Pematuhan untuk perniagaan

1. Pengurusan
Pematuhan
(Undang-undang dan Peraturan)
16 dan 17 November 2016

2. Pendekatan modul Pengurusan Pematuhan ini:
• Membincangkan kedudukan pematuhan sebagai isu
strategik di dalam perniagaan
• Membincangkan risiko-risiko kegagalan pematuhan
dan implikasi kepada perniagaan
• Kaedah pengurusan pematuhan yang efektif
• Ini bukan modul undang-undang tetapi modul
menguruskan pematuhan undang-undang dan lain-
lain obligasi
• Tidak kesemua undang-undang yang berkaitan
dengan perniagaan dibincangkan di dalam modul ini

3. Hari 2
• Pematuhan berkenaan Pencukaian
• Menjadikan Pematuhan sebagai satu kekuatan
strategik perniagaan
• Dialog dengan Pakar-Pakar

4. Pematuhan berkenaan pencukaian

5. Pencukaian adalah teman setia perniagaan!
Cukai pendapatan Cukai barangan
dan perkhidmatan
Cukai Keuntungan
Harta Tanah
Bayaran kepada
kerajaan tempatan
Duti setem
Tidak ada logik di dalam undang-undang cukai

6. Cukai pendapatan bagi syarikat
• Skop cukai: Kesemua pendapatan yang terbit atau
terakru di Malaysia (kecuali pengangkutan laut,
udara, unsuran dan perbankan)
• Kaedah taksiran: Taksiran tahun semasa, secara
kasar mengikut tahun kewangan syarikat. Jika ada
perubahan tahun kewangan, tempoh asas yang
baru perlu dikenal pasti
• Malaysia mengamalkan kaedah taksiran sendiri
(self-assessment) yang mana pembayar cukai
membuat taksiran cukai dan membayar cukai.
LHDN akan mengadakan audit dan jika ada salah
lapor, penalti akan dikenakan
• Di samping undang-undang cukai, LHDN
mengeluarkan Ketetapan Umum sebagai panduan
kepada pembayar cukai, Ketetapan Terdahulu boleh
dipohon oleh pembayar cukai

7. Pengiraan cukai pendapatan syarikat (dipermudahkan)
Pendapatan
perniagaan 1
Tolak
Perbelanjaan yang
dibenarkan
Pendapatan terlaras
Tolak
Elaun modal
Pendapatan berkanun
1
Pendapatan
berkanun agregat
Pendapatan
perniagaan 2
Tolak
Perbelanjaan yang
dibenarkan
Pendapatan terlaras
Tolak
Elaun modal
Pendapatan
berkanun 2Tolak
Kerugian tahun
semasa
Tolak: Rugi
tahun terdahulu
Jumlah pendapatan
Tolak: Rugi
tahun terdahulu
Jumlah pendapatan X kadar cukai = cukai kena bayar

8. • Perbelanjaan yang dibenarkan ditolak dari pendapatan
ialah yang dikenakan (incurred) keseluruhan dan
semata-mata untuk di dalam menjanakan pendapatan
• Tidak perbelanjaan modal, tidak perbelanjaan
persendirian dan tidak pula perbelanjaan yang tidak
dibenarkan
• Setiap perbelanjaan hendaklah disokong dengan
dokumen yang sempurna dan ditolak dari pendapatan
dengan mengambilkira ketetapan umum LHDN
• Rekod yang berkaitan hendaklah disimpan dengan
baik selama 7 tahun dari tarikh akhir tahun
pendapatan yang berkaitan atau dari tarikh penyata
dikemukakan
• Macamana rekod anda disimpan sekarang?
Cukai pendapatan bagi syarikat

9. • Kebanyakan perbelanjaan modal seperti bangunan,
mesen dan jentera untuk perniagaan diberikan Elaun
Modal.
• Bagi bangunan, hanya Bagunan Industri diberikan
elaun. Ini merangkumi kos pembinaan atau kos belian.
Ianya terhad bagi bangunan untuk pengilangan, jeti,
pelombongan, penjanaan elektrik, hospital, institusi
pendidikan, hotel
• Elaun permulaan adalah 10% dan kadar tahunan
adalah 3%
• Bahagian bagunan yang tidak digunakan untuk tujuan di
atas tidak diberikan elaun modal
• Bagi mesen dan jentera pula, secara amnya mendapat
elaun permulaan sebanyak 20% manakala elaun
tahunan bergantung kepada jenis mesen dan jentera
Cukai pendapatan bagi syarikat

