Este documento establece las normas internacionales para la planificación de una auditoría de estados financieros. Requiere que el auditor desarrolle una estrategia general de auditoría y un plan de auditoría detallado. También requiere la participación del socio del compromiso y los principales miembros del equipo en la planificación, y la documentación de los cambios significativos a la estrategia o plan durante la auditoría. Además, identifica consideraciones adicionales para las primeras auditorías de una entidad.

1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300 PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (En vigencia para las auditorías de estados financieros de períodos que empiezan él, o después del, 15 de diciembre 2009) CONTENIDO Párrafo Introducción Alcance de esta NIA…………………….…….................................................. ................................ 1 Utilidad y Oportunidad de la Planificación ….….................................................. ............................ 2 Fecha de Vigencia .......................................................................................... ................................... 3 Objetivo ................................................................................................... ......................................... 4 Requisitos Participación de los Principales Miembros del Equipo del Compromiso ...........................................5 Actividades Preliminares del Compromiso ........................................................................................ 6 Actividades de la Planificación .............................................................................. ...................... 7-11 Documentación .............................................. .................................................. ............................... 12 Consideraciones Adicionales en Compromisos de Primeras Auditorías........................................... 13 Aplicación y Otro Material Explicativo Utilidad y Oportunidad de la Planificación................................................................................ A1-A3 Participación de los Principales Miembros del Equipo del Compromiso........................................ A4 Actividades Preliminares del Compromiso................................................................................ A5-A7 Actividades de la Planificación............................................................................... ................ A8-A15 Documentación ................................................................................................. ................... A16-A19 Consideraciones Adicionales en Compromisos de Primeras Auditorías …….............................A20 Apéndice: Consideraciones para Elaborar la Estrategia General de Auditoría Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300,
Planificación de una Auditoría de Estados Financieros
deben ser leída en conjunto con la NIA 200,
Objetivos Generales del Auditor Independiente y la Realización de una Auditoría de Conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
. Introducción Alcance de esta NIA 1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) se refiere a la responsabilidad del auditor para planificar una auditoría de estados financieros. Está escrita en el contexto de las auditorías recurrentes. En el caso del compromiso de una primera auditoria las consideraciones adiciones se identifican por separado. Utilidad y Oportunidad de la Planificación 2. Planificar una auditoría implica establecer la estrategia general de la auditoría del compromiso y desarrollar dicha planificación. Una adecuada planificación beneficia la auditoría de los estados financieros de varias maneras, incluyendo las siguientes consideraciones: (Ref.: Párr. A1-A3) • Ayudar al auditor a prestar atención adecuada a áreas importantes de la auditoría. • Ayudar a los auditores a identificar y resolver problemas potenciales en forma oportuna. • Ayudar a los auditores a organizar y administrar debidamente el compromiso de auditoría para que se lleva a cabo de una manera eficaz y eficiente. • Ayudar a seleccionar los miembros del equipo del compromiso con niveles adecuados de capacidades y competencias, para responder a los riesgos previstos y asignación adecuada del trabajo al equipo del compromiso. • Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del compromiso y la revisión de su trabajo. • Prestar asistencia, cuando sea aplicable, en la coordinación de la labor realizada por los