La auditoría de efectivo y cuentas por cobrar implica examinar los saldos de caja y bancos, así como las cuentas por cobrar a clientes. Para el efectivo, el auditor verifica los saldos físicos, concilia los extractos bancarios y evalúa los controles internos sobre las transacciones de efectivo. En cuentas por cobrar, el auditor busca establecer la validez y recuperabilidad de los saldos de clientes mediante la revisión de pedidos, cobros, autorizaciones y la confirmación de saldos.

1. AUDITORIA DEL EFECTIVO Y
AUDITORIA DE LAS CUENTAS
POR COBRAR

2. AUDITORIA DEL EFECTIVO
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
 Concepto de efectivo: Es el activo más líquido de la
empresa. Está constituido por monedas, billetes y
equivalentes.
 Efectivo en caja: Representa el dinero en efectivo que
tiene la empresa para efectuar sus pagos. Está
conformado por los billetes, monedas y cheques
recibidos.
 Efectivo en bancos: representa la existencia de los
medios monetarios que posee la entidad y que se
encuentran depositados en sus cuentas bancarias.
Dentro del efectivo en bancos están los depósitos,
liquidación de fondos, conciliación bancaria, cheques en
tránsito, transferencias de clientes.

3. ALCANCE DEL EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
La auditoria del efectivo incluye cuestiones como:
 Que tipo de fondos se han de auditar y cuando, así como de qué forma
se ha de hacer
 Los saldos de caja y banco.
 Para el auditor independiente es posible auditar los saldos de caja y
bancos en fecha cercana a la elaboración del balance general.
 Debe efectuarse un recuento y listado de los depósitos, cheques que
afectan los fondos fijos.
* Comprobar la propiedad de los cheques.
*Examinar los comprobantes de anticipos o gastos.
* Verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener
directamente confirmaciones de los saldos por parte de los bancos.
*Deben examinarse los números y fechas de cheques y endosos de los
bancos en los cheques devueltos.

4. ERRORES E IRREGULARIDADES
 Normalmente la auditoria de caja y bancos estudia
fundamentalmente la adecuación y validez de las
operaciones y saldos.
Puesto que por la validez de estos elementos describe la
situación que se produce cuando no existen errores e
irregularidades puede decirse que la auditoria de caja y
bancos se ocupa fundamentalmente de los posibles errores
e irregularidades.
Los errores e irregularidades son parte importante de la
evaluación de auditoría, pues a través de estos datos se
puede llevar a cabo una investigación más profunda.
Principalmente cuando se examinan los saldos de las
cuentas de efectivo y bancos.

5. CONTROL
El estudio de control interno de los saldos de caja y bancos y
de sus operaciones se centrara en el entrenamiento y
custodia de los fondos (incluyendo los egresos de cuentas
bancarias), preparación, sumas y subtotales y anotación de
asuntos y de los controles ejercidos sobre todas esas
funciones mediante, una observación, comprobación o
verificación independencia.
Los datos obtenidos en el estudio preliminar del auditor y sus
conclusiones iníciales deberán escribir en un cuestionario,
diagrama de flujo o memorándum. También debe
documentarse cualquier cambio en las conclusiones iníciales
del auditor y que se originaron a partir de las pruebas de
cumplimiento llevadas a cabo por este.

6. COBROS
Los cobros son susceptibles de errores no intencionados de interpretación o
sustracción.
Indudablemente, no todo el que tramita cobros está capacitado para
cometer cualquier tipo de irregularidades.
Esta posibilidad puede reducirse de forma diferente mediante los
siguientes procedimientos:
Recomendación a los clientes para que envíen todas las remesas, guías o
letras de cambio directamente a un buzón cerrado bajo control del banco
depositario.
Envió de instrucciones a los bancos depositarios por escrito para que no
efectúen el reintegro o egreso de ningún cheque a pagar a la organización.
Endosado inmediato de todos los cheques recibidos “solo para ingreso en
cuenta”.
Depósitos de los cobros diarios de forma intacta antes de que se pueda
disponer de los del día siguiente.

