1. BÀI THUYẾT TRÌNH
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
THỰC HIỆN : NHÓM 10

2. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Khái niệm :
- Là một bộ phận hợp thành của Báo cáo tài chính
- Cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá:
+ Các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính
+ Khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền
+ Khả năng thanh toán và khả năng của doanh
nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá
trình hoạt động

3. Mục đích lập báo cáo
 Xem xét và dự đoán khả năng về số lượng, thời
gian và độ tin cậy của các luồng tiền trong tương lai
 Dùng để kiểm tra lại các đánh giá, dự đoán trước
đây về các luồng tiền
 Kiểm tra mối quan hệ giữa khả năng sinh lời với
lượng lưu chuyển tiền thuần và những tác động của
thay đổi giá cả.

4. Báo cáo giúp nhà quản lí trả lời các
vấn đề quan trọng liên quan đến
tiền như :
 Giúp đánh giá khả năng trả nợ của doanh nghiệp
mà không phải đi vay ?
 Tiền được sử dụng vào các công việc gì , những
khoản đầu tư có hiệu quả cao không?
 Doanh nghiệp có thể tự tạo ra được dòng tiền tệ để
tài trợ cho các khoản đầu tư cần thiết mà không phụ
thuộc vào vốn từ bên ngoài không?
 Doanh nghiệp có đang thay đổi cơ cấu nợ không?

5. Nội dung
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin
liên quan đến ba hoạt động chính tạo ra và sử
dụng tiền là:
 Hoạt động kinh doanh
 Hoạt động tài chính
 Hoạt động đầu tư

6. Luồng tiền từ hoạt động
kinh doanh
- Luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh
doanh là luồng tiền có liên quan đến các hoạt
động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh
nghiệp
- Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động kinh
doanh gồm:

7. Các khoản thu :
-Tiền thu được từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ
-Tiền thu do được hoàn thuế
-Tiền thu do được bồi thường do khách hàng vi phạm hợp
đồng kinh tế
-Tiền thu được từ doanh thu khác
Các khoản chi:
-Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ;
-Tiền chi trả cho người lao động về tiền lương, tiền thưởng,
trả hộ người lao động về bảo hiểm, trợ cấp
-Tiền chi trả lãi vay
-Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp;
-Tiền chi trả công ty bảo hiểm về phí bảo hiểm, tiền bồi
thường và các khoản tiền khác theo hợp đồng bảo
hiểm;
-Tiền chi trả do bị phạt, bị bồi thường do doanh nghiệp vi
phạm hợp đồng kinh tế.

8. Luồng tiền từ hoạt động đầu tư
-Luồng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư là
luồng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây
dựng,nhượng bán, thanh lý tài sản dài hạn và
các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản
tương đương tiền.
- Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động đầu tư
gồm:

9. Các khoản thu :
- Tiền thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các
khoản tài sản dài hạn khác
- Tiền thu hồi cho vay đối với bên khác
- Tiền thu do bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác
- Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
- Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận nhận được.
Các khoản chi :
-Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản
dài hạn khác
-Tiền chi cho vay đối với bên khác
-Tiền chi mua các công cụ nợ của các đơn vị khác
-Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác.

10. Luồng tiền từ hoạt động tài chính
- Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài chính
là luồng tiền có liên quan đến việc thay đổi về
quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và
vốn vay của doanh nghiệp.
- Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động tài
chính, gồm:

11. Các khoản thu :
-Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp
của chủ sở hữu;
Tiền thu từ các khoản đi vay ngắn hạn, dài hạn;
Các khoản chi :
-Tiền chi trả vốn góp của chủ sở hữu, mua lại cổ
phiếu của chính doanh nghiệp đã phát hành;
Tiền chi trả các khoản nợ gốc đã vay;
Tiền chi trả nợ thuê tài chính;
Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu.

12. Cấu trúc báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
Tiền thu từ
cung cấp
hàng hóa,
dịch vụ
Tiền thu từ
thanh lý
TSCĐ, góp
vốn..
Tiền thu từ
phát hành trái
phiếu,cổ
phiếu…
Hoạt động kinh doanh
Hoạt động đầu tư
Hoạt động tài chính
Tiền chi mua
hàng hóa,
dịch vụ
Tiền chi mua
TSCD, nhà
xưởng, thiết
bị
Tiền chi trả
cổ tức, trả
gốc vay..
Dòng tiền
ròng từ hoạt
động kinh
doanh
Dòng tiền
ròng từ hoạt
động đầu tư
Dòng tiền
ròng từ hoạt
động tài
chính

13. Các phương pháp lập
BCLCTT
 Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp này
các chỉ tiêu phản ánh các luồng tiền vào và các
luồng tiền ra.
 Phương pháp gián tiếp: Các chỉ tiêu về luồng
tiền được xác định trên cơ sở lấy tổng lợi nhuận
trước thuế và điều chỉnh cho các khoản doanh thu,
chi phí không phải bằng tiền, các thay đổi trong kỳ
của hàng tồn kho, các khoản phải thu, phải trả từ
hoạt động kinh doanh và các khoản lãi lỗ các hoạt
động đầu tư, các khoản tiền đã nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp.

14. Mẫu quy định

15. Phương pháp trực tiếp

16. Phương pháp gián tiếp

17. Thuyết minh báo cáo tài chính
Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp
thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp,
được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình
hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài
chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các
báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng
và chi tiết được.

18. Thuyết minh BCTC gồm
những nội dung cơ bản sau:
Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.
Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán.
Chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán áp dụng.
Các chính sách kế toán áp dụng.
 Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày
trong bảng cân đối kế toán.
 Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày
trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày trong
báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Thông tin khác ..

19. Cơ sơ lập Bản thuyết minh báo
cáo tài chính
 Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết
qủa hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển
tiền tệ năm báo cáo.
 Căn cứ vào sổ sách kế toán tổng hợp
 Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng
hợp chi tiết có liên quan.
 Căn cứ vào Bản thuyết minh báo cáo tài chính
năm trước
 Căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và
các tài liệu liên quan khác.

20. Mẫu thuyết minh BCTC