2E2E2E2

Gestión Avanzada de Costos
en Proyectos de Construcción
Sesión N° 1: Marco Conceptual

Objetivos del Curso
El programa está orientado a proporcionar la metodología para que el
participante pueda medir el resultado operativo proyectado mensualmente de
una obra e identificar las desviaciones en su presupuesto para dar las alertas
tempranas que permitan la toma de decisiones oportunas. Al final del Programa,
los participantes serán capaces de:
● Elaborar un plan de fases
● Convertir el presupuesto meta de un proyecto de construcción en el
Resultado Operativo Inicial (ROI).
● Elaborar el Resultado Operativo Mensual, calcular y analizar el resultado
pendiente de la obra y compatibilizarlo con Contabilidad.
● Identificar y analizar las diferencias entre lo presupuestado y realmente
ejecutado.
● Dar las alertas tempranas para la toma de decisiones oportuna.

Tabla de Contenido
Sesión N°1: Marco Conceptual
● El Plan Maestro de Fases
● El Resultado Operativo (RO)
● Las Proyecciones
● El Resultado Pendiente
● La Compatibilización con Contabilidad
Sesión N°2: El Resultado Operativo Inicial (ROI)
● Los inconvenientes del control de costos basado en el valor ganado
● El Presupuesto Oferta, Interno y Meta
● Elaboración del Plan de Fases
● Elaboración del Resultado Operativo Inicial (ROI).
Ejercicio: Elaboración del Plan de Fases
Caso Guiado: Configuración del ROI.

Tabla de Contenido
Sesión N°3: Elaboración del RO mensual y análisis de su resultado
pendiente
● Configuración inicial
● Constitución de la venta y costos acumulados.
● Metodologías para proyectar venta y costos
● Análisis de riesgos, escenarios y simulación de Montecarlo.
● Análisis del Resultado Pendiente
Caso Guiado: Elaboración del RO Mensual y análisis del resultado pendiente
Sesión N°4: Taller Dirigido.

Sesión N°1: Marco Conceptual
● El Plan Maestro de Fases
○ Definiciones
○ Fases, Rubros y Entregables
○ Consideraciones para elaborar un plan de fases
● El Resultado Operativo (RO)
○ Definiciones
○ Costo y Venta
○ Costo Aplicado, Margen Aplicado y Resultado Pendiente
○ Ciclo General del RO
● Las Proyecciones
○ Proyección de la Venta
○ Proyección del Costo Directo e Indirecto
○ La contingencia
● El Resultado Pendiente
○ Activos y Pasivos
● La Compatibilización con Contabilidad
○ Las cuentas contables
○ Integración con contabilidad
○ Metodología para compatibilizar el RO con Contabilidad

Objetivos de la Sesión N°1
● Comprender la Importancia de contar con un plan de fases para
controlar los costos.
● Aprender los principales conceptos alrededor del Resultado
Operativo
● Entender las bases conceptuales para elaborar las proyecciones de
venta, costo directo y costo indirecto.

Fases de Construcción
● Conjunto de actividades de características constructivas similares
que constituyen una unidad de control. Son las unidades de control u
objetos de costo. Las fases se descomponen en sub-fases y estas a
su vez en actividades y recursos.
● Las fases se clasifican en directas e indirectas
● Las fases directas representan a los procesos constructivos de la
obra y son la base del sistema de control de costos por procesos
(Resultado Operativo)
● Las fases permiten identificar de manera temprana una desviación en
el presupuesto para poder tomar acciones correctivas.
● Cuando se tiene más de un 20% de avance físico en una fase es
posible emplear la relación venta acumulada / costo acumulado de la
fase para verificar la proyección realizada.

Y ¿Qué es un entregable?
● La AACE lo define de la siguiente manera:
Work Breakdown Structure

