1. PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
1. lý do chọn đề tài
Theo các bạn thì các Nhà quản trị điều hành Công ty nhƣ thế nào? Tại sao
họ lại có những quyết định nhƣ vậy hay các cổ đông dựa vào những đặc điểm
nào để đầu tƣ vào Công ty…… Tất cả các vấn đề trên đều đƣợc giải quyết
bằng công cụ cực kỳ hiệu quả đó là phân tích tình hình tài chính của Doanh
nghiêp.
Phân tích tài chính là tập hợp các khái niệm, phƣơng pháp và công cụ cho
phép xử lý các thong tin kế toán và thong tin khác về quản lý nhằm đánh giá
tình hình tài chính, rủi ro, chất lƣợng hiệu quả của Công ty đó. Sau khi phân
tích xong, các Nhà quản trị sẽ biết đƣợc hoạt động của Công ty ra sao, doanh
thu, lợi nhuận….. từ đó có các chính sách điều chỉnh Công ty. Các Cổ đông
cũng biết đƣợc tỷ lệ chia cổ tức, tỷ suất lợi nhuận, vốn chủ sở hữu, giá cổ
phiếu….để có thể ra quyết định đầu tƣ. Nhƣ vậy phân tích tài chính là công
việc quan trọng, cần thiêt cho mỗi Công ty và những ai quan tâm đến hoạt
động Công ty.
Tại sao chúng tôi lại chọn Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà là đối tƣợng
để phân tích bởi vì đây là một công ty trải qua 50 năm hình thành, phát triển,
đƣơc ngƣời tiêu dùng biết đến với những sản phẩm nhƣ kẹo Chew, kẹo
Jelly….. Hải Hà vẫn đƣợc xem là Công ty có tiếng ở Việt Nam. Và chúng tôi
hy vọng rằng qua bài phân tích tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Bánh
kẹo Hải Hà phần nào giúp mọi ngƣời có thể thấy đƣợc sự phát triển trong hai
năm qua và tiềm năng của Công ty để có những quyết định đúng đắn đối với
Hải Hà.
2. Mục đích nghiên cứu
Ngày nay môi trƣờng kinh doanh có sự ảnh hƣởng rất lớn tới hoạt động
kinh doanh của Công ty, nó luôn thay đổi , phá vỡ sự cứng nhắc của các kế hoạch
sản xuất của doanh nghiệp. Vấn đề đặt ra là phải hoạch định và triển khai một
công cụ kế hoạch hóa hữu hiệu đủ linh hoạt ứng phó với những thay đổi của môi
trƣờng kinh doanh, chính vì vậy chúng ta phải xây dựng một chiến lƣợc kinh
doanh hoàn hảo.
Tôi hy vọng rằng với những kiến thức tôi đã học , tôi có thể phân tích đánh
giá đƣợc tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà, những điểm
mạnh , điểm yếu và hơn thế nữa với mong muốn đƣợc đóng góp những ý kiến của
mình để giúp Công ty phát triển hơn.

2. 3. Đối tượng nghiên cứu
Phân tích tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà chủ
yếu tập trung vào phân tích sự biến động của các khoản mục trên bảng cân đối kế
toán và bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời phân tích các chỉ
tiêu về tài chính nhƣ khả năng thanh toán, khả năng quản trị nợ, khả năng sinh lời
và hiệu quả sử dụng vốn trong khoản thời gian từ năm 2010 đến năm 2012.
4. Phạm vi nghiên cứu
Phạm vi của đề tài nghiên cứu, phân tích tài chính của Công ty Cổ phần
Bánh kẹo Hải Hà qua hệ thống thông báo tài chính năm 2011-2012 gồm các bảng
sau:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Bảng xác định kết quả kinh doanh
+ Bảng lƣu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh báo cao tài chính.
5. Phương pháp nghiên cứu
Để thực hiện đề tài trong quá trình nghiên cứu tôi đã sử dụng một số phƣơng pháp
sau:
- Phƣơng pháp đƣợc vận dụng chủ yếu trong đề tài là phƣơng pháp phân
tích so sánh. Số liệu đƣợc tổng hợp từ các số liệu trên báo cáo tài chính để xác
định xu hƣớng phát triển, mức độ biến động của các số liệu cũng nhƣ các chỉ tiêu
và từ đó đƣa ra những nhận xét. Ngoài ra còn có một số phƣơng pháp đƣợc vận
dung sau đây:
- Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu: tham khảo sách vở, các đề tài trƣớc
đây, một số sách chuyên ngành kế toán và các thông tin trên mạng Internet.
- Phƣơng pháp thu thập số liệu: thu thập báo cáo, tài liệu liên quan đến quá
trình phân tích tình hình tài chính của Công ty.

3. - Phƣơng pháp thống kê, xử lý số liệu : Đây là phƣơng pháp dùng để tập
hợp xử lý thông tin số liệu cần thiết phục vụ cho đề tài nghiên cứu.
* Sử dụng các phƣơng pháp khoa học nhƣ:
Phƣơng pháp so sánh với kỳ trƣớc ( còn gọi là phân tích theo chiều
ngang)
Đây là phƣơng pháp sử dụng phổ biến nhất trong phân tích tài chính,
để vận dụng phép so sánh trong phân tích ta cần quan tâm đến những vấn đề sau
đây
* Tiêu chuẩn so sánh: Là chỉ tiêu gốc đƣợc chọn làm căn cứ so sánh.
+ Sử dụng số liệu tài chính ở nhiều kì trƣớc để đánh giá su hƣớng các chỉ
tiêu tài chính
+ Sử dụng các số kế hoạch, số dự toán để đánh giá doanh nghiệp có đạt
mục tiêu tài chính trong năm.
* Điều kiện so sánh:
+ Chỉ tiêu phân tích phản ánh cùng nội dung kinh tế, cùng phƣơng pháp
tính toán và có đơn vị đo lƣờng nhƣ nhau.
+ Tuân thủ theo chuẩn mực kế toán đã ban hành.
+ Kĩ thuật so sánh:thể hiện qua các trƣờng hợp sau.
Trình bày báo cáo tài chính dạng so sánh nhằm xác định mức biến
động tuyệt đối và tƣơng đối của từng chỉ tiêu trong báo cáo tài chính qua hai
hoặc nhiều kì, qua đó xác định xu hƣớng các chỉ tiêu.
Phƣơng pháp phân tích theo tỷ lệ chung (còn gọi là phân tích theo
chiều dọc)
Phƣơng pháp phân tích theo xu hƣớng (đánh giá tốc độ tăng trƣởng):
Phƣơng pháp phân tích các chỉ tiêu( phân tích hệ số):

4. 6. Kết cấu chuyên đề
PHẦN I: Đặt vấn đề
PHẦN II: Nội dung và kết quả nghiên cứu
CHƢƠNG I: Phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần Bánh kẹo
Hải Hà
CHƢƠNG II: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tình hình tài chính của
Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà
PHẦN III : Kết luận và kiến nghị

5. PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƢƠNG I: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN BÁNH KẸO HẢI HÀ
1.1. Tình hình cơ bản và tổ chức công tác kế toán tại Công ty
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
Tên doah nghiệp : Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà
Tên giao dịch : Hai ha Confeetionery company (HaiHaCo)
Thuộc loại hình : Doanh nghiệp Nhà nƣớc
Trụ sở chính : số 25 Đƣờng Trƣơng Định - Quận Hai Bà Trƣng - Hà Nội
Emai : haihaico@hn.vnn.vn
Đƣợc thành lập theo quyết định số 216/23-3-1993/QĐ-BCNN
Căn cứ theo nghị định số 388/02-11-1991/QĐ-HĐBT
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 106286 ngày 07/04/1993 do trọng
tài kinh tế Hà Nội cấp
Đăng ký nhãn hiệu hàng hóa 5864 theo quyết định số 2348/21-5-1992/QĐ-
Cục Sở hữu Công nghiệp

6. Đăng ký kiểu dáng công nghiệp số 5256 kẹo cứng nhanh theo quyết định số
577/07-09-1998/QĐ- Cục Sở hữu Công nghiệp
Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà là một Doanh nghiệp Nhà nƣớc, trực thuộc Bộ
Công nghiệp, có quy mô lớn, có tƣ cách pháp nhân, chuyên sản xuất kinh doanh
loại hình bánh kẹo phục vụ nhu cầu khách hàng trong và ngoài nƣớc. Quá trình
hình thành và phát triển của Công ty trải qua các giai đoạn sau:
Thời kỳ năm 1959-1961: Tổng Công ty nông thổ sản Miền Bắc đã xây dựng
một cơ sở thực nghiệm nghiên cứu hạt chân châu vào tháng 11/1959 với 9 cán bộ
của Tổng Công ty gửi sang. Ngày 25/12/1960 xƣởng miến Hoàng Mai ra đời đánh
dấu sự hình thành của Công ty.
Thời kỳ năm 1962-1967:
Bắt đầu từ năm 1962 xí nghiệp miến Hoàng Mai trực thuộc Bộ Công
nghiệp nhẹ quản lý đã thử nghiệm thành công và đƣa vào sản xuất nhiều sản phẩm
mới nhƣ: Đậu tƣơng, xì dầu, tinh bột ngô.
Năm 1966 sƣởng miến đƣợc đổi tên thành: Nhà máy thực nghiệm phẩm
Hải Hà sản xuất viên đam, nƣớc chấm lên men, nƣớc chấm hoa quả, bột mỳ, bột
dinh dƣỡng.
Thời kỳ năm 1968-1975:
Năm 1968 nhà máy trực thộc Bộ Lƣơng thực thực phẩm quản lý, tháng
6/1970 thực hiện chỉ thi của Bộ Lƣơng thực thực phẩm, nhà máy tiếp nhận một
phân xƣởng kẹo của nhà máy Bánh kẹo Hải Châu bàn giao sang với công suất 900
tấn/ năm với nhiệm vụ chính là sản xuất kẹo mạch nha, bánh tinh bột.
Năm 1975 nhà máy lắp đặt một hệ thong nối hòa đƣờng thay thế việc hòa
đƣờng thủ công cũ. Giá trị của sản lƣợng qua các năm tăng rõ rệt.
Thời kỳ 1976-1980:
Thời kỳ này nhà máy Hải Hà vẫn trực thuộc Bộ Lƣơng thực thực phẩm với
diện tích tổng mặt bằng 3000m2 nhà máy tiến hành khởi công xây dựng nhà sản
xuất chính. Đến năm 1980 nhà máy bắt đầu đƣợc đƣa vào sản xuất.
Thời kỳ 1981-1985:

7. Những năm 1981-1985 là thời gian ghi nhận bƣớc chuyển biến của nhà
máy. Từ giai đoạn sản xuất thủ công có một phần cơ giới sang cơ giới hóa. Cũng
bắt đầu từ năm 1981 nhà máy đƣợc chuyển giao sang Bộ Công nghiệp thực phẩm
quản lý với tên gọi Nhà máy thực phẩm Hải Hà. Để phù hợp với tình hình và
nhiệm vụ sản xuất trong thời kỳ mới. Năm 1983 nhà máy đổi tên thành: Nhà máy
kẹo Xuất khẩu Hải Hà trực thuộc Bộ Nông nghiệp và Bộ Công nghiệp thực phẩm
Thời kỳ 1992 đến nay:
Tháng 1/1992 nhà máy trực thuộc Bộ Công nghiệp nhẹ quản lý. Để phù
hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trong thời kỳ mới nền knh tế thị trƣờng,
ngày 10/07/1992 nhà máy đổi tên thành: Công ty bánh kẹo Hải Hà.
Tháng 5/1993 Công ty đã ký kết hợp đồng liên doanh với đối tác Nhật Bản
thành lập liên doanh sản xuất Bánh kẹo Hải Hà- Kotobuki, từ đó sản xuất bánh kẹo
của Công ty ngày càng đa dạng về mẫu mã, chủng loại, chất lƣợng đƣợc nâng cao
rõ rệt, ngày càng thu hút nhiều hợp đồng kinh tế có giá trị cao. Ngoài ra, Công ty
còn thành lập Công ty liên doanh HaiHa- Miwon tại Việt Trì, Phú Thọ. Năm 1995
kết nạp thêm nhà máy tinh bột dinh dƣỡng trẻ em Nam Định
Năm 2003 với chủ trƣơng cổ phần hóa của Nhà nƣớc, Công ty bánh keo Hải
Hà đƣợc cổ phần hóa với tên gọi là Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà. Tháng
1/2004 Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà chính thức đi vào hoạt động với 51%
vốn Nhà nƣớc, 49% vốn đƣợc bán cho Cán bộ Công nhân viên của Công ty.
Đƣợc sự chỉ đạo của Bộ Công nghiệp nhẹ , Công ty đã chuyển Công ty liên
doanh HaiHa – Kotobuki về Tỏng Công ty thuốc lá, Công ty liên doanh HaiHa –
Miwon đƣợc chuyển phần vốn cho Công ty Miwon.
Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà với bề dày lich sử hình thành và phát
triển ngày càng khẳng định vị thế của mình trong ngành bánh kẹo Việt Nam.
1.1.2. chức năng, nhiệm vụ của Công ty
1.1.2.1. Chức năng
Công ty bánh kẹo Hải Hà thuộc ngành công nghiệp nhẹ đƣợc thành lập với
chức năng là sản xuất bánh kẹo phục vụ cho mọi từng lớp nhân dân và một phần
để xuất khẩu.

