SESION - DICTAMEN FINANCIERO.pdf

DICTAMEN FINANCIERO
Mg. CPC. JOSE RUBIN MALCA LEON
DOCENTE
AUDITORIA FINANCIERA

DICTAMEN
1 Opinión, juicio técnico o pericial, que
se forma o emite sobre una cosa.
2 Opinión escrita y motivada suscrita
por uno o varios facultativos, sobre un
asunto determinado de su
especialidad.
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Apuntes - Auditoria Financiera
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DICTAMEN DE
AUDITORIA
FINANCIERA
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CONCEPTO
El Dictamen del Auditor es el documento que suscribe
el contador público, donde expresa su opinión,
conforme a las normas de su profesión, relativo a la
naturaleza, alcance y resultado del examen realizados
sobre los estados financieros de una Entidad, por un
periodo determinado.
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FINALIDAD
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros e Información Complementaria,
preparados por un ENTE, considerando un periodo
determinado, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y disposiciones
legales vigentes.
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TIPOS DE DICTAMENES DE ESTADOS
FINANCIEROS
Dictamen Limpio
Dictamen con Salvedades,
Dictamen con Opinión Negativa
Abstención de Opinión
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ELEMENTOS DEL
DICTAMEN
FINANCIERO
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ELEMENTOS BÁSICOS DEL DICTAMEN
1.- Título
Para distinguirlo de otros informes que son emitidos
por la administración, auditores internos, etc. es
conveniente que se titule adecuadamente “Informe
de los auditores independientes” u otro similar.
.
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2.- Destinatario
El informe del auditor debe ser dirigido a quién tiene
facultades para contratar sus servicios profesionales.
• A la Junta General de Accionistas
• Al Presidente del Directorio
• A la Gerencia General
• Titular del Pliego
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3.- Primer párrafo o párrafo introductorio
• Identificación de:
Los estados financieros examinados
La denominación de la entidad a quien pertenecen
La o las fechas y períodos a que se refieren
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•Declaración de que los estados financieros son
responsabilidad de la administración de la
entidad.
•Declaración de que la responsabilidad del
auditor consiste en expresar una opinión sobre
los estados financieros con base en la auditoría
practicada.
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4.- Segundo Párrafo (Párrafo de alcance)
• Examen conducido de conformidad con las NAGAS –
NIAS.
• Auditoría planeada y desempeñada para obtener
certeza razonable de que los estados financieros, se
encuentran libres de errores de importancia relativa.
• Estados financieros preparados de acuerdo con las
Normas de Información Financiera o con los PCGA.
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• Descripción del alcance de la auditoría.
- Auditoría practicada a base de pruebas selectivas
- Auditoría incluye la evaluación de:
 Las Normas de Información Financiera o Bases
específicas diferentes a las NIF’S.
 Presentación general de los estados
financieros.
 Auditoría proporciona base razonable para
sustentar opinión.
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5. Tercer párrafo (Párrafo de opinión)
El auditor deberá expresar su opinión sobre los estados
financieros que ha examinado, manifestando que están
presentados razonablemente, respecto de todo lo importante,
de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, las normas de información financiera
y normativa legal aplicable.
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6. Párrafo de énfasis
El auditor considera necesario llamar la atención sobre un
asunto específico presentado en los estados financieros que es
de importancia y pertinente para que los usuarios entiendan los
estados financieros, la auditoria, las responsabilidades del
auditor y su dictamen.
Este párrafo no afecta la opinión del auditor y debe incluirse
después del párrafo de opinión en el dictamen, presentado con
el título “Énfasis de asunto” y describir claramente, indicando
que no hay ninguna modificación a la opinión del auditor.
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Fecha del Dictamen.
El dictamen debe fecharse el día en que el auditor
concluya su trabajo de campo en las oficinas de la
entidad.
Firma del Dictamen.
El dictamen debe ser firmado por el auditor a
cargo de la auditoría para mantener su
responsabilidad individual.
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Dictamen limpio.
El Auditor deberá expresar una opinión limpia cuando
concluya que los estados financieros examinados están
presentados en todos los aspectos importantes, de
conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y disposiciones legales
vigentes.
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Dictamen con Salvedades
Una opinión con salvedades deberá expresarse cuando
el auditor concluye que no puede expresar una opinión
sin modificación, pero que el efecto de cualquier
desacuerdo con la gerencia o limitación en el alcance
de su trabajo no es tan importante como para requerir
una opinión adversa o una abstención de opinión.
Una opinión con salvedades debería expresarse
como `excepto por' los efectos del asunto al que se
refiere la calificación
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Dictamen con Abstención de Opinión.
Una abstención de opinión se expresa cuando el posible efecto
de una limitación en el alcance es tan importante y determinante
que el auditor no ha podido obtener evidencia apropiada
suficiente de auditoría y consecuentemente no puede expresar
una opinión de los estados financieros.
Ejemplo:
No ha sido factible comprobar la razonabilidad del
Componente Activo Fijo, por carecer de registros
contables
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Dictamen con Opinión Adversa
Se expresa una opinión adversa cuando el efecto del
desacuerdo es tan importante y determinante en los estados
financieros que el auditor concluye en su dictamen que no son
adecuados para revelar representaciones erróneas o
informaciones por naturaleza incompletas de los estados
financieros.
Por lo tanto, el auditor concluye que tales estados en su conjunto,
no presentan razonablemente la situación financiera de la
entidad auditada, los resultados de sus operaciones y sus flujos
de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
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ASUNTOS IMPORTANTES QUE DEBEN
REVELARSE EN UN PÁRRAFO DE ÉNFASIS
- Existencia de Pasivos contingentes.
