Estados Financieros con propósito de información General
Conjunto completo de estados financieros:
Estado de la Situación Financiera en la fecha sobre la cual se informa
Estado de Resultado Integral o estado de resultado separado
Estado de Cambios en el Patrimonio o el Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas
Estado de Flujos de Efectivo
Notas que corresponden al resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. (S.3.17)
Estados financieros con propósito de información general
1. ESTADOS FINANCIEROS
CON PROPÓSITO DE
INFORMACIÓN GENERAL
Estado de la Situación Financiera
Estado de Resultados
Estado Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio
Notas a los Estados financieros
Janeth Lozano Lozano
Contador Público
Profesor Universitario
2. ESTADOS FINANCIEROS
Para emitir estados financieros en la fecha en que se informa con propósito de
información general, se deben consultar las bases de presentación y revelación
contenidas en las NIIF para Pymes, con el fin de asegurar la comparabilidad con respecto
a los estados publicados por la misma empresa en periodos anteriores y también con
respecto a los de otras empresas del sector.
Por otra parte se requiere elaborar la hoja de
trabajo que permita verificar la información de
cada una de las cuentas que intervienen en el
Estado de la Situación Financiera de prueba o
comprobación de saldos, para proceder a hacer los
ajustes de acuerdo a los requerimientos para el
mejoramiento de la información y posterior
elaboración del cierre de todas las cuentas
nominales tanto de saldo crédito como débito.
(Fierro, Ángel y Fierro, Francy., 2015)
Fuente: http://image.slidesharecdn.com/manualdeinstruccionesparalaelaboraciondelahojadecontabilidadde6columnas-
121213151812-phpapp01/
HOJA DE TRABAJO
3. ESTADOS FINANCIEROS
La hoja de trabajo consiste en tomar el estado de la Situación Financiera de prueba (balance de
comprobación de saldos) delos libros auxiliares de contabilidad, o del libro mayor y balances, para
someterlo al riguroso análisis de verificación y comprobación de la información, con el fin de
detectar errores, omisiones o sobreestimaciones en cada cuenta y que se requiere reconocer y
registrar.
HOJA DE TRABAJO
Fundamento normativo de la hoja de trabajo: Antes de emitir estados Verificación de las afirmaciones.
Antes de emitir estados financieros, la administración del ente económico debe cerciorarse que se
cumplen satisfactoriamente las afirmaciones, explícitas e implícitas, en cada uno de sus elementos.
Las afirmaciones, que se derivan de las normas básicas y de las normas técnicas, son las siguientes:
Existencia: Los activos y pasivos del ente económico existen en la fecha de corte y las transacciones
registradas se han realizado durante el período.
Integridad: Todos los hechos económicos realizados han sido reconocidos. Derechos y obligaciones - los
activos representan probables beneficios económicos futuros (derechos) y los pasivos representan
probables sacrificios económicos futuros (obligaciones), obtenidos o a cargo del ente económico en la
fecha de corte.
Valuación: Todos los elementos han sido reconocidos por los importes apropiados. (Art 57, Dc. 2649 de
1993).
4. ESTADOS FINANCIEROS
Ajustes contables consiste
en tomar cada cuenta y
analizarla desde el punto
de vista de su
reconocimiento inicial,
posterior, baja en cuentas y
presentación, y revelación
conforme a la normativo de
las NIIF para Pymes y
validar la información con
los conceptos y principios
generales de cada una de
las cuentas reales para
dejarla por su valor real.
HOJA DE TRABAJO
Situación Financiera de prueba o Balance de prueba:
Relación de saldos que muestran las diferentes cuentas
reales y nominales al final del periodo; la cual sirve de
base para proponer ajustes contables.
Cierre de Cuentas: Proceso que consiste en cancelar
en las cuentas y trasladar dichas cifras a la cuenta de
balance respectiva. El cierre permite conocer el
resultado del ejercicio y cuantificar la ganancia o la
pérdida.
5. ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros, con propósito de información general para
sus propietarios, acreedores actuales y potenciales y agentes
calificadoras de riesgos (S1.2) son fuente de información para los
hombres de negocios.
Responsables: La gerencia y el contador, quienes los certifican y
acompañarlos del informe del revisor fiscal y de gestión de la
gerencia para la aprobación de la junta directiva y su respectiva
publicación, antes de presentarlos a los órganos de decisión y su
respectiva discusión en las juntas de socios o asambleas generales.
Con propósito de
información General
6. ESTADOS FINANCIEROS
Conjunto completo de estados financieros:
1. Estado de la Situación Financiera en la
fecha sobre la cual se informa
2. Estado de Resultado Integral o estado de
resultado separado
3. Estado de Cambios en el Patrimonio o el
Estado de Resultados y Ganancias
Acumuladas
4. Estado de Flujos de Efectivo
5. Notas que corresponden al resumen de las
políticas contables significativas y otra
información explicativa. (S.3.17)
Con propósito de
información General
Fuente: http://www.educaconta.com/2011/11/conjunto-completo-de-estados.html#
7. ESTADOS FINANCIEROS
Información a presentar como mínimo:
Efectivo y equivalentes al efectivo.
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades
controladas en forma conjunta).
Inventarios.
Propiedades, planta y equipo.
Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.
Activos intangibles.
Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor.
Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
Inversiones en asociadas.
Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y provisiones )
Pasivos y activos por impuestos corrientes.
Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como no corrientes).
Provisiones.
Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios
de la controladora.
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Sección 4 Estado de Situación Financiera, párrafo 4.2 (IASCF).
ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
(Balance General)
8. ESTADOS FINANCIEROS
Elaboración del Estado de la Situación Financiera:
Una entidad presentará sus activos corrientes
y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no
corrientes, como categorías separadas en su
estado de situación financiera, excepto
cuando una presentación basada en el grado
de liquidez proporcione una información fiable
que sea más relevante. Cuando se aplique tal
excepción, todos los activos y pasivos se
presentarán de acuerdo con su liquidez
aproximada (ascendente o descendente).
ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
(Balance General)
Fuente: http://www.educaconta.com/2012/01/estado-de-situacion-financiera-segun.html
9. ESTADOS FINANCIEROS
Es el segundo estado financiero y se le denomina en las NIIF estado del resultado Integral.
Es el principal anexo del Estado de la Situación Financiera, porque resume las cuentas nominales en la
cuenta 36 Resultados del ejercicio y muestra el informe final de todas las decisiones de operación.
Esta compuesto por las clases: 41 Ingresos, 61 Costos, 51 Gastos de Administración, 52 Gastos de ventas.
Objetivos: Dentro de algunos objetivos se puede mencionar los siguientes:
1. Nos sirve para evaluar, analizar y determinar la rentabilidad de la empresa, es decir, la capacidad
de generar utilidades, dicho en otras palabras es determinar la rentabilidad del capital propio o
rentabilidad de los accionistas.
2. Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas.
3. Distinguir el origen y las características de los recursos financieros de la entidad, asi como el
rendimiento de los mismos.
4. Formarse un juicio de cómo se ha manejado la entidad y evaluar la gestión de la administración.
5. Nos sirve como insumo en la elaboración del estado de Flujo de Efectivo.
6. Decretar dividendos.
ESTADO DE RESULTADOS
(Estado de Rendimiento)
10. ESTADOS FINANCIEROS
Elaboración del Estado de Resultados:
Los elementos a considerar en un estado de resultados son los siguientes: Ingresos, costos, gastos,
ganancias, pérdidas, utilidad neta y/o pérdida neta.