Ejemplo de un Plan de Fases
C O S T O D I R E C T O
1.01 Excavación
01.01.99 Excavación y Eliminación
1.02 Rellenos
01.02.99 Rellenos
1.03 Anclajes
01.03.04 Anclajes Muros Pantalla
1.04 Demolición
01.04.03 Demolición de Estructuras
1.11 Colocación de Concreto
01.11.02 Coloc. Conc. Cimentación (Solado, cimientos corridos, Zapatas, falsa zapata)
01.11.06 Coloc. Conc. Elementos Verticales (columnas, muros)
01.11.08 Coloc. Conc. Muros Pantalla
01.11.14 Coloc. Conc. Elementos Horizontales (losas, vigas, sardinel, veredas y rampas)
01.11.30 Acabado de superficie de concreto (solaqueo y limpieza)
1.12 Encofrado y desencofrado
01.12.02 Enco. y Desenco. Cimentación (Zapatas)
01.12.06 Enco. y Desenco. Elementos Verticales (columnas, muros)
01.12.08 Enco. YDesenco. Muros Pantalla
01.12.11 Enco. y Desenco. Cisternas. Inc. Water Stop
01.12.14 Enco. y Desenco. Elementos Horizontales (losas y vigas)
1.13 Acero de refuerzo
01.13.99 Habilitado y Colocado de Acero
1.14 Albañilería
01.14.99 Muros de Albañilería Armada
1.15 Revoques
01.15.01 Tarrajeo de muros interiores
01.15.04 Tarrajeo de muros exteriores.
01.15.05 Tarrajeo impermeabilizado.
1.16 Pisos y zocalos. Incluye contrazócalos
01.16.03 Piso y Zocalo de cemento pulido o adoquinado. Incluye bruñado.
01.16.05 Pisos y contrazócalos de madera.
01.16.07 Pisos y Zocalos de Loseta Cerámica y Porcelanato
1.17 Coberturas
01.17.01 Cobertura con ladrillo pastelero
1.18 Tabiquería y Falso Cielo Raso
C O S T O D I R E C T O
Excavación
Excavación y Eliminación
Rellenos
Rellenos
Anclajes
Anclajes Muros Pantalla
Demolición
Demolición de Estructuras
Colocación de Concreto
Coloc. Conc. Cimentación (Solado, cimientos corridos, Zapatas, falsa zapata)
Coloc. Conc. Elementos Verticales (columnas, muros)
Coloc. Conc. Muros Pantalla
Coloc. Conc. Elementos Horizontales (losas, vigas, sardinel, veredas y rampas)
Acabado de superficie de concreto (solaqueo y limpieza)
Encofrado y desencofrado
Enco. y Desenco. Cimentación (Zapatas)
Enco. y Desenco. Elementos Verticales (columnas, muros)
Enco. YDesenco. Muros Pantalla
Enco. y Desenco. Cisternas. Inc. Water Stop
Enco. y Desenco. Elementos Horizontales (losas y vigas)
Acero de refuerzo
Habilitado y Colocado de Acero
Albañilería
Muros de Albañilería Armada
Revoques
Tarrajeo de muros interiores
Tarrajeo de muros exteriores.
Tarrajeo impermeabilizado.
Pisos y zocalos. Incluye contrazócalos
Piso y Zocalo de cemento pulido o adoquinado. Incluye bruñado.
Pisos y contrazócalos de madera.
Pisos y Zocalos de Loseta Cerámica y Porcelanato
Coberturas
Cobertura con ladrillo pastelero
Tabiquería y Falso Cielo Raso
01.16.03 Piso y Zocalo de cemento pulido o adoquinado.
01.16.07 Pisos y Zocalos de Loseta Cerámica y Porcelan
1.17 Coberturas
01.18.04 Tabiquería y Falso Cielo Raso
1.19 Carpintería Metálica
01.19.01 Puertas
01.19.08 Estructuras metálicas
01.19.99 Carpintería Metálica
1.20 Carpintería de vidrio y aluminio
01.20.99 Carpinteria de Vidrio y Aluminio (mamparas y ve
1.21 Carpintería de madera
01.21.99 Carpintería de Madera
1.22 Pintura
01.22.99 Pintura y empaste - Muros interiores y cielo raso
1.26 Instalaciones Sanitarias
01.26.01 Planta de Tratamiento de Agua Gris
01.26.10 Aparatos y accesorios sanitarios - Suministro y
01.26.99 Instalaciones Sanitarias
1.27 Instalaciones eléctricas y de comunicación
01.27.08 Instalaciones Telefónicas y de Comunicación
01.27.14 Sistema Puesta a Tierra
01.27.99 Instalaciones Eléctricas
1.28 Instalaciones electromecánicas
01.28.03 Sistema de extraccion de monóxido.
01.28.05 Suministro e Instalación de Bombas para Agua
01.28.07 Instalación aire acondicionado
1.29 Instalaciones Sistema Contra Incendio
01.29.99 Instalaciones Sistema Contra Incendio
1.46 Jardinería y Paisajismo
01.46.99 Jardinería y Paisajismo
1.47 Provisión e Instalación de Equipamientos V
01.47.03 Aisladores Sísmicos
1.94 Trabajos Preliminares
01.94.01 Movilización y desmovilización en general
01.94.04 Trazo y replanteo topográfico de proyecto
01.16.03 Piso y Zocalo de cemento pulido o adoquinado. Incluye bruñado.
01.16.07 Pisos y Zocalos de Loseta Cerámica y Porcelanato
1.17 Coberturas
01.18.04 Tabiquería y Falso Cielo Raso
1.19 Carpintería Metálica
01.19.01 Puertas
01.19.08 Estructuras metálicas
01.19.99 Carpintería Metálica
1.20 Carpintería de vidrio y aluminio
01.20.99 Carpinteria de Vidrio y Aluminio (mamparas y ventanas)
1.21 Carpintería de madera
01.21.99 Carpintería de Madera
1.22 Pintura
01.22.99 Pintura y empaste - Muros interiores y cielo raso.
1.26 Instalaciones Sanitarias
01.26.01 Planta de Tratamiento de Agua Gris
01.26.10 Aparatos y accesorios sanitarios - Suministro y colocación.
01.26.99 Instalaciones Sanitarias
1.27 Instalaciones eléctricas y de comunicación
01.27.08 Instalaciones Telefónicas y de Comunicación
01.27.14 Sistema Puesta a Tierra
01.27.99 Instalaciones Eléctricas
1.28 Instalaciones electromecánicas
01.28.03 Sistema de extraccion de monóxido.
1.47 Provisión e Instalación de Equipamientos Varios (Procura)

