Luận văn kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty TNHH XD thương mại và dịch vụ Thành Tú

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

GVHD: Đoàn Thị Lành

Luận văn
:
http://lamketoan.edu.vn/
XEM CHI TIẾT TẠI

Kế toán nguyên vật liệu
công cụ dụng cụ ở công
ty TNHH XDTM và DV
Thành Tú

SVTH:

Trang: 1



LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường đang diễn ra sôi động như hiện nay, muốn
thích ứng và đứng vững được yêu cầu đề ra cho các doanh nghiệp là phải vận
động hết mình, sáng tạo trong công tác quản lý, tăng năng suất, nâng cao chất
lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu quả các nguồn lực. Kế toán giữ vai trò tích cực
trong việc quản lý tài sản và điều hành mọi hoạt động sản xuất của doanh
nghiệp.
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mọi sản phẩm vật chất đều được cấu
thành từ nguyên, vật liệu, nó là yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất.
Trong quá trình sản xuất nói chung đều có mục tiêu là làm thế nào để tiết kiệm
chi phí, thu lại lợi nhuận cao nhất.
Để thực hiện mục tiêu trên đòi hỏi công tác kế toán nguyên, vật liệu phải
chặt chẽ, khoa học. Đây là công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp
thời nguyên vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu quả sử dụng vật tư.
Điều này giúp cho các doanh nghiệp có cơ sở tồn tại và phát triển và đạt mục
tiêu lợi nhuận tối đa.
Nhận thức được điều này, sau thời gian ngắn tìm hiểu thực tập về công tác
kế toán ở Công ty TNHH XDTM và DV Thành Tú em chọn đề tài:”Kế toán
nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp”.
Nội dung đề tài gồm có ba chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ.
Chương 2: Thực trạng vấn đề nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ ở Công ty
TNHH XDTM và DV Thành Tú
Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ, biện pháp
nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ tại Công
ty TNHH XDTM và DV Thành Tú
Trong thời gian thực tập và viết báo cáo mặc dù đã có rất nhiều cố gắng
nhưng do trình độ và khả năng còn hạn chế. Trong khi đó thời gian tìm hiểu và
tiếp cận thực tế quá ngắn. Bản thân khỏi tránh khỏi những thiếu sót nhất định.
Kính mong thầy cô hướng dẫn, Ban Giám Đốc và các anh, chị phòng kế toán-tài
chính Công Ty góp ý để chuyên đề hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo ở tổ kế toán, giáo viên hướng dẫn
Đoàn Thị Lành, ban lãnh đạo Công Ty, phòng Tài chính-Ké toán đã tận tịnh
giúp đỡ em trong quá trình thực tập và hoàn thiện báo cáo này.
Quảng Nam, ngày 15 tháng 04 năm 2009
Sinh viên thực tập:
SVTH:

Trang: 2


Lê Thị Kim Hiếu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN
NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ
1.1. Khái niệm - đặc điểm - yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán
nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ
1.1.1. Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL
1.1.1.1. Khái niệm
Nguyên vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài
hoặc tự chế biến dùng chủ yếu cho quá trình chế tạo ra sản phẩm.
1.1.1.2. Đặc điểm
Nguyên vật liệu là khi tham gia vào từng chu kỳ sản xuất và chuyển hóa
thành sản phẩm, do đó giá trị của nó là một trong những yếu tố hình thành nên
giá thành sản phẩm.
- Về mặt giá trị: giá trị của nguyên vật liệu khi đưa vào sản xuất thường có
xu hướng tăng lên khi nguyên vật liệu đó cấu thành nên sản phẩm.
- Về hình thái: Khi đưa vào quá trình sản xuất thì nguyên vật liệu thay đổi
về hình thái và sự thay đổi này hoàn toàn phụ thuộc vào hình thái vật chất mà
sản phẩm do nguyên vật liệu tạo ra.
- Giá trị sử dụng: Khi sử dụng nguyên vật liệu dùng để sản xuất thì nguyên
vật liệu đó sẽ tạo thêm những giá trị sử dụng khác.
1.1.13. Yêu cầu quản lý
- Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu quả vật liệu trong quá trình thu mua
dự trữ bảo quản và sử dụng.
- Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu
chặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua nhập,
xuất, bảo quản sử dụng vật liệu.
- Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát, kiểm kê định kỳ nhằm ngăn
chặn các hiện tượng tiêu cực.
1.1.2. Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ
1.1.2.1. Khái niệm
Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn về
giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định. Vì vậy, công cụ
dụng cụ được quản lý và hạch toán giống như nguyên vật liệu.
1.1.2.2. Đặc điểm
- Giá trị: Trong quá trình tham gia sản xuất giá trị công cụ dụng cụ được
chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh.
SVTH:

Trang: 3



- Hình thái: Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhưng vẫn giữ
nguyên hình thái vật chất ban đầu.
- Giá trị sử dụng: Đối với công cụ dụng cụ thì giá trị sử dụng tỉ lệ nghịch
với thời gian sử dụng.
- Theo quy định hiện hành những tư liệu sau đây không phân biệt theo tiêu
chuẩn thời gian sử dụng và giá trị thực tế kế toán vẫn phải hạch toán như là công
cụ dụng cụ:
+ Các loại bao bì để dựng vật tư hàng hóa trong quá trình thu mua, bảo
quản dự trữ và tiêu thụ.
+ Các loại bao bì kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng.
+ Các lán trại tạm thời, đà giáo, ván khuôn, giá lắp, chuyên dùng cho sản
xuất lắp đặt.
+ Những dụng cụ đồ nghề bằng thủy tinh, sành sứ, hoặc quần áo, giày dép
chuyên dùng để lao động.
1.1.3. Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ
- Trên cơ sở những chứng từ có liên quan kế toán tiến hành ghi chép, phản
ánh chính xác, kịp thời, số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại từng
thứ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn tiến hành vào các sổ chi tiết
và bảng tổng hợp.
- Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ.
Hướng dẫn kiểm tra các bộ phận, đơn vị thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban
đầu về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ và tiêu hao vật
liệu, công cụ dụng cụ. Phát hiện và xử lý kịp thời vật liệu, công cụ dụng cụ thừa,
thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng lãng phí.
- tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ quy
định của nhà nước, lập báo cáo kế toán về vật liệu, dụng cụ phục vụ cho công
tác lãnh đạo và quản lý, điều hành phân tích kinh tế.
1.2. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ
1.2.1. Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ
1.2.1.1. Phân loại nguyên vật liệu
Có nhiều tiêu thức phân loại nguyên vật liệu nhưng thông thường kế toán
sử dụng một số các tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu:
- Nếu căn cứ theo tính năng sử dụng có thể chia nguyên vật liệu ra thành
các nhóm:
+ Nguyên liệu, vật liệu chính: Là những nguyên vật liệu cấu thành nên thực
thể vật chất của sản phẩm. (Cũng có thể là bán thành phẩm mua ngoài). Ví dụ,
đối với các doanh nghiệp dệt thì nguyên vật liệu chính là các sợi khác nhau là
SVTH:

Trang: 4



sản phẩm của các doanh nghiệp dệt. Đường là thành phẩm của nhà máy đường
nhưng là nguyên liệu chính của doanh nghiệp sản xuất kẹo… Vì vậy, khái niệm
nguyên vật liệu chính gắn liền với từng doanh nghiệp sản xuất cụ thể. Trong các
doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ không đặt ra khái niệm nguyên,
vật liệu chính, phụ. Nguyên vật liêu chính cũng bao gồm cả bán thành phẩm
mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm hàng hóa.
Ví dụ: Các doanh nghiệp có thể mua các loại vải thô khác nhau về để
nhuộm, in… nhằm cho ra đời các loại vải khác nhau đáp ứng nhu cầu sử dụng.
+ Vật liệu phụ: là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất
không cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm mà có thể kết hợp với
nguyên, vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, làm
tăng thêm chất lượng hoặc giá trị của sản phẩm.
Ví dụ: Đối với doanh nghiệp dệt thì nguyên vật liệu phụ có thể là các loại
chế phẩm màu khác nhau dùng để nhuộm sợi, làm tăng vẻ đẹp cho vài, đối với
doanh nghiệp may thì vật liệu phụ là các loại keo dán khác nhau, các loại vải
đắp khác nhau nhằm trang trí hoặc tăng thêm độ bền của quần áo.
Vật liệu phụ cũng có thể được sử dụng để tạo điều kiện cho quá trình chế
tạo sản phẩm được thực hiện bình thường hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ,
kỹ thuật phục vụ cho quá trình lao động.
+ Nhiên liệu: là một loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho
quá trình sản xuất.
Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng như xăng, dầu, ở thể rắn như các loại
than đá, than bùn và ở thể khí như ga…
+ Phụ tùng thay thế: là những vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa
máy móc, thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tài…
Ví dụ: như các loại ốc, đinh, vít, bulong để thay thế, sửa chữa máy móc
thiết bị các loại vỏ, ruột xe khác nhau để thay thế cho các phương tiện vận tài…
+ Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là những loại vật liệu, thiết bị dùng
trong xây dựng cơ bản như: gạch, đá, cát, xi măng, sắt thép… Đối với thiết bị
xây dựng cơ bản gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật
kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng cơ bản như các loại thiết bị
điện, các loại thiết bị vệ sinh.
+ Phế liệu: Là những phần vật chất mà doanh nghiệp có thể thu hồi được
trong quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Ví dụ: Khi đưa vật liệu chính là vải vóc để cắt, may thành các loại quần áo
khác nhau thì doanh nghiệp có thể thu hồi phế liệu là các loại vải vụn hoặc là
các loại quần áo không đúng chất lượng, không đạt yêu cầu bị loại ra khỏi quá
trình sản xuất. Cách phân loại này chỉ mang tính tương đối, gắn liền với từng
doanh nghiệp cụ thể có một số loại là vật liệu phụ, có khi là phế liệu của doanh
SVTH:

Trang: 5



nghiệp này nhưng lại là vật liệu chính hoặc thành phẩm của một quá trình sản
xuất kinh doanh khác.
- Trường hợp căn cứ vào nguồn cung cấp kế toán có thể phân loại nguyên
vật liệu thành các nhóm khác như:
+ Nguyên, vật liệu mua ngoài là nguyên vật liệu do doanh nghiệp mua
ngoài mà có, thông thường mua của nhà cung cấp.
+ Vật liệu tự chế biến là vật liệu do doanh nghiệp sản xuất ra và sử dụng
như là nguyên liệu để sản xuất ra sản phẩm.
+ Vật liệu thuê ngoài gia công là vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản
xuất, cũng không phải mua ngoài mà thuê các cơ sở gia công.
+ Nguyên, vật liệu nhận góp vốn liên doanh là nguyên vật liệu do các bên
liên doanh góp vốn theo thỏa thuận trên hợp đồng liên doanh.
+ Nguyên, vật liệu được cấp là nguyên vật liệu do đơn vị cấp trên cấp theo
quy định.
1.2.1.2. Phân loại công cụ dụng cụ
- Công cụ dụng cụ lao động: dụng cụ gỡ lắp, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ
quản lý, dụng cụ áo bảo vệ lao động, khuôn mẫu, lán trai.
- bao bì luân chuyển.
- Đồ nghề cho thuê
1.2.2. Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ
1.2.2.1. Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ nhập kho
Nguyên, vật liệu là một trong những yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, do
đó kế toán nguyên, vật liệu phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho.
Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thuần có thể được thực
hiện thấp hơn giá trị gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được.
Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong
kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành sản
phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ đúng. Giá gốc hàng tồn kho
bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác
phát sinh để có được hàng tồn kho ở thời điểm và trạng thái hiện tại. Để có thể
theo dõi sự biến động của nguyên, vật liệu và tổng hợp các chỉ tiêu kinh tế có
liên quan đến nguyên, vật liệu, doanh nghiệp cần thực hiện việc tính giá nguyên,
vật liệu. Tính giá nguyên vật liệu là phương pháp kế toán dùng thước đo tiền tệ
để thể hiện trị giá của nguyên, vật liệu nhập - xuất và tồn kho trong kỳ.
Nguyên, vật liệu của doanh nghiệp có thể được tính giá theo giá thực tế
hoặc giá hạch toán. Giá thực tế của nguyên, vật liệu nhập kho được xác định tùy
theo từng nguồn nhập, từng lần nhập cụ thể sau:
- Nguyên vật liệu mua ngoài:
SVTH:

