Tập huấn thông tư 78/2014/TT-BTC - Cục thuế TP. HCM
1. Cc Thu TP. H Chí Minh
HNG DN CHÍNH SÁCH THU MI
1/ THÔNG T S 78/2014/TT-BTC NGÀY 18/06/2014
C A B
TÀI CHÍNH V THU TNDN
2/ THÔNG T S 39/2014/TT-BTC NGÀY 31/3/2014
C A B
TÀI CHÍNH V HOÁ
2. N
3/ THÔNG T S 10/2014/TT-BTC NGÀY 17/01/2014
C A B
TÀI CHÍNH V X PHT VI PHM HÀNH
CHÍNH V HOÁ
9. 1. V phng pháp tính thu TNDN
1.1/ B sung mt s i tng có hot ng KD có thu
nhp ch u thu
TNDN mà các n v này xác nh c DT
nhng không xác nh c chi phí, thu nhp c np thu
TNDN tính theo t
10. l
% trên DT bán hàng hoá, d ch v:
- T chc khác không phi là DN thành lp và hot ng
theo quy nh ca pháp lut Vi
t Nam,
- DN np thu
GTGT theo phng pháp trc ti
p.
1.2/ B sung t
11. l
% thu
TNDN trên doanh thu i vi lãi
tin vay, tin gi là 5%
Trc: ch có n v s nghi
p; cha quy nh c th t
12. l
% thu
TNDN trên doanh thu i vi lãi tin vay, tin gi.
ÀO TO K TOÁN TR
14. 2. V vic xác nh thu nhp tính thu
B sung quy nh: Doanh nghi
p trong ky
tính thu
có các hot ng chuyn nhng
bt ng sn, chuyn nhng d án u t,
chuyn nhng quyn tham gia thc hi
n d
án u t (tr d án tham dò, khai thác
khoáng sn) n
u b l thì s l này c bù
tr vi lãi ca hot ng sn xut kinh doanh
(bao gm c thu nhp khác).
ÀO TO K TOÁN TR
16. 2. V vic xác nh thu nhp tính thu
i vi s l ca hot ng chuyn nhng BS,
chuyn nhng d án u t, chuyn nhng quyn
tham gia thc hi
n d án u t (tr d án tham dò, khai
thác khoáng sn) ca các nam 2013 tr v trc còn
trong th!i hn chuyn l thì DN phi chuyn vào thu
nhp ca hot ng chuyn nhng BS, chuyn
nhng d án u t, chuyn nhng quyn tham gia
thc hi
n d án u t, n
u chuyn không h
t thì c
chuyn l vào thu nhp ca hot ng SXKD (bao gm
c thu nhp khác) t nam 2014 tr i.
ÀO TO K TOÁN TR
18. 2. V vic xác nh thu nhp tính thu
Tr!ng hp DN làm th tc gii th, sau khi có quy
t
nh gii th n
u có chuyn nhng BS là TSC ca
DN thì thu nhp t chuyn nhng BS (n
u có) c bù
tr vi l t hot ng SXKD (bao gm c s l ca các
nam trc c chuyn sang theo quy nh) vào ky tính
thu
phát sinh hot ng chuyn nhng BS.
Trc: L ca hot ng kinh doanh BS ch c
chuyn vào lãi ca hot ng kinh doanh BS, không
c chuyn vào lãi ca các hot ng SXKD (bao gm
c thu nhp khác).
6 ÀO TO K TOÁN TR
20. 3. V vic xác nh doanh thu tính
thu nhp chu thu
B sung quy nh:
Tr!ng hp DN có hot ng kinh doanh d ch
v mà khách hàng tr tin trc cho nhiu nam thì
DT tính thu nhp ch u thu
c phân b cho s
nam tr tin trc hoc c xác nh theo DT tr
tin mt ln.
Trc: ch có DT cho thuê tài sn tr tin trc
trong nhiu nam c phân b cho s nam tr tin
trc hoc c xác nh theo DT tr tin mt ln.
7
ÀO TO K TOÁN TR
22. 4. V thi im xác nh doanh thu
tính thu nhp chu thu
Sa i th!i im xác nh doanh thu
tính i vi hot ng vn ti hàng
không, c th:
“i vi hot ng vn ti hàng không
là th!i im hoàn thành vi
c cung ng
d ch v vn chuyn cho ng!i mua.”
Trc : là th!i im lp hóa n.
8
ÀO TO K TOÁN TR
24. 5. V vic xác nh doanh thu tính thu
nhp chu thu trong m t s trng h!p
5.1/ B quy nh xác nh DT tính thu i
vi HH, DV dùng cho biu tng khách hàng
Nhng v#n phi lp hoá n tính thu
GTGT
theo quy nh ca pháp lut v thu
GTGT.
Trc: HH, DV dùng cho bi
u tng c
xác nh theo giá bán ca HH, DV cùng loi hoc
tng ng trên th tr!ng ti th!i im cho
bi
u tng.
ÀO TO K TOÁN TR
26. 5. V vic xác nh doanh thu tính thu
nhp chu thu trong m t s trng h!p
5.2/ B sung thi im xác nh DT tính thu i
vi hot ng kinh doanh sân gôn:
i vi hình thc bán vé, bán th$ hi viên loi th$ tr
trc cho nhiu nam, DT làm can c xác nh thu nhp
tính thu
TNDN ca tng nam là s tin bán th$ và các
khon thu khác thc thu c chia cho s nam s dng
th$ hoc xác nh theo doanh thu tr tin mt ln.”
Trc: i vi hình thc bán th$ hi viên tr trc
cho nhiu nam doanh thu tính thu
TNDN c chia cho
s nam s dng th$.
ÀO TO K TOÁN TR
28. 6. V các kho#n chi !c tr$ khi xác nh
thu nhp chu thu
B sung thêm 1 iu kin xác nh kho#n chi
!c tr$ khi xác nh thu nhp chu thu :
Khon chi n
u có hoá n mua hàng hoá, d ch v
(bao gm hóa n GTGT và hóa n bán hàng) tng
ln có giá tr t 20 tri
u ng tr lên (giá ã bao gm
thu
GTGT) khi thanh toán phi có chng t thanh
toán không dùng tin mt.
Chng t thanh toán không dùng tin mt thc hi
n
theo quy nh ca các van bn Pháp lut v thu
GTGT.
ÀO TO K TOÁN TR
30. 6. V các kho#n chi !c tr$ khi xác nh
thu nhp chu thu
Tr!ng hp mua HH, DV tng ln có giá tr t 20 tri
u
ng tr lên ghi trên hóa n mà
n th!i im ghi nhn chi
phí, DN cha thanh toán và cha có chng t thanh toán
không dùng tin mt thì DN c tính vào chi phí c tr.