10. • Pemindahan harga (transfer pricing) adalah amalan
yang mana kos dipindahkan dari satu entiti ke satu entiti
lain di dalam kumpulan syarikat yang dikawal dengan
tidak mengikut harga pasaran
• LHDN boleh membuat pelarasan berkenaan perkara ini
• Oleh itu adalah perlu bagi mana-mana transaksi di
dalam kumpulan syarikat yang sama memenuhi prinsip
perniagaan yang boleh dipertahankan
• Syarikat yang mengamalkan pengurusan tertumpu dan
mengagihkan kos-kos tersebut kepada anak-anak
syarikat yang lain juga mempunyai risiko yang mana
kos-kos tersebut diselaraskan semula
• Bagi pendahuluan kepada pengarah dari dalaman
syarikat tanpa apa-apa kos, syarikat akan terdedah
kepada pelarasan dari LHDN
Cukai pendapatan bagi syarikat

11. Cukai pendapatan bagi syarikat
Anggaran dan pembayaran cukai
1/12
Anggaran
cukai
15/2 15/1
Bayaran cukai bulanan
31/12
Bayaran
akhir
Akhir
tahun
asas
Mula
tahun
asas
1/1
Bayaran
pertama
30/6 30/9
Semakan
anggaran
Semakan
anggaran
Gagal menghantar anggaran: Denda RM 200 - RM 20,000 dan penalti 10% cukai
akhir
Jika cukai sebenar melebihi anggaran sebanyak 30%: Penalti 10%
Borang retan perlu dihantar ke LHDN dalam masa 7 bulan selepas tahun perakaunan
berakhir bersekali dengan cukai akhir

12. • Audit cukai adalah satu pemeriksaan untuk mempastikan pengiraan
cukai di bawah sistem taksir sendiri adalah tepat dan memenuhi
kehendak undang-undang cukai
• Ada dua jenis audit, audit meja dan audit lapangan. Pembayar cukai
dipilih berdasarkan kriteria risiko dan data-data yang ada di LHDN
• Syarikat diberikan masa 14 hari untuk bersedia dan merangkumi retan
cukai 1 ke 3 tahun
• LHDN akan membuat pelarasan cukai dan mengenakan penalti jika
syarikat tidak dapat meyakinkan mereka dengan ketepatan retan cukai
• Jika LHDN berpendapat pembayar cukai telah melarikan cukai dengan
sengaja, penyiasatan cukai akan dijalankan
• Penyiasatan cukai bukan sahaja boleh mengakibatkan denda yang
berat (3 kali cukai kena bayar) tetapi akan mengakibatkan operasi
syarikat tergendala kerana dokumen penting mungkin dirampas oleh
LHDN
• Seksyen 75A Akta Cukai Pendapatan menyatakan pengarah
mempunyai tanggungan bersama dan berasingan jika ada cukai yang
tertunggak oleh syarikat
Cukai pendapatan bagi syarikat

13. • Cukai Pegangan ialah satu amaun yang dipegang oleh
pembayar terhadap pendapatan yang diterima oleh penerima
bukan pemastautin (individu/badan selain individu) dan dibayar
kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia
• Pembayar cukai hendaklah memotong cukai pegangan
dengan kadar tertentu daripada bayaran itu dan (sama ada
atau tiada cukai dipotong ) membayar cukai itu kepada Ketua
Pengarah Hasil Dalam Negeri dalam tempoh satu bulan
selepas bayaran itu dibayar atau dikreditkan kepada penerima
Tidak Bermastautin
• Di mana pembayar gagal membayar cukai pegangan atau
lewat membayar cukai pegangan (tidak di dalam tempoh satu
bulan selepas tarikh dibayar/dikreditkan bayaran kepada
penerima tidak bermastautin) beliau akan dikenakan kenaikan
cukai pegangan bersamaan dengan sepuluh peratus (10%)
daripada jumlah cukai pegangan yang masih belum dibayar
• Kadar cukai pegangan, antaranya, bayaran kontrak (10%,
3%), faedah 15%, royalti (10%), Seniman kembara (15%)
Cukai Pegangan

