Material para clase de Derecho Fiscal I.

1. DERECHO FISCAL I
LIC. GRISELDA DE JESÚS HERNÁNDEZ HURTADO
07/02/2014

2. Derecho financiero.
Mijagos Borja, señala el momento en el
cual el Derecho financiero comienza su
proceso de sistematización y con la obra
del austriaco Franz Von Myrbach-Rheinfiel
(1906) en su obra ‘Grundriss des
Finanzrechts’.

3. Concepto.
Normas de derecho público positivo
que tiene por objeto la regulación de
las finanzas de las colectividades
públicas, Estado y otros entes con
administración
propia
existentes
dentro de aquel

4. DERECHO FINANCIERO
Derecho financiero
constitucional
Derecho financiero
secundario

5. División
1.- Derecho financiero constitucional que
comprende:
• Delimitación de las competencias entre las
dos cámaras para elaborar leyes fiscales.
• Aprobación del presupuesto.
• Voto anual de los impuestos.
• Concesión de cargas sobre dichos bienes.

6. 2.Derecho
financiero
secundario.
Comprende:
• Organización y división de los órganos, sus
funciones, leyes tributarias y otras impuestos
a los sujetos económicos privados.
• Recursos para protección de los particulares,
etc.

7. Sáinz de Bujanda (1977) La rama del derecho
público interno que organiza los recursos
constitutivos de la Hacienda del Estado y de las
restantes entidades públicas, territoriales e
institucionales, y regula los procedimientos de
percepción de los ingresos y de ordenación de
los gastos y pagos que tales sujetos destinan al
cumplimiento de sus finales.

8. Ingrosso (1956) Conjunto de normas jurídicas
que regulan la actividad del Estado y de las
entidades menores de derecho público,
considerada en la composición de los órganos
que la ejercen, en el ordenamiento formal de los
procedimientos y actos, y en el contenido de las
relaciones jurídicas que ella origina.

9. Pugliese (1937) El derecho financiero
es aquella disciplina que tiene por
objeto el estudio sistemático del
conjunto de normas que regulan:

10. A.- Recaudación, gestión y gastos
de los medios económicos
necesarios al Estado y a los demás
entes públicos para el desarrollo de
sus actividades.

11. B. Estudio de las relaciones
jurídicas entre:
• Poderes y los órganos del Estado.
• Los ciudadanos y el Estado
• Entre los ciudadanos

12. Tres son las líneas de influencia en
el Derecho Mexicano, la italiana
(Giovanni Ingrosso), la alemana
(Franz Von Myrbach-Rheinfiel) y la
española (Fernando Sáinz de
Bujanda)

13. De la Garza (2010) Es el conjunto
de normas jurídicas que regulan la
actividad financiera del Estado en
sus tres momentos, a saber:

14. A: El establecimiento de los
tributos y obtención de diversas
clases de recursos

15. B: En la gestión o manejo de sus
bienes patrimoniales y en la
erogación de recursos, para los
gastos públicos,

16. C: Así como las relaciones jurídicas que
en el ejercicio de dichas actividades se
establecen entre los diversos órganos
del Estado, o entre dichos órganos y
los particulares, ya sean deudores o
acreedores del Estado

17. Contenido.
Derecho
financiero
Derecho fiscal
Obtención
Derecho
patrimonial
Manejo
Derecho
presupuestario
Erogación

18. Materia financiera
Son los tres aspectos de la actividad financiera
del Estado.
Ingresos
Gestión
de bienes
y recursos
Erogación
de los
recursos

22. Derecho
Financiero
Derecho
Fiscal
Derecho
Tributario
Patrimoniales
Impuestos
Obtención
Recursos
Económicos
Crediticios
Aportaciones de
Seguridad social
Manejo
Tributarios
Contribución de
Mejoras
Aplicación
Derechos

23. Derecho fiscal.
Concepto denominaciones.
Doricela Mabarak Cerecedo (2000) la rama del
Derecho Financiero que tiene por objeto regular
las relaciones jurídicas que se dan entre el
Estado, en su carácter de autoridad fiscal, y los
gobernados, ya sea que éstos asuman el papel
de contribuyentes, responsables solidarios o
terceros, y cuyo objetivo fundamental es el de la
recaudación de los tributos.

24. Rodríguez Lobato (1998) Sistema de
normas jurídicas que (…) regula el
establecimiento, recaudación y control
de los ingresos de Derecho Público del
Estado derivados del ejercicio de su
potestad tributaria (…)

25. Finanzas públicas
Son los
y los
del
,
normalmente previstos en el presupuesto. Estas
operaciones están sujetas al principio de legalidad y
tienen por objeto realizar las funciones financieras
del Estado. El termino finanzas públicas es muy
debatido en virtud de que para varias corrientes del
pensamiento económico y financiero no
comprende el alcance real de la disciplina
sistematizada históricamente bajo este concepto.

26. Son los ingresos del Estado regulados por el
derecho Público los que ocupan el estudio
fundamental del Derecho Financiero.
Ingresos
públicos
Derecho
financiero

27. Ingreso del Estado.

28. Son los ingresos regulados por las normas de
derecho público y que el Estado obtiene
ejerciendo su potestad soberana; los que
conforman el monto de mayor importancia para
la
existencia
del
Estado.
Los ingresos por derecho privado son mínimos,
generalmente el Estado los recibe en vía de
cesiones de derechos privadas, en vía de
donaciones o en vía testamentaria o
intestamentaria.

