4. 1.6 Identificar los elementos básicos de los Estados
Financieros
Activo
Elementos
básicos de los
Estados
Financieros
Recursos económicos propiedad
de una entidad, que se espera
rinda beneficios en el futuro
Pasivo
Lo que el negocio “adeuda” a
otras personas o entidades
Capital
Ingresos
Gastos
La aportación de los dueños
conocidos como accionistas
Los recursos que recibe el
negocio por la venta de un
servicio o producto, en efectivo
o crédito
Son erogaciones que realiza el
negocio, con el fin de obtener
ingresos
4
5. 1.6 Rubros que integran el Balance General y Estado
de Resultados
Activo
Balance
General
Pasivo
Capital
Ingresos
Estado de
Resultados
Gastos
5
6. Clasificación del activo
Circulante
Aquellos
activos
cuya
convertibilidad al efectivo o
sus equivalentes sea menor a
un año
Efectivo (Fondo fijo de caja chica)
Bancos
Inversiones temporales
Inventarios (Mercancías o Almacén)
Clientes
Cuentas y documentos por cobrar
Deudores Diversos
IVA Acreditable
Anticipo a proveedores
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Otros
Inmuebles,
Maquinaria y Equipo
Activo
No Circulante
(Largo Plazo)
Aquellos activos de los cuales se
espera obtener beneficios
económicos en un periodo mayor
al de la operación normal, o cuya
convertibilidad al efectivo sea
mayor a un año
Todos se deprecian
excepto los terrenos
Intangible o Diferidos
(1) se amortizan, extinción
gradual
(2) Se devengan, (cuando
se utilizan)
Otros activos
Terrenos
Edificios
Maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo de oficina
Muebles y enseres
Equipo de transporte
Equipo de entrega y reparto
Equipo de cómputo
Derechos de autor (1), Patentes (1)
Marcas (1), Nombres Comerciales(1)
Crédito Mercantil (1), Franquicias (1)
Gastos de Constitución (1), Gastos de
Organización(1), Gastos de
Instalación(1)
Propaganda y publicidad (2)
Primas de seguro y fianzas (2)
Rentas e intereses pagados por
anticipado (2)
Depósito en garantía, Terrenos y
maquinaria no utilizados
6
7. Clasificación del pasivo
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores
Acreedores bancarios
Anticipos de clientes
Dividendos por pagar
IVA causado
Impuestos y derechos por pagar
Impuesto y derechos retenidos por enterar
Impuestos sobre la Renta (ISR) por pagar
Participación de los trabajadores en las utilidades por
pagar (PTU)
Rentas cobradas por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
Circulante (a
corto plazo)
Adeudas y obligaciones cuya
exigibilidad del pago es
menor a un año
Pasivo
Fijo
Acreedores hipotecarios
Acreedores bancarios a largo plazo
Documentos por pagar a largo plazo
No Circulante
(a largo Plazo)
Adeudas y obligaciones cuya
exigencia de pago es
mayor a un año
Diferido (créditos
diferidos)
Rentas cobradas por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
7
8. Clasificación del capital contable
Capital
Contribuido
•Capital social
•Aportaciones para futuros aumentos
de capital
Aportaciones de los dueños y
accionistas
•Prima en venta de acciones
Capital
Contable
Capital Ganado
(utilidad o déficit)
•Utilidades (ganancias)
o
Resultado de las operaciones
que realiza la entidad
•Pérdidas (déficit)
8
9. Ingresos y Gastos (Estado de Resultados)
Ingresos
Los recursos que recibe el
negocio por la venta de un
servicio o producto, en efectivo
o crédito
Ingresos por venta de bienes
o servicios
Puede ser en efectivo, a
crédito
o
mediante
un
documento
Gastos
Son activos que se han usado o
consumado en el negocio, con
el fin de obtener ingresos
Costo de la mercancía
Pago de sueldos y salarios
Renta del local
Teléfono, luz, agua, gas
Comisiones, etc.
9
10. Ejercicio ( resuelto en clase)
En el siguiente cuadro, indica en la primera columna con una (A) si es un activo,
con una (P) si es un pasivo, con una (CC) si es capital contable, con una (I) si es
un ingreso y con una (G) si es un gasto. En la segunda columna indica con un
(ER) si forma parte del Estado de Resultados y con (BG) si forma parte del
Balance General
Utilidades retenidas
Cuentas por cobrar
Ingresos por servicios
Gasto por sueldos
Inventarios
Efectivo
Equipo de transporte
Gasto por renta
Luz
Teléfono
Proveedores
Terreno
Capital social
Impuesto por pagar
Primer columna
Anotar si es activo,
pasivo, capital
contable, ingreso o
gasto
Segunda columna
tipo de estado
financiero
BG (Balance General)
ER (Estado de
Resultados)
Primas seguros pag x antic.
