
Chi phí quản lí doanh
nghiệp
40.258 50.192,08 42.059 54.358,06 108,3% 129,2%
Chi phí khác 1.034 1.030,64 152 256,01 24,8% 168,4%
4 Lợi nhuận trước thuế 12.264 12.770,5 15.500 15.846,26 124,1% 102,2%
Sản phẩm quốc phòng 5.210 4.986,92 5.682 8.128,87 163% 143,1%
Sản phẩm kinh tế 6.078 6.780,22 7.968 11.045,14 162,9% 138,6%
Lợi nhuận tài chính 423 555,98 450 -3.462,93
Lợi nhuận khác 553 447,38 100 135,18 30,2% 135,2%
5 Lợi nhuận sau thuế 9.911,2 10.216,4 12.400 12.677,01 124,1% 102,2%

8
Tổng số lao động 65 80 110 105 130% 95%
Thu nhập bình quân 7.5 8.0 8.2 8.4 105% 102,4%
 Nhìn chung, tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty năm 2020 có
sự tăng trưởng phát triển tốt, các chỉ tiêu kinh tế hầu hết đều vượt kế hoạch đề
ra và tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước. Đặc biệt là lợi nhuận sau thuế
năm 2020 tăng 24,1% so với năm 2019.
2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất, kinh doanh của
Công ty.
- Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung
tương đối gọn nhẹ đảm bảo tính hiệu quả, hiệu lực.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của công ty
(Nguồn:Phòng hànhchính nhân sựcủa công ty)
 Chức năng nhiệm vụ của từng yếu tố cấu thành của bộ máyquản lý
+ Giám đốc : Người điều hành cao trong mọi hoạt động sản xuất kinh
doanh và các hoạt động khác của Công ty. Do vậy, mọi mệnh lệnh của Giám
Giám đốc
Phòng
hành
chính
nhân sự
Phòng tài
chính -
kế toán
Phòng
KCS
Phòng kỹ
thuật –
công nghệ,
sản xuất
Phòng kế
hoạch
kinh
doanh
Phó Giám đốc kinh doanh Phó Giám đốc kỹ thuật

9
đốc, người lao động phải chấp hành. Giúp việc cho Giám đốc còn có Phó
Giám đốc kinh doanh và Phó Giám đốc kỹ thuật.
Phó Giám đốc kinh doanh: Là cơ quan chức năng tham mưu cho giám
đốc, trực tiếp chỉ đạo toàn diện các hoạt động sản xuất kinh doanh. Xây dựng
kế hoạch sản xuất, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch mua sắm vật tư cho
sản xuất. Triển khai kế hoạch sản xuất năm, quý, tháng cho Công ty. Điều
hành trực tiếp hàng ngày theo tiến độ sản xuất.
Phó giám đốc kỹ thuật: Giúp Giám đốc công tác quản lý điều hành toàn
bộ công tác kỹ thuật của toàn Công ty. Bao gồm công tác nghiên cứu, thiết kế,
công nghệ phục vụ sản xuất, chỉ đạo công tác tiêu chuẩn đo lường, chất lượng
sản phẩm, công tác cơ điện và an toàn.
+ Phòng hành chính – nhân sự : Có nhiệm vụ
- Xây dựng bộ máy quản lý, đơn vị sản xuất, chức danh viên chức, sắp
xếp bố trí CNVC vào các vị trí công tác phù hợp với trình độ chuyên môn
nghiệp vụ năng lực, tay nghề nhằm phát huy năng lực, sở trường của CNVC
trong sản xuất kinh doanh.
- Làm thủ tục ký hợp đồng lao động, cho thôi việc, giải quyết hưu trí,
thuyên chuyển công tác... cho CNVC.
- Quản lý hồ sơ, kịp thời bổ sung vào hồ sơ thay đổi về bản thân, gia
đình CNVC, lập báo cáo về LĐ-TL.
- Lập kế hoạch LĐ-TL theo kỳ sản xuất kinh doanh, tính chi trả tiền
lương theo tiến độ sản xuất, hàng tháng xây dựng qui chế trả lương, thưởng,
phạt, duyệt công, nghiên cứu các chế độ chính sách, luật lao động, xây dựng
qui chế để áp dụng vào Công ty và phổ biến cho CNVC biết.
+ Phòng tài chính – kế toán: Có nhiệm vụ.
- Tổ chức sắp xếp thật hợp lý, khoa học, tập trung các bộ phận kế toán,
thống kê trong phòng để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao về công tác
kế toán - tài chính, thống kê.
- Ghi chép phản ánh được các số liệu hiện có về tình hình vận động toàn

10
bộ tài sản của Công ty. Giám sát việc sử dụng bảo quản tài sản của Công ty,
đặc biệt là phương tiện vận tải, máy móc thiết bị.
- Phản ánh chính xác tổng số vốn hiện có và các nguồn hình thành vốn.
Xác định hiệu quả sử dụng đồng vốn đưa vào sản xuất kinh doanh.
- Tổ chức thực hiện kiểm tra kế toán định kỳ việc thực hiện kế hoạch chỉ
tiêu giao nộp khoán của Công ty cho các đơn vị đội xe, xưởng. Phát hiện và
ngăn chặn kịp thời những hành động vi phạm pháp luật, tham ô lãng phí làm
thất thoát tài sản, vi phạm chế độ kế toán tài chính.
- Thực hiện đầy đủ các nội dung qui định của pháp lệnh kế toán thống
kê, chế độ tài chính của Nhà nước.
- Tham mưu đắc lực cho lãnh đạo Công ty trong lĩnh vực quản lý kinh
doanh, vật tư, tiền vốn, tập hợp các số liệu thông tin kinh tế kịp thời cho lãnh
đạo Công ty điều hành chỉ đạo sản xuất.
- Định kỳ phân tích hoạt động kinh tế tài chính được tổ chức. Tham gia
tích cực trong khâu lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch thu chi tài chính... Các
kế hoạch định hướng lâu dài cho các năm sau.
+ Phòng Kỹ thuật – Công nghệ, sản xuất : Là cơ quan chức năng
chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công tác kỹ thuật. Xây dựng công tác kỹ
thuật hàng năm. Chuẩn bị các yếu tố kỹ thuật về quy trình sản xuất, bản vẽ,
dụng cụ cho sản xuất. Tổ chức chế thử và kết luận để đưa vào sản xuất.
Nghiên cứu áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật, sáng kiến cải tiến.
+ Phòng Kế hoạch kinh doanh: Là cơ quan chức năng tham mưu cho
giám đốc, trực tiếp chỉ đạo toàn diện các hoạt động sản xuất kinh doanh. Xây
dựng kế hoạch sản xuất, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch mua sắm vật
tư cho sản xuất. Triển khai kế hoạch sản xuất năm, quý, tháng cho Công ty.
Điều hành trực tiếp hàng ngày theo tiến độ sản xuất.
+ Phòng KCS : Là cơ quan chức năng chịu trách nhiệm trước Giám
đốc về công tác chất lượng sản phẩm trong toàn Công ty. Lập quy trình công
nghệ kiểm tra, kiểm định sản phẩm trong quá trình sản xuất, phát hiện những

11
sai phạm, bất hợp lý và có biện pháp khắc phục, phòng ngừa tránh tình trạng
sản phẩm hỏng hàng loạt.
2.1.5. Cơ cấu tổ chức công tác kế toán tại Công ty
* Đặc điểm tổ chức bộ máykế toán
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phòng Tài chính - Kế toán
 (Nguồn:Phòng Tàichính - Kế Toán)
 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trưởng: Xây dựng tổ chức, quản lí tổ chức bộ máy kế toán,
kiểm tra, giám sát thực hiện các công việc liên quan đến kế toán trong công
ty.
Phó phòng kế toán: Trợ giúp kế toán trưởng, hướng dẫn và giám sát
việc thực hiện của các bộ phận kế toán thành viên.
Thủ quỹ
KẾ TOÁN TRƯỞNG
PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN
Kế
toán
tổng
hợp
Kế toán
thuế và
mua-bán
hàng hóa
Kế
toán
thu-
chi
Kế toán
công nợ
và thanh
toán
Kế
toán
vật tư
hàng
hóa
Kế
toán
tiền
lương
Kế toán
chi phí sx
và giá
thành

12
Kế toán tổng hợp: Tổng hợp số liệu báo cáo của những kế toán phần
hành để ghi sổ sách, làm báo cáo tổng hợp cuối kì.
Kế toán thu chi: Theo dõi, kiểm soát các hoạt động tăng, giảm tiền và
kiểm soát tồn tại quỹ tiền mặt và tiền ngân hàng, lập báo cáo thu chi gửi ban
lãnh đạo công ty.
Kế toán mua-bán hàng hóa: theo dõi, thu nhận chứng từ mua hàng, lập
hóa đơn bán hàng, theo dõi và tổng hợp số lượng hàng hóa mua vào – bán ra
để lập cáo cáo về tình hình mua – bán hàng hóa, tình hình tăng giảm hàng hóa
tồn kho theo yêu cầu của quản lí công ty.
Kế toán công nợ và thanh toán: Theo dõi các khoản công nợ phải thu
của khách hàng, khoản nợ phải trả người cung cấp, đưa ra các kế hoạch thanh
toán cho từng nhà cung cấp, thu hồi công nợ của từng khách hàng.
Kế toán tiền lương: tính lương và trả lương theo quy định của công ty,
dựa trên bảng chấm công, hợp đồng lao động đồng thời phân bổ các khoản
trích theo lương theo chế độ pháp luật quy định.
Kế toán vật tư hàng hóa: Theo dõi, kiểm kê, xử lí, cập nhật tình hình
xuất-nhập-tồn kho NVL-CCDC, thành phẩm, hàng hóa,… đánh giá, kiểm kê
và hạch toán vật tư nhập kho và xuất kho một cách đầy đủ và kịp thời.
Kế toán chi phí sản xuất và giá thành: xác định đối tượng tập hợp chi
phí sản xuất đồng thời tiến hành thực hiện tập hợp, kết chuyển và phân bổ chi
phí sản xuất trong kì hợp lí và lên bảng tính giá thành sản phẩm.
Thủ quỹ: Quản lí quỹ tiền mặt của Công ty, theo dõi thu chi tiền mặt
hàng ngày, tập hợp phiếu chi phiếu thu giúp kế toán thu chi làm công việc
hạch toán.
* Hình thức kế toán, chính sách tài chính kế toán áp dụng
Chế độ kế toán áp dụng: Thông tư 200/2014/TT-BTC được Bộ Tài
Chính ban hành ngày 22/12/2014.
Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc ngày 31/12, dương
lịch.

