1. AUDITUL IMOBILIZARILOR
CORPORALE
COORDONATOR, AUTOR,
BRASOV
2011
1

2. CUPRINS
CAPITOLUL 1 : NOTIUNI GENERALE DESPRE IMOBILIZARILE
CORPORALE
CAPITOLUL 2 : PREZENTAREA SOCIETATII
CAPITOLUL 3 : SCRISOAREA DE ANGAJAMENT
CAPITOLUL 4 : OPINIA ASUPRA SITUATIILOR FINANCIARE
INTOCMITE LA 31.12.2010 SI ASUPRA
IMOBILIZARILOR CORPORALE
CAPITOLUL 5 : AUDITUL SITUATIILOR FINANCIARE SI A
IMOBILIZARILOR CORPORALE
4.1. SEMNIFICATIA LUCRARILOR
4.2. PLANIFICAREA INTERVENTIILOR
4.3. RESPONSABILITATEA SOCIETATII SI A AUDITORILOR
4.4. BAZA OPINIEI
4.5. LIMITELE CAMPULUI DE AUDIT
CAPITOLUL 6 : AUDITUL IMOBILIZARILOR CORPORALE
SECTIUNEA G: ACTIVE IMOBILIZATE
-CORPORALE SI NECORPORALE
CAPITOLUL 7 : ABORDAREA AUDITULUI -SECTIUNEA F
SECTIUNEA F0- PRAGUL DE SEMNIFICATIE
SECTIUNEA F1- LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI
INERENT GENERAL
2

3. SECTIUNEA F2- LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI
INERENT SPECIFIC
SECTIUNEA F3- RISCURI INERENTE SPECIFICE SI
MARIMEA ESANTIOANELOR INITIALE
CAPITOLUL 8: RAPORTUL AUDITORULUI STATUTAR
CAPITOLUL 9: CONCLUZII
BIBLIOGRAFIE
CAPITOLUL 1.
3

4. NOTIUNI GENERALE DESPRE IMOBILIZARILE
CORPORALE
Activele imobilizate reprezinta acele resurse tehnico-materiale corespunzatoare
desfasurarii activitatii agentilor economici, destinate sa serveasca o perioada indelungata de tip
si care nu se consuma la prima utilizare.
Activele imobilizate se mai numesc si imobilizari.
Imobilizarile sunt active care prezinta urmatoarele caracteristici:
a) au o durata de utilizare mai mare de un an;
b) sunt achizitionate pentru a fi utilizate in cursul activitatii de exploatare;
c) nu sunt achizitionate pentru a fi vandute clientilor.
Mijloacele imobilizate sunt elemente patrimoniale destinate sa fie utilizate de agentii
economici in mod durabil, pentru realizarea obiectivului de activitate al regiei sau societatii
comerciale.
Imobilizarile din punct de vedere al comportamentului lor economic si al structurii tehnice si
participativ –productive au urmatoarea componenta:
A) IMOBILIZARI CORPORALE sau tangibile au o existenta fizica.Ele sunt formate din
bunuri asupra carora se exercita un drept real, delimitate potrivit legislatiei noastre in terenuri
si mijloace fixe.
Terenurile reprezinta imobilizaricorporale pentru ca au o durata de functionare nelimitata fiind
singurele elemente din aceasta categorie care nu sunt supuse deprecierii sau altor tipuri de
cheltuieli.
Deprecierea consta in trecerea periodica pe cheltuieli a costurilor imobilizarilor
corporale(altele decat imobilizarile si resursele naturale) pe toata durata lor de functionare.
Categoria de imobilizari corporale include active pe termen lung care sunt utilizate in
activitatea continua de exploatare a intreprinderii.In fapt reprezinta locul de desfasurare a
exploatarii (terenuri si cladiri) si echipamentele pentru fabricarea, comercializare, livrarea si
deservirea productiei companiei.Astfel, aceste active se mai numesc active de exploatare sau
uneori mijloace fixe, active corporale sau active cu durata lunga de viata.
B) IMOBILIZARILE NECORPORALE- cuprind mijloacele blocate in cercetare, fondul
comercial, brevetele, licentele, marcile comercial care sunt utiliate un timp mai indelungat
decat perioaa aferet exercitiului financiar, direct sau indirect, dar care trebuie sa contribuie la
realirae profit de catre societatea comerciala.
Imobilizarile necorporale sunt intangibile sunt active pe teren lung care nu au o existenta
fizica si in cele mai multe cazuri sunt legate de diferite drepturi sau avantaje economice.
4