10
11. Actividad 3 (Realizarla en clase miércoles 18
septiembre)
1)
En los siguientes ejercicios, en primer lugar agrupa los conceptos que se
indican dentro del activo, pasivo o capital contable, según corresponda, y
después determina si corresponden al Balance General o Estado de
Resltados
Acreedores a 18 meses, clientes, utilidad neta del ejercicio, proveedores,
caja, documentos por cobrar a 24 meses, ISR por pagar, PTU por pagar,
IVA acreditable, bancos, propaganda a usarse en el presente ejercicio,
papelería a consumirse en el presente ejercicio, terrenos, utilidades
acumuladas, reserva legal, mercancías, rentas cobradas por anticipado a
devengarse en el ejercicio, equipo de reparto, inversiones temporales,
primas de seguros a devengarse en 24 meses, primas de seguro a
devengarse en el ejercicio y gastos de instalación
Nota: La tarea se realizará en hojas para entregar al profesor
11
13. Ecuación contable….basada en la
dualidad económica
Activo
Pasivo
Capital contable
A=P+C
Aplicación de
recursos
Fuentes de financiamiento
(externas e internas)
13
14. Sustituyendo el pasivo ………………..
Pasivo
Activo
Capital contable
P=A-C
Fuentes
externas
Total de recursos
Fuentes internas
14
15. Sustituyendo el capital contable………..
Capital
Activo
Pasivo
C=A-P
Fuentes
internas
Total de recursos
Fuentes
externas
15
16. Ejercicios núm. 1
Resuelve los siguientes ejercicios de acuerdo a lo siguiente:
Agrupa los conceptos que se indican dentro del activo, pasivo o capital
contable, según corresponda
Determina su importe correcto de cada uno, mostrándolos de acuerdo a la
ecuación contable, A= P+C
1)
Activo circulante de $1,233,000; pasivo a corto plazo, $100,000; pasivo a
largo plazo, $15,000; pasivo diferido, $5,000, capital contribuido,
$570,000.00; capital ganado, $543,000
2)
Capital Contribuido, $250,000.00; activo circulante, $150,000; pasivo a
corto plazo, $100,000; pasivo a largo plazo, $90,000; capital ganado,
$100,000; activo intangible, $90,000; inmuebles, maquinaria y equipo,
$300,000
Activo Circulante 110,000; pasivo a corto plazo, $50,000; inmuebles,
maquinaria y equipo, $90,000; capital contribuido, $170,000; déficit,
20,000
3)
16
17. Ejercicios núm. 2
1)
2)
3.
4)
En los siguientes ejercicios, determina el importe correcto del grupo que
se indica (marcado con rojo) para obtener la igualdad de la ecuación
contable A=P+C
Inmuebles, maquinaria y equipo R $______________
Activo circulante, $240,000; pasivo a corto plazo, $250,000; capital
contribuido, $600,000; pasivo a largo plazo, $15,000; intangibles
$250,000; déficit $100,000
Pasivo a corto plazo R= $__________
Capital contribuido, $150,000; capital ganado, $50,000; intangibles,
$50,000; activo circulante, $160,000; inmuebles, maquinaria y equipo
140,000
Capital ganado R = $__________
Inmuebles, maquinaria y equipo, $500,000; pasivo a corto plazo, $200,000;
capital contribuido $80,000
Activo Circulante R=$_____________
Inmuebles, maquinaria y equipo, $420,000; intangibles, $300,000; otros
activos, $66,000; pasivo circulante, $200,000; pasivo no circulante,
$300,000; capital contribuido, $250,000; capital ganado, $126,000
17
18. La Cuenta
Es un registro donde se anotan en forma
clara y ordenada los aumentos y
disminuciones del activo, pasivo o
capital contable
18
19. Estudio general de la cuenta
Cuenta
Izquierdo
DEBE
Cargo
o
cargar
Derecho
HABER
$150,000
210,900
5,100
140,000
4,000
340,400
600,000
$120,000
80,000
450,500
25,300
5,000
76,600
600,000
Abono
o
Abonar
Debe: Es la parte izquierda de la cuenta
Haber: Es la parte derecha de la cuenta
Cargo: Toda afectación o registro en el “DEBE” o lado izquierdo
Abono: Toda afectación o registro en el “HABER” o lado derecho
19
20. Estudio general de la cuenta
Cuenta
Izquierdo
DEBE
Cargo o
cargar
Movimiento deudor
Derecho
HABER
$150,000
210,900
5,100
140,000
4,000
340,400
600,000
$1,450,400
$120,000
80,000
450,500
25,300
5,000
76,600
600,000
$1,357,400
Abono
o
Abonar
Movimiento acreedor
