2. INTRODUCCIÓN
SE PRETENDE DESARROLLAR LAS
CAPACIDADES NECESARIA PARA
REALIZAR LAS CONTABILIZACIONES
DE ACUERDO A LAS NORMAS
ESTABLECIDAS POR LA LEY, Y LAS
OBLIGACIONES QUE SE DESPRENDEN
DE ACUERDO A LAS
CARACTERISTICAS DEL ENTE
ECONÓMICO QUE SE VA A REALIZAR.
3. ¿Qué es la retención
en la fuente?
La retención en la fuente no es
un impuesto, sino un
mecanismo de cobro
anticipado de un impuesto en
el momento en que sucede el
hecho generador, que bien
puede ser el impuesto de
renta, a las ventas o de
industria y comercio.
4. Elementos de la retención en la
fuente
La retención en la fuente
comprende elementos como el
sujeto pasivo, que es la persona
a la que se le debe retener, el
agente de retencion que es la
persona obligada a practicar la
retención, el concepto de
retención que es el hecho
económico que se realiza y está
sometido a retención, la tarifa
que es el porcentaje que se
aplica a la base de retención, y
la base de retención es el valor
o monto sujeto a retención.
5. ¿Cómo están determinadas las
cifras de RETENCION?
Este porcentaje es muy
variable ya que dependiendo la
compra, el servicio o el ingreso
puede cambiar desde un 0.1%
que es el de la compra del
combustible hasta un 60% en
intereses de cuentas de ahorro
UPAC (UVR).
Este varia según el tipo de
impuesto
6. RETENCION EN LA FUENTE POR
SALARIOS O INGRESOS LABORALES
Los asalariados cuya base gravable por
concepto de ingresos laborales sea
superior de $2.388.001 mensuales
durante el año 2011, estarán sujetos a
que se les practique retención en la
fuente como anticipo de Impuesto
sobre la Renta para los “declarantes” y
como el impuesto mismo para los “no
declarantes”
Esto significa que los asalariados
sujetos a retención en la fuente por
ingresos laborales son aquellas
personas que devenguen un salario
mensual superior a $3.551.000.
7. LOS IMPUESTOS TAMBIEN TIENEN
RETENCIÓN
Como la retención en la
fuente es un
mecanismo de recaudo
anticipado de un
impuesto, para cada
impuesto hay
retención. Hay
retención en la fuente
para el impuesto de
renta, el impuesto de
IVA, de Timbre y de
industria y comercio.
8. CALCULO DE RETENCION PARA SALARIOS
Se suma el total pagos laborales del mes
• En dinero o en especie
• Sean o no factor salarial, vacaciones
• Viáticos permanentes
• Directos o indirectos
(-) Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal de
servicios
(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
• Aporte obligatorio al sistema de salud (4%)
• Aportes pensionales obligatorios
• Aportes voluntarios hasta el límite legal
• Ingresos que no incrementen el patrimonio del trabajador: reembolso
gastos, pagos alimentación salud y educación que cumplan los requisitos.
(-) Rentas Exentas
• Indemnización por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen
protección a la maternidad.
• Gastos de entierro del trabajador
• Gastos de represen funcionarios oficiales
• Exención para miembros fuerzas armadas
(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)
(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación
(=) Base de retención
9. RETENCION POR COMPRAS
La retención en la fuente por compras se realizará a
partir de $679.000 en el año 2011.
Cuando la compra de un producto o mercancía sea igual
o superior a $679.000, se aplicará retención en la
fuente por concepto de compras.
La tarifa aplicable a la retención en la fuente por
compras, sigue siendo la misma, esto es, del 3.5%
sobre el valor total de la compra, sin considerar por
supuesto, el valor del Iva.
Lo anterior es aplicable a la retención en la fuente a
título de renta, y también es aplicable a la retención
en la fuente a título de Iva o Reteiva.
10. RETENCION EN LA FUENTE POR SERVICIOS
Base de retención en la fuente
por servicios.
