How to Use Direct and Indirect Calculation for VAT Budgeting. Как бюджетировать НДС прямым и непрямым методом. Як бюджетувати ПДВ прямим і непрямим методом

1. Два подхода
к бюджетированию НДС
Финансовые дороги, которые мы
выбираем
Mykhailo Kolisnyk,
Executive Professor, Kyiv School of Economics
Partner, Strategy Institute inspira
Partner, FINART Smart Solutions

2. «Дело не в дороге, которую
мы выбираем; дело в том, что
внутри нас, заставляет нас
выбирать дорогу»
О’Генри «Дороги которые
мы выбираем»
It ain't the roads we take; it's what's inside of us that
makes us turn out the way we do
NO VATVAT

3. Кольбер, находясь на посту Министра Финансов Франции провел
реформу налоговой системы. Он несколько снизил размер тальи
(прямой поземельный налог), но зато резко увеличил косвенные
налоги ‐ габель (соляной налог), табачный налог, ввел гербовый сбор.
В результате налоговая нагрузка на крестьянское хозяйство резко
возросла, что вызвало крестьянские восстания
1664, 1666—1669, 1670, 1674—1675 гг.
Интересно, что когда Жан‐Батист Кольбер умер, народ,
ожесточённый тяжкими налогами, напал на похоронное шествие, и
военной охране пришлось охранять от народной злобы его гроб.
Wiki
«Налогообложение подобно
искусству ощипывать
живого гуся с максимумом
перьев и минимумом
шипения и крика»
(Жан‐Батист Кольбер,
фр. Jean‐Baptiste Colbert;
1619 ‐ 1683)

4. Морис Лоре (фр. Maurice Lauré; 1917 — 20 апреля 2001) —
французский экономист, автор налога на добавленную стоимость.
Морис Лоре окончил Политехническую школу (l'École
polytechnique) по специальности инженер в 1936 году, после
чего поступил на службу во французскую почтовую и
телеграфную службу. После окончания Второй Мировой, Лоре
переходит на работу в налоговую службу. В 1952 году он
становится министром экономики, финансов и
промышленности (the Direction générale des impôts).
В 1954 году Лоре изобретает налог на добавленную
стоимость — косвенный налог, начисляемый при реализации
продукции. Он начисляется на всех этапах производства
продукции, поэтому налоговое бремя ложится на всех
участников цепочки. Но в отличие от налога с продаж, при
котором налоговое бремя также ложится на всех участников
цепочки, происходит зачет налогов: налога который
покупатель компенсирует продавцу при покупке его товара и
налога, который покупатель платит,являясь уже продавцом
своего товара. Необходимость этого объясняется желанием
избежать оплаты налога за уплаченный налог,что возникает
при налоге с продаж.
Wiki
Краткая справка:
1. НДС изобретен 10
апреля 1954 г.
2. Введен во Франции в
1958 г.
3. Место захоронения
Мориса Лоре в
Интернете не указано.

5. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
НДС
НДС

6. КАК ВСЕ СЧИТАТЬ
С НДС ИЛИ БЕЗ
НДС?

7. ЕСЛИ ВСЕ
СЧИТАТЬ БЕЗ
НДС?

8. Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 285 405 405
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 105 135 135
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 15 30 20
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 5 10 5
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 180 270 270
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 110 160 160
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 40 50 55
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 10 15 5
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 70 110 110
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Чистая прибыль 45 60 60
Бюджет без НДС

9. Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 285 405 405
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 105 135 135
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 15 30 20
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 5 10 5
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 180 270 270
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 110 160 160
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 40 50 55
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 10 15 5
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 70 110 110
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Чистая прибыль 45 60 60
Бюджет без НДС
Предположим, что НДС
вычисляется по начислению,
а не «по первому событию»
Позже мы посмотрим, как
изменяет такой бюджет
переход к «первому событию»

10. Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 285 405 405
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 105 135 135
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 15 30 20
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 5 10 5
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 180 270 270
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 110 160 160
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 40 50 55
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 10 15 5
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 70 110 110
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Чистая прибыль 45 60 60
Бюджет без НДС
Для удобства округления
расчетов примем ставку
НДС=20%, а ставку налога на
прибыль = 25%

11. Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 285 405 405
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 105 135 135
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 15 30 20
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 5 10 5
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 180 270 270
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 110 160 160
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 40 50 55
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 10 15 5
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 70 110 110
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Чистая прибыль 45 60 60
Бюджет без НДС
Доходы и затраты данного
бюджета указаны без НДС
Доходы, себестоимость и
затраты периода для данного
бюджета указаны без НДС
Доходы, себестоимость и
затраты периода для данного
бюджета указаны без НДС

12. Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 285 405 405
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 105 135 135
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 15 30 20
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 5 10 5
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 180 270 270
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 110 160 160
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 40 50 55
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 10 15 5
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 70 110 110
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Чистая прибыль 45 60 60
Бюджет без НДС
Некоторые статьи бюджета
создают НДС, будем
маркировать их НДС (+)

13. Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 285 405 405
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 105 135 135
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 15 30 20
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 5 10 5
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 180 270 270
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 110 160 160
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 40 50 55
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 10 15 5
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 70 110 110
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Чистая прибыль 45 60 60
Бюджет без НДС
Некоторые статьи бюджета
позволяют уменьшать
начисленный НДС, будем
маркировать их НДС (‐)
Некоторые статьи бюджета
позволяют уменьшать
начисленный НДС, будем
маркировать их НДС (‐)

14. Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 285 405 405
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 105 135 135
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 15 30 20
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 5 10 5
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 180 270 270
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 110 160 160
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 40 50 55
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 10 15 5
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 70 110 110
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Чистая прибыль 45 60 60
Бюджет без НДС
Некоторые статьи бюджета
позволяют уменьшать
начисленный НДС, будем
маркировать их НДС (‐)
А еще некоторые, кажется, на
НДС никак не влияют, будем
маркировать их: без НДС

15. Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 285 405 405
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 105 135 135
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 15 30 20
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 5 10 5
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 180 270 270
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 110 160 160
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 40 50 55
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 10 15 5
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 70 110 110
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Чистая прибыль 45 60 60
Бюджет без НДС

16. Создадим непрямой бюджет НДС
Таблица 2
Бюджет НДС к оплате (вариант 1 непрямой метод, НДС
вычислен по начислению):
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(+) Начисленный НДС, в т.ч.: НДС (+) 57 81 81
(+) НДС от продаж НДС (+) 57 81 81
(‐) НДС к возмещению, в т.ч.: 14 21 17
(‐) НДС по прямых и непрямых материалах (себест.) НДС (‐) 3 6 4
(‐) НДС по прямых работах и услугах (себест.) НДС (‐) 1 2 1
(‐) НДС по непрямых материалах (затр.периода) НДС (‐) 8 10 11
(‐)
НДС по непрямых работах и услугах
(затр.периода) НДС (‐) 2 3 1
(=) НДС причитающийся к оплате НДС (+) 43 60 64

17. Создадим непрямой бюджет НДС
Таблица 2
Бюджет НДС к оплате (вариант 1 непрямой метод, НДС
вычислен по начислению):
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(+) Начисленный НДС, в т.ч.: НДС (+) 57 81 81
(+) НДС от продаж НДС (+) 57 81 81
(‐) НДС к возмещению, в т.ч.: 14 21 17
(‐) НДС по прямых и непрямых материалах (себест.) НДС (‐) 3 6 4
(‐) НДС по прямых работах и услугах (себест.) НДС (‐) 1 2 1
(‐) НДС по непрямых материалах (затр.периода) НДС (‐) 8 10 11
(‐)
НДС по непрямых работах и услугах
(затр.периода) НДС (‐) 2 3 1
(=) НДС причитающийся к оплате НДС (+) 43 60 64
Статьи НДС (+) создают
начисление НДС

18. Создадим непрямой бюджет НДС
Таблица 2
Бюджет НДС к оплате (вариант 1 непрямой метод, НДС
вычислен по начислению):
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(+) Начисленный НДС, в т.ч.: НДС (+) 57 81 81
(+) НДС от продаж НДС (+) 57 81 81
(‐) НДС к возмещению, в т.ч.: 14 21 17
(‐) НДС по прямых и непрямых материалах (себест.) НДС (‐) 3 6 4
(‐) НДС по прямых работах и услугах (себест.) НДС (‐) 1 2 1
(‐) НДС по непрямых материалах (затр.периода) НДС (‐) 8 10 11
(‐)
НДС по непрямых работах и услугах
(затр.периода) НДС (‐) 2 3 1
(=) НДС причитающийся к оплате НДС (+) 43 60 64
Статьи НДС (‐) создают
уменьшение НДС