auditores de los componentes y por los expertos. Fecha de Vigencia 3. Esta NIA está vigente para las auditorías de estados financieros de periodos que empiezan él, o después del, 15 de diciembre 2009. Objetivo 4. El objetivo del auditor es planificar la auditoría para que sea realizado de una manera eficaz. Requisitos Participación de los Principales Miembros del Equipo del Compromiso 5. El socio del compromiso y los principales miembros del equipo de compromiso deberán participar de la planificación de la auditoría, incluyendo la participación en el debate de la planificación entre los miembros del equipo del compromiso. (Ref.: Párr. A4) Actividades Preliminares del Compromiso 6. El auditor deberá realizar las siguientes actividades al comienzo del presente compromiso de auditoría: (a) Realizar procedimientos requeridos por la NIA 220, sobre la continuidad de las relaciones con el cliente y compromisos específicos de auditoría; (1) (b) Evaluar el cumplimiento de las requisitos éticos pertinentes, incluida la independencia, de acuerdo con la NIA 220, (2) y (c) Comprender los términos del compromiso, tal como lo requiere la NIA 210, (3) (Ref.: Párr. A5-A7) Actividades de la Planificación 7. El auditor deberá establecer la estrategia general de auditoría que establece el alcance, oportunidad y dirección de la auditoría, y la guía para el desarrollo del plan de auditoría. 8. Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá: (a) Identificar las características del compromiso que definen el alcance; (b) Determinar los objetivos del informe del compromiso, para planificar las fechas de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas; (c) Considerar los factores que, a criterio profesional del auditor, son importantes para direccionar los esfuerzos del equipo del compromiso; (d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del compromiso y, cuando fuere aplicable, si los conocimientos adquiridos en otros compromisos realizados por el socio del compromiso, es pertinente para la entidad, y (e) Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los recursos necesarios para realizar el compromiso. (Ref.: Párr. A8-A11) 9. El auditor deberá desarrollar el plan de auditoría, el cual deberá incluir una descripción de: (a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de evaluación de riesgo planificado, tal como lo requiere la NIA 315, (4) (b) La naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría planificados, a nivel de aseveración, tal como lo establece la NIA 330, (5) (c) Otros procedimientos de auditoría planificados, que se requieren para llevar a cabo para que el compromiso cumpla con las NIAs. (Ref.: Párr. A12) (1) NIA 220,
Control de Calidad para una Auditoría de Estados Financieros
, párrafos 12-13. (2) NIA 220, párrafos 9-11. (3) NIA 210,
Acordar los Términos del Compromiso de Auditoría
, párrafos 9-13. (4) NIA 315,
Identificar y Evaluar los Riesgos de Errores Materiales a través del Conocimiento de la Entidad y su Ambiente
. (5) NIA 330,
Las Respuestas del Auditor frente a los Riesgos Evaluados.
10. El auditor deberá actualizar y modificar la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría, cuando sea necesario durante el curso de la auditoría. (Ref.: Párr. A13) 11. El auditor deberá planificar la naturaleza, oportunidad y alcance de la dirección y supervisión de los miembros del equipo del compromiso y la revisión de su trabajo. (Ref.: Párr. A14-A15) Documentación 12. El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría: (6) (a) La estrategia general de auditoría; (b) El plan de auditoría, y (c) Todos los cambios significativos realizados durante el compromiso de auditoría, a la estrategia general de auditoría o al plan de auditoría, y las razones de tales cambios. (Ref.: Párr. A16-A19) Consideraciones Adicionales en Compromisos de Primeras Auditorías 13. El auditor deberá encargarse de las siguientes actividades antes de iniciar una primera auditoría: (a) Realizar los procedimientos requeridos por la NIA 220 sobre la aceptación de las relaciones con los clientes y compromisos específicos de auditoría, (7) y (b) Comunicarse con el auditor predecesor, cuando ha habido cambio de auditores, en cumplimiento de los requerimientos éticos. (Ref.: Párr. A20) (6) NIA 230,
Documentación de Auditoría