Movimiento deudor: Es la suma de todos los cargos de una cuenta
Movimiento acreedor: Es la suma de todos los abonos de una cuenta
20
21. Estudio general de la cuenta
Cuenta
Izquierdo
Derecho
DEBE
Cargo o
cargar
HABER
$150,000
210,900
5,100
140,000
4,000
340,400
600,000
$1,450,400
Saldo deudor
$120,000
80,000
450,500
25,300
5,000
76,600
600,000
Abono
o
Abonar
$1,357,400
$93,400
Saldo: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor
Saldo Deudor: Es cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el acreedor
Saldo Acreedor: Es cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el deudor
21
22. Estudio general de la cuenta
Cuenta
Izquierdo
DEBE
Cargo o
cargar
Derecho
HABER
$150,000
210,900
5,100
140,000
4,000
340,400
600,000
$1,450,400
$120,000
80,000
450,500
25,300
5,000
76,600
600,000
100,000
Abono
o
Abonar
$1,457,400
$
7,000
Saldo acreedor
Saldo: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor
Saldo Deudor: Es cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el acreedor
Saldo Acreedor: Es cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el deudor
22
23. Estudio general de la cuenta
Cuenta
Izquierdo
DEBE
Cargo o
cargar
Derecho
HABER
$150,000
210,900
5,100
140,000
4,000
340,400
600,000
$1,450,400
$120,000
80,000
450,500
25,300
5,000
76,600
600,000
93,000
Abono
o
Abonar
$1,450,400
Cuenta saldada
Cuenta saldada: Cuando el importe de la suma del movimiento deudor es igual
a la suma del movimiento acreedor
23
24. Ejercicios núm. 3
En las siguientes cuentas (siguiente diapositiva), señala los
cargos y los abonos, determina sus movimientos deudor y
acreedor, así como su saldo deudor o acreedor( según sea el
caso), por último señala con doble línea aquellas cuentas que
están saldadas o cerradas.
24
27. Reglas de cargo y del abono de las cuentas
Balance General
Activo
INICIA con un
cargo
+ AUMENTA con un
cargo
Pasivo
- DISMINUYE
con un abono
- DISMINUYE
con un cargo
INICIA con un
abono
+ AUMENTA con
un abono
Capital Contable
- DISMINUYE
con un cargo
INICIA con un
abono
+ AUMENTA
con un abono
27
28. Reglas de cargo y del abono cuentas Estado Resultados
Ingresos (Ventas)
Gastos de Administración
Se abonan de
las ventas,
(contado o
crédito)
Gastos de Ventas
Se cargan de
las erogaciones
originadas por
el Depto. De
Administración
Se cargan de
las erogaciones
originadas por
el Depto. De
Ventas
Pérdida del ejercicio
Se carga por la
pérdida
obtenida en el
ejercicio
Utilidad del ejercicio
Se abona de las
utilidades
obtenidas en el
ejercicio
28
30. Identificar los Postulados Básicos
Sustancia económica
Entidad económica
Negocio en marcha
Postulado que obliga a la captación de la
esencia económica (giro de la entidad)
Postulado que identifica y delimita al ente económico (la
personalidad jurídica de la entidad es diferente a la de los
dueños o propietarios
Postulado que asume la continuidad de la entidad
económica
Devengación contable
Asociación de costos y gastos con ingresos
Valuación
Dualidad económica
Consistencia
Postulados que establecen
las bases para cuantificar
las operaciones y eventos
que
afectan
económicamente
a
la
entidad y su presentación
¿Cómo se registran y
cuándo?
30
31. Identificar los Postulados Básicos
Devengación contable
Devengados, Realizados, Reconocimiento
contable, y Periodo Contable
Asociación de costos y gastos con ingresos
Valuación
Dualidad económica
Consistencia
Los costos y gastos de una entidad deben
identificarse con los ingresos que generen
en el mismo periodo, independientemente de
la fecha en que se realicen
El
dinero
(moneda
corriente)
es
el
denominador común de toda la actividad
económica
Los recursos de que disponen las entidades y
las fuentes de donde provienen
Las
operaciones
y
eventos
que
afectan
económicamente a una entidad debe corresponder
un tratamiento contable semejante y permanecer a
través del tiempo
31
32. Terminología de la devengación contable
Devengado
Realizado
Cuando ocurre, cuando pasa, porque
vendí, porque compré, etc………….