Trang: 6

Trị giá thực tế
của NL, VL
ngoại nhập

=


Giá mua trên hóa
đơn (Cả thuế NK
nếu có)

+

Chi phí thu mua
Các khoản giảm
(kể cả hao mòn - trừ phát sinh
trong định mức)
khi mua NVL

+ Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (GTGT) theo phương pháp trực tiếp hoặc
không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp,
phúc lợi dự án thì giá trị nguyên vật liệu mua vào được phản ánh theo tổng giá
trị thanh toán bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (nếu có).
+ Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp
khấu trừ thì giá trị của nguyên vật liệu mua vào được phản ánh theo giá mua
chưa có thuế. Thuế GTGT đầu vao khi mua nguyên vật liệu và thuế GTGT đầu
vào của dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản… được khấu trừ và hạch toán
vào tài khoản 133.
+ Đối với nguyên vật liệu mua ngoài bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra
đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch.
Giá gốc = Giá mua + Thuế không hoàn lại (nếu có) + Chi phí mua hàng
(nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có)
- Vật liệu do tự chế biến:
Trị giá thực tế vật liệu do tự chế biến nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế
của vật liệu xuất ra để chế biến và chi phí chế biến.
Giá thực tế
=
nhập kho

Giá thực tế vật liệu
Chi phí chế
+
xuất chế biến
biến

- Vật liệu thuê ngoài gia công:
Trị giá thực tế vật liệu thuê ngoài gia công nhập lại kho bao gồm trị giá
thực tế của vật liệu xuất ra để thuê ngoài gia công, chi phí gia công và chi phí
vận chuyển từ kho của doanh nghiệp đối với gia công, và từ nơi gia công về lại
kho của doanh nghiệp.
Giá thực tế
=
nhập kho

Giá thực tế thuê
Chi phí gia +
+
ngoài gia công
công

Chi phí vận
chuyển

- Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh
Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần là
giá thực tế các bên tham gia góp vốn chấp nhận.

SVTH:

Trang: 7



Giá
thỏa
= thuận giữa các bên
tham gia góp vốn

Giá thực
tế nhập kho

Chi phí
+ liên quan (nếu
có)

1.2.2.2. Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho
Khi xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho quá trình sản xuất thực tế nguyên
vật liệu xuất dùng. Vì nguyên vật liệu được nhập kho ở thời điểm khác nhau
theo những nguồn nhập khác nhau và theo giá thực tế nhập kho khác nhau, nên
doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá sau:
- Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh:
Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh là xác định giá xuất kho từng
loại nguyên, vật liệu theo giá thực tế của từng lần nhập, từng nguồn nhập cụ thể.
Phương pháp này thường được áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt
hàng, các mặt hàng có giá trị lớn hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được.
Giá trị hàng
xuất trong kỳ

Số lượng hàng xuất
X
trong kỳ

=

Đơn giá xuất
tương ứng

- Phương pháp nhập sau - Xuất trước (LIFO)
Phương pháp nhập sau - xuất trước áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn
kho được mua sau hay sản xuất sau thì được xuất trước và hàng tồn kho còn lại
cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó. Theo phương pháp
này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần
sau cùng, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ
hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho.
- Phương pháp bình quân gia quyền
Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị của từng loại hàng xuất kho
được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và
giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ:
Giá thực tế NL-VL
công cụ xuất dùng
trong kỳ

Đơn
giá
bình
quân
SVTH:

=

=

Số lượng vật liệu
công cụ xuất dùng

+

Đơn giá bình
quân

Trị giá thực tế NL-VL,
+
CCDC tồn kho đầu kỳ

Trị giá thực tế NL-VL,
CCDC nhập kho trong kỳ

Số
lượng
NL-VL,
+
CCDC tồn kho đầu kỳ

Số lượng NL-VL, CCDC
nhập kho trong kỳ

Trang: 8



Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc là thời điểm phụ thuộc
vào tình hình của doanh nghiệp. Doanh nghiệp có quyền tự lựa chọn cho mình
phương pháp tính giá thực tế xuất kho của nguyên, vật liệu sao cho phù hợp với
doanh nghiệp.
1.3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ
1.3.1. Chứng từ và sổ kế toán sử dụng
1.3.1.1. Chứng từ
Để theo dõi tình hình, nhập xuất nguyên vật liệu doanh nghiệp cần sử dụng
rất nhiều loại chứng từ khác nhau. Có những chứng từ do doanh nghiệp tự lập
như phiếu nhập kho,… cũng có những chứng từ do các đơn vị khác lập, giao cho
doanh nghiệp như hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn GTGT và có những chứng từ
mang tính chất bắt buộc như thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… cũng có
chứng từ mang tính chất hướng dẫn như biên bản kiểm nghiệm, phiếu xuất vật
tư theo hạn mức, … Tuy nhiên, cho dù sử dụng loại chứng từ nào thì doanh
nghiệp cũng cần tuân thủ trình tự lập, phê duyệt và lưu chuyển chứng từ để phục
vụ cho việc ghi sổ kế toán và nâng cao hiệu quả quản lý nguyên vật liệu tại
doanh nghiệp, các loại chứng từ theo dõi tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu
bao gồm:
- Chứng từ nhập
+ Hóa đơn bán hàng thông thường hoặc hóa đơn giá trị gia tăng
+ Phiếu nhập kho
+ Biên bản kiểm nghiệm
- Chứng từ xuất
+ Phiếu xuất kho
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
+ Phiếu xuất vật tư theo hạn mức
- Chứng từ theo dõi quản lý
+ thẻ kho
+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
+ Biên bản kiểm kê hàng tồn kho
1.3.1.2. Sổ kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa.
- Bảng tổng họp chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
- Thẻ kho (Sổ kho)
- Bảng kê nhập xuất (nếu có)
SVTH:

Trang: 9



1.3.2. Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu - công cụ dụng
cụ
1.3.2.1. Phương pháp thẻ song song
Đặc điểm của phương pháp thẻ song song là sử dụng các sổ chi tiết để theo
dõi thường xuyên, liên tục sự biến động của từng mặt hàng tồn kho cả về số
lượng và giá trị.
Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhập chứng từ tại kho, kế toán tiến hành
việc kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào sổ chi tiết cả về mặt số lượng và giá trị.
Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết từng loại trên các
sổ chi tiết với số liệu tồn kho trên thẻ kho và số liệu kiểm kê thực tế, nếu có
chênh lệch phải xử lý kịp thời. Sau khi đối chiếu và đảm bảo số liệu đã khớp
đúng, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết Nhập - xuất - tồn kho nguyên
vật liệu.
Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết Nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu được
dùng để đối chiếu với số liệu trên tài khoản 152 “Nguyên, vật liệu” trên sổ cái.
Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ dàng ghi chép và đối chiếu nhưng
cũng có nhược điểm là sự trùng lặp trong công việc. Nhưng phương pháp này rất
tiện lợi khi doanh nghiệp xử lý công việc bằng máy tính.
* Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song
Chứng từ nhập

Thẻ kho

Sổ chi tiết vật
liệu

Bảng tổng hợp
chi tiết

Chứng từ xuất
Trong đó:
Ghi hàng ngày hoặc định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Ghi cuối kỳ
1.3.2.2. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Là sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi sự biến động của từng mặt
hàng tồn kho cả về số lượng và trị giá. Việc ghi sổ chỉ thực hiện một lần vào
cuối tháng và mỗi danh điểm vật liệu được ghi một dòng trên sổ đối chiếu luân
chuyển.
SVTH:

Trang: 10



Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhận chứng từ tại kho, kế toán cần kiểm
tra, ghi giá và phản ánh vào các bảng kê nhập, xuất cả về số lượng và giá trị theo
từng loại vật liệu.
Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số lượng và giá trị từng loại nguyên vật
liệu đã nhập, xuất trong tháng và tiến hành vào sổ đối chiếu luân chuyển.
Kế toán cần đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết từng loại trên sổ đối
chiếu luân chuyển với số liệu tồn kho trên thẻ kho và số liệu kiểm kê thực tế,
nếu có chênh lệch phải được xử lý kịp thời.
Sau khi đối chiếu và đảm bảo số liệu đã khớp đúng, kế toán tiến hành tính
tổng trị giá nguyên vật liệu nhập - xuất trong kỳ và tồn kho cuối kỳ, số liệu này
dùng để đối chiếu trên TK 152 trong sổ cái.
Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển đơn giản, dễ dàng ghi chép và đối
chiếu, nhưng vẫn có nhược điểm là tập trung công việc vào cuối tháng nhiều,
ảnh hưởng đến tính kịp thời, đầy đủ và cung cấp thông tin cho các đối tượng có
nhu cầu sử dụng khác nhau.
* Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Chứng từ
nhập

Bảng kê
nhập

Thẻ kho

Sổ đối chiếu
luân chuyển
Chứng từ
xuất

Bảng kê
xuất

Trong đó:
Ghi cuối kỳ
1.3.2.3. Phương pháp sổ số dư
Đặc điểm của phương pháp sổ số dư là sử dụng sổ số dư để theo dõi sự
biến động của từng mặt hàng tồn kho chỉ về mặt trị giá theo giá hạch toán, do đó
phương pháp này thường được dùng cho các doanh nghiệp sử dụng giá hạch
toán vật liệu để ghi sổ kế toán trong kỳ.
Định kỳ, sau khi nhận chứng từ tại kho, kế toán cần kiểm tra việc ghi chép
của thủ kho và ký vào phiếu giao nhận chứng từ và cột số tiền trên phiếu giao
nhận chứng từ.
SVTH:

Trang: 11



Căn cứ vào các phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất), kế toán phản ánh số
liệu vào bảng lũy kế nhập - xuất - tồn kho từng loại vật liệu.
Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số liệu nhập, xuất trong tháng và xác định
số dư cuối tháng của từng loại vật liệu trên bảng lũy kế số lượng tồn kho trên sổ
số dư phải khớp với trị giá tồn kho trên bảng lũy kế, số liệu tổng cộng trên bảng
lũy kế dùng để đối chiếu với số liệu trên TK 152 trong sổ cái.
Phương pháp sổ số dư thích hợp với các doanh nghiệp thực hiện công việc
kế toán thủ công, hạn chế sự trùng lặp trong công việc giữa thủ kho và nhân viên
kế toán.
* Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ số dư
Phiếu giao
nhận chứng
từ nhập

