O documento discute os conceitos fundamentais da contabilidade, incluindo seu campo de atuação, grupos interessados, finalidades da informação contábil, especializações e funções, limitações e horizontes futuros. Ele também explica conceitos como balanço patrimonial, ativo, passivo, patrimônio líquido e métodos contábeis básicos.

1. Campo de Atuação da ContabilidadeContabilidade: ciência aplicada com metodologia especialmente concebida para captar, registrar, acumular, resumir e interpretar fenômenos que afetam situações patrimoniais, financeiras e econômicas Pessoas físicas; Entidades de finalidades não lucrativas; Empresas; Pessoa de Direito Público: Estado, Município, União, AutarquiaCapítulo 1 – Noções Preliminares

2. Grupos de Interessados na ContabilidadeA contabilidade deve estar em condições de fornecer informações a vários grupos de pessoas cujos interesses nem sempre são coincidentes: Sócios, acionistas e proprietários de quotas societárias de maneira geral; Administradores, diretores e executivos dos mais variados escalões; Bancos, capitalistas, emprestadores de dinheiro; Governo e economistas governamentais; Pessoas físicas.Capítulo 1 – Noções Preliminares

3. Finalidades da Informação ContábilControle: Processo pelo qual a alta administração se certifica de que a organização está agindo em conformidade com seus planos e políticasA informação contábil é útil como: Meio de comunicação Meio de motivação Meio de verificaçãoCapítulo 1 – Noções Preliminares

4. Finalidades da Informação ContábilControle: Processo pelo qual a alta administração se certifica de que a organização está agindo em conformidade com seus planos e políticasA informação contábil é útil como: Meio de comunicação Meio de motivação Meio de verificaçãoCapítulo 1 – Noções Preliminares

5. Especializações e Funções Contábeis Planificação da contabilidade Escrituração Contábil Elaboração e Interpretação de RelatóriosCapítulo 1 – Noções Preliminares

6. Limitações do Método Contábil A contabilidade não tem um fim em si mesma Trabalha apenas com eventos mensuráveis e não aborda elementos não quantitativos Princípios, procedimentos de avaliação e terminologia discutíveisCapítulo 1 – Noções Preliminares

7. Horizontes para a ContabilidadeHorizontes mais amplos e promissores se: A formação do contador for fortalecida; Familiaridade dos contadores com métodos quantitativos e computação; Preocupação dos órgãos representativos de classe com melhorias de princípios e padrões.Capítulo 1 – Noções Preliminares

8. Estática Patrimonial: o BalançoPrincípio da Entidade: a Contabilidade deve tratar a pessoa jurídica da empresa como distinta das pessoas físicas e/ou jurídicas de seus proprietáriosBalanço Patrimonial: é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio do qual podemos apurar a situação patrimonial e financeira da empresa8Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

9. Estática Patrimonial: o BalançoAtivo: compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moedaExemplo: Caixa, bancos, imóveis, veículos, equipamentos, mercadorias, títulos a receber e clientesTodos os elementos componente do Ativo acham-se discriminados no lado esquerdo do Balanço Patrimonial 9Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

10. Estática Patrimonial: o BalançoPassivo: compreende basicamente as obrigações a pagar da empresaExemplo: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar e hipotecasTodos os elementos componente do Passivo acham-se discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial 10Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

11. Estática Patrimonial: o BalançoPatrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momentoExemplo: Ativo = $ 10.000 Passivo = $ 5.300 Patrimônio Líquido = $ 4.700O patrimônio líquido pode ser proveniente de: Investimentos Lucros 11Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

12. Equação fundamental do patrimônioPATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVOSe o ativo suplantar o passivo:ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDOSe o passivo suplantar o ativo:ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO12Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

13. Configurações do estado patrimonial1ª OperaçãoConstituição da Alfenas S.A. com capital subscritoe integralizado em dinheiro de $ 40.000 em 15-01:13Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

14. Configurações do estado patrimonial2ª OperaçãoAquisição de um edifício por $ 1.200 sendo o pagamento efetuado a vista em 10-02-Ano X:14Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

15. Configurações do estado patrimonial3ª OperaçãoCompra de materiais junto a fornecedores pelo valor de $ 2.000 em 13-02-AnoX:15Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

16. Configurações do estado patrimonial4ª OperaçãoAquisição de um veículo a vista por $ 200 em 20-02-AnoX:16Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

17. Configurações do estado patrimonial5ª OperaçãoVenda do pavimento superior do edifício em 23-02-Anox por $ 600 (custo) mediante nota promissória:17Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

18. Configurações do estado patrimonial6ª OperaçãoPagamento, em 05-03-X, de $ 1.300 a fornecedores:18Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

19. Configurações do estado patrimonial7ª OperaçãoRecebimento, em 10-03-X, de $ 400 como parte da venda do edifício:19Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

20. Representação gráfica dos estados patrimoniaisQuando o ATIVO for maior que o PASSIVO:PASSIVOATIVOPATRIMÔNIO LÍQUIDO Revela existência de riqueza própria20Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