5. Ca valori concrete, imobilizarile necorporale cuprind brevetele, drepturile de autor(copyright),
marcile comerciale, concesiuile(francizele), cheltuielile de constituire, locatiile, cheltuielile de
cercetare-dezvoltare, amenajarile de locatii, fondul comercial(good-will).
C) IMOBILIZARILE FINANCIARE- constituie parti ale capitaluli sub forma de
imprumuturi, titluri de participare, titluri si creante imobilizate in faoarea altor agenti
economici, care aduc profit sub forma de dobanzi, dividende etc.Ele imbraca forma investitiilor
financiare de regula excedentele financiare obtinute din activitatea unitatii patrimoniale si care
nu sunt necesare operatiilor sale curente, deci pot fi investite pe termen lung in valori
producatoare de venituri financiare.
D) IMOBILIZARILE IN CURS-sunt activele imobilizate neterminate, in executie pe mai
multe exercitii financiare(lucrari de investitii).
CONTABILITATEA IMOBILIZARILOR CORPORALE
Categoria de imobilizari corporale include active pe termen lung care sunt utilizate in
activitatea continua de exploatare a intreprinderii.Acestea reprezinta locul de desfasurare a
5

6. exploatarii(terenuri si cladiri) si echipamentele pentru fabricarea, cmercializarea, livrarea si
deservirea produselor companiei.
Uneori aceste imobilizari se mai numesc actie de exploatare sau mijloace fixe, active corporale
sau sau active cu durata lunga de viata.
.
Potrivit reglementarilor contabile simlificate imobilizarile corporale sunt active:
a) detinute de o persoana juridica pentru a fi utilizate in productia proprie de bunuri sau
prestarea de servicii , peru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri
administrative.
b) utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an
c) au o valoare mai mare decat limita prevazuta de reglementarile legale in vigoare.
Imobilizarile corporale (tangibile) au o existenta fizica.Ele cuprind: terenurile,
constructiile, instalatiile tehnice si masinile, alte instalatii, utilaje si mobilier, avansuri si
imobilizari corporale in curs de executie.
Terenurile reprezinta imobilizari corporale si pentru ca au o durata de utilizare
nelimitata sunt singurele imobilizari corporale care nu se supun deprecierii.
Deprecierea reprezinta o trecere periodica pe cheltuieli a costurilor imobilizarilor
corporale(altele decat terenurile si resursele naturale) pe toata durata lor de functionare.
Literatura de specialitate defineste mijloacele fixe ca fiind principala componenta a avutiei
nationale acumulate, obiectul sau complexul de obiecte care se utilizeaza ca atare si care
indeplineste in cumulativ urmatoarele conditii:
-are o valoare de intrare(de inventar) mai mare fata de un plafon valoric;
- are o durata normata de utilizare mai mare de un an.
Reglementarile contabile simplificate exclud notiunea de mijloace fixe.Daca ne raportam
insa la la legislatia fiscala si nu numai constatam urmatoarele:
Legea nr.15/1994 republicata in Mnitorul Oficial nr. 242/31.05.1999 modificata
prevede urmatoarele:
Capitalul imobilizat supu amortizari str reflectat in patrimoniul agentilor economici
pri bunurile i valorile destinate sa deserveasca activitatea pe o perioada mai mare de un an
si care se consuma treptat.
Activele corporale aferente capitalului imobilizat sunt:
a) terenurile, inclusiv inestitiile pentru amenajarea acestora;
b) mijloacele fixe.
Sunt coniderate mijloace fixe obiectul sau complexul de obiectece se utilizeaza
ca atare si indeplineste cumulativ urmatoarele comditii:
a) are o valoare de intrare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a
Guvernului.Aceasta valoare poate fi atualizata anual, in functie de indicele de
inflatie;
b) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Sunt de asemenea , considerate mijloace fixe supuse amortizarii :
a) investitiile efectuate la mijloacele fixe luate cu chirie;
b) capacitatile puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de
inregistrare ca mijloace fixe.Acestea se cuprind in grupele in care urmeaza a se
inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective ocazionate de
realizarea lor;
6