Phiếu
nhập kho

Thẻ kho

Bảng tổng
hợp N-X-T

Sổ số dư

Phiếu gia
nhập chứng
từ xuất

Phiếu
xuất kho

Bảng lũy kế
nhập

Bảng lũy kế
xuất

Trong đó:
Ghi cuối kỳ
1.4. Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ
1.4.1. Theo phương pháp kê khai thường xuyên
1.4.1.1. Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên
Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống
tình hình nhập - xuất - tồn vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán.
Công thức:
Trị giá hàng
tồn kho cuối
kỳ
SVTH:

=

Trị giá hàng
tồn kho đầu
kỳ

+

Trị giá hàng
nhập kho
trong kỳ

Trang: 12

-

Trị giá hàng
xuất kho
trong kỳ



Cuối kỳ kế toán so sánh giữa số liệu kiểm kê thực tế vật tư, hàng hóa tồn
kho và số liệu vật tư, hàng hóa tồn kho trên sổ kế toán nếu có sai sót chênh lệch
thì phải xử lý kịp thời.
Phương pháp kê khai thường xuyên áp dụng các đơn vị sản xuất và các đơn
vị thương nghiệp kinh doanh các mặt hàng có giá trị lớn, hàng có kỹ thuật, chất
lượng cao.
1.4.1.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường”
Phản ánh giá trị thực tế của các loại hàng hóa, vật tư mua ngoài đã thuộc
quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhập kho.
* Nội dung kết cấu tài khoản 151:
Bên Nợ:
+ Phản ánh giá trị vật tư hàng hóa đang đi trên đường
+ Kết chuyển giá trị thực tế hàng vật tư mua đang đi trên đường cuối kỳ.
Bên Có:
+ Giá trị hàng hóa đã về nhập kho hoặc giao thẳng cho khách hàng
Dư Nợ: Phản ánh giá trị vật tư hàng hóa đã mua nhưng chưa về nhập kho
cuối kỳ.
- Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”
Phản ánh số liệu có, tình hình tăng giảm các loại nguyên, vật liệu theo giá
thực tế của doanh nghiệp.
* Nội dung kết cấu
Bên Nợ: Giá trị thực tế nguyên, vật liệu nhập kho trong kỳ
Giá trị của nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê
Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho cuối kỳ
Bên Có: Giá trị thực tế nguyên, vật liệu xuất kho
Giá trị thực tế nguyên, vật liệu trả lại cho người bán hoặc được giảm giá.
Chiết khấu thương mại được hưởng
Nguyên, vật liệu thiếu khi kiểm kê
Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho đầu kỳ.
Dư Nợ: Giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho cuối kỳ.
- Tài khoản 153 “Công cụ dụng cụ”
SVTH:

Trang: 13



Tài khoản này phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của các loại
công cụ dụng cụ.
Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”
Tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải trả cho người bán.
* Nội dung kết cấu tài khoản 331
Bên Nợ: Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu,
…
Số tiền ứng trước cho người bán, người nhận thầu.
Số tiền người bán chấp nhận giảm giá cho số hàng đã giao theo hợp đồng.
Trả lại số vật tư, hàng hóa cho người bán
Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được trừ vào số nợ phải trả
cho người bán.
Bên Có: Số tiền phải trả cho người bán…
Dư Nợ (nếu có): Số tiền tạm ứng trước cho người bán nhưng chưa nhận
hàng cuối kỳ hoặc số trả lớn hơn số phải trả.
Dư Có: Số tiền còn phải trả cho người bán…
- Tài khoản 133 “Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ”. Tài khoản
này phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ, còn được khấu
trừ.
Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:
TK 1331: “thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”.
TK 1332: “Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định”
* Nội dung kết cấu tài khoản 133:
Bên Nợ: Số thuế GTGT được khấu trừ
Bên Có: Số thuế GTGT được khấu trừ
Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại được giảm
giá.
Bên Nợ: Số thuế GTGT còn được khấu trừ. Số thuế GTGT đầu vào được
hoàn lại nhưng ngân sách nhà nước chưa hoàn trả.
- Tài khoản 142 “Chi phí trả trước”
Bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn thực tế phát sinh
Bên Có: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn đã tính vào chi phí sản xuất
kinh doanh trong kỳ hạch toán.

SVTH:

Trang: 14



Dư Nợ: Các khoản chi phí trả trước chưa tính vào chi phí sản xuất kinh
doanh.
14.1.3. Phương pháp hạch toán
* Kế toán nhập nguyên, vật liệu - công cụ dụng cụ
1) Mua nguyên, vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho
- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Nợ TK 152, 153

Giá mua chưa thuế

Nợ TK 133

Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112,141,331 Đã thanh toán tiền
Có TK 331

Chưa thanh toán tiền

Có TK 333

Thuế nhập khẩu (nếu có)

- Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp
Nợ TK 152, 153

Tổng tiền thanh toán

Có Tk 111,112,141,311,331
2) Trường hợp mua nguyên, vật liệu được hưởng chiết khấu thương mại thì
phải ghi giảm giá gốc nguyên, vật liệu
Nợ TK 111,112,331
Có TK 152,153
Có Tk 133

Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có).

3) Trường hợp nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ về nhập kho nhưng doanh
nghiệp phát hiện không đúng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng phải trả lại cho
người bán hoặc được giảm giá.
Giảm giá: Nợ Tk 331,111,112

Số tiền được hưởng khi giảm giá

Có Tk 152, 153

NVL, CCDC giảm giá

Có TK 133 (nếu có)

Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Trả lại: Nợ TK 331, 111, 112
Có TK 152, 153
Có TK 133

SVTH:

Trang: 15



4) Nhận hóa đơn mua hàng nhưng cuối tháng hàng chưa về
Nợ TK 151

Hàng mua đang đi đường

Nợ TK 133


Có TK 111, 112, 141

Đã thanh toán

Có Tk 331

Chưa thanh toán

Có TK 333

Thuế GTGT phải nộp

Tháng sau khi hàng về căn cứ vào chứng từ nhập kho hoặc chuyển cho bộ
phận sản xuất (sử dụng luôn)
Nợ TK 152, 153

Nhập kho

Nợ tK 621, 627,641,642

Sử dụng luôn

Nợ TK 632

Giao cho khách hàng

Có TK 151
5) Giá trị nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ gia công xong nhập lại kho:
Nợ TK 152, 153
Có TK 154

Chi tiết gia công nguyên vật liệu

6) Nhận góp vốn liên doanh của các đơn vị khác bằng nguyên vật liệu,
công cụ… nhận lại góp vốn liên doanh.
Nợ TK 152, 153
Có TK 411

Nhận vốn góp

Có Tk 222, 128

Nhận lại góp vốn

7) Khi thanh toán tiền mua nguyên, vật liệu được hưởng chiết khấu thanh
toán (nếu có)
Nợ TK 331
Có TK 111,112

Số tiền thanh toán

Có TK 515

Số chiết khấu được hưởng

8) Đối với nguyên, vật liệu nhập khẩu
- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Nợ TK 152, 153

Giá có thuế nhập kho

Có TK 331


Có TK 3333

Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Đồng thời ghi Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 33312

SVTH:

thuế GTGT hàng nhập khẩu

Trang: 16



- Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc thuộc đối tượng
không phải nộp thuế GTGT
Nợ TK 152, 153

Giá có thuế NK và thuế GTGT hàng NK

Có TK 331
Có TK 3333

Thuế xuất, nhập khẩu

Có TK 33312

Thuế GTGT hàng nhập khẩu

9) Các chi phí mua vận chuyển… nguyên, vật liệu, công cụ về nhập kho
của doanh nghiệp
Nợ TK 152, 153
Nợ TK 133
Có TK 111,112,141,331…
10) Đối với nguyên, vật liệu, công cụ thừa phát hiện khi kiểm kê:
- Nếu chưa xác định được nguyên nhân
Nợ TK 152,153

NVL, CCDC thừa

Có TK 3381 Tài sản thừa chờ xử lý
Có quyết định xử lý:
Nợ Tk 3381

Tài sản thừa chờ xử lý

Có TK 711, 3388 Thu nhập khác, phải trả phải nộp khác
- Nếu hàng thừa so với hóa đơn thì ghi:
Nợ TK 002

Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công

Khi trả lại nguyên, vật liệu cho đơn vị khác
Có TK 002
1) Xuất kho nguyên, vật liệu sử dụng
Nợ TK 621

Dùng cho sản xuất

Nợ TK 641,627,642

Dùng cho QLPX, BH, QLDN

Nợ TK 241

Dùng cho xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn TSCĐ

Nợ TK 154

Xuất gia công chế biến

Có TK 152
2) Xuất kho nguyên, vật liệu nhượng bán, cho vay (nếu có)
Nợ TK 632

Xuất bán

Nợ TK 1388

Cho vay

Có TK 152
3) Xuất nguyên, vật liệu góp vốn liên doanh với các đơn vị khác
SVTH:

Trang: 17



- Nếu giá được đánh giá lớn hơn giá thực tế của nguyên, vật liệu đem góp
Nợ TK 128, 222

Giá do hợp đồng liên doanh đánh giá

Có TK 152

Giá thực tế

Có TK 711

Phần chênh lệch tăng

- Nếu giá được đánh giá nhỏ hơn giá thực tế của nguyên, vật liệu đem góp:
Nợ TK 128, 222
Nợ TK 811

Phân chênh lệch giảm

Có TK 152
4) Đối với nguyên, vật liệu thiếu khi kiểm kê
- Nếu hao hụt trong định mức
Nợ Tk 632

Giá vốn hàng bán

Có TK 152, 153
- Nếu hao hụt chưa xác định nguyên nhân
Nợ TK 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý
Có TK 152, 153
Căn cứ biên bản xác định giá trị vật liệu, công cụ thiếu hụt mất mát và biên
bản xử lý:
Nợ TK 1388

Phải thu khác

Nợ TK 111

tiền mặt

Nợ TK 334

Trừ vào lương

Nợ TK 632

Phần còn lại tính vào giá vốn

Có TK 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý
* Kế toán xuất kho công cụ, dụng cụ:
- Loại phân bổ 100% (1 lần)
Những công cụ, dụng cụ, có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng nguyên, vật liệu
ngắn, khi xuất dùng toàn bộ giá trị công cụ, dụng cụ được hạch toán vào đối
tượng sử dụng:
Nợ TK 627, 641, 642,… chi phí
Có Tk 153

CCDC

- Loại phân bổ hai chu kỳ trở lên (nhiều lần)
+ Khi xuất công cụ, dụng cụ loại phân bổ nhiều lần sử dụng cho sản xuất,
kinh doanh:
Nợ Tk 142
SVTH:

Trong 1 năm
Trang: 18

Nợ Tk 242


Trên 1 năm

Có TK 153
+ Số phân bổ từng lần vào đối tượng sử dụng:
Nợ TK 627,641,642,241,… mức giá trị phân bổ trong kỳ
Có TK 142, 242
+ Khi công cụ dụng cụ báo hỏng, mất mát hoặc hết thời gian sử dụng:
Nợ Tk 1528

Giá trị phế liệu thu hồi (nếu có)