Ejemplo de un Plan de Fases
1.47 Provisión e Instalación de Equipamientos Varios (Procura)
01.94.07 Limpieza de Obra durante la Construcción
01.94.08 Limpieza para la Entrega de Obra
01.94.09 Transporte vertical - Grúa torre, winche.
01.94.14 Seguridad y Señalización (partida directa)
1.95 Obras Provisionales
01.95.03 Cerco Perimetral de Obra
01.95.05 Guardiania de Obra
01.95.99 Obras Provisionales
1.96 Misceláneos
01.96.02 Cierre de obra (levantamiento de observaciones)
01.96.07 Partidas Menores (sellos cortafuego, protección acero, adoquinado, cantoneras, etc)
01.96.09 Adicional de Losa Deprimida
01.96.16 Adicional de Techo Metalico del Piso 5
01.96.17 Adicional Estructura Metálica para Nuevos ascensores - Metalika
01.96.19 Adicional Escalera 34 - B
01.96.26 Adicional Nuevos Chevrones
01.96.27 Adicional Muro Cortina
1.98 Objetos de control complementario
01.98.01 Costo de Combustible y Lubricantes a repartir a nivel de subfases
01.98.02 Costo MO (EPP's, Alim., etc.) a repartir a nivel de subfases
1.99 Venta a Terceros
01.99.01 Venta a Terceros
Suministro e Instalación de Bombas para Agua
Instalación aire acondicionado
Instalaciones Sistema Contra Incendio
Instalaciones Sistema Contra Incendio
Jardinería y Paisajismo
Jardinería y Paisajismo
Provisión e Instalación de Equipamientos Varios (Procura)
Aisladores Sísmicos
Trabajos Preliminares
Movilización y desmovilización en general
Trazo y replanteo topográfico de proyecto
Limpieza de Obra durante la Construcción
Limpieza para la Entrega de Obra
Transporte vertical - Grúa torre, winche.
Seguridad y Señalización (partida directa)
Obras Provisionales
Cerco Perimetral de Obra
Guardiania de Obra
Obras Provisionales
Misceláneos
Cierre de obra (levantamiento de observaciones)
Partidas Menores (sellos cortafuego, protección acero, adoquinado, cantoneras, etc)
Adicional de Losa Deprimida
Adicional de Techo Metalico del Piso 5
Adicional Estructura Metálica para Nuevos ascensores - Metalika
Adicional Escalera 34 - B
Adicional Nuevos Chevrones
Adicional Muro Cortina
Objetos de control complementario
Costo de Combustible y Lubricantes a repartir a nivel de subfases
Costo MO (EPP's, Alim., etc.) a repartir a nivel de subfases
Venta a Terceros
Venta a Terceros
01.96.27 Adicional Muro
1.98 Objetos de co
01.98.01 Costo de Com
01.98.02 Costo MO (EP
1.99 Venta a Terce
01.99.01 Venta a Tercer
C O S T O I N
99.01 GERENCIA
99.02 PRODUCCIÓN
99.03 INGENIERÍA
99.04 CSSM
99.05 ADMINISTRAC
99.07 CAMPAMENT
99.08 OTROS COST
01.96.27 Adicional Muro Cortina
1.98 Objetos de control complementario
01.98.01 Costo de Combustible y Lubricantes a repa
01.98.02 Costo MO (EPP's, Alim., etc.) a repartir a n
1.99 Venta a Terceros
01.99.01 Venta a Terceros
C O S T O I N D I R E C T O
99.01 GERENCIA
99.02 PRODUCCIÓN
99.03 INGENIERÍA
99.04 CSSM
99.05 ADMINISTRACIÓN
99.07 CAMPAMENTO
99.08 OTROS COSTOS INDIRECTOS

Consideraciones para Elaborar un Plan de Fases
● Toda fase debe tener un responsable.
● Todo recurso debe poderse asignar a una fase.
● Toda partida de venta debe poderse asignar a una fase
● Las fases directas corresponden a los procesos
constructivos.
● Las fases indirectas agrupan aquellos recursos que no
pueden ser asignados en forma económicamente factible
a las fases directas.
● Las fases deben contener un monto importante del
presupuesto.

