Recomendados
Mais conteúdo relacionado
Destaque
Destaque (11)
Mais de artzihiba
Mais de artzihiba (20)
קרן פיצויי פעולות איבה
- 1. קרן פיצויי פעולות איבה הרצאתם של צחי אבוהב-שביט, עד לאחרונה, מנהל מס רכוש )קרן פיצויי פעולות איבה( ברשות המיסים ורו"ח רונית בר משרד ארצי את חיבה - פתרונות מיסוי בע"מ 0784052-450, 1114316-30 isaacas@artzi-hiba.co.il
- 2. רקע כללי קרן הפיצויים אחראית לתשלום פיצויים בגין נזקי רכוש הנגרמים לתושבי המדינה בשל פעולות מלחמה או פעולות איבה. קרן הפיצויים הוקמה מכוח חוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ"א-1691. מקורות הקרן: הפרשה של %52 מגביית מס הרכישה. סעיף 53 לחוק מגדיר "נזק"- נזק מלחמה, נזק עקיף ונזק בצורת. נזק מלחמה )נזק ישיר(– "נזק שנגרם לגופו של נכס עקב פעולות מלחמה... או עקב פעולות איבה..."; נזק עקיף– "הפסד או מניעת ריווח כתוצאה מנזק מלחמה בתחום ישוב ספר, או מחמת אי אפשרות לנצל נכסים המצויים בתחום ישוב ספר, עקב פעולות מלחמה... או עקב פעולות איבה...";
- 3. אזור הצפון- חיפה מוקד פיצויים- טבריה מוקדי פעילות רשות המסים )קרן הפיצויים( אזור מרכז- ת"א הקרן כוללת יחידת מטה ו-4 יחידות אזוריות המרכזות את יחידת המטה- ירושלים הטיפול בנזק ישיר. אזור ירושלים בעקבות מלחמת לבנון השנייה, אזור הדרום- אשקלון הוקם מוקד פיצויים בתל אביב, אשר מטפל בפיצויים בגין נזקים מוקד פיצויים- שדרות עקיפים. מוקד זה מטפל גם בנזקים שנגרמו באזור שדרות ועוטף עזה. כמו כן, בעקבות מלחמת לבנון השנייה, הוקם מוקד נזקים ישירים בטבריה והוחלט להשאירו כמוקד קבוע. עם ההסלמה באזור שדרות ועוטף עזה, הוקם מוקד פיצויים בשדרות כשלוחה של המוקד באשקלון. מוקד זה מטפל בנזקים הישירים באזור ובנוסף, מעניק סיוע לתושבי המקום.
- 4. מפת אזור שדרות ועוטף עזה שהוכרז כישוב ספר
- 5. מפת האזור הקובע עזה שדרות מוקד פיצויים- שדרות באר שבע
- 6. נזק ישיר
- 7. הגדרת "נזק ישיר" "נזק מלחמה" – "נזק שנגרם לגופו של נכס עקב פעולות מלחמה על ידי הצבאות הסדירים של האויב או עקב פעולות איבה אחרות נגד ישראל או עקב פעולות מלחמה על ידי צבא ההגנה לישראל".
- 8. הליך הטיפול בנזק הישיר הגעה לשטח עם קרות האירוע ויצירת קשר עם הניזוק ביצוע פעולות משלימות בהתאם לצורך, כגון: שמירה, גידור, דיור חלופי יציאה לשטח בצירוף שמאי/מהנדס לביצוע הערכת הנזק ליווי ופיקוח על פעולות השמאי/מהנדס טיפול בעבודת השיקום– שיקום עצמי או חברה משקמת תשלום מקדמות: בגין שיקום עצמי בגין נזקים אחרים )תכולת בית, רכב וכו'( תשלום סופי של התביעה, עם סיום הטיפול בה
- 9. נזק עקיף
- 10. הגדרת "נזק עקיף" "נזק עקיף" – "הפסד או מניעת ריווח כתוצאה מנזק מלחמה בתחום ישוב ספר, או מחמת אי אפשרות לנצל נכסים המצויים בתחום ישוב ספר עקב פעולות מלחמה על ידי הצבאות הסדירים של האויב או עקב פעולות איבה אחרות נגד ישראל, או עקב פעולות מלחמה על ידי צבא ההגנה לישראל".