19. Создадим непрямой бюджет НДС
Таблица 2
Бюджет НДС к оплате (вариант 1 непрямой метод, НДС
вычислен по начислению):
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(+) Начисленный НДС, в т.ч.: НДС (+) 57 81 81
(+) НДС от продаж НДС (+) 57 81 81
(‐) НДС к возмещению, в т.ч.: 14 21 17
(‐) НДС по прямых и непрямых материалах (себест.) НДС (‐) 3 6 4
(‐) НДС по прямых работах и услугах (себест.) НДС (‐) 1 2 1
(‐) НДС по непрямых материалах (затр.периода) НДС (‐) 8 10 11
(‐)
НДС по непрямых работах и услугах
(затр.периода) НДС (‐) 2 3 1
(=) НДС причитающийся к оплате НДС (+) 43 60 64
В результате получаем НДС к оплате

20. НУ А, ЕСЛИ ВСЕ
СЧИТАТЬ С НДС?

21. А теперь, рассчитаем все тот же бюджет, но с НДС
Таблица 3
Бюджет #2: Доходы и расходы вычисляются c НДС, отдельной
строчкой ведем НДС к оплате, вычисление НДС ведем по
начислению
Возникает ли НДС
или без НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 342 486 486
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 109 143 140
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 18 36 24
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 6 12 6
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 233 343 346
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 120 173 172
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 48 60 66
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 12 18 6
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 113 170 174
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения НДС 103 140 144
(‐) НДС причитающийся к оплате 43 60 64
(=) Прибыль до налога на прибыль 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Финансовый результат 45 60 60

22. А теперь, рассчитаем все тот же бюджет, но с НДС
Таблица 3
Бюджет #2: Доходы и расходы вычисляются c НДС, отдельной
строчкой ведем НДС к оплате, вычисление НДС ведем по
начислению
Возникает ли НДС
или без НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 342 486 486
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 109 143 140
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 18 36 24
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 6 12 6
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 233 343 346
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 120 173 172
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 48 60 66
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 12 18 6
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 113 170 174
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения НДС 103 140 144
(‐) НДС причитающийся к оплате 43 60 64
(=) Прибыль до налога на прибыль 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Финансовый результат 45 60 60
Доходы такого бюджета сразу
указываем с НДС

23. А теперь, рассчитаем все тот же бюджет, но с НДС
Таблица 3
Бюджет #2: Доходы и расходы вычисляются c НДС, отдельной
строчкой ведем НДС к оплате, вычисление НДС ведем по
начислению
Возникает ли НДС
или без НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 342 486 486
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 109 143 140
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 18 36 24
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 6 12 6
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 233 343 346
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 120 173 172
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 48 60 66
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 12 18 6
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 113 170 174
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения НДС 103 140 144
(‐) НДС причитающийся к оплате 43 60 64
(=) Прибыль до налога на прибыль 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Финансовый результат 45 60 60
Затраты являющиеся следствием
закупок также указываем с НДС

24. А теперь, рассчитаем все тот же бюджет, но с НДС
Таблица 3
Бюджет #2: Доходы и расходы вычисляются c НДС, отдельной
строчкой ведем НДС к оплате, вычисление НДС ведем по
начислению
Возникает ли НДС
или без НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 342 486 486
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 109 143 140
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 18 36 24
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 6 12 6
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 233 343 346
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 120 173 172
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 48 60 66
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 12 18 6
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 113 170 174
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения НДС 103 140 144
(‐) НДС причитающийся к оплате 43 60 64
(=) Прибыль до налога на прибыль 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Финансовый результат 45 60 60
Для правильности вычисления
результата корригируем разницу
доходов с НДС и затрат с НДС на НДС
причитающийся к оплате

