Enviar pesquisa
Carregar
מצגת בנושא הצהרות הון כלי הרתעתי לאיתור העלמת הכנסות 10.3.14
•
Transferir como PPTX, PDF
•
0 gostou
•
350 visualizações
Erez Sagiv, Tax Expert
Seguir
הצהרת הון - כלי הרתעתי לאיתור העלמת הכנסות - מדריך
Leia menos
Leia mais
Economia e finanças
Denunciar
Compartilhar
Denunciar
Compartilhar
1 de 20
Baixar agora
Recomendados
תושבות מס הכנסה
תושבות מס הכנסה
Erez Sagiv, Tax Expert
Financial statement 25.7.2019
Financial statement 25.7.2019
artzihiba
תכנוני מס חייבים בדיווח
תכנוני מס חייבים בדיווח
eyal_upsite
תכנוני מס הטעונים דיווח
תכנוני מס הטעונים דיווח
Erez Sagiv, Tax Expert
yuval
yuval
artzihiba
יובל אבוחצירא המכון להשתלמויות לשכת רו''ח- הצהרת הון - 26.7.2021
יובל אבוחצירא המכון להשתלמויות לשכת רו''ח- הצהרת הון - 26.7.2021
artzihiba
עדכוני פסיקה בפקודת מס הכנסה אוקטובר 2017
עדכוני פסיקה בפקודת מס הכנסה אוקטובר 2017
Tehila Sasson תהילה ששון
עדכוני פסיקה אפריל 2017
עדכוני פסיקה אפריל 2017
Tehila Sasson תהילה ששון
Recomendados
תושבות מס הכנסה
תושבות מס הכנסה
Erez Sagiv, Tax Expert
Financial statement 25.7.2019
Financial statement 25.7.2019
artzihiba
תכנוני מס חייבים בדיווח
תכנוני מס חייבים בדיווח
eyal_upsite
תכנוני מס הטעונים דיווח
תכנוני מס הטעונים דיווח
Erez Sagiv, Tax Expert
yuval
yuval
artzihiba
יובל אבוחצירא המכון להשתלמויות לשכת רו''ח- הצהרת הון - 26.7.2021
יובל אבוחצירא המכון להשתלמויות לשכת רו''ח- הצהרת הון - 26.7.2021
artzihiba
עדכוני פסיקה בפקודת מס הכנסה אוקטובר 2017
עדכוני פסיקה בפקודת מס הכנסה אוקטובר 2017
Tehila Sasson תהילה ששון
עדכוני פסיקה אפריל 2017
עדכוני פסיקה אפריל 2017
Tehila Sasson תהילה ששון
דיני משפחה - מוקשי מס בגירושין וחלוקת נכסים
דיני משפחה - מוקשי מס בגירושין וחלוקת נכסים
Erez Sagiv, Tax Expert
הצעת חוק מיסוי מקרקעין
הצעת חוק מיסוי מקרקעין
Erez Sagiv, Tax Expert
עסקים בסביבה פיסקאלית
עסקים בסביבה פיסקאלית
Erez Sagiv, Tax Expert
פעילות בקרן השקעות במקרקעין
פעילות בקרן השקעות במקרקעין
Erez Sagiv, Tax Expert
דיני מיסים- תיאוריה ופרקטיקה
דיני מיסים- תיאוריה ופרקטיקה
Erez Sagiv, Tax Expert
דיני מיסים תיאוריה ופרקטיקה
דיני מיסים תיאוריה ופרקטיקה
Erez Sagiv, Tax Expert
תושבות- מס הכנסה
תושבות- מס הכנסה
Erez Sagiv, Tax Expert
עידוד דירות להשכרה
עידוד דירות להשכרה
Erez Sagiv, Tax Expert
דיני מיסים מוקשי מס בעסקאות נדלן.
דיני מיסים מוקשי מס בעסקאות נדלן.