El Plan de Fases Maestro
● Un plan maestro de fases es el listado de las cuentas de control de costos de
una empresa constructora que se manejan dentro del área de Control de
Proyecto o Control de Gestión, y en el que presentan la situación del
Resultado Operativo de las obras.
● Estas cuentas son las que la empresa ha definido para registrar sus procesos
de Control de Proyectos.
● Se trata de una estructuración, estandarización y ordenamiento sistemático
de todas las cuentas que forman parte de un Sistema de Control de
Proyectos y tiene por objetivo construir un “lenguaje común” de control
operativo entre todos los proyectos, facilitando el análisis de rentabilidad por
obras, la implementación de un ERP y la compatibilización con contabilidad.
● Un plan Maestro de Fases entrega una estructura que organiza el sistema de
Control de Proyectos y permite obtener de forma sencilla información acerca
de la gestión de las obras..

Características del Plan Maestro de Fases
● Debe ser amplio, para abarcar todas las actividades del negocio.
● Flexible, de manera que se pueda adaptar a la evolución de la empresa,
permitiendo agregar nuevas fases y subfases en caso de ser necesario.
● Para que se puedan establecer grupos, tiene que tener un sistema de
codificación numérico para los frentes, fases y subfases.

Estructura de un Plan Maestro de Fases
Nivel 1
Proyecto
Nivel 2
Frente
Nivel 3
Fase
Nivel 4
Sub fase
P-0101
P-0101-01
P-0101-01-01
P-0101-01-01-01
P-0101-01-01-02
P-0101-01-01-03
P-0101-01-02
P-0101-01-02-01
P-0101-01-02-02
P-0101-02 P-0101-02-01
P-0101-02-01-01
P-0101-02-01-02

Ejemplo de un Plan Maestro de Fases

Definiciones
● Resultado: Diferencia entre venta y costo.
● Operativo: Solamente se incluyen los ingresos y costos perfectamente
identificables con el proyecto. No se incluyen ni ingresos ni costos
financieros.
● Venta: Es la representación monetaria del avance obtenido por el contratista
y aprobado por el cliente a una fecha determinada. Está compuesto por las
valorizaciones, facturación a terceros y reembolso de gastos.
● Costo Real: Recurso que se sacrifica o al que se renuncia para alcanzar un
objeto específico.
● Costo Aplicado: Costo correspondiente al avance aprobado por el cliente.

Definiciones
● Resultado pendiente: Margen pendiente por conseguir.
● Activo: Cualquier beneficio económico que se tiene ganado en el acumulado
del proyecto y se espera concretar en el futuro.
● Pasivo: Cualquier compromiso económico que se tiene adquirido en el
acumulado del proyecto y se espera concretar en el futuro.
● Compatibilización: Comparación entre el costo contable y el costos del
resultado operativo.
● Rubros: Agrupación de los recursos que se emplean para ejecutar una obra:
● Mano de Obra (MO)
● Equipos y Vehículos (Eq.)
● Materiales (Mat.)
● Empleados (Emp.)
● Gastos Generales (GG)
● Subcontrato (Sub)

Definiciones
● Objeto de costo: Es la unidad para la cual se desea saber el costo, ejemplo:
un producto, un servicio, un proyecto, un consumidor, una categoría de
marca, una actividad, un departamento, un programa, etc. En construcción
usualmente los objetos de costo son el proyecto, los frentes, los procesos
constructivos, los sub procesos, y las actividades.
● Acumulación de costos: Recopilación de datos de costos de manera
organizada por medio de un sistema, a menudo responden a una
clasificación natural (mano de obra, equipos, materiales, etc).
● Asignación de costos: Término que abarca: 1) el seguimiento de los costos
acumulados a un objeto de costo y 2) la adjudicación de costos acumulados
a un objeto de costos.

NIIF 15: Ingresos Procedentes de Contratos
con Clientes

Resultado Operativo (RO) - Rubros

Resultado Operativo (RO) - Fases

Resultado Operativo (RO) - Resultado
Pendiente

Venta Acumulada
¿Qué es venta?
● Valorizaciones aprobadas ya
sean contractuales, adicionales
o reajuste.
● Reembolsos efectuados por el
cliente o terceros, siempre y
cuando se hayan facturado.
● Facturación a terceros
¿Qué no es venta?
● El adelanto.
● IGV.
● El cobro de una valorización,
reembolso o facturación en
general.
● El avance de obra no aprobado.
● El trabajo ejecutado no
contemplado en el alcance del
proyecto.

Venta Acumulada
● Venta Contractual: Está dentro del marco del contrato original.
● Venta Adicional: Aquella que es producto de la aprobación de trabajos adicionales o
cambios en el contrato original.
● Reajuste: Es el resultado de la aplicación de la fórmula polinómica del contrato.
● Venta a terceros: Comprende el suministro de equipos, materiales, consumibles, asistencias
técnicas, etc que serán facturadas a proveedores, subcontratistas y terceros en general.
Normalmente son servicios anexos que la obra realiza como parte de su actividad
económica.
● Venta por reembolso de gastos: Son todos aquellos gastos que incurre el contratista para la
ejecución del contrato de construcción y que de acuerdo al contrato son reconocidos por el
cliente fuera del marco de las valorizaciones.