Tr!ng hp khi thanh toán DN không có chng t thanh
toán không dùng tin mt thì phi kê khai, iu chnh gim
chi phí i vi phn giá tr HH, DV không có chng t thanh
toán không dùng tin mt vào ky tính thu
phát sinh vi
c
thanh toán b%ng tin mt (k c trong tr!ng hp c quan
thu
và các c quan chc nang ã có quy
t nh thanh tra,
kim tra ky tính thu
có phát sinh khon chi phí này).
12
ÀO TO K TOÁN TR
32. 6. V các kho#n chi !c tr$ khi xác nh
thu nhp chu thu
i vi các hóa n mua hàng hóa, dch v ã
thanh toán bng ti n m
t phát sinh trc th
33. i
i
m Thông t 78/2014/TT-BTC có hiu lc thi
hành (trc ngày 2/8/2014) thì không phi i u
chnh li không tính vào chi phí c tr .
Trc: Không yêu cu phi có chng t không
dùng tin mt i vi khon chi có hoá n mua
hàng hoá, d ch v tng ln có giá tr t 20 tri
u
ng tr lên.
13 ÀO TO K TOÁN TR
35. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
7.2/ Sa i mc phân b dn vào chi phí hot
ng sn xut kinh doanh trong ky i vi tài sn
là công c, dng c, bao bì luân chuyn, … không
áp ng iu ki
n xác nh là tài sn c nh
theo quy nh t ti a không quá 2 nam lên ti a
không quá 3 nam cho phù hp vi Thông t s
45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 ca B Tài
Chính hng d#n ch
qun lý, s dng và trích
khu hao tài sn c nh
ÀO TO K TOÁN TR
37. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi xác
nh thu nhp chu thu
7.3/ Xác nh rõ thu nhp t thanh lý, chuyn
nhng tài sn c nh là ô tô ch ng!i t 9 ch ngi
ch xung:
Tr!ng hp doanh nghi
p có chuyn nhng, thanh
lý xe ô tô ch ng!i t 9 ch ngi tr xung thì giá tr
còn li ca xe c xác nh b%ng nguyên giá thc
mua tài sn c nh tr (-) s khu hao luy k ca tài
sn c nh ã tính vào chi phí hp lý theo chun
mc k toán, ch k toán tính
n th!i im
chuyn nhng, thanh lý xe.
ÀO TO K TOÁN TR
48. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
7.4/ Quy nh rõ các iu ki
n c trích khu hao i vi
công trình xây dng trên t nh tr s van phòng, nhà x ng,
ca hàng phc v cho hot ng SXKD ca DN (bao gm các
công trình xây dng trên t thuc s h'u ca DN hoc t
không thuc s h'u ca DN, DN i thuê hoc mn):
- Có giy chng nhn quyn s dng t mang tên DN
(trong tr!ng hp t thuc quyn s h'u ca DN) hoc có
hp ng thuê t, mn t gi'a DN vi n v , cá nhân có
t và i di
n DN phi ch u trách nhi
m trc pháp lut v
tính chính xác ca hp ng (trong tr!ng hp t i thuê
hoc i mn).
ÀO TO K TOÁN TR
50. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi xác
nh thu nhp chu thu
- Hóa n thanh toán khi lng công trình
xây dng bàn giao kèm theo hp ng xây
dng công trình, thanh lý hp ng, quy
t
toán giá tr công trình xây dng mang tên, a
ch và mã s thu
ca doanh nghi
p .
- Công trình trên t c qun lý, theo dõi
hch toán theo quy nh hi
n hành v qun lý
tài sn c nh.
ÀO TO K TOÁN TR
52. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi xác
nh thu nhp chu thu
7.5/ Quy nh rõ vi
c phân b quyn s dng t
có th!i hn có tham gia vào hot ng sn xut
kinh doanh c tính vào chi phí c tr theo th!i
hn s dng t (bao gm c tr
53. ng hp dng
hot ng
sa cha, u t xây dng mi).
Trc: không quy nh vi
c phân b quyn s
dng t có th!i hn vào chi phí c tr trong
tr!ng hp dng hot ng sa ch'a, u t xây
dng mi.
ÀO TO K TOÁN TR
55. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
7.6/ B( quy nh doanh nghi
p phi thông báo
nh mc chính ca nh'ng sn phm ch y
u ca
doanh nghi
p cho c quan thu
qun lý trc ti
p
trong th!i hn 3 tháng u nam hoc 3 tháng k t
khi b)t u i vào hot ng sn xut kinh doanh
(i vi doanh nghi
p mi thành lp hoc b)t u
sn xut nh'ng sn phm mi). nh mc v#n c
xây dng t u nam hoc u ky sn xut sn
phm và lu ti doanh nghi
p.
ÀO TO K TOÁN TR
57. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
7.7/ B sung quy nh c lp bng kê
(m#u 01/TNDN) tính vào chi phí c tr
khi mua hàng hóa, d ch v ca h gia ình,
cá nhân kinh doanh có mc doanh thu di
ng*ng doanh thu ch u thu
giá tr gia tang
(100 tri
u ng/nam) không có hóa n.
Trc: cha có quy nh.
ÀO TO K TOÁN TR
59. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
7.8/ B sung quy nh chi tin h+c phí cho con
ca ng!i lao ng nc ngoài h+c ti Vi
t Nam
theo bc h+c t mm non
n trung h+c ph thông
c tính vào chi phí c tr n
u c quy nh
c th trong hp ng lao ng.
Trc: ch quy nh c tính vào chi phí c
tr i vi tin h+c phí theo bc h+c trung h+c ph
thông c quy nh c th trên hp ng lao ng.
ÀO TO K TOÁN TR
61. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
7.9/ B sung quy nh doanh nghi
p phi gim
tr chi phí nam sau i vi tr!ng hp nam trc
doanh nghi
p có trích lp qu, d phòng 17% qu,
tin lng mà sau 6 tháng, k t ngày k
t thúc nam
tài chính mà doanh nghi
p cha s dng hoc s
dng không h
t qu, d phòng tin lng.
Trc: ch gim tr chi phí nam sau phn trích
lp qu, d phòng 17% qu, tin lng nam trc
mà
n ngày 31/12 nam sau cha chi h
t.
ÀO TO K TOÁN TR
63. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
7.10/ Quy nh rõ hóa n, chng t i vi chi phí
mua vé máy bay qua website thng mi i
n t:
Tr!ng hp DN có mua vé máy bay qua website thng
mi i
n t cho ng!i lao ng i công tác phc hot
ng SXKD thì chng t làm can c tính vào chi phí
c tr là vé máy bay i
n t, th$ lên máy bay (boarding
pass) và chng t thanh toán không dùng tin mt ca DN.
Tr!ng hp DN không thu hi c th$ lên máy bay ca
ng!i lao ng thì chng t làm can c tính vào chi phí
c tr là vé máy bay i
n t, gi%y iu ng i công
tác và chng t thanh toán không dùng tin mt ca DN
ÀO TO K TOÁN TR
65. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
7.11/ B sung, sa i quy nh không c tính vào
chi phí c tr i vi phn chi vt mc 1 tri
u
ng/ng!i/tháng i vi DN có trích np qu, hu trí t
nguy
n, qu, có tính cht an sinh xã hi, mua bo him hu
trí t nguy
n, bo him nhân th+ cho ng!i lao ng.