Cuando se materializa el “pago” o el
“cobro”
Reconocimiento contable
Cuando se le asigna valores monetarios a las
transacciones económicas
Periodo contable
La vida de la entidad, se divide en periodos,
semanas, quincenas, mes, años, pero deben
ser consistentes
32
34. Características de la Teoría de la Partida
Doble
Antecedentes
Padre de la Contabilidad Fray Luca Pacioli, libro
Summa (1494), basado en los comerciantes de
´Génova y Venecia
Luca Pacioli aporta a la contabilidad la Partida Doble
La partida doble es el principio que rige a la
contabilidad actual
La partida doble está basada en el prinicpio de la
lógica denominado ley de la causalidad,
Esta dualidad (causa-efecto) se basa en la aplicación,
de su origen y aplicación
Opera como una balanza en perfecto equilibrio
34
36. Ejercicios núm. 4
TEMA. Activo, Pasivo, Capital Contable, Ingresos y
Gastos. De acuerdo a la información que se te presenta a
continuación de la Compañía “Alfa Dual” S.A., al mes de Mayo
del 2013, contesta las siguientes preguntas:
Cuenta
Saldo
Terrenos
$1,000,000
Fondo fijo de caja chica
$2,000
Cuenta
Saldo
Proveedores
$377,660
$1,850,000
Hipotecas por Pagar
Bancos
$220,920
Doctos por pagar a largo plazo
$634,500
Maquinaria y Equipo
$350,000
Terrenos no utilizados
$300,000
Clientes
$355,000
$700,000
Déficit del Ejercicio
339,840
$132,000
Intereses
Capital Social
Equipo de entrega y de
$1,660,000
reparto
IVA causado
pagados
por
$33,400
anticipado
Equipo de cómputo
$200,500
Derechos de autor
255,000
Muebles y enseres
$410,000
Gastos de instalación
$230,000
Mercancías
$456,000
Gastos
de
Operación
$142,000
(administración y ventas)
Ventas
$825,000
Impuestos
y
derechos
por
$198,500
pagar
36
37. Ejercicios núm. 4
De acuerdo a los datos anteriores, determina el importe de lo siguiente
a)
Activo total
Activo circulante
Inmuebles, Planta y equipo
Activo intangible
Otros activos
Pasivo a corto plazo
Pasivo a largo plazo
Capital contable
Demuestra la ecuación contable (fórmula y cifras)
Ingresos por ventas
Gastos de operación
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
37
39. Balanza de Comprobación
Es
un documento contable
Su finalidad es verificar que la
suma de cargos es igual a los
abonos
Verificar que se respetó la
partida doble
39
40. Administradora de Libros, S.A.
Balanza de Comprobación del 1 al 31 de mayo del 2013
Movimientos
Saldos
Número de folio
Nombre de la cuenta (Concepto)
Sumas iguales
Deudor
Acreedor
Deudor
Acreedor
40
42. Estados Financieros
Concepto: Los estados financieros son un medio de transmitir
información financieras, de interés para la gerencia, propietarios,
trabajadores, el fisco, los acreedores e inversionistas y el ´publico
gen general que se interese en la entidad
Objetivo Comunicar información útil al usuario general en el proceso de
toma de decisiones.
Proporcionar información sobre:
a) La situación financiera de la entidad en cierta fecha
b) Los resultados de sus operaciones en un periodo
c) Los cambios en la situación financiera o flujo de efectivo en el
periodo contable terminado en dicha fecha
d) Los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo
42
43. Tipos de estados financieros
1.
Balance General o Estado de
Situación Financiera
2. Estado de resultados
3. Estado de variaciones en el capital
contable
4. Estado de Flujo de efectivo
43
44. Balance General
Origen proviene de de la palabra balanza, que
significa igualdad de dos cosas
NIF A-3 también lo denomina Estado de
Situación Financiera o Estado de Posición
Financiera
Concepto El Balance General muestra la
información a una fecha determinada sobre
los recursos (activo) y obligaciones de la
entidad (pasivo), así como el capital
contable o patrimonio contable
44
45. 1.7 Identificar las partes que deben contener los
Estados Financieros
Encabezado
Partes
integrantes de
los Estados
Financieros
Cuerpo
Pie
a) Nombre, razón o denominación
social de la entidad
b) Nombre del estado de que se trate
c) Fecha o periodo contable por el cual
se formulan
Debe presentar todos los conceptos
y las cuentas que reflejan el
resultado de las operaciones de la
entidad, su situación financiera y sus
cambios, y variaciones en el capital
contable
Firmas de las personas que lo
elaboran, revisaron autorizaron, etc
Como son el gerente, el director, el
administrador o el propietario y el
contador que los preparó.
45
48. Estado de Resultados
Concepto El Estado de Resultados muestra el
resultado de las operaciones de una
entidad
económica,
en
un
periodo
determinado, que revela sus ingresos con
relación a sus costos y gastos y la utilidad
o pérdida neta resultante
Ingresos= Ventas de sus mercancías (comercial) o prestación de
servicios (empresas de servicios)
Costo de lo vendido = Costo de adquisición p producción de los artículos
vendidos
Gastos de operación = Están constituidos por los gastos de entas y de
administración
Utilidad de operación = Es la diferencia entre los ingresos o ventas
menos el costo de los vendido y los gastos de operación
48
