Paul Weustink van OAMK administratiekantoren praat ons bij over de nieuwste ontwikkelingen met betrekking tot fiscaliteit en ondernemerschap

1. 1
Fiscale zaken
Praktische tips en
aandachtspunten
Paul Weustink

2. 2
Paul Weustink

3. 3
Programma
• Intro
• Bedrijven en ZZP’ers
• IB / Boxen / Berekening
• Wijzigingen prinjesdag
• Tips / ontwikkelingen

4. 4
ZZP’er
Een persoon die arbeid verricht:
• Voor eigen rekening of risico
• In een eigen bedrijf of praktijk (zelfstandig
ondernemer), of
• Als directeur-grootaandeelhouder (dga), of
• Als overige zelfstandige (beroep), én
• Die daarbij geen personeel in dienst heeft

5. 5
Ondernemingen
Mèt
Rechtspersoonlijkheid
- BV
- NV
- ……
Belastingen:
- OB
- LB
- VPB
- Dividendbelasting
Zònder
Rechtspersoonlijkheid
- Eenmanszaak
- V.o.f.
- ZZP’er
- ……
Belastingen:
- OB
- LB
- IB

6. 6
Bedrijven in Nederland
• MKB:
- Ondernemingen tot max. 250 werknemers
- 99% vd Nederlandse bedrijven behoort tot MKB

7. 7
Bedrijven
• MKB in 2016:
- aantal bedrijven (2 – 249 wn) bleef gelijk in 2016
- Aantal zzp’ers steeg met 4%

8. 8
Bedrijven
• Profiel Ondernemer:
- Gemiddelde 46 jaar; Zzp’ers 45 / MKB’er 48
- Verhouding: 65% man / 35% vrouw

9. 9
ZZP’ers: Toename
2015: 12% zzp’ers = 1 miljoen

10. 10
ZZP’ers: Toename
Groei 2015 t.o.v. 2016

11. 11
ZZP’ers: Leeftijd
Leeftijd startende zzp’ers

12. 12
ZZP’ers: Leeftijd
Leeftijd per 1-1

13. 13
ZZP’ers: Toename
2015: 12% zzp’ers = 1 miljoen

14. 14
ZZP’ers: Toename
2015: 12% zzp’ers = 1 miljoen

15. 15
ZZP´ers: Wensen meer werk
Meer uren, maar ook zéér tevreden (27% vs 17%)

16. 16
ZZP’ers: Inkomen
Daling 2008-2012 door crisis, maar hoger inkomen, m.n. commerciële dv

17. 17
ZZP’ers: gelukkig?
Rapport van Ministerie van Financiën:
ZZP’ers zelfstandigheid = Vrijheid
ZZP’ers negatieve drijfveer =
Schijnzelfstandigheid

18. 18
ZZP'ers: Inkomen / vermogen
• Inkomen
- Gemiddeld: € 35.000
- Doorsnee-inkomen: € 25.000 (helft onder/helft boven)
- Hoogste : financiële dienstverlening (dga zp)
- Minste : cultuur, recreatie en overige diensten.
• Vermogen
• Doorsnee: € 97.000
• Grootste: sector landbouw, bosbouw en visserij
• Kleinste: sector cultuur, sport en recreatie.
• CBS: 4 op 10 betaalt geen belasting
• Inkomen tot circa € 24.000  geen belasting

19. 19
ZZP'ers: Inkomen / vermogen
Inkomen ZZP’er tov werknemer

20. 20
Inkomstenbelasting

21. 21
BOXEN
Box II Inkomen uit aanmerkelijk belang (>
5%)
- Dividend
- Verkoop aandelen
Box I Inkomen uit woning & werk - Loon, etc.
- Winst uit onderneming
- R.O.W.
- Eigen Woning
Box III Inkomen uit sparen en beleggen - Vermogen
- Schulden

22. 22
Box I
belastbare winst uit onderneming
Is het gezamenlijke bedrag van de winst die de
belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of meer
ondernemingen verminderd met de ondernemersaftrek
a) de zelfstandigenaftrek
b) de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk
c) de meewerkaftrek
d) de stakingsaftrek

23. 23
Urencriterium
Ten minste 1225 uren
Werkzaamheden voor (≥ 1) ondernemingen waaruit
belastingplichtige als ondernemer winst geniet
• Voldoende winst?
• Zelfstandigheid onderneming?
• Voldoende kapitaal?
• Voldoende tiid vs. rendement?
• Wie zijn uw opdrachtgevers?
• Hoe maakt u uw onderneming bekend naar buiten?
• Loopt u 'ondernemersrisico'?
• Bent u aansprakelijk voor de schulden van uw onderneming?