7. DESARROLLOS
 La auditoria de caja y bancos (de efectivo) es el examen
de los cobros y desembolsos, del efectivo disponible y
los saldos en los bancos.
Para llevar a cabo este examen, se toman en cuenta
los siguientes aspectos:
*Control interno de las transacciones por caja.
*Control interno sobre ventas en efectivo.
*Control interno sobre los cobros al cliente.
*Control interno sobre los desembolsos en efectivo.
*Aspectos de control de los fondos de caja chica.
*Control interno sobre el manejo de fondos en las
sucursales.
* Verificar la autenticidad de los saldos.
*Analizar el software contable.

8. SALDOS DE CAJA Y BANCOS
Los objetivos del control interno sobre los saldos de caja y banco so
asegurarse de que la cantidad de efectivo real disponible:
1.- Coincide con la cifra registrada correspondiente a las
operaciones efectuadas,
2.- Es suficiente pero no excesivo para las necesidades de la
organización. Este último objetivo es un aspecto del control
administrativo.
La cantidad disponible coincidirá, por supuesto, con la registrada si
no se han producido errores e irregularidades en el registro de las
operaciones. Indudablemente, el primer requisito para determinar si
existió tal coincidencia es la realización de recuentos de efectivo y
conciliaciones de cuentas bancarias con carácter periódico.

9. CONTROLES ADMINISTRATIVOS
 Incluyen al organigrama y los procedimientos y registro
relacionados con los procesos de decisión que llevan a la
autorización de las operaciones por parte de la dirección.
El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los
controles administrativos, ya que están relacionados de
forma indirecta con los registros financieros y no es
necesaria su evaluación. Sin embargo si el auditor
independiente cree que ciertos controles administrativos
pudieron tener una importancia, influente sobre la
fiabilidad de los registros financieros, debería plantearse
la evaluación de los mismos.

10. AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR
 Naturaleza de las cuentas por cobrar
En términos generales la partida “cuentas
por cobrar” se refiere a todos los derechos sobre otros
convertibles en dinero, mercancías (es decir, depósitos
en cuentas correspondientes a compras y servicios).
Las CXC se definen como aquellas relaciones que
pueden cobrarse en efectivo. Las CXC, concretamente
las cuentas de clientes y los efectos, constituyen los
tipos de cuentas a cobrar corrientes.

11. IMPORTANCIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR
 Las CXC representan unas de las partidas del activo más
importante en la empresa. Las CXC de clientes vencidos
correspondiente a productos vencidos o servicios prestados
constituyen las más significativas. No es de extrañar que las
cuentas de clientes representan entre el 30% y el 50% de
los activos circulantes de una empresa. Para el auditor,
tanto interno como independiente, las CXC representan un
reto constante, no solamente debido a su importancia y
liquidez, sino también al cambio continuo de su
composición básica.

12. RESPONSABILIDADES GLOBALES DE LOS
AUDITORES
 En el área de CXC, al igual que muchas otras en la
auditoria, existe un solopamiento de funciones entre el
trabajo del auditor interno independiente. El trabajo del
auditor interno puede ser significativo para el estudio y
evaluación del control interno por parte del independiente y
aquel puede proporcionar una asistencia directa en la
revisión.
El auditor independiente debe tener objetivos similares a los
del auditor interno, con el fin de ofrecer sugerencias
prácticas a la dirección; sin embargo, tales objetivos deben
ser secundarios ante la función de verificación de las
partidas de activos.

13. OBJETIVO DEL EXAMEN
 El auditor persigue fundamentalmente 4
objetivos principales, que son los
siguientes:
1. Establecer la adecuación sustancial
de la cantidad que aparece en el balance de situación que
sirve para justificar los registros contables.
2. Establecer la validez de CXC, como demandas contra los
deudores registrados.
3. Establecer la variabilidad de cobro y determinar el vale
realizado de las CXC.
4. Determinar que los saldos de CXC que aparecen en los
estados financieros son los correctos.