* Demandas
* Problemas de negocio en marcha
- Cambios en la aplicación de las normas de información
financiera o bases específicas de contabilidad.
- Ajustes a resultados de ejercicios anteriores por
corrección de errores.
- Operaciones importantes con partes relacionadas.
- Entidades en liquidación.
- Fusiones y escisiones.
- Suspensión de operaciones, etc.
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INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los señores Accionistas y Directores de
ABENGOA TRANSMISION NORTE S.A. Y SUBSIDIARIAS
30 de marzo de 2012
Informe sobre la Estados Financieros (10)
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Abengoa Transmisión Norte S.A.y
Subsidiarias, que comprenden los estados consolidados de la situación financiera al 31 de
diciembre de 2011 y 2010, y los correspondientes estados de resultados, de cambios en el
patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, y un resumen de
políticas contables significativas y otra información explicativa.
Responsabilidad de Administración por los Estados Financieros (11)
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados
financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera, (12) y sobre el
control interno que la administración, determina que es necesario para permitir la preparación de
estados financieros que estén libres de errores materiales, ya sea por fraude o error.
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Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados financieros basada en
nuestra auditoría. Hemos realizado nuestra auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría. Esas normas requieren que cumplan con los requisitos éticos y
realicemos un plan de auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados
financieros están libres de errores materiales.
Una auditoría implica la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre
los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del criterio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores materiales
de los estados financieros, ya sea por fraude o error. Al realizar las evaluaciones de los riesgos
de errores, el auditor considera que el control interno pertinente para la preparación y
presentación razonable (13) de los estados financieros de la entidad, con el objeto de diseñar
procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no para propósitos
de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno. (14) de una entidad. Una
auditoría también incluye la evaluación de la idoneidad de las políticas contables utilizadas y la
razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administración, así como la
evaluación de la presentación general de los estados financieros consolidados.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría adversa.
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Bases para la Opinión Adversa
Como se explica en la Nota 2, la entidad no ha consolidado los estados financieros de la
subsidiaria Abengoa Transmisión Sur S.A., que fue adquirido en el 2009, debido a que aún no
ha sido posible determinar los valores razonables de algunos activos y pasivos importantes de
la subsidiaria a la fecha de la adquisición. Por lo tanto, esta inversión se contabilizo sobre la
base del costo. De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, la
subsidiaria ha debido ser consolidado por efecto de que es controlada por la compañía. De
haberse consolidado Abengoa Transmisión Sur S.A., muchos elementos de los estados
financieros adjuntos, habrían sido materialmente afectados. Los efectos sobre los estados
financieros consolidados por la falta de la consolidación, no han sido determinados.
Opinión Adversa
En nuestra opinión, debido a la importancia de los asuntos discutidos en el párrafo Bases para
la Opinión Adversa, los estados financieros consolidados no presentan razonablemente (o no
dan una visión verdadera y razonable) la situación financiera de Abengoa Transmisión Norte
S.A. y sus subsidiarias al 31 de diciembre de 2011 y 2010, y de su desempeño financiero y sus
flujos de efectivo para el año terminado en esa fecha de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera.
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INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los señores Accionistas y Directores de
ANDESA S.A.C.
31 de Abril de 2012
Informe sobre los Estados Financieros
Nos han encargado la auditoría de los estados financieros adjuntos de Andesa S.A.C., que
comprenden los estados consolidados de la situación financiera al 31 de diciembre de 2011 y
2010, y los correspondientes estados de resultados, de cambios en el patrimonio neto y de
flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, y un resumen de las políticas contables
importantes y otra información explicativa.
Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados
financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, y por el
control interno si la administración, determina que es necesario para permitir la preparación
de estados financieros que estén libres de errores materiales, ya sea por fraude o error.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros basada en la
realización de la auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Debido a
los asuntos descritos en el párrafo Base para la Abstención de Opinión, sin embargo, no nos
ha sido posible obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para proporcionar una
base para una opinión de auditoría.
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Bases para la Abstención de Opinión
Fuimos designados como auditores de la compañía hasta después de 31 de diciembre de 2011 y
por lo tanto no hemos observado el recuento de los inventarios físicos al principio y al final del año.
No nos hemos podido satisfacer por procedimientos alternativos sobre las cantidades de
existencias al 31 de diciembre de 2010 y 2011, que se presentan en el balance por un monto de
2’500.000 y 3’100,000, respectivamente. Además, la incorporación en septiembre de 2011, de un
nuevo sistema computarizado de las cuentas por cobrar, ha dado lugar a numerosos errores en las
cuentas por cobrar. Como a la fecha de nuestro informe de auditoría, la administración se
encontraba aún en proceso de rectificar las deficiencias del sistema y corregir los errores. No nos
ha sido posible confirmar o verificar por procedimientos alternativos las cuentas por cobrar que se
presentan en el balance por un importe total de 1’500,000 al 31 de diciembre de 2011. Como
resultado de estos asuntos, no nos ha sido posible determinar cualesquier ajustes, si hubiere, que
se consideren necesarios con respecto a las existencias registradas o no registradas y las cuentas
por cobrar, así como, los elementos que componen la cuenta del estado de resultados, del estado
de cambios en el patrimonio neto y del estado de flujo de efectivo.
Abstención de Opinión
Debido a la importancia de los asuntos que se describen en el párrafo Base para la Abstención de
Opinión, no nos ha sido posible obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para
proporcionar una base para una opinión de auditoría. Por lo tanto, no expresamos una opinión
sobre los estados financieros.
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¿Preguntas….?
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DOCENTE
JOSE RUBIN MALCA LEON
jmalca.contadores@gmail.com
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