1. ‫الضريبة والجباية ورسوم المحمول‬
‫إلهامً المٌرغنً‬
‫خبٌر اقتصادي‬

2. ‫• الجباٌة هً الجمع وهً تكون للزكاة أو‬
‫للضرٌبة.‬
‫• الضرٌبة اقتطاع نقدي تفرضه الدولة جبرا‬
‫وبصفة نهائٌة من أجل إشباع الحاجات العامة.‬
‫• الرسوم هً المبلغ الذي ٌدفعه الفرد فً كل مرة‬
‫تؤدى إلٌه خدمة معٌنة تعود علٌه بنفع خاص‬
‫ٌنطوي فً نفس الوقت على نفع عام.‬

3. ‫المحتسب والشرطة‬
‫• عرفت مصر نظام المحتسب الذي ٌجمع الضرائب لصالح‬
‫الحاكم وقد حمل لنا تارٌخ مصر المملوكٌة مظالم وجرائم‬
‫المحتسب بحق فقراء مصر.‬
‫• كما حمل لنا التارٌخ ارتباط بٌن المحتسب كمسئول عن جمع‬
‫الضرٌبة والشرطة التً تحمٌه.‬
‫• كذلك فإنه من بٌن المفاهٌم المستخدمة فً النظام الضرٌبً‬
‫مفهوم اإلتاوة وهو بند موجود فً الموازنة وهو ٌذكرنا‬
‫باإلتاوة التً كان ٌفرضها الحرافٌش علً فقراء مصر فً‬
‫أفالم تلك الفترة .‬

4. ‫أنواع الضرائب‬
‫الضرائب‬ ‫• هً تلك الضرائب التً تدفع إجبارٌا إلى خزٌنة الدولة ومنها‬
‫ضرٌبة األجور والمرتبات وضرٌبة األرباح التجارٌة والصناعٌة‬
‫المباشرة‬ ‫ضرٌبة المهن الحرة وضرٌبة الدخل علً أرباح الشركات‬
‫والمؤسسات‬
‫• هً تلك الضرائب التً التدفعها بصورة إجبارٌة ولكن نظٌر‬
‫الضرائب الغٌر‬ ‫الخدمة التً سٌؤدونها لك أو نظٌر مخالفة قمت بها‬
‫ومن أمثلتها رسوم الشهادات الدراسٌة والتجارٌة واألوراق‬
‫مباشرة‬ ‫الرسمٌة والمخالفات المرورٌة والغرامات المختلفة وتجدٌد‬
‫بعض الوثائق واألوراق الرسمٌة . ومنها الضرائب علً الهاتف‬
‫المحمول.‬

5. ‫ترسانة القوانين الضريبية‬
‫أوالا ... مجموعة قوانٌن الضرٌبة العامة على المبٌعات وٌشمل:‬
‫• القانون 11 لسنة 1991.‬
‫• قانون 98 لسنة 4991 بتعدٌل بعض أحكام قانون الضرٌبة العامة على‬
‫المبٌعات الصادر بالقانون رقم 11 لسنة 1991.‬
‫• قانون 71لسنة 1002 بتعدٌل بعض أحكام قانون الضرٌبة العامة على‬
‫المبٌعات.‬
‫• قانون 11 لسنة 2002 بتفسٌر بعض أحكام القانون 11 لسنة 1991.‬
‫• قانون 9 لسنة 5002 بتعدٌل بعض أحكام قانون الضرٌبة العامة على المبٌعات‬
‫الصادر بالقانون رقم 11 لسنة 1991.‬
‫ثانٌا ا... قانون الضرائب على الدخل وٌشمل: القانون رقم 19 لسنه 5002‬
‫والئحته التنفٌذٌة‬
‫ثالثا ا ... قانون ضرٌبة الدمغة وٌشمل: قانون ضرٌبة الدمغة رقم 111‬
‫لسنه0891 ، القانون 341 لسنة 6002‬
‫رابعا ا ... قانون الضرائب على العقارات المبنٌة رقم 691 لسنة 8002‬

