Tratte dal secondo webinar che Anna Giostra ha tenuto per gli iscritti all'Ordine degli Psicologi della Lombardia.

1. Nozioni Fiscali di base per lo Psicologo
 Apertura di Partita Iva ed Adempimenti
 Regime Fiscale Agevolato di Vantaggio:
 Regime Fiscale Non Agevolato (Contabilità Semplificata)
• Fatturazione
• Trattameno IVA
• Ritenute d’Acconto
• Concetto di Reddito – deducibilità costi
• Tassazione Irpef – scadenze – versamenti
• Irap
• Studi di Settore
 Enpap
Dott. Anna Giostra

2. Nozioni Fiscali di base per lo Psicologo
 Ogni tentativo è stato fatto al fine di esporre le «Nozioni di base
per lo Psicologo» in modo veritiero e corretto.
 Quanto nel seguito riportato, quindi, non rappresenta né
intende rappresentare una trattazione sistematica e completa
della materia, ma ne fornisce gli elementi salienti.
 E’ indispensabile rivolgersi ad un Professionista prima di ogni
valutazione e decisione circa la propria posizione fiscale.
Dott. Anna GiostraMilano, 8 Aprile 2013

3. REGIMI CONTABILI “NORMALI”
 CONTABILITA' SEMPLIFICATA registrazione di:

Compensi incassati

Costi sostenuti

No movimenti finanziari (banca, crediti/debiti...)
 CONTABILITA' ORDINARIA (per i professionisti
che ricavano più di € 400,000,00 o su opzione)
 È necessario registrare anche i movimenti
finanziari
Dott. Anna Giostra

4. FATTURAZIONE
 Momento della fatturazione: obbligo al
momento dell'incasso
 Nota pro-forma: no documento fiscale,
semplice pro-memoria per cliente
 Riferimento trattamento IVA, in base al tipo di
prestazione svolta e/o regime adottato
Dott. Anna Giostra

5. FATTURA
 Numerata progressivamente e in ordine di
data
 La numerazione ricomincia ogni anno (ma dal
2013 si può anche continuare con la
numerazione precedente)
 Emessa in duplice copia: una per cliente e una
per contabilità da conservare
 Propri dati anagrafici + CF + P.IVA
 Dati anagrafici del cliente + CF + P.IVA
Dott. Anna Giostra

6. REGIME DELLE PRESTAZIONI
ESENTI – prestazioni clinico/sanitarie
(ex art. 10, comma 1, numero 18, DPR 633/72)
Bollo da € 1,81 se compenso > € 77,46
IMPONIBILI IVA 21% - prestazioni diverse da
quelle clinico/sanitarie (es. perizie/CTU per
tribunale, formazione, ricerche di mercato,
prestazioni da educatori, selezione del
personale...)
Dott. Anna Giostra

7. LIQUIDAZIONE E VERSAMENTI IVA
IVA Vendite (debito) – IVA Acquisti (credito)
=
IVA da versare
PRORATA: nel caso di emissione di fatture (in tutto o in
parte) esenti iva  limitata possibilità di recuperare iva
sugli acquisti
Versamento mensile
Versamento trimestrale (maggiorazione 1%)
Dott. Anna Giostra

8. RITENUTA D'ACCONTO
 Solo se si emette fattura a titolari di Partita Iva
 Pari al 20% dell’onorario (senza Enpap 2% e iva)
 Costituisce un acconto d’imposta
 Il cliente deve:
• versare imposta entro il 16 del mese
successivo a quello del pagamento della fattura
• rilasciare entro il mese di febbraio dell’anno
successivo una apposita certificazione
Dott. Anna Giostra

9. FATTURA REGIME ORDINARIO
PRESTAZIONE SOGGETTA AD IVA
CON RITENUTA D'ACCONTO
DOTT. MARIO ROSSI
Via Verdi 1
20100 MILANO MILANO 10 Febbraio 2013
CF:
P.IVA Egr. Sig.
GIUSEPPE BIANCHI
Via Pascoli 2
FATTURA N. 1 20123 MILANO MI
CF
PARTITA IVA N.
ONORARIO PER CORSO FORMAZIONE € 100,00
CP 2% (ENPAP) € 2,00
TOTALE IMPONIBILE IVA € 102,00
IVA 21% € 20,42
TOTALE FATTURA € 122,42
MENO RA 20% SU € 100 € - 20,00
NETTO FATTURA DA INCASSARE € 102,42
Dott. Anna Giostra