ESTADO DE RESULTADOS
(Estado de Rendimiento)
Presentación del resultado integral total: Una entidad presentará su resultado
integral total para un periodo:
(a) en un único estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del
resultado integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto
reconocidas en el periodo, o
(b) en dos estados, un estado de resultados y un estado del resultado integral,
en cuyo caso el estado de resultados presentará todas las partidas de ingreso
y gasto reconocidas en el periodo excepto las que estén reconocidas en el
resultado integral total fuera del resultado, tal. (S5.2)
11. ESTADOS FINANCIEROS
Enfoque de un Único Estado:
Según el enfoque de un único
estado, el estado del resultado
integral incluirá todas las
partidas de ingreso y gasto
reconocidas en un periodo a
menos que esta NIIF requiera
otro tratamiento.
ESTADO DE RESULTADOS
(Estado de Rendimiento)
Fuente: http://www.educaconta.com/2012/02/estado-de-resultados-
segun-pymes.html#
12. ESTADOS FINANCIEROS
Enfoque de dos estados:
El estado de resultados presentará, como mínimo,
las partidas que presenten los importes descritos
en los apartados (a) a (f) de la información
mínima del periodo, con el resultado en la última
línea.
El estado del resultado integral comenzará con el
resultado como primera línea y presentará, como
mínimo, las partidas que presenten los importes
descritos en los apartados (g) a (i) de la
información mínima y los aspectos a considerar
de la información a revelar por separado del
anterior.
ESTADO DE RESULTADOS
(Estado de Rendimiento)
http://www.educaconta.com/2012/02/estado-de-resultados-segun-
pymes.html#
13. ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS
(Estado de Rendimiento)
http://www.educaconta.com/2012/02/estado-de-resultados-segun-pymes.html#
La entidad
presentará un
desglose de
gastos,
utilizando una
clasificación
basada en la
naturaleza o en
la función de
los gastos
dentro de la
entidad, lo que
proporcione una
información que
sea fiable y más
relevante
14. ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS
(Estado de Rendimiento)
http://www.educaconta.com/2012/02/estado-de-resultados-segun-pymes.html#
La entidad
presentará un
desglose de
gastos,
utilizando una
clasificación
basada en la
naturaleza o en
la función de
los gastos
dentro de la
entidad, lo que
proporcione una
información que
sea fiable y más
relevante
15. ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El Estado de Flujo de Efectivo forma parte de los Estados Financieros básicos que debe de
elaborar cualquier tipo de organización, su importancia radica en que le muestra a los
propietarios de un ente económico, trátese de una persona natural o bien una persona jurídica,
un análisis retrospectivo de cómo se obtuvieron los fondos y cuál fue la
aplicación o utilización de dichos fondos.
Para su elaboración existen dos
métodos, donde cada uno de
ellos tiene sus propias
características:
El Método Indirecto
El Método Directo
El objetivo del Flujo de efectivo, consiste en determinar
la capacidad de la empresa para generar efectivo y en
esa medida poder cumplir con sus obligaciones y tener
una visión de futuro con sus proyectos de inversión y
expansión.
Permite realizar un estudio o análisis de cada una de las
partidas con incidencia en la generación de efectivo,
información que puede ser de gran utilidad para el diseño
de políticas y estrategias que le permitan a la
organización la utilización de recursos de manera
eficiente.
16. ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Fuente: http://es.slideshare.net/SALAZARFRISANCHO/nic-7-estado-de-flujos-de-efectivo-9528505
Actividades de operación:
Constituyen la principal fuente de
ingresos de actividades ordinarias
de la entidad, que generalmente
determinan los resultados de esta.
Actividades de Inversión: Son las de
adquisición y disposición de los activos
de propiedad, planta y equipo a largo
plazo y otras inversiones no incluidas en
el equivalente de efectivo.
Actividades de Financiamiento: Dan
lugar a cambio en el tamaño y
composición de los capitales aportados
y de los prestamos tomados por la
entidad.
17. ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Fuente: http://www.educaconta.com/2014/10/flujo-de-efectivo-segun-niif-para-pymes.html
18. ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
Estado de Cambios en el Patrimonio: Este
presenta:
El resultado del periodo
Las partidas de ingresos y gastos reconocidas en
el otro estado integral para e periodo.