6. ‫مزاٌا وعٌوب الضرائب الغٌر مباشرة‬
‫سهولة الدفع من طرف المكلف ألنه ال ٌشعر بها و عادة تكون‬ ‫•‬
‫متضمنة فً األسعار .‬
‫مورد مباشر ومستمر على مدار السنة للخزٌنة العامة و لٌس‬ ‫•‬
‫موسمٌا .‬
‫تتمٌز بدرجة مرونتها العالٌة نسبٌا ، وتظهر أهمٌة ذلك فً‬ ‫•‬
‫فترات اإلنعاش االقتصادي .‬
‫تتمٌز بسرعة تحصٌلها دون تعقٌد للقوانٌن أو نشوب خالف بٌن‬ ‫•‬
‫ممولٌها و مصلحة الضرائب.‬
‫عدم العدالة وعدم مراعاة الظروف المالٌة لدافعٌها .‬ ‫•‬
‫ٌؤدي فرضها إلى ضرورة المراقبة على المنتجٌن لمنعهم من‬ ‫•‬
‫التهرب منها والتحاٌل على أدائها و قد تؤدي هذه الرقابة إلى‬
‫عرقلة اإلنتاج فً حد ذاته .‬

7. ‫من ٌتحمل عبء الضرائب ؟‬
‫المجموع‬ ‫جهات أخرى‬ ‫العاملٌن‬ ‫الشركات‬ ‫البلد‬
‫%2.33‬ ‫%7.2‬ ‫%5.2‬ ‫%0.82‬ ‫الدنمارك‬
‫%1.73‬ ‫%6.8‬ ‫%3.4‬ ‫%2.42‬ ‫جنوب أفرٌقٌا‬
‫%8.73‬ ‫%5.3‬ ‫%7.5‬ ‫%6.82‬ ‫تاٌالند‬
‫%0.63‬ ‫%4.2‬ ‫%9.5‬ ‫%7.72‬ ‫إسرائٌل‬
‫%3.64‬ ‫%5.9‬ ‫%6.9‬ ‫%2.72‬ ‫الوالٌات المتحدة‬
‫%5.07‬ ‫%5.23‬ ‫%4.81‬ ‫%6.91‬ ‫الهند‬
‫%1.25‬ ‫%4.4‬ ‫%5.41‬ ‫%2.33‬ ‫الٌابان‬
‫%7.04‬ ‫%3.2‬ ‫%6.21‬ ‫%8.52‬ ‫باكستان‬
‫%8.53‬ ‫%2.3‬ ‫%3.11‬ ‫%3.12‬ ‫برٌطانٌا‬
‫%9.43‬ ‫%2.5‬ ‫%4.11‬ ‫%3.81‬ ‫كورٌا‬
‫%1.24‬ ‫%3.1‬ ‫%9.51‬ ‫%9.42‬ ‫النروٌج‬
‫%0.16‬ ‫%5.22‬ ‫%6.42‬ ‫%9.31‬ ‫تونس‬
‫%0.35‬ ‫%8.1‬ ‫%5.12‬ ‫%7.92‬ ‫المغرب‬
‫%1.63‬ ‫%4.1‬ ‫%6.51‬ ‫%1.91‬ ‫مالٌزٌا‬
‫%1.54‬ ‫%7.4‬ ‫%5.42‬ ‫%9.51‬ ‫تركٌا‬
‫%2.45‬ ‫%9.1‬ ‫%9.92‬ ‫%4.22‬ ‫المكسٌك‬
‫%2.96‬ ‫%5.7‬ ‫%6.04‬ ‫%1.12‬ ‫البرازٌل‬
‫%2.92‬ ‫%6.3‬ ‫%2.71‬ ‫%4.8‬ ‫سوٌسرا‬
‫%8.74‬ ‫%8.5‬ ‫%8.82‬ ‫%2.31‬ ‫مصر‬
‫%1.26‬ ‫%8.0‬ ‫%6.73‬ ‫%7.32‬ ‫أسبانٌا‬
‫%7.74‬ ‫%0.1‬ ‫%7.92‬ ‫%0.71‬ ‫فناندا‬
‫%6.45‬ ‫%7.1‬ ‫%4.63‬ ‫%5.61‬ ‫السوٌد‬
‫%2.66‬ ‫%8.5‬ ‫%1.25‬ ‫%3.8‬ ‫فرنسا‬
‫المصدر : تقرٌر ممارسة االعمال 8002 ( مجموعة البنك الدولى و ‪) PWC‬‬
‫رضا عٌسً – العدالة الضرٌبٌة – صفحة 73-83‬