24. 24
Bedrijfswinst
Opbrengsten (verkoopfacturen) € 55,000
Inkopen (ingekochte voorraad) € 25,000 -/-
Saldo € 30,000
Bedrijfskosten € 5,500
Financiële baten en lasten € 500
€ 6,000 -/-
Bedrijfswinst € 24,000
Box I

25. 25
Fiscale Winst
Bedrijfswinst € 24,000
Bijtelling auto, etc. € 0
Niet aftrekbare kosten € 0
Beperkt aftrekbare kosten € 500
Saldo € 500 +
FOR € 2,000
Investeringsaftrek€ 500
€ 2,500 -/-
Fiscale winst € 22,000
Box I

26. 26
Belastbare Winst
Fiscale winst € 22,000
Zelfstandigenaftrek max. € 7,280
Startersaftrek max. € 2,123
WBSO 0
Meewerkaftrek (max 4%) 0
Stakingsaftrek € 0
Saldo € 9,403 -/-
MKB-vrijstelling 14% € 1.764 -/-
Belastbare winst € 10.833
Berekenen belasting hierover (ca 3.960)
Af: heffingskortingen
Box I
N.B.:RegeerakkoordRutteIII:v.a.2020verlaging
zelfstandigenaftrek

27. 27
Fiscale oudedagsreserve FOR
 Toevoegen (doteren) geen verplichting
 Jaarlijkse keuze
 Dotatie ≤ verschil tussen:
- het ondernemingsvermogen op 31-12
- de stand van de FOR op 1-1
 Jaarlijkse bedrag afstorten
 Fiscale vrije (jaar)ruimte
 Bij einde zaak vrijval
Jaar Percentage Maximumbedrag
2016 9,80% € 8.774
2017 9,44% € 8.946
2018 9,44% € 8.775

28. 28
Investeringen
Investeringsaftrek: KIA / MIA / EIA
Tabel Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2018
Investering > Maar < Aftrek
- € 2.300 0%
€ 2.300 € 56.642 28% van het investeringsbedrag
€ 56.643 € 104.891 € 15.863
€ 104.892 € 314.673 € 15.863 min 7,56% van het gedeelte van het
investeringsbedrag > € 104.891
€ 314.673 - 0

29. 29
Investeringen
 Boekwinsten reserveren
 Voornemen tot herinvesteren
 Herinvestering binnen 3 jaar na afloop boekjaar (2014 e.v.)
 Anders alsnog belastingheffing
Herinvesteringsreserve: HIR

30. 30
Kostenegalisatiereserve KER
 Voorzien grote kostenpost
 Voor meerdere –komende- jaren
 Deels in het jaar opgeroepen door bedrijfsvoering
 Reservering alleen toegestaan voor bedrijfskosten
 Kosten die ongelijkmatig worden uitgegeven
 Bijv. schilderwerk of groot onderhoud
 Bij aanvang bedrag schatten, obv van huidige prijspeil
 Te laat met opbouw  geen inhaal
 Kosten lager, overschot naar winst

31. 31
Fiscale winstberekening
1 Bedrijfseconomische winst
Bijtellingen privégebruik
2 + Niet-aftrekbare deel v.d. kosten
3 + Privé gebruik bedrijfswoning
4 + Privé gebruik gas, water en elektra
5 + Privé gebruik auto v.d. zaak
6 + Privé gebruik diensten/goederen onderneming
Aftrekposten
7 – Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
8 – Willekeurige afschrijving
Winst voor FOR / voor ondernemersaftrek
9 – Toevoeging FOR (9,44%)
Winst na FOR / voor ondernemersaftrek
10 – Zelfstandigenaftrek
11 – Startersaftrek
12 – Meewerkaftrek
Fiscale winst
13 – 14,0% MKB-aftrek
14 Belastbare fiscale winst

32. 32
Box 1
Inkomen uit werk en woning
schijf loon op jaarbasis < 65 jaar > 65 jaar
van tot
1 – € 20,142 36,55 % 18,65%
2 € 20,142 € 33,994 40,85 % 22,95 %
3 € 33,994 € 68,507 40,85 % 40,85 %
4 € 68,507 – 51,95 % 51,95 %
Box 2
Inkomen uit aanmerkelijk belang
Box 3
Inkomen uit sparen en beleggen
schijf
1 25 %
schijf
1 30 %
Persoonsgebonden
aftrek
Verliesverrekening
Verrekening
zelfstandigenaftrek oj
Heffingskortingen
Verzamelinkomen
+
+
+
Tarieven 2018

33. 33
Forfaitair rendement BOX 3
Schijf Uw (deel van de) grondslag
sparen en beleggen
Percentage
1,63%
Percentage
5,39%
Percentage
gemiddeld
rendement
1 Tot en met € 75.000 67% 33% 2,871%
2 Vanaf € 75.001 tot en met
€ 975.000
21% 79% 4,600%
3 Vanaf € 975.001 0% 100% 5,39%
Tabel berekening rendement op vermogen over 2018