13
Đơn vị tiền tệ áp dụng trong hạch toán: Đồng Việt Nam (VNĐ).
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
- Nguyên tắc đánh giá: Hàng tồn kho được đánh giá theo giá thực tế mua
hàng hay giá gốc.
- Phương pháp xác định giá hàng tồn kho: theo PP bình quân gia quyền.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo PP kê khai thường xuyên.
- Hàng tồn kho được lập dự phòng: căn cứ vào việc đánh giá, phân loại
vật tư, công cụ để trích lập dự phòng.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng.
Phương pháp tính giá thành sản phẩm: tính theo PP tính giá trực tiếp.
Thuế : Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ.
Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Để phù hợp với tình hình sản
xuất và quy mô hoạt động của công ty, Công ty sử dụng hình thức kế toán
“Chứng từ ghi sổ”.
Hệ thống tài khoản kế toán được sử dụng tại công ty: Công ty áp dụng
hệ thống tài khoản kế toán chuẩn được quy định trong Thông tư 200 được
Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014. Ngoài ra, công ty cũng mở thêm
các TK chi tiết cấp 2 cho TK 152 để phục vụ cho việc hạch toán NVL được
chi tiết, đầy đủ và chính xác hơn:
Bảng 2.2: Các TK cấp 2 của TK 152 mở thêm:
Số hiệu TK Tên tài khoản
Cấp 1 Cấp 2
152
1521 Nguyên liệu, vật liệu chính
1522 NVL phụ, nhiên liệu, hóa chất phục vụ sản xuất
1523 Nhiên liệu phục vụ máy móc, phương tiện vận tải
1524 Nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu bổ sung, thay thế

14
2.2. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm tại Công ty
cổ phần Kỹ Thuật Công Nghiệp Đại Dương
Do lĩnh vực hoạt động chính của Công ty là gia công các sản
phẩm cơ khí, xử lí mạ hóa chất bề mặt sản phẩm nên NVL chủ yếu của
dây chuyền sản xuất sản phẩm cơ khí là các kim loại như thép, nhôm,
đồng, niken,…
Một số những sản phẩm cơ khí Công ty có thể sản xuất cụ thể như:
-Sản phẩm cơ khí đơn giản: kim khâu, ngòi bút, dao, kéo, búa, nồi niêu,
xoong, chảo, quạt điện,…
-Sản phẩm cơ khí phức tạp: máy cày, ô tô, tàu hỏa, máy bay, xe mô tô,
xe đạp,… Ngoài ra, tại phân xưởng mạ, các NVL chủ yếu là kẽm nóng chảy,
các loại hóa chất, dung môi,…Nguồn cung NVL chủ yếu là mua ngoài.
Sơ đồ 2.3: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chính

15
Diễn giải:
Bước 1. Thép (nguyên vật liệu chính) được xuất kho và đưa vào
xưởng cơ khí.
Thép
nguyên
Pha cắt
Gia công
Bán thành
phẩm
Kiểm tra chất
lượng
bán thành phẩm
Xử lý hóa chất
Sấy khô
Mạ kẽm
Kiểm tra thành
phẩm
Nhập
kho
thành

16
Bước 2. Nguyên vật liệu được gia công qua các công đoạn: cắt, đục lỗ,
cắt vát, đánh doãng, mài,… theo đúng bản vẽ và đáp ứng đầy đủ các yêu cầu
kĩ thuật trên các máy móc gia công cơ khí, máy đột dập, máy cắt, máy mài,…
Bước 3. Nhập kho bán thành phẩm.
Bước 4. Các bán thành phẩm này được kiểm tra chất lượng trước khi
đưa vào phân xưởng mạ để nhằm loại bỏ và xử lí lại các chi tiết không phù
hợp rồi chuyển qua phân xưởng mạ.
Bước 5. Xử lí hóa chất để bảo vệ bề mặt các chi tiết sản phẩm không bị
oxy hóa (tạo gỉ) trong quá trình sấy và tăng mức độ thấm ướt của kẽm lên bề
mặt sản phẩm.
Bước 6. Sấy khô làm cho sản phẩm bốc hơi phần lớn hơi nước để khi
đưa sản phẩm vào bể nhúng kẽm nóng chảy, kẽm không bị bắn ra xung
quanh. Đồng thời, bước sấy khô còn nhằm mục đích gia nhiệt sơ bộ cho sản
phẩm trước khi chuyển sang nhúng kẽm.
Bước 7. Nhúng kẽm.
Bước 8. Kiểm tra thành phẩm: sản phẩm sau khi nhúng kẽm được tiến
hành kiểm tra chất lượng: độ bám dính, chiều dày lớp mạ, màu sắc,…
Bước 9. Nếu sản phẩm đạt yêu cầu, tiến hành nhập kho thành phẩm,
nếu sản phẩm không đạt chất lượng, thực hiện lại bước 1 như sơ đồ trên.
2.3. Đặc điểm và tổ chức quản lý NVL – CCDC tại Công Ty Cổ Phần
Kỹ Thuật Công Nghiệp Đại Dương
2.3.1. Nội dung, đặc điểm NVL-CCDC
* Nguyên vật liệu:
Nguyên vật liệu của doanh nghiệp là đối tượng lao động mua ngoài
hoặc tự chế biến dùng chủ yếu cho quá trình chế tạo ra sản phẩm. Giá trị
nguyên vật liệu thường chiếm tỷ lệ cao trong giá thành sản phẩm.
Chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất kinh doanh, trong quá trình tham
gia vào hoạt động kinh doanh bị tiêu hao toàn bộ, biến đổi hình thái vật chất
ban đầu để cấu thành nên thực tế sản phẩm, toàn bộ giá trị NVL sẽ dịch

17
chuyển một lần vào giá trị sản phẩm làm ra. Vì vậy, tuy NVL được xếp vào
tài sản lưu động, giá trị NVL thuộc vốn lưu động dự trữ, nhưng NVL không
hao mòn dần như tài sản cố định.
Do lĩnh vực hoạt động chính của Công ty là gia công các sản phẩm cơ
khí, xử lí mạ hóa chất bề mặt sản phẩm nên NVL chủ yếu của dây chuyền sản
xuất sản phẩm cơ khí là các kim loại như thép, nhôm, đồng, niken,… Ngoài
ra, tại phân xưởng mạ, các NVL chủ yếu là kẽm nóng chảy, các loại hóa chất,
dung môi,…
NVL có nhiều loại khác nhau, phương thức bảo quản phức tạp, thường
được nhập xuất hàng ngày, do quy mô sản xuất của Công ty lớn, nên NVL rất
phong phú về chủng loại, trữ lượng tiêu thụ lớn, nguồn cung cấp dễ chủ động
vì chủ yếu nguồn cung cấp là NVL mua ngoài chứ Công ty không trực tiếp
khai thác NVL từ thiên nhiên.
Tuy nhiên, việc mua NVL đầu vào vẫn còn bị ảnh hưởng, chi phối bởi
nhiều yếu tố: chính sách nhà cung cấp, giá mua NVL, các loại chi phí vận
chuyển, bảo hiểm và các loại chi phí, lệ phí khác,..
* Công cụ dụng cụ:
Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ về giá trị và thời
gian sử dụng quy định cho tài sản cố định (giá trị CCDC < 30 triệu đồng và
thời gian sử dụng < 1 năm).
CCDC tham gia vào nhiều chu kì sản xuất nhưng vẫn giữ được hình
thái vật chất ban đầu. CCDC chủ yếu là các thiết bị, vật tư thay thế, bổ sung,
các thiết bị bảo hộ lao động, văn phòng phẩm có giá trị nhỏ, dễ thu mua,
lượng dự trữ thấp, bảo quản đơn giản như găng tay, phim in, băng dính, quần
áo bảo hộ lao động, bìa mica A4, giấy A3, A4, ghim cài, kẹp giấy…
Khi tham gia vào quá trình sản xuất, CCDC bị hao mòn dần, giá trị của
CCDC được chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất kinh doanh. Do đó cần
phân bổ dần dần giá trị CCDC nhiều lần vào chi phí sản xuất kinh doanh
trong nhiều kì.