Erez Sagiv, Tax Expert
דיני מיסים מוקשי מס בעסקאות נדלן.Ppt
דיני מיסים מוקשי מס בעסקאות נדלן.Ppt
Erez Sagiv, Tax Expert
תכנוני מס ותאונות מס כשלים ופתרונות
תכנוני מס ותאונות מס כשלים ופתרונות
Erez Sagiv, Tax Expert
מיסוי שותפויות
מיסוי שותפויות
Erez Sagiv, Tax Expert
מיסוי שותפויות
מיסוי שותפויות
Erez Sagiv, Tax Expert
הערכות סוף שנת המס - שגיב בלזר
הערכות סוף שנת המס - שגיב בלזר
Erez Sagiv, Tax Expert
ביקורת בתיקי נישומים - מס הכנסה
ביקורת בתיקי נישומים - מס הכנסה
Erez Sagiv, Tax Expert
חברת בית 2012
חברת בית 2012
Erez Sagiv, Tax Expert
B.o.t מעודכן 2014
B.o.t מעודכן 2014
Erez Sagiv, Tax Expert
ביקורת בתיקי נישומים מס הכנסה
ביקורת בתיקי נישומים מס הכנסה
Erez Sagiv, Tax Expert
גילוי מרצון יגיל בלזר מעודכן 2015
גילוי מרצון יגיל בלזר מעודכן 2015
Erez Sagiv, Tax Expert
תושב ישראל לראשונה ועולים חדשים מעודכן 2014
תושב ישראל לראשונה ועולים חדשים מעודכן 2014
Erez Sagiv, Tax Expert
Mais conteúdo relacionado
Mais de Erez Sagiv, Tax Expert
דיני משפחה - מוקשי מס בגירושין וחלוקת נכסים
דיני משפחה - מוקשי מס בגירושין וחלוקת נכסים
Erez Sagiv, Tax Expert
הצעת חוק מיסוי מקרקעין
הצעת חוק מיסוי מקרקעין
Erez Sagiv, Tax Expert
עסקים בסביבה פיסקאלית
עסקים בסביבה פיסקאלית
Erez Sagiv, Tax Expert
פעילות בקרן השקעות במקרקעין
פעילות בקרן השקעות במקרקעין
Erez Sagiv, Tax Expert
דיני מיסים- תיאוריה ופרקטיקה
דיני מיסים- תיאוריה ופרקטיקה
Erez Sagiv, Tax Expert
דיני מיסים תיאוריה ופרקטיקה
דיני מיסים תיאוריה ופרקטיקה
Erez Sagiv, Tax Expert
תושבות- מס הכנסה
תושבות- מס הכנסה
Erez Sagiv, Tax Expert
עידוד דירות להשכרה
עידוד דירות להשכרה
Erez Sagiv, Tax Expert
דיני מיסים מוקשי מס בעסקאות נדלן.
דיני מיסים מוקשי מס בעסקאות נדלן.
Erez Sagiv, Tax Expert
דיני מיסים מוקשי מס בעסקאות נדלן.Ppt
דיני מיסים מוקשי מס בעסקאות נדלן.Ppt
Erez Sagiv, Tax Expert
תכנוני מס ותאונות מס כשלים ופתרונות
תכנוני מס ותאונות מס כשלים ופתרונות
Erez Sagiv, Tax Expert
מיסוי שותפויות
מיסוי שותפויות
Erez Sagiv, Tax Expert
מיסוי שותפויות
מיסוי שותפויות
Erez Sagiv, Tax Expert
הערכות סוף שנת המס - שגיב בלזר
הערכות סוף שנת המס - שגיב בלזר
Erez Sagiv, Tax Expert
ביקורת בתיקי נישומים - מס הכנסה
ביקורת בתיקי נישומים - מס הכנסה
Erez Sagiv, Tax Expert
חברת בית 2012
חברת בית 2012
Erez Sagiv, Tax Expert
B.o.t מעודכן 2014
B.o.t מעודכן 2014
Erez Sagiv, Tax Expert
ביקורת בתיקי נישומים מס הכנסה
ביקורת בתיקי נישומים מס הכנסה
Erez Sagiv, Tax Expert
גילוי מרצון יגיל בלזר מעודכן 2015
גילוי מרצון יגיל בלזר מעודכן 2015
Erez Sagiv, Tax Expert
תושב ישראל לראשונה ועולים חדשים מעודכן 2014
תושב ישראל לראשונה ועולים חדשים מעודכן 2014
Erez Sagiv, Tax Expert
Mais de Erez Sagiv, Tax Expert
(20)
דיני משפחה - מוקשי מס בגירושין וחלוקת נכסים
דיני משפחה - מוקשי מס בגירושין וחלוקת נכסים
הצעת חוק מיסוי מקרקעין
הצעת חוק מיסוי מקרקעין
עסקים בסביבה פיסקאלית
עסקים בסביבה פיסקאלית
פעילות בקרן השקעות במקרקעין
פעילות בקרן השקעות במקרקעין
דיני מיסים- תיאוריה ופרקטיקה
דיני מיסים- תיאוריה ופרקטיקה
דיני מיסים תיאוריה ופרקטיקה
דיני מיסים תיאוריה ופרקטיקה
תושבות- מס הכנסה
תושבות- מס הכנסה
עידוד דירות להשכרה
עידוד דירות להשכרה
דיני מיסים מוקשי מס בעסקאות נדלן.