Trc: Doanh nghi
p mua bo him nhân th+ tính vào
chi phí c tr không khng ch
, không quy nh c
tính vào chi phí c tr n
u doanh nghi
p có mua qu,
hu trí t nguy
n, qu, có tính cht an sinh xã hi, mua bo
him hu trí t nguy
n cho ng!i lao ng.
ÀO TO K TOÁN TR
67. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
7.12/ B sung quy nh tính vào chi phí c tr i vi chi
phí mua và s dng các tài li
u k, thut, b%ng sáng ch
, giy
phép chuyn giao công ngh
, nhãn hi
u thng mi, li th
kinh doanh, quyn s dng thng hi
u... thì các khon chi này
c phân b dn vào chi phí kinh doanh nhng ti a không
quá 03 nam.
Trng hp doanh nghip có góp vn b ng giá tr
li th
kinh doanh, giá tr
quy
68. n s
dng thng hiu thì giá tr
li th
kinh doanh, giá tr
quy
69. n s
dng thng hiu góp vn không
phân b vào chi phí c tr khi xác
nh thu nhp ch
u thu.
ÀO TO K TOÁN TR
71. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
7.13/ B sung chi phí trích lp d phòng ri ro ngh
nghi
p ca doanh nghi
p thm nh giá, doanh nghi
p
cung cp d ch v kim toán c lp theo úng quy nh
ca B Tài chính c tính vào chi phí c tr.
Trc: không quy nh.
7.14/ Sa i, b sung khon mc chi phí b khng ch
.
S'a i:
- Nâng mc khng ch
t 10% lên 15% không bi
t
doanh nghi
p mi thành lp trong 3 nam u hay ã thành
lp quá 3 nam;
ÀO TO K TOÁN TR
73. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
- Chi phí khng ch
không bao gm khon chi
t khu
thanh toán cho khách hàng (Trc: Chi
t khu thanh toán
là khon chi phí b khng ch
khi tính vào chi phí c
tr)
- Tng chi phí c tr làm can c tính mc khng ch
15%:
+ i vi hot ng kinh doanh thng mi không bao
gm giá mua hàng hoá bán ra, i vi hàng hóa nhp khu
thì giá mua ca hàng hoá bán ra bao gm thu
nhp khu,
thu
tiêu th c bi
t, thu
bo v
môi tr!ng (n
u có).
ÀO TO K TOÁN TR
75. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
Trc: i vi hot ng kinh doanh thng mi,
i vi hàng hóa nhp khu thì giá mua ca hàng hoá
bán ra không bao gm thu
nhp khu, thu
tiêu th
c bi
t, thu
bo v
môi tr!ng.
+ i vi hot ng kinh doanh c thù nh x s,
trò chi i
n t có th ng, t cc, casino thì tng
chi phí c tr không bao gm chi phí tr th ng.
B sung: chi phí khng ch
bao gm chi cho bi
u
tng hàng hóa, d ch v cho khách hàng.
ÀO TO K TOÁN TR
77. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
7.16/ B sung c tính vào chi phí c tr i vi chi
tài tr làm nhà i oàn k
t theo quy nh ca pháp lut có
h s xác nh khon tài tr quy nh ti ti
t b khon 2.26
iu 6 Thông t 78/2014/TT-BTC
7.17/ B sung Chi tài tr nghiên cu khoa h+c; chi tài
tr theo chng trình ca Nhà nc dành cho các a
phng thuc a bàn có iu ki
n kinh t
- xã hi c bi
t
khó khan c tính vào chi phí c tr khi xác nh thu
nhp ch u thu
n
u có y th tc h s quy nh ti
khon 2.27 iu 6 Thông t 78/2014/TT-BTC
ÀO TO K TOÁN TR
79. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
7.18/ B sung quy nh phn chi phí liên quan
n vi
c thuê qun lý i vi hot ng kinh doanh
trò chi i
n t có th ng, kinh doanh casino vt
quá 4% doanh thu hot ng kinh doanh trò chi
i
n t có th ng, kinh doanh casino không c
tính vào chi phí c tr.
7.19/ B sung các khon chi không tng ng
vi doanh thu c tính vào chi phí c tr khi
xác nh thu nhp ch u thu
:
ÀO TO K TOÁN TR
81. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
- Các khon thc chi cho hot ng phòng,
chng HIV/AIDS ti ni làm vi
c ca doanh
nghi
p, bao gm: Chi phí ào to cán b phòng,
chng HIV/AIDS ca doanh nghi
p, chi phí t
chc truyn thông phòng, chng HIV/AIDS cho
ng!i lao ng ca doanh nghi
p, phí thc hi
n
t vn, khám và xét nghi
m HIV, chi phí h tr
ng!i nhi-m HIV là ng!i lao ng ca doanh
nghi
p.
ÀO TO K TOÁN TR
83. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
- Khon thc chi thc hi
n nhi
m v giáo dc
quc phòng và an ninh, hun luy
n, hot ng ca
lc lng dân quân t v
và phc v các nhi
m v
quc phòng, an ninh khác theo quy nh ca pháp
lut.
- Khon thc chi h tr cho t chc ng, t
chc chính tr xã hi trong doanh nghi
p.
- Các khon chi khác mang tính cht c thù, phù
hp theo tng ngành ngh, linh vc theo van bn
hng d#n ca B Tài chính.
ÀO TO K TOÁN TR
85. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
7.20/ B sung xác nh chi phí tr lãi tin vay trong
giai on u t không c tính vào chi phí c tr,
c th:
Tr!ng hp trong giai on u t, DN có phát sinh
khon chi tr tin vay thì khon chi này c tính vào
giá tr u t. Tr
86. ng hp trong giai on u t,
doanh nghip phát sinh c khon chi tr lãi ti n vay
và thu t lãi ti n gi thì c bù tr gia khon chi
tr lãi ti n vay và thu t lãi ti n gi, sau khi bù tr
phn chênh lch còn li ghi gim giá tr u t.
ÀO TO K TOÁN TR
88. 7. V các kho#n chi không !c tr$ khi
xác nh thu nhp chu thu
7.21/ B sung quy nh không c tính vào chi phí
c tr các khon chi liên quan trc ti
p
n vi
c phát
hành c phi
u (tr c phi
u thuc loi n phi tr) và c
tc ca c phi
u (tr c tc ca c phi
u thuc loi n phi
tr), mua bán c phi
u qu, và các khon chi khác liên quan
trc ti
p
n vi
c tang, gim vn ch s h'u ca DN.
Trc: không có quy nh.
7.22/ Quy nh rõ: tin chm np tin thu
theo quy
nh ca Lut Qun lý thu
không c tính vào chi phí
c tr.