8. 1.1.2.2. Nhiệm vụ
- tăng cƣờng đầu tƣ với mục đích không ngừng nâng cao chất lƣợng sản
phẩm, tăng năng suất lao động, đa dạng hóa sản phẩm nhằm mở rộng thị
trƣờng đáp ứng nhu cầu về sản phẩm cho từng khu vực thị trƣờng
- xây dựng phát triển chiến lƣợc công nghệ sản xuất bánh kẹo và một số
sản phẩm khác từ năm 2000 – 2012, tăng cƣờng công tác đổi mới và cải
thiện công nghệ, nâng cao chất lƣợng sản phẩm để tăng sức cạnh tranh.
- Xác định rõ thị trƣờng chính, thị trƣờng phụ, tập trung nghiên cứu thị
trƣờng mới đồng thời chú trọng hơn nữa đến thị trƣờng xuất khẩu đặc biệt
là thị trƣờng các nƣớc láng giềng
- Nghiên cứu sắp xếp lại bộ máy sản xuất, tổ chức trong Công ty, hoàn
thiện bộ máy quản lý từ trên xuống, vận hành nhanh chóng thông suốt.
trƣớc mắt phải phát triển bộ phận marketting trong phòng kinh doanh
thành một phòng marketting riêng biệt nhằm nâng cao hiệu quả trong khai
thác thị trƣờng cũ, phát triển các tỉnh phía Nam và thị trƣờng xuất khẩu
- Không ngừng nâng cao công tác đào tạo cán bộ, công nhân viên
- Tăng cƣờng xây dựng Đảng trong Công ty, thƣờng xuyên tổ chức các
buổi sinh hoạt Đảng để quán triệt nghị quyết của Đảng, tổ chức Đảng phải
thực hiện kiểm tra đƣợc hoạt động kinh doanh, đảm ảo thực hiện đúng
đƣờng lối của Đảng, chủ trƣơng chính sách của Nhà nƣớc
- Quản lý sử dụng vốn có hiệu quả, không ngừng tăng nguồn vốn do ngân
sách Nhà nƣớc cấp, huy động thêm các nguồn vốn khác tiến tới tăng vốn
chủ sở hữu
- Không ngừng chăm lo đời sống cho cán bộ công nhân viên, thực hiện đầy
đủ nghĩa vụ đối với Nhà nƣớc tham gia các công tác Xã hội
1.1.3. đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
1.1.3.1 Cơ cấu tổ chức
Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà tổ chức và hoạt động tuân thủ theo
luật doanh nghiệp 2005. Các hoạt động của Công ty tuân theo luật
doanh nghiệp, Các luật khác có liên quan và điều lệ Công ty. Điều lệ

9. Công ty bản sũa đổi đã đƣợc Đại hội cổ đông thông qua ngày
24/3/2007 là cơ sở chi phối cho mọi hoạt động của Công ty.
1.1.3.2 Bộ máy quản lý tại Công ty
Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà đƣợc tổ chức và hoạt động tuân thủ theo luật
Doanh nghiệp 2005. các hoạt động của Công ty tuân theo luật Doanh nghiệp, các
luật có liên quan và điều lệ Công ty. Điều luật Công ty đã đƣợc sửa đổi và thông
qua Đại Hội đồng cổ đông thông qua ngày 24/03/2007 là cơ sở chi phối cho mọi
hoạt động Công ty
Để quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuấ kinh doanh, Công ty đã
tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến – chức năng. Công ty cổ phần
bánh kẹo Hải Hà có một bộ máy quản lý chặt chẽ bao gồm: Đại hội cổ đông, Hội
đồng quản trị, Ban giám đốc, Ban kiểm soát và các phòng ban chức năng khác.
Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định cấp cao của Công ty
quyết định mọi vấn đề quan trọng của Công ty theo luật Doanh nghiệp và điều lệ
Công ty. Đại Hội đồng cổ đông là cơ quan thông qua chủ trƣơng chính sách đầu tƣ
dài hạn trong việc phát triển Công ty, quyết định cơ cấu vốn, bầu ra cơ quan quản
lý và điều hành sản xuất của Công ty.
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý có toàn quyền, nhân danh Công
ty để quyết định mọi vấn đề có liên quan đén mục đích, quyền lợi của Công ty trừ
những thẩm quyền thuộc Đại hội cổ đông
Định hƣớng các chính sách tồn tại và phát triển để thực hiện các quyết định của
Đại Hội đồng cổ đông thong qua việc hạch định chính sách, ra quyết định hành
động cho từng thời điểm phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty
Hội đồng quản trị gồm 5 ngƣời trong đó có 3 ngƣời đại diện về phía nhà
nƣớc ( đại diện cho 51% cổ phần) và 2 ngƣời đại diện cho 49% cổ phần
còn lại.
Ban kiểm soát đƣợc lập ra để kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp trong
quản lý điều hành hoạt động kinh doanh, trong ghi chép kế toán và báo cáo tài
chính, đồng thời kiến nghị những biện pháp bổ sung sữa đổi, cải tiến cơ cấu tổ
chức quản lý và hoạt đông kinh doanh của Công ty.
Ban giám đốc bao gồm:

10. + Tổng giám đốc: Ông Nguyễn Đình Tấn là Tổng giám đốc Công ty ,
là đại diện theo pháp luật của Công ty, là ngƣời có quyền chỉ đạo mọi hoạt động
sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm trƣớc công ty, Bộ công nghiệp và Nhà
nƣớc.
+ Phó giám dốc tài chính có nhiệm vụ giúp cho Tổng giám đốc tổ
chức quản lý sử dụng và huy động vốn, tổ chức công tác hạch toán tại Công ty.
+ Phó giám đóc phụ trách về khinh doanh: có nhiệm vụ giúp cho Tổng
giám đốc và cùng chỉ đạo trực tiếp mọi hoạt đọng kinh tế tài chính của Công ty.
Các phòng ban chức năng bao gồm:
+ Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tổ chức hoạt động Marketting,
nghiên cứu thị trƣờng, cung cấp vật tƣ sản xuất, cân đối giữa kế hoạch và thực
hiện đề ra biện pháp tiêu thụ sản phẩm hợp lý, đảm bảo quá trình sản xuất kinh
doanh ổn định, đạt hiệu quả cao.
+ Phòng tài vụ ( kế toán ): Có nhiệm vụ đảm bảo vốn cho hoạt động
sản xuất kinh doanh, thu thập xử lý, cung cấp thông tin về tài chính kế toán cho
Tổng giám đốc và ban lãnh đạo Công ty nhằm phục vụ công tác quản lý.
+ Phòng kỹ thuật: với nhiệm vụ thiết kế chi tiết thiết bị để thay thế, sữa
chữa, bổ sung tham mƣu trong lĩnh vực mua bán máy móc thiết bị
+ Phòng KCS: Có nhiệm vụ kiểm soát chất lƣợng nguyên vật liệu,
thành phẩm nhập kho, lập kế hoạch và thực hiện quản trị chất lƣợng.
+ Văn phòng Công ty: Bao gồm pgongf hành chính quản trị, lao động
tiền lƣơng, y tế, bảo vệ, nhà ăn tập thể
Mô hình sản xuât của công ty hiện nay gồm 7 xí nghiệp thành viên:
+ Xí nghiệp bánh
+ Xí nghiệp phụ trợ
+ nhà máy bánh kẹo HH1
+ Nhà máy bánh kẹo HH2
+ Xí nghiệp kẹo tổng hợp
CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI HÀ

11. sơ đồ 1.1: cơ cấu bộ máy quản lý
1.1.4 Tình tình tổ chức công tác kế toán của Công ty:
1.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán:
Xuất phát từ yêu cầu sản xuất và trình độ quản lý bộ máy kế toán của
Công ty đƣợc tổ chức theo mô hình tập trung tại Phòng tài vụ thực hiện toàn bộ
công tác hạch toán từ việc xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp,
lập báo cáo và phân tích báo cáo cho tới việc kiểm tra đôn đốc công tác kế toán ở
các xí nghiệp thành viên và các xí nghiệp không có tổ chức bộ phận kế toán
Bộ máy kế toán có thể khái quát theo sơ đồ sau:

12. Kế toán trưởng
(Kiêm trưởng phòng TCKT)
Kế toán
lƣơng và
BHXH
Kế toán
vật tƣ và
TSCĐ
Kế toán tổng
hợp(phó
phòng
TCKT)
Kế toán vốn
bằng tiền và
thanh toán
Thủ
quỷ
Ghi chú Quan hệ trực tiếp
Quan hệ kiểm tra, đối chiếu.
Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trƣởng – trƣởng phòng tài chính kế toán: Chịu trách nhiệm
hƣớng dẫn chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế trong toàn
bộ Công ty. Đồng thời chịu trách nhiệm về tổ chức, tiến hành lập kế hoạch các
hoạt động vay vốn, huy động vốn, trả nợ vốn, cố vấn cho Tổng giám đốc các quyết
định tài chính. Kế toán trƣởng phân công lao động trong phòng tài chính kế toán,
chịu trách nhiệm trƣớc Giám đốc và cấp trên về công tác kế toán tại Công ty.
Kế toán vật tƣ và tài sản cố định : Hạch toán chi tiết, tổng hợp nhập
xuất tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hƣớng dẫn ghi sổ kế toán của các xí
nghiệp thành viên, thƣờng xuyên đối chiếu số liệu trên sổ kế toán với sổ kho và
sổ tồn thực tế. Và theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng TSCĐ , phản ánh các
chi phi, quyết toán công trình đầu tƣ và xây dựng cơ bản. cụ thể : Có nhiệm vụ
tính toán và phân bổ chính xác số khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất
kinh doanh. Phản ánh tổng hợp số liệu về thu mua NVL, tình hình nhập - xuất tồn
kho vật liệu, công cụ dụng cụ.

13. Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán: Có nhiệm vụ lập kế hoạch vay các
nguồn vốn ngắn hạn, trung hạn và dài hạn. Theo dõi quỷ tiền mặt, tiền gửi, tiền
vay ngân hàng, theo dõi tiền chuyển đi, tiền chuyển đến. Đến cuối tháng có sự đối
chiếu và xác nhận số dƣ ngân hàng về khoản tiền vay và tiền gửi.
Kế toán thanh toán tiền lƣơng và BHXH: Từ các danh sách các bộ phận
từng phòng ban, xí nghiệp mà phong lao động tiền lƣơng lập các bảng chấm công
và bảng quyết toán lƣơng của các xí nghiệp gửi lên, kế toán tiền lƣơng xây dựng
Bảng thanh toán tiền lƣơng, BHXH, BHYT…. Cho toàn Công ty. Có nhiệm vụ
tính toán, thanh toán các khoản theo chế độ cho cán bộ công nhân viên. Ngoài ra
còn theo dõi các khoản công nợ tạm ứng của công nhân viên
.Kế toán tổng hợp: Trực tiếp làm kế toán tổng hợp, nhiệm vụ xử lý và
tập hợp các chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, thay mặt kế toán trƣởng
điều hành công việc của phòng khi kế toán trƣởng vắng mặt và giải quyết các vấn
đề theo ủy quyền của kế toán trƣởng. bao gồm:
- Kế toán TM, TGNH, tạm ứng: là ngƣời chịu trách nhiệm tổ chức hạch toán chi
tiết và tổng hợp thành phẩm Công ty hoàn thành nhập kho, tiêu thụ và tồn kho,
xác định doanh thu, kết quả tiêu thụ, theo dõi tình hình bán hàng, công nợ của
khách hàng, tính ra số thuế phải nộp trong kỳ, hƣớng dẫn và kiểm tra việc hạch
toán nghiệp vụ ở kho thành phẩm, thƣờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ
kế toán với số liệu trên kho. Từ đó có cthoong tin cung cấp cho Nhà quản trị đánh
gia kết quả sản xuất và tiêu thụ thành phẩm trong kỳ của Công ty.
- Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh: tổ chức hạch toán
chi tiết và tổng hợp thành phẩm của công ty hoàn thành nhập kho, tiêu thụ và tồn
kho, xác định doanh thu, kết quả tiêu thụ, theo dõi tình hình bán hàng, công nợ
của khách hàng. Đồng thời hƣớng dẫn và kiểm tra việc hạch toán nghiệp vụ ở kho
thành phẩm, thƣờng xuyên đối chiếu kiểm tra số liệu trên sổ kế toán với số liệu
trên sổ kho.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý nhập xuất tồn quỹ tiền mặt của Công ty
căn cứ vào các phiếu thu, chi tiền mặt hằng ngày, tiến hành đối chiếu số liệu trên
sổ quỹ với số liệu trên sổ kế toán tiền mặt. Cuối ngày, lập báo cáo quỹ kèm chứng
từ thu chi tiền mặt. Và mở sổ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo thủ tục
phát sinh của các nghiệp vụ. Chịu trách nhiệm quản lý về nhập- xuất quỷ tiền
mặt, ngân phiếu tại qũy.