18
2.3.2. Tổ chức quản lí NVL-CCDC
* Tổ chức hệ thống kho hàng:
Bảng 2.3: Tổ chức hệ thống kho hàng của công ty
ST
T Tên kho Một số NVL-CCDC chủ yếu
1 Kim loại
Thép CT3, Thép CX9, Thép ống đúc phi 325
Thép inox 430 dày 0,7xk1040xc
Dây đồng đỏ phi 1,2 ; Nhôm dây phi 3,2,...
Niken nguyên chất, vàng 9999,…
2 Cơ điện
Dây vecni phi 0,55
Vít nở sắt M20x150, băng dính điện
Điện trở xả 20/3000W, Đèn trụ cổng HB2114-250
Vòng bi số 7003, 7005, 6001
Chấn lưu điện tử 40W + balat 40W
Công tắc hành trình OMROM Z-156-B,…
3 Hóa chất
Dầu diezen, xăng A95, ga công nghiệp..
Dung môi DMT3, Phụ gia P1050,..
Dầu axeton, sơn men đỏ, sơn tĩnh điện…
Axit Clohidric (HCl-CN),Cyanua natri (NACN-CN),…
4
Vật liệu
hàn
Dây hàn mạ đồng các loại phi 3,5-6
Mảnh dao tiện 1OIR, ….
Điện cực vonfram, điện cực graphit,..
Thuốc hàn, các loại khí trơ argon, heli,…
5
Dụng cụ
tạp phẩm
Phim in các loại,Băng dính vải,Keo đầu sói,..
Màng PE phi 130, bìa mica A3-A4,…
Dây đai ráp 915x100, Đĩa đánh bóng 260-300x90
Găng tay chịu axit,…, Quần áo bảo hộ lao động,…
6 Bán Các sản phẩm đã qua gia công cơ bản, đang chờ kiểm tra chất

19
thành
phẩm
lượng trước khi xử lí hóa chất bề mặt.
7
Thành
phẩm
Các sản phẩm đã hoàn thành tất cả công đoạn gia công sản xuất
và đã được kiểm tra đạt yêu cầu chất lượng sản phẩm, chuẩn bị
được tiêu thụ.
8 Thu hồi
Các loại phế liệu chờ thu hồi, thanh lý (giấy vụn, kim loại vụn,
các công cụ dụng cụ khác đã hết giá trị phân bổ.
* Công tác thu mua NVL-CCDC
Kế hoạch thu mua NVL-CCDC được xây dựng dựa trên kế hoạch sản
xuất kinh doanh trong từng tháng của Công ty. Hàng tháng, hoặc hàng quý,
căn cứ vào khả năng sản xuất của Công ty để lập kế hoạch thu mua vật tư kịp
thời cho phục vụ sản xuất.
Công ty đã phát triển được một hệ thống những nhà cung cấp NVL-
CCDC dài hạn có uy tín và làm ăn lâu dài như:
- Công ty Cổ phần Sản xuất và Thương Mại Hòa Thịnh
- Công ty TNHH Choice Pro-Tech
- Công ty Cổ phần Kĩ thuật cơ điện EMT
- Công ty TNHH Inox Thăng Long, …..
* Quy chế bảo vệ và chế độ trách nhiệm vật chất
Thủ kho chịu trách nhiệm quản lí và bảo quản tốt toàn bộ số NVL-
CCDC có trong kho. Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL-CCDC
hàng ngày. Cập nhật sổ sách, chứng từ, phối hợp với bộ phận kế toán kiểm kê
kho định kì. Trong quá trình kiểm kê nếu phát hiện thừa, thiếu phải xác định
rõ nguyên nhânđể có biện pháp xử lí kịp thời.
* Công tác bảo quản NVL-CCDC
Nhận thấy tầm quan trọng của NVL-CCDC đối với quá trình sản xuất
và kinh doanh nên Công ty rất chú trọng đến công tác bảo quản và cất trữ

20
NVL-CCDC. Tại các kho, Công ty luôn trang bị đầy đủ các trang thiết bị
phục vụ công tác quản lí và bảo vệ NVL-CCDC và các thủ tục xuất kho nhập
kho cũng được quản lí chặt chẽ và liên hoàn.
Nhằm bảo quản tốt vật tư, tránh hao hụt tổn thất thì cần phải có đủ nhà
kho với điều kiện kĩ thuật an toàn. Việc tổ chức bảo quản NVL-CCDC nhập
kho là một khâu rất quan trọng. Để đảm bảo cho việc sản xuất được liên tục
công ty đã tổ chức kho tàng phù hợp với quy mô của Công ty và trang bị đầy
đủ các phương tiên cân đong đo đếm. Đây là điều kiện quan trọng để tiến
hành chính xác các nghiệp vụ quản lí, bảo đảm hạch toán chặt chẽ.
2.4 Phân loại và đánh giá NVL – CCDC trong Công ty Cổ phần Kỹ
Thuật Công Nghiệp Đại Dương
2.4.1. Phân loại NVL-CCDC
Căn cứ vào quá trình sản xuất và yêu cầu quản lí của Công ty thì
NVL được chia thành các loại sau:
-Nguyên vật liệu chính: các loại NVL như thép, đồng, nhôm, kẽm,…
-Nguyên vật liệu phụ:dâyhàn, các loại hóa chất, dung môi, điện trở xả…
-Nhiên liệu: xăng A95, dầu hỏa, dầu diezen,…
Căn cứ vào nhu cầu, đối tượng sử dụng mà CCDC được phân loại
thành:
-Phụ tùng thay thế: bóng đèn compac, vòng bi, bulon, ốc, vít,…
-Dụng cụlao động:cờ lê, kìm, máycắt, búa, dao, máy khoan, máy dập,…
-Dụng cụ bảo quản: Bao tải, phông, bạt,…
-Bảo hộ lao động: quần áo, mũ, găng tay, ….
-Đồ dùng văn phòng phẩm, phương tiện quản lí, bán hàng, ….
2.4.2. Đánh giá NVL-CCDC
 Đối với NVL-CCDC nhập kho: Việc đánh giá NVL – CCDC nhập kho
căn cứ theo giá thực tế mua hàng hay giá gốc:
Giá thực tế = Giá mua ghi + Chi phí thu - Các khoản

21
nhập kho trên hóa đơn mua giảm trừ
(nếu có)
Chú ý:
Giá ghitrên hóa đơn: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ nên giá ghi trên hóa đơn là giá đã bao gồm thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ
đặc biệt (nếu có) nhưng chưa bao gồm thuế GTGT.
Chi phí thu mua: các chi phí liên quan đến vận chuyển, bốc dỡ, … Nếu
là hàng nhập khẩu thì sẽ bao gồm thêm chi phí bảo hiểm cho lô hàng, và phí
hải quan,…
Ví dụ 1.1: Tính giá vốn thực tế cho thiếc nguyên chất nhập kho ngày
13/12/2020 theo hóa đơn số 0003589 ngày 8/12/2020 của công ty TNHH
Choice ProTech. Trên hóa đơn số 0003589 của Công ty TNHH Choice
ProTech có ghi như sau Cộng tiền hàng: 1.870.000.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 187.000.000
Tổng cộng thanh toán: 2.057.000.000
Theo thoả thuận Công ty TNHH Choice ProTech chịu trách nhiệm
chuyên chở số thiếc trên về Công ty, chi phí vận chuyển được tính vào đơn
giá mua. Cho nên Giá vốn thực tế thiếc nguyên chất nhập kho là:
1.870.000.000 đồng
Ngoài ra, đối với NVL-CCDC: Theo dõi về mặt số lượng mà không
đánh giá vật liệu nhập kho(coi giá trị NVL-CCDC tiết kiệm nhập kho bằng 0).
 Đối với NVL-CCDC xuất kho: Việc tính trị giá xuất kho của NVL-
CCDC được Công ty thực hiện theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kì
với công thức:
Đơn giá
bình quân
gia quyền cuối kì
=
Trị giá hàng tồn đầu kì + Trị giá hàng nhập trong kì
Số lượng hàng tồn đầu kì + Số lượng hàng nhập trong kì

22
Ví dụ 1.2: Tháng 12/2020, tình hình nhập-xuất-tồn của đồng vàng dày
0.75 như sau: Tồn đầu tháng: 3000 kg với đơn giá 22.000đ/kg. Nhập kho:
2000kg với đơn giá 24.500đ/kg và 4000 kg với đơn giá 23.000đ/kg.
Vậy đơn giá xuất kho bình quân là:
Đơn giá
xuất BQ
=
3000x22.000 + 2000x24.500 + 4000x23.000
= 23.000đ/kg
3000 + 2000 + 4000
2.5. Thực trạng chứng từ và luân chuyển chứng từ NVL, CCDC tại Công
ty Cổ phần Kỹ Thuật Công Nghiệp Đại Dương
2.5.1. Chứng từ kế toán nhập kho NVL-CCDC
 Các chứng từ liên quan đến kế toán nhập kho NVL-CCDC baogồm:
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Hóa đơn dịch vụ ( thuê vận chuyển, bốc dỡ,…) (nếu có)
- Giấy đề nghị thanh toán
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm hàng hóa
- Phiếu nhập kho
- Tờ khai hải quan (đối với hàng nhập khẩu)
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi thanh toán công nợ với người bán
- ….
 Quy trình luân chuyển Phiếu Nhập kho:
Bước 1: Người giao hàng (có thể là nhân viên phụ trách thu mua, công
nhân sản xuất của công ty hoặc người bán) đề nghị giao hàng nhập kho.
Bước 2: Ban kiểm nhận lập Biên bản kiểm nghiệm vật tư, dụng cụ, sản
phẩm, hàng hóa. Ban kiểm nhận thường bao gồm: Thủ kho, kế toán vật tư,
cán bộ phụ trách bộ phận, người đề nghị giao hàng, kiểm soát viên (nếu có).
Bước 3: Kế toán vật tư sẽ tiến hành lập Phiếu nhập kho theo hóa đơn
mua hàng và Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa.
Bước 4: Người lập phiếu, người giao hàng và phụ trách bộ phận kí vào
Phiếu nhập kho.