Nợ TK 138

Bắt bồi thường

Nợ TK 641, 642, 627

Số phân bổ lần cuối

Có TK 142, 242

Giá trị còn lại

1.4.2. Theo phương pháp kiểm kê định kỳ
1.4.2.1. Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ
Là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh
giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp.
Giá trị NVL,
CCDC xuất
=
dùng trong
kỳ

Giá trị NVL,
CCDC tồn
đầu kỳ

Giá trị NVL,
+ CCDC nhập
trong kỳ

-

Giá trị NVL,
CCDC xuất
trong kỳ

Phương pháp kiểm kê định kỳ thì mọi biến động tăng, giảm của vật tư,
hàng hóa không theo dõi, phản ánh trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho mà
được theo dõi, phản ánh trên một tài khoản kế toán riêng, tài khoản 611 “Mua
hàng”.
Phương pháp kiểm kê định kỳ áp dụng tại các doanh nghiệp có nhiều loại
vật tư, hàng hóa với quy cách, mẫu mã đa dạng, giá trị thấp, được xuất dùng hay
bán thường xuyên.
1.4.2.2. Tài khoản sử dụng: TK 611, Tk 511, 152, 111, 112, 131, 331,…
- Tài khoản 611 “Mua hàng”
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ,
hàng hóa mua vào trong kỳ.
* Nội dung, kết cấu tài khoản 611
Tài khoản chi phí, tài khoản trung gian không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ:
Bên Nợ: - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công
cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ.
- Trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vào
trong kỳ, hàng hóa đã bán bị trả lại.
SVTH:

Trang: 19



Bên Có: - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công
cụ dụng cụ xuất sử dụng trong kỳ, hoặc trị giá thực tế hàng hóa xuất bán.
- Trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào
trả lại cho người bán, hoặc được giảm giá.
Tài khoản 611 có 2 tài khoản cấp 2:
Tk 6111: Mua nguyên, vật liệu
TK 6112: Mua hàng hóa
1.4.2.3. Phương pháp hạch toán
1) Đầu kỳ kết chuyển giá trị thực tế của nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ
tồn đầu kỳ
Nợ TK 611

(trị giá thực tế NVL, CCDC nhập kho)

Có Tk 151, 152, 153
2) Trong kỳ, khi mua nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ căn cứ vào hóa
đơn, chứng từ mua hàng, phiếu nhập kho:
Nợ TK 611

Trị giá thực tế hàng nhập kho

Nợ TK 133

Doanh nghiệp áp dụng thuế theo phương pháp khấu trừ

Có TK 111, 112, 141, 331 tổng tiền thanh toán
3) Doanh nghiệp được cấp phát vốn, nhận góp vốn liên doanh bằng giá trị
NVL, CCDC
Nợ TK 611

Trị giá NVL, CCDC nhập kho

Có TK 411
4) Nhập kho vật liệu, CCDC do thu hồi góp vốn, căn cứ vào giá trị vật liệu,
CCDC do hội đồng liên doanh đánh giá:
Nợ TK 611
Có TK 222 Vốn góp liên doanh
5) Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê giá trị NVL, CCDC tồn cuối kỳ
Nợ Tk 152, 153
Có TK 611 Mua hàng

SVTH:

Trang: 20



6) Giảm giá được hưởng, giá trị nguyên, vật liệu trả lại người bán chấp
nhận:
Nợ TK 152, 153
Có TK 133 (nếu có) Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
7) Căn cứ biên bản xác định giá trị vật liệu, CCDC thiếu hụt, mất mát, và
biên bản xử lý
Nợ TK 1388 Phải thu khác
Nợ TK 111

Tiền mặt

Nợ TK 334

Phải trả CNV

8) Giá trị NVL, CCDC xuất dùng trong kỳ
Nợ TK 621, 627, 641,642,241
Có TK 611

Sử dụng trong sản xuất, kinh doanh
Trị giá NVL, CCDC

1.5. Một số trường hợp khác về nguyên, vật liệu - công cụ, dụng cụ
1.5.1. Kế toán đánh giá lại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ
Khi có quyết định của nhà nước hoặc cơ quan có thẩm quyền, doanh
nghiệp tiến hành kiểm kê đánh giá lại tài sản và phản ánh số chênh lệch và đánh
giá lại tài sản vào sổ kế toán.
- Nếu giá trị đánh giá lớn hơn giá trị ghi trên sổ kế toán
Nợ TK 152, 153

Phần chênh lệch tăng do đánh giá lại.

Có TK 412
- Nếu giá trị đánh giá nhỏ hơn giá trị ghi trên sổ kế toán
Nợ TK 421
Có TK 152, 153
1.5.2. Kế toán nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ thừa thiếu khi kiểm kê
- Kế toán thừa nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ
+ Khâu mua
Nợ TK 152, 153 Giá mua
Có TK 3381
- Kế toán thiếu nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ
+ Khâu mua

SVTH:

Trang: 21

Nợ TK 1381


Giá vốn hàng mua bị thiếu

Có TK 111, 112, 331
+ Khâu dự trữ
Nợ TK 1381

Giá vốn

Có TK 152, 153
Hàng thừa khi mua vào cho bảo quản hộ ghi Nợ TK 002
- Xử lý hàng thừa, thiếu
+ Xử lý hàng thừa:
Nợ TK 3381
Có TK 711

Dư thừa tự nhiên

Có TK 331

Người bán xuất nhầm

+ Xử lý hàng thiếu
Nợ TK 1562

Thiếu trong định mức

Nợ TK 632

Xác định giá vốn hàng bán

Nợ TK 1388

Bắt bồi thường

Có TK 1381
1.5.3. Kế toán cho thuê công cụ dụng cụ
- Khi xuất công cụ dụng cụ cho thuê
Nợ TK 1421, 242
Có TK 153 Đồ dùng cho thuê
- Tính trị giá đồ dùng cho thuê vào chi phí hoạt động
Nợ TK 632

Nếu đồ dùng cho thuê là hoạt động tài chính

Nợ TK 811

Đồ dùng cho thuê là hoạt động chính của doanh nghiệp

Có TK 142, 242
- Phản ánh số thu về do cho thuê công cụ dụng cụ
Nợ TK 111, 112, 131

Doanh thu

Có TK 511

(Hoạt động chính)

Có TK 711

(Không thường xuyên)

Có TK 333

Thuế GTGT phải nộp

- Nhận lại công cụ dụng cụ cho thuê
Nợ TK 153

CCDC được thu hồi

Có Tk 142, 242
SVTH:

Giá trị còn lại chưa tính vào chi phí hoạt động
Trang: 22



1.5.4. Kế toán chuyển công cụ dụng cụ thành TSCĐ và ngược lại
- Chuyển công cụ dụng cụ thành tài sản cố định
+ Công cụ trong kho
Nợ TK 211
Có Tk 153

Giá xuất kho của công cụ dụng cụ

+ Công cụ đang sử dụng
Nợ TK 211

Nguyên giá (giá trị CCDC ban đầu)

Có TK 142

Giá trị còn lại CCDC chưa phân phối

Có TK 214

Hao mòn

- Chuyển TSCĐ thành công cụ dụng cụ:
+ Tài sản cố định còn mới:
Nợ TK 153

CCDC còn mới

Có TK 211 TSCĐ còn mới
+ Tài sản cố định đã sử dụng
Nợ TK 214

Số đã khấu hao, đã phân bổ

Có TK 211 TSCĐ còn mới
+ Tài sản cố định đã sử dụng
Nợ TK 214

Số đã khấu hao, đã phân bổ

Nợ TK 142

Giá trị còn lại

Có TK 211 Nguyên giá TSCĐ
1.5.5. Kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn
kho:
- Một số quy định
+ Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính cho từng thứ hàng,
nhóm hàng có tính chất giống nhau.
+ Cuối niên độ kế toán mới lập báo cáo
+ Cuối niên độ kế toán căn cứ vào số lượng, giá trị hàng tồn kho xác định
khoản dự phòng giảm giá cho niên độ kế toán tiếp theo:
Mức dự phòng cần
lập hàng tồn kho

=

Số lượng hàng tồn kho
cuối niên độ kế toán

X

Mức giảm giá của
hàng tồn kho

- Tài khoản sử dụng 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”
- Nội dung kết cấu tài khoản 159
Bên Nợ: Số hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
SVTH:

Trang: 23



Bên Có: Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho niên độ sau
Dư Có: Số đã lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
1) Cuối niên độ tính toán nếu có những bằng chứng chắc chắn về giá trị
thực tế hàng tồn kho thấp hơn giá bán trên thị trường, kế toán phải lập dự phòng
tính vào chi phí.
Nợ Tk 632
Có TK 159
2) Cuối niên độ kế toán năm sau, căn cứ vào số dự phòng đã lập năm trước
và tình hình biến động của năm nay để tính số dự phòng cho năm sau.
• Trường hợp số dự phòng cần lập cho năm sau nhỏ hơn số dự phòng đã
lập cho năm trước chênh lệch lớn hơn được hoàn nhập.
Nợ TK 159
Có TK 632

Phần dự phòng thừa

• Ngược lại, số dự phòng cần lập lớn hơn số dự phòng đã trích lập thêm
phần chênh lệch nhỏ hơn.
Nợ TK 159
Có TK 632

SVTH:

Phần dự phòng thừa

Trang: 24



CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẤN ĐỀ Ở CÔNG TY TNHH XÂY
DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH TÚ
2.1. Khái quát sơ lược về Công ty TNHH Xây dựng thương mại và dịch
vụ Thành Tú
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
* Quá trình hình thành công ty
Trong giai đoạn hiện nay nền kinh tế của đất nước ngày càng phát triển nên
đòi hỏi có càng nhiều cơ sở hạ tầng, các công trình giao thông, thủy lợi kiên cố
để đáp ứng cho nhu cầu phát triển của đất nước và phục vụ cho nhu cầu của con
người trong xã hội. Xuất phát từ yêu cầu đó nên Công ty TNHH XDTM và DV
Thanh Tú ra đời.
Công ty được thành lập ngày 20 tháng 02 năm 2006, giấy chứng nhận đăng
kí kinh doanh số 4000510110 do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Quảng Nam cấp.
Với số vốn điều lệ 1,5 tỷ đồng. Mã số thuế 4000510110, địa chỉ huyện Nam
Giang, tỉnh Quảng Nam.
Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng công nghiệp, dân dụng, giao thông cầu
đường, thủy lợi, thương mại…
* Quá trình phát triển công ty
Công ty TNHH XDTM và DV Thành Tú mặc dù mới thành lập được hơn
ba năm trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh ban đầu công ty gặp
không ít khó khăn nhưng với quyết tâm phấn đấu vươn lên dưới sự lãnh đạo của
Ban lãnh đạo Công ty luôn đưa ra những phương thức hoạt động ngày càng quy
mô và phát triển mạnh trên địa bàn tỉnh Quảng Nam. Công ty góp phần giải
quyết công ăn việc làm cho nhiều lao động phổ thông ở địa phương.
Công ty sau một thời gian hoạt động chưa lâu nhưng đã tạo ra được niềm
tin, sự tín nhiệm của đối tác. Ngoài ra, công ty còn tham gia xây dựng các công
trình giao thông phục vụ cho việc đi lại của người dân trên địa bàn tỉnh Quảng
Nam, thành phố Đà Nẵng và một số địa phương khác.