- 11. פסיקה פס"ד ס.ת.ו בקעות בע"מ נ' מנהל מס רכוש וקרן פיצויים )רע"א 79/4096( פסק הדין מגדיר מהו נזק מלחמה ומגדיר פוזיטיבית מה אינו נזק מלחמה. גניבה אינה באה בגדר נזק מלחמה. נטל ההוכחה כי נגרם נזק הינו על הניזוק. 2 יסודות הכרחיים להוכחת קיומו של נזק מלחמה: יסוד אובייקטיבי- היזק שלא כדין לרכושו של אדם. מניע נפשי- רצון לפגוע בריבונותה של המדינה והפגיעה ברכוש נגרמה עקב הזהות הישראלית של בעליו או הזיקה לישראל.
- 12. פסיקה פסק דין גני חוגה בע"מ נ' שר האוצר ושר התיירות )בג"צ 60/3088( "כל יישוב או עסק המצוי בתחום אזור ההגבלה הינו בעצם "יישוב ספר לתקופה קצובה", ועל כן זכאי לפיצוי בגין נזק עקיף". "בכל מקום בו נקבעים גבולות ותחומין....תמיד יהיו שימצאו עצמם מחוץ לתחום. זהו קושי אינהרנטי שאנו מחויבים להכיר בו ולהשלים עמו.....עם זאת, הוודאות והיעילות אינן חזות הכל, ולפיכך, גבול אינו יכול להיות שרירותי לחלוטין."
- 13. תנאי הסף העסק רשום וממוקם באזור שמוגדר כישוב ספר. נגרם לעסק "נזק עקיף" שהוכח להנחת דעתו של המנהל שמקורו במצב הביטחוני במהלך תקופת הפיצוי. עובד אשר נעדר מעבודתו מחוץ לישוב הספר עקב הצורך בהשגחה על ילדו.
- 14. עיקרי התקנות מתן פיצוי בגין הנזק העקיף שנגרם בישובים שהוגדרו כיישובים המצויים ב"אזור ספר" או בגין היעדרות עובד בעסק מחוץ לישוב ספר עקב השגחה על ילדו. בעל עסק )יחיד או חבר בני אדם( בענפי התעשייה, המסחר השירותים, החקלאות והתיירות רשאי להגיש תביעה בגין "נזק עקיף" שנגרם לו. לפי תקנות הוראת השעה )הקודמת(, ניזוק שעסקו מצוי באזור שדרות ועוטף עזה יהיה זכאי לפיצוי בגין "נזק עקיף", במידה ויוכיח הפסד או מניעת רווח, לרבות הוצאות שוטפות שהוציא לשם הקטנת נזקו העקיף, שנגרמו כתוצאה מפעולות איבה או מצב לוחמה או מחמת אי אפשרות לנצל נכסים בתחום האזור האמור, כמשמעות מונחים אלו בחוק ובתקנות שהותקנו לפיו.
- 15. הגופים שאינם זכאים לפיצוי המדינה, גוף מתוקצב - לא זכאית בשום מקרה. תאגיד בריאות, חברה ממשלתית, רשות מקומית, חברה עירונית, מוסדות חינוך, קופת חולים ומוסד להשכלה גבוהה, ככלל אינם זכאים לפיצוי, אלא אם כן קיבלו הנחיות מפורשות בכתב מכוחות הביטחון להפסיק את עבודתם.
- 16. מסלולי הפיצוי
- 17. מסלולי הפיצוי התקנות מאפשרות מספר מסלולי פיצוי, בד"כ לבחירת הניזוק: מסלול אדום – הנזק הממשי כפי שיוכח על ידי הניזוק. מסלול ירוק )שכר( – חישוב הנזק ע"פ שכר עובדים שנעדרו מעבודתם. מסלול ירוק )מחזורים(- חישוב הנזק ע"פ ירידה במחזורי הפעילות. מסלול ירוק )הוצאות(- חישוב הנזק ע"פ הוצאות הניזוק. במסלולים הירוקים סכום התביעה מחושב אוטומאטית מתוך נתונים הקיימים ברשות המסים או מועברים ע"י הניזוק. סכום התביעה משולם לניזוק, בצירוף הודעה המפרטת את דרך חישוב הפיצוי. לגבי ניזוקים אשר היו זכאים להגיש תביעה ע"פ הוראת השעה הקודמת ניתן להגיש תביעות לרבעון האחרון של שנת 8002 ולשנת 9002. הניזוקים רשאים לבחור את ההוראה המתאימה להם.