23
Bước 5: Chuyển Phiếu nhập kho cho thủ kho tiến hành việc kiểm nhận,
nhập hàng, ghi thẻ kho và kí Phiếu nhập kho.
Bước 6: Chuyển Phiếu nhập kho cho kế toán vật tư để ghi sổ kế toán.
Bước 7: Kế toán vật tư tổ chức bảo quản và lưu trữ phiếu nhập kho.
2.5.2. Chứng từ kế toán xuất kho NVL-CCDC
 Các chứng từ liên quan đến kế toán xuất kho NVL-CCDC bao gồm:
- Giấy đề nghị cung ứng vật tư
- Phiếu xuất kho
- ….
 Quy trình luân chuyển Phiếu Xuất kho:
Bước 1: Khi phân xưởng có nhu cầu về NVL-CCDC, Tổ trưởng phân
xưởng đó sẽ lập Giấy Đề nghị cung ứng vật tư.
Bước 2: Chuyển Giấy Đề nghị cung ứng vật tư cho Giám đốc công ty
phê duyệt.
Bước 3: Kế toán vật tư căn cứ vào Giấy Đề nghị cung ứng vật tư để
tiến hành lập Phiếu xuất kho.
Bước 4: Chuyển Phiếu xuất kho cho thủ kho tiến hành xuất NVL-
CCDC, sau đó cùng người lĩnh nhận NVL-CCDC kí vào Phiếu xuất kho rồi
giao lại cho kế toán vật tư.
Bước 5: Kế toán vật tư chuyển lên Kế toán trưởng kí duyệt chứng từ rồi
ghi sổ kế toán.
Bước 6: Trình Phiếu xuất kho cho Giám đốc kí duyệt, thường là trình kí
theo định kì, vì chứng từ đã được duyệt xuất ngay từ đầu, nên Giám đốc chỉ
kiểm tra lại và kí duyệt.
Bước 7: Kế toán vật tư tổ chức bảo quản và lưu trữ chứng từ. Cuối
tháng, sau khi tính được giá xuất kho bình quân gia quyền thì điền đơn giá
vào phiếu xuất kho và các sổ kế toán liên quan.
2.5.3. Chứng từ kế toán kiểm kê, đánh giá lại NVL-CCDC
Các chứng từ liên quan đến kiểm kê, đánh giá lại NVL-CCDC bao gồm:

24
- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa
- …
2.6. Thực trạng kế toán chi tiết NVL – CCDC tại Công ty Cổ phần Kỹ
Thuật Công NghiệpĐại Dương
2.6.1. Thủ tục nhập – xuấtkho NVL-CCDC
Thủ tục nhập kho NVL-CCDC
Căn cứ vào Hóa đơn mua hàng và các chứng từ kèm theo, Ban kiểm
nghiệm tiến hành kiểm tra khối lượng, chất lượng, quy cách lô hàng trước,
trong và sau khi bốc dỡ. (Đối với CCDC và nhiên liệu thì không cần tiến hành
kiểm nghiệm quy cách chất lượng mà chỉ theo dõi số lượng thực nhập). Trong
quá trình bốc dỡ nếu tiếp tục phát hiện có hàng sai quy cách, kém chất lượng
phải để riêng để yêu cầu xử lí.
Kết quả kiểm tra sẽ được ghi vào Biên bản kiểm nghiệp vật tư, dụng
cụ, sản phẩm hàng hóa. Biên bản thường được lập thành 02 hoặc 03 liên:
 01 liên giao cho cán bộ vật tư
 01 liên kèm chứng từ mua chuyển cho phòng Tài chính – kế toán
 01 liên gửi kèm chứng từ liên quan cho nhà cung cấp yêu cầu
kiểm tra, đối chiếu và xử lí ( trường hợp vật tư có sai sót, thừa hoặc thiếu vật
tư), phải ghi rõ nội dung sai sót trong biên bản).
Cán bộ kế toán vật tư sẽ căn cứ vào hóa đơn GTGT, các chứng từ kèm
theo và biên bản kiểm nghiệm vật tư, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa để lập
phiếu nhập kho, được lập thành 03 liên:
 Liên 1 lưu tại cuống
 Liên 2 giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho
 Liên 3 giao cho người giao hàng để làm cơ sở thanh toán
Kế toán vật tư, kế toán trưởng và giám đốc ký và chuyển cho cán bộ
thu mua mang xuống kho để hoàn tất thủ tục nhập kho. Thủ kho ghi số thực
nhập, ngày tháng thực nhập và cùng cán bộ thu mua kí nhận để hợp lý, hợp lệ
hóa phiếu nhập kho.

25
Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển
tiếp cho phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Ví dụ 2.1: Ngày 07/12/2020, Công ty mua hàng của Công ty Inox
Thăng Long với Hợp đồng mua hàng số 126 như sau:
Biểu số 2.1: Hợp đồng mua hàng số 126
CÔNG TY CP KỸ THUẬT
CÔNG NGHIỆP ĐẠI
DƯƠNG
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT
NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: 126/HĐMB
HỢP ĐỒNG MUA BÁN
Căn cứ Bộ luật dân sự được Quốc hội Nước CHXHCN Việt Nam khóa XIII, kỳ
họp thứ 7 thông qua ngày 24/11/2015 có hiệu lực ngày 01/01/2017
Căn cứ Luật Thương mại được Quốc hội Nước CHXHCN Việt Nam khóa XI,
kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 14/06/2005 có hiệu lực ngày 01/01/2006
Căn cứ vào khả năng và nhu cầu của hai bên
Hôm nay, ngày07 tháng 12 năm 2020,tạiCông ty Cổ phần Kỹ thuậtCông
nghiệp ĐạiDương
* BÊN A (Bên mua): CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI
DƯƠNG
Địa chỉ : Thôn Đức Hiệp - Xã Xuân Lâm - Huyện Thuận Thành - Tỉnh Bắc
Ninh
Điện thoại : 024.3884.3323 Fax: 024.3884.2222
Tài khoản : 0311100010009 tại Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Bắc
Ninh -
Phòng giao dịch Bắc Ninh

26
Mã số thuế : 0900783201.
Đại diện : Ông Thịnh Định Chức vụ: Giám đốc
* BÊN B (Bên bán): CÔNG TY TNHH INOX THĂNG LONG
Địa chỉ : P303-TT4B - Phố Yên Thế - P.Điện Biên - Q.Ba Đình - TP Hà Nội
Điện thoại : 024.36557961 Fax: 024.36557963
Tài khoản : 0611001891030 tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam - CN
Ba Đình
Mã số thuế : 0101350963
Đại diện : Bà Nguyễn Thị Thanh
Thủy Chức vụ: Giám đốc
Sau khi bàn bạc, hai bên nhất trí kí kết hợp đồng trao đổi hàng hóa với các
điều khoản sau:
Điều 1: Tên hàng, quy cách, số lượng
Bên A đồng ý mua của bên B và bên B đồng ý bán cho bên A những sản phẩm
sau:
STT
Tên và quy cách
mặt hàng
ĐVT
Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
(VNĐ/Kg
) (VNĐ)
*
Thép không gỉ
430/2B
1 0.7 x 1040 x cuộn Kg 40.000 38.000 1.520.000.000
2 0.8 x 1219 x cuộn Kg 60.000 37.000 2.220.000.000
Tổng 3.740.000.000
Thuế VAT 10% 374.000.000
Tổng cộng 4.114.000.000
(Nguồn:Phòng Tàichính – Kế toán Công ty Cổ phần
Kỹ thuậtCông nghiệp ĐạiDương)

27
Ngày 10/12/2020, dựa vào Hợp đồng mua hàng số 126, nhà cung cấp giao
hàng lần 1 và Hóa đơn GTGT số 0040936 như sau:
Biểu số 2.2: Hóa đơn mua hàng GTGT số 40936
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TL/17P
Liên 2: Giao khách hàng Số: 0040936
Ngày 10 tháng 12 năm 2020
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Inox Thăng Long
Địa chỉ:P303-TT4B-Phố Yên Thế-P.Điện Biên-Q.Ba Đình-TP Hà Nội
Mã số thuế: 0101350963
Điện thoại: 024.36557961
Số tài khoản: 0611001891030 tại ngân hàng VIETCOMBANK CN Ba Đình
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆPIĐẠI
DƯƠNG
Địa chỉ: Thôn Đức Hiệp - Xã Xuân Lâm - Huyện Thuận Thành - Tỉnh Bắc Ninh
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 0900783201
STT
Tên hàng hóa
dịch vụ
ĐVT
Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
1
Thép không gỉ
430/2B
0.7x1040x cuộn
Kg 40.000 38.000 1.520.000.000
Cộng tiền hàng: 1.520.000.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 152.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.672.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ sáu trăm bảymươi haitriệu đồng chẵn

28
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Căn cứ Hợp đồng mua bán số 126 và Hóa đơn GTGT số 0040936, Ban
kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra hàng hóa và lập Biên bản kiểm nghiệm vật
tư, sản phẩm, hàng hóa số 203.
Biểu số 2.3: Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa số 203
Đơn vị: Công ty Cổ phần Kỹ
thuật Công nghiệp Đại Dương
Bộ phận:Phòng Vậttư
Mẫu số: 03- VT
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Ngày 10 tháng 12 năm 2020
Số: 203
Căn cứ HĐ GTGT số 0040936 ngày 10 tháng 12 năm 2020
Ban kiểm nghiệm gồm: Ông : Đ/c Hiền - Người giao hàng
Bà : Đ/c Thúy - Thủ kho
Ông : Đ/c Thảo - Kiểm nghiệm
Bà : Đ/c Phượng - Kế toán
Đã kiểm nghiệm các loại:
STT Tên vật tư
Phương
thức KN
Đơn
vị
tính
Số
lượng
theo
CT
KẾT QUẢ KN
Ghi chú
SL
đúng
quy
cách
SL
không
đúng
quy
cách