ÀO TO K TOÁN TR
90. 8. V các kho#n thu nhp khác
8.1/ Sa i vi
c x lý i vi khon lãi chênh l
ch t
91. giá do ánh giá li các khon n phi tr b%ng ngoi t
cui
nam tài chính :
Lãi chênh l
ch t
92. giá do ánh giá li các khon n phi
tr b%ng ngoi t
cui nam tài chính c bù tr vi l
chênh l
ch t
93. giá do ánh giá li các khon n phi tr b%ng
ngoi t
cui nam tài chính. Sau khi bù tr lãi ho
c l
chênh lch t! giá liên quan trc tip n doanh thu, chi
phí ca hot ng SXKD chính ca DN c tính vào thu
nhp ho
c chi phí ca hot ng SXKD chính ca DN.
ÀO TO K TOÁN TR
95. 8. V các kho#n thu nhp khác
Lãi hoc l chênh l
ch t
96. giá không liên quan trc ti
p
n doanh thu, chi phí ca hot ng sn xut kinh doanh
chính ca DN c tính vào thu nhp khác hoc chi phí sn
xut kinh doanh chính khi xác nh thu nhp ch u thu
.
Trc : Lãi hoc l chênh l
ch t
97. giá do ánh giá li các
khon n phi tr cui nam tài chính không phân bi
t có liên
quan hay không có liên quan trc ti
p
n doanh thu, chi phí
ca hot ng sn xut kinh doanh chính ca doanh nghi
p
u c tính vào thu nhp khác hoc chi phí sn xut kinh
doanh chính khi xác nh thu nhp ch u thu
ÀO TO K TOÁN TR
99. 8. V các kho#n thu nhp khác
8.3/ Sa i chênh l
ch do ánh giá li tài sn theo quy nh
ca pháp lut góp vn, iu chuyn tài sn khi chia,
tách, hp nht, sáp nhp, chuyn i loi hình DN quy nh ti
khon 14 iu 7 Thông t 78/2014/TT-BTC:
a) Trc: ch quy nh chênh l
ch tang thì tính vào thu
nhp khác.
Nay b sung tính mt ln vào thu nhp khác (i vi chênh
l
ch tang) hoc gim tr thu nhp khác (i vi chênh l
ch
gim) trong ky tính thu
khi xác nh thu nhp ch u thu
thu
nhp doanh nghi
p ti doanh nghi
p có tài sn ánh giá li.
ÀO TO K TOÁN TR
101. 8. V các kho#n thu nhp khác
b) Chênh l
ch tang hoc gim do ánh giá li giá
tr quyn s dng t : góp vn (mà doanh nghi
p
nhn giá tr quyn s dng t c phân b dn giá
tr t vào chi phí c tr) tính mt ln vào thu
nhp khác (i vi chênh l
ch tang) hoc gim tr
thu nhp khác (i vi chênh l
ch gim).
Trc: c phân b trong th!i gian ti a
không quá 10 nam b)t u t nam giá tr quyn s
dng t c em góp vn.
ÀO TO K TOÁN TR
103. 8. V các kho#n thu nhp khác
c) Chênh l
ch tang do ánh giá li giá tr quyn s
dng t góp vn vào DN hình thành tài sn c
nh thc hi
n SXKD mà DN nhn giá tr quyn s
dng t không c trích khu hao và không c
phân b dn giá tr t vào chi phí c tr thì phn
chênh l
ch này c tính dn vào thu nhp khác ca
DN có quyn s dng t ánh giá li trong th!i
gian ti a không quá 10 nam b)t u t nam giá tr
quyn s dng t c em góp vn.
ÀO TO K TOÁN TR
105. 9. V thu nhp mi(n thu
9.1/ B sung thu nhp mi-n thu
t trng tr+t, chan nuôi,
nuôi trng thy sn,.... quy nh ti khon 1 iu 8;
9.2/ B sung thu nhp mi-n thu
liên quan
n vi
c thc
hi
n nhi
m v Nhà nc giao ca Ngân hàng Phát trin Vi
t
Nam.... quy nh ti khon 9 iu 8;
9.3/ B sung thu nhp mi-n thu
i vi phn thu nhp
không chia quy nh ti khon 10 iu 8;
9.4/ B sung thu nhp mi-n thu
t chuyn giao công ngh
thuc linh vc u tiên chuyn giao cho t chc, cá nhân a
bàn có iu ki
n kinh t
- xã hi c bi
t khó khan quy nh ti
khon 11 iu 8.
ÀO TO K TOÁN TR
107. 10. V vic xác nh l) và chuyn l)
quy nh ti iu
Xác nh rõ : L phát sinh trong ky tính
thu
là s chênh l
ch âm v thu nhp tính
thu
cha bao gm các khon l c k
t
chuyn t các nam trc chuyn sang.
Trc: L phát sinh trong ky tính thu
là s chênh l
ch âm v thu nhp ch u thu
.
ÀO TO K TOÁN TR
109. 11. V vic trích lp qu* phát trin
khoa h+c và công ngh
B
sung quy nh trích lp qu i vi doanh
nghip Nhà n)c quy nh t*i kho,n 1 -i.u 10:
“-i vi doanh nghip do Nhà n)c n1m gi3
trên 50% vn i.u l ngoài vic th6c hin trích
qu phát tri8n khoa h9c và công ngh theo quy
nh ca -i.u này còn ph,i ,m b,o t? l trích
qu ti thi8u quy nh t*i Lut Khoa h9c và
Công ngh.”
ÀO TO K TOÁN TR
111. 12. Thu sut thu TNDN
12.1/ Sa i thu
sut thu
TNDN ph
thông t 25% xung thành 22% t ngày
1/1/2014, 20% t ngày 1/1/2016.
Quy nh vi
c áp dng thu
sut thu
TNDN
i vi doanh nghi
p áp dng nam tài chính
khác nam dung l ch quy nh ti khon 1
iu 11, c th:
ÀO TO K TOÁN TR
113. 12. Thu sut thu TNDN
Doanh nghi
p áp dng nam tài chính t ngày
01/04/2013
n ngày 31/03/2014 (tr!ng hp doanh
nghi
p ang áp dng thu
sut ph thông, không
c h ng thu
sut u ãi thì khi quy
t toán thu
TNDN, doanh nghi
p tính và phân b s thu
thu
nhp doanh nghi
p phi np nh sau:
S thu
TNDN phi np b%ng (=) thu nhp tính
thu
chia (:) 12 nhân (x) 9 nhân (x) 25% cng (+)
thu nhp tính thu
chia (:)12 nhân (x)3 nhân (x) 22%
ÀO TO K TOÁN TR
115. 12. Thu sut thu TNDN
12.2/ Quy nh vic áp dng thu su%t thu TNDN 20%
DN c thành lp theo quy nh ca PL Vi
t Nam (k c
HTX, n v s nghi
p) hot ng SXKD hàng hoá, d ch v có
tng DT nam không quá 20 t
116. ng c áp dng thu
sut 20%.