25. А теперь, рассчитаем все тот же бюджет, но с НДС
Таблица 3
Бюджет #2: Доходы и расходы вычисляются c НДС, отдельной
строчкой ведем НДС к оплате, вычисление НДС ведем по
начислению
Возникает ли НДС
или без НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 342 486 486
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 109 143 140
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 18 36 24
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 6 12 6
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 233 343 346
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 120 173 172
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 48 60 66
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 12 18 6
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 113 170 174
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения НДС 103 140 144
(‐) НДС причитающийся к оплате 43 60 64
(=) Прибыль до налога на прибыль 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Финансовый результат 45 60 60
Полученный результат бюджета с
включенным НДС совпадет с
результатом бюджета с
исключенным НДС

26. А теперь, рассчитаем все тот же бюджет, но с НДС
Таблица 3
Бюджет #2: Доходы и расходы вычисляются c НДС, отдельной
строчкой ведем НДС к оплате, вычисление НДС ведем по
начислению
Возникает ли НДС
или без НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 342 486 486
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 109 143 140
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 18 36 24
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 6 12 6
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 233 343 346
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 120 173 172
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 48 60 66
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 12 18 6
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 113 170 174
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения НДС 103 140 144
(‐) НДС причитающийся к оплате 43 60 64
(=) Прибыль до налога на прибыль 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Финансовый результат 45 60 60
Желаете проверить?

27. Вот вариант с включенным НДС…
Таблица 3
Бюджет #2: Доходы и расходы вычисляются c НДС, отдельной
строчкой ведем НДС к оплате, вычисление НДС ведем по
начислению
Возникает ли НДС
или без НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 342 486 486
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 109 143 140
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 18 36 24
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 6 12 6
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 233 343 346
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 120 173 172
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 48 60 66
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 12 18 6
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 113 170 174
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения НДС 103 140 144
(‐) НДС причитающийся к оплате 43 60 64
(=) Прибыль до налога на прибыль 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Финансовый результат 45 60 60

28. Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 285 405 405
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 105 135 135
(+) Прямые и непрямые материалы НДС (‐) 15 30 20
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 5 10 5
(+) Прямые и непрямые материалы без НДС 20 20 30
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 180 270 270
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 110 160 160
(+) Непрямые материалы НДС (‐) 40 50 55
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 10 15 5
(+) Непрямые материалы без НДС 30 55 50
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 70 110 110
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Финансовый результат 45 60 60
…а вот вариант с исключенным НДС

29. И вообще, какой из двух приведенных ниже
вариантов финансового результата верен?
Таблица A
А: Общий финансовый результат (будет ли он правильным?) октябрь ноябрь декабрь
(+) Чистая прибыль 45 60 60
(‐) НДС причитающийся к оплате 43 60 64
(=) Общий финансовый результат 2 0 ‐4
Таблица B
В:Общий финансовый результат (будет ли он правильным?) октябрь ноябрь декабрь
(=) Чистая прибыль 45 60 60
(+) Доходы от начисленного НДС в цене продукта 57 81 81
(‐) Затраты от уплаты НДС в цене закупок 14 21 17
(‐) НДС причитающийся к оплате 43 60 64
(=) Общий финансовый результат 45 60 60
ИЛИ

30. Правильным будет вариант В
Таблица A
А: Общий финансовый результат (НЕПРАВИЛЬНЫЙ) октябрь ноябрь декабрь
(+) Чистая прибыль 45 60 60
(‐) НДС причитающийся к оплате 43 60 64
(=) Общий финансовый результат 2 0 ‐4
Таблица B
В:Общий финансовый результат (правильный) октябрь ноябрь декабрь
(=) Чистая прибыль 45 60 60
(+) Доходы от начисленного НДС в цене продукта 57 81 81
(‐) Затраты от уплаты НДС в цене закупок 14 21 17
(‐) НДС причитающийся к оплате 43 60 64
(=) Общий финансовый результат 45 60 60
ИЛИ

31. НДС
–
НЕПРЯМОЙ
НАЛОГ
(Немного математики)

