Il sistema dei controlli sul contribuente

1. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
Introduzione: Dott. Emanuele Bortolato
Relatori: Dott.ssa Sara Ruffato - Dott. Giorgio Riondato
19.04.2012
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2. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
UN'INTRODUZIONE
IL PARTICOLARE PERIODO:
QUESTIONE CULTURALE
RICERCA DI CASSA
LOTTA ALL'EVASIONE FISCALE
PRESSIONE SUL CONTRIBUENTE
LIBERTÀ INDIVIDUALI
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3. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE

IL TRIBUTO (tipologie di tributo)

LA FONTE DELL'IMPOSIZIONE - art. 53 Cost.
CONTRIBUENTE STATO
≠
STATO CONTRIBUENTE
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4. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
LA MANOVRA DI ACCERCHIAMENTO

LA MAPPATURA DEI CONTRIBUENTI

CONTROLLO A 360° GRADI

CONTROLLO SU PIÙ LIVELLI

UN INTRECCIO DI FLUSSI DI DATI (istituti + tra enti)
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5. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
Dal sistema delle informazioni.... ai “cervelloni” dell'Agenzia delle Entrate
Dichiarazioni Dati finanziari Utenze Contributi Recupero
dei redditi domestiche previdenziali edilizio
I 20 “CERVELLONI” DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE
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6. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
Dai filtri... alle valutazioni dei funzionari
SISTEMA DI FILTRI
FUNZIONARI FUNZIONARI FUNZIONARI FUNZIONARI
VALUTAZIONE CONTROLLO ACCERTAMENTO
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7. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
LE INDAGINI FINANZIARIE

IL CLAMORE SUSCITATO DALLE NUOVE NORME

la strada intrapresa dal fisco

la reazione degli interessati

la “nuova comunicazione” del fisco e la sua ispirazione

la novità dello strumento è la pervasività?

CHE COS'È UN'INDAGINE FINANZIARIA
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8. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE

L'AMBITO DI APPLICAZIONE (quali imposte; 2 utilizzi)

I SOGGETTI CHE DEVONO FORNIRE I DATI

banche, poste, assicurazioni (rapporti fin.)

SIM, OICR, SGR, fiduciarie, istituti moneta elettronica

confidi, operatori in oro, cambiavalute, casse peota

finanziarie di partecipazione, altri intermediari finanziari
+ accesso diretto + PP.AA. + BANCA D'ITALIA, CONSOB, ISVAP
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9. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
●
QUALI DATI SONO FORNITI (movimenti, informazioni, importi)

operazioni di natura finanziaria (movimenti in denaro)

operazioni relative a mezzi di pagamento (incassi, assegni,
trasferimenti di denaro, bonifici, carte di credito...)

domiciliazioni; cassette di sicurezza; cambi; op. strumenti fin.

extra conto: assegni circolari, cambio di assegni, acq./vendita

di valuta, titoli ed altri strumenti finanziari, effetti, cassa
+ rapporti cointestati, rapporti su cui il soggetto ha possibilità di operare (ex. società),
rischio di interposizione fittizia espansione a macchia d'olio del controllo
trasparenza completa una volta entrati nella procedura dell'indagine
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10. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE

LA PROCEDURA AUTORIZZATIVA

UNA GARANZIA PER IL CONTRIBUENTE...
...ma la garanzia non c'è!

GLI EFFETTI DELLE INDAGINI FINANZIARIE

utilizzabilità: livello centrale - livello periferico

supporto alla rideterminazione (Studi di Settore, Redditometro)