29
1
Thép không gỉ
430/2B
0.7x1040x cuộn
Cân và
kiểm tra độ
cứng, độ
chịu nhiệt
Kg 40.000 40.000
Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: ….đạt yêu cầu, nhập kho…
Kiểm nghiệm Thủ kho Kế toán Người giao hàng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0040936 và biên bản kiểm nghiệm số
203 cán bộ kế toán vật tư sẽ lập phiếu nhập kho số 559 (nhập kho Kim loại).
Biểu số 2.4: Phiếu nhập kho số 559
Đơn vị:Công ty Cổ phần Kỹ
thuật Công nghiệp Đại
Dương
Mẫu số 01-VT
(Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT/BTC
Bộ phận:Phòng Kếtoán tài
chính ngày22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày10 tháng 12 năm 2020
Số: 559KL Nợ: 1521
Có: 331
Họ tên người giao hàng: Lương Đình Hiền
Theo HĐGTGT số 0040936 ngày 10/12/2020 của Công ty TNHH Inox Thăng Long
Nhập tại kho: Kho Kim Loại Địa điểm
Số Tên nhãn hiệu, quy cách, Mã ĐVT Số lượng Đơn Thành tiền

30
T
T
phẩm chất vật tư, dụng cụ
sản phẩm hàng hóa
số Yêu
cầu
Thực
nhập
giá
A B C D 1 2 3 4
1
Thép không gỉ 430/2B:
0.7x1040x cuộn
Kg
40.00
0
40.00
0
38.00
0
1.520.000.
000
Tổng tiền trước thuế 1.520.000.000
Thuế 10% 152.000.000
Cộng: 1.672.000.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Một tỷ sáu trăm bảymươi haitriệu đồng chẵn
Số chứng từ gốc kèm theo:
Nhập.ngày…tháng…năm…
Người lập
phiếu
Người giao
hàng
Thủ kho
Kế toán
trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng
dấu)
Ví dụ 2.2: Ngày 15/12/2020, tổ trưởng bộ phận kỹ thuật- công nghệ -
Huân huy chương viết giấy Đề nghị cấp vật tư, trình Giám đốc kí duyệt:
Biểu số 2.5:Giấyđề nghị cấp vật tư số 998
Đơn vị: Công ty Cổ phần Kỹ thuật
Công nghiệp Đại Dương
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT
NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: 998
GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ

31
Kính gửi: Phòng Vật tư
Địa chỉ (Bộ phận): bộ phận kỹ thuật- công nghệ, sản xuất- Huân Huy Chương
Tên tôi là: Phạm Xuân Quang
STT Tên Vật tư
Mã
số ĐVT
Số
lượng Mục đích sử dụng
A B C D 1 2
1
Thép 430/2B (0.7x1040x
cuộn) Kg 5.000
Sản xuất kỉ niệm
chương thanh niên
xung phong
2 Đồng đỏ dày 1.5 Kg 720
3 Thanh khung nhôm định hình Thanh 1.440
Người đề
nghị Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Căn cứ vào Giấy đề nghị cấp vật tư số 998 đã được Giám đốc duyệt, Kế
toán lập Phiếu Xuất kho số 911, lấy chữ kí của Giám đốc và Kế toán trưởng
rồi chuyển cho người đề nghị xuống kho lĩnh vật tư: (đợi đến cuối tháng sau
khi tính được giá xuất kho bình quân, kế toán vật tư sẽ tiến hành ghi bổ sung
đơn giá vào phiếu xuất kho)
Biểu số 2.6:Phiếu xuấtkho số 911
Đơn vị: Công ty Cổ phần Kỹ
thuật Công nghiệp Đại
Dương
PHIẾU XUẤT
KHO
Mẫu số 01-VT
200/2014/TT/BTC

32
Bộ phận: Phòng Kế toán tài
chính ngày22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Ngày15 tháng 12 năm 2020
Số: 911HHC Nợ: 621
Có: 1521
Họ tên người nhận hàng: Phạm Xuân Quang Địa chỉ (Bộ phận): Xn3-17
Lí do xuất: Sản xuất Kỉ niệm chương Thanh niên xung phong
Xuất tại kho: Kho Kim Loại Địa điểm
Số
TT
Tên nhãn hiệu, quy cách,
phẩm chất vật tư, dụng
cụ sản phẩm hàng hóa
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Đơn
giá
Thành tiền
Yêu
cầu
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1
Thép không gỉ 430/2B:
0.7x1040x cuộn
Kg 5.000 5.000
37.39
5
186.975.00
0
2 Đồng đỏ dày 1.5 Kg 720 720
29.60
0 21.312.000
3
Thanh khung nhôm định
hình Thanh 1.440 1.440
15.40
0 22.176.000
Ba khoản
Cộng: 230.463.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi triệu bốn trăm sáu mươi ba nghìn đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo:
Xuất, ngày…tháng…năm…
Người lập
phiếu
Người nhận
hàng Thủ kho
Kế toán
trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng
dấu)

33
2.6.2. Quy trình ghi sổ chi tiết
Tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương, hạch toán chi
tiết NVL-CCDC được thực hiện theo phương pháp thẻ song song.
Thực chất là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm
mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất kho từng loại NVL-CCDC
cả về số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị,..
Với ưu điểm dễ làm, dễ kiểm tra, cung cấp thông tin kịp thời chính xác,
phương pháp này đã đáp ứng đầy đủ yêu cầu công việc hạch toán NVL-
CCDC của công ty.
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ chi tiết theo phương pháp thẻ song song
3.
Trong đó: Ghi hàng ngày
Ghi cuối kì
Đối chiếu
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Thẻ kho
Sổ chi
tiết
NVL-
CCDC
TK152,
TK153
Bảng tổng hợp
Xuất-Nhập-Tồn kho
Kế toán tổng hợp
NVL-CCDC

34
 Tại kho:
Thủ kho sử dụng thẻ kho để tiến hành ghi chép tình hình biến động
NVL-CCDC về mặt số lượng.
Thẻ kho được lập chi tiết đối với từng loại NVL-CCDC. Khi nhận được
các chứng từ nhập – xuất kho, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ
của các chứng từ đó, xác định số lượng thực nhập – xuất vào thẻ kho.
Cuối tháng tính ra số lượng tồn kho của từng loại NVL-CCDC và phản
ánh vào thẻ kho.
 Tại phòng Kế toán:
Khi nhận được các chứng từ nhập – xuất kho NVL-CCDC của thủ kho
chuyển lên, kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lí của chứng từ rồi tiến hành
vào sổ chi tiết NVL-CCDC.
Sổ chi tiết được lập ra cho từng loại NVL-CCDC cả chỉ tiêu số lượng
lẫn chỉ tiêu giá trị.
Sau khi ghi sổ chi tiết, kế toán tiến hành tính toán ra tổng số nhập –
xuất – tồn của từng loại NVL-CCDC về mặt số lượng và giá trị.
Số lượng tồn kho phản ánh trên sổ chi tiết NVL-CCDC phải đối chiếu
trùng khớp với số liệu ghi trên Thẻ kho của thủ kho.
Mọi sai sót phải được kiểm tra, xác minh và tiến hành điều chỉnh kịp
thời, chính xác theo đúng thực tế.
Ví dụ 2.3: (Tiếp nối ví dụ 2.1 và 2.2) sau khi lập phiếu nhập kho số
559, và sau khi lập phiếu xuất kho số 911, thủ kho tiến hành ghi thẻ kho của
NVL Thép không gỉ 430/2B 0.7x1040x cuộn.
Biểu số 2.7:Thẻ kho Thép không gỉ 430/2B 0.7x1040x cuộn
Đơn vị: Công ty Cổ phần Kỹ thuật
Công nghiệp Đại Dương
Mẫu số: S12-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-
BTC
Tên kho: Kim Loại Ngày22/12/2014của Bộ TàiChính)

35
THẺ KHO
Tờ số:01
Ngày lập thẻ: 01/12/2020
Tên. Nhãn hiệu: Thép không gỉ 430/2B (0.7x1040x cuộn)
Đơn vị tính: Kg
Mã số:
NT
Số hiệu CT
Diễn giải
Ngày
nhập,
xuất
Số lượng Kí xác
nhận
của kế
toán
Nhập
Xuấ
t
Nhập Xuất Tồn
(A) (B) (C) (D) (E) (1) (2) (3) (F)
Tồn đầu kì 100
10/12 559
Nhập của Inox
Thăng Long
10/12 40.000
20/12 911
Xuất XN3-
HHC
20/12
5.000
Tổng cộng 40.000 5.000
Tồn cuối kì 35.100
Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang…
Ngày mở sổ: 01/12/2020
Ngày… tháng … năm …
Người lập thẻ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguồn:Phòng Tàichính – Kế toán Công ty Cổ phần KỹthuậtCông nghiệp
Đại Dương
Sau khi kế toán lập các chứng từ nhập – xuất kho, ghi vào thẻ kho và
đồng thời ghi vào sổ chi tiết NVL-CCDC cho NVL Thép không gỉ 430/2B

