Este documento describe el ciclo de tesorería en una empresa, el cual comprende las actividades relacionadas con los fondos de capital. Incluye la administración del efectivo e inversiones, deudas, acciones y valores mobiliarios, así como el mantenimiento de relaciones con instituciones financieras. Algunos riesgos de no lograr los objetivos de control interno en este ciclo son no satisfacer las necesidades de recursos financieros de la empresa o que los estados financieros no se elaboren correctamente.

1. Introducción
Este enfoque se relaciona con la auditoría de los controles de las
transacciones (hechos económicos) que originan los estados financieros, con
énfasis en el control interno. El enfoque para efectuar la auditoría mediante
una revisión más analítica y profunda del control interno, requiere que se
agrupen en forma ordenada las transacciones características de cada
negocio.
Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones según sus
características, para efectos prácticos pueden organizarse y presentarse en los
siguientes ciclos típicos aplicables a la mayoría de los negocios:
CICLOS TRANSACCIONALES EN EL CONTROL INTERNO.

2. Ciclo de
Información
CICLO DE
INGRESOS
CICLO DE
COMPRAS
CICLO DE
NOMINAS O
PERSONAL
CICLO DE
TESORERIA.
CICLO DE
PRODUCCION
CICLOS TRANSACCIONALES EN EL CONTROL INTERNO.

3. CICLOS TRANSACCIONALES EN EL CONTROL INTERNO.

4. Naturaleza y
funciones
Objetivos de CI
Riesgos al no
lograrse los
objetivos
Practicas
contables
inadecuadas
Estafas
desfalcos y
otras
irregularidades
Cuentas de EE.FF afectadas
PASIVO
-Prestamos por
pagar.
-Impuestos S/R.
-Contingencias
PATRIMONIO.
-Acciones .
-Utilidades Retenidas
RESULTADOS.
-Intereses.
-Partidas
Extraordinarias
ACTIVOS
-Efectivo.
-Inversiones.
.

5.  Este ciclo comprende aquellas funciones relativas a los fondos de capital; por lo tanto, se
inicia considerando las necesidades de efectivo, distribución y aplicación del disponible,
culminándose con su retorno a las funciones que lo originaron, como inversionistas,
acreedores, etc
 comprende, el desarrollo de las siguientes actividades: a) Administración del efectivo e
inversiones, de las deudas u obligaciones, de las acciones y demás valores mobiliarios; b)
Mantenimiento de relaciones con instituciones financieras y afines, con agentes de valores y
accionistas; c) Custodia del efectivo y demás valores, incluyendo conciliaciones de saldos; d)
Acumulación y pago de intereses y dividendos e) Administración de seguros, f)
Administración de monedas extranjeras y riesgos cambiarios, g) Administración y vigilancia
de deudas, h) Operaciones de inversión y financiamiento, i) Administración de beneficios a
empleados, j) Administración y vigilancia de dudas (Principal y los intereses)
 Las funciones de ciclo de tesorería pueden dar iniciación a registros contables
representativos de hechos económicos por: Adquisición de obligaciones y sus operaciones
de pago; emisión y retiro de acciones; amortizaciones; cambios de valores; operaciones de
compra y venta de divisas, etc.
 En una empresa se da la función de ingresos y desembolsos de efectivo, que puede provenir
de uno o más de estos ciclos, la cual se unen para efecto de procesarse; por lo tanto, los
ingresos y desembolsos de tesorería, del de adquisición y pago e ingreso van unidos.

6. Asientos Contables comunes:
 Obtención y pago de financiamiento.
 Emisión y retiro de acciones.
 Compra y venta de inversiones en valores.
 Acumulación, cobros y pagos de intereses y dividendos.
 Amortización de descuentos, gastos y primas diferidos, en la relación con deudas e
inversiones.
 Cambios en los valores según libros de inversiones y deuda.
 Compra y venta de moneda extranjera.
Formas y documentos importantes:
 Certificados de provisionales de acciones.
 Acciones emitidas.
 Obligaciones, bonos, papel, comercial.
 Acciones, bonos y otros instrumentos adquiridos como inversiones.
 Títulos de crédito como Cks, pagares, Cartas de crédito, et.
 Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura.
 Fideicomiso o convenios para el plan de beneficios a empleados.
 Pólizas de seguro.
.

7. Bases usuales de datos: Son archivos, catálogos, listas auxiliares etc, que tienen información
necesaria para procesar las transacciones dentro de un ciclo, o información que se produce
como resultado del proceso de las transacciones. Para el ciclo de tesorería podrían ser las
siguientes.
Bases de Referencia: Información que se utiliza para el proceso de las transacciones.
 Archivo maestro de Accionistas.
 Cedulas de trabajo de intereses y dividendos.
 Libros de registro de accionistas y utilidades.
 Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de prestamos.
Bases Dinámicas: Información resultante del proceso de transacciones y que esta modificando
constantemente.
 Saldos de las cuentas bancarias.
 Carteras de inversiones.
 Saldos de mayores auxiliares de inversionistas y acreedores.