7. c) invstitiile efectuate pentru descopertarea, in vederea valoriicarii de substante
minerale utile, cu arbuni si alte zacaminte ce se exploateaza la suprafata, precum
si cele pentru realizarea lucrarilor miniere subterane de deschidere a zacamintelor;
d) investitiile efectuate la mijloacele fixe in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici
initiali, prin majorarea valorii de intrare a mijlocului fix.
Nu sunt considerate mijloace fixe:
a) motoarele, aparatele si alte subansamble ale mijloacelor fixe, procurate in
scopul inlocuirii componentelor uzate cu ocazia reparatiilor de orice fel, care
nu modifica parametrii tehnici initiali ai mijlocului fix.
c) sculele, instrumentele si dispozitivele speciale ce se folosesc fie la fabricarea
anumitor produse in serie, fie la executarea unei anumite comenzi, indiferent
de valoarea si de durata lor de functionare normala;
d) animale care nu au indeplinit conditiile pentru a fi trecute la
animale adulte, animale de ingrasat, pasarile si coloniile de albine ;
e) padurile:
f) investitiile efectute pentru realizarea lucrarilor miniere din afara perimetrelor de
exploatare, precum si cele pentru foraj,executate pentru explorari, prospectiuni
geologice si geofizice, forajele pentru alimentarea cu apa, care nu au dat rezultate,
sondele situate in gaz – capul unor zacaminte de titei, precum si sondele de
cercetare geologica, care au pus in evidenta acumulari de hidrocarburi, dar care,
din motive geologico-tehnice si economice obiective nu pot fi exploatate;
g) prototipurile, atat timp cat servesc ca model la executarea productiei in serie,
inclusiv seria zero, sau sunt supuse incercarilor in vederea omologarii la
producator;
Amortizare fiscala
Cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii, ansamblarii, instalarii
sau imbunatatirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaza din punct de vedere
fiscal prin deducerea amortizarii potrivit prezentului articol.
Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste
cumulativ urmatoarele conditii:
a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii,
pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative.
b) are o valoare de intrare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a
Guvernului.
c) Are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Pentru imobilizarile corporale care sunt folosite in loturi, seturi sau care formeaza un
singur corp, lot sau set.Pentru componentele care care intra in structura unui activ corporal, a
caror durata normala de utilizare difera de cea a activului rezultat, amortizarea se determina
pentru fiecare componenta in parte.
Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:
a) investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de
inchiriere, concesiune, locatii de gestiune sau altele asemenea.
b) mijloacele fixe puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de
inregistrare ca imobilizare corporala; acestea se cuprind in grupele in care
7

8. urmeaa a se inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective
ocazionate de realiarea lor;
c) investitiile efectuate pentru descoperta in vederea valorificarii de substante
miniere utile precum si pentru lucrarile de deschidere si pregatire a extractiei in
subteran si la suprafata.
d) investitiile efectuate la mijloace fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare
realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la
obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix;
e) investitiile efectuate din surse propriiconcretizate in bunuri noi, de natura celor
apartinand domeniului public, precum si in dezvoltari si modernizari ale
bunurilor aflate in proprietate publica;
f) amenajarile de terenuri.
Nu reprezinta active amortizabile:
a) terenurile, inclusiv cele impadurite;
b) tablourile si operele de arta;
c) fondul comercial;
d) lacurile, iazurile si baltile care nu sunt rezultatul unei investitii;
e) bunurile din domeniul public finantate din surse bugetare;
f) orice mijloc fix care nu isi pierde valoarea in timp datorita folosirii, potrivit
normelor;
g) casele de odihna proprii, locuintele de protocol, navele, aeronavele, vasele de
croaziera, altele decat cele utilizate in scopul realizarii venituilor.
Prin valoarea de intrare a mijloacelor fixe se intelege:
a) costul de achizitie, pentru mijloace fixe procurate cu titlu oneros;
b) costul de productie, pentru mijloace construite sau produse de catre
contribuabil.
c)valoarea de piata, pentru mijloacele fixe dobandite cu titlu gratuit.
Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina comform
urmatoarelor reguli:
a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;
b) in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si
instalatiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale
acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva
sau accelerata;
c) in cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabill poate opta pentru
metoda de amortizare liniara sau degresiva.
In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei
de amortizare liniara la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil.
Cota de amortizare liniara se calculeaza raportand numarul 100 la durata
normla de utilizare a mijlocului fix.
In cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeza prin
multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu unul dintre coeficientii urmatori:
8