21. Representação gráfica dos estados patrimoniaisQuando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0:ATIVOPATRIMÔNIO LÍQUIDO Revela inexistência de dívidas21Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

22. Representação gráfica dos estados patrimoniaisQuando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0:PASSIVOATIVO Revela inexistência de riqueza própria22Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

23. Representação gráfica dos estados patrimoniaisQuando o PASSIVO for maior que o ATIVO:PASSIVOATIVOPATRIMÔNIO LÍQUIDO Revela existência de “Passivo a Descoberto”23Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

24. Representação gráfica dos estados patrimoniaisQuando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0:PASSIVOPATRIMÔNIO LÍQUIDO Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida.24Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

25. Várias configurações do capital Capital nominal Investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa Capital próprio Corresponde ao conceito de patrimônio líquido, abrangendo o capital inicial e suas variações25Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

26. Várias configurações do capital Capital de terceiros Corresponde aos investimentos feitos na empresa com recursos provenientes de terceiros Capital total à disposição da empresa Conjunto de valores disponíveis pela empresa em dado momento26Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

27. Procedimentos Contábeis Básicos Na prática empresarial existe uma dificuldade em se preparar um Balanço após cada operação da empresaGrande quantidade de operaçõesProcesso oneroso Por isso as pessoas interessadas nos balanços contentam-se apenas com as demonstrações periódicasCapítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

28. RazãoAntigamente as contas eram registradas nas páginas de um livro chamado razão......Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas soltas...... Atualmente as contas estão registradas na memória do computadorCapítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

29. CONTAS NÚMERO OU CÓDIGOAtivoCaixa (dinheiro) 101Contas a Receber 102 Estoques 103Terrenos 105PassivoContas a Pagar 201Patrimônio LíquidoCapital 501RazãoExemplo de codificação:Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

30. Débito e créditoO lado ESQUERDO de uma conta é chamado lado do DÉBITOO lado DIREITO esquerdo de uma conta é chamado lado do CRÉDITORepresentação gráfica de um razonete em TCapítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

31. Débito e créditoTítulo da contaLado do CRÉDITOLado do DÉBITOCapítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

32. Débito e créditoA diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta é denominado saldoSe o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um saldo devedorSe o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos, a conta terá um saldo credorCapítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

33. Lançamentos a Débito e a Crédito das ContasA natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado para os aumentos e o lado para as diminuições Contas de ativo Contas de passivo Contas de patrimônio líquidoCapítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

34. Contas de Ativo Os elementos que compõem o Ativo configuram no lado esquerdo do Balanço Em coerência, as contas de Ativo sempre devem apresentar saldos devedores Para que uma conta de Ativo possua saldo devedor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

35. Contas de AtivoQualquer conta de ativoCRÉDITODÉBITO$ Diminuições$ AumentosCapítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

36. Contas de Passivo Os elementos que compõem o Passivo configuram no lado esquerdo do Balanço Em coerência, as contas de Passivo sempre devem apresentar saldos credores Para que uma conta de Passivo possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

37. Contas de PassivoQualquer conta de passivoCRÉDITODÉBITO$ Diminuições$ AumentosCapítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

38. Contas de Patrimônio Líquido Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido configuram no lado esquerdo do Balanço Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido devem apresentar saldos credores Para que uma conta de Patrimônio Líquido possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

39. Contas de Patrimônio LíquidoQualquer conta de PLCRÉDITODÉBITO$ Diminuições$ AumentosCapítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

40. Contas Efetua-se um lançamento a: Débito Crédito de para paraAtivo Aumentar DiminuirPassivo Diminuir AumentarPatrimônio Líquido Diminuir AumentarResumo do Mecanismo de Débito e CréditoCapítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

41. Método das partidas dobradasA essência do método é que o registro de qualquer operação implica que um débito numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados“Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)”Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

42. Método das partidas dobradas$$$$$$$$$$$$Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

43. Diário Livro no qual são registradas todas as operações contabilizáveis de uma entidade, em ordem cronológica e com a observância de certas regrasRequisitos: Data da operação; Conta a ser debitada; Conta a ser creditada; Histórico da operação; Valor da operação, em moeda.Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

44. Diário Exemplo de uma partida de diário:Estoque de mercadoriasa Diversosa Caixa N/compra, a vista, de F. Macedo Ltda., conf. s/Nota Fiscal nº 3456 3.400a Fornecedor Idem, a prazo, de J. Cavalcanti S.A., conf. s/Nota Fiscal nº 73 2.500 5.900Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

45. Livros Auxiliares do Razão Os livros auxiliares de razão funcionam como desdobramento das contas coletivasPor exemplo: O livro auxiliar Duplicatas a Pagar é um desdobramento da conta Duplicatas a Pagar, e dele constam tantas folhas ou fichas quanto forem os credores da entidadeCapítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

46. Cia. Brasília de RadiadoresBalancete de Verificação em 31-7-19X9 SaldosContas Devedores CredoresCaixa 60.000 -Contas a receber 9.000 -Estoques 78.000 -Terrenos 31.000 -Móveis e Utensílios 50.000 -Fornecedores - 58.000Capital - 170.000 228.000 228.000Balancete de verificação Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores e credores das contas de lançamento das operaçõesCapítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