, párrafos 8-11, y párrafo A6. (7) NIA 220, párrafos 12-13. *** Aplicación y Otro Material Explicativo Utilidad y Oportunidad de la Planificación (Ref.: Párr. 2) A1. La naturaleza y el alcance de las actividades de planificación variarán en función del tamaño y la complejidad de la entidad, la experiencia previa de los principales miembros del equipo del compromiso con la entidad, y cambios que se producen en las circunstancias durante el trabajo de auditoría. A2. La planificación no es una fase temporal de auditoría, es un proceso continuo e interactivo, que a menudo empieza poco después (o en relación con) de la terminación de la auditoría anterior y continúa hasta la terminación del compromiso de auditoría en curso. La planificación, sin embargo, incluye considerar fechas de ciertas actividades y procedimientos de auditoría que deben ser completados antes de la realización de otros procedimientos de auditoría. Por ejemplo, la planificación incluye la necesidad de considerar, antes de la identificación y evaluación del auditor de los riesgos de errores materiales, asuntos tales como: • Los procedimientos analíticos a aplicar a los procedimientos de evaluación de riesgos. • Obtener conocimiento general del marco jurídico y normativo aplicable a la entidad y la forma en que la entidad cumple con dicho marco. • La determinación de la materialidad. • La participación de expertos. • La realización de otros procedimientos de evaluación de riesgos. A3. El auditor puede decidir discutir los elementos de la planificación con la administración de la entidad para facilitar el desarrollo y la administración del compromiso de auditoría (por ejemplo, para coordinar algunos de los procedimientos de auditoría planificados a realizar con la participación del personal de la entidad). A pesar de estas discusiones, a menudo se producen, que la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría siguen siendo responsabilidad del auditor. Cuando se discute asuntos incluidos en la estrategia general de auditoría o el plan de auditoría, se requiere tener cuidado para no comprometer la eficacia de la auditoría. Por ejemplo, discutir la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoría detallados con la administración, podría comprometer la eficacia de la auditoría generando suspicacia de que los procedimientos de auditoría son demasiado previsibles. Participación de los Principales Miembros del Equipo del Compromiso (Ref.: párr. 5) A4. La participación en la planificación del socio del compromiso y los principales miembros del equipo del compromiso de auditoría, toma en cuenta la experiencia y conocimiento, para mejorar la eficacia y eficiencia del proceso de planificación. (8) Actividades Preliminares del Compromiso (Ref.: párrafo 6.) A5. Realizar actividades preliminares al inicio del compromiso de auditoría en curso, tal como se especifica en el párrafo 6, ayuda al auditor a identificar y evaluar acontecimientos o circunstancias que pueden afectar negativamente la capacidad del auditor para planificar y realizar el compromiso de auditoría. (8) NIA 315, apartado 10, establece requisitos y proporciona orientación sobre discusiones del equipo del compromiso sobre la susceptibilidad de que los estados financieros de la entidad contenga errores materiales. La NIA 240,
Las Responsabilidades del Auditor en Relación con el Fraude en una Auditoría de Estados Financieros
, párrafo 15, provee orientación sobre el énfasis que se debe dar durante la discusión sobre la susceptibilidad de que los estados financieros de la entidad contengan errores materiales debido a fraude. A6. Realizar actividades preliminares del compromiso permite al auditor que realice el plan de auditoría del compromiso por lo que, por ejemplo: • El auditor mantiene independencia necesaria y capacidad para realizar el compromiso. • No existen problemas sobre la integridad de la administración que pueda afectar a la voluntad del auditor a continuar con el compromiso. • No existen malos entendidos con el cliente por los términos del compromiso. A7. Las consideraciones que tiene el auditor de continuar con el cliente y los requisitos éticos pertinentes, incluida la independencia, se produce durante todo el proceso de auditoría, así como de las condiciones y cambios que se produzcan en las circunstancias. La realización de procedimientos iniciales, tanto de continuar con el cliente y de evaluar los requisitos éticos pertinentes (incluida la independencia) al comienzo del compromiso auditoría corriente, significa que se ha terminado antes de realizar otras actividades importantes del compromiso de auditoría actual. Para continuar con el compromiso de auditoría, tales procedimientos iniciales a menudo se producen poco después (o en relación con) de la terminación de la auditoria