La retención en la fuente por
servicios se aplica a partir de $
101.000 para el 2011, la base
mínima sujeta a retención es de
$101.000. Es decir que si el
valor del servicio antes del
impuesto a las ventas es igual o
superior a $101.000 se aplica
retención.
11. BASE PERSONA PERSONA
RUBRO CONCEPTO MINIMA JURIDICA NATURAL
Bienes Inmuebles 679.000 3,50% 3,50%
Arrendamiento Bienes Muebles 100% 4,00% 4.0%
En General 679.000 3,50% 3.5%
Bienes Raices 100% 1.0% 1.0%
Combustible 100% 0,10% 0.1%
Productos o insumos agricolas o pecuarios 2.312.000 1,50% 1.5%
Compra Vehículos 100% 1.0% 1.0%
Contrato de Construccion 679.000 1.0% 1.0%
Mantenimiento o Reparacion de Obras Civiles 100% 2.0% 2.0%
Consultoria en Obras Publicas 100% 6.0% 10.0%
Consultoria en Obras Publicas >$82.936.000 100% 6.0% 6.0%
Contrato Consultoria y Administracion Delegada 100% 11.0% 10%
12. BASE PERSONA PERSONA
RUBRO CONCEPTO MINIMA JURIDICA NATURAL
Intereses y Corrección Monetaria de CDT en UPAC 100% 7.0% 7.0%
En cuentas de ahorros diferentes a UPAC 1400 dia 7.0% 7.0%
En cuentas de Ahorro UPAC (UVR) 400 dia 60.0% 60.0%
Intereses Rendimientos Financieros a títulos con descuento 1400 dia 7.0% 7.0%
Retención Compra de Bienes 679.000 50.0% 50.0%
IVA Servicios 101.000 50.0% 50.0%
Salarios Sobre pagos Laborales Gravables 2.388.001 N/A Art. 383 E.T.
En General 101.000 4.0% 6.0%
En General > $82.936.000 (*) 101.000 4.0% 4.0%
Empresas de servicios temporales 101.000 1.0% N/A
Empresas de vigilancia o aseo 101.000 2.0% N/A
Restaurante, hotel y hospedaje 101.000 3.5% 3.5%
Servicios Servicios Públicos 100% 2.5% N/A
13. BASE PERSONA PERSONA
RUBRO CONCEPTO MINIMA JURIDICA NATURAL
Nacional Carga (terrestre, aéreo, marítimo) 101.000 1.0% 1.0%
Nacional Pasajeros (terrestre) 679.000 3.5% 3.5%
Nacional Pasajeros (aéreo, marítimo) 101.000 1.0% 1.0%
Internacional Carga (terrestre) 101.000 1.0% 1.0%
Internacional Carga (aéreo maritimo) 100% 0.0% 0.0%
Internacional Pasajeros (terrestre) 679.000 3.5% 3.5%
Transporte Internacional Pasajeros (aéreo maritimo) 100% 0.0% 0.0%
Dividendos Gravados 100% 20.0% 33.0%
Honorarios y Comisiones 100% 11.0% 10%
Honorarios y Comisiones > $82.936.000 (*) 100% 11.0% 11.0%
Impuesto de Timbre 150.792.000 0.0% 0.0%
Loterias, rifas, apuestas y similares 1.206.000 20.0% 20.0%
Rendimientos Financieros (Intereses) 100% 7.0% 7.0%
Otros ingresos tributarios Otros Ingresos Tributarios 679.000 3.5% 3.5%
14. CONCLUSIONES
LA RETENCIÓN EN LA FUENTE ES UN RECAUDO
DE IMPUESTO QUE SE APLICA A LA MAYORIA DE
LAS ACTIVIDADES ECONÓMIACAS QUE SE
DESARROLAN .
LAS TASAS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
VARIAN DE ACUERDO A LAS CARACTERISTICAS DE
LA ACTIVIDAD ECONÓMICA A LA QUE SE APLIQUE.
EL PORCENTAJE VARIA SEGÚN LOS INGRESOS Y
AHORROS QUE SE DEN EN EL PAIS.