14. • Duti Setem dikenakan ke atas surat cara dan bukan transaksi. Surat
cara didefinisikan sebagai setiap dokumen bertulis dan pada amnya
duti setem dikenakan ke atas surat cara jenis undang-undang,
komersial dan urusan kewangan
• Ada dua kaedah duti ditentukan: Ad Valorem dan duti tetap
• Duti Ad Valorem dikenakan berdasarkan nilai yang dinyatakan dalam
surat cara atau nilai pasaran yang berkaitan
• Duti ad valorem (mengikut nilai) boleh dikenakan ke atas surat cara
pemindahan, surat cara yang mewujudkan kepentingan ke atas
harta, surat cara yang menjamin bayaran dan bayaran balik wang,
surat cara pasaran modal yang tertentu
• Duti Tetap dikenakan tanpa ada kaitan dengan balasan atau amaun
yang dinyatakan dalam surat cara seperti surat cara perundangan,
perniagaan, perdagangan atau pasaran modal contohnya Surat
Kuasa Wakil, Perkara-perkara Persatuan bagi Syarikat, Nota Janji
Hutang, Polisi Insurans dan sebagainya; dan • surat cara pendua
atau subsidiari atau kolateral dengan syarat ia dapat ditunjukkan
bahawa surat cara asal atau utama atau prinsipal telah disetemkan
dengan sempurna
Duti Setem

15. • Cukai Keuntungan Harta Tanah (CKHT) adalah cukai yang
dikenakan atas keuntungan daripada pelupusan harta tanah (rumah
pangsa, rumah, kondominium, pangsapuri, ladang, tanah kosong
dan lain-lain) termasuk keuntungan daripada pelupusan syer dalam
Syarikat Harta Tanah (SHT)
• SHT adalah suatu syarikat terkawal yang mana Nilai Tertentu (NT)
tidak kurang daripada 75% daripada Jumlah Aset Ketara (JAK)
• NT adalah: Nilai pasaran harta tanah; atau Harga perolehan syer
dalam SHT; atau Nilai pasaran harta tanah dan harga perolehan
syer dalam SHT
• Kadar CKHT adalah:
Cukai Keuntungan Harta Tanah
TEMPOH PELUPUSAN SYARIKAT
(%)
INDIVIDU
/PEMASTAUTIN
TETAP
(%)
Dalam tempoh 2 tahun 30 30
Dalam tahun ketiga 20 20
Dalam tahun keempat 15 15

16. • Cukai Barangan dan Perkhidmatan (GST)
dikenakan ke atas:
• bekalan barangan dan perkhidmatan yang
tertakluk kepada cukai
• dibekalkan oleh orang yang kena cukai
• di dalam menjalankan perniagaan
• di Malaysia
• Ianya juga dikenakan ke atas barangan yang
diimpot ke Malaysia; dan
• Perkhidmatan yang diimpot ke Malaysia secara
“reverse charge”
Cukai Barangan dan Perkhidmatan

17. Output:Input:
Cukai Barangan dan Perkhidmatan
Perniagaan
Tuntut
cukai input
GST ke atas input:
Cukai input
GST ke atas output:
Cukai output
Barangan
Perkhidmatan
Barangan
Perkhidmatan

18. • Inbois cukai hendaklah dikeluarkan oleh kesemua
pembekal berdaftar bila membekalkan barangan atau
perkhidmatan bercukai di Malaysia
• Inbois cukai boleh dikeluarkan di dalam bentuk kertas atau
elektronik
• Ianya hendaklah dikeluarkan di dalam tempoh 21 hari dari
tarikh barangan atau perkhidmatan dibekalkan
• Retan GST hendaklah dikemukakan kepada JKDM sebulan
selepas berakhirnya tempoh cukai (taxable period)
• Bagi perniagaan yang jualannya tidak melebihi RM 5 juta
setahun, tempoh cukainya adalah 3 bulan manakala bagi
perniagaan yang jualannya melebihi RM 5 juta setahun,
sebulan
• Bayaran cukai (output tolak input) hendaklah dibuat di
dalam tempoh sebulan selepas berakhirnya tempoh cukai
Cukai Barangan dan Perkhidmatan