anterior. Actividades de la Planificación La estrategia general de auditoría (Ref.: Párr. 7-8) A8. El proceso de elaboración de la estrategia general de auditoría, ayuda al auditor a determinar, sujeta a que el auditor complete los procedimientos de evaluación del riesgo, asuntos tales como: • Recursos para utilizar en áreas especificas de la auditoría, tales como, uso de la experiencia apropiada de los miembros del equipo en áreas de alto riesgo o la participación de expertos en áreas complejas; • La cantidad de recursos para asignar a las áreas especificas de auditoría, tales como el número de miembros del equipo asignados a observar inventario físico de existencias de materiales en cada localidad, el alcance de la revisión del trabajo de otros auditores en el caso de las auditorías de grupo, o el presupuesto de auditoría en horas para asignar a las zonas de alto riesgo; • Cuando se van a utilizar estos recursos, tal como en una auditoría en etapa interina o a la fecha clave de corte de operaciones, y • Cómo se administraran tales recursos, dirigidos y supervisados, como se espera que se celebren reuniones de información y preguntas con el equipo, como se espera que tome su lugar socio del compromiso y gerente de revisión (por ejemplo, en el lugar o fuera de lugar), y si se ha terminado la revisión de control de calidad del compromiso. A9. El apéndice enumera ejemplos de consideraciones para establecer la estrategia general de auditoría. A10. Una vez que la estrategia general de auditoría se ha establecido, se puede desarrollar un plan de auditoría para tratar diversos asuntos identificadas en la estrategia general de auditoría, teniendo en cuenta la necesidad de lograr los objetivos de auditoría mediante el uso eficiente de los recursos del auditor. El establecimiento de la estrategia general de auditoría y el plan detallado de auditoría, no son necesariamente procesos por etapas o secuenciales, sino que están estrechamente relacionados entre sí, lo que consecuentemente ocasionaría que los cambios en uno puede producir cambios en lo otro. Consideraciones Específicas para las Pequeñas Entidades A11. En auditorías de pequeñas entidades, la auditoría puede ser realizada por un pequeño equipo de auditoría. Muchas de las auditorías de pequeñas entidades, el socio del compromiso (que puede ser un único profesional en ejercicio) trabajan con un miembro del equipo (o sin ningún miembro del equipo del compromiso). Con un equipo pequeño, la coordinación y comunicación entre los miembros del equipo es más fácil. Preparar la estrategia general de auditoría de una pequeña entidad no necesita hacer un ejercicio complejo o consumir mucho tiempo, sino que varía según el tamaño de la entidad, complejidad de la auditoría, y el tamaño del equipo del compromiso. Por ejemplo, un breve memorando preparado al termino de la auditoría anterior, basado en la revisión de los papeles de trabajo y destacando los asuntos importantes identificados al completar la auditoria, actualizándolos en el período actual, en base a conversaciones con el propietario del negocio, puede servir como documento de estrategia de auditoría para el actual compromiso de auditoría, tal como se refiere a los asuntos señalados en el párrafo 8. El Plan de Auditoría (Ref.: Párrafo 9.) A12. El plan de auditoría es más detallado que la estrategia general de auditoría, en el que se incluye la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a ser realizados por los miembros del equipo del compromiso. La planificación de dichos procedimientos de auditoría se lleva a cabo en el transcurso de la auditoría tal como se desarrollado el plan del compromiso de auditoría. Por ejemplo, la planificación de los procedimientos para la evaluación del riesgo por el auditor, se produce al principio del proceso de la auditoría. Sin embargo, la planificación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos adicionales específicos de auditoría, dependerá de los resultados de los procedimientos de evaluación de los riesgos. Además, el auditor puede comenzar a realizar otros procedimientos de auditoría para algunas clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones, antes de la planificación de todos los procedimientos adicionales de auditoría. Cambios de Decisiones en la Planificación Durante el Transcurso de la Auditoría (Ref.: Párrafo 10.) A13. Como resultado de acontecimientos inesperados, cambios en las condiciones, o la evidencia de auditoría obtenida como resultado de los procedimientos de auditoría, el auditor puede requerir