2. NIA 11. - FRAUDE Y ERROR
Manipulación, falsificación o alteración de registros
Acto o documentos.
intencional
por parte de
uno o más
Malversación de activos.
individuos
Supresión u omisión de los efectos de
transacciones en los registros o documentos
Registro de transacciones sin sustancia
Mala aplicación de políticas contables.
3. *NIA 11. - FRAUDE Y ERROR
equivocaciones Equivocaciones matemáticas o de oficina en los
no registros subyacentes y datos contables.
intencionales
en los
estados
financieros Omisión o mala interpretación de hechos.
Mala aplicación de políticas contables.
4.
5. significa el análisis de índices y tendencias significativos incluyendo
la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que sean
inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de
las cantidades pronosticadas.
Ayudar al auditor a planear la naturaleza,
Naturaleza y
oportunidad y alcance de otros procedimientos de
propósito de
auditoría;
los
procedimien FIN
tos Como procedimientos sustantivos cuando su uso
analíticos puede ser más efectivo o eficiente que las pruebas de
detalles para reducir el riesgo de detección para
aseveraciones específicas de los estados financieros;
y
Como una revisión global de los estados financieros
en la etapa de revisión final de la auditoría.
6. P.A al El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en
planear la la etapa de planeación para ayudar en la comprensión
auditoría del negocio y en identificar áreas de riesgo potencial.
La decisión sobre qué procedimientos usar para lograr un
P.A como
objetivo particular de auditoría se basa en el juicio del
procedimie
auditor sobre la efectividad y eficiencia esperadas de los
ntos
procedimientos disponibles para reducir el riesgo de
sustantivos
detección para aseveraciones específicas de los estados
financieros.
El auditor deberá aplicar procedimientos
P.A en la analíticos al o cerca del final de la auditoría al
revisión formarse una conclusión global sobre si los estados
global al financieros como un todo son consistentes con el
final de la conocimiento del auditor, del negocio.
auditoría
7. El dictamen del auditor deberá
contener una clara expresión de
opinión por escrito sobre los
. estados financieros tomados en
conjunto como un todo.
8. Examinar sobre una base
de pruebas selectivas, la
evidencia para soportar
los montos y revelaciones
de los estados financieros;
Evaluar los principios de
contabilidad usados en la
preparación de los estados
financieros;
Evaluar las estimaciones
importantes hechas por la
administración en la
preparación de los estados
financieros; y,
Evaluar la presentación
general de los estados
financieros.
9.
10. Acceso a otra información
Consideración de otra información
Inconsistencias importantes
Representaciones erróneas importantes de
hechos
Disponibilidad de otra información después
de la fecha del dictamen del auditor
11.
12. NIA 15
AUDITORIA EN UN AMBIENTE PED
Enfatiza que el auditor debería
conocer en forma suficiente el
hardware y los sistemas de
procesamiento para planificar
el trabajo y comprender de qué
manera afectan al estudio y a
la evaluación del control
interno y la aplicación de los
procedimientos de auditoría,
incluyendo técnicas asistidas
por computador.
13. Quiere decir una
aproximación al
monto de una
partida en
ausencia de un
medio preciso de
ESTIMACION CONTABLE
medición
14. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor debería adoptar uno o una combinación de los
siguientes enfoques, en la auditoría de una estimación
contable:
Revisar y comprobar el proceso usado por la
administración para desarrollar la estimación;
Usar una estimación independiente para comparación con
la preparada por la administración; o
Revisar hechos posteriores que confirmen la estimación
hecha.
15. EL EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA
PROYECTADA ( NIA 27)
El propósito de esta norma
es reflejar delineamientos
sobre los trabajos para
examinar e informar sobre
la información estimada por
parte de un auditor de
manera eficiente y bajo
supuestos hipotéticos.
16. Este tipo de trabajo debe incluir procedimientos que garanticen que:
a) Las estimaciones son lógicas y consistentes con el propósito de la
información.
b) Está preparada adecuadamente con respecto a los supuestos
usados.
c) Está adecuadamente presentada y revelada.
d) Se han utilizado datos o estados financieros históricos y es
consistente con ellos.
