MAPA CONCEPTUAL RESUMIDO DE LO QUE ES UN REVISOR FISCAL

1. CONTADURIA PUBLICA
SEPTIMO SEMESTRE
GOMEZ PIMIENTO GRIMALDY JESUS
TUTOR :NELSON ENRIQUE ROJAS BERBESI
COMERCIO ELECTRONICO
5 DIC 2014

2. REVISORIA FISCAL
Marco conceptual

3. Marco conceptual
 ¿Por qué?
 ¿Qué?
 ¿Para quién?
 ¿Para qué?
 ¿Cómo?
¿Con qué?
Y si no...

4. ¿Por qué?
 Actividad fiduciaria de los administradores (divorcio
entre la propiedad y la gestión)
 Necesidad de transmitir información y,
específicamente, de rendir cuentas
 Obstáculos para verificar la información

5. Obstáculos para verificar la
información
 Económicos
 Jurídicos (derecho a la intimidad - secreto o reserva)

6. ¿Qué?
 Vigilancia
 Propósito inmediato: responsabilizar
 Objeto
 Características

7. Objeto
 Diligencia del administrador
 Control interno adecuado
 Veracidad de la información
 Estados financieros razonables
 Cumplimiento regulaciones internas y externas
 Respeto al Estado de Derecho
 Prevención de actividades delictivas
 Lavado de activos

8. Características
 Oportuna
 Razonable
 Homologable – carácter profesional -

9. Homologable – carácter
profesional -
 Patrones legales
 Patrones profesionales

10. Patrones legales
 Código de Comercio
 Ley 43 de 1990
 Circulares Autoridades de inspección, vigilancia o control
 Pronunciamientos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública (doctrina)
 Estatutos corporativos
 Contrato de prestación de servicios

11. Patrones profesionales
 Normas internacionales (ejemplo: IFAC)
 Normas extranjeras (ejemplo: AICPA)
 Autoregulación (ejemplo: AGS, BMP)

12. ¿Para quién?
 Propietario
 Entidad
 Estado
 Público (interés público)

13. ¿Para qué?
 Propósito mediato: Aumentar la confianza (pública)

14. ¿Cómo?
 Competencia profesional
 Independencia
 Objetividad – Juicio basado en evidencia

15. Competencia profesional
 Conocimientos
 Actitudes
 Habilidades

16. Conocimientos
 Economía
 Organizaciones
 Tecnología de la Información
 Derecho
 Contabilidad
 Auditoría

17. Economía
 Indicadores de coyuntura
 Análisis económico
 Proyecciones

18. Organizaciones
 Código de Buen Gobierno

19. Tecnología de la
Información
 Dato electrónico
 Transacción electrónica
 Procesamiento electrónico
 Distribución electrónica de información

20. Derecho
 Fines del Derecho
 Funciones del Derecho
 Fuentes materiales y formales del Derecho
 Aplicación del Derecho
 Interpretación del Derecho
 Integración del Derecho
 Conflictos de normas en el espacio
 Conflictos de normas en el tiempo

21. Contabilidad
 Postulados
 Principios
 Limitaciones

22. Actitudes
 Racionalidad
 Diligencia
 Escepticismo
 Visión prospectiva
 Confidencialidad
 Información privilegiada
 Lealtad
 Cliente
 Competidores del revisor

23. Habilidades
 Administrativas
 Técnicas - Auditoría
 Interpersonales

24. Administrativas
 Planear
 Organizar
 Dirigir
 Controlar

25. Técnicas - Auditoría
 Planeación
 Investigación
 Valoración
 Conclusión

26. Interpersonales
 Apariencia
 Comunicación
 Autoridad

27. Comunicación
 Oral
 Escrita

28. Autoridad
 Moral (epistemológica)
 Jurídica (deontológica)
 Nombramiento
 Comprobación de las calidades
 Posesión
Carácter
Idoneidad
Experiencia
 Inscripción
 Período

29. Independencia
 Niveles
 Dimensiones
 Ámbito
 Negación

30. Niveles
 Etico
 Jurídico

31. Dimensiones
 Ser
 Parecer

32. Ámbito
 De criterio
 De acceso a la evidencia
 De opinión

33. Negación
 Conflictos de interés
 Entre clientes
 Entre el revisor y el cliente
 Expresión jurídica - Inhabilidades o
incompatibilidades
 Parentesco
 Vínculos afectivos
 Vínculos económicos

34. Objetividad – Juicio basado en evidencia
 Proceso de control
 Componentes
 Tipos de control

35. Componentes
 Patrón: Aseveraciones (objeto,
componentes)
 Conducta
 Propósito
 Punto de control (espacio – temporal)
 Medida (muestra)
 Análisis
 Conclusión (juicio)
 Estímulo o Corrección

36. Patrón: Aseveraciones
(objeto, componentes)
 Estados financieros
 Control interno
 Regulaciones

37. Estados financieros
 Existencia
 Integridad
 Derechos y obligaciones
 Valuación
 Presentación y revelación

38. Control interno
 Existencia
 Aplicación
 Eficacia

39. Regulaciones
 Capacidad
 Consentimiento
 Objeto
 Causa
 Forma

40. Medida (muestra)
 Fuente
 Tenencia
 Naturaleza (forma)
 Enfoque
 Variables
 Medios

41. Fuente
 Interna
 Externa

42. Tenencia
 Creada y retenida por terceros
 Creada por terceros, retenida por la entidad
 Creada y retenida por la entidad

43. Naturaleza (forma)
 Visual
 Oral
 Documental

44. Documental
 Soportes
 Correspondencia
 Instrumentos jurídicos
 Comprobantes
 Libros de detalle
 Libros de resumen
 Libros de actas

45. Enfoque
 Pruebas de control
 Pruebas de rastreo (recorrido, actualización de sistemas)
 Pruebas sustantivas
 Pruebas de detalle
 Procedimientos analíticos
 Pruebas multipropósito

46. Variables
 Naturaleza del objeto (conducta)
 Oportunidad
 Alcance

47. Alcance
 Muestreo
 Rotación de énfasis
 Limitaciones del alcance
 Modificaciones al alcance

48. Muestreo
 Población
 Estratificación
 Unidades de muestreo
 Riesgo de muestreo o no muestreo
 Rechazo incorrecto
 Aceptación incorrecta
 Representatividad
 Proyección
 Interpretación

49. Limitaciones del alcance
 Físicas
 Jurídicas
 Arbitrarias

50. Medios
 Evidencia directa
 Evidencia indirecta

51. Evidencia directa
 Inspección (Pruebas de corte sobre
hechos posteriores)
 Observación
 Interrogación (carta de
representaciones)
 Confirmación
 Cálculo (procedimientos de cómputo,
Tac: datos de prueba, documentación
procesos)
 Procedimientos analíticos (alta certeza, relaciones, tendencias)

52. Evidencia indirecta
 Requisitos
 Idoneidad
 Independencia
 Objetividad
 Origen
 Otro auditor
 Auditor interno
 Experto del cliente
 Experto del auditor

53. Análisis
 Prevalencia de evidencias
 Interpretación
 Características

54. Prevalencia de evidencias
 Externa / interna
 A mayor control/mayor confianza
 Directa / indirecta
 Documental / oral

55. Interpretación
 Esencia/forma
 Interpretaciones significativas
 Materialidad (importancia relativa, significatividad)

56. Características
 Suficiente (cantidad)
 Competente (calidad, pertinencia)
 Auténtica
 Confiable (válida)
 Económica (costo/beneficio)
 Consistente (acumulación, corroboración)
 Documentada

57. Suficiente (cantidad)
 Importancia del objeto (conducta)
 Riesgo
 Requisitos
Conocimiento del negocio
Conocimiento de la entidad
Clases
Inherente
De detención
De control
Profesional

58. Consistente (acumulación,
corroboración)
 Persuasión
 Inductiva
 Conclusiva

59. Documentada
 Papeles de trabajo

60. Conclusión (juicio)
 Tipo
 Resultado - Nivel de seguridad o confianza

61. Tipo
 Conformidad
 Inconformidad
 Error
 Esperado
 Tolerable
 Sustancial
 Irregularidad
 Fraude
 Acto ilegal
 Condición reportable
 Deficiencia significativa

62. Resultado - Nivel de
seguridad o confianza
 Ignorancia
 Duda – seguridad negativa
 Opinión- seguridad positiva
 Certeza - atestación
 Verdad

63. Estímulo o Corrección
 Tipos de informes
 Requisitos de forma
 Requisitos de fondo

64. Tipos de informes
 Dictámenes (opiniones)
 “Limpio”
 Con salvedades
 Con incertidumbres
 Negativo
 Abstención de opinión
 Cartas de recomendaciones
 Preventivas
 Correctivas (denuncias)
 Certificaciones (hechos, certeza)

65. Requisitos de forma
 Destinatario
 Escrito
 Oportunidad
 Otorgante habilitado

66. Requisitos de fondo
 Claridad
 Precisión
 Veracidad
 Suficiencia

67. Tipos de control
 Lazo cerrado
 Lazo abierto

68. ¿Con qué?
 Presupuesto proporcional – a la medida
 Recursos
 Características

69. Recursos
 Tierra
 Tecnología
 Capital
 Remuneración
 Trabajo
 Auxiliares
 Propios
 Del cliente

70. Características
 Adecuados
 Suficientes
 Oportunos

71. Y si no...
 Responsabilidad
 Dimensiones
 Perspectivas
 Criterios
 Debido proceso

72. Dimensiones
 Eficacia
 Eficiencia
 Economía
 Ecología
 Equidad

73. Perspectivas
 Civil (patrimonial)
 Penal
 Contravencional
 Profesional
 Disciplinaria
 Fiscal
 Social

74. Criterios
 Objetiva
 Subjetiva

75. Debido proceso
 Tipicidad de la conducta y de la
pena
 Juez (teoría de los pares)
 Publicidad (notificación)
 Pruebas
 Defensa
 Crítica y valoración de la prueba
 Cuantificación de la pena
 Recursos

76. Juez (teoría de los pares)
 Autoridad judicial
 Autoridad gubernamental
 Superintendencias
 Dian
 Junta Central de Contadores

77. Cuantificación de la pena
 Indemnización
 Daño emergente
 Lucro cesante
 Amonestación
 Multa
 Suspensión
 Cancelación
 Privación de la libertad

78. Recursos
 Administrativos
 Reposición
 Apelación
 Judiciales