9. a) 1,5 daca durata normala de utilizare a mijlocui fx amortizabil este intre 2 si 5
ani.
b) 2,0 daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 5 si
10 ani;
c) 2,5 daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare
de 10 ani.
In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum
urmeaza:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea
de intrare a mijlocului fix;
b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea
valororii ramase de amortizare a mijlocului fix la durata normala de utilizare
ramasa a acestuia.
Evaluarea imobilizarilor corporale
Reglementarile contabile referitare la evaluarea initiala a imobilizarilor corporale prevad ca
acestea, recunoscute ca active, trebuie evaloate initial la costul lor deerminat potrivit regulilor
de evaluare generale pentru bunuri l ata intrarii lor in unitate in fuctie de modalitatea efectiva
de trecere in proprietate intreprinderii si anume:
- la data intrarii in unitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in cntabilitate la
valoarea de intrare,denumita valoare cotabila, care se stabileste astfel:
- bunurile reprezentand aport la capitalul social, la valoarea de aport, stabilita in
urma evaluarii;
- bunurile obtinute cu titlu gratuit la valoarea justa.
Prin valoare justa se intelege suma pentru care un activ ar putea fi schimbat de bunaoie
intre doua parti aflate in cunostinta de cauza, in cadrul unei tranzactii cu pretul determinat
obiectiv:
- bunurile procurate cu titlu oneros la cost de acizitie;
- bunuile produse in unitate, la cost de productie.
Codul fiscal actual defineste valoarea de intrare a mijloacelor fixe:
- costul de achizitie pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros;
- costul de productie pentru mijloacele fixe construite sau prouse de catre contribuabil;
- valoarea de piata pentru mijloacele fixe dobandite cu titlu gratuit.
Cheltuieli ulterioare legate de imobilizarile corporale
Chltuielile ulterioare aferente unei imobilizari corporale trebuie recunoscute, de
regula, drept cheltuieli in perioada in care au fost efectuate.
9

10. Costul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, in scopul asigurarii utilizarii continue
a acestora trebuie recunoscute ca o cheltuiala in perioada in care a fost efectuata.
In situatia unei modernizari are conduce la obtinerea de beneficii economice suplimentare,
aceasta se recunoaste ca o componenta a activului.
La data bilantului o imobilizare corporala trebuie prezentata in bilant la valoarea de intrare.
Amortizarea imobilizarilor corporale
Prin amortizare se intelege acel acel proces economico financiar obiectiv si constient,
prin care se compenseaza treptat, sub aspect valoric, uzura(fizica si morala) a mijloacelor
fixe productive, pe masura transferarii acesteia in procesul de productie, asupra costului
produselor la a caror realizare au participat.
Contabilitatea terenurilor
Contabilitatea terenurilor se tine pe doua categorii de terenuri: terenuri si amenajari
de terenuri.
In contabilitatea analitica terenurile pot fi evidentiate p urmatoarele grupe: terenuri agricole,
terenuri silvice, terenuri fara constructii, terenuri cu zacaminte, terenuri cu constructii, alte
terenuri.
Amenajarile de terenuri cun ar fi caile de acces, spatiile de parcare si imprejmuirile, au o durata
de utilizare limitata si de aceea sunt supuse deprecierii(amortizarii).Tocmai de aceea acestea se
inregistreaza separat in contul ”amenajari terenuri” si nu in contul “trenuri”.
Contabilitatea terenurilor se conduce cu ajutorul contului sintetic de gradul I 211 “terenuri si
amenajari de terenuri” care, la randul lui, se desfasoara pe doua conturi sintetice de gradul II:
- 2111 “Terenuri”
- 2112 “Amenajari de terenuri”
Contabilitatea mijloacelor fixe
Potrivit traditiei contabile romanesti sub determinarea de mijloace fixe traditiei
contabile romanesti sub determinarea de mijloace fixe se regasesc:
-constructiile;
-echipamentele tehnologice(masini, utilaje si instaltii de lucru);
10