- 18. הגדרות "אזור קובע" – האזור )המסומן במפה שמצורפת להוראת השעה( שהוכרז ישוב ספר מיום 80.21.72 עד 90.10.91. מחזור עסקאות – ע"פ חוק מע"מ בניכוי פיצויים שהתקבלו. מוסד ציבורי זכאי – כהגדרתו בסע' 29)ב( לפקודה ומקיים 2 תנאים: 1( 3/1 מהכנסתו בשנת 7002 אינה מתמיכות או תרומות 2( עיקר הכנסתו ב-7002 שאינה מתמיכות ותרומות הינה ממתן שירותים או ממכירת מצרכים. תשומות שוטפות – סך התשומות השוטפות שנרכשו לצרכי העסק ונוכה בגינם מע"מ )ללא תשומות על ציוד(.
- 19. מפת האזור הקובע עזה שדרות מוקד פיצויים- שדרות באר שבע
- 20. מסלול אדום הוכחת הנזק הממשי על ידי הניזוק תוך התייחסות לכל הפרמטרים הכלכליים אשר קשורים לאירוע המלחמה ואשר גרמו לעסק נזק כלכלי או יצרו הוצאה מיוחדת להקטנת הנזק והכל לתקופת הזמן הדרושה באופן סביר לסילוק גורמי הנזק.
- 21. מסלול ירוק "שכר" מסלול זה נותן מענה למעסיק אשר שילם שכר לעובדיו בתקופת הוראת השעה למרות שעובדים אלו נעדרו מן העבודה "בשל המצב הביטחוני" כמוגדר בהוראת השעה.
- 22. נוסחת הפיצוי במסלול שכר שכר העבודה מספר ימי X ההיעדרות X מקדם סכום = היומי הפיצוי הפיצוי של העובד לעובד לעובד מרכיבי השכר – שכר רגיל ברוטו )יחושב ע"פ ממוצע ספטמבר עד נובמבר 8002( למעט תשלומים חד פעמיים )מתנות, פרמיות, שעות נוספות, כונניות וכו'(. ימי היעדרות בפועל )שאינם בגין מחלה, תאונה, חופשה , חופשת לידה, מילואים, שבת וימי שישי(
- 23. מסלול ירוק "שכר" במסלול זה קיימת הגדרה לשכר העבודה שיהווה בסיס לצורך חישוב הפיצוי ותקופת ההיעדרות הרלוונטית. שכר רגיל )ממוצע ספטמבר עד נובמבר 8002( חישוב הפיצוי- בגין כל עובד בנפרד השכר שולם לעובד שולמו תשלומי החובה היעדרות בחלק מיום העבודה )מעל שעה(- הנזק- חלק יחסי
- 24. מקדם הפיצוי במסלול שכר היעדרות ע"פ פיקוד העורף או לצורך השגחה על ילד. תקרת שכר העבודה היומי לעובד – עד 5.2 שכר הממוצע במשק מחולק ב- 22 )עד 098 ₪ ליום(. מקדמי הפיצוי: מעביד "רגיל" – %5.231. קיבוץ – שכירים בקיבוץ - 5.231 )כמעביד רגיל( עבודת חברי קיבוץ - %001. )הוגבל לשכר ממוצע של שכיר(. חברות כ"א – %711 ) היתרה עד %5.231 למעסיק שתבע לפי מסלול שכר(. מוסד ציבורי זכאי – %711 )השכר יוכפל במקדם המגלם את שיעור ההכנסה שלא מתמיכות מכלל הכנסת המוסד(.
- 25. מסלול ירוק "מחזורים" מסלול זה קובע כי יינתן פיצוי אשר יחושב על פי השוואת מחזורים )ינואר 9002 בהשוואה לינואר 8002(, לאחר קיזוז הוצאות נחסכות והשפעות המיתון במשק. נוסחת החישוב נבנתה בהתבסס על ההנחה כי קיימת ירידה במחזור עסקאותיו של הניזוק כתוצאה מהמלחמה, אך עם זאת, קיימת במקביל ירידה במחזור כתוצאה מהמיתון במשק ובהוצאות התפעול המשתנות של העסק הניזוק )דוגמא: הוצאות חשמל להפעלת המכונות בעסק עתיר מכונות, שפעולתן מופסקת(.