32. Вспомним формулу чистой прибыли
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ =
= ДОХОДЫ – СЕБЕСТОИМОСТЬ – ЗАТРАТЫ ПЕРИОДА –
‐ ИЗДЕРЖКИ НА УПЛАТУ ПРОЦЕНТОВ – ЗАТРАТЫ НА
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
…для анализа НДС более удобно будет записать:
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ =
= ДОХОДЫ – ИЗДЕРЖКИ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС –
‐ ИЗДЕРЖКИ, НЕ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС
ДОХОДЫ – ИЗДЕРЖКИ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС =
= ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ + ИЗДЕРЖКИ, НЕ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ
НДС
…откуда:
1
2
3

33. А теперь вспомним как вычисляется НДС к оплате
СУММА НДС К УПЛАТЕ =
=СУММА НДС НАЧИСЛЯЕМОГО – СУММА НДС ВОЗМЕЩАЕМОГО=
= СТАВКА НДС Х ДОХОДЫ – СТАВКА НДС Х ИЗДЕРЖКИ
ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС =
= СТАВКА НДС Х
Х (ДОХОДЫ – ИЗДЕРЖКИ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС) =
= СТАВКА НДС Х
Х (ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ + ИЗДЕРЖКИ, НЕ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС)
4

34. А теперь вспомним как вычисляется НДС к оплате
СУММА НДС К УПЛАТЕ =
=СУММА НДС НАЧИСЛЯЕМОГО – СУММА НДС ВОЗМЕЩАЕМОГО=
= СТАВКА НДС Х ДОХОДЫ – СТАВКА НДС Х ИЗДЕРЖКИ
ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС =
= СТАВКА НДС Х
Х (ДОХОДЫ – ИЗДЕРЖКИ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС) =
= СТАВКА НДС Х
Х (ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ + ИЗДЕРЖКИ, НЕ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС)
4
Что сие значит ?

35. А теперь вспомним как вычисляется НДС к оплате
СУММА НДС К УПЛАТЕ =
= СТАВКА НДС Х
Х (ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ + ИЗДЕРЖКИ, НЕ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС)
5
НДС, будучи завуалирован как налог, начисляемый
на доходы и вычитаемый с некоторых элементов наших
затрат, на самом деле является дополнительным нало‐
гом, изымаемым с чистой прибыли предприятия, и издер‐
жек по которым НДС не возмещается.
Фактически, НДС как дополнительным налогом обклады‐
ваются в дополнение к чистой прибыли, затраты на труд,
затраты связанные с закупками у неплательщиков НДС,
издержки на уплату процентов и издержки связанные
с налогом на прибыль.

36. ПРОВЕРИМ !
ПОСТРОИМ БЮДЖЕТ
НДС
ПРЯМЫМ МЕТОДОМ

37. Бюджет НДС построенный по прямому методу
Таблица 4
Бюджет НДС к оплате (вариант 2 прямой метод):
Возникает
ли НДС
или без
НДС
Период:
% по
декабрю
октябрь ноябрь декабрь
(+) Начисленный НДС, в т.ч.: НДС (+) 43 60 64 100,00%
(+) НДС от прямых и непрямых материалов (себест.) без НДС 4 4 6 9,38%
(+) НДС от прямых работ и услуг (себест.) без НДС 5 6 7 10,94%
(+) НДС от прямой и непрямой зарплаты (себест.) без НДС 8 9 9 14,06%
(+) НДС от непрямых материалов (затр.периода) без НДС 6 11 10 15,63%
(+) НДС от непрямых работ и услуг (затр.периода) без НДС 4 6 8 12,50%
(+) НДС от непрямой зарплаты (затр.периода) без НДС 2 2 2 3,13%
(+) НДС от затрат на проценты без НДС 2 6 6 9,38%
(+) НДС от налога на прибыль без НДС 3 4 4 6,25%
(+) НДС от финансового результата без НДС 9 12 12 18,75%
(=) НДС причитающийся к оплате НДС (+) 43 60 64 100,00%
СУММА НДС К УПЛАТЕ =
= СТАВКА НДС Х
Х (ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ + ИЗДЕРЖКИ, НЕ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС)