דיני מיסים מוקשי מס בעסקאות נדלן.
דיני מיסים מוקשי מס בעסקאות נדלן.Ppt
דיני מיסים מוקשי מס בעסקאות נדלן.Ppt
תכנוני מס ותאונות מס כשלים ופתרונות
תכנוני מס ותאונות מס כשלים ופתרונות
מיסוי שותפויות
מיסוי שותפויות
מיסוי שותפויות
מיסוי שותפויות
הערכות סוף שנת המס - שגיב בלזר
הערכות סוף שנת המס - שגיב בלזר
ביקורת בתיקי נישומים - מס הכנסה
ביקורת בתיקי נישומים - מס הכנסה
חברת בית 2012
חברת בית 2012
B.o.t מעודכן 2014
B.o.t מעודכן 2014
ביקורת בתיקי נישומים מס הכנסה
ביקורת בתיקי נישומים מס הכנסה
גילוי מרצון יגיל בלזר מעודכן 2015
גילוי מרצון יגיל בלזר מעודכן 2015
תושב ישראל לראשונה ועולים חדשים מעודכן 2014
תושב ישראל לראשונה ועולים חדשים מעודכן 2014
מצגת בנושא הצהרות הון כלי הרתעתי לאיתור העלמת הכנסות 10.3.14
1.
הצהרתהון–הרתעתי כלי הכנסות העלמת
לאיתור-מדריך מאת:ארזשגיב,עו"ורו ד"ח ושות בלזר שגיב'–דין עורכי
2.
הפרשיההוןהמתגליםבבדיקתהצהרתההוןמהוויםעילה להגדלתההכנסההחייבת.כאשרהנישוםמודהשמקורההפרש בהכנסותמעסקואושניתןלהוכיחשההפרשכאמור,אכןמקורו בעסקו,כיאזישלראותאתפנקסיוכבלתיקבילים,וזאתמבלי להזדקקלהליכיפסילה,לפיסעיף130לפקודה. ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
3.
במקרהכזהעלהכנסתוכולה,לרבותהפרשיההון,יחולשיעורמס התחלתיכאמורבסעיף121(ב)(2)–דהיינוללאשיעורימסמופחתים. במידהשלאניתןלייחסאתמקורההפרשלהכנסהמעסק,החזקההיא שההפרשנבעמהכנסה,שהנישוםהיהחייבלנהללגביהפנקסיםולא ניהל-הנטללסתורחזקהזוהואעלהנישום. לעומתזאת,אםהנישוםמנהלבעסקוספריםקבילים,ופרטלהפרשי ההוןאיןעילהלפסולאתספריו,אזיישלהבדילביןההכנסההנובעת מהעסקבומנוהליםספריםלביןזושהוספהכתוצאהמהפרשיההון שנמצאו. ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
4.
עלההכנסההנוספתיחולושעוריהמס,כאילוישלנהל לגביהפנקסיםואלהלאנוהלו,כאמורבסעיף191ב(א) לפקודה. זאתועוד,נישוםשאיןלוהכנסהמעסקאוממשלחיד, למשלשכירשהואמנהלחברה,תרשםההכנסהמהפרשי ההוןעלפי"חייבולאניהל". ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
5.
חלקא'שלהצהרתההוןמשקףאתכלהנכסים וההתחייבויותשלהנישוםנכוןליוםמסויים.הנכסים וההתחייבויותיופיעובהצהרתההוןבמחיריעלות(ללא רווחיםשטרםמומשו,ריביותוהצמדות).אםהצהרתההוןכן כוללתרווחיםשטרםמומשו,אזיישלרשוםהסבריםנוספים בגובהאותםסכומים. ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
6.
הצהרתההוןתיכלולמידעכאמורלעילהןבמישורהעסקיוהן במישורהפרטי.במישורהפרטי–איןהבדלביןנישוםהמנהל ספריובשיטההכפולהלביןזההמנהל,בשיטההחדצידי.במישור העסקי–ישלערוךהבחנהביןשניסוגיהנישומים. וכך,נישוםשמנהלספריובשיטהכפולהיציגהשקעתובעסק במספראחד–השקעהזומהווהלמעשהאתחלקוב"הוןעצמי" שלהעסק,ואילונישוםשמנהלספריובשיטההחדצידי,יציג למעשהרשימהשלנכסיםוהתחייבויותעסקיותעלפיחלקו(אשר מהווהגםהוןעצמי–רקההצגהשונה). ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
7.