modificar la estrategia general de auditoría y plan de auditoría y, por lo tanto la naturaleza oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría, basado en la consideración de la revisión de los riesgos evaluados. Este puede ocurrir cuando llegue a conocimiento del auditor, información de que difiere significativamente de la información disponible, cuando el auditor planifica los procedimientos de auditoría. Por ejemplo, la evidencia de auditoría obtenida mediante la realización de procedimientos sustantivos puede contradecir la evidencia de auditoría obtenida mediante las pruebas de controles. Dirección, Supervisión y Revisión (Ref.: Párrafo 11.) A14. La naturaleza, oportunidad y alcance de la dirección y supervisión de los miembros del equipo del compromiso y, la revisión de su trabajo varían dependiendo de muchos factores, incluyendo: • El tamaño y la complejidad de la entidad. • El área de la auditoría. • Los riesgos evaluados de errores materiales (por ejemplo, un aumento en el riesgo evaluado de errores materiales de un área de auditoría, requiere normalmente el aumento respectivo del alcance y oportunidad de la dirección y supervisión de los miembros del equipo del compromiso, y una revisión más detallada de su trabajo). • Las capacidades y competencias de los miembros individuales del equipo del compromiso que ha realizado el trabajo de auditoría. La NIA 220, contiene guías adicionales sobre la dirección, supervisión y revisión del trabajo de auditoría. (9) Consideraciones específicas para las pequeñas entidades A15. Si la auditoría lo lleva a cabo íntegramente el socio del compromiso, no surgen preguntas de dirección y supervisión de los miembros del equipo de compromiso ni revisión de su trabajo. En tal caso, el socio del compromiso, tiene que conducir personalmente todos los aspectos del trabajo y tener en cuenta todas las preguntas importantes. La formación de una visión objetiva sobre los criterios apropiados tomados en el curso de la auditoría, puede presentar problemas prácticos cuando la misma persona realiza la auditoría completa. Si están involucradas preguntas particularmente complejas o inusuales, y la auditoría se realiza por un único profesional en ejercicio, puede ser conveniente consultar con otros auditores experimentados o un organismo profesional de auditores. Documentación (Ref.: Párrafo 12.) A16. La documentación de la estrategia general de auditoría, es un registro clave de las decisiones consideradas necesarias para planificar adecuadamente la auditoría y, comunicar los asuntos importantes al equipo del compromiso. Por ejemplo, el auditor puede resumir la estrategia general de auditoría en forma de un memorándum, que contenga decisiones claves sobre el alcance general, oportunidad y realización de la auditoría. (9) NIA 220, párrafos 15-17. A17. La documentación del plan de auditoría es un registro sobre la naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos de evaluación de riesgos y otros procedimientos de auditoría a nivel de aseveración, en respuesta a los riesgos evaluados. También sirve como registro de la planificación adecuada de los procedimientos de auditoría que pueden ser revisados y aprobados antes de que se realicen. El auditor puede usar programas estándar de auditoría o listas de verificación de finalización de auditoría, preparados según sea necesario para reflejar circunstancias particulares del compromiso. A18. Un registro de cambios significativos en la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría, origina cambios en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría y explicación de por qué se hicieron los cambios significativos, así como la aprobación definitiva de la estrategia general y plan de auditoría para realizar la auditoría. También refleja la respuesta apropiada a los cambios significativos que se produzcan durante la auditoría. Consideraciones específicas para las pequeñas entidades A19. Como se discute en el párrafo A11, un memorando breve y adecuado, puede servir como documento de la estrategia para la auditoría de una pequeña entidad. Para que el plan de auditoría, los programas de auditoría estándar o listas de verificación (véase el párrafo A17), elaborado en el supuesto de las pocas actividades de control pertinentes, como es probable sea el caso en una pequeña entidad, se podrán utilizar siempre que sean adecuadas a las circunstancias del compromiso, incluyendo las evaluaciones de riesgos del auditor. Consideraciones Adicionales en Compromisos de Primeras Auditorías (Ref.: Párrafo 13.) A20. El propósito y objetivo de la planificación de auditoría son los mismos, tanto para el compromiso de una primera auditoría como para un compromiso recurrente. Sin embargo, para una primera auditoría, el auditor puede necesitar ampliar las actividades de planificación, porque el auditor no suelen tener la experiencia previa de la entidad, que se considera en una planificación de un compromiso recurrente. Para el compromiso de una primera auditoría, el auditor puede considerar asuntos adicionales al establecer la estrategia general de auditoría y plan de auditoría, incluyendo lo siguiente: • A menos que esté prohibido por la ley o regulaciones, acuerdos que se tomen con el auditor predecesor, por ejemplo, para revisar los papeles de trabajo del auditor predecesor. • Cualquier asunto importante (incluyendo la aplicación de principios contables o de auditoría y presentación de informes) a ser discutido con la administración en relación con la designación como auditor, la comunicación de estos asuntos a los encargados del gobierno de la entidad y cómo estas asuntos afectan a la estrategia general de auditoría y al plan de auditoría. • Los procedimientos de auditoría necesarios para obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoría, respecto al balance de apertura. (10) • Otros procedimientos requeridos por el sistema de control de calidad de la firma para los compromisos de primeras auditorías (por ejemplo, el sistema de control de calidad de la firma podría requerir la participación de otro socio o persona de alto nivel para revisar la estrategia general de auditoría antes de iniciar los procedimientos de auditoría o revisión de los informes antes de su publicación). (10) ISA 510,
Compromisos de Primeras Auditorias-Balances de Apertura.
Apéndice (Ref.: Párr. 7-8, A8-A11) Consideraciones para Elaborar la Estrategia General de Auditoría Este apéndice contiene ejemplos de asuntos que el auditor puede considerar para elaborar la estrategia general de auditoría. Muchos de estos asuntos también influyen en el plan de auditoría detallada del auditor. Los ejemplos abarcan una amplia gama de asuntos aplicables a muchos compromisos. Algunos de los asuntos mencionadas a continuación pueden ser requeridas por otras NIAs., pero no todos los asuntos son apropiados para cada compromiso de auditoría y la lista no está necesariamente completo. Características del Compromiso • La información financiera a ser auditada, se ha preparado de acuerdo con el marco de presentación de informes financieros, incluso la posibilidad de conciliar a otro marco de información financiera. • Se ha seguido los requisitos de presentación de informes específicos de la industria, tales como los informes solicitados por los organismos reguladores de la industria. • Se espera que el alcance de la auditoría incluya la cantidad y ubicación de los componentes. • La naturaleza del control de las relaciones entre la casa matriz y sus componentes fue determinado como un grupo que va ser consolidado. • Si el alcance indica que los componentes son auditados por otros auditores. • La naturaleza de los segmentos del negocio a ser auditados, incluyendo la necesidad de conocimientos especializados de los segmentos. • La moneda de presentación a ser utilizados en los informes, incluyendo cualquier requerimiento de traducción a la moneda de presentación de la información financiera auditada. • Necesidad de realizar una auditoría independiente de estados financieros, además de la auditoría para propósitos de consolidación. • Disponibilidad del trabajo de los auditores internos y el grado de dependencia potencial de la auditoría sobre dicho trabajo. • Uso de la entidad de organizaciones de servicio y cómo el auditor puede obtener evidencia sobre el diseño o funcionamiento de los controles realizados por dichas organizaciones. • Uso que se espera dar a las pruebas de auditoría obtenidas en auditorías anteriores, por ejemplo, las pruebas de auditoría relacionada con los procedimientos de evaluación de riesgo y las pruebas de los controles. • Efecto de la tecnología de la información sobre los procedimientos de auditoría, incluyendo la disponibilidad de datos y el uso previsto de técnicas de auditoría asistidas por computadoras. • Se espera coordinar el alcance, cobertura y fechas de los trabajos de auditoría, por efecto de posibles revisiones de la información financiera intermedia y el efecto sobre la auditoría, de la información obtenida de dichas revisiones. • Disponibilidad del personal e información del