38. Бюджет НДС построенный по прямому методу
Таблица 4
Бюджет НДС к оплате (вариант 2 прямой метод):
Возникает
ли НДС
или без
НДС
Период:
% по
декабрю
октябрь ноябрь декабрь
(+) Начисленный НДС, в т.ч.: НДС (+) 43 60 64 100,00%
(+) НДС от прямых и непрямых материалов (себест.) без НДС 4 4 6 9,38%
(+) НДС от прямых работ и услуг (себест.) без НДС 5 6 7 10,94%
(+) НДС от прямой и непрямой зарплаты (себест.) без НДС 8 9 9 14,06%
(+) НДС от непрямых материалов (затр.периода) без НДС 6 11 10 15,63%
(+) НДС от непрямых работ и услуг (затр.периода) без НДС 4 6 8 12,50%
(+) НДС от непрямой зарплаты (затр.периода) без НДС 2 2 2 3,13%
(+) НДС от затрат на проценты без НДС 2 6 6 9,38%
(+) НДС от налога на прибыль без НДС 3 4 4 6,25%
(+) НДС от финансового результата без НДС 9 12 12 18,75%
(=) НДС причитающийся к оплате НДС (+) 43 60 64 100,00%
СУММА НДС К УПЛАТЕ =
= СТАВКА НДС Х
Х (ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ + ИЗДЕРЖКИ, НЕ
ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС)
Для расчетов была взята ставка НДС
от каждой статьи затрат, по которой
не возмещается НДС, включая
затраты на налог на прибыль, а также
с самой чистой прибыли

39. Бюджет НДС построенный по прямому методу
Таблица 4
Бюджет НДС к оплате (вариант 2 прямой метод):
Возникает
ли НДС
или без
НДС
Период:
% по
декабрю
октябрь ноябрь декабрь
(+) Начисленный НДС, в т.ч.: НДС (+) 43 60 64 100,00%
(+) НДС от прямых и непрямых материалов (себест.) без НДС 4 4 6 9,38%
(+) НДС от прямых работ и услуг (себест.) без НДС 5 6 7 10,94%
(+) НДС от прямой и непрямой зарплаты (себест.) без НДС 8 9 9 14,06%
(+) НДС от непрямых материалов (затр.периода) без НДС 6 11 10 15,63%
(+) НДС от непрямых работ и услуг (затр.периода) без НДС 4 6 8 12,50%
(+) НДС от непрямой зарплаты (затр.периода) без НДС 2 2 2 3,13%
(+) НДС от затрат на проценты без НДС 2 6 6 9,38%
(+) НДС от налога на прибыль без НДС 3 4 4 6,25%
(+) НДС от финансового результата без НДС 9 12 12 18,75%
(=) НДС причитающийся к оплате НДС (+) 43 60 64 100,00%
Как вам этот факт? Удобно для анализа факторов
создающих НДС

40. ЕСЛИ НДС
ВЫЧИСЛЯЕМ ПО
ПЕРВОМУ СОБЫТИЮ
+$ ‐$‐$
‐$
+$

41. Таблица 5
Бюджет #3: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС вычисляем отдельно
непрямым методом, вычисление НДС ведем по первому событию
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 285 405 405
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 105 135 135
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.: 15 30 20
(+) Закупка прямых и непрямых материалов НДС (‐) 20 25 40
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 5 ‐5 20
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 5 10 5
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.: 20 20 30
(+) Закупка прямых и непрямых материалов без НДС 40 30 10
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 20 10 ‐20
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 180 270 270
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 110 160 160
(+) Непрямые материалы, в т.ч.: 40 50 55
(+) Закупка непрямых материалов НДС (‐) 40 70 105
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 0 20 50
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 10 15 5
(+) Непрямые материалы, в т.ч.: 30 55 50
(+) Закупка непрямых материалов без НДС 25 30 40
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС ‐5 ‐25 ‐10
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 70 110 110
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Чистая прибыль 45 60 60

42. Таблица 5
Бюджет #3: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС вычисляем отдельно
непрямым методом, вычисление НДС ведем по первому событию
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 285 405 405
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 105 135 135
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.: 15 30 20
(+) Закупка прямых и непрямых материалов НДС (‐) 20 25 40
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 5 ‐5 20
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 5 10 5
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.: 20 20 30
(+) Закупка прямых и непрямых материалов без НДС 40 30 10
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 20 10 ‐20
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 180 270 270
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 110 160 160
(+) Непрямые материалы, в т.ч.: 40 50 55
(+) Закупка непрямых материалов НДС (‐) 40 70 105
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 0 20 50
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 10 15 5
(+) Непрямые материалы, в т.ч.: 30 55 50
(+) Закупка непрямых материалов без НДС 25 30 40
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС ‐5 ‐25 ‐10
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 70 110 110
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Чистая прибыль 45 60 60
Выражаем затраты на материалы через
закупки и изменение остатков готовой
продукции, сырья, материалов,
незавершенного производства