18. TRABAJOS INICIALES - BALANCES DE APERTURA (NIA 28)
El propósito de esta NIA es
establecer normas y Esta NIA debería también
proporcionar lineamientos considerarse de modo que el
respecto de los saldos de auditor se haga consciente de
apertura cuando los estados las contingencias y
financieros son auditados por compromisos existentes al
primera vez o cuando los principio del período.
estados financieros del
período anterior fueron
auditados por otro auditor.
19. significan a. transacciones
aquellos saldos
de cuenta que de períodos
existen al anteriores; y
principio del b. políticas
período. Los Reflejan
saldos de a contables
apertura se efectos aplicadas en
basan en los de:
el periodo
saldos de
cierre del anterior.
período
anterior y
20. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
(NIA 30)
El propósito de esta Norma es, establecer
normas y proporcionar lineamientos
sobre lo que significa un conocimiento
del negocio, por qué es importante para
el auditor y los miembros del personal de
una auditoría que desarrollan un trabajo,
por qué es relevante para todas las fases
de una auditoría, y cómo obtiene y usa el
auditor dicho conocimiento.
21. *Obtención del
conocimiento
El auditor puede obtener un
conocimiento de la industria y de la
entidad de varias fuentes. Por ejemplo:
Experiencia previa con la entidad y
su industria.
Discusión con personas de la entidad
(directores y personal operativo).
Discusión con personal de auditoría
interna y revisión de sus informes.
Discusión con otros auditores y con
asesores legales o de otro tipo que
hayan proporcionado servicios a la
entidad o dentro de la industria.
22. Uso del conocimiento
El conocimiento del negocio es un
marco de referencia dentro del cual
el auditor ejerce su juicio
profesional. Comprender el negocio y
usar esta información
apropiadamente ayuda al auditor
para:
Evaluar riesgos e identificar
problemas.
Planear y desarrollar la auditoría
en forma efectiva y eficiente.
Evaluar evidencia de auditoría.
Proporcionar mejor servicio al
cliente.
23. CONSIDERACIÓN DE LAS LEYES Y
REGLAMENTOS EN UNA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS
(NIA 31)
El propósito de esta Norma
Internacional de Auditoría es
establecer normas y
proporcionar lineamientos
sobre la responsabilidad del
auditor de considerar las
leyes y regulaciones en una
auditoría de estados
financieros.
24. Consideración del auditor del cumplimiento
con leyes y regulaciones
El auditor no es, y no puede ser considerado,
responsable de prevenir el incumplimiento. El hecho
de que se lleve a cabo una auditoría anual puede, sin
embargo, actuar como una fuerza disuasiva o freno.
Una auditoría está sujeta al inevitable riesgo de que
algunas manifestaciones erróneas que afecten
significativamente los estados financieros no sean
detectadas, aun cuando la auditoría esté planeada y
desarrollada adecuadamente de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoría. Este riesgo es
más alto respecto de manifestaciones erróneas
importantes resultantes de incumplimiento con leyes
y regulaciones debido a factores como:
25. Hay muchas leyes y reglamentos, que se refieren
principalmente a los aspectos de operación de la entidad, que
típicamente no tienen un efecto importante sobre los estados
financieros y no son capturadas por los sistemas de contabilidad
y de control interno.
La efectividad de los procedimientos de auditoría es afectada
por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y
de control interno por el uso de comprobaciones.
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza
persuasiva y no definitiva.
El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la
intención de ocultarlo, como colusión, falsificación, falta
deliberada de registro de transacciones, el que la
administración exceda los controles, o manifestaciones erróneas
intencionales hechas al auditor.
26. Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Cuando el auditor se da cuenta de
información concerniente a un posible
caso de incumplimiento, debería obtener
una comprensión de la naturaleza del acto
y las circunstancias en las que ha
ocurrido, y otra información suficiente
para evaluar el posible efecto sobre los
estados financieros.
Cuando el auditor cree que puede haber
incumplimiento, debería documentar los
resultados y discutirlos con la
administración. La documentación de
resultados incluye copias de registros y
documentos y la elaboración de minutas
de las conversaciones, si fuera apropiado.
Cuando no puede obtener información
adecuada sobre el incumplimiento
sospechado, el auditor deberá considerar
el efecto de la falta de evidencia en la
auditoría sobre el dictamen del auditor.
27. Informe de Incumplimiento
.-A la administración.
.-A los usuarios del dictamen del auditor sobre los
estados financieros.
.-Retiro del trabajo.