SVTH:

Trang: 25



* Một số chỉ tiêu chủ yếu liên quan đến sự phát triển của công ty
ST
T

Chỉ tiêu

Năm 2007

Năm 2008

Chênh lệch
Mức

Tỉ lệ (%)

1

Doanh thu

18.884.953

35.075.266

16.190.313 85,73%

2

Thu tài chính

11.976.555

36.263.291

24.286.736 202,79%

3

Chi phí tài chính

1.343.710

1.134.106

-209.604 -15,60%

4

Lợi nhuận
thuế

trước

29.517.798

5

Thuế thu nhập
Doanh nghiệp

8.264.938

19.657.240

11.392.302 137,84%

6

Lợi nhuận sau thuế

21.252.815

50.547.205

29.294.390 137,84%

70.204.451 40.686.653

137,84%

* Nhận xét:
Qua kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trên cho thấy lợi nhuận sau
thuế của doanh nghiệp năm 2008 so với năm 2007 là 29.294.390 ngàn đồng,
tương ứng với tỷ lệ tăng là 137,84%.
Là do các nhân tố sau:
- Doanh thu năm 2008 tăng so với năm 2007 là 16.190.313 ngàn đồng,
tương ứng với tỷ lệ 85,73%.
- Thu tài chính năm 2008 tăng so với năm 2007 là 24.286.736 ngàn đồng,
tương ứng với tỷ lệ 202,79%.
- Trong khi đó chi phí tài chính năm 2008 giảm so với năm 2007 là
209.604 tương ứng với tỉ lệ 15,60%.
Tóm lại, theo bảng phân tích trên cho thấy kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanh của công ty được đánh giá là khả quan. Điều này cho thấy tình hình kinh
doanh của công ty rất có hiệu quả, có thể là nhờ vào bộ phận quản lý và điều
hành của công ty rất chặt chẽ, có khoa học, biết phân bổ nhân công cũng như
quản lý nghiêm ngặt công trình và nhất là về chất lượng. Do đó đã có dự án
hoàn thành đúng và hoàn thành được kế hoạch. Có quy mô kinh doanh rộng lớn
có những hướng đi đúng đắn và thích hợp với nhu cầu thị trường, vì vậy doanh
thu đã đạt tỷ lệ cao so với năm trước.
* Một số chỉ tiêu cần đạt năm 2009
Tiếp tục phát huy những thành tựu đã đạt trong những năm qua, đồng thời
giữ vững mối đoàn kết nội lực vốn có của công ty, thực hiện quy chế dân chủ
SVTH:

Trang: 26



trong cơ quan, tăng cường công việc thực hiện, chức năng quản lý kết hợp xây
dựng các phương án, sắp xếp đổi mới hoạt động sản xuất kinh doanh.
Chỉ tiêu Công ty TNHH XDTM và DV Thanh Tú đề ra năm 2009:
- Tổng giá trị thực hiện: 1.000.000.000
Trong đó: Sản lượng xây lắp: 940.000.000
Sản lượng vc: 60.000.000
- Doanh thu: 820.000.000
- Thu tài chính: 750.000.000
- Lợi nhuận: 60.000.000
- Nộp ngân sách nhà nước: 40.000.000
- Lương bình quân người/tháng: 1.500.000
2.1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH XDTM và DV Thanh
Tú
2.1.1.2.1. Chức năng của Công ty TNHH XDTM và DV Thanh Tú
- Công ty hoạt động theo định hướng phát triển của nhu cầu con người, đô
thị hóa, công nghiệp hóa, hiện đại hóa.
- Công ty nhận thi công xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi, thủy
điện, san mặt bằng, xây dựng cơ sở hạ tầng, khu dân cư trên địa bàn tỉnh Quảng
Nam, thành phố Đà Nẵng và một số địa phương khác.
- Lãnh đạo công ty luôn nghiên cứu những phương thức mới nhằm nâng
cao quá trình thi công, đảm bảo chất lượng cho các công trình.
2.1.1.2.2. Nhiệm vụ của Công ty TNHH XDTM và DV Thanh Tú
- Tổ chức điều hành kế toán sản xuất kinh doanh của đơn vị thực thi tiến độ
phân kỳ của kế hoạch. Đồng thời, có nghĩa vụ thực hiện đầy đủ các báo cáo tài
chính thống kê theo quy định của pháp luật.
- Về công tác quản lý kỹ thuật và chất lượng công trình cũng được thực
hiện theo đúng quy định của công ty.
- Khai thác, sử dụng vốn có hiệu quả đầu tư hoạt động kinh doanh.
- Mở rộng quan hệ đối tác trong nước và ngoài nước
- Thực hiện các nghĩa vụ nộp các khoản nguồn thu cho ngân sách nhà
nước, không ngừng phát triển công ty ngày càng lớn mạnh.

SVTH:

Trang: 27



2.1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của công ty
2.1.2.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty TNHH XDTM và DV
Thanh Tú
Công ty TNHH XDTM và DV Thanh Tú là một doanh nghiệp chuyên về
xây dựng công trình. Vì thế, phải có một quy trình sản xuất chặt chẽ, cơ cấu tổ
chức nhất định và có hệ thống. Được biểu hiện như sau:
* Quy trình sản xuất
Khảo sát kiểm
tra hiện trường

Tập kết máy
móc, thiết bị,
nhân lực

Tập trung vật
tư về kho công
trình

Quyết toán tài
chính

Nghiệm thu
toàn bộ đưa
vào sử dụng

Sản xuất thi
công

* Giải thích
Sau khi kí hợp đồng tiến hành nhận thầu thi công xây dựng công trình:
Điều đầu tiên đó là phải kiểm tra, khảo sát nơi công trình như thế nào để đưa ra
một phương án phù hợp với công trình.
Tiếp theo là tập kết máy móc, thiết bị, nguồn nhân lực về nơi công trình để
chuẩn bị tiến hành thi công.
Những vật tư nào liên quan hoặc cần dùng cho quá trình thi công thì phải
tập trung về kho công trình và tiến hành sản xuất thi công, trong một thời gian
nào đó mà kế hoạch đã đưa ra để hoàn thành công trình.
Sau đó người chủ thuần sẽ nghiệm thu toàn bộ và giao cho bên giao thầu
đưa vào sử dụng.
Cuối cùng là khâu quyết toán tài chính. Là bên giao thầu tiến hành thanh
toán toàn bộ chi phí cho bên nhận thầu.

SVTH:

Trang: 28



* Cơ cấu tổ chức sản xuất
Ban chỉ huy công
trình

Đội thi công, công
trình giao thông

Tổ làm
đường

Tổ làm
cầu

Đội thi công dân
dụng - công nghiệp

Tổ làm
nền
móng

Tổ xây
dựng

Đội thi công cơ
giới

Bộ phận
vận
chuyển
vận tải

Bộ phận
máy móc
thiết bị

- Chức năng nhiệm vụ các đội:
+ Ban chỉ huy công trường: Chỉ đạo quản lý thi công
+ Đội thi công công trình giao thông: thi công các công trình giao thông
+ Đội thi công dân dụng và công nghiệp: Thi công các công trình dân dụng
và công nghiệp.
+ Đội thi công cơ giới: Vận chuyển vật tư, san nền, san mặt bằng
2.1.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
2.1.2.2.1. Đặc điểm chung
Công ty TNHH XDTM và DV Thanh Tú thường có chính sách mở rộng
quan hệ ngoại giao với các đối tác trong nước, trong tương lai sẽ mở rộng phạm
vi hợp tác ra nước ngoài.
Lĩnh vực hoạt động kinh doanh là xây dựng, thi công các công trình giao
thông dân dụng, thủy lợi, cơ sở hạ tầng.
Nguyên vật liệu phục vụ cho việc thi công các công trình chủ yếu mua ở
các doanh nghiệp và một số vật liệu mua lẻ bên ngoài.
Về nguồn lực: Tổng số nhu cầu lao động là 48 người, trong đó lao động
còn lại là cán bộ nhân viên. Ngoài ra, công ty còn thuê thêm lao động ở bên
ngoài.

SVTH:

Trang: 29



2.1.2.2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH XDTM và
DV Thanh Tú
1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty
Giám đốc

Phó giám đốc

Phó giám đốc

KT – KCS

KH – KD

Phòng kỹ
thuật

Phòng kế
hoạch
nghiệp vụ

Đội thi công
công trình
giao thông

Phòng tổ
chức hành
chính

Đội thi công
công trình
DD-CN

Phòng tài
chính kế
toán

Đội thi
công cơ
giới

Ghi chú:
Quan hệ trực tuyến
Quan hệ chức năng
2. Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban
a. Giám đốc
Là người đại diện cho toàn thể công nhân viên trong công ty, là người trực
tiếp điều hành và chịu trách nhiệm mọi hoạt động của công ty trước cơ quan
pháp luật, các tổ chức có thẩm quyền.
b. Phó giám đốc KT-KCS
Là người trợ giúp giám đốc trong quá trình sản xuất kinh doanh, xử lý các
công việc khi giám đốc đi vắng, giám sát về mặt kỹ thuật và kiểm tra chất lượng
sản phẩm của các công trình đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnh
vực được phân công phụ trách.
SVTH:

Trang: 30



c. Phó giám đốc KH-KD
Là người phụ giúp giám đốc trong công tác quản lý về mặt vật tư, đồng
thời vạch ra kế hoạch sản xuất kinh doanh cho công ty, và là người trực tiếp theo
dõi việc thực hiện kế hoạch kinh doanh của công ty.
d. Phòng kỹ thuật
Dựa vào những hợp đồng đã kí kết, phòng kỹ thuật tiến hành khảo sát địa
bàn thi công. Từ đó lên bản vẽ, lập kế hoạch thiết kế và dự toán cho công trình.
e. phòng kế hoạch vật tư
lập kế hoạch cung ứng và quản lý tình hình sử dụng vật tư, tổ chức quản lý
kho vật tư.
f. Phòng tổ chức hành chính:
Có trách nhiệm giúp ban giám đốc có trách nhiệm giúp ban giám đốc trong
việc quản lý nhân sự, đào tạo tuyển dụng lao động, bố trí sắp xếp đội ngũ lao
động, xét khen thưởng, kỷ luật … Quản lý công tác hành chính văn phòng, an
toàn người lao động và các chế độ bảo hiểm đối với người lao động.
g. Phòng tài chính - kế toán
Theo dõi, quan sát thu, chi, cân đối thu chi, hạch toán giá thành, hạch toán
kết quả sản xuất kinh doanh. Phân tích các hoạt động kinh tế tài chính, tham
mưu cho giám đốc về lĩnh vực tài chính kế toán.
h.Các đội thi công:
Trực tiếp thi công các công trình:
2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHHXDTM và DV
Thành Tú
2.1.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Kế toán trưởng
(Kế toán tổng hợp)

Kế toán công
nợ thanh toán

Kế toán ngân
hàng

Kế toán vật tư
kiêm thủ kho

Ghi chú:
Quan hệ chỉ đạo
SVTH:

Trang: 31

Thủ quỹ kiêm
kế toán tiền
mặt



Quan hệ chức năng
2. Chức năng và nhiệm của mỗi nhân viên tại công ty TNHHTM và DV
Thành Tú
a. Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hơp:
Là người có trách nhiệm, quyền hạn cao nhất tại phòng kế toán chịu trách
nhiệm trực tiếp phân công, chỉ đạo công tác kế toán tại công ty. Yêu cầu các bộ
phận cung cấp đủ số liệu trong hợp đồng kinh tế.
Tổ chức luân chuyển chứng từ, thiết kế mẫu sỗ kế toán sao cho phù hợp với
yêu cầu quản lý, giám sát hoạt động, ký duyệt soạn thảo hợp đồng mua bán, lập
kế hoạch vay vốn và kế hoạch chi tiền mặt tiền lương.
Cuối mỗi tháng mỗi quý kế toán trưởng chịu trách nhiệm hoàn thiện các
báo cáo gửi về công ty.
b.Kế toán công nợ thanh toán:
Là thành viên làm việc dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, theo dõi các
phiếu thu tiền mặt, tiền gửi và tiền vay ngân hàng. Hạch toán các nghiệp vụ phát
sinh công nợ và các khoản cho cán bộ nhân viên theo chế độ của công ty.
c. Kế toán vật tư kiêm thủ kho:
Thuộc quyền quản lý của phòng vật tư theo dõi tình hình Nhập- Xuất -Tồn
vật tư hằng ngày.Lập phiếu nhập kho, xuất kho, thanh toán, tính giá vật tư dùng
cho thủ công, xây dựng.
Cuối tháng lên bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn nguyên vật liệu. Ngoài ra,
kế toán vật tư còn tham gia vào công tác kiểm kê vật liệu, công cụ, dụng cụ định
kỳ.
d. Kế toán ngân hàng:
Theo dõi tiền gửi Ngân hàng, căn cứ cứ vào giấy báo Nợ, báo Có, tiền tạm
ứng, các khoản tiền lương, thưởng, phụ cấp, trợ cấp và các khoản chi phí khác ở
công ty. Cuối tháng, lên bảng kê để đối chiếu số liệu với các bộ phận liên quan.
e. Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt:
Theo dõi, quản lý tiền mặt tại công ty, tình hình thu chi tiền mặt vào sổ quỹ
là người liên hệ, giao nhận và lưu trữ chứng từ, tín phiếu có giá trị theo lệnh của
kế toán trưởng và giám đốc Công ty.

SVTH:

Trang: 32



2.1.2.2.2 Hình thức sổ kế toán tại công ty TNHH TM và DV Thành Tú:
Để phù hợp với quy mô, đặc điểm và tổ chức của công ty, phòng kế toán đã
áp dụng hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Phương pháp kế toán nguyên liệu, vật liệu là phương pháp. Nhập trướcXuất trước.
Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:
Chứng từ gốc

Sổ quỹ - Thẻ
kho

Sổ đăng kí
chứng từ ghi
sổ

Bảng tổng hợp
CT gốc

Chứng từ ghi
sổ

Sổ cái

Bảng cân đối
số PS

Báo cáo Kế toán

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Quan hệ hỗ trợ
SVTH:

Sổ hoặc thẻ kế
toán chi tiết

Trang: 33

Bảng TH chi
tiết



2. Trình tự sử dụng và luân chuyển chứng từ
Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các đơn vị trực thuộc công
ty lập các chứng từ và chuyển lên phòng kế toán. Vì có nhiều nghiệp vụ kinh tế
phát sinh nên từ chứng từ gốc phải lên Bảng tổng hợp chứng từ gốc, sau đó lập
chứng từ ghi sổ. Nếu nghiệp vụ phát sinh trong tháng thì sẽ căn cứ vào chứng từ
gốc để ghi trực tiếp vào chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ sẽ vào sổ cái. Sau
khi số liệu kiểm tra trùng khớp với nhau thì bảng cân đối số phát sinh dùng làm
cơ sở lập báo cáo kế toán.
Đối với các tài khoản có mở sổ hoặc sổ kế toán chi tiết, chúng được dùng
để làm căn cứ lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tài khoản tổng hợp
để đối chiếu với sổ cái thông qua Bảng cân đối số phát sinh.
Cuối tháng, kế toán trưởng cân đối tất cả các số liệu xong sẽ căn cứ vào
bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối để lập báo cáo kế toán.
2.1.3. Một số chỉ tiêu khác
2.1.3.1. Hệ thống tài khoản áp dụng tại Công ty TNHH XDTM và DV
Thanh Tú
Hệ thống tài khoản thống nhất hiện hành tại công ty không có gì thay đổi
với hệ thống tài khoản đã học.
2.1.3.2. Phương pháp kế toán hàng tồn kho
Là công ty xây dựng, đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ nên công ty áp dụng
phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
2.1.3.3. Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
Doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
2.2. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty và vấn đề quản lý,
nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu ở Công ty TNHH XDTM và DV
Thanh Tú.
2.2.1. Nguồn nguyên vật liệu của Công ty TNHH XDTM và DV Thanh
Tú
2.2.1.1. Phân loại nguyên vật liệu của công ty
- Nguyên, vật liệu chính:
+ Xi măng, công ty chỉ dùng 2 loại xi măng là:
Xi măng Hải Vân (TC30)
Xi măng Hoàng Thạch
+ Thép Φ6, Φ12, Φ14, Φ18.
+ Cát xây, cát tô, cát đại (dùng để đổ bê tông)
+ Đá 1x2, đá 2x4, đá 4x6, đá 4x6 phân cấp
SVTH:

Trang: 34



-Nguyên vật liệu phụ:
+ Thép ống nhựa
+ Bao tải
+ Bộc chống thấm
+ Đinh 5, đinh 1x2
+ Cột tre (làm kê chắn)
-Nhiên liệu
+ Dầu diezen:
+ Nhựa đường
+ Xăng
Tùy theo loại hạng mục công trình mà có loại vật liệu đặc thù riêng.
*Phương tiện vận tải nguyên vật liệu:
Các loại xe phục vụ chi vận chuyển nguyên vật liệu và tham gia vào quá
trình thi công nhằm tiết kiệm được nguồn lao động mà vẫn mang lại chất lượng
cho các công trình như: xe đào, sola110, xe ủi Komatsu, cattedilass, máy kinh
vĩ, xe tải..
2.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu tại công ty:
Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất
cũng như vai trò, vị trí của kế toán trong quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp,
kế toán nguyên vật liệu cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
-Tổ chức ghi chép phản ánh kịp thời, chính xác số lượng, chất lượng và giá
trị thực tế của từng loại, từng thứ nguyên vật liệu tiêu hao sử dụng cho sản xuất,
nguyên vật liệu nhập xuất tồn kho
-Vận dụng dúng đắn các phương pháp hạch toán nguyên vật liệu hướng
dẫn kinh doanh kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc thủ kho nhập xuất, thực
hiện dúng các chế độ thanh toán ban đầu về nguyên vật liệu (lập chứng từ, luân
chuyển chứng từ ) mở các sổ sách, thuế chi tiết về nguyên vật liệu đúng phương
pháp quy định, giúp cho việc lảnh đạo và chỉ đạo công tác kế toán trong phạm vi
ngành và toàn bộ nền kinh tế.
- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua, tình hình dự trữ và tiêu hao
nguyên vật liệu, phát hiện và xử lý kịp thời nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng,
kém phẩm chất, ngăn nguyên, vật liệu thừa việc sử dụng nguyên vật liệu phi
pháp, lảng phí
Tham gia kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu theo chế độ quy định của
Nhà nước, lập báo cáo kế toán về vật liệu phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý
và điều hành phân tích kinh tế.

SVTH:

Trang: 35



2.2.1.3 Nguồn cung cấp nguyên vật liệu:
Công ty vật liệu xây lắp và kinh doanh Đà Nẵng, nhà máy xi măng Hoàng
Thạch,….
2.2.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu tại công ty TNHHXDTM
và DV Thành Tú:
Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty căn cứ vào hợp đồng mua bán trên
hóa đơn, chứng từ theo giá Bộ Tài Chính (Chênh lệch của thị trường) Đối với
các loại nguyên vật liệu phụ thì các đơn vị có nhu cầu trực tiếp ký hợp đồng với
các nhà cung cấp.
2.2.2.1 Tính giá vật liệu nhập kho:
a. Nhập kho mua ngoài:(Có hợp đồng mua bán giữa hai bên)
Gía thực tế
nguyên vật liệu
nhập kho

=

Gía mua trên
hóa đơn

+

Chi phí vận
chuyển bốc dỡ

b. Nhập kho khi thu hồi từ các công trình ;
Do tính chất đặc thù của ngành xây dựng nên các công trình, hạn học công
trình sau khi hoàn thành thì các phế liệu thu hồi, một số vật liệu chưa sử dụng sẻ
tiến hành nhập kho .
2.2.2.2 Tính giá vật liệu xuất kho:
Công ty áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước để tính giá nguyên
vật liệu xuất kho theo phương pháp này, người ta lấy đơn giá vật liệu nhập trước
làm đơn giá để tính giá trị vật liệu xuất kho cho đến khi hết số lượng của các
loại nguyên vật liệu’
2.2.3. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH XDTM và
DV Thanh Tú
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn giá trị gia tăng
+ Phiếu nhập kho
+ giấy đề nghị xuất kho
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Mọi chứng từ về vật liệu phải được tổ chức luân chuyển theo trình tự quy
định như trên của kế toán trưởng.
2.2.3.2. Sổ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu
+ Thẻ kho
+ Sổ kế toán chi tiết vật tư, bảng theo dõi xuất nguyên vật liệu
SVTH:

Trang: 36



+ Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu.
Thẻ kho dùng để theo dõi vật liệu về mặt giá trị, phục vụ cho việc ghi sổ kế
toán chi tiết được đơn giản, nhanh chóng, kịp thời, giữ cho việc đối chiếu số liệu
dễ dàng hơn.
2.2.3.3. Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu
Để hạch toán chi tiết vật tư, công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song
song. Việc theo dõi vật tư được tiến hành đồng thời tại kho và phòng tài chính
kế toán.
* Trình tự ghi chép ở kho nguyên vật liệu:
Hằng ngày thủ kho theo dõi từng loại nguyên vật liệu trên thẻ kho, mỗi thẻ
kho ứng với một loại vật liệu.
Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên, vật liệu phát sinh
hằng ngày để ghi thật chi tiết và cụ thể vào thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho có trách
nhiệm chuyển toàn bộ các chứng từ đó lên bộ phận kế toán.
Cuối tháng thủ kho tính ra số lượng tồn nguyên, vật liệu theo từng loại
nguyên, vật liệu. Đồng thời, lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên, vật liệu
trong tháng đó nộp lên phòng kế toán.
* Trình tự theo dõi ở bộ phận kế toán
Đầu ngày, sau khi nhận được toàn bộ phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên,
vật liệu mà thủ kho đưa vào cuối ngày hôm trước, kế toán vật tư nhập vào máy
theo :
-Tính số lượng nguyên vật liệu, số tổng trong nhiều ngày hoặc sổ chi tiết
trong một ngày.
-Bên cạnh đó, chương trình phần mềm thu chi cho phép kế toán tính tổng
số số chi mua nguyên vật liệu. Tại đây, kế toán đối chiếu tổng hợp chi mua
nguyên vật liệu.Hóa đơn, chứng từ NVL

SVTH:

Trang: 37



*Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song:
Phiếu nhập kho

Hóa đơn, chứng
từ NVL

Sổ chi tiết
vật tư

Thẻ kho

Bảng tổng hợp
nhập, xuất, tồn
nguyên vật liệu

Giấy đề nghị
xuất nguyên liệu

Phiếu xuất kho

Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi vào cuối tháng, quý
Quan hệ đối chiếu
*Tồn đầu quý 4 số lượng nguyên vật liệu như sau:
- Thép Φ 12:1012,5 Kg
- Thép D <=10 m m: 1500kg
-Thép D >18m m: 1600 kg.
(xem chi tiết ở bảng báo cáo nhập- xuất - tồn nguyên vật liệu)
Dưới đây là hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho.

