Esperimenti_laboratorio di fisica per la scuola superiore
Operazioni di gestione 01
1. Add Your Company Slogan
Operazioni di gestione
Aspetti contabili e fiscali
Rilevazione in Bilancio
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2. a Analisi del
h Principi fatto di gestione
contabili b Competenza
internazionali economica e finaziaria
Analisi
g Competenza
operazioni di
fiscale TUIR
gestione
c Rilevazione in PD
f Iscrizione in
Bilancio d Obblighi
e Valutazione di civilistici e fiscali
fine esercizio
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3. Operazioni di gestione
1 Immobilizzazioni
2 Personale
3 Acquisti e vendite
4 Outsourcing e subfornitura
5 Smobilizzo dei crediti
6 Sostegno pubblico alle imprese
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4. Immobilizzazioni
• Cosa sono?
Beni o servizi (a)
• Elementi del patrimonio
• Durevolmente utilizzati
• Detenuti per esigenze strategiche
Sono inseriti alla lettera B nell’Attivo dello SP (f)
Si distinguono in:
Immateriali
Materiali
Finanziarie
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5. Immobilizzazioni Immateriali
• Sono costi pluriennali relativi
a beni non tangibili. (a)
• Si identificano in
• Oneri pluriennali
• Beni immateriali
• Avviamento
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6. Quando un costo per servizi è pluriennale?
Quando gli amministratori hanno
verificato che
• Vi sia stata una acquisizione a titolo oneroso
da terzi (del diritto di proprietà o di godimento)
tramite una realizzazione interna
• Il costo abbia una utilità pluriennale
• Sia specificatamente identificabile e quantificabile
Obbligatoria Facoltativa
Iscrizione tra le
immobilizzazioni Beni immateriali Oneri pluriennali
(Consenso Collegio Sindacale)
Avviamento
(Consenso Collegio Sindacale)
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7. Quando effettuare la rilevazione?
Acquisto Creazione
Da terzi in economia
Al ricevimento della fattura
Vengono
Acquisizione titolarietà
patrimonializzati i costi
(brevetti)
diretti e indiretti
Stipula contratto (licenze)
sostenuti per la
realizzazione.
PD
PD
Costo pluriennale X
Iva ns. credito X Costo pluriennale X
Debiti v/ f. X Costi d’es. rinviati X
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8. Scritture d’assestamento
• Piano d’ammortamento (art. 2426 c.c.)
• Oneri pluriennali: non superiore a 5 anni
• Avviamento: non superiore a 5 anni, più
lungo se motivato nella Nota integrativa
• Beni immateriali: in relazione alla vita
economica o al massimo tutela legale
• IAS/IFRS: beni immateriali e avviamento
con durata illimitata vanno valutati con il
metodo dell’impariement test
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9. In Bilancio
• Art. 2426 c.c. non consente la
distribuzione di utili in presenza
di oneri pluriennali se non coperti
da riserve
• I principi contabili internazionali
non consentono l’iscrizione degli
oneri pluriennali tra le
immobilizzazioni
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10. Immobilizzazioni materiali
• Sono i beni a disposizione
dell’imprenditore che ne
caratterizzano l’attività aziendale
• Il manager deve valutare al
momento dell’acquisizione:
• Modalità di acquisizione
• Programma di utilizzo e stesura
Piano d’ammortamento
• Previsione interventi di manutenzione
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11. Modalità di acquisizione
1 Bene pluriennale X
1. Acquisto
Iva ns. credito X
Debiti v/ f. X
2. Apporto
2 Bene pluriennale X
3. Costruzione in Azionisti c/ sottoscrizione X
economia 3 Bene pluriennale X
Costruzioni interne X
4. Locazione 4 Fitti passivi X
Crediti per cauzioni X
5. Leasing Iva ns. credito X
Rilevazione:
Debiti v/ f. X
- metodo patrimoniale
- metodo finanziario (Nota 5 Impegni per beni in leasing X
integrativa) Creditori c/ leasing X
Canoni di leasing X
6. Costi accessori
Iva ns. credito X
Debiti v/ f. X
6 In aumento del bene X
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12. Cosa accade al termine della vita del bene?
Dismissione per Dismissione per
eliminazione alienazione
Se il bene non è
completamente L’azienda può decidere di
ammortizzato e la procedere ad una
dismissione è cessione del bene o ad
• volontaria si ha una sua permuta.