36
(mở cho tất cả các loại kích thước); để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất
và tồn kho cả về số lượng và giá trị của từng thứ nguyên liệu, vật liệu, dụng
cụ, sản phẩm hàng hoá ở từng kho làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chép của
thủ kho. Cán bộ Kế toán vật tư sẽ tiến hành vào Cuối tháng, tính đơn giá xuất
kho bình quân và bổ sung vào PXK 911 (biểu số 2.9) ở trên:
Đơn giá
xuất BQ
=
12.600.000 + 1.520.000.000 + 2.220.000.000
= 37.395 đ
350 + 40.000 + 60.000

37
Biểu số 2.8: Sổ chi tiết NVL Thép không gỉ 430/2B
CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI
DƯƠNG Mẫu số S10-DN
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
(Từ ngày 01/12/2020 đến ngày 31/12/2020)
Tài khoản: 1521
Tên quy cách nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa: Thép không gỉ
430/2B ĐVT:đồng
Chứng từ
Diễn giải
TKĐ
Ư
Đơn
giá
Nhập Xuất Tồn
Ghi
chú
Số
hiệu
Ngày
tháng
Số
lượng
Thành tiền
Số
lượng
Thành tiền
Số
lượng
Thành tiền
A B C D 1 2 3=1x2 4 5=1x4 6 7=1x6 8
Số dư đầu kỳ 36.000 350 12.600.000
PN559 10/12 Nhập loại 0.7x1040x cuộn 331 38.000 40.000
1.520.000.00
0
PX911 15/12 Xuất HHC loại 0.7x1040x cuộn 621 37.395 5.000 186.975.00

38
0
PN562 19/12 Nhập loại 0.8x1219x cuộn 331 37.000 60.000
2.220.000.00
0
PX916 24/12
Xuất GCAL loại 0.8x1219x
cuộn 621 37.395 12.500
467.437.50
0
Cộng tháng 100.000
3.740.000.00
0 17.500
654.412.50
0
Số dư cuối kỳ 82.850
3.098.187.50
0
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Sau khi ghi sổ chi tiết, kế toán tiến hành tính toán ra tổng số nhập – xuất – tồn của từng loại NVL-CCDC về mặt số
lượng và giá trị, lập Bảng Tổng hợp nhập - xuất - tồn NVL-CCDC tháng 12.
Biểu số 2.9: Bảng Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Nguyên vật liệu tháng 12
CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI DƯƠNG
Thôn Đức Hiệp - Xã Xuân Lâm - Huyện
Thuận Thành - Tỉnh Bắc Ninh
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU

39
(Từ ngày 01/12/2020 đến ngày 31/12/2020)
Tài khoản : 152 ĐVT: đồng
STT Mã VT Tên Vật tư ĐVT
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
1 KL017021 Thép 430/2B Kg 350 12.600.000 100.000 3.740.000.000 17.500 654.412.500 82.850 3.098.187.500
2 KL011023 Phôi gang FC Kg 30.000 51.000.000 24.000 40.800.000 47.500 80.750.000 6.500 11.050.000
3 KL015059 Que hàn Hộp 120.000 3.900.000.000 74.000 2.405.000.000 57.000 1.952.500.000 137.000 4.452.500.000
4 KL017002 Nhôm đúc ADC3 Kg 150.000 4.050.000.000 90.000 2.430.000.000 92.000 2.541.960.000 148.000 3.938.040.000
5 KL015276 Đồng đỏ dày 1.5 Kg 124.000 3.670.400.000 120.000 3.552.000.000 110.000 3.256.000.000 134.000 3.966.400.000
6 KL017014
Thanh khung nhôm
định hình Thanh 5.500 84.700.000 7.500 115.500.000 5.000 77.000.000 8.000 123.200.000
7 KL015054 Thép CT3 Kg 80.500 2.374.750.000 95.000 2.802.500.000 92.000 2.714.000.000 83.500 2.463.250.000
8 KL015122 Dây đai mạ sắt Dây 172.000 5.504.000.000 87.000 2.784.000.000 115.000 3.680.000.000 144.000 4.608.000.000
9 KL015175 Mica tấm Kg 179.000 4.725.600.000 90.000 2.376.000.000 83.000 2.191.200.000 186.000 4.910.400.000
10 KL014004 Nhôm AK5M hợp kim Kg 202.500 5.870.926.437 185.000 4.746.974.269 190.000 5.348.913.312 197.500 5.268.987.394
… … … … … … … … … … … …
Tổng cộng 2.830.041 86.282.338.821 1.952.410 43.052.828.166 1.420.425 35.770.386.181 3.262.026 93.564.780.806
(Nguồn:Phòng Tàichính – Kế toán Công ty Cổ phần Kỹ thuậtCông nghiệp ĐạiDương

40
Ví dụ 2.6:(Tiếp nối ví dụ 2.2 và 2.4) sau khi lập phiếu nhập kho số
565, và sau khi lập phiếu xuất kho số 953, thủ kho tiến hành ghi thẻ kho của
CCDC Găng tay chịu axit.
Biểu số 2.10: Thẻ kho Găng tay chịu axit
Đơn vị: Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công
nghiệp ĐạiDương
Mẫu số: S12-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-
BTC
Tên kho: Kim Loại Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
THẺ KHO
Tờ số:01
Ngày lập thẻ: 01/12/2020
Tên. Nhãn hiệu: Găng tay chịu axit
Đơn vị tính: Đôi
Mã
số:
NT
Số hiệu CT
Diễn giải
Ngày
nhập
,
xuất
Số lượng
Kí xác
nhận
của kế toán
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
(A) (B) (C) (D) (E) (1) (2) (3) (F)
Tồn đầu kì 250
20/1
2
565
Nhập của Hòa
Thịnh
20/12 6.000
26/1
2 953 Xuất XN2-MHC
26/12
2.000
Tổng cộng 6.000 2.000
Tồn cuối kì 4.250
Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

41
Ngày mở sổ: 01/12/2020
Ngày… tháng … năm …
Người lập thẻ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sau khi các chứng từ nhập – xuất kho và thẻ kho được chuyển lên, cán
bộ Kế toán vật tư sẽ tiến hành vào sổ chi tiết NVL-CCDC cho CCDC Găng
tay chịu axit. Cuối tháng, tính đơn giá xuất kho bình quân và bổ sung vào
PXK 953 (biểu số 2.11) ở trên:
Đơn giá
xuất BQ
=
2.000.000+ 51.000.000
= 8.480 đ/đôi
250 + 6000

42
Biểu số 2.11: Sổ chi tiết CCDC Găng tay chịu axit
Thôn Đức Hiệp - Xã Xuân Lâm - Huyện Thuận Thành- Tỉnh BắcNinh
Mẫu số S10-DN
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
(Từ ngày 01/12/2020 đến ngày 31/12/2020)
Tài khoản: 153
Tên quy cách nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa: Găng tay chịu
axit
ĐVT: đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Đơn
giá
Nhập Xuất Tồn
Ghi
chú
Số
hiệu
Ngày
tháng
Số
lượng
Thành tiền
Số
lượng
Thành tiền
Số
lượn
g
Thành tiền
A B C D 1 2 3=1x2 4 5=1x4 6 7=1x6 8
Số dư đầu kỳ 8.000 250 2.000.000
PN56
5 20/12
Nhập kho của Hòa
Thịnh 331 8.500 6.000 51.000.000

43
PX95
3 26/12 Xuất bảo hộ lao động 627 8.480 2.000 16.960.000
Cộng tháng 6.000 51.000.000 2.000 16.960.000
Số dư cuối kỳ 4.250 36.040.000
Sau khi ghi sổ chi tiết, kế toán tiến hành tính toán ra tổng số nhập – xuất – tồn của từng loại NVL-CCDC về mặt số
lượng và giá trị, lập Bảng Tổng hợp nhập - xuất - tồn NVL-CCDC tháng 12.
Biểu số 2.12: Bảng Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Công cụ dụng cụ tháng 12
Thôn Đức Hiệp - Xã Xuân Lâm - Huyện Thuận Thành - Tỉnh BắcNinh
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ
(Từ ngày 01/12/2020 đến ngày 31/12/2020)
Tài khoản : 153 ĐVT: đồng

44
STT Mã VT Tên Vật tư ĐVT
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số
lượng
Thành tiền
Số
lượng
Thành tiền
Số
lượng
Thành tiền
Số
lượng
Thành tiền
1
DC016121
Phim in các
loại Tấm 1.400 16.800.000 3.700 44.400.000 2.000 24.000.000 3100 37.200.000
2
DC012623
Băng dính
vải Cuộn 200 3.000.000 700 10.500.000 300 4.500.000 600 9.000.000
3
DC015956
Khẩu trang
bảo hộ Hộp 30 1.800.000 500 30.000.000 80 4.800.000 450 27.000.000
4
DC016002
Bìa Mica
A4 Ram 50 3.750.000 350 26.250.000 100 7.500.000 300 22.500.000
5
DC016276
Màng PE
phi 130 Kg 80 4.800.000 500 30.000.000 120 7.200.000 460 27.600.000
6 DC016014
Dây đai ráp
915x100 Mét 115 6.152.500 300 16.050.000 100 5.350.000 315 16.952.500
7 DC016754
Đĩa đánh
bóng 260-
300x90
Cái 265 6.625.000 250 6.250.000 378 9.450.000 137 3.425.000