Costo Real Acumulado
¿Qué es costo real?
● El material consumido para
ejecutar la obra.
● El avance de obra de nuestros
subcontratistas
● El consumo de mano de obra.
● El personal empleado utilizado
en e proyecto.
● El uso de equipos propios y de
terceros.
● El consumo de gastos generales
¿Qué no es costo real?
● El adelanto otorgado a
subcontratistas y proveedores
● IGV (1)
● El pago de una cuenta por pagar
a proveedores y/o
subcontratistas.
● La emisión de una orden de
compra (2)
● Intereses bancarios

Costo Real: Mano de Obra
Está compuesta por todos los jornales, bonificaciones, gratificaciones, y asignaciones
que recibe el trabajador y los aportes y/o contribuciones que realiza el empleador
durante la vigencia del contrato.

Costo Real: Empleados
Está compuesta por el íntegro de la remuneración que percibe el personal
empleado. En este rubro se incluyen gratificaciones, bonificaciones,
vacaciones, seguros, beneficios sociales y los aportes pagados por el
patrono.

Costo Real: Equipos Terceros
● Conformado por todos los alquiler de equipos mayores y menores
contratados a otras empresas para ejecutar el contrato de
construcción.
● También serán considerados en este rubro, las reparaciones,
mantenimientos y otros costos relacionados con la operatividad
mecánica del equipo siempre y cuando sean por cuenta de la
empresa contratista.
● El costo de los equipos nunca deberá ser menor al costo
correspondiente a las horas mínimas contratadas.

Costo Real: Equipos Propios
● Corresponde al uso de los equipos que forman parte del activo de la empresa
contratista.
● El costo resulta de la aplicación de las tarifas internas vigentes y de las horas
máquina consumidas (reflejadas en los partes diarios de equipos).
● El Gerente de obra durante la elaboración del plan de ejecución escogerá las
horas mínimas aplicables a cada equipo conforme a tabla de tarifas de
alquiler.
● Las tarifas del taller de la empresa contratista deben incluir:
● Costos de Posesión: Depreciación, intereses y seguros
● Costos de mantenimiento: Filtros, lubricantes, repuestos, reparaciones,
carrilería y herramientas de corte (cuchilla, cantonera, etc).

Costo Real: Materiales
● Materiales Permanentes: Son aquellos que van a formar parte del producto final.
● Materiales Consumibles: Son aquellos que no forman parte del producto final pero que
se utilizan en su elaboración.
● Ejemplos
○ Materiales permanentes
■ Concreto (aún cuando sea pre-mezclado) y acero.
■ Ladrillos y tabiquería en general
■ Cerámicos y acabados en general
■ Asfalto
■ Tuberías
○ Materiales consumibles
■ Petróleo, gasolina, kerosene, etc.
■ Argón, neón, y otros gases consumibles.
■ Cordón detonante, dinamita, fulminante.
■ Madera, alambres, clavos.
■ Equipos de protección personal empleados.
■ Equipos de protección personal obreros.
■ Dispositivos de seguridad
■ Aditivos, solventes, desmoldadores, etc.
■ Útiles de limpieza, economatos, tintas, útiles de oficina en general.

Costo Real: Gastos Generales
Son gastos que no están directamente relacionados con la producción, que son necesarios para el
mantenimiento de la organización del proyecto y/o que no pueden ser clasificados dentro de los otros
rubros.
•Ejemplos:
•Cartas fianzas, seguros, ITF, Sencico.
•Correos, telecomunicaciones, teléfono, fax.
•Honorarios profesionales, asesorías, gastos legales.
•Gastos de representación.
•Donaciones.
•Servicios en general
•Gastos de viaje y estadía.
•Alojamiento y alimentación.
•Seguridad y guardianía.
•Alquiler de oficina.

Costo Real: Subcontratos
Subcontratista: Persona natural o jurídica que ejecuta íntegramente una partida o un conjunto de partidas
del contrato principal bajo su propia dirección y responsabilidad.
Ejemplos
● Subcontrato de movimiento de tierras.
● Subcontrato de colocación de drywall.
● Subcontrato de obras de arte.
● Subcontrato de suministro y colocación de aire acondicionado.
● Subcontrato de suministro y colocación de sistema contra incendios.
No son subcontratos:
● Contratos de arrendamiento de equipos / vehículos.
● Contratos de arrendamiento de inmuebles.
● Contratos de locación de servicios.
● Contratos de locación de transporte de personal.
● Contratos de locación de servicios profesionales
● Contratos de materiales

Costo Aplicado
•Costo teórico.
•Representa el costo que se debería haber incurrido para el avance alcanzado
•La comparación entre el costo realmente incurrido y el costo aplicado no
representa necesariamente mayor eficiencia o ineficiencia.

Margen Aplicado
•Es el margen que corresponde al porcentaje de avance de la obra.
•No necesariamente es igual al margen realmente obtenido.
•El margen aplicado nos permite declarar el margen del proyecto en forma
proporcional al avance, dejando sin efecto las distorsiones contractuales que
se podrían generar a lo largo de la ejecución del contrato de construcción
•Al mantener un margen estable (en porcentaje) a lo largo del proyecto nos
permite evaluar sus desviaciones. Asimismo, facilita la proyección de
resultados y elaboración de presupuestos

Resultado Pendiente
•Es la diferencia entre el costo real acumulado y el costo aplicado
acumulado
•Es el margen real que se tiene pendiente por conseguir o
concretar.
•El resultado pendiente es una variable acumulativa, por lo que al
final del proyecto necesariamente debe ser cero.