14. Ngoài ra, để đảm bảo công tác kế toán đƣợc trung thực, thuận lợi cho việc tập hợp
số liệu trên sổ kế toán cũng nhƣ việc đối chiếu kiểm tra, tại 5 xí nghiệp ở Hà Nội
đều có nhân viên thống kê có nhiệm vụ theo dõi tình hình sản xuất sử dụng lao
động vật tƣ một cách đơn giản và hàng tháng gửi báo cáo lên phòng tài vụ. Ở các
xí nghiệp thành viên còn lại có tổ kế toán riêng làm việc dƣới sự chỉ đạo của giám
đốc nhà máy và dƣới sự chỉ đạo chuyên môn của kế toán trƣởng.
1.1.4.2. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán:
a. Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ
Công ty vận dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
ngày20/3/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính và các văn bản pháp luật khác.- Niên
độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ áp dụng: Việt Nam đồng
- Kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên
- Phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho: theo phƣơng pháp nhập trƣớcxuất
trƣớc.
- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung
- Phƣơng pháp trích khấu hao: Đƣờng thẳng
b. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản
Hệ thống tài khoản phụ thuộc vào quy mô kinh doanh của doanh nghiệp, doanh
nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề, sản xuất sản phẩm qua nhiều công đoạn
Lập chứng từ, ghi sổ và lập các báo cáo tài chính và báo cáo quản trị.
c. Tổ chức vận dụng hình thức sổ kế toán:
Với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô lớn, khối lƣợng công tác kế
toán nhiều và phức tạp, Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản trong hệ thống tài
khoản doanh nghiệp áp dụng thống nhất trong cả nƣớc.
Công ty áp dụng phƣơng pháp hạch toán kế toán theo phƣơng pháp kê
khai thƣờng xuyên, tính thuế theo phƣơng pháp khấu trừ. Niên độ kế toán bắt đầu
1/1 đến ngày 31/12 hằng năm và kỳ hạch toán theo tháng.
Hiện nay, Công ty sử dụng hình thức sổ Nhật kí chứng từ, hình thức này
đƣợc áp dụng trên sự kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết nên

15. đảm bảo các mặt của quá trình hạch toán đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, công việc
đồng đều ở các khâu đảm bảo số liệu chính xác, kịp thời.
Với hình thức Nhật ký chứng từ, Công ty đã sử dụng các loại sổ:
+ Sổ Nhật ký chứng từ
+ Sổ chi tiết vật tƣ
+ Bảng kê
+ Kế toán tổng hợp: Nhật ký chứng từ, sổ cái các tài khoản, các báo cáo
tổng hợp nhƣ Bảng sản lƣợng tiêu thụ, Báo cáo doanh thu bán hàng..
+ Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết thành phẩm, sổ chi tiết bán hàng
Ngoài ra Công ty còn thiết kế một số mẫu riêng nhƣ: Báo cáo doanh
thu, bảng theo dõi số dƣ của khách hàng.
Phƣơng pháp tính khấu hao tài sản cố định tại Công ty theo phƣơng
pháp đƣờng thẳng. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ đƣợc
công ty áp dụng cho công tác tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ
Hình thức sổ kế toán áp dụng đƣợc đăng ký của công ty là nhật ký chứng từ

16. Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chuứng từ
Trình tự hạch toán.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã đƣợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực
tiếp vào các Nhật ký – Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.
Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính
chất phân bổ, các chứng từ gốc trƣớc hết đƣợc tập hợp và phân loại trong các bảng
phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật
ký – Chứng từ có liên quan.
Đối với các Nhật ký – Chứng từ đƣợc ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì
căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu
vào Nhật ký – Chứng từ.
Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu
số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp

17. chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký – Chứng từ ghi trực
tiếp vào Sổ Cái.
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đƣợc ghi trực
tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo
từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái.
Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký – Chứng từ,
Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập báo cáo tài chính.
d. Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán:
Hệ thống báo cáo tài chính đƣợc lập tại doanh nghiệp bao gồm các báo cáo
tài chính năm và các báo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy
đủ.
-Báo cáo tài chính năm đƣợc lập cho năm tài chính bắt đầu từ ngày
01/01/N đến ngày 31/12/N, gồm 2 báo cáo bảng cân đối kế toán(B01-DN) và báo
cáo kết quả hoạt động kinh doanh(B02-DN).
-Báo cáo tài chính giữa niên độ đƣợc lập theo quý, gồm bảng cân đối kế
toán(B01a-DN) và báo cáo kết quả kinh doanh(B02-DN).
Hệ thống báo cáo tài chính đƣợc lập tại doanh nghiệp bao gồm các báo cáo
tài chính năm và các báo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy
đủ.
-Báo cáo tài chính năm đƣợc lập cho năm tài chính bắt đầu từ ngày
01/01/N đến ngày 31/12/N, gồm 2 báo cáo bảng cân đối kế toán(B01-DN) và báo
cáo kết quả hoạt động kinh doanh(B02-DN).
-Báo cáo tài chính giữa niên độ đƣợc lập theo quý, gồm bảng cân đối kế
toán(B01a-DN) và báo cáo kết quả kinh doanh(B02-DN).

18. e. Tổ chức vận dụng các phương pháp kế toán:
Phương pháp cơ sở dồn tích
 Phƣơng pháp kế toán dồn tích dựa trên cơ sở Dự thu – Dự chi.
 Theo định nghĩa của Chuẩn mực kế toán chung ” mọi nghiệp vụ kinh tế, tài
chính của doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở
hữu, doanh thu, chi phí phải đƣợc ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh,
không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tƣơng
đƣơng tiền”.
 Ví dụ điển hình của phƣơng pháp kế toán dồn tích là phƣơng pháp bán
chịu. Doanh thu đƣợc ghi nhận vào sổ kế toán khi phát hành hóa đơn, giao
hàng thay vì vào thời điểm thu đƣợc tiền. Tƣơng tự, một khoản chi phí phát
sinh và đƣợc ghi nhận khi hàng đã đƣợc đặt mua hoặc đã chấm công cho
công nhân thay vì thời điểm thanh toán tiền. Do đó, điểm yếu chính của
phƣơng pháp kế toán dồn tích đó là công ty phải trả thu nhập trƣớc khi thực
nhận đƣợc tiền từ doanh thu bán hàng và dịch vụ
Phương pháp chứng từ kế toán
 Chứng từ kế toán là phƣơng pháp thông tin và kiểm tra sự hình thành các
nghiệp vụ kinh tế
 Để phản ánh và có thể kiểm chứng đƣợc các nghiệp vụ kinh tế, kế toán có
một phƣơng pháp là: mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải lập các chứng
từ là giấy tờ hoặc vật chứa đựng thông tin, làm bằng chứng xác nhận sự phát
sinh và hoàn thành của các nghiệp vụ kinh tế.
 Phƣơng pháp này nhằm sao chụp nguyên tình trạng và sự vận động của các
đối tƣợng kế toán, đƣợc sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính
phát sinh và thực sự hoàn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh vào các
bản chứng từ kế toán
 Đây là căn cứ pháp lý cho việc bảo vệ tài sản và xác minh tính hợp pháp
trong việc giải quyết các mối quan hệ kinh tế pháp lý thuộc đối tƣợng hạch
toán kế toán, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh
Phương pháp tính giá

19.  Đây là phƣơng pháp thông tin và kiểm tra về chi phí trực tiếp và gián tiếp
cho từng loại hoạt động, từng loại tài sản nhƣ: tài sản cố định, hàng hoá, vật
tƣ, sản phẩm và lao vụ…
 Phƣơng pháp tính giá sử dụng thƣớc đo tiền tệ để tính toán, xác định giá trị
của từng loại tài sản của đơn vị thông qua việc mua vào, nhập góp vốn, đƣợc
cấp, đƣợc tài trợ hoặc sản xuất ra theo nguyên tắc nhất định
Phương pháp đối ứng tài khoản
Đối ứng tài khoản là phƣơng pháp thông tin và kiểm tra quá trình vận động của
mỗi loại tài sản, nguồn vốn và quá trình kinh doanh theo mối quan hệ biện chứng
đƣợc phản ánh vào trong mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Phương pháp tổng hợp và cân đối tài khoản
 Đây là phƣơng pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả hoạt
động sản xuất kinh doanh của đơn vị hạch toán qua từng thời kỳ nhất định
bằng cách lập các báo cáo có tính tổng hợp và cân đối nhƣ: bảng cân đối kế
toán; báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; báo cáo lƣu chuyển tiền tệ…
 Muốn có những thông tin tổng hợp về tình trạng tài chính của đơn vị thì
phải lập bảng cân đối tài sản tức là sử dụng phƣơng pháp tổng hợp và cân đối
kế toán. Nhƣng chỉ có thể tổng hợp và cân đối các loại tài sản của doanh
nghiệp trên cơ sở theo dõi chặt chẽ sự hình thành và vận động biến đổi của
các loại tài sản qua các giai đoạn sản xuất kinh doanh.
 Muốn tính giá và ghi chép vào các tài khoản có liên quan một cách chính
xác thì phải có những thông tin chính xác về từng hoạt động kinh tế cụ thể
của đơn vị tức là phải có những chứng từ hợp lệ phản ánh nguyên vẹn nghiệp
vụ kinh tế phát sinh và có đầy đủ cơ sở pháp lý để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Nhƣng nếu chỉ dựa vào chứng từ thì không thể phản ánh hết sự biến đổi của
tài sản. Trong thực tế có những hiện tƣợng không thống nhất giữa hiện vật
với chứng từ, sổ sách do điều kiện khách quan gây ra nhƣ: đƣờng dôi thừa do
ẩm ƣớt, xăng dầu bị hao hụt do bốc hơi… Để khắc phục tình trạng trên kế
toán phải tiến hành kiểm kê để kiểm tra số lƣợng và tình hình cụ thể của hiện
vật, đối chiếu giữa sổ sách với thực tế trong từng thời điểm có khớp đúng với
nhau hay không. Nếu không khớp đúng thì lập biên bản và căn cứ vào biên
bản (cũng là chứng từ) mà điều chỉnh lại sổ sách kế toán cho khớp với thực
tế. Bảo đảm cho các số liệu của kế toán phản ánh chính xác và trung thực về
các loại tài sản của doanh nghiệp.

20. Phương pháp kế toán dựa trên dòng tiền
Phương pháp kế toán dựa trên dòng tiền là phương pháp đơn giản nhất. Theo
phương pháp này thu nhập và chi phí được ghi nhận khi thực nhận tiền và
thực chi tiền.
f. Các chính sách chủ yếu được áp dụng:
Sau đây là các chính sách kế toán chủ yếu đƣợc Công ty áp dụng trong việc
lập Báo cáo tài chính.
Ƣớc tính kế toán
Việc lập Báo cáo tài chính tuân thủ theo các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam,
Chế độ Kế toán doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý liên quan
đến việc lập và trình bày Báo cáo tài chính yêu cầu Ban Giám đốc phải có
những ƣớc tính và giả định ảnh hƣởng đến số liệu báo cáo về công nợ, tài
sản và việc trình bày các khoản công nợ và tài sản tiềm tàng tại ngày lập
Báo cáo tài chính cũng nhƣ các số liệu báo cáo về doanh thu và chi phí
trong suốt kỳ hoạt động. Kết quả hoạt động kinh doanh thực tế có thể khác
với các ƣớc tính, giả định đặt ra.
Công cụ tài chính
Ghi nhận ban đầu
Tài sản tài chính
Tại ngày ghi nhận ban đầu, tài sản tài chính đƣợc ghi nhận theo giá gốc
cộng các chi phí giao dịch có liên quan trực tiếp đến việc mua sắm tài sản
tài chính đó.
Tài sản tài chính của Công ty bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngắn hạn, các
khoản phải thu khách hàng và các khoản phải thu khác, công cụ tài chính đã
đƣợc niêm yết và chƣa niêm yết.
Công nợ tài chính
Tại ngày ghi nhận ban đầu, công nợ tài chính đƣợc ghi nhận theo giá gốc
trừ đi các chi phí giao dịch có liên quan trực tiếp đến việc phát hành công
nợ tài chính đó.

21. Công nợ tài chính của Công ty bao gồm các khoản phải trả ngƣời bán và
phải trả khác, các khoản nợ và các khoản vay, chi phí phải trả.
Đánh giá lại sau lần ghi nhận ban đầu
Hiện tại, chƣa có quy định về đánh giá lại công cụ tài chính sau ghi nhận
ban đầu.
Tiền và các khoản tương đương tiền
Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi
ngân hàng (không kỳ hạn), vàng, bạc, kim khí quý, đá quý và tiền đang
chuyển. Các khoản tƣơng đƣơng tiền là các khoản đầu tƣ ngắn hạn có thời
hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ
dàng thành một lƣợng tiền xác định và không có rủi ro trong chuyển đổi
thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tƣ đó tại thời điểm báo cáo.
Các khoản phải thu và dự phòng nợ khó đòi
Các khoản phải thu đƣợc phản ánh theo giá trị có thể thực hiện đƣợc ƣớc
tính sau khi đã lập dự phòng phải thu khó đòi. Dự phòng phải thu khó đòi
đƣợc trích lập theo các quy định về kế toán hiện hành và theo các quy định
của Thông tƣ số 228/2009/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2009 của Bộ Tài
chính. Theo đó, Công ty đƣợc phép trích lập dự phòng phải thu khó đòi cho
những khoản phải thu đã quá hạn thanh toán hoặc các khoản nợ phải thu
chƣa đến thời hạn thanh toán nhƣng có thể không đòi đƣợc do khách nợ
không có khả năng thanh toán.
Hàng tồn kho
Hàng tồn kho đƣợc xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị
thuần có thể thực hiện đƣợc. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua,
chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đƣợc
hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Giá gốc của hàng tồn kho
đƣợc xác định theo phƣơng pháp bình quân gia quyền. Giá trị thuần có thể
thực hiện đƣợc đƣợc xác định bằng giá bán ƣớc tính của hàng tồn kho trong
kỳ sản xuất kinh doanh bình thƣờng trừ chi phí ƣớc tính để hoàn thành sản
phẩm và chi phí ƣớc tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng. Hàng tồn kho
đƣợc hạch toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc trích lập theo các quy định kế toán
hiện hành. Theo đó, Công ty đƣợc phép trích lập dự phòng giảm giá hàng