11. -mijloace de transport;
-animalele si plantatiile;
-aparatele si instalatiile de masurare, control, reglare:
-mobilierul, aparatura birotica, echipamentele de protectie a valorilor umane si
materiale si alte active corporale.
Cladirile(constructiile)
Costul cladirilor include petul de cumparare la care se adauga toate reparatiile si alta
cheltuieli necesare pentru darea acestora in exploatare.
Normele contabile simplificate stabilesc ca cheltuielile ulterioare aferente unei
imobilizari cororale trebuie recunoscute, de regula, drept cheltuieli in perioada in care au fost
efectuate.
Costul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, in scopul asigurarii utilizarii continue a
acestora trebuie recunoscut ca o cheltuiala in perioada in care a fost efectuat.
In situatia unei moderniari care conduce la obtinerea de beneficii economice suplimentare,
aceasta se recunoaste ca o componenta a activului.
Cladirile (constructiile) sunt supuse deprecierii (amortizarii) deoarece, ca si alte
imobilizari, au o durata de functionare limitata.
In situatia in care o societate comerciala isi construieste in regie proprie o cladire,
costul acesteia v-a cuprinde toate cheltuielile necesare si oportune cum sunt: costul
materialelor de constructie, salariile, o parte din cheltuielile generale de administratie si alte
cheltuieli indirecte.Cand constructia este relizata de un tert costul acesteia va cuprinde pretul
net al contractului, plus alte cheltuieli necesare pentru darea in exploatare a cladirii.
Echipamentele tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de lucru)
Costul echipamentelor cuprinde toate cheltuielile legate de achizitionarea si
pregatirea acestora pentru exploatare.Aceste cheltuieli cuprind pretul de facturare, cheltuielile
de transport inclsiv asigurarea pe durata acestuia, cheltuielile de instalare si cele ale testelor de
pregatire a achipamentelor pentru exploatare.
Contabilitatea mijloacelor fixe se tine cu ajutorul urmatoarelor conturi:
- 212 Constructii;
- 213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii ;
- 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
- 2132 Aparate si instalatii de masurare, control si reglare
- 2133 Mijloace de transport
- 2134 Animale si plantatii
- 214 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane
Si materiale si alte active corporale
Alte conturi de activ care ajuta la inregistrarea operatiilor privind imobilizarile corporale sunt:
- 231 Imobilizari corporale in curs de executie
- 232 Avansuri acordate pentru imobilizari cororale
11

12. Pentru a corecta valoarea de intrare a mijloacelor fixe se utilizeaza urmatoarele conturi
sintetice de gradul I-conturi de pasiv :
- 281 Amortizari privind imobilizarile corporale
- 291 Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale
La randul sau, contul 281 “Amortizari privind imobilizarile corporale” se desfasoara pe patru
subconturi astfel:
- 2811 Amortizarea amenajarilor de terenuri
- 2812 Amortizarea constructiilor
- 2813 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si
constructiilor
- 2814 Amortizarea altor imobilizari corporale
Mijloacele fixe sunt evidentiate distinct, pe fiecare obiect sau ansamblu de obiecte care
functioneaza ca un tot unitar.
Cedarea si casarea mijloacelor fixe
Referitor la aceste operatiuni normele contabile precizeaza:
O imobilizare corporala trebuie scoasa din evidente la cedare sau la casare, atunci cand nici un
beneficiu economic viitor nu mai este asteptat din utilizarea sa ulterioara.
Castigurile, respectiv pierderile obtinute in urma casarii sau cedarii unei imobilizari corporale
trebuie determinate ca o diferenta intre veniturile generate de cedare si valoarea sa
neamortizata , inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acesteia si trebuie recunoscute ca
venit, respectiv cheltuiala in contul de profit si pierdere.
Documente justificative privind mijloacele fixe
Documentele utilizate care stau la baza inregistrarilor in contabilitate sunt:
-registrul numerelor de inventar
- fisa mijlocului fix
-procesul verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe de/de declasare a unor bunuri
materiale
-procesul verbal de receptie
-procesul verbal de receptie provizorie
-procesul verbal de punere in functiune
-procesul verbal de receptie finala
Contabilitatea imobilizarilor corporale achizitionate
In leasing
12

13. Conform Standardelor Internationale de Contabilitate leasing-ul este un acord prin
care locatorul cedeaza locatarului, in schimbul unei plati sau serii de plati, dreptul de a utiliza
un bun pe o perioada convenita de timp.
Conform doctrinei, leasingul este acea operatiune prin care la o locatie (inchiriere) de
echipamente mobiliare sau imobiliare se asociaza o eventuala cumparare ulterioara, in masura
in care chiria poate fi asimilata in contul pretului final pentru echipamentul respectiv.
Pentru cel ce are nevoie de echipamente si apeleaza la leasing se realizeaza o finantare simpla
si relativ rapida pentru investitie, dar are un cost ridicat.
Operatiunea de leasing e considera si modalitatea de finantare a investitiilor in care se
inchiriaza pe termen scurt masini, utilaje si instalatii.La terminarea lucrarilor de investitii
bunurile inchiriate se pot restitui proprietarului sau se pot vinde executantului ori titularului
investitiei.
CAPITOLUL 2.
PREZENTAREA SOCIETATII “CONFEXIM IMPEX” S.A
Informatii generale
13