10. FATTURA REGIME ORDINARIO
PRESTAZIONE SOGGETTA AD IVA
SENZA RITENUTA D'ACCONTO
DOTT. MARIO ROSSI
Via Verdi 1
20100 MILANO MILANO 10 Febbraio 2013
CF:
P.IVA Egr. Sig.
GIUSEPPE BIANCHI
Via Pascoli 2
FATTURA N. 1 20123 MILANO MI
CODICE FISCALE (privato)
ONORARIO PER PERIZIA € 100,00
CP 2% (ENPAP) € 2,00
TOTALE IMPONIBILE IVA € 102,00
IVA 21% € 20,42
TOTALE FATTURA DA INCASSARE € 122,42
Dott. Anna Giostra

11. FATTURA REGIME ORDINARIO
PRESTAZIONE ESENTE IVA
CON RITENUTA D'ACCONTO
DOTT. MARIO ROSSI
Via Verdi 1
20100 MILANO MILANO 10 Febbraio 2013
CF:
P.IVA Egr. Sig.
GIUSEPPE BIANCHI
Via Pascoli 2
FATTURA N. 1 20123 MILANO MI
CF
PARTITA IVA N.
ONORARIO PER...... € 100,00
CP 2% (ENPAP) € 2,00
TOTALE FATTURA € 102,00
MENO RA 20% SU € 100 € - 20,00
NETTO FATTURA DA INCASSARE € 82,00
Esente IVA ai sensi dell'art. 10, comma 1, n. 18, D.P.R. 633/1972
Dott. Anna Giostra

12. FATTURA REGIME ORDINARIO
PRESTAZIONE ESENTE IVA
SENZA RITENUTA D'ACCONTO
DOTT. MARIO ROSSI
Via Verdi 1
20100 MILANO MILANO 10 Febbraio 2013
CF:
P.IVA Egr. Sig.
GIUSEPPE BIANCHI
Via Pascoli 2
FATTURA N. 1 20123 MILANO MI
CODICE FISCALE (privato)
ONORARIO PER N. 1 SEDUTA € 100,00
CP 2% (ENPAP) € 2,00
TOTALE FATTURA € 102,00
Esente IVA ai sensi dell'art. 10, comma 1, n. 18, D.P.R. 633/1972
Dott. Anna Giostra

13. OBBLIGHI DICHIARATIVI
 Dichiarazione dei redditi
 Dichiarazione iva
 Dichiarazione Irap
 Dichiarazione dei sostituti d’Imposta (Mod. 770)
 Altre dichiarazioni o Comunicazioni
Dott. Anna Giostra

14. DICHIARAZIONE DEI REDDITI
Obbligatoria per titolari di partita iva
Scadenza annuale
Invio telematico
Dott. Anna Giostra

15. CONCETTO DI REDDITO
RICAVI meno COSTI INERENTI
REDDITO PROFESSIONALE
Dott. Anna Giostra

16. CALCOLO DEL REDDITO
CRITERIO DI CASSA
vengono considerati solo i ricavi
effettivamente incassati ed i costi inerenti
sostenuti nell'anno d'imposta
Dott. Anna Giostra

17. Costi deducibili (1/4)
 Regola generale preliminare: deve sempre e
comunque essere documentata la spesa avvenuta a
carico del professionista (es. fattura, bon. bancaria)
 Possibile elenco di alcuni costi che possono essere
considerati totalmente inerenti (ded. 100%):
• Iscrizione a Opl
• Assicurazione rischi professionali
• Costi di gestione dello Studio (affitto, luce, etc)
• Libri e materiale di analisi tecnica
• Cancelleria, computer, stampanti etc
• Supervisione
• Commercialista Dott. Anna Giostra

18. Costi deducibili (2/4)
 Alcuni costi sono considerati solo parzialmente
inerenti e sono dunque deducibili in % limitata:
• Cellulare  80%
• Auto  20% (vedi slide
successiva)
• Corsi aggiornamento, formazione, scuole di
specializzazione  50%
• Spese casa solo se la attività professionale è
ivi svolta (in assenza dello «Studio»)  in %
a spazio occupato
• Spese vitto e alloggio  75% nei limiti del
2% del fatturato Dott. Anna Giostra

