3. Es de amplio conocimiento que el profesional de
auditoría juega un papel muy importante en el grado
de confianza que depositan los usuarios de la
información contable y en la relativa garantía que
deben soportar las decisiones de los agentes
económicos con base en tales estados financieros
auditados.
4. El mayor intermediario de electricidad y gas de Estados
Unidos; se perfilaba como una de las compañías más destacadas
a nivel económico, de los Estados Unidos, llegando a cotizar en
la bolsa de valores.
Los Ejecutivos de la empresa incentivaban a los empleados a
invertir sus fondos de jubilación.
A los ya jubilados, en acciones comunes con la garantía de que
duplicarían su inversión.
5. Bernard L. Madoff, ex-presidente de Nasdaq,
considerado el gestor favorito de los ricos de Florida
y Manhattan.
Lo que hacía realmente era ir levantando su
pirámide financiera. Cuando recibía nuevos fondos,
invertía sólo una mínima parte y dedicaba el resto a
pagar a los inversores iníciales las rentabilidades
acordadas.
6. Principal inversionista privado de las islas caribeñas de
Antigua y Barbuda. Se le acusa a Stanford de haber
vendido certificados de depósito prometiendo
elevados beneficios, que no estaban garantizados por
la Corporación Federal de Seguro de Depósitos; les
mintió a sus inversionistas durante más de 15 años,
con promesas de intereses superiores al 15% anual,
cuando en realidad el mercado regular no ofrecía ni la
mitad de eso.
7. se han centrado fundamentalmente en el impacto que
pueden tener sobre las decisiones de los inversionistas
en la Bolsa de valores ya que han utilizado "trucos
contables" para engañar a los inversionistas.
8. Las empresas generalmente prefieren reflejar una
tendencia estable en el crecimiento del beneficio.
Puede ayudar a mantener o "incrementar" el
precio de las acciones, tanto reduciendo los niveles
aparentes de endeudamiento, y por tanto,
haciendo que la empresa parezca expuesta a un
riesgo menor.
9. Si los directivos están comprometidos en operaciones
internas con las acciones de su empresa, pueden
utilizar la contabilidad creativa para retrasar la llegada
de la información al mercado.
10. Razones para utilizar en la contabilidad creativa,
aplicable a todo tipo de empresas, surge porque estas
se hallan sujetas a diferentes tipos de derechos y
obligaciones contractuales, basados en los importes
reflejados en los estados financieros; por ejemplo:
11. El caso de contratos de préstamos, se incluya una
restricción sobre el importe total que una empresa
puede obtener.
Algunas empresas, como las de servicios públicos de
electricidad y aseo urbano.
Cuando una filial, sección o división de la empresa
esta sujeta a un acuerdo de participación en
beneficios,
12. 1. Manipular el valor de las Acciones.
2. Controlar dividendos y manipular sistemas de
retribución de la Dirección.
3. Poner en evidencia a la Dirección anterior.
4. Poner dificultades a la Dirección siguiente.
5. Engañar a Bancos o a Hacienda
13. A través del aumento o la reducción de gastos, de
ingresos, de activos o, de deudas, la reclasificación de
activos o pasivos y de la información incluida son algunas
de las transacciones de contabilidad creativa mediante las
cuales se distorsiona la realidad económica de los entes.
14. Aumentar o reducir gastos:
• Deterioro del Activo Fijo.
• Deterioro de inversiones financieras.
• Depreciación de Activo Fijo.
Contabilizar gastos con cargo a reservas en lugar de
llevarlos a la cuenta de resultados:
• Ajustes por errores de ejercicios anteriores.
15. Endeudarse a través de compañías que no se
consolidan:
• Utilización de empresas vinculadas que no
consolidan por actividad dispar.
Reconocimiento anticipado de ingresos o diferimiento
del reconocimiento de gastos:
• Gastos anticipados.
• Ingresos diferidos.
16. Ventas ficticias:
• Contabilizar depósitos (anticipos de clientes) como
si fueran ventas.
• Contabilizar ventas como si fueran depósitos
anticipos de clientes).