14. “ CONFEXIM IMPEX “ S.A. CURTEA DE ARGES este persoana juridica romana,
sub forma unei societati pe actiuni , cu sediu social in Curtea de Arges , str. Industriei , nr. 9 ,
judetul Arges. Societatea este inregistrata la Registrul Comertului de pe langa Tribunalul Arges
sub nr. J03 / 196/ 1991 si are codul de inregistrare fiscala RO 154396.
Entitatea analizata a devenit societate comerciala in baza Legii 15/1990 privind
transformarea fostelor intreprinderi de stat in societati comerciale sau regii autonome prin
Hotărârea de Guvern nr. 1272/08.12.1990 .
Societatea are in prezent un capital social de 2.795.727,50 lei, structura actionariatului
fiind 100 % privata capitalul social al societatii fiind reprezentat de 1.118.291 actiuni, cu o
valoare nominala de 2,50lei . In cursul anului 2010, a avut loc o majorare de capital social in
valoare de 1.685.827,5 lei, fiind subscrise 674.331 actiuni, cu o valoare nominala de 2,5 lei.
Societatea este emitent deschis , cotat pe piata secundara a Bursei de Valori CURTEA
DE ARGES – categoria III R supunandu-se prevederilor Legii 297/2004 privind piata de
capital si regulamentelor si instructiunilor specifice emitentilor , emise de entitatea de
reglementare – Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare .
Activitatea cu pondere a societatii comerciale “CONFEXIM IMPEX “ S.A.
CURTEA DE ARGES este producerea si comercializarea produselor de imbracaminte,
activitatea preponderenta conform clasificatiei CAEN fiind “Fabricarea altor articole de
imbracaminte“- cod 1413 .
Conform investigatiei si evaluarii efectuate de auditor, nu au fost identificate
evenimente ulterioare sau in curs , care sa afecteze situatiile financiare incheiate la data de 31
decembrie 2010 de catre societatea “CONFEXIM IMPEX” S.A. CURTEA DE ARGES.
14

15. CAPITOLUL 3
Scrisoare de angajament pentru efectuarea unui audit
Către conducerea unităţii,
Dumneavoastră prin adresa nr 340 din data de 03.01.2011 aţi solicitat să efectuăm
auditul situaţiilor financiare pentru anul 2010.Suntem încântaţi să vă confirmăm
acceptarea acestui angajament prin conţinutul acestei scrisori. Auditul pe care îl vom
efectua va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii din partea noastră asupra situaţiilor
financiare.
Noi ne vom desfăşura activitatea de audit în conformitate cu Standardele de
Audit general acceptate promovate de Camera AuditorilorFinanciari din România.
Aceste standarde solicită ca noi să planificăm şi să efectuăm auditul în scopul de a obţine
o asigurare rezonabilă că situaţiile financiare nu conţin erori semnificative. Un audit
include examinarea pe bază de proceduri, teste a dovezilor privind raportarea şi
prezentarea situaţiilor financiare. Auditul include şi examinarea principiilor contabile
folosite şi a estimărilor semnificative făcute de către conducere, precum şi evaluarea
prezentării generale a situaţiilor financiare.
Datorită caracteristicii de test şi a altor limitări inerente ale oricărui sistem
contabil şi de control intern, există un risc inevitabil ca unele erori semnificative să
rămână nedescoperite.
In plus faţă de raportul nostru asupra situaţiilor financiare, noi estimăm că vă
putem oferi o scrisoare separată privind orice carenţă semnificativă sistemului de control
intern şi de contabilitate care ne atrage atenţia.
Vă reamintim că responsabilitatea pentru întocmirea situaţiilor financiare
incluzând prezentarea adecvată a acestora, revine conducerii societăţii. Această
responsabilitate include menţinerea înregistrărilor contabile adecvate şi a controalelor
interne, selecţia şi aplicarea politicilor contabile şi supravegherea activelor societăţii. Ca
parte a procesului de audit vom cere din partea conducerii confirmarea scrisă privind
declaraţiile făcute nouă în legătură cu auditul.
Aşteptăm o colaborare deplină cu echipa dumneavoastră şi credem că aceasta ne va
pune la dispoziţie orice înregistrări, documentaţii şi alte informaţii care ne vor fi necesare
în efectuarea auditului. Onorariul nostru care va fi plătit pe măsura ce ne desfăşurăm
activitatea, se calculează pe baza timpului cerut de personalul stabilit la angajament, plus
cheltuieli ce vor fi decontate pe măsură ce vor fi efectuate.
Această scrisoare va rămâne valabilă pentru anii următori , cu excepţia cazurilor
când va fi reziliată, schimbată sau înlocuită.
15