Tng DT quy nh ti khon này là tng DT bán hàng hóa,
cung cp d ch v ca nam trc lin k c xác nh can c vào
ch tiêu mã s [01] và ch tiêu mã s [08] trên Ph lc k
t qu
hot ng SXKD ca ky tính thu
nam trc lin k theo M#u s
03-1A/TNDN kèm theo t! khai quy
t toán thu
TNDN s
03/TNDN ban hành kèm theo Thông t s 156/2013/TT-BTC
ngày 6/11/2013 ca B Tài chính v qun lý thu
.
ÀO TO K TOÁN TR
118. 12. Thu sut thu TNDN
i vi DN có nam trc lin k không 12 tháng, tng
DT nam quy nh ti khon này là tng doanh thu bán hàng
hóa, cung cp d ch v ca nam trc lin k c xác nh
can c vào ch tiêu mã s [01] và ch tiêu mã s [08] trên
Ph lc k
t qu hot ng sn xut kinh doanh ca ky tính
thu
nam trc lin k theo M#u s 03-1A/TNDN kèm theo
t! khai quy
t toán thu
TNDN s 03/TNDN chia cho s
tháng thc t
hot ng SXKD trong nam, n
u DT bình
quân ca các tháng trong nam không vt quá 1,67 t
119. ng
thì nam sau DN c áp dng thu
sut thu
TNDN 20%.
ÀO TO K TOÁN TR
121. 12. Thu sut thu TNDN
Tr)Eng hFp DN mi thành lp trong nam không
12 tháng thì trong nam ó th6c hin kê khai
t*m tính quý theo thuL suMt 22% (trO tr)Eng hFp
thuPc din )Fc h)Qng )u ãi v. thuL). KLt thúc
nam tài chính nLu DT bình quân ca các tháng
trong nam không v)Ft quá 1,67 t? Wng thì
quyLt toán thuL ph,i nPp ca nam tài chính theo
thuL suMt 20% (trO các kho,n thu nhp quy nh
t*i Kho,n 3 -i.u 18 Thông t) 78/2014/TT-BTC).
ÀO TO K TOÁN TR
123. 12. Thu sut thu TNDN
DT )Fc xác nh can c[ vào ch tiêu t
ng DT
bán HH, cung cMp DV t*i ch tiêu mã s [01] và
ch tiêu mã s [08] trên Phb lbc kLt qu, ho*t
Png SXKD theo Mfu s 03-1A/TNDN kèm theo
tE khai quyLt toán thuL TNDN s 03/TNDN ban
hành kèm theo Thông t) s 156/2013/TT-BTC.
DT bình quân ca các tháng trong nam iu tiên
không v)Ft quá 1,67 t? Wng thì nam tiLp theo
DN )Fc áp dbng thuL suMt thuL TNDN 20%.
ÀO TO K TOÁN TR
125. 13. V$ thu TNDN t%
chuy'n nh)ng v,n
13.1/ DN bán mPt phin hojc toàn bP Công ty
TNHH mPt thành viên có g1n vi B-S thì kê khai
(mfu s 08/TNDN) và nPp thuL TNDN theo ho*t
Png chuy8n nh)Fng B-S.
13.2/ B
sung quy nh ck quan thuL có quy.n
Mn nh giá chuy8n nh)Fng vn i vi H- chuy8n
nh)Fng vn có giá tr tO 20 triu Wng trQ lên
không có ch[ng tO thanh toán không dùng ti.n
mjt . Tr c: ch)a có quy nh.
50
ÀO TO K TOÁN TR
129. 14. Thu TNDN t% chuy'n nh)ng
bt /0ng s1n
B sung quy nh tính vào chi phí i vi chi phí qung
cáo, ti
p th , khuy
n mi, hoa hng môi gii:
DN kinh doanh BS có thu tin ng trc ca khách
hàng theo ti
n và kê khai tm np thu
theo t
130. l
% trên
DT thu c tin, DT này cha phi tính vào DT tính thu
TNDN trong nam ng th!i có phát sinh chi phí qung cáo,
ti
p th , khuy
n mi, hoa hng môi gii khi b)t u chào
bán vào nam phát sinh DT thu tin theo ti
n thì cha
tính các khon chi phí này vào nam phát sinh chi phí.
ÀO TO K TOÁN TR
132. 14. Thu TNDN t% chuy'n nh)ng
bt /0ng s1n
Các khon chi phí qung cáo, ti
p th ,
khuy
n mi, hoa hng môi gii này c
tính vào chi phí c tr theo mc khng
ch
theo quy nh vào nam u tiên bàn
giao bt ng sn, phát sinh doanh thu
tính thu
thu nhp doanh nghi
p.
ÀO TO K TOÁN TR
135. iu kin u ãi thu TNDN
15.1/ B sung cách hng d#n xác nh DT, CP không
hch toán riêng c hot ng KD h ng u ãi và hot
ng KD không c h ng u ãi:
“Tr!ng hp có khon doanh thu hoc chi phí c tr
không th hch toán riêng c thì khon doanh thu hoc
chi phí c tr ó xác nh theo t
136. l
gi'a doanh thu hoc
chi phí c tr ca hot ng sn xut, kinh doanh h ng
u ãi thu
trên tng doanh thu hoc chi phí c tr ca
doanh nghi
p.”
ÀO TO K TOÁN TR
139. iu kin u ãi thu TNDN
15.2/ B sung sa i quy nh không áp dng thu
sut
u ãi và áp dng thu
sut 20% i vi các khon thu
nhp:
a) Thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn nhng
quyn góp vn; thu nhp t chuyn nhng bt ng sn
(tr thu nhp t u t kinh doanh nhà xã hi); thu nhp
t chuyn nhng d án u t, chuyn nhng quyn
tham gia d án u t, chuyn nhng quyn tham dò, khai
thác khoáng sn; thu nhp nhn c t hot ng SXKD
ngoài Vi
t Nam.
ÀO TO K TOÁN TR
142. iu kin u ãi thu TNDN
b) Thu nhp t hot ng tìm ki
m, tham dò,
khai thác du, khí, tài nguyên quý hi
m khác và
thu nhp t hot ng khai thác khoáng sn.
c) Thu nhp t kinh doanh d ch v thuc di
n
ch u thu
tiêu th c bi
t theo quy nh ca
Lut Thu
tiêu th c bi
t.
Trc: Tt c các khon thu nhp khác thì
không c h ng u ãi
56 ÀO TO K TOÁN TR
145. iu kin u ãi thu TNDN
15.3/ B sung vi
c xác nh khon thu nhp c h ng u
ãi thu
TNDN i vi DN áp ng iu ki
n v linh vc u
t, v a bàn c h ng u ãi u t, i vi DN thuc di
n
áp dng thu
sut thu
TNDN 20%:
DN có d án u t c h ng u ãi thu
TNDN do áp
ng iu ki
n v linh vc u ãi u t thì các khon thu nhp
t linh vc u ãi u t và các khon thu nhp nh thanh lý
ph
li
u, ph
phm ca sn phm thuc linh vc c u ãi
u t, chênh l
ch t
146. giá liên quan trc ti
p
n DT, CP ca
linh vc c u ãi, lãi tin gi ngân hàng không ky hn, các
khon thu nhp có liên quan trc ti
p khác cung c h ng u
ãi thu
TNDN.