una insussitenza pas. Il sorgere di una
ordinaria plusvalenza o di una
• involontaria si ha minusvelnza verrà
una insussitenza pas. determinato
straordinaria confrontando il valore
contabile del bene con il
prezzo di vendita
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13. Contabilità dei beni strumentali (d)
• La contabilità sezionale è
costituita da
• Archivio delle immobilizzazioni
• Registro dei bei ammortizzabili
non è più obbligatorio ai fini fiscali tenere questo
registro perché le informazioni in esso contenute
posso essere ricavate o dal Libro degli Inventari o
dal Libro Giornale. Se l’azienda non tiene il Libro
Giornale le annotazioni possono essere effettuate
nel Registro delle fatture d’acquisto
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14. Scritture d’assestamento
• Risconti relativi ai canoni di
locazione
• Ammortamenti calcolati in base al
Piano d’Ammortamento che è stato
redatto tenendo in considerazione:
• Il valore da ammortizzare
• Il valore residuo del bene
• La vita utile del bene
• La partecipazione alla gestione
dell’esercizio
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15. Variazioni durevoli di valore
Svalutazioni Rivalutazioni
Se il valore del bene è L’incremento di valore può
durvolmente inferiore al valor essere effettuato solo in
contabile per cause gravi e base ad una legge.
straordinarie si procede alla
svalutazione.
Se condizioni vengono meno
il valore orginario viene Bene pluriennale X
ripristinato (CE B 10)c ) Saldo di rivalutazione X
Saldo di rivalutazione X
Svalutazione bene pl. X Imposta sostitutiva X
f.do svalutazione bene p X Riserve di rivalutazione X
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16. Impairment test e fair value (IAS/IFRS)
• Impairment test (amm. Beni imm. E
avviamento o perdite durature/svalutazioni imm.):
• si procede alla valutazione del valore
residuo del bene, si confronta il valore
contabile con il valore di cessione o il
valore d’uso. Si contabilizza la perdita
durevole di valore.
• Fair value (rivalutazioni):
• i principi contabili internazionali prevedono
la valutazione delle immobilizzazioni a
valore corrente e conseguenti rivalutazioni
periodiche.
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17. Immobilizzazioni finanziarie
1. Crediti a medio/ 1 Prestiti a … X
lungo termine Banca c/c X
2 Azioni proprie X
Banca c/c X
2. Azioni proprie Riserva straordinaria X
(art. 2357 c.cc) Riserva azioni proprie X
3 Partecipazioni in … X
3. Partecipazioni Banca c/c X
4 Titoli immobilizzati X
Banca c/c X
4. Altri strumenti
finanziari
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18. Valutazione partecipazioni a fine esercizio
• Art. 2426 c.c. - Criterio di costo:
• Costo d’acquisto:
Prezzo d’acquisto + commissioni
Svalutazione a fine es. se il loro valore è
durevolmente inferiore
• Metodo del patrimonio netto (equity method):
Il valore è proporzionale al patrimonio netto
dell’ultimo bilancio
Patrimonio n. : valore part. = azioni partecipata : azioni in possesso
• Costo acquisto › valore metodo patrim. n.
1. Iscrizione a costo e spiegazione in Nota integrativa
2. Iscrizione con metodo patrimonio netto
• Successivi incrementi di valore vanno assegnati a
riserva
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19. Scritture in PD
Svalutazioni in
• Se la differenza di
partecipazioni
X valore:
Partecipazioni x 1. È considerata una perdita la
svalutazione è pari
Partecipazioni X
all’intera perdita
Riserva Rivalutazione
Partecipazioni
X 2. È attribuita all’avviamento,
il valore iscritto nel conto
svalutazioni è pari al
massimo ad 1/5
dell’importo della perdita.
Al momento della eventuale
rivalutazione, questa terrà
conto delle quote di
avviamento ammortizzate.
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20. IAS/IFRS
• Partecipazioni strategiche valuta
criteri previsti:
• Costo
• Metodo del patrimonio netto
• Valore corrente (fair value)
• Attività finanziarie valutate a:
• Costo
• Impairment test per rilevare le perdite
durevoli
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22. Conti del personale
Conti finanziari
Personale c/ acconti (SP Att. C II 5) Personale c/ retribuzione (SP Pass. D 14)
Istituti previdenziali (SP Att. C II 5) Istituti previdenziali (SP Pass. D 13)
Debiti per ritenute da versare (SP Pass. D 12)
Debiti per TFR (SP Pass. C)
Personale c/ liquidazioni (SP Pass. D 14)
Conti Economici
Salari e stipendi (CE B 9 a) Prodotti c/ vendite interne (CE A 1)
Oneri sociali (CE B 9 b)
TFR (CE B 9 c)
Costi lavoro interinale (CE B 9 e)
Costi agenzia lavoro (CE B 9 e)
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23. Calcolo del TFR
• La destinazione della quota del TFR maturato
nell’esercizio può avvenire:
Fino a 49 Con almeno 50
dipendendenti dipendenti
Aderisce Al fondo pensione Al fondo pensione
Non aderisce Resta in azienda Al fondo INPS
Non si esprime Al fondo pensione Al fondo pensione
• Modalità di calcolo:
1. Quota maturata = Salari e stipendi : 13,5
- Quota capitale
2. Rivalsa = Salari e stipendi x 0,50%
+
3. Rivalutazione =Debiti per TFR x (1,5 + Istat x75%)% Quota
- Finanziaria
4. Ritenuta fiscale = Rivalutazione x 11% =
Quota TFR
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