10. ‫مصادر إٌرادات الموازنة العامة للدولة 2102/3102‬
‫اٌرادات غٌرضرٌبٌة‬ ‫اٌرادات ضرٌبٌة‬
‫03%‬ ‫86%‬
‫منح‬
‫2%‬

11. ‫توزٌع اإلٌرادات الضرٌبٌة حسب مصادرها فً موازنة 2102/3102‬
‫باقً االٌرادات الضرٌبٌة‬
‫الجمارك‬ ‫5%‬
‫8%‬
‫ضرائب المبٌعات‬
‫13%‬
‫الضرائب العامة‬
‫65%‬

13. ‫توزٌع الضرائب العامة حسب نوعها فً موازنة 2102/3102‬
‫باقً الضرائب‬
‫21%‬ ‫الضرٌبة علً دخول‬
‫ضرٌبة الدمغة‬ ‫األشخاص الطبٌعٌة‬
‫7%‬ ‫81%‬
‫الضرٌبة علً‬
‫رؤوس األموال‬
‫المنقولة‬
‫3%‬
‫الضرٌبة علً أرباح‬
‫الشخصٌات االعتبارٌة‬
‫06%‬

15. ‫توزٌع أعباء الضرائب علً دخول األشخاص الطبٌعٌة فً موازنة 2102/3102‬
‫ضرٌبة النشاط المهنً‬
‫ضرٌبة الثروة العقارٌة غٌر التجاري‬
‫ضرٌبة النشاط‬ ‫2%‬
‫التجاري والصناعً‬ ‫0%‬
‫13%‬
‫ضرٌبة المرتبات‬
‫76%‬

16. ‫توزٌع الضرائب علً أرباح األشخاص اإلعتبارٌة فً موازنة‬
‫2102/3102‬
‫ضرائب باقً الشركات‬
‫33%‬ ‫ضرائب البترول‬
‫15%‬
‫ضرائب قناة السوٌس‬
‫61%‬

18. ‫نماذج للضرائب التً تدفعها الشركات علً أرباحها‬
‫المنصور و المغربً لالستثمار و التنمٌة : حققت أرباحا 4642 ملٌون جنٌه و سددت‬ ‫•‬
‫ضرٌبة قدرها 39 ملٌونا بنسبة 8,3 % وفقا لما قدرته بنفسها و أثبتته فً مٌزانٌتها .‬
‫أسمنت سٌناء: برئاسة د. حسن راتب و حققت أرباحا قدرها 557 ملٌون جنٌه و سددت‬ ‫•‬
‫ضرٌبة قدرها 003 ألف جنٌه , إذ أنها تتمتع بإعفاء ضرٌبً حتى عام 1102 .‬
‫المصرٌة لألسمنت : برئاسة ناصف ساوٌرس ,والتً انتقلت ملكٌتها مؤخرا لشركة‬ ‫•‬
‫الفارج الفرنسٌة و حققت أرباحا قدرها 3813 ملٌون جنٌه و استحق علٌها 241 ملٌون‬
‫جنٌه كضرٌبة , بنسبة 5,4 % و جمٌعها ضرٌبة مؤجلة وفقا لما قدرته بنفسها , و ٌقول‬
‫الموقف الضرٌبً للشركة أنها معفاة من ضرٌبة الدخل حتى نهاٌة 9002 , و أن أخر‬
‫فحص تم عن عام 4002 و لم ٌتم الربط الضرٌبً بعد حتى تارٌخ صدور المٌزانٌة فً‬
‫فبراٌر 9002 . ( !! )‬
‫السادس من أكتوبر للتنمٌة و االستثمار : برئاسة مجدي راسخ و حققت 814 ملٌون‬ ‫•‬
‫جنٌه أرباحا مقابل تسدٌد 2 ملٌون جنٌه للضرائب , بنسبة 5,0 % وفقا لتقدٌرات‬
‫الشركة , وٌقول الموقف الضرٌبً للشركة أنه تمت محاسبتها ( تقدٌرٌا ) عن السنوات‬
‫من 6991 و حتى 0002 و لكن الشركة اعترضت و الزال الخالف منظورا أمام اللجنة‬
‫الداخلٌة بمأمورٌة الضرائب حتى فبراٌر 9002 ( !! )‬