Proyecciones
● Consiste en estimar el saldo por ejecutar de la obra tanto en costo como
en venta.
● Herramientas para proyectar la venta
○ Planeamiento de obra
○ Curva “S”
○ Cronograma de avance de obra (CAO)
○ Last Planner
○ Contrato de obra
● Herramientas para proyectar el costo directo e indirecto
○ Presupuesto meta
○ Informe Semanal de Producción – Rendimientos.
○ Cronogramas de MO, equipos, materiales, subcontratos, dirección.
○ Relación venta / costo
○ Subcontratos y contratos con terceros
○ Tasas de consumo de costos indirectos
○ Promedios de consumos de gasto generales

El Método del Valor Monetario Esperado
● El análisis del valor monetario esperado (EMV, por sus siglas en inglés) es
una técnica analítica de suma utilidad para el análisis cuantitativo de riesgos.
● Su objetivo es determinar el promedio de todos los resultados potenciales de
un proyecto cuando el futuro incluye una serie de escenarios particulares que
pueden o no ocurrir.
● Estos escenarios pueden ser interpretados como posibles de forma individual
● El EMV puede llevarse a cabo en cualquier punto del ciclo de vida de un
proyecto, pero se recomienda que se realice lo antes posible.
● Este es determinado por la multiplicación de los resultados esperados y sus
respectivas probabilidades, los resultados finalmente son sumados hasta
llegar al Valor Monetario Esperado

El Método de Montecarlo
● El método de Montecarlo es un método de simulación que permite calcular estadísticamente el valor
final de una secuencia de sucesos no deterministas (sujetos a variabilidad), como es el caso del
plazo o el coste de un proyecto.
● En la práctica este análisis consiste en ejecutar varias veces los diferentes sucesos variando
aleatoriamente su valor en función de la función estadística que los define, dando como resultado
un conjunto de valores finales. Este conjunto de valores permite calcular el valor medio y la
variabilidad para el conjunto.

Estimación de la Venta por Adicionales por Aprobar
(Método del Valor Monetario Esperado)

Estimación de la Venta por Adicionales
por Aprobar (Método de Montecarlo)

Reserva de Contingencia
● Es un costo del que no se tiene certeza que se realice en el futuro. Sin
embargo, dado que en todo proyecto existe incertidumbre, se provisiona este
costo en el saldo del proyecto a fin de garantizar un margen determinado.
● En caso no se reconozca la proporción de la contingencia correspondiente al
avance de la obra en el análisis del resultado pendiente, se tendrá un pasivo
auxiliar.
● Si la contingencia no se realiza hasta el término de la obra, esta se convierte
en margen.
● La contingencia debe estar identificada y declarada junto con el Resultado
Operativo.

Ejemplo de Estructura de Desglose del Riesgo (RBS)

Matriz de Probabilidad e Impacto (PI)
Probabilidad
0.90 0.05 0.09 0.18 0.36 0.72 0.72 0.36 0.18 0.09 0.05
0.70 0.04 0.07 0.14 0.28 0.56 0.56 0.28 0.14 0.07 0.04
0.50 0.03 0.05 0.10 0.20 0.40 0.40 0.20 0.10 0.05 0.03
0.30 0.02 0.03 0.06 0.12 0.24 0.24 0.12 0.06 0.03 0.02
0.10 0.01 0.01 0.02 0.04 0.08 0.08 0.04 0.02 0.01 0.01
0.05 0.10 0.20 0.40 0.80 0.80 0.40 0.20 0.10 0.05
Impacto (escala de relación) sobre un objetivo (por ejemplo, coste, tiempo, alcance o calidad)
Cada riesgo es clasificado de acuerdo con su probabilidad de ocurrencia y el impacto sobre un objetivo en caso de que ocurra.
Los umbrales de la organización para riesgos bajos, moderados o altos se muestran en la matriz y determinan si el riesgo es
calificado como alto, moderado o bajo para ese objetivo.
Matriz de Probabilidad e Impacto
Amenazas Oportunidades

Como Determinar la Reserva de Contingencia
● Identificar los riesgos
● Evaluar el impacto de los riesgos en los objetivos del proyecto.
● Planificar la respuesta a los riegos
● Riesgo: Eliminar, Transferir, Mitigar o Aceptar
● Oportunidad: Explotar, Compartir, Mejorar o Aceptar
● Determinar el impacto del riesgo residual.
● El valor monetario necesario para llevar a cabo el plan de respuesta a los
riegos y cubrir el impacto del riesgo residual se denomina contingencia