- 26. נוסחת הפיצוי במסלול "מחזורים" מחזור מחזור עסקאות מקדם עסקאות משלים בתקופת X האטה - בתקופת X ההוצאה סכום = הבסיס הנחסכת הפיצוי הפיצוי מחזור עסקאות – ניזוק המדווח על בסיס חד חודשי – השוואת מחזור ינואר 9002 ביחס לינואר 8002. ניזוק המדווח על בסיס דו חודשי – השוואת מחזור ינואר-פברואר 9002 ביחס לינואר- פברואר 8002. מוסד ציבורי או עוסק פטור – השוואת מחזור ינואר 9002 ביחס למחזור שנת 7002 מחולק ב-21. )ע"פ דוחות מאושרים בידי רו"ח(. הפרש המחזורים הינו חיובי ) ע"פ הנוסחא, חברה בצמיחה אינה זכאית לפיצוי במסלול המחזורים, למרות שייתכן ונפגעה כתוצאה מהמלחמה(.
- 27. מקדם האטה השוואת מחזור נובמבר-דצמבר 8002 ביחס למחזור נובמבר- דצמבר 7002 – מהווה סמן להשפעות המיתון על מחזור הניזוק. מקדם האטה = %001 > לא יחושב מקדם האטה לגבי ניזוק שפתח את עסקו בתקופה 70.11.20 עד 80.21.62 ולגבי ניזוק שהוא עוסק פטור בשנים 9002-7002.
- 28. שיעור ההוצאה הנחסכת סך התשומות השוטפות לשנת 8002 מחולקים למחזור העסקאות 8002 מוכפלים ב-%58. חריגים: ניזוק שהוא מוסד ציבורי ועוסק פטור לגביהם החישוב הינו לפי דיווחי 7002.
- 29. משלים ההוצאה הנחסכת 1 -- שיעור ההוצאה הנחסכת = > 0 * דלק עד %5.7
- 30. נוסחת הפיצוי במסלול "מחזורים" במידה ולניזוק מס' סניפים יילקח המחזור של הסניפים באזור ההגבלה. עוסק המדווח ב"איחוד עוסקים" יופחתו עסקאותיו של העוסק האחר. בתי מלון, חדרי אירוח, אולמי שמחות וגני אירועים – ניתן לחשב נזק על פי חישוב תלת חודשי במידה ועומדים באחד משני התנאים: 1.( ירידה במספר ההזמנות לפברואר מרץ של %03 לפחות ביחס לשנה קודמת. או 2.( ביטול הזמנות לפברואר מרץ 9002 של %03 לפחות ביחס להזמנות שהוזמנו עד 80.21.62. תקרת הפיצוי – 5.2 מליון ₪ לתקופת הפיצוי.
- 31. מסלול ירוק "הוצאות" מסלול זה נבנה תחת ההנחה שמחזור עסקאותיו של הניזוק, נמוך מהוצאותיו בגין תקופת הנזק,כלומר, עסקו של הניזוק בהפסד תפעולי. קיימת התניה כי הימצאותו בהפסד נובעת מן המצב הביטחוני ולא מנסיבות אחרות המוגדרות אף הן בהוראת השעה.
- 32. נוסחת הפיצוי במסלול "הוצאות" סך סך תשלומי מחזור התשומות שכר העסקאות השוטפות + העבודה - 1.1 X בתקופת סכום = בתקופת בתקופת הפיצוי הפיצוי הפיצוי הפיצוי תקרת הפיצוי - גם למסלול זה תקרה לגובה הפיצוי שהיא הסכום הנמוך מבין : 5.2 מליון ₪ או מחזור עסקאותיו של הניזוק בינואר 8002 כשהוא מוכפל במקדם ההאטה )כפי שחושב במסלול המחזורים( – לפי הנמוך מביניהם.