22. tồn kho, hỏng, kém phẩm chất trong trƣờng hợp giá trị thực tế của hàng tồn
kho cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc tại thời điểm kết thúc niên
độ kế toán.
Tài sản cố định hữu hình và khấu hao
Tài sản cố định hữu hình đƣợc trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn
lũy kế.
Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và toàn bộ các chi
phí khác liên quan trực tiếp đến việc đƣa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử
dụng.
Nguyên giá tài sản cố định hữu hình do tự làm, tự xây dựng bao gồm chi
phí xây dựng, chi phí sản xuất thực tế phát sinh cộng chi phí lắp đặt và chạy
thử.
Khấu hao tài sản cố định đƣợc tính theo phƣơng pháp đƣờng thẳng dựa trên
thời gian sử dụng ƣớc tính của tài sản phù hợp với khung khấu hao quy
định tại Thông tƣ số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính;
riêng một số tài sản cố định thuộc nhóm máy móc, thiết bị đƣợc tính theo
phƣơng pháp số dƣ giảm dần có điều chỉnh. Trong 6 tháng đầu năm 2013,
Công ty lần đầu tiên áp dụng Thông tƣ số 45/2013/TT-BTC trong việc trích
khấu hao tài sản cố định thay thế cho việc áp dụng Thông tƣ số
203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 trong các kỳ kế toán trƣớc. Việc áp
dụng Thông tƣ số 45/2013/TT-BTC không làm thay đổi mức trích khấu hao
của các tài sản cố định mà Công ty đang áp dụng. Tiêu thức xác định
nguyên giá tài sản cố định của Công ty đƣợc điều chỉnh lại phù hợp với quy
định mới. Thời gian khấu hao cụ thể của các loại tài sản cố định nhƣ sau:
Năm
Nhà xƣởng, vật kiến trúc 05 - 25
Máy móc, thiết bị 03 - 08
Phƣơng tiện vận tải 05 - 10
Thiết bị, dụng cụ quản lý 03 - 07
Tài sản cố định vô hình và khấu hao
Tài sản cố định vô hình đƣợc trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn
luỹ kế, thể hiện giá trị các chƣơng trình phần mềm về quản lý và kế toán.
Các chƣơng trình phần mềm đƣợc tính khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng
thẳng trong thời gian 03 năm.

23. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
Các tài sản đang trong quá trình xây dựng phục vụ mục đích sản xuất, cho
thuê, quản trị hoặc cho bất kỳ mục đích nào khác đƣợc ghi nhận theo giá
gốc. Chi phí này bao gồm các chi phí liên quan tới đầu tƣ xây dựng và chi
phí lãi vay có liên quan trong thời kỳ đầu tƣ xây dựng cơ bản phù hợp với
các quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam. Việc tính khấu hao của các
tài sản đƣợc hình thành từ đầu tƣ xây dựng này đƣợc áp dụng giống nhƣ các
tài sản khác, bắt đầu từ khi tài sản ở vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Theo Quyết định số 288/QĐ-HĐQT ngày 09/06/2011 của Hội đồng quản trị
Công ty đã phê duyệt dự án “Di dời, đầu tƣ xây dựng Nhà máy bánh kẹo
Hải Hà” tại Khu công nghiệp VSIP Bắc Ninh, Phù Chẩn, thị xã Từ Sơn,
tỉnh Bắc Ninh với tổng vốn đầu tƣ là 485.043.079.000 VND (đã bao gồm
thuế GTGT) đƣợc hình thành từ nguồn lợi nhuận thu đƣợc từ dự án hợp tác
đầu tƣ khai thác khu đất tại 25 Trƣơng Định, Hà Nội sau khi di dời và
nguồn quỹ đầu tƣ phát triển sản xuất của Công ty. Dự án bắt đầu đƣợc thực
hiện từ quý IV năm 2010 và dự kiến sẽ hoàn thành toàn bộ công trình vào
quý IV năm 2015.
Do tình hình tài chính khó khăn, thị trƣờng bất động sản trầm lắng nên tiến
độ dự án hợp tác đầu tƣ khai thác khu đất tại 25 Trƣơng Định, quận Hai Bà
Trƣng, Hà Nội sẽ chậm lại so với kế hoạch ban đầu. Theo đó, Công ty đã có
công văn gửi Ban quản lý khu công nghiệp VSIP Bắc Ninh cho phép Công
ty tạm hoãn thời gian khởi công xây dựng nhà xƣởng từ quý 3 năm 2011
đến quý 4 năm 2013.
Chi phí trả trước dài hạn
Chi phí trả trƣớc dài hạn bao gồm chi phí trả trƣớc tiền thuê đất tại khu
công nghiệp Tân Tạo và khu Công nghiệp VSIP – Bắc Ninh và các khoản
chi phí trả trƣớc dài hạn khác.
Tiền thuê 2.565 m2
đất tại Khu Công nghiệp Tân Tạo với đơn giá
thuê 1.425.420 VND/m2
, thời gian thuê là 45 năm kể từ năm 2005 theo
Hợp đồng thuê đất số 309/HĐ-TLĐ/KD-05 ngày 10/05/2005 đƣợc ký
kết giữa Công ty và Công ty Cổ phần Khu Công nghiệp Tân Tạo.
Tiền thuê 48.705 m2
đất tại Khu Công nghiệp VSIP Bắc Ninh với
đơn giá thuê là 62USD/m2
, thời gian thuê là 47 năm kể từ ngày
14/12/2010 theo Hợp đồng thuê đất số 054B/055/056/057A ngày 14
tháng 12 năm 2010 đƣợc ký giữa Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà và

24. Công ty TNHH VSIP Bắc Ninh. Số dƣ tiền thuê đất Công ty đã trả trƣớc
cho Công ty TNHH VSIP Bắc Ninh đến thời điểm 30/06/2013 là 54.
385.464.607 VND.
Các khoản chi phí dài hạn khác bao gồm công cụ, dụng cụ và các chi
phí khác đƣợc coi là có khả năng đem lại lợi ích kinh tế trong tƣơng lai
cho Công ty với thời hạn từ một năm trở lên. Các chi phí này đƣợc vốn
hóa dƣới hình thức các khoản trả trƣớc dài hạn và đƣợc phân bổ vào
Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh, sử dụng phƣơng pháp đƣờng
thẳng trong vòng 02 năm theo các quy định kế toán hiện hành.
Ghi nhận doanh thu
Doanh thu đƣợc ghi nhận khi kết quả giao dịch đƣợc xác định một cách
đáng tin cậy và Công ty có khả năng thu đƣợc các lợi ích kinh tế từ giao
dịch này. Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi giao hàng và chuyển
quyền sở hữu cho ngƣời mua. Doanh thu cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận
khi có bằng chứng về tỷ lệ dịch vụ cung cấp đƣợc hoàn thành tại ngày kết
thúc niên độ kế toán.
Lãi tiền gửi đƣợc ghi nhận trên cơ sở số dƣ các tài khoản tiền gửi và lãi suất
áp dụng theo thông báo của ngân hàng.
Ngoại tệ
Các nghiệp vụ phát sinh bằng các loại ngoại tệ đƣợc chuyển đổi ra VND
theo tỷ giá tại ngày phát sinh nghiệp vụ. Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ các
nghiệp vụ này đƣợc hạch toán vào Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh.
Số dƣ các tài sản bằng tiền và công nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ tại
ngày kết thúc niên độ kế toán đƣợc chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày này.
Chênh lệch tỷ giá phát sinh do đánh giá lại các tài khoản này đƣợc hạch
toán vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Lãi chênh lệch tỷ giá do
đánh giá lại các số dƣ tại ngày kết thúc niên độ kế toán không đƣợc dùng để
chia cho chủ sở hữu.
Chi phí đi vay
Chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc mua, đầu tƣ xây dựng hoặc sản
xuất những tài sản cần một thời gian tƣơng đối dài để hoàn thành đƣa vào
sử dụng hoặc kinh doanh đƣợc cộng vào nguyên giá tài sản cho đến khi tài
sản đó đƣợc đƣa vào sử dụng hoặc kinh doanh. Các khoản thu nhập phát

25. sinh từ việc đầu tƣ tạm thời các khoản vay đƣợc ghi giảm nguyên giá tài sản
có liên quan.
Tất cả các chi phí lãi vay khác đƣợc ghi nhận vào Báo cáo Kết quả hoạt
động kinh doanh khi phát sinh.
Thuế
Thuế thu nhập doanh nghiệp thể hiện tổng giá trị của số thuế phải trả hiện
tại và số thuế hoãn lại.
Số thuế hiện tại phải trả đƣợc tính dựa trên thu nhập chịu thuế trong năm.
Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận thuần đƣợc trình bày trên Báo cáo
Kết quả hoạt động kinh doanh vì thu nhập chịu thuế không bao gồm các
khoản thu nhập hay chi phí tính thuế hoặc đƣợc khấu trừ trong các năm
khác (bao gồm cả lỗ mang sang, nếu có) và ngoài ra không bao gồm các chỉ
tiêu không chịu thuế hoặc không đƣợc khấu trừ.
Việc xác định thuế thu nhập của Công ty căn cứ vào các quy định hiện hành
về thuế. Tuy nhiên, những quy định này thay đổi theo từng thời kỳ và việc
xác định sau cùng về thuế thu nhập doanh nghiệp tuỳ thuộc vào kết quả
kiểm tra của cơ quan thuế có thẩm quyền. Trong việc lập báo cáo tài chính
cho kỳ hoạt động từ ngày 01/01/2013 đến ngày 30/06/2013, Công ty đang
nộp thuế TNDN theo thuế suất 25%.
Thuế thu nhập hoãn lại đƣợc tính trên các khoản chênh lệch giữa giá trị ghi
sổ và cơ sở tính thuế thu nhập của các khoản mục tài sản hoặc công nợ trên
báo cáo tài chính và đƣợc ghi nhận theo phƣơng pháp bảng cân đối kế toán.
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phải đƣợc ghi nhận cho tất cả các khoản
chênh lệch tạm thời còn tài sản thuế thu nhập hoãn lại chỉ đƣợc ghi nhận
khi chắc chắn có đủ lợi nhuận tính thuế trong tƣơng lai để khấu trừ các
khoản chênh lệch tạm thời.
Các loại thuế khác đƣợc áp dụng theo các luật thuế hiện hành tại Việt Nam.
Công ty đang tạm trích tiền thuê đất phải nộp trong 6 tháng đầu năm 2013
vào Báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ với số tiền 900 triệu đồng và đang
thực hiện hoàn thiện các hồ sơ pháp lý để xin miễn giảm tiền thuê đất phải
nộp năm 2013 theo quy định tại Thông tƣ 16/2013/TT-BTC ngày
08/02/2013. Việc xác định sau cùng về tiền thuê đất năm 2013 sẽ tuỳ thuộc
vào kết luận của cơ quan thuế có thẩm quyền.
1.2. Phân tích tình hình của Công ty

26. Việc phân tích khái quát tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải
Hà thông qua các báo cáo tài chính sẽ cung cấp một cách tổng quát nhất tình hình
tài chính trong kỳ của Công ty là khả quan hay không. Điều đó cho thấy thực chất
của quá trình phát triển hay chiều hƣớng suy thoái của Công ty. Qua đó có những
giải pháp và chính sách hữu hiệu để quản lý Công ty.
Bảng cân đối kế toán có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý Công ty.
Góp phần cung cấp cho chúng ta cái nhìn khái quát về tinh hình tài sản và nguồn
vốn của Công ty. Qua đó biết đƣợc xu hƣớng của các khoản mục đó nhƣ thế nào,
ảnh hƣởng ra sao đến sự biến động chung của tổng tài sản và nguồn vốn.
1.2.1 phân tích cơ cấu và biến động tài sản
Thế mạnh trong cạnh tranh sẽ phụ thuộc vào tiềm lực về vốn và quy mô tài
sản. Việc phân bổ tài sản nhƣ thế nào sẽ ảnh hƣởng đến hiệu quả kinh tế, bởi vậy
chúng ta phải xem xét kết cấu tài sản của Công ty có hợp lý hay không? Và tùy
theo loại hình kinh doanh để xem xét tỷ trọng từng loại tài sản chiếm tỷ trọng
trong tổng số cao hay thấp.
1.2.1.1 phân tích cơ cấu tài sản
Phân tích cụ thể:
TSNH luôn chiếm tỷ trọng lớn hơn so với tỷ trọng tài sản dài hạn. năm 2010 tỷ
trọng TSNH chiếm 69.92% còn TSDH chiếm 30.08%. năm 2011 và năm 2012 tỷ
trọng TSNH lần lƣợt là 60.03% : 65.63% và TSDH lần lƣợt là 39.97% : 34.37%
Điều này cho thấy trong Tài sản ngắn hạn trong 2 năm 2010 va 2011 các khoản
mục chiếm tỷ trọng lớn nhất là hàng tồn kho nhƣng năm 2012 lại có sự chênh
lệch nhỏ giữa hàng tồn kho với khoản mục tiền và tƣơng đƣơng tiền.
Cụ thể nhƣ sau:
đối với khoản mục hàng tồn kho: tỷ trọng năm 2010 là 45.00 %, năm 2011 là
35.01% và năm 2012 là 28.74%
đối với khoản mục tiền và tƣơng đƣơng tiền năm 2010 là 12.66%, năm 2011
là 15.64% và năm 2012 là 26.86%

27. Bảng 1: phân tích cơ cấu tài sản của Công ty
(ĐVT: đồng )
CHỈ TIÊU
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2011/2010 Năm2012/2011
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Chênh lệch Tỷ lệ % Chênh lệch
tỷ lệ
%
A. TÀI SẢN
NGẮN HẠN
156.893.703.117
69.92
173.100.520.337
60.03
197.118.561.813
65.63
16.206.817.220
10.33
24.018.041.476
13.88
I. Tiền và các
khoản tương
đương tiền
28.400.360.329
12.66
45.088.159.010
15.64 80.653.916.708
26.86
16.687.798.681
58.76
35.565.757.698
78.88
1. Tiền 28.400.360.329
12.66
45.088.149.010
15.64
80.653.916.708
26.86
16.687.788.681
58.76
35.565.767.698
78.88
II. Các khoản phải
thu
23.955.791.167
10.68
23.131.585.159
8.02
28.328.356.385
9.43
(824.206.008)
(3.44)
5.196.771.226
22.47
1. Phải thu khách
hàng
20.386.414.674
9.08
22.351.034.616
7.75
28.013.132.981
9.33
1.964.619.942
9.64
5.662.098.365
25.33
2. Trả trƣớc cho
ngƣời bán
3.903.490.160
1.74 1064.477.957 0.37
910.404.799
0.30
(2839.012.203)
(72.73)
(154.073.158)
(14.47)
3. Phải thu nội bộ 8.242.250
0.00
131.630.169
0.05
57.693.893
0.02
123.387.919
1,497.02 -
4. Các khoản phải
thu khác
245.573.087
0.11
292.678.470
0.10
112.525.787
0.04
47.105.383
19.18
(180.152.683)
(61.55)
5. Dự phòng các
khoản phải thu khó
đòi
(587.929.004)
(0.26)
(708.236.053)
(0.25)
(756.401.075)
(0.25)
(120.307.049)
20.46
(48.165.022)
6.80
III. Hàng tồn kho 100.969.537.720
45.00
100.951.294.641
35.01
86.311.826.945
28.74
(18.243.079)
(0.02)
(14.639.467.696)
(14.50)
1. Hàng tồn kho 100.969.537.720
45.00
100.951.294.641
35.01
86.311.826.945
28.74
(18.243.079)
(0.02)
(14.639.467.696)
(14.50)
IV. Tài sản ngắn
hạn khác
3.568.013.901
1.59 3.929.481.527 1.36
1.824.461.775
0.61
361.467.626
10.13
(2.105,.019.752)
(53.57)

28. 1. Thuế GTGT đƣợc
khấu trừ
1.976.471.765
0.88
1.432.611.976
0.50
528.251.547
0.18
(543.859.789)
(27.52)
(904.360.429)
(63.13)
2. Thuế và các
khoản khác phải thu
Nhà nƣớc
22.543.223
0.01
0
-
0
-
(22.543.223)
(100.00)
3. Tài sản ngắn hạn
khác
1.568.998.913
0.70
2.496.869.551
0.87
1.296.210.228
0.43
927.870.638
59.14
(1.200.659.323
(48.09)
B. TÀI SẢN DÀI
HẠN
67.502.888.229
30.08
115.232.156.018
39.97
103.207.546.767
34.37
47.729.267.789
70.71
(12.024.609.251)
(10.44)
I. Các khoản phải
thu dài hạn
-
-
-
-
10.000.000
0.00
- 10.000.000
3. Nợ phải thu dài
hạn khác
-
-
-
-
10.000.000
0.00
- 10.000.000
4. Dự phòng phải
thu dài hạn khó đòi - - -
II. Tài sản cố định 52.945.581.840
23.59
54.917.285.235
19.05
43.426.092.705
14.46
1.971.703.395
3.72
(11.491.192.530)
(20.92)
1. Tài sản cố định
hữu hình
52.904.945.720
23.58
53.113.052.514
18.42
40.943.870.078
13.63
208.106.794
0.39
(12.169.182.436)
(22.91)
Nguyên giá 193.377.153.268
86.18
206.397.488.218
71.58
209.577.137.256
69.78
13.020.334.950
6.73
3.179.649.038
1.54
Giá trị hao mòn
lũy kế
(140.472.207.548)
(62.60)
(153.284.435.704
) (53.16)
(168.633.267.178
) (56.15)
(12.812.228.15
6) 9.12
(15.348.831.474)
10.01
2. Tài sản cố định vô
hình
40.636.120
0.02
10.999.994
0.00
34.444.445
0.01
(29.636.126)
(72.93)
23.444.451
213.13
Nguyên giá 191.200.000
0.09
191.200.000
0.07
231.200.000
0.08
0
-
40.000.000
20.92
Giá trị hao mòn lũy
kế
(150.563.880)
(0.07)
(180.200.006)
(0.06)
(196.755.555)
(0.07)
(29.636.126)
19.68
(16.555.549)
9.19
3. Chi phí xây dựng
cơ bản dở dang
-
-
1.793.232.727
0.62
2.447.778.182
0.82
1.793.232.727 0.50 654.545.455
36.50
III. Tài sản dài hạn
khác
14.557.306.389
6.49
60.314.870.783
20.92
59.771.454.062
19.90
45.757.564.394
314.33
(543.416.721)
(0.90)

29. 1. Chi phí trả trƣớc
dài hạn 14.111.231.723 6.29
59.557.813.450
20.66
58.986.588.929
19.64
45.446.581.727
322.06
(571.224.521
(0.96)
2. Tài sản thuế thu
nhập hoãn lại
446.074.666
0.20
557.610.358
0.19
585.418.158
0.19
111.535.692
25.00
27.807.800
4.99
3. Tài sản dài hạn
khác
-
- 199.446.975 0.07
199.446.975
0.07
199.446.975 0 0
-
TỔNG CỘNG TÀI
SẢN
224.396.591.346
100.00
288.332.676.355
100.00
300.326.108.580
100.00
63.936.085.009
28.49
11.993.432.225
4.16

30. tài sản ngắn hạn của Công ty qua 3 năm theo chiều hƣớng tăng giảm không đều,
năm 2010 và 2011 lƣợng tiền và tƣơng đƣơng tiền tại Công ty quá thấp nhƣng
sang năm 2012 thì lƣợng tiền tăng lên đáng kể từ trên 173 triệu năm 2011 lên trên
197 triệu chiếm 78.88 %. Và lƣợng hàng tồn kho cũng có xu hƣớng giảm mạnh
trong năm 2012 giảm xấp xỉ là 14 triệu đồng
TSDH, trong năm 2010 thì tài sản cố định chiếm tỷ trọng cao nhất la` hơn 52
triệu đồng trong tổng số tài sản dài hạn là hơn 67 triệu đồng, sang năm 2011 và
năm 2012 thì có sự thay đổi về tỷ trọng cụ thể năm 2011 tài sản cố định chiếm
19.05% và tài sản dài hạn khác chiếm 20.92% sang năm 2012 tài sản cố định
chiếm 14.46% và tài sản dài hạn khác chiếm 19.90%
Mặt khác, tỷ trọng TSNH và TSDH của Công ty có sự biến động không đồng
đều.
Năm 2011 so với năm 2010 cơ cấu tài sản của Công ty thay đổi theo hƣớng tăng
tỷ trọng tài sản dài hạn và giảm tỷ trọng tài sản ngắn hạn
Năm 2012 so với năm 2011 cơ cấu tài sản của Công ty thay đổi theo hƣớng giảm
tỷ trọng tài sản dài hạn và tăng tỷ trọng tài sản ngắn hạn
tỷ trọng TSNH đầu năm 2012 là 60.03 % đến cuối năm 2012 là 65.63%, tăng
thêm 13.88% tƣơng ứng với mức tăng hơn 24 triệu đồng
nhìn chung tỷ trọng của các khoản mục này tăng là do tiền và các khoản tƣơng
đƣơng tiền tăng mạnh đầu năm 2012 là xấp xỉ 45 triệu đồng nhƣng cuối năm
2012 thì con số đó lên đến hơn 80 triệu đồng. trong khi đó hàng tồn kho và các
khoản phải thu đều giảm nhƣng không đáng kể
tỷ trọng TSDH đầu năm 2012 là 115.232.156.018 đồng chiếm 39.97% đến
cuối năm 2012 là 103.207.546.767 đồng chiếm 34.37% giảm xuống 10.44%.
từ việc gia tăng về tỷ trọng TSNH cho thấy lƣợng tiền và khoản tƣơng đƣơng
tiền dự trữ trong Công ty khá lớn, Công ty thực sự có dòng tiền vào cũng nhƣ có
khả năng thanh toán các khoản nợ. điều này tạo ra tác động tích cực đến uy tín
Công ty.
1.2.1.1 Phân tích biến động của tài sản
Nhìn vào bảng 1 ta có thể thấy đƣợc Tổng tài sản qua ba năm có sự biến động
mạnh. Năm 2010 tổng tài sản là hơn 224 triệu đồng sang năm 2011 tăng lên hơn

31. 288 triệu đồng tƣơng ứng với mức tăng xấp xỉ là 63 triệu đồng. nhƣng vào năm
2012 thì tổng tài sản tăng lên xấp xỉ 300 triệu đồng chỉ tăng so với năm 2011 là
11 triệu đồng.
Cuối năm 2011, tổng tài sản tăng là do TSNH và TSDH đều cùng tăng so với đầu
năm 2011. trong đó mức tăng của TSNH thấp hơn mức tăng của TSDH. Cụ thể:
TSNH tăng hơn 16 triệu đồng trong khi đó TSDH tăng hơn 47 triệu đồng. TSNH
xấp xỉ bằng 1/3 TSDH.

32. Bảng 2: phân tích biến động về tài sản
(ĐVT : đồng)
CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Năm 2011/2010 Năm2012/2011
Chênh lệch Tỷ lệ % Chênh lệch tỷ lệ %
A. TÀI SẢN NGẮN
HẠN
156.893.703.117
173.100.520.337
197.118.561.813
16.206.817.220 10.33 24.018.041.476
13.88
I. Tiền và các
khoản tương
đương tiền
28.400.360.329
45.088.159.010
80.653.916.708 16.687.798.681 58.76 35.565.757.698
78.88
1. Tiền
28.400.360.329
45.088.149.010
80.653.916.708
16.687.788.681 58.76 35.565.767.698
78.88
II. Các khoản phải
thu
23.955.791.167
23.131.585.159
28.328.356.385
(824.206.008) (3.44) 5.196.771.226
22.47
1. Phải thu khách
hàng
20.386.414.674 22.351.034.616
28.013.132.981
1.964.619.942 9.64 5.662.098.365
25.33
2. Trả trƣớc cho
ngƣời bán
3.903.490.160
1.064.477.957
910.404.799
(2.839.012.203) (72.73) -154.073.158
(14.47)
3. Phải thu nội bộ
8.242,250
131.630.169
57.693.893
123.387.919 1,497.02
-
4. Các khoản phải
thu khác
245.573.087 292.678.470 112.525.787
47.105.383 19.18 (180.152.683)
(61.55)
5. Dự phòng các
khoản phải thu khó
đòi
(587.929.004)
(708.236.053)
(756.401.075)
(120.307.049) 20.46 (48.165.022)
6.80
III. Hàng tồn kho
100.969.537.720
100.951.294.641
86.311.826.945
(18.243.079) (0.02) (14.639.467.696)
(14.50)
1. Hàng tồn kho
100.969.537.720 100.951.294.641 86.311.826.945
(18.243.079) (0.02) (14.639.467.696)
(14.50)

33. IV. Tài sản ngắn
hạn khác
3.568.013.901
3.929.481.527
1.824.461.775
361.467.626 10.13 (2.105.019.752)
(53.57)
1. Thuế GTGT đƣợc
khấu trừ
1.976.471.765 1.432.611.976 528.251.547
(543.859.789) (27.52) (904.360.429)
(63.13)
2. Thuế và các
khoản khác phải thu
Nhà nƣớc
22.543.223 0 0
(22.543.223) (100.00)
3. Tài sản ngắn hạn
khác
1.568.998.913 2.496.869.551 1.296.210.228
927.870.638 59.14 (1.200.659.323)
(48.09)
B. TÀI SẢN DÀI
HẠN
67.502.888.229 115.232.156.018 103.207.546.767
47.729.267.789 70.71 (12.024.609.251)
(10.44)
I. Các khoản phải
thu dài hạn
10.000.000
- 10.000.000
3. Nợ phải thu dài
hạn khác
10.000.000
- 10.000.000
4. Dự phòng phải
thu dài hạn khó đòi -
II. Tài sản cố định
52.945.581.840 54.917.285.235 43.426.092.705
1.971.703.395 3.72 (11.491.192.530)
(20.92)
1. Tài sản cố định
hữu hình
52.904.945.720 53.113.052.514 40.943.870.078
208.106.794 0.39 (12.169.182.436)
(22.91)
Nguyên giá
193.377.153.268 206.397.488.218 209.577.137.256
13.020.334.950 6.73 3.179.649.038
1.54
Giá trị hao mòn
lũy kế
(140.472.207.548) (153.284.435.704) (168.633.267.178)
(12.812.228.156) 9.12 (15.348.831.474)
10.01
2. Tài sản cố định vô
hình
40.636.120 10.999.994 34.444.445
(29.636.126) (72.93) 23.444.451
213.13
Nguyên giá
191.200.000 191.200.000 231.200,000
0 - 40.000,000
20.92

34. Giá trị hao mòn lũy
kế
(150.563.880) (180.200.006) (196.755.555)
(29.636.126) 19.68 (16.555.549)
9.19
3. Chi phí xây dựng
cơ bản dở dang
1.793.232.727 2.447.778.182
1.793.232.727 0.50 654.545.455
36.50
III. Tài sản dài hạn
khác
14.557.306.389 60.314.870.783 59.771.454.062
45.757.564.394 314.33 (543,416.721)
(0.90)
1. Chi phí trả trƣớc
dài hạn
14.111.231.723
59.557.813.450 58.986.588.929
45.446.581.727 322.06 (571.224.521)
(0.96)
2. Tài sản thuế thu
nhập hoãn lại
446.074.666 557.610.358 585.418.158
111.535.692 25.00 27.807.800
4.99
3. Tài sản dài hạn
khác
199.446.975 199.446.975
199.446.975 0 0
-
TỔNG CỘNG TÀI
SẢN
224.396.591.346
288.332.676.355 300.326.108.580
63.936.085.009 28.49 11.993.432.225
4.16

35. TSNH tăng là do tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền tăng hơn 16 triệu tƣơng ứng
với mức tăng là 58.76% do tăng lƣợng tiền gửi Ngân hàng. ngoài ra, khoản mục
hàng tồn kho và các khoản phải thu tăng nhƣng không đáng kể.
TSDH cuối năm 2011 tăng so với đầu năm 2011 là hơn 47 triệu đồng tƣơng ứng
với 70.71% la do tài sản dài hạn của Công ty tăng mạnh từ đầu năm 2011 là
6.49% nhƣng cuối năm 2011 là 20.92% chi phí trả trƣớc dài hạn tăng lên (chủ
yếu là do tiên thuê đát tại Khu CN VSIP – Bắc Ninh tăng lên) từ hơn 14 triệu
đồng lên hơn 5 triệu đồng làm ảnh hƣởng lớn tới TSDH của Công ty.
Điều này chứng tỏ trong năm 2011 Công ty đã mở rộng quy mô hoạt động sản
xuất kinh doanh. Tuy nhiên qua sự so sánh chúng ta chƣa thể kết luận một cách
đầy đủ là Công ty làm ăn đạt hiệu quả cao hay thấp, có bảo toàn và phát triển
vốn của minh một cách đầy đủ hay không mà chúng ta phải tiếp tục xem phần
phân tích tiếp theo.
Cuối năm 2012, mặc dù Tổng tài sản của Công ty tăng lên nhƣng mức tăng của
TSNH nhanh hơn mức giảm của TSDH cụ thể đầu năm 2012 la hơn 288 triệu
đồng nhƣng cuối năm 2012 chi tăng xấp xỉ 300 triệu đồng tƣơng ứng với mức
tăng 4.16%
TSNH cuối năm 2012 là 197,118,561,813 đồng tƣơng ứng tăng 65.63% so với đầu năm
2012 là 60.03% chủ yếu là do sự tăng lên của tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền tăng
26.86%. các khoản phải thu tăng lên hơn 5 triệu đồng và hàng tồn kho giảm xuống còn
xấp xỉ 86 triệu đồng. lƣợng hàng tồn kho giảm chậm hơn so với mức tăng của tiền và
tƣơng đƣơng tiền và khoản mục các khoản phải thu.
TSDH cuối năm 2012 giảm so với đầu năm 2012 là 12,024,609,251 đồng tƣơng ứng
giảm 10.44% khoản mục này giảm là do tài sản cố định giảm mạnh từ 54,917,285,235
đồng xuống còn 43,426,092,705 đồng tƣơng ứng với 20.92%. theo thuyêt minh báo cáo
tài chính cuối năm 2012 tài sản cố định giảm là do tài sản cố định hữu hình.
1.2.2 phân tích cơ cấu và biến động về nguồn vốn
Công ty sẽ tìm kiếm và huy động vốn từ nhiều nguồn khác nhau, trong báo cáo tài chính
thì đƣợc thể hiện ở hai nguồn là vốn chủ sở hữu và nợ phải trả
- vốn chủ sở hữu là số vốn của các chủ sở hữu đƣợc đóng góp ban đầu hoặc bổ
sung trong quá trình kinh doanh. Ngoài ra một số nguồn khác nhƣ: chênh lệch
tỷ giá hối đoái, chênh lệch đánh giá lại tài sản, lợi nhuận sau thuế chƣa phân
phối….
- nợ phải trả phản ánh số vốn mà Công ty đi chiếm dụng trong quá trình hoạt
động kinh doanh
1.2.2.1 phân tích cơ cấu của nguồn vốn

36. Qua đây cho ta biết đƣợc cơ cấu vốn huy động và mức độ độc lập về tài chính
cũng nhƣ xu hƣớng biến động của nguồn vốn huy động của Công ty và những
khó khăn của Công ty
- đối với Công ty: đƣa ra quyết định thích hợp thông qua việc đánh giá tính
hợp lý trong việc thay đổi kết cấu nguồn vốn.
- đối với chủ nợ: đƣa ra quyết định thích hợp thông qua việc đánh giá sử
dụng vốn có đúng mục đích và hiệu quả hay không.
- Đối với Nhà đầu tƣ: đƣa ra quyết định thích hợp thông qua việc nhận định
rủi ro, đánh giá lợi nhuận.
Bảng 3: phân tích cơ cấu của nguồn vốn

37. CHỈ TIÊU
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2011/2010 Năm2012/2011
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Chênh lệch Tỷ lệ % Chênh lệch
tỷ lệ
%
I. Nợ ngắn hạn 93.506.403.216
41.67
105.616.139.907
36.63
115.188.461.809
38.35
12.109.736.691
12.95
9.572.321.902
9.06
1. Vay và nợ ngắn
hạn
302.700.000
0.13
252.500.000
0.09
252.500.000
0.08
(50.200.000)
(16.58)
0
-
2. Phải trả ngƣời bán 49.066.398.239
21.87
53.702.972.318
18.63
63.182.590.358
21.04
4.636.574.079
9.45
9.479.618.040
17.65
3. Ngƣời mua trả tiền
trƣớc
8.220.868.303
3.66
9.463.483.416
3.28
1.075.694.285
0.36
1.242.615.113
15.12
(8.387.789.131)
(88.63)
4. Thuế và các khoản
phải nộp Nhà Nƣớc
3.419.392.953
1.52
5.742.001.438
1.99
8.064.948.685
2.69
2.322.608.485
67.92
2.322.947.247
40.46
5. Phải trả công nhân
viên
12.304.767.200
5.48
18.706.324.995
6.49
20.336.217.639
6.77
6.401.557.795
52.03
1.629.892.644
8.71
6. Chi phí phải trả 4.346.100.147
1.94
1.161.266.592
0.40
4.015.576.861
1.34
(3.184.833.555
) (73.28)
2.854.310.269
245.79
7. Phải trả nội bộ 27.220.911
0.01
0
-
0
-
(27.220.911)
(100.00)
0
8. Các khoản phải
trả, phải nộp ngắn
hạn khác
6.673.253.657
2.97
6.670.754.682
2.31
7.817.199.470
2.60
(2.498.975)
(0.04)
1.146.444.788
17.19
9. Quỹ khen thƣởng,
phúc lợi
9.145.701.806
4.08
9.916836.466
3.44
10.443.734.511
3.48
771.134.660
8.43
526.898.045
5.31
II. Nợ dài hạn 3.126.923.878
1.39
3.890.611.456
1.35
292.560.000
0.10
763.687.578
24.42
(3.598.051.456)
(92.48)
1. Phải trả dài hạn
khác
292.560.000
0.13
292.560.000
0.10
292.560.000
0.10
0
-
0
-
2. Dự phòng trợ cấp
mất việc làm
2.834.363.878
1.26
3.598.051.456
1.25
0
-
763.687.578
26.94
(3.598.051.456) (100.00
)
B. VỐN CHỦ SỞ
HỮU
127.763.264.252
56.94
178.825.924.992
62.02
184.845.086.771
61.55
51.062.660.740
39.97
6.019.161.779
3.37

38. I. Vốn chủ sở hữu 127.763.264.252
56.94
178.825.924.992
62.02
184.845.086.771
61.55
51,062,660,740
39.97
6.019.161.779
3.37
1. Vốn đầu tƣ của
chủ sở hữu
54.750.000.000
24.40
82.125.000.000
28.48
82.125.000.000
27.35
27.375.000.000
50.00
0
-
2. Thặng dƣ vốn cổ
phần - -
22.721.250.000
7.88
22.721.250.000
7.57
22.721.250.000 0
-
3. Vốn khác của chủ
sở hữu
3.656.202.300
1.63
3.656.202.300
1.27
3.656.202.300
1.22
0
-
0
-
4. Chênh lệch tỷ giá
hối đoái - - (1.814.869)
(0.00
)
-
-
(1.814.869) 1.814.869 (100.00
)
5. Quỹ đầu tƣ phát
triển
53.943.297.771
24.04
59.647.734.786
20.69
66.890.902.130
22.27
5.704.437.015
10.57
7.243.167.344
12.14
6. Quỹ dự phòng tài
chính
5.357.249.947
2.39
6.369.788.543
2.21
7.456.561543
2.48
1.012.538.596
18.90
1.086.773.000
17.06
7. Lợi nhuận chƣa
phân phối
10.056.514.234
4.48
4.307.764.232
1.49
1.995.170.798
0.66
(5.748.750.002
) (57.16)
(2.312.593.434)
(53.68)
TỔNG
CỘNG NGUỒN
VỐN
224.396.591.346
100.00
288.332.676.355 100.0
0
300.326.108.580
100.00
63.936.085.009
28.49
11.993.432.225
4.16

39. Phân tích cụ thể:
Nhìn chung, tỷ trọng nợ phải trả của Công ty qua 3 năm 2010,2011, 2012 lần
lƣợt tƣơng ứng với mức là 43.06%, 37.98%, 38.45%. nợ phải trả của Công ty
< 50% cho thấy Công ty đang dần tự chủ về nguồn vốn.
Nợ phải trả của Công ty năm 2011 là 109,506,751,363 đồng tăng so với năm 2010 là
12,873,424,269 đồng tƣơng ứng với 13.32%. năm 2012 là 115,481,021,809 đồng tăng so
với năm 2011 là 5,974,270,446 đồng. cho thấy nợ phải trả của Công ty chủ yếu là nợ
ngắn hạn.
Tỷ trọng nợ ngắn hạn tăng là do tăng khoản mục phải trả ngƣời bán năm 2010 là
49,066,398,239 đồng năm 2011 tăng lên 53,702,972,318 đồng mức tăng là 4,636,574,079
đồng tƣơng ứng với 9.45%. năm 2012 phải trả ngƣời bán tăng 9,479,618,040 đồng
Tỷ trọng nợ dài hạn năm 2011 so với năm 2010 tăng 763,687,578 đồng tƣơng ứng với
mức tăng là 24.42% sang năm 2012 thì nợ dài hạn giảm mạnh xuống còn 292,560,000
đồng.
Sự tăng lên của tỷ trọng vốn chủ sở hữu tính đến đầu năm 2012 là 39.97% nhƣng đến
cuối năm 2012 chỉ tăng thêm 3.37% tƣơng ứng 6,019,161,779 đồng.
Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng lớn hơn so với nợ phải trả. Mức tăng của nợ phải trả thấp
hơn mức tăng của vốn chủ sở hữu. điều này cho thấy Công ty đang thực hiện chính sách
an toàn, trong đó vốn sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu là do vốn chủ
sở hữu. điều đó cho thấy mức độ phụ thuộc nguồn vốn của Công ty khá cao và ít bị chi
phối bởi các yếu tố bên ngoài nhƣ các chủ nợ, ngân hàng……
1.2.2.2 phân tích biến động của nguồn vốn
Bảng 4: phân tích biến động nguồn vốn

40. CHỈ TIÊU
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2011/2010 Năm2012/2011
Số tiền Số tiền Số tiền Chênh lệch
Tỷ lệ
%
Chênh lệch tỷ lệ %
I. Nợ ngắn hạn 93.506.403.216 105.616.139.907 115.188.461.809 12.109.736.691
12.95
9.572.321.902
9.06
1. Vay và nợ ngắn hạn 302.700.000 252.500.000 252.500.000 (50.200.000)
(16.58)
0
-
2. Phải trả ngƣời bán 49.066.398.239 53.702.972.318 63.182.590.358 4.636.574.079
9.45
9.479.618.040
17.65
3. Ngƣời mua trả tiền trƣớc 8.220.868.303 9.463.483.416 1.075.694.285 1.242.615.113
15.12
(8.387.789.131)
(88.63)
4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nƣớc 3.419.392.953 5.742.001.438 8.064.948.685 2.322.608.485
67.92
2.322.947.247
40.46
5. Phải trả công nhân viên 12.304.767.200 18.706.324.995 20.336.217.639 6.401.557.795
52.03
1.629.892.644
8.71
6. Chi phí phải trả 4.346.100.147 1.161.266.592 4.015.576.861 (3.184.833.555)
(73.28)
2.854.310.269
245.79
7. Phải trả nội bộ 27.220.911 0 0 (27.220.911) (100.00
)
0
8. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn
khác
6.673.253.657 6.670.754.682 7.817.199.470 (2.498.975)
(0.04)
1.146.444.788
17.19
9. Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 9.145.701.806 9.916836.466 10.443.734.511 771.134.660
8.43
526.898.045
5.31
II. Nợ dài hạn 3.126.923.878 3.890.611.456 292.560.000 763.687.578
24.42
(3.598.051.456)
(92.48)
1. Phải trả dài hạn khác 292.560.000 292.560.000 292.560.000 0
-
0
-
2. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 2.834.363.878 3.598.051.456 0 763.687.578
26.94
(3.598.051.456)
(100.00)
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU 127.763.264.252 178.825.924.992 184.845.086.771 51.062.660.740
39.97
6.019.161.779
3.37
I. Vốn chủ sở hữu 127.763.264.252 178.825.924.992 184.845.086.771 51.062.660.740 39.97 6.019.161.779 3.37

41. 1. Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 54.750.000.000 82.125.000.000 82.125.000.000 27.375.000.000
50.00
0
-
2. Thặng dƣ vốn cổ phần - 22.721.250.000 22.721.250.000 22.721.250.000 0
-
3. Vốn khác của chủ sở hữu 3.656.202.300 3.656.202.300 3.656.202.300 0
-
0
-
4. Chênh lệch tỷ giá hối đoái - (1.814.869) - (1.814.869) 1.814.869
(100.00)
5. Quỹ đầu tƣ phát triển 53.943.297.771 59.647.734.786 66.890.902.130 5.704.437.015
10.57
7.243.167.344
12.14
6. Quỹ dự phòng tài chính 5.357.249.947 6.369.788.543 7.456.561543 1.012.538.596
18.90
1.086.773.000
17.06
7. Lợi nhuận chƣa phân phối 10.056.514.234 4.307.764.232 1.995.170.798 (5.748.750.002)
(57.16)
(2.312.593.434)
(53.68)
TỔNG CỘNG NGUỒN
VỐN
224.396.591.346 288.332.676.355 300.326.108.580 63.936.085.009
28.49
11.993.432.225
4.16

42. Năm 2011 so với năm 2010:
Tổng nguồn vốn tăng 63,936,085,009 đồng tƣơng ứng với 28.49% nguyên nhân là do nợ
phải trả và vốn chủ sở hữu đều tăng
NPT tăng 12,873,424,269 đồng tƣơng ứng tăng 13.32 % chủ yếu là do nợ ngắn hạn tăng
12.95%
VCSH tăng là do vốn đầu tƣ chủ sở hữu tăng 28.48%, thặng dƣ vốn cổ phần tăng 7.88%
và quỹ đầu tƣ phát triển tăng 20.69%. làm cho vốn chủ sở hữu tăng lên đáng kể
Năm 2012 so với năm 2011
Tổng nguồn vốn tăng lên 11,993,432,225 đồng mức tăng 4.16%. tăng chậm hơn so với
năm 2011. Nguyên nhân là do nợ phải trả và vốn chủ sở hữu tăng.
NPT đầu năm 2012 là 109,506,751,363 đồng đến cuối năm 2012 tăng 115,481,021,809
đồng chỉ tăng 4.16% chủ yếu là do nợ ngắn hạn để phục vụ cho quá trình sản xuất
VCSH lại tăng trong khi lợi nhuận chƣa phân phối giảm 2,312,593,434. chủ yếu là mức
tăng khoản mục quỹ đầu tƣ phát triển 7,243,167,344 đồng tƣơng ứng với 12.14 %
1.2.3 phân tích kết quả kinh doanh thông qua Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tóm lƣợc toàn bộ các khoản Doanh
thu va thu nhập cùng với các chi phi liên quan đến từng hoạt động kinh doanh và hoạt
động khác. Bởi vậy giữa các chi tiêu trong báo cáo kết quả kinh doanh có quan hệ mật
thiết với nhau.
Qua đây ta có thể đánh giá tình hình lợi nhuận để đạt đƣợc lợi nhuận từ hoạt động sản
xuất kinh doanh, biến động sản xuất kinh doanh và mức đáng kể vào kết quả chung của
từng hoạt động
Lợi nhuận là nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất, mở rộng Công ty, tạo lập các quỹ,….
Đánh giá tình hình chung lợi nhuận để biết đƣợc lợi nhuận từ hoạt
động sản xuất kinh doanh bao gồm các hoạt động: sản xuất kinh doanh,
hoạt động tài chính, hoạt động bất thƣờng.
Ngoài ra, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh còn phản ánh toàn
bộ giá trị về sản phẩm, dịch vụ mà đơn vị đã thực hiện đƣợc trong kỳ
và phần chi phí đã bỏ ra tƣơng ứng để tạo nên kết quả đó.
Trên cơ sở Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty từ
năm 2010 đến năm 2012 ta lập đƣợc báo
1.2.3.1 phân tích cơ cấu Doanh thu
Nhìn vào bảng số liệu ta có thể thấy rằng Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ từ năm 2010 đến năm 2012 tăng thì ch yếu là do mức tăng của giá vốn hàng bán
chiếm tỷ trọng lớn và đang có xu hƣớng tăng lên trong khoảng từ 527 triệu đồng đến 676
triệu đồng. qua đó ta có thể thấy Công ty không thể kiểm soát tốt chi phí trong sản xuất
kinh doanh.

43. Trong cơ cấu Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế, cụ thể:
Lợi nhuận gộp về BH và CCDV: trong giai đoạn 2010-2012: chiếm tỷ trọng lớn nhất và
tỷ trọng có xu hƣớng tăng lên, từ hơn 78 triệu đồng năm 2010 tăng lên hơn 92 triệu đồng
năm 2011 va tăng tiếp năm 2012 là hơn 103 triệu đồng. đây là dấu hiệu đáng mừng cho
thấy hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đang có xu hƣớng tốt, khối lƣợng hàng
hóa sản xuất và tiêu thụ có thể đạt kế hoạch đề ra.
Bảng 5: phân tích cơ cấu doanh thu, lợi nhuận và chi phi

44. Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2011/2010 Năm 2012/2011
Số tiền Số tiền Số tiền Chênh lệch Tỷ lệ % Chênh lệch
Tỷ lệ
%
Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ
530.850.690.472 641.069.677.618 681.225.462.459 110.218.987.146
20.76
40.155.784.841
6.26
Các khoản giảm trừ doanh
thu 3.265.112.540
3.850.138.498 4.427.012.988 585.025.958
17.92
576.874.490
14.98
Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ
527.585.577.932 637.219.539.120 676.798.449.471 109.633.961.188
20.78
39.578.910.351
6.21
Giá vốn hàng bán 448.786.383.909 544.347.917.672 573.561.735.096 95.561.533.763
21.29
29.213.817.424
5.37
Lợi nhuận gộp về bán
hàng và cung cấp dịch vụ
78.799.194.023 92.871.621.448 103.236.714.375 14.072.427.425
17.86
10.365.092.927
11.16
Doanh thu hoạt động tài
chính
1.222.579.085 2.227.370.289 4.498.551.891 1.004791.204
82.19
2.271.181.602
101.97
Chi phí tài chính 86.377.131 304.204.717 81.166.619 217.827.586
252.18
(223.038.098)
(73.32)
- Trong đó: Chi phí lãi
vay
(7.162.293) 304.204.717 19.651.000 311.367.010
(4,347.31)
(284.553.717)
(93.54)
Chi phí bán hàng 28.641.477.215 35.972.952.019 46.433.182.915 7.331.474.804
25.60
10.460.230.896
29.08
Chi phí quản lý doanh
nghiệp
27..696.254.595 35.196.332.517 37.396.769.435 7.500.077.922
27.08
2.200.436.918
6.25
Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh
23.597.664.167 23.625.502.484 23.824.147.297 27.838.317
0.12
198.644.813
0.84
Thu nhập khác 2.460.607.796 6.108.350.569 6.907.352.634 3.647.742.773
148.25
799.002.065
13.08
Chi phí khác 847.454.272 2.732.823.818 1.549.340.052 1.885.369.546 (1.183.483.766)

45. 222.47 (43.31)
Lợi nhuận khác (40 = 31 -
32)
1.613.153.524 3.375.526.751 5.358.012.582 1.762.373.227
109.25
1.982.485.831
58.73
Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế (50 = 30 + 40)
25.210.817.691 27.001.029.235 29.182.159.879 1.790.211.544
7.10
2.181.130.644
8.08
Chi phí thuế TNDN hiện
hành
6.317.361.489 6.861.793.003 7.323.347.769 544.431.514
8.62
461.554.766
6.73
Chi phí thuế TNDN hoãn
lại
(14.657.067) (111.535.693) (27.807.800) (96.878.626)
660.97
83.727.893
(75.07)
Lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp
18.908.113.269 20.250.771.925 21.886.619.910 1.342.658.656
7.10
1.635.847.985
8.08
Lãi cơ bản trên cổ phiếu 3.454 2.774 2.665 (680)
(19.69)
(109)
(3.93)

46. Chi phí tài chính chiếm tỷ trọng thứ hai và đang co xu hƣớng tăng lên năm 2011 là
217,827,586 đồng so với năm 2010 nhƣng đến cuối năm 2012 thì chi phi tài chinh
giảm xuống còn 81,166,619 đồng. đặc biệt là sự tăng lên của chi phi lãi vay năm
2011 tăng lên 304,204,717 cho thấy Công ty đang sử dụng nguồn vốn bên ngoài
quá cao làm cho mức độ độc lập tự chủ về tài chính của Công ty giảm và ảnh
hƣởng tiêu cực đến lợi nhuận của Công ty. Sang năm 2012 thì Công ty đã có
những chính sách hợp lý làm cho chi phi lãi vay giảm đáng kể xuống còn
81,166,619 đồng. đây là điểm đáng chú trọng trong năm 2012.
Doanh thu và hoạt động tài chính: tỷ trọng có xu hƣớng tăng lên trong ba năm qua
cụ thể năm 2011 tăng lên 2,227,370,289 đồng so với cùng kỳ năm 2010, tăng lên
82.19%, đến năm 2012 thì con số này tăng lên 2,271,181,602 đồng tƣơng ứng với
101.97%
Chi phí bán hàng và chi phi quản lý Doanh nghiệp cũng có xu hƣớng tăng lên. Tỷ
trọng chi phi bán hàng năm 2011 la 25.60% so với năm 2010, sang năm 2012 con
số này lại tiếp tục tăng lên là 29.08% so với năm 2011. mặc khác, chi phí quản lý
Doanh nghiệp tăng nhƣng chậm hơn mức tăng của chi phí bán hàng cụ thể năm
2011 tăng 27.08% so với năm 2010 nhƣng năm 2012 chi tăng thêm 6.25% so với
cùng kỳ năm ngoái.
1.2.3.2 phân tích biến động của Doanh thu, lợi nhuận
Bảng 6: phân tích biến động của Doanh thu, lợi nhuận và chi phi

47. Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2011/2010 Năm 2012/2011
Số tiền Số tiền Số tiền Chênh lệch Tỷ lệ % Chênh lệch
Tỷ lệ
%
Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ
530.850.690.472 641.069.677.618 681.225.462.459 110.218.987.146
20.76
40.155.784.841
6.26
Các khoản giảm trừ doanh
thu 3.265.112.540
3.850.138.498 4.427.012.988 585.025.958
17.92
576.874.490
14.98
Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ
527.585.577.932 637.219.539.120 676.798.449.471 109.633.961.188
20.78
39.578.910.351
6.21
Giá vốn hàng bán 448.786.383.909 544.347.917.672 573.561.735.096 95.561.533.763
21.29
29.213.817.424
5.37
Lợi nhuận gộp về bán
hàng và cung cấp dịch vụ
78.799.194.023 92.871.621.448 103.236.714.375 14.072.427.425
17.86
10.365.092.927
11.16
Doanh thu hoạt động tài
chính
1.222.579.085 2.227.370.289 4.498.551.891 1.004791.204
82.19
2.271.181.602
101.97
Chi phí tài chính 86.377.131 304.204.717 81.166.619 217.827.586
252.18
(223.038.098)
(73.32)
- Trong đó: Chi phí lãi
vay
(7.162.293) 304.204.717 19.651.000 311.367.010
(4,347.31)
(284.553.717)
(93.54)
Chi phí bán hàng 28.641.477.215 35.972.952.019 46.433.182.915 7.331.474.804
25.60
10.460.230.896
29.08
Chi phí quản lý doanh
nghiệp
27..696.254.595 35.196.332.517 37.396.769.435 7.500.077.922
27.08
2.200.436.918
6.25
Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh
23.597.664.167 23.625.502.484 23.824.147.297 27.838.317
0.12
198.644.813
0.84
Thu nhập khác 2.460.607.796 6.108.350.569 6.907.352.634 3.647.742.773
148.25
799.002.065
13.08
Chi phí khác 847.454.272 2.732.823.818 1.549.340.052 1.885.369.546 (1.183.483.766)

48. 222.47 (43.31)
Lợi nhuận khác (40 = 31 -
32)
1.613.153.524 3.375.526.751 5.358.012.582 1.762.373.227
109.25
1.982.485.831
58.73
Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế (50 = 30 + 40)
25.210.817.691 27.001.029.235 29.182.159.879 1.790.211.544
7.10
2.181.130.644
8.08
Chi phí thuế TNDN hiện
hành
6.317.361.489 6.861.793.003 7.323.347.769 544.431.514
8.62
461.554.766
6.73
Chi phí thuế TNDN hoãn
lại
(14.657.067) (111.535.693) (27.807.800) (96.878.626)
660.97
83.727.893
(75.07)
Lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp
18.908.113.269 20.250.771.925 21.886.619.910 1.342.658.656
7.10
1.635.847.985
8.08
Lãi cơ bản trên cổ phiếu 3.454 2.774 2.665 (680)
(19.69)
(109)
(3.93)

49. Xét năm 2010-2011:
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 14,072,427,425 đồng tƣơng
ứng tăng 11.86% chủ yếu là do
Đối với khoản mục doanh thu và thu nhập.Doanh thu về bán hàng và cung cấp
dịch vụ tăng hơn 109 triệu đồng tƣơng ứng với 20.78% vào năm 2011.
tổng doanh thu thuần hoạt động tăng, tuy nhiên với mức tăng ở mức độ nhỏ
mức chênh lệch năm 2011 so với 2010 là 0.12%.
giá vốn bán hàng: cũng có xu hƣớng tăng lên trong năm 2011 là hơn 544 triệu
đồng tƣơng ứng với tăng lên 21.19%. qua đây cho thấy giá vốn bán hàng năm
2011 tăng mạnh
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh có xu hƣớng tăng chậm năm 2011
tăng 0.12 % so với năm 2010, năm 2012 tăng 0.84% so với năm 2011, trong khi
đó Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ lại tăng mạnh 11.86% và doanh
thu hoạt động tài chính tăng 101.97%. nguyên nhân là do sự tăng lên của chi phí
tài chính; chi phi bán hàng. Mà khoản chi phí này lại chiếm tỷ trọng khá lớn trong
cơ cấu doanh thu, lợi nhuận của Công ty.
Chi phí tài chính tăng nhiều trong năm 2011 tăng lên 217,827,586 đồng so với
năm 2010 do trong đó bao gồm chi phí lãi vay quá cao nhƣng sang năm 2012 thì
chi phí tài chính lại giảm mạnh chỉ còn 81,166,619 đồng giảm xuống 223,038,098
đồng so với năm 2011. điều này cho thấy Công ty đang từng bƣớc ổn định lại
nguồn vốn
Lãi vay, năm 2011 Công ty tiến hành vay thêm nợ ngắn hạn tại các Ngân hàng
tăng lên làm cho chi phi lãi vay năm 2011 tăng vƣợt bậc. đây đƣợc xem là năm
khó khăn của Công ty phải đối mặt với lạm phát, tỷ suất và tỷ giá. Lãi suất cho vay
quá cao làm cho chi phi vốn vay tăng lên. Sang năm 2012 lại coó sự khởi sắc làm
cho chi phí lãi vay giảm đáng kể.
Lợi nhuận trƣớc thuế tăng nhƣng vẫn làm cho Lãi cơ bản trên cổ phiếu giảm từ
năm 2010 là 3.454 đồng xuống còn 2.774 đồng năm 2011 và tiếp tục giảm xuống
còn 2.665 đồng năm 2012 giảm 3.93%
Xét năm 2011-2012
Qua bảng số liệu ta có thể thấy rõ các chỉ tiêu năm 2010 đều giảm sút so với năm
2011, cụ thể:
đối với khoản mục doanh thu và thu nhập. Doanh thu về bán hàng và cung cấp
dịch vụ tăng so với năm 2011 là hơn 39 triệu đồng tƣơng ứng tăng 6.21% nhƣng
năm 2012 mức độ tăng chậm hơn năm 2011. khoản mục thu nhập khác chiếm tỷ
trọng khá nhỏ nên không ảnh hƣởng nhiều đến sự biến động của lợi nhuận.
đối với các loại chi phí: các loại chi phí lại tăng lên nhiều đặc biệt là chi phi
bán hàng và chi phí quản lý Doanh nghiệp, các chi phi này chiếm tỷ trọng khá lớn
trong cơ cấu doanh thu của Công ty
- đối với chi phí tài chính thì chi phi lãi vay giảm so với năm 2011 là
223,038,098 đồng tƣơng ứng giảm 73.32%. điều này rất đáng khích lệ đối
với Công ty

50. - đối với chi phi bán hàng tăng mạnh trong năm 2012 là 46,433,182,915
đồng tăng hơn so với năm 2011 là 10,460,230,896 đồng tƣơng ứng tăng
29.08%
- đối với chi phí quản lý Doanh nghiệp cũng có xu hƣớng tăng nhƣng mức
tăng chậm hơn mức tăng chi phí bán hàng là 2,200,436,918 đồng tƣơng
ứng với 6.25%
- đối với Lợi nhuận trƣớc thuế: chỉ tiêu này đặc biệt đang tăng lên. Cho
thấy Công ty kinh doanh có hiệu quả. Đầu năm 2012 là 20.250.771.925
đồng đến cuối năm 2012 thì con số đó tăng lên 21.886.619.910 đồng mức
tăng tƣơng ứng là 8.08%
các loại chi phí Thuế: bao gồm Thuế thu nhập Doanh nghiệp và Thuế thu nhập
Doanh nghiệp hoãn lại.
- Thuế thu nhập Doanh nghiệp hiện hành tăng lên theo lợi nhuận trƣớc thuế
năm 2011 so với năm 2010, năm 2012 so với năm 2011 tăng lên lần lƣợt
là 544.431.514 đồng và 461.554.766 đồng tƣơng ứng với 8.62% và
6.73%. mặc dù năm 2011 lợi nhuận trƣớc thuế tăng chậm hơn năm 2012
nhƣng thuể thu nhập Doanh nghiệp phải nộp năm 2011 lại cao hơn năm
2012.
- Thuế thu nhập Doanh nghiệp hoãn lại giảm mạnh trong năm 2011 mức
giảm là 96.878.626 đồng tƣơng ứng với múc giảm 660.97%. nhƣng năm
2012 thuế thu nhập Doạnh nghiệp hoãn lại là (27.807.800) đồng.
Lợi nhuân sau thuế thu nhập Doanh nghiệp vì thế cũng tăng lên qua các năm.
Đầu năm 2012 là 7.10% nhƣng cuối năm 2012 lại tăng lên 8.08%. điều này cho
thấy Công ty đang kinh doanh có hiệu quả.
Lãi cơ bản trên cổ phiếu: đầu năm 2011 là 3.454 đồng/cổ phiếu nhƣng đến cuối
năm 2011 thì cổ phiếu lại giảm mạnh 2.774 đồng/cổ phiếu sang năm 2012 thì giảm
tiếp xuống còn 2.665 đồng/ cổ phiếu. là do cổ phiếu năm 2012 cổ phiếu phổ thông
đang lƣu hành bình quân trong kỳ tăng lên cao.
1.2.4 phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ
Báo cáo lƣu chuyển của Công ty đƣợc thành lập theo phƣơng pháp gián tiếp: báo
cáo lƣu chuyển tiền tệ theo phƣơng pháp gián tiếp nhƣng chỉ thực sự gián tiếp ở
phần lƣu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh còn hai phần còn lại theo phƣơng
pháp trực tiếp. nhƣ vậy phù hợp với mục tiêu của phƣơng pháp này là xác lập mối
quan hệ giữa lợi nhuận với lƣu chuyển tiền để giúp ngƣời nhận thông tin thấy rằng
không phải Doanh nghiệp có tiền nhiều là có lãi nhiều và ngƣợc lại khi doanh
nghiệp bị lỗ chứng tỏ Doanh nghiệp cps ít tiền hoặc không có tiền.
Ta co thể thấy rằng, lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh nếu đƣợc xác định
bắt đầu từ lợi nhuận trƣớc thuế thì các chỉ tiêu điều chỉnh nhƣ khấu hao. Dự
phòng, chi phí lãi vay đều tăng va ngƣợc lại thì các chỉ tiêu nhƣ hàng tồn kho, nợ
phải trả, chi phí trả trƣớc thì việc điều chỉnh tăng giảm lại phụ thuộc vào số dƣ đầu
kỳ và cuối kỳ của các tài khoản. Cụ thể:
Bảng 7: báo cáo luân chuyển tiền tệ

51. Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
2011/2010 2012/2011
± % ± %
I. Lưu chuyển tiền từ
hoạt động kinh doanh
1.Lợi nhuận trước thuế
25.210.817.691 27.001.029.235 29.182.159.879
1.790.211.544 7.10
2.181.130.644 8.08
2.Điều chỉnh cho các
tài khoản
Khấu hao TSCĐ 14.270.131.507 14.004.169.162 15.592.083.986 (265.962.345)
(1.86) 1.587.914.824 11.34
Các khoản dự phòng 188.610.048 120.307.049 (3.540.886.434)
(68.302.999)
(36.21)
(3.661.193.483) (3,043.21)
Lỗ chên lệch tỷ giá hói
đoái chƣa thực hiện
81.424.176 (61.737.665) (81.424.176)
(100.00) (61.737.665)
Lãi , lỗ từ hđ đầu tƣ
(1.301.283.368) (2.426.733.925) (4.562.496.044)
(1.125.450.557) 86.49
(2.135.762.119) 88.01
Chi phí lãi vay (7.162.293) 304.204.717 (19.651.000) 311.367.010
(4,347.31) (284.553.717) (93.54)
3.LN từ HĐKD trước
thay đổi vốn lưu động
38.442.537.761 39.002.976.238 36.628.774.722 560.438.477 1.46
(2.374.201.516) (6.09)
Giảm/ tăng các khoản
phải thu
1.935.830.729 488.475.932 (3.321.395.591) (1.447.354.797) (74.77)
(3.809.871.523) (779.95)
Tăng/ giảm hàng tồn kho
(29.985.180.969)
18.243.079 14.639.467.696 30.003.524.048 (100.77)
14.621.224.617 80,146.69
Tăng các khoản phải trả(
k kể lãi vay phải trả,
thuế TNDN phải nộp)
17.866.473.928 3.155.820.719 7.070.984.278 (14.710.653.209) (82.34)
3.915.163.559 124.06
Tăng chi phí trả trƣớc (9.980.860.368)
(45.466.581.727)
571.224.521 (35.465.721.359) 355.34
46.037.806.248 (101.26)
Tiền lãi vay đả trả (93.228.000) (302.662.351) (3.289.000) (209.434.351) 224.65 (98.91)

52. 299.373.351
Thuế TNDN đã nộp (6.927.696.674) (6.577.616.712) (6.725.074.906) 350.079.685 (5.05)
(147.458.194) 2.24
Tiền thu khác từ hoạt
động kinh doanh
1.333.375.000 24.799.084.685 665.967.107 23.465.709.685 1,759.87
(24.133.117.578) (97.31)
Tiền chi khác từ hoạt
động kinh doanh
(744.683.171)
(25.971.515.202)
(892.020.828) (25.226.832.031) 3,387.59
25.079.494.374 (96.57)
Lưu chuyển tiền thuần
từ hoạt động kinh
doanh
11.846.468.236 (1.,833.775.339)
48.634.637.999 (22.680.243.575) (191.45)
59.468.413.338 (548.92)
II. Lưu chuyển tiền từ
hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm,
xây dựng TSCĐ và các
tài sản dài hạn khác
(4.775.327.395)
(15.975.872.557)
(4.100.891.456)
(11.200.545.162) 234.55
11.874.981.101 (74.33)
2.Tiền thu từ thanh lý,
nhƣợng bán TSCĐ và
các tài sản dài hạn khác
119.227.273 199.363.636 125.681.818
80.136.363
67.21
-
73.681.818
-
36.96
3.Tiền chi cho vay, mua
các công cụ nợ của đơn
vị khác
(32.500.000.000) (21.300.000.000)
32.500.000.000
(100.00)
(21.300.000.000)
4.Tiền thu hồi cho vay,
bán lại các công cụ nợ
của đơn vị khác
37500000000 (21.300.000.000) (37.500.000.000) (100.00)
21.300.000.000
5.Tiền thu lãi cho vay,
cổ tức và lợi nhuận đƣợc
chia
1.182.056.095 2.227.370.289 4.436.814.226
1.045.314.194
88.43
2.209.443.937 99.20
Lưu chuyển tiền thuần
từ hoạt động đầu tư
1.525.955.973
(13.549.138.632) 461.604.588 (15.075.094.605) (987.91) 14.010.743.220 (103.41)
III. Lưu chuyển tiền từ

53. hoạt động tài chính
1.Tiền thu từ phát hành
cổ phiếu, nhận vốn góp
của chủ sở hữu
50.096.250.000
50.096.250.000
(50.096.250.000)
2.Tiền vay ngắn hạn, dài
hạn nhận đƣợc 1.142.500.000 25.460.000.000
24.317.500.000 2,128.45
(25.460.000.000) (100.00)
3.Tiền chi trả nợ gốc vay
(1.843.050.000) (25.510.200.000) (23.667.150.000)
1,284.13
25.510.200.000 (100.00)
4. Cổ tức, lợi nhuận đã
trả cho chủ sở hữu
(4.022.896.500) (9.022.905.000)
(13.531.791.500) (5.000.008.500)
124.29
(4.508.886.500) 49.97
Lưu chuyển tiền thuần
từ hoạt động tài chính (4,723,446,500) 41.023.145.000 (13.531.791.500)
45.746.591.500 (968.50)
(54.554.936.500) (132.99)
Lưu chuyển tiền thuần
trong kỳ (50 =
20+30+40)
8.648.977.709
16.640.231.029
35.564.541.087
7.991.253.320 92.40
18.924.310.058 113.73
Tiền và tương đương
tiền đầu kỳ 19.698.118.943 28.400.360.329 45.088.159.010
8.702.241.386
44.18 16.687.798.681 58.76
Ảnh hƣởng của thay đổi
tỷ giá hối đoái quy đổi
ngoại tệ
53.263.677 47.567.652 1.306.611 (5.696.025) (10.69)
(46.261.041) (97.25)
Tiền và tương đương
tiền cuối kỳ (70 =
50+60+61)
28.400.360.329 45.088.159.010 80.653.916.708
16.687.798.681 58.76
35.565.757.698 78.88