SVTH:

Trang: 38



2.2.4 Kế toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu tại công ty TNHH
XDTM&DV Thành Tú
2.2.4.1 Chứng từ, sổ kế toán sử dụng:

HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 giao cho khác hàng
Ngày 05 thàng 10 năm 2008.
Đơn vị bán hàng: Công ty vật liệu xây lắp và kinh doanh Đà Nẵng
Địa chỉ: 158 Nguyễn Chí Thanh - Đà Nẵng
Số tài khoản:
Điện thoại:

MS:04 001012021

Họ và tên người mua: Nguyễn Duy Lĩnh
Tên đơn vị: Công ty TNHHXDTM&DV Thành Tú
Địa chỉ: Nam Giang- Quảng Nam.
Số tài khoản
Hình thức thanh: Tiền mặt

MS:04 00583719

STT

Tên hàng hóa, dịch vụ

Đơn vị
tính D

Số
lượng

Đơn giá

Thành tiền

A

B

C

1

2

3=1x2

1

Xi măng Hải Vân

Tấn

10

670.000

6.700.000

2

Đá 1x2

m

15

90.000

1.350.000

3

Thép tròn D> 18 mm

Kg

300

7.450

2.235.000

Cộng thành tiền

10.285.000

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT

1.028.500

Tổng cộng tiền thanh toán

11.313.500

Bằng chữ: Mười một triệu ba trăm mười ba ngàn năm trăm đồng y.

Người mua hàng
(ký, ghi họ tên)

Người bán hàng

Thủ trưởng đơn vị


(Đóng dấu, ký ghi họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu lập,giao nhận hàng hóa đơn)
SVTH:

Trang: 39



Căn cứ vào hóa đơn kế toán viết phiếu nhập kho.
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam

Mẫu số 01-VT
Ban hành theo QĐ Số 1141
TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995
Của Bộ Tài Chính

PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008
Họ và tên người nhập: Nguyển Duy Lĩnh
Theo hóa đơn số: 35486 ngày 05 tháng 10 năm 2008
Nhập tại kho: Đội xây dựng
Số TT

Tên vật
liệu

Đơn vị
tính

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

1

Xi măng
Hải Vân

Tấn

10

670.000

6.700.000

2

Đá 1x2

m3

15

90.000

1.350.000

3

Thép
D>18m m

Kg

300

7.450

2.235.000

Tổng cộng

10.285.000

Bằng chữ : Mười triệu hai trăm tám mươi lăm nghìn đồng y.
Người lập

Thủ kho

(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)


(Đóng dấu,ghi họ tên)

SVTH:

Phụ trách đơnvị

Trang: 40


Mẫu số 01-VT





PHIẾU NHẬP KHO
Số TT

Tên vật
liệu

Đơn vị
tính

Số lượng

1

Xi măng
Hải Vân

Tấn

Đơn giá

50

709.000

Thành tiền
35.450.000

2

Tổng cộng

35.440.000

Bằng chữ : Ba mươi lăm triệu bốn trăm bốn mươi ngàn đồng y.
Người lập

Thủ kho


SVTH:




Trang: 41





Mẫu số 01-VT



PHIẾU NHẬP KHO
Số TT

Tên vật
liệu

Đơn vị
tính

Số lượng

Đơn giá

1

Xi măng
Hải Vân

Tấn

10`

709.000

7.090.000

2

Thép Φ 12

Kg

90

12.000

1.080.000

3

Đinh 5

Kg

50

5.140

Tổng cộng

Thành tiền

8.427.000

Bằng chữ : Tám triệu bốn trăm hai mươi bảy nghìn đồng y.
Người lập

Thủ kho






Phiếu nhập kho do bộ phận thu mua nguyên vật liệu lập thành hai liên (đối
với vật tư mua ngoài. Người lập ghi rõ họ tên, mang phiếu đến kho để nhập vật
tư. Thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán,
liên 1 lưu ở nơi lập phiếu
Khi đó có nhu cầu cung ứng vật tư thì cán bộ quản lý công trình viết giấy
đề nghị xuất kho vật tư và chuyển vào phòng vật tư, sau khi đã có ký duyệt của
chỉ huy công trình. Căn cứ vào giấy đề nghị đó, viết (giấy) phiếu xuất kho vật
tư.

SVTH:

Trang: 42



Đơn vị:Công tyTNHHXDTM&DVThành Tú CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc


GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO
Họ và tên: Lê Văn Tuấn
Bộ phận công tác: Bộ phận quản lý công trình
Lý do xuất:Xuất xây dựng (đúc bê tông)
Số TT

Tên vật
liệu

Đơn vị
tính

Số lượng

Chủng loại

1

Xi măng

Tấn

07

Hải Vân

2

Đá

m3

10

1x2

3

Thép tròn

Kg

50

D<10 mm

Tổng cộng
Người đề nghị
(Ký, họ tên)

Phòng KT-VT
(ký, họ tên)

(đóng dấu,ký, họ tên)

Căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho, kế toán vật tư kiêm thủ kho viết phiếu
xuất kho.
Công ty sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.Phiếu xuất kho
được lập thành 3 liên.
Liên 1: Giữ lại cuốn gốc và kế toán vật tư bảo quản
Liên 2: Dùng để vận chuyển nguyên vật liệu
Liên 3: Phòng kế toán lưu vào hồ sơ nguyên vật liệu và ghi vào thẻ kho.

SVTH:

Trang: 43




Mẫu số 03-VT-331



PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ
Số:28
Liên2:dùng để vận chuyển nguyên vật liệu
Họ và tên người nhận: Lê Văn Tuấn
Xuất tại kho: Công ty TNHH XDTM&DV Thành Tú.
Lý do xuất: Đúc bê tông
Số TT

Tên vật
liệu

Đơn vị
tính

1

Xi măng
Hải Vân

2
3

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

Yêu
cầu

Thực
xuất

Tấn

07

07

670.000

4.690.000

Đá 1x2

m3

10

10

90.000

900.000

Thép tròn
D <10 m m

Kg

50

50

377.500
7.550

Tổng cộng

5.967.500

Bằng chữ : Năm triệu chín trăm sáu mươi bảy nghìn năm trăm đồng y.
Người nhận

Thủ kho

SVTH:


Thủ trưởng đơnvị

Trang: 44

(ký, ghi họ tên




Mẫu số 03-VT - 311



Số:29
Liên2:dùng để vận chuyển nguyên vật liệu
Lý do xuất: Xuất xây dựng công trình.
Số TT

Tên vật
liệu

Đơn vị
tính

1

Xi măng
Hải Vân

2
3

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

Yêu
cầu

Thực
xuất

Tấn

03

03

670.000

2.010.000

Đinh 5

kg

35

35

5.140

179.900

Dầu diezen

lít

718

718

4.700

3.374.600

Tổng cộng

5.564.500

Bằng chữ : Năm triệu năm trăm sáu mươi tư nghìn đồng.
Người nhận

Thủ kho


SVTH:




Trang: 45





Mẫu số 01-VT



Số:30
Liên2:Dùng để vận chuyển nguyên vật liệu
Lý do xuất: Xuất xây dựng nhà Truyền Thống
Số TT

Tên vật
liệu

Đơn vị
tính

1

Xi măng
Hải Vân

2
3

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

Yêu
cầu

Thực
xuất

Tấn

10

10

709.000

7.090.000

Thép D ≤
10m m

kg

200

200

7.550

1.510.000

Thép D
<18

Kg

300

300

4

Đá 1x2

m3

25

25

5

Nhựa
đường

Thùng

05

05

2.235.000
7.450
90.000

2.250.000
94.500

18.900
Tổng cộng

13.179.500

Bằng chữ : Năm triệu năm trăm sáu mươi tư nghìn đồng.
Người nhận

Thủ kho


SVTH:




Trang: 46




Từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán vật tư kiêm thủ kho sẽ lập thẻ
kho.

Mẫu số 06-VT
Ban hành theo QĐ Số 186TC/CĐKT

THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 20 tháng 12 năm 2008
Tờ số: 30
Tên nhản hiệu, quy cách vật liệu : Xi măng Hải Vân
STT

Chứng từ
Số

ĐVT: Tấn

Diễn giải

Số lượng

Ngày
lập

Nhập
Lĩnh

Xuất

1

15

5/10

Nguyễn Duy
nhập kho

2

28

10/10

Lê Văn Tuấn xuất đúc
bê tông

3

16

12/10

Nguyễn Duy
nhập kho

4

29

15/10

Lê văn Tuấn xuất xây
dựng

03

50

5

30

04/10

Lê Văn Tuấn xuất xây
dựng

10

40

6

17

20/10

Nguyễn Duy
nhập kho

Lĩnh

Lĩnh

Cộng

Người lập thẻ
(Ký, họ tên)

SVTH:

10

Tồn

Chữ ký
xác nhận
của kế
toán

10
07

50

53

10
70

03

50
20

50



(Đóng dấu, ký, họ tên)


Trang: 47




Mẫu số 06-VT

THẺ KHO
Tờ số: 31
Tên nhản hiệu, quy cách vật liệu : Đinh 5
STT

Chứng từ
Số

ĐVT: kg

Diễn giải

Số lượng

Ngày lập

Nhập

Xuất

Tồn đầu quý

130

1

29

15/10

bê tông

2

17

20/12

Nguyễn Duy
nhập kho.

(Ký, họ tên)

SVTH:

35

Lĩnh 50

Cộng


Tồn

Chữ ký
xác nhận
của kế
toán

50

35

145





Trang: 48




Mẫu số 06-VT

THẺ KHO
Tờ số: 32
Tên nhản hiệu, quy cách vật liệu : Thép tròn D> 18 m m
STT

Chứng từ
Số Ngày lập

1

15

2

05/10

30

Diễn giải
Nhập
Tồn đầu quý
Nguyễn Duy Lĩnh
nhập kho
Lê Văn Tuấn xây
dựng

Số lượng
Xuất

Tồn

Chữ ký
xác nhận
của kế
toán

300
300
300

Tổng cộng

300


ĐVT: kg

0

300

300


(Đóng dấu, ký, họ tên

(Ký, họ tên)



THẺ KHO
Tờ số: 33
Tên nhản hiệu, quy cách vật liệu : Thép tròn D ≤ 10 mm
STT

Chứng từ
Số Ngày lập

1

28

10/10

2

30

4/12

Diễn giải

(Ký, họ tên)

0

Tồn
1.500
1.450

200

Tồn đầu quý
bê tông
Lê Văn Tuấn xây
dựng

Số lượng
Xuất

50

Nhập

Tổng cộng

ĐVT: kg

1.250

250

Chữ ký
xác nhận
của kế
toán

1.250



(Đóng dấu, ký, họ tên


Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất, cuối quý kế toán vật tư lập sổ chi tiết vật tư
cho từng loại vật liệu.