Ejemplo para Cálculo de Contingencia
PROYECTO DE CONSTRUCCIÓN
Cod Riesgo identificado Categoría Causa Efecto
Objetivo
impactado
responsable
R1 Huelga de construcción externo
R2 Incendio en obra externo
R3 Bajo rendimiento de cuadrillas técnico
R4
Falta de experiencia de la cía en la elaboración
de closets y carpintería
organizacional
R5 Observaciones a la licencia de construcción externo
R6
R7
R8
R9
R10

ANÁLISIS CUALITATIVO: DEFINICIONES DE PROBABILIDAD E IMPACTO
Probabilidad Impacto en tiempo: retraso en el entregable:
alta 0.8 > 20% muy alto 0.9
probable 0.5 > 15% y < 20% alto 0.7
baja 0.2 > 10% y < 15% medio 0.5
> 5% y < 10% bajo 0.3
> 5% muy bajo 0.1
Impacto en costo: sobrecosto del entregable:
> 15% muy alto 0.9
> 10% y < 15% alto 0.7
> 6% y < 10% medio 0.5
> 3% y < 6% bajo 0.3
> 3% muy bajo 0.1
Impacto en alcance
El entregable terminado es definitivamente inservible muy alto 0.9
Reducción del alcance inaceptable para el patrocinador alto 0.7
Áreas del alcance principales afectadas medio 0.5
Áreas del alcance secundarias afectadas bajo 0.3
Disminución del alcance apenas perceptible muy bajo 0.1

MATRIZ DE PROBABILIDAD E IMPACTO
N° Riesgo identificado Categoría P (calif) P (núm) objetivo I (calif) I (núm) criticidad
IMPACTO
SIN
GESTION DE
RIESGOS
VALOR
ESPERADO
SIN
GESTION
DE
RIESGOS
estrategia acción recursos
presupuesto
acciones
deterministicas
P (núm) I (núm) criticidad
presupuesto
(impacto
remanente)
monto a
considerar
en RC
remanente
1
Huelga de
construcción
externo probable 0.5 tiempo muy alto 0.9 0.45 90,000 45,000 mitigar
pagar
ASESORIAS
dinero 10,000 0.1 0.4 0.04 40,000 4,000
2 Incendio en obra externo bajo 0.3 costo muy alto 0.9 0.27 90,000 27,000 transferir
comprar
seguro
dinero 3,500 0.3 0.0 0.00 0 0
3
Bajo rendimiento de
cuadrillas
técnico medio 0.5
alcance y
tiempo
alto 0.7 0.35 70,000 35,000 mitigar
contratar
personal más
capacitado
personal 4,500 0.3 0.4 0.12 40,000 12,000
4
Falta de experiencia
de la cía en la
elaboración de closets
y carpintería
organizacional alta 0.7
alcance,
tiempo y
costo
alto 0.7 0.49 70,000 49,000 mitigar
subcontrata
entregables a
suma alzada
subcontrato 3,000 0.2 0.2 0.04 20,000 4,000
5
Observaciones a la
licencia de
construcción
externo medio 0.5 tiempo alto 0.7 0.35 70,000 35,000 mitigar
contratar
consultoría
para
desarrollo del
proyecto
subcontrato 5,000 0.3 0.1 0.03 10,000 3,000
6 alza de materiales externo medio 0.2 costo medio 0.3 0.06 30,000 6,000 mitigar
congelar
precios
compra
adelantada
4,000 0.1 0.3 0.03 30,000 3,000
TOTAL RC 197,000.00 30,000.00 26,000.00
56,000.00
probabilidad impacto riesgo residual

Obras Preliminares
Movimiento de tierras
Material granular
Carpeta asfáltica
Obras de arte
Señalización
Mes 1 Mes 2
25.00%
27.00%
15.00%
11.00%
0.00%
-5.00%
Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9
Margen
14%
14%
14%
14%
14%
14%
14%
14% 14% 14% 14% 14%
14% 14% 14% 14% 14%
Línea Base de
Comparación
25% 25% 25% 25% 25%
27% 27% 27% 27% 27%
15% 15% 15%
11% 11%
0% 0%
-5% -5% -5% -5% -5%
Línea Intermedia de
Comparación
10%
30%
20%

Obras Preliminares
Material granular
Carpeta asfáltica
Obras de arte
Señalización
Mes 1 Mes 2
25.00%
27.00%
14% 14%
14%
Línea Base de
Comparación
25% 25%
27%
Comparación
10%
30%
20%
15.00%
11.00%
0.00%
-5.00%
Margen
14%
Impacto de Fases ejecutadas en futuro
Impacto de Fases ejecutadas en futuro
Margen pendiente de la fase