45
8 DC014322
Quần áo
bảo hộ lao
động
Bộ 400 152.000.000 280 106.400.000 395 150.100.000 285 108.300.000
9 DC016725
Găng tay
chịu axit Đôi 250 2.000.000 6.000 51.000.000 2.000 16.960.000 4.250 36.040.000
10 DC016607 Keo đầu sói Hộp 176 7.392.000 80 3.360.000 112 4.704.000 144 6.408.000
… … … … … … … … … … … …
Tổng cộng 184.036 2.582.564.958 89.474 1.386.839.378 80.785 1.252.142.116 192.725 2.717.262.220
(Nguồn:Phòng Tàichính – Kế toán Công ty Cổ phần Kỹ thuậtCông nghiệp ĐạiDương)

46
2.7. Thực trạng kế toán tổng hợp NVL – CCDC tại Công ty Cổ Phần
Kỹ Thuật Công Nghiệp Đại Dương
.7.1. Tài khoản sử dụng:TK 151, TK 152, TK 153
Tài khoản sử dụng:
TK 151: TK hàng mua đang đi đường
TK 152: TK nguyên vật liệu
TK 153: TK Công cụ dụng cụ
.7.2. Trình tự ghi sổ kếtoán NVL-CCDC theo hình thức “Chứng từ ghi sổ”
Sơ đồ 2.5:Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp NVL-CCDC theo hình thức
Chứng từ ghi sổ
Kế toán viên lập Chứng từ ghi sổ dựa trên các chứng từ kế toán gốc về
NVL-CCDC hoặc dựa vào Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, sau đó
ghi vào Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ, và sau đó chứng từ ghi sổ được dùng để
ghi vào Sổ Cái các tài khoản liên quan (dùng cho hình thức Chứng từ ghi sổ).
Ví dụ 2.7: Cuối tháng, cán bộ kế toán vật tư sẽ tổng hợp các chứng từ
phiếu xuất kho, phiếu nhập kho và lên Bảng kê chứng từ cùng loại.
Chứng từ gốc về NVL-CCDC
Bảng tổng hợp
chứng từ kế
toán cùng loại
Sổ cái TK 152, 153
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ

47
Biểu số 2.13: Bảng kê chứng từ kế toán cùng loại
CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ
DƯƠNG
Thôn Đức Hiệp - Xã Xuân Lâm -
Huyện Thuận Thành -Tỉnh Bắc
Ninh
Mẫu số S02a-DN
200/2014/TT/BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
Từ ngày 01/12/2020 đến ngày 31/12/2020
Kho : Kim Loại Số : NV0012
Chứng từ cùng loại: Xuất kho NVL phục vụ sản xuất
ĐVT: đồng
Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu
TK SL
Đơn
giá
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
528 01/12 Xuất Đồng Vàng dày 0.3 cho Xn1 621 1521 21,6
193.59
7 4.181.916
548 03/12 Xuất Đồng vàng phi 185 cho Xn3 621 1521 12,4
200.00
0 2.480.000
553 04/12 Xuất Phôi gang FC cho Xn1 621 1521 4.183 13.375 19.835.125
553 04/12 Xuất Thép CT3 cho Xn1 621 1521 20 28.500 570.000
695 09/12 Xuất Kẽm nguyên chất cho Xn2 621 1521 200
135.00
0 27.000.000
711 09/12 Xuất Thép 9XC phi 50 cho Xn2 621 1521 4,6 33.804 155.498
769 10/12 Xuất Đồng vàng dày 1.8 cho Xn3 621 1521 13,7
152.30
0 2.086.503
… … … … … … … …
911 15/12 Xuất Thép 430/2B (0.7x1040) cho 621 1521 5000 37.395 186.975.000

48
Xn3
911 15/12 Xuất Đồng đỏ dày 1.5 cho Xn3 621 1521 720
101.52
0 73.094.400
911 15/12
Xuất Thanh khung nhôm định
hình Xn3 621 1521 1440 15.042 21.660.480
949 25/12
Xuất nhôm AK5M hợp kim cho
Xn3 621 1521 146 28.152 4.110.192
949 25/12 Xuất nhôm đúc ADC3 cho Xn3 621 1521 1550 27.630 42.826.500
949 25/12
Xuất thép ống đúc phi 325 cho
Xn3 621 1521 94 30.125 2.831.750
… … … … … … … …
Tổng cộng 28.642.233.266
Kèm theo….chứng từ gốc
Người lập biểu Ngày 31 tháng 12 năm 2020
(Ký, họ tên)
Sau đó, cán bộ kế toán vật tư sẽ chuyển các chứng từ gốc về NVl-
CCDC và các Bảng kê chứng từ kế toán cùng loại cho cán bộ kế toán tổng
hợp tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
Biểu số 2.14: Chứng từ ghi sổ số 008
DƯƠNG
Mẫu số S02a-DN
200/2014/TT/BTC
Thôn Đức Hiệp - Xã Xuân Lâm -
Huyện Thuận Thành -Tỉnh Bắc
Ninh
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Từ ngày 01/12/2020 đến ngày 31/12/2020
Số CTGS:008 ĐVT:đồng

49
Trích yếu
TK
Nợ
TK Có Số tiền
Ghi
chú
Phải trả người bán mua nguyên vật liệu
152 331
36.570.370.92
2
Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên vật liệu 152 111 110.475.590
Thanh toán tạm ứng mua nguyên vật liệu 152 141 20.000.000
Xuất tiền ngân hàng trả phí thép nhập khẩu 152 112 11.879.154
Nhập kho nguyên vật liệu từ khoản phải thu
khác
152
138
76.924.800
Nhập kho nguyên vật liệu sau gia công 152 154 6.263.177.700
Tổng cộng
43.052.828.16
6
Kèm theo bảng kê số:…
Lập, ngày 31 tháng 12 năm
2020
Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

50
Sau khi lập chứng từ ghi sổ, cán bộ kế toán tổng hợp sẽ tiến hành vào Sổ đăng
kí chứng từ ghi sổ.
Biểu số 2.15: Sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ tháng 12/2020
CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT
CÔNG NGHIỆP ĐẠI DƯƠNG
Mẫu số: S02b-DN
Thôn Đức Hiệp - Xã Xuân Lâm - Huyện
Thuận Thành- Tỉnh BắcNinh
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 12 năm 2020
ĐVT:đồng
Số tiền
Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
001 31/12/2020 4.642.911.675
002 31/12/2020 36.897.590.154
003 31/12/2020 93.177.263.958
004 31/12/2020 6.297.582.806
005 31/12/2020 110.475.590.272
006 31/12/2020 45.832.356.023
007 31/12/2020 212.924.800.780
008 31/12/2020 43.052.828.166
009 31/12/2020 35.770.386.181
010 31/12/2020 1.386.839.378
011 31/12/2020 1.252.142.116
012 31/12/2020 1.231.363.404
013 31/12/2020 57.470.115.014
014 31/12/2020 200.360.582.533
015 31/12/2020 35.620.591.303

51
Cộng tháng 886.392.843.763 Cộng tháng
Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang
…
Ngày mở sổ: ……………..Ngàykết thúc sổ:…………..
Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn:Phòng Tàichính – Kế toán Công ty)

52
Sau đó dùng các chứng từ ghi sổ này để lập Sổ Cái các TK liên quan.
Biểu số 2.16: Sổ Cái tài khoản 152 tháng 12/2020
THUẬT CÔNG NGHIỆP
ĐẠI DƯƠNG
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo Thông tư số 00/2014/TT/BTC
Thôn Đức Hiệp - Xã Xuân
Lâm - Huyện Thuận Thành -
Tỉnh Bắc Ninh
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
Số hiệu: 152
Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu
ĐVT:đồng
Ngày
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TKĐ
Ư
Số tiền
tháng Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu
tháng
86.282.338.8
21
Số phát
sinh trong
tháng
31/12/20
20
00
8
31/12/20
20
Xuất quỹ
tiền mặt
mua nguyên
vật liệu
111 110.475.590
31/12/20
20
00
8
31/12/20
20
Thanh toán
tạm ứng
mua nguyên
vật liệu
141 20.000.000

53
31/12/20
20
00
8
31/12/20
20
Xuất tiền
ngân hàng
trả phí thép
nhập khẩu
112 11.879.154
31/12/20
20
00
8
31/12/20
20
Phải trả cho
người bán
331
36.570.370.9
22
31/12/20
20
00
9
31/12/20
20
Xuất
nguyên vật
liệu từ
khoản phải
thu khác
138 318.675
31/12/20
20
00
9
31/12/20
20
Xuất
nguyên vật
liệu gia
công sản
phẩm
154
4.300.533.80
1
31/12/20
20
00
9
31/12/20
20
Xuất
nguyên vật
liệu XDCB
dở dang
241 46.911.931
31/12/20
20
00
9
31/12/20
20
Xuất
nguyên vật
liệu trực tiếp
sản xuất
621
28.642.233.2
66
31/12/20
20
00
9
31/12/20
20
Xuất
nguyên vật
liệu phục vụ
bán hàng
641 375.072

54
31/12/20
20
00
9
31/12/20
20
Xuất
nguyên vật
liệu phục vụ
quản lý
642 54.780.755
31/12/20
20
00
8
31/12/20
20
Nhập kho
nguyên vật
liệu từ
khoản phải
thu khác
138 76.924.800
31/12/20
20
00
8
31/12/20
20
Nhập kho
nguyên vật
liệu sau gia
công
154
6.263.177.70
0
31/12/20
20
00
9
31/12/20
20
Xuất
nguyên vật
liệu cho sản
xuất chung
627
2.452.564.95
8
31/12/20
20
00
9
31/12/20
20
Giá vốn
xuất phế
liệu thu hồi
632 272.404.023
31/12/20
20
00
9
31/12/20
20
Xuất
nguyên vật
liệu bằng
nguồn ngân
sách
161 363.700
Cộng phát
sinh tháng
43.052.828.1
66
35.770.386.1
81
Số dư cuối
tháng
93.564.780.8
06

