Este documento presenta los aspectos básicos del impuesto a las ganancias de acuerdo con la NIIF 12. Explica que las diferencias temporales entre los valores contables y fiscales de los activos y pasivos dan lugar a impuestos diferidos activos o pasivos. Detalla cómo calcular los impuestos diferidos aplicando el tipo impositivo a las diferencias temporales deducibles o imponibles y determinar si habrá ganancias fiscales futuras suficientes para recuperar los activos por impuestos diferidos.

1. CEAPROF- VIII Jornadas de Contaduria, Contabilidad y AdministracionFinanciera . Impuesto a las Ganancias Aspectos básicos de conformidad con la NIIF 12 Gustavo A. León F

3. Generalidades. Fundamentos del Impuesto Diferido. Conceptos.

4. Diferencias Temporarias. Diferencias Temporales / Permanentes

5. Impuesto Diferido Activo

6. Impuesto Diferido Pasivo

7. Beneficios aplicables a ejercicios futuros

9. Transacciones del ejercicio objeto de reconocimiento en el balance

11. Impuesto a las Ganancias Conceptos claves: Resultado contable, Ganancia o (pérdida) fiscal, Gasto (ingreso) total por el impuesto sobre la ganancia, Impuesto corriente a pagar o (recuperar) del ejercicio, Pasivos por impuestos diferidos, Diferencias temporarias Imponibles, Activos por impuestos diferidos, Diferencias temporarias Deducibles, Compensación de pérdidas o créditos no aprovechados de a/a

12. Impuesto a las Ganancias Diferencias Temporarias: Valor en libros de un activo o pasivo Base fiscal o valor fiscal de un activo o pasivo Tipos: Diferencias Temporarias imponibles: Da lugar a un mayor pago de impuesto Diferencias Temporarias deducibles: Da lugar a un menor pago de impuesto. La consecuencia fiscal se determinará en un ejercicio futuro !!!

13. Impuesto a las Ganancias Diferencias Temporarias: Valor en libros de un activo o pasivo Base fiscal o valor fiscal de un activo o pasivo Ejemplos: Provisiones. Valuación de inversiones Ingresos o Gastos cuyo reconocimiento contable y fiscal difieren función del concepto de disponibilidad para fines fiscales. Base a Causado o Efectivo Diferencia entre métodos de depreciación o en la valoración del activo. La consecuencia fiscal se determinará en un ejercicio futuro !!!

15. Importe que será deducible de los beneficios económicos futuro, pero…si los beneficios futuros no son objeto de pago de impuesto la base fiscal del activo será igual al valor en libros.

16. Base Fiscal de un PASIVO:

17. Será igual al importe en libros menos la cuantía de dicho importe que sea deducible en el futuro, o

20. Pérdidas de períodos anteriores no aprovechadas

22. Impuesto a las Ganancias Impuesto Diferido Pasivo: Son las cantidades de impuesto sobre las ganancias a pagar en periodos futuros relacionadas con diferencias temporarias imponibles o gravables

23. Impuesto a las Ganancias Impuesto a las Ganancias

25. Dif. Temporarias Imponibles * Tipo de Gravamen

26. Activos por impuestos diferidos

28. Determinar el impuesto diferido activo para las diferencias temporarias deducibles y los beneficios futuros aplicando la tarifa correspondiente y determinando la posibilidad de existencia de ganancias futuras suficientes

30. Impuesto a las Ganancias Resumen. Valor en libros del activo / pasivo menos Base fiscal del activo o pasivo Igual Diferencia temporaria * Tasa fiscal = Activo / Pasivo por Impto Diferido

31. Gracias por su atención!...