- 33. מסלול ירוק "הוצאות" ניזוק המדווח על בסיס חודשי – יילקחו נתוני התשומות והעסקאות לחודש ינואר 9002. ניזוק המדווח על בסיס דו חודשי – יילקחו נתוני התשומות והעסקאות לחודשים ינואר-פברואר 9002. ניזוק יחיד – יש להוסיף בנוסחה את הכנסתו החייבת בחודש ינואר 9002 כשהיא מחושבת על פי הדו"ח השנתי לשנת 7002.
- 34. מסלול "חקלאות" סכום הפיצוי = סה"כ ימי היעדרות בתקופת הפיצוי Xמקדם התוצרת מחזור X משלים ההוצאה Xמקדם 8002 הנחסכת מקדם הקרה = סה"כ ימי עבודה בשנת 8002 התוצרת התשומות השוטפות בשנת 8002 ההוצאה 1 - 0.4 X הנחסכת = מחזור העסקאות בשנת 8002 * תקרת מקדם התוצרת לא יעלה על 024,1 ₪.
- 35. פיצויים בשל נזק עקיף לאזור שדרות ועוטף עזה הכרזה על שדרות וישובי עוטף עזה כישוב ספר מיום 7002.5.61 ועד ל- 9002.21.13, מהלך המאפשר קבלת פיצוי בגין נזק עקיף. מכוח סמכות שר האוצר, הותקנו תקנות כהוראת שעה לעניין תשלום פיצויים בגין נזק עקיף לתקופה שבין 70.5.61 ועד 70.8.4; תכלית הוראת השעה להתאים את הוראות החוק לנסיבות הייחודיות של האזור. במהלך אוקטובר 8002 העביר שר האוצר לאישור וועדת הכספים של הכנסת נוסח תקנות כהוראת שעה לתקופה שבין 7002.5.61 ועד 9002.21.13. התקנות המוצעות מאפשרות מספר מסלולי פיצויי לבחירת הניזוק, מקצרות את הליכי תשלום הפיצוי ומועדו ומרחיבות את היקף הפיצוי. רשות המסים נערכת ליישום התקנות המוצעות, לאחר שתאושרנה, באופן שיאפשר פיצוי מהיר לניזוקים.
- 36. תקנות הוראת השעה לתקופה 7002.5.61- 9002.21.13 התקנות מאפשרות שלשה מסלולי פיצוי, בד"כ לבחירת הניזוק: 1. מסלול אדום- תביעה רגילה, כולל תשלום מקדמה בתוך 41 יום. 2. מסלול ירוק )מחזורים(- פיצוי אוטומאטי בגין ירידה במחזור בתוך 12 יום. 3. מסלול ירוק )הוצאות(- פיצוי אוטומאטי בגין הפסד תפעולי בתוך 12 יום. טופס התביעה פשוט וברור. במסלולים הירוקים סכום התביעה מחושב אוטומאטית מתוך נתונים הקיימים ברשות המסים ומשולם לניזוק, בצירוף הודעה המפרטת את דרך חישוב הפיצוי. התביעה לתקופה 60.11.10-70.21.13 היתה בטופס אחד. תביעות לשנת 8002 תחושבנה לכל תקופה של 4 חודשים. לגבי שנת 7002: ניתן לדרוש פיצוי גם אם נדרש פיצוי בעבר לפי הוראת השעה הקודמת )לתקופה 70.5.61- 70.8.4(. אם קיים הפרש חיובי, הוא ישולם לניזוק.
- 38. אופן הגשת התביעה ודרך הטיפול בה התביעה תוגש ע"ג טופס שייקבע ע"י רשות המיסים. יש להקפיד ולמלא את כל השדות בטופס באופן קריא וברור. יש לדאוג כי חשבון הבנק שצוין זהה לחשבון הבנק הקיים במרשמי המס )מע"מ ומ"ה(. במידה ונדרש להעביר את התשלום לחשבון אחר, חובה לצרף צילום של המחאה. יש לצרף את המסמכים כפי שיצוין - לטופס התביעה וכמו"כ כל מסמך אחר התומך בחישוב שערכתם.
- 39. טופס 6117
- 41. נספח ג'
- 42. נספח ד'
- 43. נספח ה'
- 44. נספח ג'
- 46. תודה רבה צחי אבוהב-שביט ורונית בר ארצי את חיבה פתרונות מיסוי בע"מ 1114316-30 , 0784052-450 isaacas@artzi-hiba.co.il