ogni prelievo/versamento come ricavo occultato
●
LA DIFESA DEL CONTRIBUENTE - tracciabilità “amica”
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11. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
LA TRACCIABILITÀ DELLE OPERAZIONI
LIMITAZIONI ALL'USO DEL CONTANTE
UNA EVOLUZIONE...
●
FINO AL 13.08.2011: 5.000,00 EURO
●
DAL 14.08.11 AL 05.12.11: 2.500,00 EURO
●
DAL 06.12.2011: 1.000,00 EURO
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12. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
LIMITAZIONI ALL'USO DEL CONTANTE
●
LA SOGLIA DEI 1.000,00 EURO
●
OPERAZIONI TRA SOGGETTI DIVERSI
●
PER OGNI OPERAZIONE CONSIDERATA NEL SUO
COMPLESSO
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13. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
●
NECESSITÀ DI MAGGIOR TRACCIABILITÀ PER LE OPERAZIONI DI
IMPORTO SUPERIORE A 1.000,00 EURO;
●
CONTRASTO ALL'EVASIONE
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14. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
UTILIZZO GARANTITO SE:
●
FRAZIONAMENTO È CONNATURATO ALL'OPERAZIONE STESSA
●
CONSEGUENZA DI PREVENTIVI ACCORDI TRA LE PARTI (POTERE
DISCREZIONALE DELL'AMMINISTRAZIONE)
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15. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
SISTEMA SANZIONATORIO:
●
SANZIONE PREVISTA DALL'1 AL 40% DELL'IMPORTO PAGATO
OLTRE SOGLIA
●
ENTRAMBI I SOGGETTI COINVOLTI
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16. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
LO SPESOMETRO
●
COMUNICAZIONE TELEMATICA DELLE OPERAZIONI (RESE E
RICEVUTE) RILEVANTI AI FINI IVA DI IMPORTO NON INFERIORE
A 3.000,00 EURO SE LE OPERAZIONI SONO SOGGETTE
ALL'OBBLIGO DI FATTURAZIONE E NON INFERIORE A 3.600,00
●
EURO SE NON SOGGETTE ALL'OBBLIGO DI FATTURAZIONE;
●
COMUNICAZIONE OBBLIGATORIA PER TUTTI I SOGGETTI
PASSIVI IVA.
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17. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
OPERAZIONI ESCLUSE
●
IMPORTAZIONI ED ESPORTAZIONI (INTRASTAT);
●
OPERAZIONI (ATTIVE E PASSIVE) EFFETTUATE NEI CONFRONTI
DI OPERATORI ECONOMICI AVENTI SEDE, RESIDENZA E
DOMICILIO IN STATI A FISCALITA' PRIVILEGIATA (BLACK LIST);
●
OPERAZIONI OGGETTO DI COMUNICAZIONE OBBLIGATORIA
ALL'ANAGRAFE TRIBUTARIA (EX. ENERGIA ELETTRICA).
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18. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
SPESOMETRO – DATI DA INDICARE
●
ANNO DI RIFERIMENTO DELL'OPERAZIONE E P.IVA, O IN
MANCANZA, C.F. DEL CEDENTE/PRESTATORE E DEL
CESSIONARIO/COMMITTENTE;
●
CORRISPETTIVI DOVUTI E IMPORTO IVA O SPECIFICAZIONE
CHE L'OPERAZIONE È NON IMPONIBILE O ESENTE;
●
CORRISPETTIVI COMPRENSIVI DELL'IVA SE SI TRATTA DI
OPERAZIONI PER LE QUALI NON È OBBLIGATORIA L'EMISSIONE
DELLA FATTURA.
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19. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
SPESOMETRO E REDDITOMETRO
●
SPESOMETRO COME STRUMENTO DI MONITORAGGIO DELLE
OPERAZIONI CHE ALIMENTA IL REDDITOMETRO;
●
SPESOMETRO UTILIZZATO DIRETTAMENTE (ACCERTAMENTO
SINTETICO) QUANDO LE SPESE ESEGUITE SUPERANO IL REDDITO
DICHIARATO DAL CONTRIBUENTE.
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20. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
IL REDDITOMETRO
●
STRUMENTO DI CONTROLLO PER L'INDIVIDUAZIONE DEI
CONTRIBUENTI CHE NASCONDONO REDDITI TASSABILI;
●
SI APPLICA QUANDO IL REDDITO COMPLESSIVO ACCERTABILE
(PRESUNTO) RISULTA SUPERIORE DI ALMENO IL 20% RISPETTO A
QUELLO DICHIARATO (PRIMA ERA IL 25%)
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21. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
I NUMERI DEL REDDITOMETRO
11 TIPI DI NUCLEI FAMILIARI, 100 VOCI DI SPESA IN 7 CATEGORIE
●
ABITAZIONE (PRINCIPALE, ALTRE, MUTUI, RISTRUTTURAZIONE,
ARREDI, ELETTRODOMESTICI, TELEFONIA FISSA E MOBILE);
●
MEZZI DI TRASPORTO (AUTOMOBILI, CARAVAN, MOTO, NATANTI,
AEROMOBILI, MEZZI IN LEASING O A NOLEGGIO);
●
ASSICURAZIONI E CONTRIBUTI (RC, VITA, INCENDIO E FURTO,
DANNI, INFORTUNI, MALATTIA – CONTRIBUTI OBBLIGATORI,
VOLONTARI, PREV. COMPLEMENTARE);
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22. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
I NUMERI DEL REDDITOMETRO
●
ISTRUZIONE (ASILI NIDO, CORSI DI LINGUE, SOGGIORNI STUDIO
ALL'ESTERO, CORSI UNIVERISTARI, MASTER)
●
ATTIVITÀ SPORTIVE E CURA DELLA PERSONA (SPORT, CIRCOLI
CULTURALI E RICREATIVI, ABBONAMENTO PAY TV, GIOCHI ONLINE,
CENTRI BENESSERE)
●
ALTRE SPESE SIGNIFICATIVE (OGGETTI D'ARTE, GIOIELLI,
DONAZIONI)
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23. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
I NUMERI DEL REDDITOMETRO
●
INVESTIMENTI IMMOBILIARI E MOBILIARI (FABBRICATI,
TERRENI, – AZIONI, OBBLIGAZIONI, CONFERIMENTI, QUOTE DI
PARTECIPAZIONE, FONDI DI INVESTIMENTO, CERTIFICATI DI DEPOSITO,
BUONI POSTALI FRUTTIFER, ALTRI PRODOTTI FINANZIARI, VALUTA
ESTERA, ORO, NUMISMATICA)
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24. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
L'APPLICAZIONE DEL REDDITOMETRO
●
ESCLUSIVAMENTE ALLE PERSONE FISICHE (PROFESSIONISTI,
COMMERCIANTI, ARTIGIANI, IMPRENDITORI, DIPENDENTI E
PENSIONATI - NO SOCIETÀ)
●
ANALISI STATISCITCO – MATEMATICA DIFFERENZIATA PER
AREE GEOGRAFICHE
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25. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
L'APPLICAZIONE DEL REDDITOMETRO
●
IL REDDITOMETRO VIENE APPLICATO DALL'AdE IN PRESENZA
DELLO SCOSTAMENTO TRA REDDITO PRESUNTO E DICHIARATO:
●
SCOSTAMENTO LIEVE (<20%): IL FISCO NON INTERVIENE;
●
SCOSTAMENTO MEDIO (≥ 20%): CONVOCAZIONE IN CONTRADDITTORIO PER
SPIEGAZIONI;
●
SCOSTAMENTO GRAVE: VENGONO ATTIVATI ULTERIORI CONTROLLI MIRATI
E SCATTA UN VERO E PROPRIO ACCERTAMENTO
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26. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
GLI STUDI DI SETTORE