19. • Jenis bekalan:
• Bekalan standard
• Bekalan kadar sifar
• Bekalan dikecualikan
• Bekalan di luar skop
Cukai Barangan dan Perkhidmatan
Bekalan tercukai
(input boleh dituntut)
Tiada GST
Tiada GST
Bekalan tercukai
(input boleh dituntut)
(input tidak
boleh dituntut)

20. Cukai Barangan dan Perkhidmatan

21. • Bagi menuntut cukai imput, penuntut mestilah:
• Orang yang dikenakan cukai
• Mempunyai inbois cukai yang sah
• Inbois dikeluarkan di atas nama penuntut
• Barangan atau perkhidmatan yang dibeli tidak mengandungi cukai input yang dihadkan
• Barangan dan perkhidmatan yang dibeli untuk tujuan membekalkan bekalan bercukai
• Cukai input yang dihadkan:
• motokar penumpang termasuk sewa kereta
• manfaat keluarga
• yuran kelab
• insuran perubatan dan kemalangan peribadi
• kos perubatan
• kos keraian untuk ahli keluarga dan bakal pelanggan
Cukai Barangan dan Perkhidmatan

22. Pentingnya pengurusan cukai yang efektif
LHDN JKDR SSM
Penyata kewangan
dan maklumat lain
Bertukar-tukar maklumat

23. Rumusan
• Cukai, samada cukai lansung atau tidak lansung, adalah perkara
yang mesti diuruskan oleh sesebuah perniagaan kerana kegagalan
pematuhan akan membawa implikasi yang besar
• Kunci kepada pematuhan cukai adalah dengan memahami
tanggungjawab, mempastikan tanggungjawab tersebut diambilkira di
dalam proses perniagaan dan tahap pematuhan dinilai dari masa ke
semasa
• Jika kakitangan syarikat tidak mempunyai kemahiran untuk
mempastikan peraturan cukai dipatuhi, pakar dari luar boleh diambil
untuk membantu
• Satu senarai semak pematuhan yang dilaporkan ke mesyuarat
pengurusan dan lembaga pengarah secara berkala boleh membantu

24. Menjadikan Pematuhan sebagai
satu kekuatan strategik perniagaan

25. • Pematuhan undang-undang, peraturan dan
obligasi-obligasi lain adalah satu perkara yang
akan dihadapi oleh mana-mana perniagaan
• Secara am, undang-undang dan peraturan
mempunyai matlamat yang baik, secara lansung
atau yang lebih am seperti pembangunan negara
• Seperti yang dibincangkan pada awal sesi ini,
pematuhan akan meningkatkan kos, tetapi kos
kegagalan untuk mematuhi undang-undang dan
peraturan mungkin lebih tinggi
• Oleh itu, jika lembaga pengarah syarikat
memfokuskan kepada kebaikan dan manfaat
yang dibawa oleh pematuhan, pematuhan boleh
menjadi satu ciri kekuatan strategik syarikat
Pematuhan sebagai satu kekuatan strategik

26. Pematuhan sebagai satu kekuatan strategik
Kenalpasti
undang-undang,
peraturan dan
obligasi
Petakan kesan
dari keperluan
kepatuhan
kepada strategi,
operasi dan
kewangan
Tetapkan
pencapaian
(outcome) yang
dikehendaki
Laksanakan
langkah-langkah
pematuhan
dengan
mengenalpasti
pegawai yang
bertanggungjawa
b
Laporan
pematuhan
hendaklah
dibentang dan
dibincang di
mesyuarat
pengurusan dan
lembaga
pengarah

27. • Perkara utama yang perlu dilakukan ialah dengan
mengenalpasti undang-undang, peraturan dan obligasi
berdasarkan struktur syarikat, industri yang diceburi
dan transaksi yang biasa dimasuki oleh syarikat
• Selain dari sumber dalaman, pakar dari luar boleh
diambil untuk membantu proses ini, terutama bila
sumber dalaman tidak mempunyai kepakaran dan
pengalaman
• Pemerhatian boleh juga dibuat ke atas syarikat-
syarikat yang unggul di dalam industri, dengan
mengambil maklum tidak semua yang mereka
amalkan bersesuaian dengan situasi syarikat kita
• Kedudukan keperluan pematuhan hendaklah dikaji
semula setiap tahun atau bila ada perubahan undang-
undang yang berkenaan
Cukai Barangan dan Perkhidmatan
Kenalpasti
undang-undang,
peraturan dan
obligasi