Obras Preliminares
Material granular
Carpeta asfáltica
Obras de arte
Señalización
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9
14% 14%
Línea Base de
Comparación
25% 25%
Comparación
10%
TENV
TVNE
Material en cancha
Indirectos
Diferencia fecha cierre, etc.
Acum Saldo Total
Venta 1,000 9,000 10,000
Costo 900 6,600 7,500
M. Bruto 100 2,400 2,500
% M. Bruto 10% 27% 25%
Acum Saldo Total
Venta 1,000 9,000 10,000
Costo 900 6,600 7,500
Costo Aplicado 750 6,750 7,500
Resultado Pendiente 150 -150 0
Margen Aplicado 250 2,250 2,500
% Margen 25% 25% 25%
TENV Mat Cancha Indirecto Total TVNE Dif. F. Cierre Otros Total
Venta 1,000 1,000
Costo 900 250 50 300 150 150 750
Margen 100 250
% Margen 10% 25%
Activos
Acum
Acum
Ajustado
Pasivos

Obras Preliminares
Material granular
Carpeta asfáltica
Obras de arte
Señalización
Mes 1 Mes 2
50 150 200 150 50
200 500 800 500 200
300 600 300
675 675
75 75
100 400 500 400 100
25.00%
27.27%
15.00%
10.74%
0.00%
-5.00%
Venta 50 350 700 1050 1250 1300 1375 850 75
Costo 37.5 258 514 799 1076 1180 1278 782 75
Margen 12.5 92 186 251 174 120 97 68 0
Margen (%) 25% 26.3% 26.6% 23.9% 13.9% 9.2% 7.1% 8% 0%
Venta acumulada
Costo acumulado
Margen acumulado
Margen acumulado(%)
50 400 1100 2150 3400 4700 6075 6925 7000
37.5 295.5 809.5 1608.5 2685 3865 5143 5925 6000
12.5 104.5 290.5 541.5 715 835 932 1000 1000
25% 26.1% 26.4% 25.2% 21.0% 17.8% 15.3% 14.4% 14.3%
% Margen
14.3%

0.00%
5.00%
10.00%
15.00%
20.00%
25.00%
30.00%
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9
Margen Total Margen Acumulado Margen Mensual

Ejemplo de Análisis de Resultado Pendiente

● El análisis del resultado pendiente tiene por finalidad encontrar el activo o pasivo
auxiliar.
● El valor del activo o pasivo auxiliar determina la consistencia de la proyección respecto
a como se viene desarrollando la obra hasta el acumulado.
● Activo Auxiliar
● El activo auxiliar se genera porque las proyecciones se realizan con rendimientos mas eficientes que los que se
vienen consiguiendo al acumulado de la obra.
● En caso que estas mejores eficiencias estén debidamente justificadas el activo auxiliar sería una diferencia
temporal, de lo contrario sería una perdida no declarada.
● Pasivo auxiliar
● El pasivo auxiliar se genera porque las proyecciones se realizan con rendimientos menos eficientes que los que
se vienen consiguiendo al acumulado de la obra.
● En caso que estas menores eficiencias estén debidamente justificadas el pasivo auxiliar sería una diferencia
temporal, de lo contrario sería una ganancia no declarada.
● El análisis de resultado pendiente debe considerar la inclusión de todos los activos y
pasivos que tiene la obra para que sea efectivo.
● Activo, en caso de no incluirse un activo se estaría dejando de considerar un beneficio
futuro, por lo que se estaría castigando innecesariamente la eficiencia de la obra.
● Pasivo, en caso de no incluirse un pasivo se estaría dejando de considerar un
compromiso futuro, por lo que se estaría sobrevalorando la eficiencia de la obra.
El Análisis del Resultado Pendiente

La Compatibilización con Contabilidad

Las Cuentas Contables
Activos
Pasivos
Patrimonio
Cuenta de Balance (Acumuladores)
Ingresos
Costos
Gastos
Cuenta de Resultado (Flujo)
Activo = Pasivo + Patrimonio

Cuentas Básicas en la Contabilidad
(Estado de Resultados)
● Ingresos (Ventas): Es el valor total de las mercancías entregadas a los
clientes, vendidas al contado o a crédito. Para una empresa constructora
representa principalmente la valorización de obra facturada.
● Costo: refiere al valor monetario de los recursos de las materias primas,
equipos, suministros, servicios, mano de obra, productos, etc., que se utilizan
para la creación del producto o servicio. Para una empresa constructora son
todos los recursos (materiales, mano de obra, equipos, subcontratos,
empleados y gastos generales) a los que se renuncia o sacrifica para hacer
la obra.
● Gasto: es una partida que disminuye el beneficio de la empresa o, en su
defecto, aumenta la pérdida.

Compatibilización
•Es el procedimiento por medio del cual se concilia el costo y la venta del RO
con el costo y venta contable.
•La compatibilización es un proceso que se debe realizar mensualmente en
obra. De ser necesario se deberán organizar reuniones entre contabilidad y
costos para aclarar aquellas diferencias que no hayan sido resueltas en obra.
•Para realizar la compatibilización se dispone de los siguientes informes
contables:
•Resultado por Centro de Costos – Analítica
•Resultado por Centro de Costos – Analítica por RUC
•La compatibilización debe ser hecha con el mayor nivel de detalle posible,
ya que las diferencias se pueden compensar a niveles agregados.

Compatibilización de la Venta

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