14. SISTEMA DE CONTROL
 Frank A. Moeller Jr. Expone los sistemas empleados para
desempeñar la función de registros y controlar las
cantidades que deben los clientes: sistemas manuales, de
maquinas, de registros en los libros e informáticos.
El trabajo administrativo necesario para controlar y registrar
las operaciones de CXC se ven considerablemente
reducido si se empleara maquinas de registros en los
libros. El control contable se mantiene en una forma similar
en los sistemas manuales.
Los sistemas de proceso de datos proporcionan un análisis
de vencimiento e indican el estado de las cuentas vencidas.
El control contable de los datos preparados por ordenar,
solo puede ejecutarlo el departamento de cuentas por

15. CONTROL INTERNO
 El grado en que deben aplicarse los procedimientos de
auditoría dependen de la evaluación de los controles
internos existentes.
* Separación de responsables y
obligaciones. Constituye un elemento clave en todo
procedimiento de controles internos. *Procedimientos
corrientes de autorización; Entre estos se encuentran
*.- Los pedidos de ventas deben ser aprobados por el
departamento de crédito.
*.-Las cancelaciones y abonos que no sean efectivo.
*.-Las cuentas nuevas deben ser apreciadas por el
departamento de CXC.
*.-Normas adicionales de control interno. Existen un gran
número de normas adicionales de control interno
relacionadas con las cuentas por cobrar.

16. DOCUMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO
 Las actualizaciones de procedimientos de C.I.,
diagramas de flujos donde se reflejan los puntos de
control o cuestionarios, pueden si se usan
debidamente, son muy útiles para el auditor a la hora
de determinar la suficiencia del sistema de control
interno sobre las cuentas por cobrar.
El auditor debe
asegurarse también de la eficacia del sistema de
control interno mediante observaciones y
verificaciones.

17. REVISIÓN, OBSERVACIONES Y VERIFICACIONES
 La documentación del control interno que se ha facilitado
anteriormente deberá permitir al auditor indicar la forma en
que se obtuvo la información, a saber, mediante: Revisión,
Observación y Verificación.

18. AUDITORIA OPERACIONAL
 El auditor independiente puede prestar servicios especiales
a la dirección, algunas partes de sus trabajos corrientes de
auditoría de CXC. El auditor deberá revisar brevemente el
sistema de créditos y cobros a la vez que se realizan las
cancelaciones de deudas incobrables o comprueba el
vencimiento de cuentas. En consecuencia, tal revisión
permitiría conocer las deficiencias de control que han
ocasionado partidas.
El trabajo del auditor interno es similar al trabajo de
auditoría operacional realizado por el auditor independiente.

19. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
a) Balance de comprobación. Es el primer paso en la
auditoria de CXC.
b) Confirmación de CXC. Proporciona una verificación de la
eficacia de control interno y la existencia de las cifras efectivas
correspondientes a las cuentas por cobrar

20. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES PARA CUENTAS
POR RECURSOS
 Existen tres tipos de cuentas por cobrar
con recursos: la venta de documentos por cobrar
con un descuento sin recurso al vendedor; la venta
con recurso a este sino paga y la venta de
determinadas cuentas por cobrar como colateral en
donde el préstamo conserva el titulo de profesión.
Los procedimientos de
auditorías que sigue el auditor del prestatario según la
cuenta por cobrar se venda o se entregue como
colateral al factor.

21. PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS

Es necesario aplicar procedimientos alternativos
cuando no sea practico o razonable confirmar la CXC,
o cuando no pueden obtenerse repuestas para
importes elevados.
Deben emplearse
procedimientos alternativos cuando la experiencia
indique que las solicitudes de confirmación pueden ser
desestimadas. El problema es encontrar
procedimientos alternativos adecuados.

22. FRASE
 “El éxito no es para los que piensan
que pueden hacer algo, sino para
quienes lo hacen.”
Anónimo

23. GRACIAS POR SU
ATENCIÓN!!!