28. • Kesan keperluan pematuhan perlu dipetakan
kepada elemen pengurusan seperti strategi,
operasi, kewangan dan sumber manusia
• Seperti yang dibincangkan sebelum ini,
disamping mengenalpasti cabaran dan kos
pematuhan, peluang untuk syarikat
mengukuhkan kedudukannya di dalam industri
perlu dikenalpasti juga
• Satu perkata yang sering terlepas pandang oleh
syarikat ialah penilaian samada tenaga manusia
yang ada mampu untuk menangani perkara-
perkara baru yang perlu dengan keperluan
pematuhan yang baru
Cukai Barangan dan Perkhidmatan
Petakan kesan
dari keperluan
kepatuhan
kepada strategi,
operasi dan
kewangan

29. • Pihak pengarah bertanggungjawab menetapkan
nada yang positif berkenaan pematuhan
• Ini termasuk menetapkan pencapaian yang
diingini bagi setiap elemen pengurusan, contoh:
dengan tahap pematuhan proses, pengiktirafan
antarabangsa seperti ISO boleh dicapai atau
pematuhan dicapai dengan kos yang rendah
bagi membolehkan produk ditawar dengan harga
yang kompetitif
• Pencapaian ini hendaklah dibahagikan kepada
pencapaian untuk tempoh terdekat, sederhana
dan jangka panjang
Cukai Barangan dan Perkhidmatan
Tetapkan
pencapaian
(outcome) yang
dikehendaki

30. • Juara bagi setiap elemen hendaklah dikenalpasti
dan mereka mestilah mempunyai senioriti dan
kemampuan yang membolehkan mereka
melaksanakan tanggungjawab yang diserahkan
• Mereka perlu memimpin pasukan mereka bagi
membentuk pelan tindakan yang terperinci dan
kemudiannya melaksanakan pelan tersebut
• Sekiranya terdapat masalah pelaksanaan,
lembaga pengarah hendaklah membantu dengan
memberi panduan yang bersesuaian
• Dana yang secukupnya hendaklah disediakan
seperti pembelian sistem, latihan dan bayaran
professional
Cukai Barangan dan Perkhidmatan
Laksanakan
langkah-langkah
pematuhan
dengan
mengenalpasti
pegawai yang
bertanggungjawa
b

31. • Tahap kemajuan pelaksanaan dan tahap pematuhan
hendaklah dilaporkan di dalam mesyuarat pengurusan
serta mesyuarat lembaga pengarah
• Seeloknya, kesemua maklumat yang dilaporkan
hendaklah melalui proses semakan oleh fungsi yang
bebas seperti audit dalaman atau pematuhan
(compliance function)
• Jambil mudah apa-apa ketidak patuhan yang
dikenalpasti, punca dan kesannya harus dicari
• Sekiranya pencapaian tidak seperti yang dijangka, kajian
semula berkenaan kaedah pelaksanaan hendaklah
diadakan dan tindakan susulan dibuat segera
• Proses penilaian prestasi tahunan hendaklah
mengambilkira elemen pematuhan supaya ianya
menjadi budaya syarikat
Cukai Barangan dan Perkhidmatan
Laporan
pematuhan
hendaklah
dibentang dan
dibincang di
mesyuarat
pengurusan dan
lembaga
pengarah

32. Rumusan
• Pematuhan hendaklah diterajui oleh pengarah yang
menetapkan nada yang betul
• Proses pematuhan hendaklah dilaksanakan secara
sistematik dan sasaran yang jelas dari proses pematuhan
hendaklah jelas kepada semua kakitangan
• Oleh kerana perniagaan dan perundangan sentiasa berubah,
penilaian semula berkenaan pematuhan hendaklah diadakan
setiap tahun atau bila ada perubahan undang-undang
• Akhirnya, pematuhan hendaklah memberi manfaat strategik
kepada syarikat dan dicapai dengan kos yang munasabah

33. Dialog dengan pakar-pakar
berkenaan pencukaian dan
pematuhan syarikat