ÀO TO K TOÁN TR
149. iu kin u ãi thu TNDN
DN có d6 án iu t) )Fc h)Qng )u ãi thuL TNDN
do áp [ng i.u kin )u ãi v a bàn (bao gm c khu
CN trO khu CN nmm trên a bàn các qun ni thành
ca ô th loi c bi
t, ô th loi I trc thuc trung ng
và Khu CN n%m trên a bàn các ô th loi I trc thuc
tnh, khu kinh tL, khu công ngh cao) thì thu nhp c
h ng u ãi thu
là toàn bP thu nhp phát sinh tO ho*t
Png SXKD trên a bàn u ãi trO các kho,n thu
nhp nêu t*i im a, b, c Kho,n 3 -i.u 18 Thông t s
78/2014/TT-BTC.
ÀO TO K TOÁN TR
152. iu kin u ãi thu TNDN
15.4/ B5 sung xác /8nh d: án /;u t m i /)c hng
u /ãi thu TNDN:
a) D6 án iu t) mi )Fc h)Qng )u ãi thuL quy nh t*i
-i.u 15, -i.u 16 Ngh nh s 218/2013/N--CP là:
- D6 án )Fc cMp GiMy ch[ng nhn iu t) lin th[ nhMt tO
ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu ca d6 án ó tO
ngày )Fc cMp GiMy ch[ng nhn iu t).
- D6 án iu t) trong n)c g1n vi vic thành lp DN mi có
vn iu t) d)i 15 t? Wng Vit Nam và không thuPc Danh
mbc linh v6c iu t) có i.u kin )Fc cMp GiMy ch[ng nhn
ang ký doanh nghip tO ngày 01/01/2014 .
59 ÀO TO K TOÁN TR
155. iu kin u ãi thu TNDN
- D6 án iu t) ã )Fc cMp GiMy phép iu t) hojc
GiMy ch[ng nhn iu t) tr)c ngày 01/01/2014 nh)ng
ang trong quá trình iu t), ch)a i vào ho*t Png,
ch)a phát sinh doanh thu và )Fc cMp GiMy ch[ng nhn
i.u chnh GiMy phép iu t) hojc GiMy ch[ng nhn iu
t) i.u chnh tO ngày 01/01/2014 ca d6 án ó.
- D6 án iu t) Pc lp vi d6 án doanh nghip ang
ho*t Png (k8 c, tr)Eng hFp d6 án có vn iu t) d)i
15 t? Wng Vit Nam và không thuPc Danh mbc linh v6c
iu t) có i.u kin) có GiMy ch[ng nhn iu t) tO ngày
01/01/2014 8 th6c hin d6 án iu t) Pc lp này.
ÀO TO K TOÁN TR
158. iu kin u ãi thu TNDN
b) Tr!ng hp DN có iu chnh, b sung Giy
phép u t hoc Giy chng nhn u t ca d án
ã i vào hot ng mà không thay i iu ki
n
ang c h ng u ãi thì thu nhp ca hot ng
iu chnh, b sung ti
p tc c h ng u ãi ca
d án trc khi iu chnh, b sung trong th!i gian
còn li hoc u ãi theo di
n u t m rng n
u
áp ng iu ki
n u ãi theo quy nh.
ÀO TO K TOÁN TR
161. iu kin u ãi thu TNDN
c) DA iu t) mi )Fc h)Qng )u ãi thuL TNDN theo din
iu t) mi không bao gWm các các tr)Eng hFp sau:
- DA iu t) hình thành tO vic: chia, tách, sáp nhp, hFp
nhMt, chuy8n
i hình th[c doanh nghip theo quy nh ca
pháp lut;
- DA iu t) hình thành tO vic chuy8n
i ch sQ h3u (bao
gWm c, tr)Eng hFp th6c hin DA iu t) mi nh)ng vfn kL
thOa tài s,n, a i8m kinh doanh, ngành ngh. kinh doanh ca
DN cu 8 tiLp tbc ho*t Png SXKD, mua l*i DA iu t) ang
ho*t Png).
ÀO TO K TOÁN TR
164. iu kin u ãi thu TNDN
Doanh nghip thành lp hojc doanh nghip có d6
án iu t) tO vic chuy8n
i lo*i hình doanh nghip,
chuy8n
i sQ h3u, chia, tách, sáp nhp, hFp nhMt
)Fc kL thOa các )u ãi v. thuL thu nhp doanh
nghip ca doanh nghip hojc d6 án iu t) tr)c
khi chuy8n
i, chia, tách, sáp nhp, hFp nhMt trong
thEi gian còn l*i nLu tiLp tbc áp [ng các i.u kin
)u ãi thuL thu nhp doanh nghip.
ÀO TO K TOÁN TR
167. iu kin u ãi thu TNDN
d) i vi DN ang c h ng u ãi thu
theo
di
n DN mi thành lp t d án u t ch áp dng i
vi thu nhp t hot ng SXKD áp ng iu ki
n u
ãi u t ghi trong giy chng nhn ang ký kinh
doanh ln u ca doanh nghi
p. i vi DN ang
hot ng SXKD n
u có s thay i giy chng nhn
ang ký kinh doanh nhng s thay i ó không làm
thay i vi
c áp ng các iu ki
n u ãi thu
theo
quy nh thì DN ti
p tc c h ng u ãi thu
cho
th!i gian còn li.
ÀO TO K TOÁN TR
170. iu kin u ãi thu TNDN
15.5/ B5 sung m i vi@c u /ãi thu TNDN /,i v i
/;u t m r0ng.
a) DN có DA iu t) phát tri8n DA iu t) ang ho*t
Png nh) mQ rPng quy mô SX, nâng cao công suMt,
i
mi công ngh SX (g9i chung là DA iu t) mQ rPng)
thuPc linh v6c, a bàn )u ãi thuL TNDN theo quy nh
ca Ngh nh s 218/2013/N--CP (bao gWm c, khu kinh
tL, khu công ngh cao, khu CN trO khu CN nmm trên a
bàn các qun nPi thành ca ô th lo*i jc bit, ô th
lo*i I tr6c thuPc trung )kng và Khu CN nmm trên a bàn
các ô th lo*i I tr6c thuPc tnh)
ÀO TO K TOÁN TR
173. iu kin u ãi thu TNDN
NLu áp [ng mPt trong ba tiêu chí quy nh d)i ây thì
)Fc l6a ch9n h)Qng )u ãi thuL TNDN theo DA ang ho*t
Png cho thEi gian còn l*i (nLu có) hojc )Fc áp dbng thEi
gian mitn, gi,m thuL i vi phin thu nhp tang thêm do iu
t) mQ rPng mang l*i (không )Fc h)Qng m[c thuL suMt )u
ãi) bmng vi thEi gian mitn, gi,m thuL áp dbng i vi DA
iu t) mi trên cùng a bàn, linh v6c )u ãi thuL TNDN.