19. Costi deducibili (3/4)
BENI STRUMENTALI
•se di valore < a 516,00  100%
•se di valore > a 516,00  Ammortamento
Se il bene strumentale è un bene ad uso
promiscuo, l'ammortamento relativo si deduce
nella stessa misura limitata prevista per i costi di
gestione/utilizzo dello stesso.
(ad esempio: costo acquisto cellulare,
ammortamento deducibile all'80%)
Dott. Anna Giostra

20. Costi deducibili (4/4)
AUTOVETTURE
Un solo veicolo per professionista
Limite massimo di valore deducibile pari a eur
18.075,99
Ammortamento in 4 anni
% di deducibilità 20%
Dott. Anna Giostra

21. TASSAZIONE
REGIME ORDINARIO
Il reddito professionale concorre alla formazione
del reddito imponibile ai fini Irpef: si somma
pertanto agli eventuali altri redditi prodotti
nell’anno di riferimento (redditi di lavoro
dipendente, immobiliari, di capitale…)
La tassazione prevede aliquote crescenti per
«SCAGLIONI» di reddito
Dott. Anna Giostra

22. SCAGLIONI IRPEF
• reddito da 1 a 15.000 euro 23%
• reddito da 15.001 a 28.000 27%
• reddito da 28.001 a 55.000 38%
• reddito da 55.000,01 a 75.000 41%
• reddito oltre 75.000 euro 43%
Dott. Anna Giostra

23. SCADENZE IRPEF
16 GIUGNO
Saldo anno precedente + primo acconto
anno in corso
OPPURE
16 LUGLIO
Saldo anno precedente + primo acconto
anno in corso con maggiorazione dello 0,4%
30 NOVEMBRE
Secondo acconto anno in corso
R
A
T
E
I
Z
Z
A
B
I
L
E
Dott. Anna Giostra

24. VERSAMENTI
 Il versamento delle imposte viene effettuato
mediante F24
 Il pagamento deve avvenire con modalità
telematiche, ovvero:
• direttamente tramite il sito internet Fisconline,
previa registrazione
• tramite remote banking o home banking
• tramite intermediario abilitato
Dott. Anna Giostra

25. IRAP
Secondo l’Agenzia delle Entrate sono soggetti
passivi dell’imposta Irap i professionisti che:
percepiscono compensi non superiori a € 30.000
non hanno dipendenti o collaboratori
nel periodo in corso e nel periodo precedente
non hanno acquistato beni strumentali per un
valore superiore a € 15.000
Dott. Anna Giostra

26. STUDI DI SETTORE
 Sono un strumento statistico finalizzato a
calcolare i ricavi minimi tenuto conto di elementi
contabili ed extracontabili dell'attività
 Presunzione semplice ai fini dell'accertamento
 Esclusione per i minimi
Dott. Anna Giostra

27. Modello 770
 Dichiarazione da presentare se nel corso
dell'anno precedente sono stati pagati
compensi a professionisti, agenti, dipendenti,
assoggettati a ritenuta d'acconto.
 La dichiarazione riepiloga tutte le ritenute
trattenute e versate all'erario nell'anno.
 La dichiarazione è preceduta dalla
certificazione dei compensi Dott. Anna Giostra

28. ASSOCIAZIONE TRA
PROFESSIONISTI
 Costituzione con atto pubblico
(notaio/registrazione) o con scrittura privata
 Si costituisce un nuovo soggetto giuridico, con
una sua Partita iva
 Gli associati sono personalmente responsabili
 Gli associati possono aprire o conservare una
propria partita IVA indipendente
dall'associazione
Dott. Anna Giostra

29. Nozioni Fiscali di base per lo Psicologo
 Ogni tentativo è stato fatto al fine di esporre le «Nozioni di base
per lo Psicologo» in modo veritiero e corretto.
 Quanto nel seguito riportato, quindi, non rappresenta né
intende rappresentare una trattazione sistematica e completa
della materia, ma ne fornisce gli elementi salienti.
 E’ indispensabile rivolgersi ad un Professionista prima di ogni
valutazione e decisione circa la propria posizione fiscale.
Dott. Anna GiostraMilano, 8 Aprile 2013