לפיכך,כלתיקוןשנידרשלבצעבמסגרתבדיקתהצהרתהון, במקרהשל"נישוםחדצידי",יקבלביטויבנכסעצמו,ואילו במקרהשל"נישוםכפולה"יקבלביטויבהוןהעצמי.בשניהמקרים בעלשליטהבחברה,ישקףבהצהרתההוןשלורקאת"חשבונות הקשר"שלועםהחברה(עו"ש,חו"זהשקעהבמניות,הלוואות וכו'). ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
8.
חלקב'שלהצהרתההוןהואהשימושיםובהןיכללוהוצאותשבאות לידיביטויבשנימישורים:פרטי,עסקי–יחיד. הוצאותבמישורהפרטי–יקבלוביטויבמסגרתהשימושיםאובמסגרת הוצאותהמחיה,בעודהוצאותעסקיותאצליחידיקבלוביטויבדיווחעל הכנסותמהעסק,שכןהוצאותאלהמקטינותאתההסבריםולכןבמקרה כזהאיןלרשוםשימושנוסף. הוצאותשנדרשובמסגרתחברהשבבעלותהנישוםאינןבאותלידיביטוי בהצהרתההון,שכןהחברההינהישותמשפטיתנפרדתמבעליה. ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
9.
חלקג'שלהצהרתההוןהואההסבריםוהאמורלגביהשימושיםטובויפהגם לגביההסברים,בשינוייםהמחוייבים. מתנות,ירושותוהענקותשונותשאיןלהםמחיריעלותיופיעובהצהרתההון באופןממוריאלי,ובעתמימושןבפועליוצגומחדכהסבריםומאידךכשימושים, כהוצאותמחיהאוכנכסים,והכלעלפיהשימושיםשנעשובתקבולים.אםניתנו כספים(ולאנכסים)ניתןלהציגםכנכסמחדוכהסברמאידך. בכלמקרה,כשמדוברבהכנסות–איןלקחתבחשבוןכהסבריםשווישימושוכן הכנסותזקופות–ריביתלפיסעיף3(ט),שכןאיןמדוברבזרימתמזומנים. ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
10.
חלקד'שלהצהרתההוןדןבקביעתהוצאותהמחיהוזותעשהבהתאם לרמתהפירוטהמופיעהבשימושיםשנדרשו. בד"כאםנכלולתחולתביתבהצהרתההוןאו/והוצאותבשימושים כגון:אחזקה,לימודים,עוזרתבית,טיולים,ארועיםמשפחתיים, בריאותוכו,'נידרשלהשתמשבטבלאות5-6אשראינןכוללותהוצאות אלהוכךלמעשהלאנקנוסאתהנישוםפעמיים. במסגרתהדיוניםעלהצהרתהוןובעתעריכתהשוואתההוןמתעוררות לעיתיםסוגיותאשרמןהראוילאזכרםבקיצורבמסגרתרשימהזו, ואלהמובאותלהלן: ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
11.
לעתיםבעלעסקעצמאימשנהאתמסגרתעיסוקו,ובמקוםלפעול במסגרתעסקעצמאיהואמקיםחברהומעביראתפעילותואליה.כך, הטיפוליעשהבשנימישורים.האחד,עדיוםהעברתהפעילותוהשני, לאחריוםהעברתהפעילות.נציגלהלןאתההשפעותשישליתןבהצהרת ההון: שלבא'-יתרותהסגירהבהצהרתההון(הצהרתההוןהאחרונה)לא תכלולנהאתההשקעהבעסק,שכןאיןכברהשקעהכזו.במקומהתוצג ההשקעהבחברה.לשםכךנשתמשבנתוניםאודותההשקעההחדשה. כמוכן,ישלכלולבהשקעהבחברהכלזרימהכספיתנוספתשהעבירבעל המניותלחברהמרגעהקמתהועדלמועדעריכתהצהרתההון. ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
12.
שלבב'–אםההעברהנעשתהבמחירישוק,אזיישלחשברווח ממכירתהעסקולהציגוכהסבר.לשםכךנשתמשבנתוניםמהם ניתןלהסיקעלמחיריההעברה,לרבותשוויישוק,הערכותשמאי, שערוךנכסיםוכו'. שלבג'–כיווןשביתרתסגירהמדוברעלהחזקהבחברה,לכן, בהצהרתההוןהאחרונה,ישלשקףאתכל"חשבונותהקשר"בין בעלהמניותלחברהשהוקמה.לשםכך,נשתמשבנתוניםעלאותם חשבונות,נכוןליוםשלגביוהוגשההצהרתהון. ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
13.
