Dit zijn de slides van de gratis webinar over Corona vanuit fiscaal perspectief. Onderwerpen die aan bod komen zijn:
• Uitstel voor het betalen van belastingen
• Aanpassing voorlopige aanslag
• Reiskosten en onkosten
• Internationale tewerkstellingen
6. • Bijzonder uitstel van betaling (geen kwijtschelding);
• Inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, loonbelasting (loonheffingen?) en btw;
• Kansspelbelasting, accijns, verbruiksbelasting alcoholvrije dranken, assurantiebelasting,
verhuurderheffing, energiebelasting en andere milieubelastingen en vergelijkbare belastingen
in Caribisch Nederland;
• Versoepeld uitstelbeleid in beginsel tot 19 juni 2020;
• Drie maanden (langer is mogelijk);
6
Kan ik mijn belastingschuld later betalen?
7. • Uitstel voor maximaal drie maanden: online formulier (DigiD) of schriftelijk;
• Uitstel voor langer dan drie maanden: schriftelijk en aanvullende voorwaarden;
• Één uitstelverzoek voor IB, VPB, LH en BTW, apart verzoek voor overige;
• (Naheffings)aanslag volgende aanslagen automatisch uitstel (betalen mág wel);
7
Hoe vraag ik uitstel van betaling aan?
8. • Schriftelijk;
• Belastingschuld lager dan € 20.000 bewijsstukken omzet- of orderdaling;
• Belastingschuld hoger dan € 20.000 verklaring derde-deskundige vereist;
8
Uitstel langer dan drie maanden
9. • Invorderingsrente en belastingrente tijdelijk verlaagd naar 0,01%;
• Invorderingsrente: sinds 23 maart 2020 tijdelijk verlaagd;
• Belastingrente: vanaf 1 juni 2020 voor alle belastingen m.u.v. de IB (vanaf 1 juli
2020);
• Betaalverzuimboete;
• Tijdig aangifte doen blijft van belang;
• Melding betalingsonmacht;
9
Enkele aandachtspunten
13. • Wettelijke regeling: gericht vrijgestelde vaste reiskostenvergoeding aan werknemer
die op ten minste 128 dagen naar een vaste plaats van werkzaamheden reist;
• Praktische regeling (o.b.v. besluit van 20 maart 2015, Stcrt. 2015, 8385);
13
Vaste onbelaste reiskostenvergoeding
14. • Werknemer werkt 5 dagen per week (1 dag vanuit huis) en de enkele reisafstand
bedraagt 20 kilometer;
• Vaste onbelaste reiskostenvergoeding bedraagt (maximaal) 214 * 20 * 2 * € 0,19 = € 1.626,40;
• Identieke situatie, maar werknemer werkt de maanden maart en april volledig vanuit
huis:
• Vaste onbelaste reiskostenvergoeding bedraagt (maximaal) 214 * 20 * 2 * € 0,19 = € 1.626,40;
• Conclusie: geen verschil, doordat werknemer in beide gevallen op ten minste 128
dagen in een kalenderjaar naar een vaste plaats van werkzaamheden reist.
• Fiscale optiek, of er recht bestaat op reiskostenvergoeding ook vanuit
arbeidsrechtelijke hoek bekijken. Wat is er afgesproken?
• Probleem: tijdelijke onderbreking reispatroon aan het begin van het jaar;
14
Wettelijke regeling
15. • Werknemer reist op jaarbasis doorgaans naar één of meer vaste arbeidsplaatsen;
• Doorgaans: desbetreffende arbeidsplaats op ten minste 36 weken bezoeken;
• Regeling bedoeld voor flexwerkers (stel je bijvoorbeeld de werknemer voor die 2
dagen per week in Breda werkt, 2 dagen per week in Almere en 1 dag vanuit huis);
• Kortstondige afwezigheid (max. 6 weken) doorbetalen mag onbelast;
• Langdurige afwezigheid: indien in redelijkheid valt te voorzien dat een werknemer
langdurig afwezig zal zijn, dan enkel de lopende maand en daaropvolgende maand
onbelast;
• Maatregelen gelden (vooralsnog) tot 28 april 2020;
15
Praktische regeling
17. • Sociale zekerheid
• In één land tegelijkertijd sociaal verzekerd;
• Verordening (EG) 883/2004;
• 25% werken in het woonland verzekerd in het woonland (soms 5% voldoende);
• Voorbeeld: je Belgische salesmanager werkt 80% in Nederland en 20% in zijn
woonland. Door de coronacrisis werkt hij nu 100% vanuit huis wat in beginsel tot een
switch van het socialezekerheidsstelsel zou leiden;
• Nederlandse overheid vindt dit ongewenst en daarom heeft de Sociale
Verzekeringsbank besloten geen rekening te houden met deze tijdelijke situatie door
het coronavirus. In het voorbeeld, de werknemer blijft sociaal verzekerd in Nederland;
17
Internationale tewerkstelling
18. • Belastingplicht: belastingheffing in meerdere landen tegelijkertijd is mogelijk;
• Hoofdregel: belast in het woonland, tenzij werkzaamheden worden uitgevoerd in het
andere land;
• Woonland tóch heffingsbevoegd indien:
• < 183 dagen verblijf in het werkland;
• salaris niet betaald wordt door of namens een werkgever in het werkland;
• salaris niet ten laste komt van een vaste inrichting van de werkgever in het werkland;
• Richtlijnen Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO);
• Nederland moet bilaterale afspraken met de buurlanden, zodat het thuiswerken door
corona geen fiscale gevolgen heeft;
18
Internationale tewerkstelling