47. As Variações do Patrimônio Líquido Despesa, Receita e ResultadoPrincipais causas da variação do Patrimônio Líquido: Investimento inicial (e posteriores) de capital Resultado do confronto entre as receitas e despesas do período Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

48. As Variações do Patrimônio Líquido RECEITAEntrada de elementos para o ativo, sob a forma de dinheiro ou direitos a receberVenda de mercadorias ou prestação de serviçosJuros sobre depósitos bancários ou títulos Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

49. As Variações do Patrimônio Líquido DESPESAConsumo de bens ou serviços, que, direta ou indiretamente, ajuda a produzir uma receitaDiminuindo o ativo ouAumentando o passivoCapítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

50. As Variações do Patrimônio Líquido RESULTADOSe as receitas obtidas superarem as despesas incorridasLUCROSe as despesas incorridas superarem as receitas obtidasPREJUÍZOCapítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

51. As Variações do Patrimônio Líquido Mecanismo de débito e crédito:Contas de Despesa e ReceitaDÉBITOCRÉDITO$ Diminuições$ AumentosCapítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

52. As Variações do Patrimônio Líquido PERÍODO CONTÁBILEspaço de tempo escolhido para que a Contabilidade mostre a situação patrimonial e financeira na evolução dos negócios da empresaNormalmente um ano (exercício social)Finalidades externasIntervalos menores (ex: mês a mês)Finalidades internasCapítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

53. As Variações do Patrimônio Líquido ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RECEITA E DESPESAConta de resultado = apura o lucro ou prejuízo do exercício de acordo com a confrontação das contas de receita e de despesaContas periódicas – devem possuir saldo zero no início dos períodosCapítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

54. As Variações do Patrimônio Líquido DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOSOcorrendo ou o resultado será transferido para a conta Lucros ou Prejuízos AcumuladosLUCROPREJUÍZOApós essa transferência, o resultado do exercício poderá ser distribuído para outras contas do Patrimônio Líquido Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

55. As Variações do Patrimônio Líquido DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIODemonstra as constas de Receita, Despesa e o Lucro (ou Prejuízo) do ExercícioCabeçalho:Nome da empresa;Nome da demonstração;Período coberto.Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

56. As Variações do Patrimônio LíquidoDemonstração do Resultado do ExercícioPeríodo: Outubro de 19x9Em $ milReceitas Receita de serviços 10.250Despesas Despesa de material p/ escritório 250 Despesas de peças para reparos 1.100 Despesa de salários 4.500 Despesa de aluguel 400 (6.250)3. Lucro Líquido 4.000Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

57. Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOSAs Receitas e as Despesas são consideradas em função do seu fato gerador e não em função do recebimento da Receita ou pagamento da Despesa, em dinheiroDIFERE DO REGIME DE CAIXACapítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

58. Registro de Operações Decorrentes do Regime de CompetênciaDESPESA A PAGARO fato gerador ocorreu dento do período contábil, mas ainda não foi pagaRECEITA A RECEBERFoi ganha dentro do período contábil, mas ainda não foi recebidaCapítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

59. Desembolsos que se Transformarão em DespesasProcedimento contábil: Na data do pagamento ou da criação da obrigação a pagar, debita-se uma conta de ativo No final de cada período beneficiado pelo gasto, transfere-se a parcela proporcional para uma conta de despesaCapítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

60. Passivos que se Transformarão em ReceitasProcedimento contábil: Na data do recebimento do valor, credita-se uma conta de Passivo a débito de caixa Ao final de cada período, a parte do valor dos serviços prestados deverá ser transferida da conta de adiantamento de cliente para a conta de resultadoCapítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

61. Quadro–resumo da despesaDespesas A vista A prazo DemonstraçõesAtual Despesa Despesa Resultado a Caixa a Despesa a pagar do ExercícioFutura Desp. Antec. Desp. Antecipada Balanço a Caixa a Despesa a pagar Patrimonial (-) Caixa (+) Dívida Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

62. Quadro–resumo da receitaReceitas A vista A prazo DemonstraçõesAtual Caixa Receita a Receber Resultado a Receita a Receita do Exercício Futura Caixa Valores a receber Balanço a Adiant. Cliente a Adiant. Cliente Patrimonial (+) Caixa (+) DireitosCapítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

63. Quadro de ajustes Folha de papel com colunas especiais usada para facilitar o trabalho de apuração de resultados periódicos e confecção de demonstrações contábeis Meio extracontábil de se chegar ao resultado do período e à preparação das demonstrações Os ajustes nele feitos deverão ser escriturados no livro Diário e com o devido transporte para o Razão Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

64. Seqüência dos Procedimentos Contábeis1.Lançamentos no Diário e respectivos registro no Razão;2.Levantamento do balancete de verificação;3.Preenchimento total do quadro de ajustes;Lançamentos de ajustes e de encerramento e registro no Razão (e no diário);4.5.Levantamento de balancete de verificação;6.Preparação das demonstrações: Balanço e DRE.Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido