Recomendados
Recomendados
Mais conteúdo relacionado
Semelhante a Xây dựng 1 bài tập cho 1 đơn vị sự nghiệp công lập - trường trung học phổ thông Phan Huy Chú
Semelhante a Xây dựng 1 bài tập cho 1 đơn vị sự nghiệp công lập - trường trung học phổ thông Phan Huy Chú (20)
Mais de luanvantrust
Mais de luanvantrust (20)
Último
Último (20)
Xây dựng 1 bài tập cho 1 đơn vị sự nghiệp công lập - trường trung học phổ thông Phan Huy Chú
- 1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN NHÓM 01 Đề tài: Xây dựng 1 bài tập cho 1 đơn vị sự nghiệp công lập: Trường Trung học phổ thông Phan Huy Chú MÃ TÀI LIỆU: 80174 ZALO: 0917.193.864 Dịch vụ viết bài điểm cao :luanvantrust.com Giảng viên: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai Học phần: Kế toán đơn vị sự nghiệp Lớp HP: 1561FACC1411 Hà Nội, 2015
- 2. 1 LỜI MỞ ĐẦU................................................................................................................................3 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ............................................................................................4 CHƯƠNG I. CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP ....................5 I. Khái niệm, vai trò, nhiệm vụ của kế toán đơn vị sự nghiệp .........................................5 1. Khái niệm.....................................................................................................................5 2. Vai trò ...........................................................................................................................5 3. Nhiệm vụ......................................................................................................................5 II. Nội dung tổ chức công tác kế toán trong ĐVSN........................................................6 1. Tổ chức bộ máy kế toán .............................................................................................6 2. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán...........................................................................8 3. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán..........................................................................9 4. Tổ chức hệ thống sổ kế toán ......................................................................................9 5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.......................................................................... 10 6. Tổ chức kiểm tra kế toán......................................................................................... 10 III. Nội dung các phần hành kinh tế .................................................................................11 1. Kế toán vốn bằng tiền.............................................................................................. 11 2. Kế toán vật tư, TSCĐ .............................................................................................. 12 3. Kế toán các khoản thanh toán................................................................................. 13 4. Kế toán nguồn kinh phí ........................................................................................... 14 5. Kế toán các khoản thu ............................................................................................. 16 6. Kế toán các khoản chi.............................................................................................. 16 7. Báo cáo tài chính...................................................................................................... 17 CHƯƠNG II. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG THPT PHAN HUY CHÚ ..............................................................................................................................................18 I. Tổng quan về THPT PHAN HUY CHÚ .......................................................................18 1. Quá trình hình thành và phát triển của trường THPT Phan Huy Chú – Đống Đa.............................................................................................................................. 18 2. Hành trình hướng tới chất lượng cao..................................................................... 19 3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý.............................................................................. 20 4. Hình thức kế toán ở đơn vị ..................................................................................... 21 II. Công tác kế toán tại THPT Phan Huy Chú – Đống Đa ...........................................21
- 3. 2 1. Một số nghiệp vụ kế toán đặc trưng của trường................................................... 21 2. Lên tài khoản chữ T................................................................................................. 25 3. Bảng cân đối kế toán................................................................................................ 28 4. Sổ nhật ký chung...................................................................................................... 30 CHƯƠNG III. KẾT LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG THPT PHAN HUY CHÚ – ĐỐNG ĐA...............................................................................................31 1. Nhận xét các ưu điểm và nhược điểm ................................................................... 31 2. Phương hướng hoat động tới trong kỳ................................................................... 31
- 4. 3 LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, với sự phát triến không ngừng của nền kinh tế thì các đơn vị hành chính sự nghiệp dưới sự quản lý của nhà nước cũng tùng bước đi vào phát triến ốn định và vững chắc góp phần không nhỏ vào công cuộc đối mới kinh tế - xã hội của đất nước. Các đơn vị hành chính sự nghiệp là những đơn vị quản lý hành chính Nhà nước như đơn vị sự nghiệp y tế, giáo dục, văn hoá, thông tin, sự nghiệp khoa học công nghệ, sự nghiệp kinh tế ... hoạt động bằng nguồn kinh phí của Nhà nước cấp, cấp trên cấp hoặc các nguồn kinh phí khác như thu sự nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết quả hoạt động kinh doanh hay nhận viện trợ biếu tặng theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp để thực hiện nhiệm vụ của Đảng và Nhà nước giao cho. Trong quá trình hoạt động các đơn vị hành chính sự nghiệp dưới sự quản lý của Đảng và Nhà nước phải có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh luật Ngân sách Nhà nước, các tiêu chuẩn định mức, các qui định về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp do Nhà nước ban hành. Điều này nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính tăng cường quản lý kiếm soát chi quỹ Ngân sách Nhà nước, quản lý tài sản công, nâng cao chất lượng công tác kế toán và hiệu quả quản lý các đơn vị hành chính sự nghiệp. Chính vì vậy, công việc của kế toán trong các đơn vị hành chính sự nghiệp có thu là phải tố chức hệ thống thông tin bằng số liệu để quản lý và kiếm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng quyết toán kinh phí, tình hình quản lý và sử dụng các loại vật tư tài sản công; tình hình chấp hành dự toán thu, chi và thực hiện các tiêu chuấn định mức của Nhà nước ở đơn vị. Đồng thời, kế toán hành chính sự nghiệp với chức năng thông tin mọi hoạt động kinh tế phát sinh trong quá trình chấp hành Ngân sách Nhà nước tại đơn vị hành chính sự nghiệp được Nhà nước sử dụng như là một công cụ sắc bén trong việc quản lý Ngân sách Nhà nước, góp phần đắc lực vào việc sử dụng vốn một cách tiết kiệm và hiệu quả cao. Nhận thức rõ tầm quan trọng của kế toán hành chính sự nghiệp trong các đơn vị hành chính sự nghiệp hoạt động dưới sự quản lý của Nhà nước nên Nhóm 1 lựa chọn trường THPT Phan Huy Chú, Hà Nội – Đơn vị sự nghiệp công lập với tên đề tài: XÂY DỰNG 1 BÀI TẬP CHO 1 ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP - TRƯỜNG TRUNG HỌC PHỔ THÔNG PHAN HUY CHÚ. Kết cấu đề tài gồm 3 chương: Chương I: Các vấn đề chung về Kế toán ĐVSN Chương II: Thực tế công tác Kế toán tại Trường THPT Phan Huy Chương III: Kết luận
- 5. DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐVSN Đơn vị sự nghiệp THPT Trung học phổ thông HCSN Hành chính sự nghiệp TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng cơ bản ĐTXDCB Đầu tư xây dựng cơ bản HTTSCĐ Hình thành tài sản cố định HMKP Hạn mức kinh phí VH, GD, YT Văn hóa, giáo dục, y tế UBND Ủy ban nhân dân HSG Học sinh giỏi GVDG Giáo viên dạy giỏi CMHS Cha mẹ học sinh CNTT Công nghệ thông tin KP Kinh phí
- 6. 5 CHƯƠNG I. CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP I. Khái niệm, vai trò, nhiệm vụ của kế toán đơn vị sự nghiệp 1. Khái niệm Kế toán trong ĐVSN là một bộ phận cấu thành của hệ thống kế toán Nhà nước, có nhiệm vụ tổ chức hệ thống thông tin và kiểm tra về tình hình tiếp nhận và sử dụng, quyết toán kinh phí, tình hình quản lý và sử dụng các loại vật tư, tài sản công; tình hình chấp hành dự toán thu, chi và thực hiện các tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước ở đơn vị sự nghiệp. 2. Vai trò Vai trò của kế toán trong ĐVSN được thể hiện qua 2 chức năng chính mà kế toán đảm nhận, đó là: - Chức năng thông tin kinh tế tài chính. Thông qua việc thu thập phân loại, tính toán, ghi chép, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để kế toán cung cấp thông tin kinh tế tài chính của 1 đơn vị cho các đối tượng sử dụng. Chức năng này được thực hiện bởi Kế toán tài chính tại ĐVSN. - Chức năng kiểm tra, kiểm soát, đánh giá hoạt động và ra quyết định đối với đơn vị. Chức năng này được thực hiện bởi Kế toán quản trị tại đơn vị. 3. Nhiệm vụ Để thực sự là công cụ sắc bén, có hiệu lực trong công tác quản lý kinh tế tài chính, kế toán trong các ĐVSN phải thực hiện những nhiệm vụ chủ yếu sau: - Thu thập, phản ánh, xử lý và tổng hợp thông tin về nguồn kinh phí được cấp, được tài trợ, được hình thành và tình hình sử dụng các khoản kinh phí; sử dụng các khoản thu phát sinh ở đơn vị. - Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu, chi, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế, tài chính và các tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước; kiểm tra việc quản lý, sử dụng các loại vật tư tài sản công ở đơn vị; kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật thanh toán và các chế độ, chính sách của Nhà nước. - Theo dõi và kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho các đơn vị dự toán cấp dưới, tình hình chấp hành dự toán thu, chi và quyết toán của các đơn vị cấp dưới. - Lập và nộp đúng hạn các báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý cấp trên và cơ quan tài chính theo quy định. Cung cấp thông tin và tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng các định mức chi tiêu. Phân tích và đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí, vốn, quỹ ở đơn vị.
- 7. 6 II. Nội dung tổ chức công tác kế toán trong ĐVSN 1. Tổ chức bộ máy kế toán Căn cứ vào các đặc điểm hiện có của ĐVSN có thể lựa chọn 1 trong 3 mô hình tổ chức bộ máy kế toán. a. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung - Đơn vị kế toán đọc lập chỉ mở một sổ kế toán, tổ chức bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán. - Sơ đồ: b. Mô hình tổ chức bộ máy phân tán - Bộ máy kế toán được chia làm 2 cấp riêng biệt: cấp trung tâm và cấp trực thuộc. Kế toán ở 2 cấp đều tổ chức sổ sách và bộ máy nhân sự tương ứng để thực hiện chức năng nhiệm vụ của kế toán phân cấp. - Sơ đồ: Kế toán trưởng đơn vị hạch toán Các nhân viên kế toán phần hành tại trung tâm Các phần hành kế toán hoạt động trung tâm Bộ phận tài chính và tổng hợp tại trung tâm Nhâ viên hạch toán ban đầu, báo sổ từ đơn vị trực thuộc
- 8. 7 c. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán - Theo mô hình này các công tác kế toán được tiến hành ở phòng kế toán tập trung và một bộ phận đơn vị phụ thuộc, một số bộ phận phụ thuộc khác hoạt động tập trung không tiến hành công tác kế toán. - Sơ đồ: Kế toán trung tâm Kế toán trưởng đơn vị cấp trên Bọ phận tài chính Kế toán hoạt động thực hiện ở cấp trên Bộ phận tổng hợp kế toán cho đơn vị trực thuộc Bộ phậ kiểm tra kế toán Các đơn vị trực thuộc Kế toán trưởng Kế toán phần hành … Kế toán phần hành Kế toán phần hành
- 9. 8 2. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán - Chứng từ kế toán là nguồn thông tin ban đầu được xem như nguồn nguyên liệu mà kế toán sử dụng để qua đó tạo lập nên những thông tin có tính tổng hợp và hữu ích phục vụ nhiều đối tượng khác nhau. - Những nội dung cụ thể của tổ chức chứng từ kế toán trong ĐVSN bao gồm các bước: Xác định danh mục chứng từ kế toán sử dụng Tổ chức lập chứng từ kế toán Tổ chức kiểm tra nội dug cơ bản của chứng từ kế toán Tổ chức sử dụng chứng từ cho việc ghi sổ kế toán Tổ chức bảo quản, lưu trữ và hủy chứng từ kế toán Kế toán các hoạt động tại cấp trên Kế toán các đơn vị trực thuộc hạch toán tập trung Bộ phận tổng hợp báo cáo từ đơn vị trực thuộc Bộ phậ kiểm tra kế toán Đơn vị kinh tế trực thuộc Nhân viên hạch toán ban đầu tại cơ sở trực thuộc Đơn vị kế toán phân tán tại đơn vị trực thuộc Kế toán trung tâm Kế toán trưởng đơn vị cấp trên
- 10. 9 3. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán - Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán thực chất là việc xác lập mô hình thông tin phù hợp với nhu cầu quản lý nhất định. - Để xây dựng hệ thống tài khoản kế toán khoa học và có tính thực tiễn các đơn vị sự nghiệp cần quan tâm đến các nội dung cụ thể sau: Xây dựng hệ thống tài khoản phục vụ kế toán tài chính trong đó cần xác định danh mục tài khoản kế toán đơn vị sử dụng. Trên cơ sở đó tiến hành xây dựng các loại tài khoản, nhóm tài khoản và tài khoản trong từng loại, từng nhóm, kể cả tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết. Xây dựng hệ thống tài khoản phục vụ kế toán quản trị. Trong điều kiện tự chủ tài chính, để đề ra những quyết định phù hợp, các đơn vị sự nghiệp cũng có nhu cầu lớn về thông tin quản lý tài chính, quản lý các khoản thu chi. Các đơn vị có thể nghiên cứu, xây dựng các tài khoản để cung cấp thông tin cho những nghiệp vụ trọng yếu, góp phần theo dõi bổ sung và tăng tính chi tiết, kịp thời về những đối tượng đã được theo dõi trên hệ thống tài khoản kế toán tài chính. Xây dựng nội dung kết cấu cho tài khoản. Thực chất đây là quy định hạch toán trên tài khoản để giới hạn phạm vi thông tin cần phản ánh, mục đích sử dụng số liệu trên các tài khoản để cung cấp thông tin. - Dựa vào những yếu tố trên các đơn vị sự nghiệp xây dựng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại đơn vị. Đơn vị được bổ sung thêm các tài khoản cấp 2 cấp 3 cấp 4 để phục vụ yêu cầu quản lý của đơn vị. 4. Tổ chức hệ thống sổ kế toán - Tổ chức hệ thống sổ kế toán là việc kết hợp các loại sổ sách với nội dung và kết cấu khác nhau trong cùng một quá trình hạch toán theo 1 trình tự nhất định nhằm rút ra các chỉ tiêu cần thết cho quản lý kinh tế. - Để tổ chức hệ thống sổ kế toán hợp lý, khoa học, các đơn vị sự nghiệp nhất thiết phải tuân thủ chế độ tổ chức sổ kế toán hiện hành. - Thông thường những nội dung chính của tổ chức hệ thống sổ kế toán trong đơn vị sự nghiệp bao gồm các vấn đề sau: Lựa chọn hình thức kế toán áp dụng. Tùy theo đặc điểm của từng đơn vị cụ thể về quy mô, tính chất hoạt động, ngành nghề kinh doanh, yêu cầu thông tin, trình độ cán bộ, điều kiện phương tiện vật chất hiện có… để lựa chọn hình thức kế toán thích hợp với đơn vị. Lựa chọn chủng loại và số lượng sổ kế toán bao gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết.
- 11. 10 Xây dựng, thiết kế quy trình ghi chép sổ kế toán, chỉ rõ công việc hàng ngày, định kỳ kế toán phải tiến hành trên từng loại sổ và trong toàn hệ thống sổ mà đơn vị sử dụng. Tổ chức quá trình ghi chép vào sổ kế toán. Nội dung này không chỉ là ghi chép các nghiệp vụ đã phản ánh trên chứng từ vào từng loại sổ sách có liên quan mà còn là thời điểm kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các loại sổ kế toán với nhau nhằm đảm bảo sự trùng khớp của số liệu kế toán. Tổ chức quá trình bảo quản lưu trữ sổ kế toán. - Theo quy định hiện hành và tùy vào điều kiện và đặc điểm của đơn vị có thể lựa chọn một trong các hình thức kế toán Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái. Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. Hình thức kế toán Nhật ký chung. Hình thức kế toán trên máy vi tính. 5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán - Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán được hiểu là việc tạo ra một mối liên hệ chặt chẽ quá trình kế toán với nhu cầu thông tin về mọi mặt của quản lý. Báo cáo kế toán là phương thức kế toán tổng hợp số liệu theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính, phản ánh một cách tổng quát hoặc chi tiết toàn diện, có hệ thống về đơn vị kế toán sau 1 kỳ hạch toán hay tại một thời điểm. - Nội dung chính của tổ chức hệ thống báo cáo kế toán trong các ĐVSN bao gồm: Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán cung cấp thồn tin cho các đối tượng sử dụng bên ngoài đơn vị. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị phục vụ yêu cầu quản trị và điều hành hoạt động của đơn vị. 6. Tổ chức kiểm tra kế toán - Kiểm tra kế toán là việc xem xét đánh giá việc tuân thủ pháp luật về kế toán, sự trung thực, chính xác của thông tin, số liệu kế toán. Như vậy, kiểm tra kế toán là một trong những nội dung quan trọng của tổ chức công tác kế toán. - Thông qua kiểm tra kế toán, các nhà quản lý có thể đánh giá được mức độ tuân thủ các chính sách, chế độ về quản lý kinh tế tài chính của đơn vị. Đánh giá được chất lượng hoạt động quản lý các khoản thu, chi của đơn vị… đồng thời phát hiện các sai phạm nếu có. - Thông thường nhiệm vụ của công tác kiểm tra kế toán trong ĐVSC bao gồm: Kiểm tra tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, tính hiệu lực hiệu quả của các hoạt động tài chính, kế toán tại đơn vị, của công tác tổ chức và điều hành hoạt động thực hiện nhiệm vụ được giao và các hoạt động khác.
- 12. 11 Kiểm tra, kiểm soát chất lượng và độ tin cậy của các thông tin kinh tế tài chính của đơn vị được cung cấp thông qua báo cáo kế toán và các báo cáo khác. Kiểm tra sự tuân thủ các cơ chế tài chính, các chế độ chính sách của nhà nước liên quan đến tình hình chi tiêu ngân sách nhà nước và các quỹ tại đơn vị. Xây dựng báo cáo về kết quả kiểm tra, tình hình xử lý các vi phạm đã được phát hiện trong năm hoặc các lần kiểm tra trước đó. III. Nội dung các phần hành kinh tế 1. Kế toán vốn bằng tiền a. Kế toán quỹ tiền mặt - Vốn bằng tiền ở đơn vị hành chính sự nghiệp bao gồm các loại: Tiền mặt (kể cả tiền Việt Nam và các loại ngoại tệ khác); vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, các loại chứng chỉ có giá; tiền gửi ở Ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nước. - Nguyên tắc quản lý và hạch toán quỹ tiền mặt: Trong các đơn vị HCSN đều có một số tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ cho hoạt động thường xuyên của đơn vị. Số tiền thường xuyên có tại quỹ được ấn định một mức hợp lý nhất định, mức này tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động của tùng đơn vị và được ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thoả thuận, đơn vị phải chấp hành nghiêm chỉnh các quy định về chế độ quản lý tiền mặt hiện hành. Hàng quý, căn cứ vào nhhiệm vụ thực hiện dự toán, nhu cầu chi tiền nặt, đơn vị lập kế hoạch tiền mặt gửi Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thoả thuận số tiền được rút hoặc được đế lại từ các khoản thu (nếu có) đế chi tiêu. Để quản lý và hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của đơn vị được tập trung bảo quản tại quỹ của đơn vị, mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Thủ quỹ do thủ trưởng đơn vị chỉ định và chịu trách nhiệm giữ quỹ, không được nhờ người làm thay mình. Nghiêm cấm thủ quỹ trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật tư hay kiêm nhiệm công việc tiếp liệu, công việc kế toán. Kế toán phải thường xuyên kiếm tra quỹ tiền mặt. Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ. Cuối ngày, căn cứ vào chứng từ thu, chi tiền mặt đế ghi vào số quỹ tiền mặt. Kế toán quỹ tiền mặt phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có, tình hình biến động các loại tiền phát sinh trong quá trình hoạt động của đơn vị và luôn đảm bảo khớp đúng giữa giá trị trên sổ kế toán và sổ quỹ tiền mặt. Mọi chênh lệch phát sinh phải tìm hiểu, xác định nguyên nhân, báo cáo lãnh đạo kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. - Tài khoản kế toán sử dụng.
- 13. 12 Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt, kế toán quỹ tiền mặt sử dụng: Tài khoản 111- Tiền mặt. - Số kế toán liên quan: Sổ quỹ tiền mặt Sổ cái b. Kế toán tiền gửi ngân hàng kho bạc - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc của các đơn vị HCSN bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. - Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc cần tôn trọng một số quy định sau: Kế toán phải tố chức thực hiện việc theo dõi từng loại nghiệp vụ tiền gửi (tiền gửi về kinh phí hoạt động, kinh phí dự án, tiền gửi vè vốn đầu tư XDCB và các loại tiền gửi khác theo tùng Ngân hàng, Kho bạc). Định kỳ phải kiểm tra, đối chiếu nhằm đảm bảo số liệu gửi vào, rút ra và tồn cuối kỳ khớp đúng với số liệu của Ngân hàng, Kho bạc quản lý. Nếu có chênh lệch phải báo ngay cho Ngân hàng, Kho bạc để điều chỉnh kịp thời. Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ và những quy định có liên quan đến Luật ngân sách hiện hành của Nhà nước. - Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc sử dụng: Tài khoản 112-Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. - Sổ kế toán liên quan. Sổ tiền gửi. Sổ cái. 2. Kế toán vật tư, TSCĐ a. Kế toán vật tư - Vật liệu, dụng cụ là một bộ phận của đối tượng lao động mà đơn vị sử dụng để phục vụ cho hoạt động của đơn vị. Khác với các đơn vị sản xuất-kinh doanh, vật liệu, dụng cụ ở các đơn vị hành chính sự nghiệp là một yếu tố vật chất cần thiết phục vụ cho các hoạt động hành chính sự nghiệp theo chức năng nhiệm vụ được giao. - Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, dụng cụ. Xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu và dụng cụ, với vai trò là công cụ quản lý các hoạt động kinh tế, kế toán vật liệu và dụng cụ phải thực hiện các nhiệm vụ cụ thể sau: Ghi chép phản ánh tổng họp số liệu về tình hình thu mua, vân chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất, tồn về số lượng lẫn giá trị của từng thứ, từng loại. Giám đốc kiếm tra tình hình thực hiện các định mức sử dụng, tình hình hao hụt, dôi thừa vật liệu, góp phần tăng cường quản lý sử dụng một cách hợp lý tiết kiệm vật liệu, ngăn ngừa các hiện tượng tham ô, lãng phí. Chấp hành đầy đủ các thủ tục, xuất kho vật liệu, kiếm nghiệm vật liệu.
- 14. 13 Cung cấp số liệu, tài liệu về vật liệu cho các bộ phận có liên quan. Tham gia đánh giá, kiếm kê vật liệu, dụng cụ theo đúng quy định của chế độ Nhà nước. - Tài khoản kế toán sử dụng. Tài khoản 152 - Vật liệu, dụng cụ. Tài khoản 005 - Dụng cụ lâu bền đang sử dụng. - Số kế toán liên quan: Sổ cái. b. Kế toán TSCĐ - Tài sản cố định là những tư liệulao động và tài sản khác có giá trị lớn và thời gian sủ dụng dài. Những tư liệu lao động và tài sản khác được xếp là TSCĐ phải có đủ hai tiêu chuẩn sau đây: Có giá trị từ 30.000.000 trở lên. Thời gian sử dụng từ một năm trở lên. - Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ. Trong quá trình hoạt động, TSCĐ của đơn vị thường xuyên biến động xuất phát từ đặc điếm và yêu cầu quản lý TSCĐ, để cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời cho công tác quản lý TSCĐ, kế toán TSCĐ có các nhiệm vụ sau: Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng, giảm và việc sử dụng tài sản đơn vị. Thông qua đó giám đốc chặt chẽ việc đầu tư, mua sắm, sử dụng TSCĐ ở đơn vị. Tham gia nghiệm thu và xác định nguyên giá TSCĐ trong các trường hợp: hoàn thành việc mua sắm, xây dựng, bàn giao đưa vào sử dụng, tài sản được cơ quan quản lý cấp phát trừ vào kinh phí, tài sản tiếp nhận của đơn vị khác bàn giao hoặc được biếu, tặng, viện trợ... Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường tài sản trong đơn vị, lập kế hoạch và theo dõi việc sửa chữa, thanh lý, khôi phục, mở rộng, đối mới TSCĐ. Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ, phân tích tình hình bảo quản, hiệu quả sử dụng TSCĐ. - Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình. Tài khoản 213 - Tài sản cố định vô hình. Tài khoản 001 - Tài sản thuê ngoài. - Số kế toán liên quan: Sổ cái. 3. Kế toán các khoản thanh toán - Nội dung các khoản thanh toán: các khoản thanh toán trong đơn vị HCSN bao gồm các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả, cụ thể: Các khoản phải thu
- 15. 14 Tạm ứng Các khoản phải trả Các khoản phải nộp theo lương Các khoản phải nộp cho Nhà nước Phải trả viên chức Kinh phí cấp cho cấp dưới Thanh toán nội bộ - Một số qui định về kế toán thanh toán: Mọi khoản thanh toán của đơn vị phải được hạch toán chi tiết theo từng nội dung thanh toán, cho từng đối tượng và tùng lần thanh toán. Kế toán phải theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ phải thu, nợ phải trả và thường xuyên kiểm tra, đôn đốc thu hồi nợ tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn, kinh phí hoặc đế nợ nần dây dưa, khê đọng, đồng thời phải nghiêm chỉnh chấp hành kỷ luật thanh toán, kỷ luật thu nộp ngân sách, nộp và trả đầy đủ, kịp thời các khoản phải nộp và các khoản phải trả. Những khách nợ chủ nợ và các đơn vị có quan hệ giao dịch, thanh toán thường xuyên hoặc có số dư bên Nợ lớn, kế toán cần phải lập bản kê nợ đối chiếu các khoản trả, xác nhận nợ và có kế hoạch thu hồi hoặc trả nợ kịp thời, tránh tình trạng khê đọng làm tốn thất kinh phí của Nhà nước. Trường hợp trong cùng một đơn vị vừa có quan hệ phải thu, vừa có quan hệ phải trả, sau khi hai bên đối chiếu xác nhận nợ có thể lập chứng từ đế thanh toán bù trừ. Các khoản phải thu và các khoản nợ phải trả bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải được kế toán chi tiết cho từng khách nợ và chủ nợ theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị. - Tài khoản kế toán sử dụng. TK 311- Các khoản phải thu. TK 312 - Tạm ứng. TK 331 - Các khoản phải trả. TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương. TK 333 - Các khoản phải nộp Nhà nước. TK 334 - Phải trả viên chức. TK 341 - Kinh phí cấp cho cấp dưới. TK 342 - Thanh toán nội bộ. - Sổ kế toán liên quan: sổ cái. 4. Kế toán nguồn kinh phí - Nội dung Theo mục đích sử dụng, nguồn kinh phí trong các đơn vị HCSN được chia thành các nguồn sau:
- 16. 15 Nguồn vốn kinh doanh. Nguồn kinh phí hoạt động. Nguồn kinh phí dự án. Nguồn kinh phí đầu tư XDCB. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ. - Một số qui định về kế toán nguồn kinh phí. Kế toán nguồn kinh phí phải chấp hành các quy định sau: Các đơn vị HCSN được tiếp nhân kinh phí theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp đế thực hiênhnhiệm vụ chính trị của mình. Kinh phí của đơn vị HCSN được hình thành từ các nguồn: o Ngân sách nhà nước hoặc cơ quan quản lý cấp trên cấp theo dự toán được duyệt. o Các khoản đóng góp hội phí của các hội viên thành viên. o Thu sự nghiệp được sử dụng và bố sung từ kết quả hoạt động có thu theo chế độ tài chính hiện hành. o Các khoản tài trợ của các tố chức, cá nhân trong và ngoài nước. Các đơn vị phải hạch toán đầy đủ, rành mạch, rõ ràng tùng loại kinh phí vốn, quỹ và phải theo dõi chi tiết theo tùng nguồn hình thành vốn, kinh phí. Việc kết chuyển tùng nguồn kinh phí quỹ này sang nguồn KP khác phải chấp hành theo đúng chế độ và làm các thủ tục cần thiết. Đối với các khoản thu tại đơn vị được phép bố sung nguồn KP, khi phát sinh đưực hạch loán phản ánh các khoản thu, sau đó đưực kết chuyến sang tài khoản nguồn KP liên quan theo quy định hoặc theo phê duyệt của cấp trên có thẩm quyền. KP phải được sử dụng đúng mục đích, nội dung dự toán, phê duyệt đúng tiêu chuẩn và định mức của Nhà nước. Cuối niên độ kế toán, KP sử dụng không hết phải hoàn trả ngân sách hoặc cấp trên, đơn vị chỉ được kết chuyển qua năm sau khi được phép của cơ quan tài chính. Cuối mỗi kỳ kế toán, đơn vị phải làm thủ tục đối chiếu thanh quyết toán tình hình tiếp nhận và sử dụng từng loại kinh phí với cơ quan tài chính, cơ quan chủ quản, cơ quan chủ trì thực hiện các chương trình, dự án... theo đúng quy định của chế độ hiện hành. - Tài khoản kế toán sử dụng. TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh. TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động. TK 462- Nguồn kinh phí dự án. TK 441 - Nguồn kinh phí ĐTXDCB. TK 466- Nguồn kinh phí đã HTTSCĐ. TK 431 - Quỹ cơ quan. TK 421- Chênh lệch thu, chi chưa xử lý. TK 413- Chênh lệch tỷ giá.
- 17. 16 - Sổ kế toán liên quan. Giấy phân phối HMKP; Sổ theo dõi HMKP; Sổ cái. 5. Kế toán các khoản thu - Nội dung các khoản thu: Các khoản thu ở các đơn vị HCSN bao gồm: Các khoản thu phí, lệ phí như: lệ phí cầu, đường, án phí, lệ phí công chứng. Các khoản thu sự nghiệp: Sự nghiệp VH, GD, YT, sự nghiệp kinh lế. Các khoản thu khác như: Thu lãi tiền gửi, thu mua kỳ phiếu, trái phiếu, thu nhượng bán thanh lý TSCĐ, vật tư... - Nguyên tắc: Các khoản thu phí, lệ phí là do Nhà nước quy định cụ thể cho tùng loại. Đơn vị phải lập dự toán thu, tổ chức quá trình thu và quản lý chặt chẽ các khoản thu theo chức năng của mình, phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ thu, phân phối và sử dụng của từng khoản thu. - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511- Các khoản thu. - Sổ kế toán liên quan: Sổ cái. 6. Kế toán các khoản chi - Nội dung của các khoản chi HCSN. Nội dung của các khoản chi HCSN bao gồm một số nội dung chủ yếu sau: Chi tiền lương chính. Chi phụ cấp lương. Chi trả tiền làm đêm, làm thêm giờ. Chi cho nghiệp vụ chuyên môn. Chi quản lý hành chính: công tác phí, phụ cấp lưu trú, vật tư văn phòng, thông tin, liên lạc... Chi sửa chữa, mua sắm TSCĐ. Chi phí thực hiện các chương trình, dự án, đề tài. Chi phí thanh lý, nhượng bán vật tư, TSCĐ... - Một số nguyên tắc kế toán các khoản chi HCSN. Phải tổ chức hạch toán chi tiết từng loại chi phù hợp với thời gian cấp KP, theo từng nguồn KP được cấp và từng nội dung chi theo quy định của mục lục ngân sách (đối với KP ngân sách cấp hoặc có nguồn gốc ngân sách) hoặc theo từng khoản mục chi đối với các chương trình, dự án, đế tài...
- 18. 17 Phải đảm bảo thống nhất giữa hạch toán với việc lập dự toán về nội dung chi, phương pháp tính toán... Phải hạch toán chi tiết theo từng năm (năm trước, năm nay, năm sau). Các đơn vị cấp trên ngoài việc phải theo dõi tập hợp các khoản chi của đơn vị mình còn phải tổng hợp chi trong toàn ngành. - Tài khoản kế toán sử dụng. TK 661 - Chi hoạt động. TK 662- Chi dự án. - Số kế toán liên quan: Sổ cái. 7. Báo cáo tài chính - Báo cáo tài chính là báo cáo tống hợp về tình hình tài sản của đơn vị; tình hình và kết quả cấp phát, tiếp nhận vốn, kinh phí; các khoản thu (thu phí, lệ phí, thu SN và các khoản thu khác); tình hình quản lý, sử dụng các tài sản, KP và quyết toán KP trong một thời kỳ nhất định. - Nội dung báo cáo tài chính. Bảng cân đối tài khoản (Mẫu B01 - H). Tống hợp tình hình KP và quyết toán KP đã sử dụng (Mẫu B02 - H). Báo cáo tình hình sử dụng số KP quyết toán năm trước chuyển sang. Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ (Mẫu B03 - H). Báo cáo kết quả hoạt động sự nghiệp có thu (Mẫu B04 - H). Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B05 - H). Báo cáo tình hình KP năm trước chuyển sang.
- 19. 18 CHƯƠNG II. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG THPT PHAN HUY CHÚ I. Tổng quan về THPT PHAN HUY CHÚ 1. Quá trình hình thành và phát triểncủa trường THPT Phan Huy Chú – Đống Đa Địa chỉ: Số 34 đường số 2, Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội, Việt Nam - Được thành lập năm 1997 theo quyết định 3059/QĐ-UBND, ngày 12/8/1997 của UBND Thành Phố Hà Nội trường có tên là THPT bán công Phan Huy Chú. Sau 11 năm hoạt động ở mô hình bán công, thực hiện Luật giáo dục 2005, UBND Thành phố Hà Nội ra quyết định 2312/QĐ-UBND, ngày 28/11/2008 chuyển đổi trường bán công Phan Huy Chú thành trường THPT Phan Huy Chú hoạt động theo mô hình công lập tự chủ tài chính toàn phần theo Nghị định 43 của Chính phủ. - Từ khi thành lập đến nay, dù ở mô hình bán công hay công lập tự chủ tài chính, trường cũng là đơn vị trực thuộc ở cấp THPT “duy nhất thí điểm”. Cũng bởi thế thực hiện mô hình giáo dục thí điểm nên trường gặp không ít khó khăn, thử thách. Nhưng nhờ có sự lãnh đạo của Ban giám hiệu, đứng đầu là Hiệu trưởng Nguyễn Thị Nhiếp cùng đội ngũ giáo viên tâm huyết, năng động, sáng tạo, chịu khó học hỏi thậm chí vừa làm vừa học hỏi vừa rút kinh nghiệm... nên trường đã có những bước tiến vững chắc: Năm học đầu tiên (1997- 1998) trường chỉ có 5 lớp với 230 học sinh. Từ năm 2003 đến nay trường đã phát triển từ quy mô nhỏ sang quy mô trường hạng 1 (từ 28 lớp trở lên), năm học 2012- 2013 trường có 32 lớp với 1325 học sinh. Tỉ lệ đỗ tốt nghiệp hàng năm luôn vượt tỉ lệ chung của Thành phố (thấp nhất là 98%), năm 2012 là 100%. Tỉ lệ học sinh đỗ vào các trường đại học ngày càng cao, năm 2012là 50,2%(từ năm 2005 đến nay đã có 05 học sinh đỗ thủ khoa, á khoa vào các trường Đại học có uy tín). Năm học nào thầy và trò cũng đạt giải cao trong các cuộc thi HSG và GVDG Thành phố... CMHS yên tâm gửi gắm con em mình bởi uy tín về đội ngũ cán bộ giáo viên năng động, tâm huyết, trách nhiệm và nhiệt tình; cơ sở vật chất khang trang sạch đẹp; nền nếp, kỷ cương dạy học... và đặc biệt là sự chú trọng, đầu tư với mục tiêu “dạy làm người” của nhà trường.
- 20. 19 2. Hành trình hướng tới chất lượng cao Quyết định số 2312/2008 của UBND Thành phố Hà Nội chuyển đổi mô hình nhà trường từ bán công sang mô hình tự chủ là cơ sở, là nền tảng để nhà trường chủ động sáng tạo nhằm nâng cao chất lượng giáo dục. Từ năm học 2008- 2009, nhờ công tác xã hội hóa giáo dục, 100% phòng học, phòng họp của nhà trường được trang bị hệ thống máy chiếu, màn chiếu, hệ thống rèm cửa... đồng thời trường đã mạnh dạn thí điểm xây dựng các lớp chất lượng cao (CLC) được đầu tư về đội ngũ giáo viên, về cơ sở vật chất, về chương trình học. Kết quả đỗ đại học của lớp CLC trong 4 năm (từ khi thí điểm đến nay) với tỷ lệ trung bình từ 95% trở lên. Hiện nhà trường có 14 lớp CLC trên tổng số 32 lớp. Được chọn là trường thí điểm hoạt động theo mô hình công lập tự chủ toàn phần, tiến tới xây dựng trường CLC nên trường Phan Huy Chú đã được UBND Thành phố Hà Nội đầu tư 41.249 triệu đồng để xây mới: - Nhà học 5 tầng với diện tích mặt bằng 4.990m2 12 lớp học 3 phòng thực hành 1 phòng đa năng 3 phòng học bộ môn tin học 3 phòng bồi dưỡng học sinh 1 phòng học ngoại ngữ 1 phòng kế toán thủ quỹ 1 phòng thư viện 1 phòng đoàn 1 phòng y tế - Khu hiệu bộ 1 phòng hiệu trưởng 2 phòng hiệu phó 1 phòng họp hội đồng 1 phòng truyền thống 1 phòng văn thư - Nhà Giáo dục thể chất với diện tích 648m2 - Nhà canteen, nhà ăn, khu để xe, nhà vệ sinh - Ngôi trường mới khang trang, sạch đẹp đã chính thức được đưa vào sử dụng từ năm học 2012- 2013. Tất cả phòng học, phòng họp của trường được trang bị màn hình LCD cỡ lớn, hệ thống cây nước tinh khiết, hệ thống loa nhắc việc, cây xanh trải khắp hành lang và hệ thống camera do CMHS ủng hộ. - Mấy năm gần đây, trường Phan Huy Chú được đánh giá là ngôi trường của sự năng động, sáng tạo và thân thiện với nhiều hoạt động giáo dục phù hợp với tâm lý học sinh. Tất cả giáo viên của nhà trường đã tự mua máy tính xách tay để chủ động việc soạn bài và kết nối với máy chiếu trong bất cứ phòng học nào khi giảng dạy và trong các cuộc họp. Việc ứng dụng CNTT trong đổi mới dạy học cũng như trong hoạt động giáo dục đã
- 21. 20 trở thành thói quen và nhu cầu không thể thiếu của cả giáo viên và học sinh của nhà trường. 3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Sơ đồ tổ chức bộ máy của nhà trường - Phòng hiệu trưởng Hiệu trưởng: Ths Nguyễn Thị Thanh Nhiếp Hiệu phó: Ths Ngô Thị Thành, Ths Hà Xuân Nhâm, Ths Cao Thanh Nga - Phòng tự nhiên bao gồm giáo viên như các môn Môn toán: Ths Hà Xuân Nhâm tổ trưởng Môn lý Môn hóa - Phòng xã hội bao gồm giáo viên như các môn Môn văn: Ths Lê Thị Hồng Hạnh tổ trưởng Môn sử Môn địa Môn sinh - Phòng kế toán-tài vụ Kế toán Văn thư Thủ quỹ - Phòng bảo vệ Bảo vệ: 5 người Lao công Sơ đồ phòng Kế toán - Tài vụ Phòng hiệu trưởng Phòng tự nhiên Phòng xã hội Phòng kế toán Phòng bảo vệ Phòng kế toán tài vụ Văn thư Kế toán Thủ quỹ
- 22. 21 - Kế toán có nhiệm vụ thu thập xử lý thông tin và cung cấp đầy đủ kịp thời chính xác các tài liệu, thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành và quản lý các hoạt động kinh tế tài chính tại đơn vị mình. - Văn thư có nhiệm vụ cung cấp mọi sổ sách, tài liệu kế toán,…để phục vụ cho công tác kế toán của đơn vị. - Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt thông qua các hoạt động thu chi tài chính phát sinh ở đơn vị. 4. Hình thức kế toán ở đơn vị - Đây là một đơn vị hành chính sự nghiệp nhỏ, có quy mô hoạt động không lớn, sử dụng ít tài khoản kế toán nên đơn vị phải lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với đơn vị mình nhằm đảm bảo cho kế toán thực hiện tốt nhiệm vụ thu nhậ xử lí và cung cấp đầy đủ chính xác kịp thời các thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành và quản lý các hoạt động kinh tế tài chính. - Hình thức kế toán đơn vị lựa chọn là: Kế toán nhật kí – sổ cái II. Công tác kế toán tại THPT Phan Huy Chú – Đống Đa 1. Một số nghiệp vụ kế toán đặc trưng của trường Tại trường tháng 2 năm 2015 có các tài liệu sau: (ĐVT: VND) I. Số dư đầu tháng 2 năm 2015: 1. TK 111 :160.000.000 2. TK 112: 240.000.000 3. TK 211: 1550.000.000 4. TK 214: (25.000.000) 5. TK 241: 15.000.000 6. TK 153: 80.000.000 7. TK 152: 90.000.000 1. TK 331: 50.000.000 2. TK 431: 620.000.000 3. TK 461: 950.000.000 4. TK 462: 300.000.000 5. TK 466: 270.000.000 6. TK 511: 90.000.000 7. TK 66121: 150.000.000 8. TK 66122: 130.000.000 9. TK 662: 170.000.000 TK ngoại bảng: 1. TK 005: 20.000.000 2. TK 008: 350.000.000 3. TK 009: 66.000.000 II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 1. Ngày 3/1, Rút dự toán của Phòng Giáo dục cấp quý I bằng tiền mặt nhập quỹ 92.000.0000, nhận Giấy phân phối hạn mức kinh phí ngày 2/1: Nợ TK 111: 92.000.000 Có TK 461: 92.000.000
- 23. 22 Đồng thời ghi Có TK 008: 92.000.000 2. Ngày 3/1, Thu tiền học phí và các khoản thu khác tháng 1 của học sinh: Tiền học phí: 39.700.000; Tiền học phụ đạo 2 buổi/ tuần: 53.900.000, căn cứ hóa đơn thu tiền, bảng kê thu học phí: Nợ TK 111: 93.600.000 Có TK 511(5111): 93.600.000 3. Ngày 4/1, mua văn phòng phẩm số tiền 2.500.000đ sử dụng ngay cho hoạt động thường xuyên, trả bằng tiền mặt. Nợ TK 66121: 2.500.000 Có TK 111: 2.500.000 4. Ngày 5/1, Trả tiền điện nước tháng 12/2014 bằng tiền mặt: Nợ TK 661 (66121): 5.158.000 Có TK 111: 5.158.000 5. Ngày 8/1: Xuất quỹ tiền mặt mua 1 máy chiếu phục vụ phòng học trị giá 32.000.000 chưa thuế, thuế 10%. Chi phí lắp đặt, vận chuyển 2.000.000. đã thanh toán bằng tiền mặt. Tài sản này được đầu tư bằng nguồn kinh phí hoạt động. Nợ TK 211: 37.200.000 Có TK 111: 37.200.000 Nợ TK 66122: 37.200.000 Có TK 466: 37.200.000 6. Ngày 9/1: Nhận biếu tặng 1 máy điều hòa mới trị giá 50.000.000.Thiết bị được chuyển về văn phòng. Có chứng từ ghi thu, chi ngân sách. Nợ TK 211: 50.000.000 Có TK 461: 50.000.000 Nợ TK 66122 :50.000.000 Có TK 466: 50.000.000 7. Nhập kho 100 bộ thí nghiệm hóa học được phòng Giáo dục cấp, Phiếu giao nhận C23 ngày 10/1: Nợ TK 153: 25.000.000 Có TK 462: 25.000.000 8. Ngày 10/1: được nhận dự toán kinh phí bằng 5 bộ đồ dùng thí nghiệm, mỗi bộ trị giá 6.000.000 Nợ TK 153: 30.000.000 Có TK 461: 30.000.000
- 24. 23 9. Ngày 11/1, xuất kho 25 bộ ổ khóa lắp đặt vào khu nhà Hiệu bộ, tổng giá trị 3.250.000: Nợ TK 241: 3.250.000 Có TK 153: 3.250.000 10. Ngày 13/1: Rút tiền gửi kho bạc từ nguồn kinh phí dự án mua máy in theo hóa đơn GTGT giá mua có thuế 66.000.000, thuế 10%. Có TK 009: 66.000.000 Nợ TK 211: 66.000.000 Có TK 462: 66.000.000 Nợ TK 662: 66.000.000 Có TK 466: 66.000.000 11. Ngày 14/1: Nhận 1 máy chiếu đa năng đã qua sử dụng do cấp trên cấp kinh phí nguyên giá 120.000.000. hao mòn 40.000.000. tài sản cố định đã về đến trường học. Nợ TK 211: 120.000.000 Có TK 214: 40.000.000 Có TK 466: 80.000.000 12. Ngày 15/1, xuất dùng 70 bộ thí nghiệm hóa học, chuyển sang phòng thực hành Hóa – sinh: Nợ TK 661 (66122): 17.500.000 Có TK 153: 17.500.000 Đồng thời ghi Có TK 005: 17500.000 13. Ngày 17/1, rút dự toán về nhập quỹ tiền gửi ngân hàng số tiền 50.000.000 Nợ TK 112: 50.000.000 Có TK 461: 50.000.000 Đồng thời : Có TK 008: 50.000.000 14. Ngày 19/1, chi tiền mặt mua chổi, hót rác, thùng rác tổng giá mua ghi trên hóa đơn 2.500.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 153: 2.750.000 Có TK 111: 2.750.000 15. Ngày 22/1, rút dự toán mua 2 bộ máy chiếu, mỗi bộ trị giá 15.000: Nợ TK 153: 30.000.000 Có TK 461: 30.000.000 Đồng thời Có TK 008: 30.000.000
- 25. 24 16. Ngày 24/1, Nhượng bán 1 TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp, nguyên giá 110.000.000 , giá trị hao mòn: 60.000.000 . giá bán 60.000.000 thu bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí môi giới bán là 5.000.000 đã trả bằng tiền mặt. Chênh lệch thu chi của nhượng bán, thanh lí TSCĐ dung cho hoạt động sự nghiệp được bổ sung nguồn kinh phí hoạt động. Nợ TK 214: 60.000.000 Nợ TK 466: 50.000.000 Có TK 211: 110.000.000 Nợ TK 5118: 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000 Nợ TK 112: 60.000.000 Có TK 5118: 60.000.000 Nợ TK 5118: 55.000.000 Có TK 461: 55.000.000 17. Ngày 25/1, Mua vật liệu xây dựng canteen trong trường, tổng giá thanh toán 59.400.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt 40.000.0000, còn lại vẫn nợ bên bán. Nợ TK 152: 59.400.000 Có TK 111: 40.000.000 Có TK 331 (3311): 19.400.000 18. Ngày 26/1, nhận tài trợ 8.000.000 bổ sung quỹ khen thưởng, đã có giấy tờ ghi thu. Chi tiền khen thưởng học sinh có thành tích xuất sắc trong học tập 8.000.000 Nợ TK 111: 8.000.000 Có TK 431: 8.000.000 Nợ TK 431: 8.000.000 Có TK 111: 8.000.000 19. Ngày 31/1: Tính tổng tiền lương phải trả cho cán bộ công nhân viên là 125.157.249, các khoản phụ cấp bảo hiểm và kinh phí công đoàn 25% tiền lương. Nợ TK 66121: 125.157.249 Có TK 334: 125.157.249 Nợ TK 66121: 31.289.312 Có TK 332: 31.289.312 20. Ngày 31/1: Rút dự toán kinh phí hoạt động nộp BHXH và trả tiền lương cho CNCNV. Có TK 008: 147.685.553
- 26. 25 Nợ TK 3321: 22.528.305 Có TK 461: 22.528.305 Nợ TK 334: 125.157.249 Có TK 461: 125.157.249 2. Lên tài khoản chữ T TK 111 “Tiền mặt” TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc” SDĐK: 160.000.000 SDĐK: 240.000.000 (1) 92.000.000 2.500.000 (3) (13) 50.000.000 (2) 93.600.000 5.158.000 (4) (16) 60.000.000 (18) 8.000.000 37.200.000 (5) 2.750.000 (14) SDCK: 350.000.000 5.000.000 (16) 40.000.000 (17) 8.000.000 (18) SDCK: 252.992.000 TK 211 “TSCĐ hữu hình” TK 461 “Nguồn kinh phí hoạt động” SDĐK:1.550.000.000 SDĐK: 950.000.000 (5) 37.200.000 110.000.000 (16) 92.000.000 (1) (6) 50.000.000 50.000.000 (6) (10) 66.000.000 30.000.000 (8) (11) 120.000.000 50.000.000 (13) 30.000.000 (15) 55.000.000 (16) 22.528.305 (20) 125.157.249 (20) SDCK:1.713.200.000 SDCK:1.404.685.554 TK 214 “Hao mòn TSCĐ” TK 462 “Nguồn kinh phí dự án” SDĐK:25.000.000 SDĐK: 300.000.000 (16) 60.000.000 40.000.000 (11) 25.000.000 (7) 66.000.000 (10) SDCK: 5.000.000 SDCK: 391.000.000
- 27. 26 TK 153 “Công cụ, dụng cụ” TK 5111 “Thu phí, lệ phí” SDĐK: 80.000.000 SDĐK: 90.000.000 (7) 25.000.000 3.250.000 (9) 93.600.000 (2) (8) 30.000.000 17.500.000 (12) (14) 2.750.000 (15) 30.000.000 SDCK: 147.000.000 SDCK:183.600.000 TK 241 “XDCB dở dang” TK 5118 “Thu khác” SDĐK: 15.000.000 (16) 5.000.000 60.000.000(16) (9) 3.250.000 (16) 55.000.000 SDCK: 18.250.000 TK 466 “Nguồn KP đã hình thành TSCĐ” TK 66121 “Chi HĐTX năm nay” SDĐK:270.000.000 SDĐK: 150.000.000 (16) 50.000.000 37.200.000 (5) (3) 2.500.000 50.000.000 (6) (4) 5.158.000 66.000.000 (10) (19) 125.157.249 80.000.000 (11) (19) 31.289.312 SDCK: 453.200.000 SDCK: 314.104.561 TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” TK 66122 “Chi HĐKTX năm nay” SDĐK: 90.000.000 SDĐK: 130.000.000 (17) 59.400.000 (5) 37.200.000 (6) 50.000.000 (12) 17.500.000 SDCK: 149.400.000 SDCK: 234.700.000 TK 334 “Phải trả công chức, viên chức” TK 662 “Chi dự án” (20) 125.157.249 125.157.249 (19) SDĐK: 170.000.000 (10) 66.000.000 SDCK: 0 SDCK: 236.000.000
- 28. 27 TK 332 “Các khoản phải nộp theo lương” TK 008 “Dự toán chi hoạt động” (20) 22.528.305 31.289.312 (19) SDĐK: 350.000.000 92.000.000 (1) 50.000.000 (13) 30.000.000 (15) 147.685.553 (20) SDCK: 8.761.007 SDCK: 30.314.447 TK 3311 “Phải trả người cung cấp” TK 005 “Dụng cụ lâu bền đang sử dụng” SDĐK:50.000.000 SDĐK: 20.000.000 17.500.000 (12) 19.400.000 (17) SDCK: 69.400.000 SDCK: 2.500.000 TK 431 “Các quỹ” TK 009 “Dự án chi chương trình, dự án” (18) 8.000.000 SDĐK: 620.000.000 SDĐK: 66.000.000 66.000.000 (10) 8.000.000 (18) SDCK: 620.000.000 SDCK: 0
- 29. 28 461, 462 111, 112 431, 66121, 66122, 662 Rút dự toán (1), (15) Chi phí (1), (18) 5111 152,153 Thu phí (2) (14), (17) 331 5118 (17) CL thu chi DT nhượng 211 466 (16) bán(16) Mua TSCĐ (5) Nhượng (5),(6),(10) bánTSCĐ Chi phí nhượng bán (16) 214 (10) Nhận biếu tặng (6) 332, 334 Rút dự toán chi lương, BH (20) Tính lương, BH (19) 153 241 Rút dự toán mua CCDC Xuất CCDC lắp đặt (7), (8), (15) (9) Xuất dùng CCDC (12) 3. Bảng cân đối kế toán
- 31. 30 4. Sổ nhật ký chung Nợ Có 03/01/2015 008 92.000.000 A G H 1 2 13/01/2015 009 66.000.000 03/01/2015 111 461 92.000.000 92.000.000 15/01/2015 005 17.500.000 03/01/2015 111 5111 93.600.000 93.600.000 17/01/2015 008 50.000.000 04/01/2015 66121 111 2.500.000 2.500.000 22/01/2015 008 30.000.000 05/01/2015 66121 111 5.158.000 5.158.000 31/01/2015 008 147.685.553 08/01/2015 211 111 37.200.000 37.200.000 08/01/2015 66122 466 37.200.000 37.200.000 09/01/2015 211 461 50.000.000 50.000.000 09/01/2015 66122 466 50.000.000 50.000.000 10/01/2015 153 462 25.000.000 25.000.000 10/01/2015 153 461 30.000.000 30.000.000 11/01/2015 241 153 3.250.000 3.250.000 13/01/2015 211 462 66.000.000 66.000.000 13/01/2015 662 466 66.000.000 66.000.000 14/01/2015 211 466 120.000.000 120.000.000 14/01/2015 466 214 40.000.000 40.000.000 15/01/2015 66122 153 17.500.000 17.500.000 17/01/2015 112 461 50.000.000 50.000.000 19/01/2015 153 111 2.750.000 2.750.000 22/01/2015 153 461 30.000.000 30.000.000 24/01/2015 214 211 60.000.000 60.000.000 24/01/2015 466 211 50.000.000 50.000.000 24/01/2015 5118 111 5.000.000 5.000.000 24/01/2015 112 5118 60.000.000 60.000.000 24/01/2015 5118 461 55.000.000 55.000.000 25/01/2015 152 3311 19.400.000 19.400.000 25/01/2015 152 111 40.000.000 40.000.000 26/01/2015 111 431 8.000.000 8.000.000 26/01/2015 431 111 8.000.000 8.000.000 31/01/2015 66121 334 125.157.249 125.157.249 31/01/2015 66121 332 31.289.312 31.289.312 31/01/2015 3321 461 22.528.305 22.528.305 31/01/2015 334 461 125.157.249 125.157.249 Cộng 1.427.690.115 1.427.690.115 TK NGOẠI BẢNG NHẬT KÝ CHUNG Ngày tháng ghi sổ TK nợ TK Có Số phát sinh
- 32. 31 CHƯƠNG III. KẾT LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG THPT PHAN HUY CHÚ – ĐỐNG ĐA 1. Nhận xét các ưu điểm và nhược điểm Ưu điểm - Kế toán đơn vị nắm vững chế độ trích nộp BHXH, BHYT theo đúng quy định. - Việc thực hiện chế độ chi thường xuyên tại đơn vị về cơ bản phù hợp với luật Ngân sách Nhà nước đã quy định. Nhược điểm - Việc thanh toán các khoản tiền điện, vệ sinh môi trường còn vượt quá mức cho phép, chưa phù hợp với điều kiện tài chính tại đơn vị. - Chi phí nghiệp vụ chuyên môn tại đơn vị là cao gây lãng phí nguồn Ngân sách Nhà nước cấp dẫn đến việc sử dụng kinh phí không hiệu quả. 2. Phương hướng hoat động tới trong kỳ Căn cứ vào số liệu đã được phân tích đơn vị cần phát huy cao độ những ưu điểm trong quá trình quản lý tiền vốn mà đơn vị đã thực hiện tốt. Đồng thời khắc phục những nhược điểm mà đơn vị đã mắc phải trong từ đó ngày càng hoàn thiện công tác kế toán ở tại đơn vị mình.