ACCERTAMENTO MIRATO ACCERTAMENTO PRESUNTIVO

REDDITOMETRO E STUDI DI SETTORE (avvicinamento)

processo di creazione

determinazione di un reddito presunto da spese/costi

adeguamento preventivo eventuale

contraddittorio (obbligatorio/necessario)
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27. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE

STRUMENTO DI ACCERTAMENTO INDUTTIVO STATISTICO -

MATEMATICO - PARAMETRI CONTABILI + EXTRACONTABILI

analisi componenti principali

cluster analysis (gruppi omogenei)

regressione multipla (per ogni cluster funzione matematica di
andamento dei ricavi)

probabilità di applicazione al singolo soggetto

determinazione del ricavo
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28. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE

CONGRUITÀ
rispondenza ai ricavi più probabilmente attribuibili al contribuente

COERENZA
rispondenza alle variabili strutturali/economiche caratteristiche dell'attività
valore di segnalazione

NORMALITÀ ECONOMICA
rispondenza ai specifici indici strutturali che incidono sul ricavo presunto
inteconnessione tra coerenza e congruità - incidenza sul ricavo presunto
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29. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE

VALENZA PROBATORIA DEGLI STUDI DI SETTORE

PRESUNZIONI SEMPLICI - gravità, precisione e concordanza?

IL RUOLO DEL CONTRADDITTORIO

IL RUOLO DELLE INDAGINI FINANZIARIE
e degli altri strumenti connessi
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30. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
L'ACCERTAMENTO IMMEDIATAMENTE ESECUTIVO

IL CERCHIO SI CHIUDE

ACCELERAZIONE DEI TEMPI DI RECUPERO

ATTO CON CUI L'ENTE IMPOSITORE NOTIFICA LA PRETESA
TRIBUTARIA - È ANCHE ATTO PER LA RISCOSSIONE
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31. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE

VECCHIO ACCERTAMENTO § NUOVO ACCERTAMENTO

AMBITO DI APPLICAZIONE: I.R.PE.F./I.RE.S.+I.R.A.P.+I.V.A.

AMBITO TEMPORALE: DA 1.10.2011 - PER. IMP. 2007 e succ.
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32. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
90 GIORNI 46 GIORNI
ACCERTAMENTO 60 GIORNI
ACCERTAMENTO SOSPENSIONE
ESECUTIVO DALLA NOTIFICA
CON ADESIONE FERIALE
+ + +
=
NOTIFICA
196
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33. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE

SOSPENSIONE AMMINISTRATIVA

SOSPENSIONE GIUDIZIARIA

SOSPENSIONE AUTOMATICA - 180 DALL'AFFIDAMENTO
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34. IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL
CONTRIBUENTE
IANI FABRICA
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info @ ianifabrica.org
Dott.ssa Sara Ruffato - Dott. Giorgio Riondato
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