55
Số lũy kế
phát sinh
từ đầu năm
461.279.862.
682
445.238.684.
732
Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
Ngày mở sổ: ……………..Ngàykết thúc sổ:…………..
Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên đóng
dấu)

56
.7.3.Thực trạng kế toán kiểm kê NVL – CCDC tại Công ty Cổ phần Kỹ
Thuật Công Nghiệp Đại Dương
Tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương, công việc
kiểm kê NVL-CCDC thường được tiến hành vào cuối năm và mỗi năm công
ty chỉ tiến hành kiểm kê một lần, trừ trường hợp đột xuất xảy ra sự cố trong
công tác quản lý NVL-CCDC thì hoạt động kiểm kê sẽ được tiến hành ngay
lúc đó.
Mục đích của việc kiểm kê vật tư là nhằm xác định một cách chính xác
về số lượng và giá trị của từng loại vật tư hiện đang có trong kho của công ty.
Mặt khác công tác kiểm kê còn có mục đíchđôn đốc và kiểm tra tình hình bảo
quản, phát hiện và xử lí các hao hụt, hư hỏng mất mát,.. vật tư tại các kho. Từ
đó nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm của từng người trong việc bảo quản và
sử dụng vật tư, chấn chỉnh và đưa công tác quản lí NVL-CCDC vào nề nếp.
Trước khi tiến hành kiểm kê phải khóa sổ sách, xác định lượng NVL-
CCDC tồn kho ở thời điểm kiểm kê trên sổ sách. Công ty sẽ lập ra một ban
kiểm kê. Kết quả kiểm kê sẽ được thể hiện trên Biên bản Kiểm kê vật tư. Biên
bản này ghi rõ từng loại vật tư được kiểm kê về số lượng, đơn giá, lượng tồn
trên sổ sách và thực tế kiểm kê, cũng như mức chênh lệch giữa số thực tế và
số trên sổ sách. Sau đó căn cứ vào kết quả kiểm kê và Biên bản kiểm kê vật
tư, xác định nguyên nhân làm cho NVL thừa, thiếu của thực tế so với sổ sách
để có biện pháp thích hợp.
Trường hợp thiếu vật tư: Nếu là nguyên nhân khách quan hoặc thiếu
trong hao hụt định mức thì được hạch toán vào chi phí của Công ty. Nếu việc
thiếu này do nguyên nhân chủ quan thì yêu cầu cá nhân có trách nhiệm bồi
thường cho công ty.
Trường hợp thừa vật tư: sau khi tìm hiểu rõ các nguyên nhân thừa vật
tư, kế toán tiến hành hạch toán xử lí số vật liệu thừa theo chỉ đạo của cấp trên.

57
Ví dụ 2.8: Sau khi tiến hành khóa các sổ kế toán liên quan, ngày 01
tháng 01 năm 2021, công ty lập ban kiểm kê và Lập biên bản kiểm kê NVL.

58
Biểu số 2.17: Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu kho Kim loại năm 2020 (trích trang 1/16)
Mẫu số 05-VT
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT/BTC
Thôn Đức Hiệp - Xã Xuân Lâm - Huyện Thuận Thành - Tỉnh Bắc Ninh ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU KHO KIM LOẠI NĂM 2020
Thời điểm kiểm kê: 0 giờ ngày 01 tháng 01 năm 2021
Ban kiểm kê gồm:
1. Ông Hoàng Anh Quang Chức vụ: Phó Giám Đốc Đại diện Trưởng ban
2. Ông Thái Đăng Chung Chức vụ: Kế toán trưởng Đại diện Ủy viên
3. Ông Lương Đình Hiền Chức vụ: Trưởng phòng Vật tư Đại diện Ủy viên
4. Bà Nguyễn Thị Thu Hà Chức vụ: Nhân viên Kế toán Đại diện Nhân viên Kế toán
5. Bà Nguyễn Thị Ngọc Thủy Chức vụ: Thủ kho Kim loại Đại diện Thủ kho Kim Loại
STT
Tên vật tư, công cụ
dụng cụ
Mã số ĐVT Đơn giá
THEO SỔ KẾ TOÁN THEO KIỂM KÊ CHÊNH LỆCH PHẨM CHẤT
Ghi
chú
Số
lượng
Thành tiền
Số
lượng
Thành tiền
Thừa Thiếu
Còn tốt
Kém
PC
Mất
PC
Số
lượng
Thành
tiền
Số
lượng
Thành
tiền
1 Thép 430/2B KL017021 Kg 37.395 82.850 3.098.187.500 82.850 3.098.187.500 82.850
2 Phôi gang FC KL011023 Kg 1.700 6.500 11.050.000 6.500 11.050.000 6.500
3 Que hàn KL015059 Hộp 32.500 137.000 4.452.500.000 137.000 4.452.500.000 137.000
4 Nhôm đúc ADC3 KL017002 Kg 26.608 148.000 3.938.040.000 148.000 3.938.040.000 148.000
5 Đồng đỏ dày 1.5 KL015276 Kg 29.600 134.000 3.966.400.000 134.000 3.966.400.000 134.000
6
Thanh khungnhômđịnh
hình KL017014 Thanh 15.400 8.000 123.200.000 8.000 123.200.000 8.000
7 Thép CT3 KL015054 Kg 29.500 83.500 2.463.250.000 83.500 2.463.250.000 83.500
8 Dây đai mạ sắt KL015122 Dây 32.000 144.000 4.608.000.000 144.000 4.608.000.000 143.000 1000
9 Mica tấm KL015175 Kg 26.400 186.000 4.910.400.000 186.000 4.910.400.000 186.000
10 Nhôm AK5M hợp kim KL014004 Kg 26.678 197.500 5.268.987.394 197.500 5.268.987.394 197.500
11 Nhôm tấm B95 dày 5 KL014050 Kg 162.393 2.937 477.045.734 2.937 477.045.734 2.937
12 Thiếc nguyên chất KL013020 Kg 644.351 300 193.305.347 300 193.305.347 300
13 Nhôm D16 phi 45 KL015034 Kg 78.185 394 30.781.624 394 30.781.624 390 4
14
Nhôm cây D16T phi 13-
15 KL015005 Kg 179.870 141 25.395.787 141 25.395.787 141
15 Bạc KL013006 Kg 4.388.429 0,49 2.150.330 0,49 2.150.330 0,49
(Nguồn:Phòng Tàichính – Kế toán Công ty Cổ phần Kỹ thuậtCông nghiệp ĐạiDương)

59
.8. Đánh giá công tác kế toán NVL – CCDC tại Công ty Cổ phần Kỹ
Thuật Công Nghiệp Đại Dương
.8.1. Ưu điểm
Công ty có được độingũ cán bộ kế toán trẻ, có trình độ chuyên môn, có
năng lực, năng động, nhiệt tình trong công việc, luôn đoàn kết, giúp đỡ lẫn
nhau, không ngừng học hỏi, tiến bộ.
Với quy định mỗi một cán bộ kế toán phụ trách một mảng kế toán
không quá 5 năm liên tiếp đã giúp cho các cán bộ nhân viên được luân chuyển
phụ trách các mảng kế toán khác nhau, được bổ sung kiến thức, nghiệp vụ về
mảng kế toán mới, nâng cao năng lực chuyên môn.
Thường xuyên tổ chức các khóa đào tạo tập huấn kĩ năng nghiệp vụ,
tuân thủ đúng chế độ kế toán hiện hành do Bộ Tài chính ban hành.
Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ là phù hợp với hệ
thống bộ máy kế toán của công ty, thuận tiện cho việc phân công mỗi kế toán
viên phụ trách một phần hành riêng, đồng thời mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép.
Công ty đã tạo dựng được một hệ thống nhà cung cấp có uy tín, hợp tác
làm ăn lâu dài.
Xây dựng hệ thống kho hàng hiện đại, trang bị đầy đủ trang thiết bị an
toàn, đảm bảo yêu cầu bảo quản NVL-CCDC, thiết bị bốc xếp, phương tiện
vận tải đầy đủ phục vụ công tác nhập – xuất kho. Đội ngũ nhân viên cán bộ
kho giàu kinh nghiệm, có năng lực, tinh thần trách nhiệm cao.
Công ty thực hiện hạch toán NVL-CCDC theo phương pháp kê khai
thường xuyên là hoàn toàn hợp lí, đáp ứng phù hợp với đặc điểm của công ty:
khối lượng NVL-CCDC lớn, chủng loại đa dạng, phong phú, khối lượng nhập
– xuất hàng ngày lớn. Điều này cho phép công ty theo dõi được thường
xuyên, liên tục tình hình biến động của NVL-CCDC để đưa ra biện pháp xử lí
nếu xảy ra sai sót một cách kịp thời, hiệu quá.

Công Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu, Công Cụ Dụng Cụ Công Ty Cơ Khí.docx

Công Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu, Công Cụ Dụng Cụ Công Ty Cơ Khí.docx

Recomendados

Recomendados

Mais conteúdo relacionado

Mais procurados

Mais procurados (20)

Semelhante a Công Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu, Công Cụ Dụng Cụ Công Ty Cơ Khí.docx

Semelhante a Công Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu, Công Cụ Dụng Cụ Công Ty Cơ Khí.docx (20)

Mais de Viết Thuê Đề Tài Trọn Gói Zalo: 0973287149

Mais de Viết Thuê Đề Tài Trọn Gói Zalo: 0973287149 (20)

Último

Último (20)

Công Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu, Công Cụ Dụng Cụ Công Ty Cơ Khí.docx