SVTH:

Trang: 49




SỔ

Số

Diễn giải

Ngà

TIẾT

VẬT

TƯ

Hải

vân.

Từ ngày 1/10/2008 đến 30/12/2008
Tên

Chứng từ

CHI

vật

liệu:

TK đối Đơn giá Nhập
Xuất
ứng
Lượng Thành tiền Lượng Thành tiền

Xi

măng

Tồn

Ghi chú

Lượng Thành tiền

y
Số dư đầu quý

0
670.000 10

PX28 10/10 Xuất đúc bê 621
tông

670.000

PN16 12/10 Nhập 50 tấn xi 112
măng

709.000 50

PX29 15/11 Xuất xây dựng 154XD 670.000

SVTH:

Trang: 50

10
07

4.690.00

35.450.000

03

2.010.000

03

2.010.000

03

6.700.000

6.700.000

2.010.000

50

PN15 05/10 Nhập 10 tấn xi 111
măng

0

35.450.000



Trường Mẫu
giáo Hoà Xuân
709.000

02

1.418.000

PX30 04/12 Xuất xây dựng 154XD 709.000
nhà
truyền
thống

10

7.090.000

PN17 20/12 Nhập 10 tấn xi 331
măng

48

34.032.000

II. Cộng phát
sinh

70

48

7.090.000
49.240.000 22

26.942.000

34.032.000

48

709.000 10

38

34.032.000

15.208.000

III. Số dư cuối
kỳ

Nam Giang ngày 30 tháng 12 năm 2008
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)

SVTH:

(Đóng

Trang: 51

dấu,

ký,

họ

tên


SVTH:


Trang: 52




SỔ


Số

Diễn giải

TK
ứng

PX30 04/12

vật

liệu:

đối Đơn giá Nhập

Ngày

PN15 05/10

TIẾT

I. Số dư đầu
quý
Nhập 300kg 111
thép
tròn
D>18mm
Xuất
kho 154XD
300kg
xây
nhà
truyền
thống
II. Cộng phát
sinh
quý

Thép

tròn

Xuất

Lượng Thành tiền Lượ
ng

D

>

18mm.

SVTH:

ĐVT:

Tồn

300

Thành tiền
11.920.000

1.600

11.920.000

2.235.000

7450

300

300

Lượng
1.600

7.450

Thành
tiền

Ghi
chú

2.235.000

2.235.000

300

2.235.000


VẬT

TƯ

Từ ngày 1/10/2008 đến 30/12/2008
Tên

Chứng từ

CHI


Trang: 53

Giám đốc

Kg

(Ký, họ tên)

(Đóng

dấu,


Số

Ngày

PX
29

15/10

PN
17

20/12

SVTH:

TK đối
ứng

I. Số dư đầu
quý
Xuất kho xây 154XD
dựng,
nhà
truyền thống
Nhập kho 50 111
kg đinh 5
II. Cộng phát
sinh
quý

CHI

tên

TIẾT

VẬT

TƯ

ĐVT:

Kg

Từ ngày 1/10/2008 đến 30/12/2008
Tên

Diễn giải

họ

SỔ


Chứng từ

ký,

vật

Nhập

Đinh

Xuất

Đơn giá
Lượng Thành tiền

liệu:

Thành
tiền

Tồn

5.140

Trang: 54

35
50

257.000

668.200

145

745.300

179.900

35

Thành tiền

179.900

257.000

50

Lượng
130

5.140

Lượng

5.

Ghi
chú



(Ký, họ tên)

SVTH:

(Đóng

Trang: 55

Giám đốc
dấu,

ký,

họ

tên



Các loại vật tư khác lập sổ chi tiết tương tự.
Từ phiếu xuất kho vật tư, kế toán vật tư lập bảng theo dõi xuất nguyên vật liệu
để theo dõi chi tiết tình hình xuất nguyên vật liệu rồi nộp lên cho kế toán trưởng
xem xét lại tình hình xuất nguyên vật liệu có hợp lý hay không.
BẢNG THEO DÕI XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU
Từ ngày 1/10/2008 đến 30/12/2008
Tên vật liệu

1

I. Vật liệu
chính
Xi măng

Đặc tính, Đơn vị
Số
chủng loại tính
lượng
Hải Vân

Tấn

22
12

2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

Thép Φ12
Thép D ≤ 10mm
Thép D > 18mm
Đá 1x2
II. Vật liệu phụ
Đinh 5
Đinh đĩa
Bao tải
Cọc tre
Dây thép
III. Nhiên liệu
Dầu Diezen
Nhựa đường
Tổng cộng

Đơn
giá

Thành
tiền

670.00 15.208.000
0
709.00 8.508.000
0
12.000 3.600.000
7.550 1.887.500
7.450 2.235.000
90.000 3.150.000

Φ 12
D ≤ 10mm
D > 18mm
1x2

Kg
Kg
Kg
M3

300
250
300
35

5
50x30
2m
Loại lớn

Kg
Cái
Cái
Cọc
Kg

35
48
0
150
60

5.140
1.402
0
7.000
8.182

179.900
67.296
0
1.050.000
490.920

Thô

Lít
Thùng

718
5
1.923

4.700
18.900

3.374.600
94.500
31.337.716

Nam Giang, ngày 30 tháng 12 năm 2008


Giám đốc

(Ký, họ tên)



SVTH:

Trang: 56


SVTH:


Trang: 57



Từ các sổ chi tiết vật tư, kế toán vật tư lập bảng tổng hợp, nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu vào cuối mỗi quý.

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU


Tên vật Số dư đầu
STT
liệu
quý

Từ ngày 1/10/2008 đến 30/12/2008

Ghi Nợ TK 152, Ghi Có các TK…
TK 111

TK 112

TK 331

0

6.700.000

35.450.000 7.090.000

12.150.000

1.080.000

Ghi Có TK 152, Ghi Nợ các TK…

TK 3381 Công Nợ TK TK 621
152

TK 154XD

Công Nợ
TK 152

Số dư cuối
quý

I.
Vật
liệu
chính
1

Xi măng
Hải Vân

2

Thép
Φ12

3

Thép D 11.325.000
≤ 10mm

4

Thép D> 11.920.000
18mm

2.235.000

5

Đá 1x2

1.350.000

SVTH:

0

49.240.000 4.690.000

10.518.000 15.208.000 34.032.000

1.080.000

4.500.000

Trang: 58

3.600.000

6.795.000

1.887.500

1.887.500 16.232.500

2.235.000

6.795.000

3.600.000

2.235.000

2.235.000 11.920.000

5.850.000 3.150.000

3.150.000

9.630.000

2.700.000



II. Vật
liệu phụ
6

Đinh 5

668.200

257.000

257.000

7

Đinh đĩa

4.206.000

8

Bao tải

3.050.000

0

9

Cọc tre

3.220.000

0

10

Dây thép

615.650

179.000

745.300

1.542.200

67.296

67.296

5.680.904

0

3.050.000

1.050.000

1.050.000

2.170.000

0

1.542.200

179.900

490.920

490.920

122.730

III.
Nhiên
liệu
11

Dầu
Diezen

4.320.000

4.700.000

4.700.000

3.374.600

3.374.600

5.555.400

12

Nhựa
đường

0

1.250.000

1.250.000

94.500

94.500

1.155.500

Tổng
cộng

51.382.850

11.622.000

45.900.000 13.885.000 1.542.200

72.949.200 7.840.000

23.497.716 31.337.716 92.994.334

Người lập biểu
(Ký, họ tên)

SVTH:

(Đóng

Trang: 59

Giám đốc
dấu,

ký,

họ

tên



Theo định kỳ vào cuối mỗi quý kế toán vật tư kiêm thủ kho sẽ kiểm tra phiếu
nhập, phiếu xuất, xem lại việc ghi chép vào thẻ kho của mình chính xác hay
chưa. Kiểm tra đối chiếu số liệu xong, kế toán vật tư ký xác nhận vào thẻ kho.
Sau mổi lần ki ểm kê, phải tiến hành đối chỉnh số liệu trên chứng từ phù hợp
với số liệu thực tế.
2.2.4.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty hạch toán hàng tồn kho
theo phương pháp kê khai thường xuyên
2.2.4.2.1 Kế toán nhập kho nguyên vật liệu tại công ty TNHH XDTM & DV
Thành Tú
Từ các phiếu nhập kho phòng kế toán lập bảng kê nguyên vật liệu. Trong quý
4/2008 phát sinh nhiều nghiệp vụ mua vật liệu ở đây điển hình một số nghiệp
vụ kinh tế mà công ty đã mua trong tháng 10
BẢNG KÊ GHI NỢ NVL
Chứng từ

Diễn giải

152/111

Số hiệu

Ngày
tháng

PN15

05/10

Nhập kho 10
tấn xi măng

6.700.000

PN15

05/10

Nhập kho
15m3 đá 1x2

1.350.000

PN15

05/10

Nhập kho 300
lượng thép
tròn D>18mm

2.235.000

PN16

12/10

Nhập kho 50
tấn xi măng

...

....

....

152/111

Tổng cộng

Tổng cộng

35.450.000
....

.....

10.285.000

35.450.000

Người lập bảng

SVTH:

Kế

Trang: 60

toán

trưởng



(Ký, họ tên)


Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ. Chứng từ
ghi sổ được lập vào cuối mỗi tháng. Từ các chứng từ ghi sổ, kế toán lên sổ đăng
ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 152.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỐ 25
Diễn giải

Tài khoản

Số tiền

Nợ

Có

Nhập kho 10 tấn xi măng

152

111

6.700.000

Nhập kho 15m3 đá 1x2

152

111

1.350.000

Nhập kho 300kg thép tròn
D>18mm

152

111

2.235.000

Nhập kho 50 tấn xi măng

152

112

Ghi chú

35.450.000

Tổng cộng

45.735.000

Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)

Kế

toán

trưởng


Vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho thì kế toán vật tư viết phiếu nhập
kho lại và hạch toán vào chi phí (TK 621).
2.2.4.2.2. Kế toán xuất kho nguyên vật liệu
Khi có nhu cầu cung ứng vật tư thì cán bộ quản lý công trình viết giấy đề
nghị xuất kho vật tư và chuyển giấy này vào phòng vật tư, sau khi đã có ký
duyệt của chỉ huy công trình. Căn cứ vào giấy đề nghị đó, kế toán vật tư viết
phiếu xuất kho (mẫu đã trình bày ở phần hạch toán chi tiết nguyên vật liệu).

SVTH:

Trang: 61



Sau khi nhận được các phiếu xuất kho phòng kế toán sẽ lên bảng kê xuất
nguyên vật liệu.

SVTH:

Trang: 62

Luận văn kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty TNHH XD thương mại và dịch vụ Thành Tú

Luận văn kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty TNHH XD thương mại và dịch vụ Thành Tú

Recomendados

Recomendados

Mais conteúdo relacionado

Mais procurados

Mais procurados (20)

Destaque

Destaque (20)

Semelhante a Luận văn kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty TNHH XD thương mại và dịch vụ Thành Tú

Semelhante a Luận văn kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty TNHH XD thương mại và dịch vụ Thành Tú (20)

Mais de Nguyen Minh Chung Neu

Mais de Nguyen Minh Chung Neu (20)

Luận văn kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty TNHH XD thương mại và dịch vụ Thành Tú