29. El Estado tiene la necesidad de asignar
a la estructura gubernamental una
serie de
que se
obtienen a gracias a la recaudación
tributaria.

30. La
es una actividad
soberana del Estado, en la que se
demuestra la potestad de este al imponer
de forma coactiva el cobro del tributo
sobre los ciudadanos e incluso sobre los
propios
órganos
gubernamentales
obligados al pago del tributo.

31. Esta
característica
coactiva,
heterónoma y general, es la que
brinda al
como al
sus características
de ramas autónomas del resto del
sistema jurídico.

32. En síntesis
Los recursos del Estado se
obtienen por normas de
derecho Público.
En este sentido existen dos
tipos de ingresos del Estado
en relación a las
características de las normas
de derecho público que los
regulan.
Por una parte tenemos los
recursos fiscales y en otra a
los recursos con carácter de
financiamientos.

33. Ingresos de
carácter
fiscal.
Ingresos de
contratación
de créditos,
empréstitos
o préstamos
derivados.

34. De la Garza señala: “…se distinguen dos tipos de
ingresos, los
y
. Son
ingresos originarios aquellos que tienen su
origen en el propio patrimonio del Estado, como
consecuencia de su explotación directa e
indirecta….. Son ingresos derivados aquellos que
el Estado recibe de los particulares, es decir que
no provienen de su propio patrimonio.

35. Por exclusión, son ingresos derivados
todos los que no tienen la categoría de
ingresos originarios. Son ingresos
los
.”

36. 1.- Los ingresos derivados del
principio de la soberanía fiscal
del Estado esto es, los
impuestos.
2.- Los ingresos que provienen de
unidades económicas del Estado,
posteriormente conocidas como
empresas públicas.
3.- Las derivadas de la
deuda pública.

37. De la clasificación anterior; el Estado obtiene la
mayor parte de sus ingresos de las
, aunque se
debe precisar que esta no es la única fuente de
ingresos del Estado, pues también se deben
enunciar los ingresos que se adquieren por
financiamientos contratados fuera o dentro del
país, mismos que dan origen a la deuda pública.

38. Explotación de
su patrimonio
Obtención
Regulación de la
actividad del
Estado
Créditos o
contribuciones
Manejo
Aplicación

39. Clasificación
Ley de Ingresos de la Federación

40. A) Los ingresos del Gobierno Federal.
Entre estos ingresos que el Gobierno federal
tiene derecho a obtener se encuentran los
; las
; los
; las
no comprendidas
en la Ley de ingresos causadas en ejercicios
fiscales anteriores
;
los
y
los
.

41. B) Los ingresos de organismos y
empresas.
Entre los cuales se encuentran los
ingresos correspondientes a los
organismos
y
empresas
paraestatales o de participación
estatal y las aportaciones de
seguridad social.

42. C) Los ingresos derivados de
financiamientos.
Entre estos se encuentran
todos los ingresos que el
Estado mexicano percibe por
concepto de
.

43. Código Fiscal de la Federación
Artículo 2o.- Las contribuciones se
clasifican en impuestos, aportaciones
de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos, las que se definen
de la siguiente manera:

44. I. Impuestos
Son las contribuciones establecidas en ley
que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentran en la situación
jurídica o de hecho prevista por la misma y
que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II, III y IV de este Artículo.

45. II. Aportaciones de seguridad social
Son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas
por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia
de
o a las personas que se
beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el
mismo Estado.

46. III. Contribuciones
de mejoras
Son las establecidas en Ley a
cargo de las personas físicas y
morales que se beneficien de
manera directa por obras
públicas.

47. Fines
Fiscales
Parafiscales

48. Fiscales.
Los fines fiscales hacen referencia a la
obtención de recursos que el Sector
Público necesita para cubrir las
necesidades financieras,

49. Parafiscales
Son los que se establecen con finalidad
diferente, al presupuesto, muchas veces con
carácter social o económico. Es decir al recaudar,
se toman en cuenta
afectando su funcionamiento, el
clásico ejemplo son los impuestos a los
cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.

50. Aquellos que se establecen, realmente, sin el
ánimo de recaudar los ingresos necesarios para
satisfacer el Presupuesto de Egresos (aunque
deben destinarse al gasto publico), sirviendo
como instrumentos eficaces de la política
financiera, económica y social que el estado
tenga interés en impulsar o desalentar para el
desarrollo armónico del país.

51. En síntesis
Se refieren a la producción de ciertos
efectos que pueden ser económicos,
sociales, culturales, políticos; entre
otros.

52. IV. Derechos
Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso
o aprovechamiento de los bienes del dominio público
de la Nación, así como por recibir servicios que presta
el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u órganos desconcentrados cuando
en este último caso, se trate de contraprestaciones
que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos.

53. También
son
derechos
las
contribuciones a cargo de los
organismos
públicos
descentralizados
por
prestar
servicios exclusivos del Estado.