במסגרתהשלביםהמתוארים,נעזרבנתוניםאודותשיעורי ההחזקהשלהנישוםביחסלשליטתובעסקלפניכן.ישלבדוק האםהנישום"איבד"חלקמשליטתו(ע"ימכירהשלחלק מעסקו,ע"יהעברהלילדיםשיצאומהתאהמשפחתיוכו'),וכן האםההשקעהבחברהבמועדההעברהנרשמהנכון-אםלא ישלתקנה. ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
14.
נישוםשמנהלספריובשיטההכפולה-תוצגהשקעתובעסקוזו תייצגלמעשהאתהנכסיםשישבעסקבניכויההתחייבויות.כיוון שהנכסיםמופיעיםבעלותנטוונדרשפחתבדו"חרווחוהפסד, הרישההסבריםהמוצגיםהוקטנובגובההפחתשנדרש,ולכןלא נידרשלתתפחתכהסבר. נישוםשמנהלספריובשיטההחדצידי–תוצגרשימהמלאהשל הנכסיםללאניכויפחתנצברוההתחייבויותבעסקו.בהנחה שנדרשפחתבדו"חרווחוהפסד,כךשההסבריםהוקטנובגובה פחתזהוכיווןשמדוברבהוצאהשאינהעלבסיסתזרימי,הרי שישלאפשרלנישוםלרשוםהסברנוסףבגובההפחתשנוכה. ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
15.
השתתפותעצמית–במקרהשלתיקוןרכבכשחברת הביטוחמשתתפתבתיקון,ישלהציגבנטוכשימושאת הסכוםהעודףששולםע"יהנישוםמעברלהחזרששולםע"י חברתהביטוח(אפשרותאחרת–להציגאתהתשלום במלואוכשימושואתהתקבוליםכהסבר). גניבה–בהצהרתההון,ישלהקטיןאתהנכסבגובההסכום שנגנב.בשימושים,ישלהוסיףכשימושאתסכוםהגניבה. ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
16.
תשלומיםמחברתביטוח–אםהנכסשנגנבמבוטחע"י חברתביטוח,והואאושווהכסףבגינו,מוחזרלמבוטח, הרישישלהציגוכהסבר.בכלמקרה,אםחברתהביטוח טרםשילמהסכומיםלמבוטחשלגביהםהיאאינה מתכחשת,אזיבהצהרתההוןישלהציגאתאותםסכומים כחייבים–חברתביטוחואילואותוסכוםיוצגגםכהסבר, כהכנסותלקבלמחברתביטוח.אםחברתהביטוחטרם נקטהעמדהלגביהסכומיםהמגיעיםלנישום,אזיאין להציגבהצהרתההוןדברבגיןהפיצוישאמורלהתקבל. ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
17.
לרובההכנסותהמוצהרותמשמשותאתפקידהשומהלמתןהסבר. דבריםאלהנכוניםגםלשומותאשרלגביהםנחתםהסכםעםפקיד השומה.בהכנסותשישמשוכהסברישלכלולאתההתאמותשעורך פקידהשומה.כמוכן,ישלבדוקאלוהוצאותתיאםפקידהשומה, ובהתאםלהוכיחשהשתמשובכספיםשתואמולצורךרכישתנכסים המופיעיםבהצהרתההוןאו/וכהוצאותאשרמופיעותכבר בשימושיםאו/וכהוצאותמחיה-כךהוצאותאלהלאתקבלנה ביטוינוסףבהצהרתההון(מניעתרישוםכפול).הנחההפוכה, מחייבתרישוםאותןהוצאותאונכסים,כשימושיםאוכהוצאות מחיהבהתאםלנתונים. ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
18.
במסגרתהצהרתההוןישלכלולאתכלהיתרותשלהמנהל בחברהבמשפחתיתכנהוגבכלחברהאחרת–שיקוף "חשבונותהקשר". פקידשומהלאיתןלנישוםהסברבגובההכנסותהחברה שהועברואליולצורךחישובהמסאלאאםזוכהחשבונובפועל באותםסכומים. ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
19.
ראוילציין,כיעל-פיסעיף223לפקודהמישהואשםבעבירהעל שהשמיטהכנסהאועלרישומהבחסרלפיסעיף217,יראוהכאילו הוכחהלכאורהאשמתובעבירה,אםהוכחכיהונואוהוןבןזוגו אוילדיועדגיל20גדלבתקופהנמדדתשאינהעולהעלחמששנים, בסכוםהעולהעלסכוםההכנסהשעליההגישובניהזוגדו"ח לפקידהשומהלאותהתקופה,בניכויהמסששולם. ושות בלזר שגיב'–דין
עורכי
20.
ההקשבה על תודה ושות
בלזר שגיב'–דין עורכי
Baixar agora