43. Таблица 5
Бюджет #3: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС вычисляем отдельно
непрямым методом, вычисление НДС ведем по первому событию
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 285 405 405
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 105 135 135
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.: 15 30 20
(+) Закупка прямых и непрямых материалов НДС (‐) 20 25 40
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 5 ‐5 20
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 5 10 5
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.: 20 20 30
(+) Закупка прямых и непрямых материалов без НДС 40 30 10
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 20 10 ‐20
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 180 270 270
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 110 160 160
(+) Непрямые материалы, в т.ч.: 40 50 55
(+) Закупка непрямых материалов НДС (‐) 40 70 105
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 0 20 50
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 10 15 5
(+) Непрямые материалы, в т.ч.: 30 55 50
(+) Закупка непрямых материалов без НДС 25 30 40
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС ‐5 ‐25 ‐10
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 70 110 110
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Чистая прибыль 45 60 60
НАЧАЛЬНЫЙ БАЛАНС (ВВ) + ЗАКУПКИ –
МАТЕРИАЛЫ ВОШЕДШИЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ
= КОНЕЧНЫЙ БАЛАНС (ЕВ)

44. Таблица 5
Бюджет #3: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС вычисляем отдельно
непрямым методом, вычисление НДС ведем по первому событию
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 285 405 405
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 105 135 135
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.: 15 30 20
(+) Закупка прямых и непрямых материалов НДС (‐) 20 25 40
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 5 ‐5 20
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 5 10 5
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.: 20 20 30
(+) Закупка прямых и непрямых материалов без НДС 40 30 10
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 20 10 ‐20
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 180 270 270
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 110 160 160
(+) Непрямые материалы, в т.ч.: 40 50 55
(+) Закупка непрямых материалов НДС (‐) 40 70 105
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 0 20 50
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 10 15 5
(+) Непрямые материалы, в т.ч.: 30 55 50
(+) Закупка непрямых материалов без НДС 25 30 40
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС ‐5 ‐25 ‐10
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 70 110 110
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Чистая прибыль 45 60 60
МАТЕРИАЛЫ ВОШЕДШИЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ =
= ЗАКУПКИ – [КОНЕЧНЫЙ БАЛАНС (ЕВ) ‐
‐ НАЧАЛЬНЫЙ БАЛАНС (ВВ)]

45. Таблица 5
Бюджет #3: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС вычисляем отдельно
непрямым методом, вычисление НДС ведем по первому событию
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 285 405 405
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 105 135 135
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.: 15 30 20
(+) Закупка прямых и непрямых материалов НДС (‐) 20 25 40
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 5 ‐5 20
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 5 10 5
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.: 20 20 30
(+) Закупка прямых и непрямых материалов без НДС 40 30 10
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 20 10 ‐20
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 180 270 270
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 110 160 160
(+) Непрямые материалы, в т.ч.: 40 50 55
(+) Закупка непрямых материалов НДС (‐) 40 70 105
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 0 20 50
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 10 15 5
(+) Непрямые материалы, в т.ч.: 30 55 50
(+) Закупка непрямых материалов без НДС 25 30 40
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС ‐5 ‐25 ‐10
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 70 110 110
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Чистая прибыль 45 60 60
Подобным образом, с учетом счетов предоплат,
авансов, дебиторской и кредиторской
задолженности можно отобразить и другие
строки прогнозного P&L