34. 34
Wijzigingen

35. 35
Wijzigingen - BTW
• Van 6 naar 9%
• KOR  omzet < € 20.000 v.a. 1-1-2020
• BTW Electronische diensten  omzet < € 10.000
buitenland, in NLD berekenen

36. 36
Wijzigingen - IB
• Tarief Box 1
• Tarief Box 2 gaat omhoog (26,25 / 26,9)
• Heffingskortingen hoger
• Aftrekposten worden afgebouwd
• Zelfstandigenaftrek laagste tarief
• Versnelde afbouw hypotheekrente-aftrek, maar
verlaging EW-forfait

37. 37
Wijzigingen - Tarieven 2021
37,05% en 49,50% || € 68.507

38. 38
Wijzigingen - heffingskorting

39. 39
Wijzigingen - Overig
• Vrijwilligersvergoeding (max. € 1.700)
• Energiebelasting aardgas omhoog
• Energiebelasting elektriciteit omlaag
• Afvalstoffenheffing x 3
• Tarieven vennootschapsbelasting omlaag
• Schuld aan BV > € 500.000
• EIA verlaagd van 54,5% naar 45%.
• Fiets v.d. zaak naar 7%

40. 40
Tips / ontwikkelingen
• Wet DBA
• Box 3 vermogen
• Besparen box 3
• Oudedagsreserve
• Wet Hillen (naar)
• Overigens

41. 41
Wet DBA
• Wet DBA; geen dienstbetrekking
• Dienstbetrekking  3 kenmerken:
1.persoonlijke verrichte arbeid (ook via BV)
2.loon ontvangen
3.gehoor geven aan gezag (!!)
• Fictieve dienstbetrekking
• Wie betaalt LH/PVV
• Modelovereenkomst

42. 42
Wet DBA
• Wet DBA tot 1-1-2020:
• Geen boetes of naheffingen. Ook
bij achteraf constateren v.e. dienstverband.
• Tot 1-1-2020 wel een boete of naheffing indien na
een waarschuwing de schijnzelfstandigheid blijft
bestaan
• Extra onderzoek bij groot vermoeden van
kwaadwillendheid  bijv. veel zzp'ers inhuren
tegen zeer lage uurtarieven.

43. 43
Wet DBA
• Wet DBA na 1-1-2020:
• Opdrachtgeversverklaring (webmodule)
• Minimumuurtarief
• < € 18 euro = schijnzelfstandigheid
Uurtarief < € 18 > € 18 - < € 75 > € 75
Belasting-dienst Loondienst Opdracht-gevers-
verklaring
'Opt-out'
loonbelasting
n.b. < 1 jaar

44. 44
Vermogensrendementsheffin
g
• Box 3 heffing
• Inkomen uit sparen en beleggen
• Schulden in aftrek -/- drempel
• Peildatum vermogen op 1 januari
• Aanpassing miv 2017 (was 4%)
• Heffingsvrij vermogen 2018 € 30.000

45. 45
Vermogensrendementsheffin
g
• Besparen in box 3  in 2017:
• Betalingen naar voren halen
• Openstaande belasting of boetes voldoen
• ‘Kleine schulden’ aflossen
• Gebruik maken van lijfrenteaftrek
• FOR of stakingswinst omzetten in lijfrente
• Giften of schenkingen doen
• Zonnepanelen
• Kinderalimentatie verplichting in box 3

46. 46
Vermogensrendementsheffin
g
• Sparen voor oudedag
• Inleg is aftrekpost in box 1
• Regeerakkoord Rutte III:
• Vanaf 2023 alleen nog in 1e schijf 36,93%
• Verlaging gaat stapsgewijs
• Kijk naar jaarruimte
• Nu storten en aftrek in hoogste schijf

47. 47
Woningwaarde WOZ Forfait
> <
- € 12.500 0%
€ 12.500 € 25.000 0,30%
€ 25.000 € 50.000 0,45%
€ 50.000 € 75.000 0,60%
€ 75.000 € 1.060.000 0,75%
€ 1.060.000 - € 7.950 + 2,35% van de waarde van de
woning boven € 1.060.000
Tabel woningforfait 2017
Wet Hillen (naar)
van nu 0,70% naar 0,65% in 2020, naar 0,60% in
2021, naar 0,50% in 2022 en naar 0,45% in 2023.

48. 48
Tips
• Middelen inkomens:
• Over periode van 3 jaar
• Schriftelijk verzoek
• O.b.v. definitieve aanslagen
• Privé-gebruik auto
• 4 electrisch (v.a. 1-1-19 max. € 50.000)
• of 22% muv young- en oldtimers

49. 49