8.  Autorización: Conforme a criterios de la administración, las actividades relacionadas con
el efectivo y fondos de Capital; Y la creación y mantenimiento de procedimientos para el
proceso del ciclo.
 Proceso de transacciones: Aprobación de solicitudes o requerimientos; informar exacta y
oportunamente hechos económicos derivados..
 Clasificación: Deben efectuarse asientos apropiados . Adecuado resumen y clasificación
de las actividades económicas, conforme al plan establecido por la dirección e
información exacta y oportuna de datos relacionados
 Verificación y Evaluación: Deben evaluarse y verificarse periódicamente los datos de las
cuentas relacionadas con la administración del efectivo y fondos de capital y de
transacciones relacionadas.
 Protección física: El acceso al efectivo, documentos y registros y procedimientos para el
proceso, deben efectuarse conforme a planes de seguridad y control, establecidos por la
dirección

9. Riesgos al no lograrse los Objetivos de CI.
 Autorización: No satisfacer necesidades de recursos financieros, por ejemplo la
empresa puede llegar a tener una estructura de Capital no adecuada.
 Procesamiento de transacciones: Se pueden llegar a que hechos se registren en
periodos que no corresponden, se pueden originar saldos incorrectos en las
cuentas, puede afectarse de manera incompleta o inexacta los libros, puede ocurrir
inclusión de datos no autorizados. Duplicados o erróneos, desactualización y atraso
en la contabilidad y otros.
 Clasificación: Los EE.FF e informes pueden no ser elaborados oportunamente,
presentarse incorrectamente, no estar elaborados conforme a un marco de
referencia Aceptado(PCGA, NIC, NIIF), o disposiciones de carácter legal.
 Verificación y Evaluación: Los saldos aunque muestra valores históricos pueden no
estar reflejando las valuaciones acordes con reglamentos o sanas practicas
Contables a una fecha determinada.
 Protección física: El efectivo de demás Valores pueden perderse, sustraerse,
destruirse o distraerse temporalmente.

10. Practicas Contables Inadecuadas.
Estas practicas inadecuadas no implica necesariamente una clase de fraude, ya que pueden darse por
errores.
 Efectivo:
a) Cortes incorrectos de ingresos y egresos de Caja y Bancos.
b) Cierre inoportuno de ingresos y egresos.
c) No especificar, ni revelar los fondos que están restringidos.
 Inversiones:
a) No ajustar el costo en libros por las fluctuaciones significativas del mercado de valores tanto de las
inversiones C/P como las de L/P.
b) No clasificar las inversiones por su naturaleza en activos corrientes y no corrientes.
 Patrimonio de los accionistas:
a) Presentarse incorrectamente por mala interpretación y aplicación de disposiciones estatales
referentes a constitución y Admon.
b) No hacer distinción entre Superávit pagado y Superávit Ganado.
c) Establecer importes de reservas de capital sin tomar en cuenta disposiciones legales o principios
contables.
d) Afectar el Superávit Pagado por Perdidas o Dividendos en ves del Superávit Ganado.
e) Presentar las acciones propias readquiridas por un valor menor del Capital de la Empresa.
f) En la presentación del Capital en acciones y el Superávit puede omitirse o no acatarse
disposiciones de carácter legal.

11. Estafas, desfalcos y otras irregularidades
Hechos que por lo general conllevan a la materialización de responsabilidades de Carácter
penal.
 Efectivo:
a) Manipular o Falsear documentos de registro de Caja, ingresos o egresos.
b) Endosar Cks de la empresa y consignarse en Ctas particulares sin registrar la operación.
c) Las ctas bancarias inactivas puede usarse para depositar Ck de la empresa y después
apropiarse de los fondos.
d) Sustraer el efectivo no registrando los ingresos o sustituyendo el efectivo por Cks.
e) Desvirtuar el verdadero beneficiario del Ck.
f) Falsear el concepto y naturaleza del egreso.
g) Efectuar rembolsos usando soportes duplicados, adulterados o falsos.
h) Falsificación de endoso y firmas.
i) Falsificación de Conciliaciones Bancarias.
 Inversiones:
a) Malversación de dividendos, intereses y rendimiento por venta de valores.
b) Usar como las inversiones en valores como garantías de deudas personales.

12. Ciclo de
Tesorería.
CICLO DE
INGRESOS
CICLO DE
INFORMACION
CICLO DE
COMPRAS
CICLO DE
NOMINAS O
PERSONAL
ENLACES CON OTROS CICLOS .
-Beneficios al
personal.
-Desembolso de
efectivo.
-Ingresos de
efectivo.
-Conciliación de
efectivo.