Tr)Eng hFp DN ch9n h)Qng )u ãi thuL theo DA ang ho*t
Png cho thEi gian còn l*i thì DA iu t) mQ rPng ó ph,i
thuPc linh v6c, a bàn )u ãi thuL theo quy nh ca Ngh
nh s 218/2013/N--CP Wng thEi cung thuPc linh v6c, a
bàn vi DA ang ho*t Png.
ÀO TO K TOÁN TR
176. iu kin u ãi thu TNDN
DA iu t) mQ rPng )Fc h)Qng )u ãi thuL nêu
trên ph,i áp [ng mPt trong các tiêu chí sau:
- Nguyên giá tài s,n c nh tang thêm khi DA iu
t) hoàn thành i vào ho*t Png *t ti thi8u tO 20 t?
Wng i vi DA iu t) mQ rPng thuPc linh v6c
h)Qng )u ãi thuL theo quy nh ca Ngh nh s
218/2013/N--CP hojc tO 10 t? Wng i vi các DA
iu t) mQ rPng th6c hin t*i các a bàn có i.u kin
kinh tL - xã hPi khó khan hojc jc bit khó khan
theo quy nh ca Ngh nh s 218/2013/N--CP
ÀO TO K TOÁN TR
179. iu kin u ãi thu TNDN
- T? tr9ng nguyên giá TSC- tang thêm *t ti thi8u tO
20% so vi t
ng nguyên giá TSC- tr)c khi iu t).
- Công suMt thiLt kL khi iu t) mQ rPng tang thêm ti
thi8u tO 20% so vi công suMt thiLt kL theo lun ch[ng
kinh tL ki thut tr)c khi iu t) ban iu.
Tr)Eng hFp DN ch9n h)Qng )u ãi theo din iu t) mQ
rPng thì phin thu nhp tang thêm do iu t) mQ rPng
)Fc h*ch toán riêng. Tr)Eng hFp không h*ch toán riêng
)Fc thì thu nhp tO ho*t Png iu t) mQ rPng xác nh
theo t? l gi3a nguyên giá TSC- iu t) mi )a vào su
dbng cho SXKD trên t
ng nguyên giá TSC- ca DN.
ÀO TO K TOÁN TR
182. iu kin u ãi thu TNDN
ThEi gian mitn thuL, gi,m thuL quy nh t*i kho,n này
)Fc tính tO nam DA iu t) mQ rPng hoàn thành )a vào
SXKD có thu nhp; tr)Eng hFp không có thu nhp chu thuL
trong ba nam iu, k8 tO nam iu tiên có DT tO DA iu t) mQ
rPng thì thEi gian mitn thuL, gi,m thuL )Fc tính tO nam th[
t) DA iu t) phát sinh DT.
Tr)Eng hFp DN ang ho*t Png có iu t) nâng cMp, thay
thL,
i mi công ngh ca DA ang ho*t Png thuPc linh
v6c, a bàn )u ãi thuL theo quy nh ca Ngh nh s
218/2013/N--CP mà không áp [ng mPt trong ba tiêu chí quy
nh t*i i8m này thì )u ãi thuL th6c hin theo DA ang ho*t
Png cho thEi gian còn l*i (nLu có).
ÀO TO K TOÁN TR
185. iu kin u ãi thu TNDN
b) DN ang ho*t Png )Fc h)Qng )u ãi thuL
có iu t) xây d6ng dây chuy.n SX mi, mQ rPng
quy mô SX, b
sung ngành ngh. SXKD, nâng cao
công suMt (g9i chung là iu t) mQ rPng) không
thuPc linh v6c, a bàn )u ãi thuL theo quy nh
ca Ngh nh s 218/2013/N--CP v. thuL TNDN
thì không )Fc h)Qng )u ãi thuL TNDN i vi
phin thu nhp tang thêm tO iu t) mQ rPng
mang l*i.
70 ÀO TO K TOÁN TR
188. iu kin u ãi thu TNDN
Tr)Eng hFp trong ky tính thuL, DN không tính riêng
)Fc thu nhp tang thêm do iu t) mQ rPng thì thu
nhp tang thêm do iu t) mQ rPng không áp dbng )u
ãi thuL )Fc l6a ch9n xác nh theo 1 trong 2 cách sau:
Cách 1:
Phin thu nhp tang thêm do iu t) mQ rPng không áp
dbng )u ãi thuL bmng (=) T
ng thu nhp tính thuL
trong nam (không bao gWm thu nhp khác không )Fc
h)Qng )u ãi) nhân (x) Giá tr TSC- iu t) mQ rPng
)a vào su dbng cho SXKD chia (:) T
ng nguyên giá
TSC- th6c tL dùng cho SXKD
ÀO TO K TOÁN TR
191. iu kin u ãi thu TNDN
Cách 2:
Phin thu nhp tang thêm do iu t) mQ rPng không
áp dbng )u ãi thuL bmng (=) T
ng thu nhp tính
thuL trong nam (không bao gWm thu nhp khác
không )Fc h)Qng )u ãi) nhân (x) Giá tr vn iu
t) mQ rPng )a vào su dbng cho SXKD chia (:) T
ng
vn iu t) th6c tL dùng cho SXKD.
T
ng vn iu t) th6c tL dùng cho SXKD là t
ng
nguWn vn t6 có, vn vay ca DN dùng cho SXKD
theo s liu cui ky trên B,ng cân i kL toán nam.
ÀO TO K TOÁN TR
194. iu kin u ãi thu TNDN
15.6/ B5 sung h ng dBn xác /8nh DN /)c
u /ãi thu TNDN nu trong nam tính không
/áp Ing /i$u ki@n u /ãi thu TNDN:
Trong thEi gian )Fc )u ãi thuL, nLu trong nam
tính thuL mà DN không áp [ng mPt trong các
i.u kin )u ãi thuL thì DN không )Fc h)Qng )u
ãi trong nam tính thuL ó mà ph,i nPp thuL TNDN
theo m[c thuL suMt ph
thông và nam ó sx tính trO
vào thEi gian )Fc h)Qng )u ãi thuL ca DN
73
ÀO TO K TOÁN TR
196. 16. V thu su%t u ãi
16.1/ B
sung mPt s kho,n thu nhp ca doanh
nghip )Fc áp dbng thuL suMt 10% trong 15 nam
t*i kho,n 1 -i.u 19 Thông t) s 78/2014/TT-BTC.
16.2/ B
sung cách xác nh )u ãi thuL TNDN i
vi Doanh nghip công ngh cao, doanh nghip nông
nghip [ng dbng công ngh cao theo quy nh ca
Lut công ngh cao )Fc quy nh t*i kho,n 1d -i.u
19 Thông t) s 78/2014/TT-BTC.
74
ÀO TO K TOÁN TR
198. 16. V thu su%t u ãi
16.3/ B
sung, sua
i mPt s kho,n thu nhp )Fc
áp dbng thuL suMt 10% sut thEi gian ho*t Png t*i
kho,n 3 -i.u 19 Thông t) s 78/2014/TT-BTC.
16.4/ B
sung mPt s kho,n thu nhp )Fc áp dbng
thuL suMt 20% trong 10 nam t*i kho,n 4 -i.u 19
Thông t) s 78/2014/TT-BTC.
16.5/ B
sung quy nh vic áp dbng thuL suMt thuL
TNDN 20% trong sut thEi gian ho*t Png i vi thu
nhp ca Ngân hàng hFp tác xã quy nh t*i kho,n 5
-i.u 19 Thông t) s 78/2014/TT-BTC.
ÀO TO K TOÁN TR
201. u /ãi v$ thKi gian
miMn thu, gi1m thu
17.1/ B
sung mPt s tr)Eng hFp thu nhp ca
doanh nghip )Fc mitn thuL bn nam, gi,m
50% s thuL ph,i nPp trong chín nam tiLp theo
quy nh t*i kho,n 1 i.u 20 Thông t) s
78/2014/TT-BTC.
17.2/ B
sung sua
i thu nhp ca doanh
nghip )Fc mitn thuL hai nam, gi,m 50% s
thuL ph,i nPp trong bn nam tiLp theo quy nh
t*i kho,n 3 i.u 20 Thông t) s 78/2014/TT-BTC
ÀO TO K TOÁN TR
204. u /ãi v$ thKi gian
miMn thu, gi1m thu
17.3/ S'a i kho#n 1, b sung Kho#n 3
205. iu 21 trng
h!p !c gi#m thu khác, c th:
DN hot ng trong linh vc SX, XD, VT s dng t 10
n
100 L n', trong ó s L n' chi
m trên 50% tng s L có mt
th!ng xuyên hoc s dng th!ng xuyên trên 100 L n' mà s
L n' chi
m trên 30% tng s L có mt th!ng xuyên ca DN
c gim thu
TNDN phi np tng ng vi s tin thc chi
thêm cho L n' theo hng d#n ti ti
t a im 2.9 Khon 2 iu
6 Thông t 78/2014/TT-BTC n
u hch toán riêng c.
Trc: không quy nh s lng L n' ti thiu và t
206. l
% s
L n' trên tng s L ca DN .
ÀO TO K TOÁN TR
209. u /ãi v$ thKi gian
miMn thu, gi1m thu
“3. Doanh nghip th6c hin chuy8n giao
công ngh thuPc linh v6c )u tiên chuy8n
giao cho các t
ch[c, cá nhân thuPc a
bàn có i.u kin kinh tL - xã hPi khó
khan )Fc gi,m 50% s thuL thu nhp
doanh nghip ph,i nPp tính trên phin thu
nhp tO chuy8n giao công ngh.”
ÀO TO K TOÁN TR
211. 18. V$ Hi@u l:c thi hành
18.1/ V. hiu l6c thi hành: Thông t) s 78/2014/TT-BTC có
hiu l6c tO ngày 02/08/2014 và áp dbng cho ky tính thuL
TNDN tO nam 2014 trQ i.
Tr)Eng hFp DN có ky tính thuL TNDN áp dbng theo nam tài
chính khác nam d)kng lch thì áp dbng cho ky tính thuL tO
nam tài chính 2014 trQ i (trO mPt s nPi dung ã )Fc quy
nh cb th8 nh): áp dbng thuL suMt thuL TNDN quy nh t*i
kho,n 1 -i.u 11, ch[ng tO thanh toán không dùng ti.n mjt
quy nh t*i i8m c Kho,n 1 -i.u 6 Thông t) s 78/2014/TT-BTC)
ÀO TO K TOÁN TR
213. 18. V$ Hi@u l:c thi hành
18.2/ V. vic áp dbng )u ãi thuL TNDN chuy8n tiLp i
vi DN ang )Fc h)Qng )u ãi thuL TNDN tr)c ngày
01/01/2014.
Doanh nghip có d6 án iu t) mà tính Ln hLt ky tính thuL
nam 2013 còn ang trong thEi gian thuPc din )Fc h)Qng
)u ãi thuL TNDN (bao gWm c, tr)Eng hFp ang )Fc h)Qng
)u ãi hojc ch)a )Fc h)Qng )u ãi) theo quy nh ca các
van b,n quy ph*m pháp lut v. thuL TNDN thì tiLp tbc )Fc
h)Qng cho thEi gian còn l*i theo quy nh ca các van b,n ó
ÀO TO K TOÁN TR
215. 18. V$ Hi@u l:c thi hành
Tr)Eng hFp áp [ng i.u kin )u ãi thuL theo quy nh ca
Ngh nh s 218/2013/N--CP thì )Fc l6a ch9n )u ãi thuPc din
ang )Fc h)Qng hojc )u ãi theo quy nh ca Ngh nh s
218/2013/N--CP theo din )u ãi i vi DA iu t) mi (bao gWm
m[c thuL suMt, thEi gian mitn thuL, gi,m thuL) cho thEi gian còn
l*i nLu ang thuPc din h)Qng )u ãi v. thuL TNDN theo din DN
thành lp mi tO d6 án iu t) hojc theo din )u ãi i vi iu t)
mQ rPng cho thEi gian còn l*i nLu ang thuPc din )Fc h)Qng )u
ãi theo din iu t) mQ rPng. DA iu t) mQ rPng )Fc l6a ch9n
chuy8n
i )u ãi là DA iu t) mQ rPng tri8n khai tO ngày
31/12/2008 trQ v. tr)c và )a vào ho*t Png s,n xuMt kinh doanh
tO nam 2009 trQ v. tr)c.
ÀO TO K TOÁN TR
217. 18. V$ Hi@u l:c thi hành
18.3/ V. )u ãi thuL TNDN i vi d6 án iu t) mQ rPng
tr)c ngày 01/01/2014
DN th6c hin DA iu t) mQ rPng tr)c thEi i8m ngày
01/01/2014 và )a DA iu t) mQ rPng vào ho*t Png SXKD,
phát sinh DT k8 tO ngày 01/01/2014 nLu DA iu t) mQ rPng
này thuPc linh v6c, a bàn )u ãi thuL TNDN theo quy nh
ca Ngh nh s 218/2013/N--CP thì )Fc h)Qng )u ãi thuL
TNDN i vi phin thu nhp tang thêm do iu t) mQ rPng
mang l*i theo h)ng dfn t*i Thông t) 78/2014/TT-BTC.
ÀO TO K TOÁN TR