19. ‫نماذج للضرائب التً تدفعها الشركات علً أرباحها‬
‫مصر لألسمنت – قنا : حققت أرباحا حوالً 895 ملٌون جنٌه مقابل سداد 91 ملٌون‬ ‫•‬
‫جنٌه للضرائب , بنسبة تقترب من 3 % وفقا لما أقرته مٌزانٌة الشركة.‬
‫مصر بنً سوٌف لألسمنت: حققت ربحا ٌبلػ 204 ملٌون جنٌه مقابل سداد 7 ملٌون‬ ‫•‬
‫جنٌه للضرائب , بنسبة 7,1 % وفقا لمٌزانٌة الشركة.‬
‫مصر الوطنٌة للصلب – عتاقة : برئاسة جمال الجارحى, و حققت ربحا ٌبلػ 202‬ ‫•‬
‫ملٌون جنٌه مقابل تسدٌد 1,1 ملٌون جنٌه كضرٌبة , بنسبة 5,0 %‬
‫رواد للسٌاحة : حققت أرباحا حوالً 791 ملٌون جنٌه و سددت أقل من 5 ملٌون جنٌه‬ ‫•‬
‫للضرائب حوالً 2 %‬
‫السوٌدي للكابالت : حققت أرباحا تفوق 0061 ملٌون جنٌه مقابل تسدٌد حوالً 34‬ ‫•‬
‫ملٌون جنٌه للضرائب.‬
‫العز للسٌرامٌك و البورسلٌن – الجوهرة : حققت أرباحا أقل من 02 ملٌون جنٌه مقابل‬ ‫•‬
‫تسدٌد حوالً 3,1 ملٌون جنٌه للضرائب بنسبة حوالً 6 %.‬
‫بالم هٌلز للتعمٌر : حققت أرباحا تفوق 058 ملٌونا و سددت ضرائب حوالً 09 ملٌون‬ ‫•‬
‫جنٌه بنسبة 5,01 %.‬
‫المصرٌة للمنتجعات السٌاحٌة : أرباحا تفوق 058 ملٌون جنٌه مقابل تسدٌد حوالً 28‬ ‫•‬
‫ملٌون جنٌه بنسبة حوالً 51 %.‬
‫( رضا عٌسً – العدالة الضرٌبٌة – المركز المصري للحقوق االقتصادٌة واالجتماعٌة – صفحة 45-65)‬

20. ‫الضرائب علي االتصاالت‬
‫الدولية والمحلية‬

21. ‫تطور عدد خطوط الهاتف المحمول فً مصر‬
‫7991/2102‬
‫باأللف خط‬
‫عدد الخطوط‬
‫عدد المشتركٌن‬ ‫التارٌخ‬
‫الجدٌدة خالل السنة‬
‫9.999,41‬ ‫6.000,29‬ ‫2102/60/03‬
‫7.000,81‬ ‫7.000,77‬ ‫1102/60/03‬
‫2.000,61‬ ‫0.000,95‬ ‫0102/60/03‬
‫7.999,6‬ ‫8.999,24‬ ‫9002/60/03‬
‫1.613,21‬ ‫1.000,63‬ ‫8002/60/03‬
‫0.932,9‬ ‫0.486,32‬ ‫7002/60/03‬
‫0.585,4‬ ‫0.544,41‬ ‫6002/60/03‬
‫0.094,3‬ ‫0.068,9‬ ‫5002/60/03‬
‫0.043,1‬ ‫0.073,6‬ ‫4002/60/03‬
‫4.870,1‬ ‫0.030,5‬ ‫3002/60/03‬
‫8.140,1‬ ‫6.159,3‬ ‫2002/60/03‬
‫3.655,1‬ ‫8.909,2‬ ‫1002/60/03‬
‫7.678‬ ‫5.353,1‬ ‫0002/60/03‬
‫4.753‬ ‫8.674‬ ‫9991/60/03‬
‫2.16‬ ‫4.911‬ ‫8991/60/03‬
‫2.85‬ ‫7991/60/03‬
‫المصدر : الجهاز المركزي للتعبئة العامة واإلحصاء - الكتاب اإلحصائً السنوي - سنوات مختلفة.‬
‫وزارة االتصاالت - تقرٌر موجز عن االتصاالت وتكنولوجٌا المعلومات - أغسطس 2102.‬