cliente. Objetivos de la Presentación de los Informes, Oportunidad de la Auditoría y la Naturaleza de las Comunicaciones • Fechas de presentación de informes de la entidad, así como de las etapas, intermedia y final. • Reuniones con la administración y con los encargados del gobierno de la organización, para discutir la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo de la auditoría. • Discusión con la administración y los encargados del gobierno de la entidad, sobre el tipo y oportunidad de los informes a emitir y otras comunicaciones, tanto escrita como oral, incluido el informe de auditoría, cartas de la administración y las comunicaciones a los encargados del gobierno de la entidad. • Discusión con la administración respecto a las comunicaciones establecidas en el estatuto sobre el trabajo de auditoría realizado durante todo el compromiso. • Comunicación con los auditores de los componentes, respecto a tipos y fechas de los informes a emitir y otras comunicaciones, previstas en relación con la auditoría de los componentes. • Prever la naturaleza y fechas de las comunicaciones entre los miembros del equipo del compromiso, incluyendo la naturaleza y el calendario de reuniones de equipo y, el calendario de la revisión del trabajo realizado. • Si existe cualquier otra comunicación que se espera con terceros, incluidas las responsabilidades legales o contractuales sobre los informes, derivadas de la auditoría. Factores Importantes, Actividades Preliminares del Compromiso, y Conocimientos adquiridos en Otros Compromisos • Determinación de la materialidad de acuerdo con la NIA 320 (11) y, cuando fuere aplicable: o Determinación de la materialidad de los componentes y comunicación con los auditores de los componentes de acuerdo con la NIA 600 (12) o Identificación preliminar de los componentes importantes y la materialidad de tipos de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones. • Identificación preliminar de áreas que pueden ser de alto riesgo de errores materiales. (11) NIA 320,
Importancia de la Planificación y Realización de una Auditoría
. (12) NIA 600,
Consideraciones Especiales en las Auditorías de Estados Financieros del Grupo (Incluido el Trabajo de los Auditores de los Componentes), párrafos 21-23 y 40 (c). • Impacto de la evaluación del riesgo de errores materiales a nivel de los estados financieros tomados en su conjunto, sobre la dirección, supervisión y revisión. • Que el auditor haga hincapié en la necesidad y la forma en que los miembros del equipo mantengan una mente inquisitiva y ejerzan el escepticismo profesional en la recopilación y evaluación de las pruebas de auditoría. • Resultados de las auditorías previas que involucró la evaluación de la efectividad operativa del control interno, incluyendo la naturaleza de las deficiencias identificadas y las acciones adoptadas para hacerles frente. • Discusión de asuntos que puedan afectar la auditoría el personal de la firma que es responsable de realizar otros servicios a la entidad. • Evidencia de compromisos con la administración para el diseño, implantación y mantenimiento del buen control interno, incluyendo la evidencia de la documentación apropiada de dicho control interno. • El volumen de transacciones, puede determinar si el control interno es más eficaz para que el auditor confié en ello. • La importancia que la entidad atribuye al control interno para el buen funcionamiento de los negocios. • Desarrollo de negocios importantes que afectan a la entidad, incluyendo cambios en la tecnología de la información y procesos de negocios, cambios claves en la administración y las adquisiciones, fusiones y no realizar inversiones. • Desarrollos significativos de la industria tales como cambios en las regulaciones de la industria y los nuevos requisitos de información. • Cambios significativos en el marco de información financiera, tales como cambios en las normas contables. • Otros acontecimientos importantes pertinentes, tales como cambios en el entorno legal que afecta la entidad. Naturaleza, Oportunidad y Alcance de los Recursos • La selección del equipo del compromiso (incluyendo, cuando sea necesario, al revisor de control de calidad del compromiso) y la asignación de trabajos de auditoría a los miembros del equipo, incluida la asignación apropiada de los miembros del equipo con experiencia a áreas donde puede haber mayor riesgo de errores materiales. • Presupuesto del compromiso, incluyendo considerar la cantidad de tiempo adecuado asignado a áreas donde puede haber mayor riesgo de errores materiales