Los efectos de los cambios en políticas contables
y las correcciones de errores reconocidas en el
periodo,
Los importes de las inversiones hechas y los
dividendos y otras distribuciones recibidas
durante el periodo por los inversionistas en
patrimonio. (S6.2)
Fuente:
https://www.superfinanciera.gov.co/jsp/loader.jsf?lServicio=Publicaciones&lTipo=publicacio
nes&lFuncion=loadContenidoPublicacion&id=80204
19. ESTADOS FINANCIEROS NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Notas a los estados financieros:
En las NIIF se conocen como revelaciones a los estados financieros, y son el quinto estado del conjunto
de estados financieros.
Estructura de las notas:
(a) Presentarán información sobre las bases para la
preparación de los estados financieros, y sobre las
políticas contables específicas utilizadas, de
acuerdo con los párrafos 8.5 a 8.7;
(b) Revelarán la información requerida por esta NIIF
que no se presente en otro lugar de los estados
financieros; y
(c) Proporcionarán información adicional que no se
presenta en ninguno de los estados financieros, pero
que es relevante para la comprensión de cualquiera
de ellos.
Fuente: http://www.ifrs.org/Documents/8_NotasalosEstadosFinancieros.pdf
20. ESTADOS FINANCIEROS INFORME DE GESTION
El informe de gestión es el recuento escrito de la administración de un ente económico
sobre la forma cómo llevó a cabo su gestión durante el período para el cual fue(ron)
elegido(s), y las medidas que recomienda al máximo órgano social para que sean
adoptadas por éste.
La presentación de los Estados Financieros a 31 de diciembre debe estar acompañada del
informe de gestión por parte de la gerencia y de la debida certificación por parte del
Administrador y el Contador, así como el dictamen del revisor fiscal cuando la empresa esta
obligada a tenerlo.
Deben igualmente estar aprobados por el órgano competente para su publicación y luego
para su consideración en la Asamblea General o Junta de Socios.
Para finalmente generar el CIERRE CONTABLE
Es responsabilidad del gerente presentar los aspectos relevantes de la evaluación de los
resultados durante su mandato, vistos en prospectiva, para dar seguridad sobre el negocio en
marcha mediante la formulación de las políticas de operación, inversión y financiamiento,
metas y objetivos.
21. ESTADOS FINANCIEROS INFORME DE GESTION
Modelo informe
de Gestión.
Fuente: http://actualicese.com/modelos-y-formatos/acta-modelo-comentado-del-informe-de-gestion/
22. FUENTES DE CONSULTA
Fierro, Ángel María. Contabilidad General. Ecoe Editores. 2011
Fierro, Ángel María y Fierro, Francy Milena. Contabilidad General con Enfoque en NIIF para Pymes. Ecoe
Editores. 2015
Salazar B., César; Salazar B, Edgar y Marín S., Jaime. Contabilidad Financiera para pequeñas y
medianas empresas. 1ra. Edición. Legis. 2015
Decreto 3022 de 2013. NIIF para Pymes en Colombia
http://www.ifrs.org/Documents/8_NotasalosEstadosFinancieros.pdf
http://www.educaconta.com/2012/02/estado-de-resultados-segun-pymes.html#
http://www.educaconta.com/2011/11/conjunto-completo-de-estados.html#
http://www.unilibre.edu.co/Bogota/component/content/article/3-informacion-general/409-guia-niif-
para-pymes.html
http://www.nicniif.org/home/normas/niif-para-las-pymes.html
23. Janeth Lozano Lozano
Contador Público, Esp. Gestión y Auditoria
Tributaria
Mg. Admón. de Empresas con énfasis en Finanzas
Corporativas.
Profesor Universitario
La escalera que sube a un desván siempre sube y nunca baja,
igual que siempre baja y nunca sube la de un sótano.
Gastón Bachelard