46. Таблица 5
Бюджет #3: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС вычисляем отдельно
непрямым методом, вычисление НДС ведем по первому событию
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(=) Продажи НДС (+) 285 405 405
(‐) Себестоимость, в т.ч.: 105 135 135
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.: 15 30 20
(+) Закупка прямых и непрямых материалов НДС (‐) 20 25 40
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 5 ‐5 20
(+) Прямые работы и услуги НДС (‐) 5 10 5
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.: 20 20 30
(+) Закупка прямых и непрямых материалов без НДС 40 30 10
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 20 10 ‐20
(+) Прямые работы и услуги без НДС 25 30 35
(+) Прямая и непрямая зарплата без НДС 40 45 45
(=) Валовая прибыль 180 270 270
(‐) Затраты периода, в т.ч.: 110 160 160
(+) Непрямые материалы, в т.ч.: 40 50 55
(+) Закупка непрямых материалов НДС (‐) 40 70 105
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС 0 20 50
(+) Непрямые работы и услуги НДС (‐) 10 15 5
(+) Непрямые материалы, в т.ч.: 30 55 50
(+) Закупка непрямых материалов без НДС 25 30 40
(‐) Увеличение (+)/уменьшение(‐) остатка без НДС ‐5 ‐25 ‐10
(+) Непрямые работы и услуги без НДС 20 30 40
(+) Непрямая зарплата без НДС 10 10 10
(=) Операционная прибыль 70 110 110
(‐) Затраты на проценты без НДС 10 30 30
(=) Прибыль до налогообложения 60 80 80
(‐) Затраты на налог на прибыль без НДС 15 20 20
(=) Чистая прибыль 45 60 60

47. Создадим непрямой бюджет НДС
Таблица 6
Бюджет НДС к оплате (вариант 1 непрямой метод, по
первому событию):
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(+) Начисленный НДС, в т.ч.: НДС (+) 57 81 81
(+) НДС от продаж НДС (+) 57 81 81
(‐) НДС к возмещению, в т.ч.: 15 24 31
(‐)
НДС по закупкам прям.и непр. материалах
(себест.) НДС (‐) 4 5 8
(‐) НДС по прямых работах и услугах (себест.) НДС (‐) 1 2 1
(‐)
НДС по закупкам непр. материалах
(затр.периода) НДС (‐) 8 14 21
(‐)
НДС по непрямых работах и услугах
(затр.периода) НДС (‐) 2 3 1
(=) НДС причитающийся к оплате НДС (+) 42 57 50
В результате получаем НДС к оплате

48. Создадим непрямой бюджет НДС
Таблица 6
Бюджет НДС к оплате (вариант 1 непрямой метод, по
первому событию):
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
(+) Начисленный НДС, в т.ч.: НДС (+) 57 81 81
(+) НДС от продаж НДС (+) 57 81 81
(‐) НДС к возмещению, в т.ч.: 15 24 31
(‐)
НДС по закупкам прям.и непр. материалах
(себест.) НДС (‐) 4 5 8
(‐) НДС по прямых работах и услугах (себест.) НДС (‐) 1 2 1
(‐)
НДС по закупкам непр. материалах
(затр.периода) НДС (‐) 8 14 21
(‐)
НДС по непрямых работах и услугах
(затр.периода) НДС (‐) 2 3 1
(=) НДС причитающийся к оплате НДС (+) 42 57 50
Если создать прямой бюджет НДС
то сразу увидим изменение каких
бухгалтерских счетов влияет на
НДС в нашей стране

49. НДС И БУДУЩЕЕ
СТРАНЫ

50. Будущее компаний в Украине: два
сценария
Серый путь Яркий путь

51. Серый путь
• Сборочный цех, скованных одной цепью, прикованных к
техногенному велью-драйверу
• ППР: процессы, процедуры, регламенты
• Иерархия, KPI, внешнее стимулирование вместо мотивации
• Агентские скандалы и прикрываемая процессами личная выгода
• ЗДЕСЬ ГРУСТНО!

52. Яркий путь
• Корпорации лидеров
базированные на
профессиональном велью
драйвере
• Самомотивация через
самовыражение
• Самоконтроль через
взаимное доверие и
уважение
• Виртуальные корпорации
состоящие из членов,
каждый их которых является
корпорацией "Я"
• ЗДЕСЬ ИНТЕРЕСНО!

53. Подивіться в
очі своїх
дітей…
Тату, мамо!
Можна, коли я виросту, то буду
створювати iPhones в Україні, а не
збирати його для інших…

54. СПАСИБО!
(067) 230 01 05
kolisnyk@kse.org.ua
m.w.kolisnyk@gmail.com
Copyright © 2013 kolisnyk