23. ‫اإلنفاق علً الهاتف المحمول‬
‫قدر اإلنفاق علً المحمول عام 9002 بنحو 53 ملٌار جنٌه.‬ ‫•‬
‫8.58% من السكان ٌمتلكون هاتف محمول وترتفع النسبة إلً‬ ‫•‬
‫9.09% فً الحضر وتصل إلً 5.18% فً الرٌف.‬
‫ٌشكل اإلنفاق علً االتصاالت 3% من متوسط إنفاق سكان‬ ‫•‬
‫الحضر و 9.1% من إنفاق سكان الرٌف.‬
‫ٌشكل اإلنفاق علً الهاتف المحمول 4.36% من اإلنفاق علً‬ ‫•‬
‫االتصاالت وترتفع النسبة بٌن الــ 02% األفقر من السكان‬
‫لتصل إلً 1.57% من إنفاقها علً االتصاالت.‬
‫متوسط اإلنفاق السنوي لألسرة علً االتصاالت ٌبلغ 66 جنٌه‬ ‫•‬
‫شهرٌا ا فً الحضر و 03 جنٌه شهرٌا ا فً الرٌف.‬
‫توجد عالقة طردٌة بٌن الحالة التعلٌمٌة لرئٌس األسرة وحجم‬ ‫•‬
‫اإلنفاق علً االتصاالت.‬

24. ‫قرش“ ضرٌبة على دقٌقة المحمول“‬
‫71/9/2102‬
‫كشف ممتاز السعٌد وزٌر المالٌة أن وزارته‬
‫حالٌا ٌتم خصم 51% ضرٌبة مبٌعات‬ ‫تدرس حالٌا امكانٌه فرض رسم علً مكالمات‬
‫علً االشتراك الثابت فً الهاتف‬ ‫المحمول بواقع "قرش صاغ" عن كل دقٌقه,‬
‫المحمول‬
‫مشٌرا إلً أن هذا الرسم سٌتحمله المشترك‬
‫وتحصله شركات المحمول وتورده للخزانة‬
‫العامة.‬
‫وأكد الوزٌر أن القرار ال ٌزال قٌد الدراسة,‬
‫موضحا انه مجرد اقتراح لم ٌتخذ فٌه أي‬
‫موقف نهائً حتى اآلن.‬

25. ‫• ال ٌجوز فرض رسم أو ضرٌبة‬
‫إال بقانون.‬
‫• هل ٌصدر الرئٌس قانون‬
‫ضرٌبة المحمول فً ظل غٌاب‬
‫مجلس الشعب؟!‬

26. ‫حسبة القرش‬
‫• الشخص الذي ٌدفع 51 جنٌه شهرٌا للمحمول أي ٌتحدث‬
‫فً حدود 001 دقٌقة ٌدفع عنها جنٌه ضرٌبة إضافٌة‬
‫شهرٌا ا وبما ٌمثل 21 جنٌه سنوٌا ا فٌحقق حصٌلة 1.1‬
‫ملٌار جنٌه.‬
‫• الشخص الذي ٌدفع 03 جنٌه شهرٌا للمحمول أي ٌتحدث‬
‫فً حدود 002 دقٌقة ٌدفع عنها 2جنٌه ضرٌبة إضافٌة‬
‫شهرٌا ا وبما ٌمثل 42 جنٌه سنوٌا ا فٌحقق حصٌلة 2.2‬
‫ملٌار جنٌه.‬

27. ‫ضرٌبة المحمول الجدٌدة عبئ إضافً علً كاهل‬
‫الفقراء ومحدودي الدخل‬
‫هل نصمت وننتظر حتى ٌصدر القانون ؟!‬
‫أم ٌجب أن نتحرك قبل فوات األوان.‬

28. ‫شكرا لحسن المتابعة‬