16. Vă rugăm să semnaţi şi să returnaţi copia ataşată acestei scrisori care ne indică că
este în conformitate cu cerinţele dumneavoastră privind angajarea noastră pentru
auditarea situaţiilor financiare ale firmei dumneavoastră.
S-a luat la cunoştinţă în numele societăţii CONFEXIM IMPEX S.A.
Societatea de audit PRO CONSULT S.A.
Semnătura
………….
Numele şi funcţia
ADOMNITEI DORINA
Auditor statutar
Data
03.01.2011
16

17. CAPITOLUL 4
Legislatie aplicabila
Societatea isi tine evidentele contabile si intocmeste situatiile financiare in concordanta
cu prevederile Legii Contabilitatii nr. 82/1991, republicata , cu modificarile si completarile
ulterioare si ale Ordinului Ministrului Finanţelor Publice nr. 1.752/17.11.2005 pentru
aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice
Europene cu modificarile si completarile ulterioare . Societatea se supune cerintelor de
raportare instituite prin Legea nr. 297/2004 privind piata de capital , fiind emitent tranzactionat
pe piata de capital si aflat sub supravegherea Comsiei Nationale a Valorilor Mobiliare .
Situatiile financiare incheiate la data de 31 decembrie 2009 sunt bazate pe evidentele
contabile elaborate in conformitate cu Standardele Contabile Romanesti acestea fiind in
concordanta cu Standardele Internationale de Contabilitate.
In ceea ce priveste unitatea de masura ce reflecta materialitatea evenimentelor si a
circumstantelor relevante pentru societate, aceasta este Leul.
Societatea isi tine evidentele contabile si intocmeste situatiile financiare in concordanta cu
prevederile Legii Contabilitatii nr. 82/1991, republicata , cu modificarile si completarile
ulterioare si ale Ordinului Ministrului Finanţelor Publice nr. 1.752/17.11.2005 pentru
aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice
Europene cu modificarile si completarile ulterioare
1. Auditul situatiilor financiare la 31.12.2010 - “ CONFEXIM
IMPEX ” S.A.
1.1. Semnificatia lucrarilor
1.1.1. Semnificatia misiunii noastre
Datorita intalnirilor pe care le-am avut, precum si comunicarilor in scris referitoare la
acest subiect, am procedat la efectuarea unui audit statutar al situatiilor financiare anuale ale
societatii “ CONFEXIM IMPEX ” S.A. CURTEA DE ARGES , incheiate la 31 decembrie
17

18. 2010. Am incercat sa obtinem o buna intelegere asupra patrimoniului societatii, a
principalelor sale relatii contractuale , asupra activitatii societatii, a formarii rezultatului
financiar sau al eventualelor riscuri necontabilizate. Lucrarile noastre au avut drept scop
aprecierea calitatii conturilor in cadrul inchiderii contabile, in conformitate cu legislatia
romana aplicabila.
Misiunea noastra a avut si scopul de a obtine probe de audit adecvate conform carora ,
soldurile initiale nu contin informatii eronate care afecteaza in mod semnificativ situatiile
financiare , ca soldurile finale au fost corect reportate, precum si faptul ca politicile contabile
corespunzatoare sunt aplicate in mod consecvent , au fost contabilizate corect si au fost
prezentate in mod adecvat
1.1.2. Planificarea interventiilor
S-a intervenit la sediul societatii periodic in cursul anului financiar 2010 , fiind
efectuate revizuiri ale situatiilor contabile semestriale si trimestriale , precum si in perioada
ianuarie – martie 2011 pentru sinteza finala privind auditul statutar al situatiilor financiare .
Interventiile au fost realizate de doamna Adomnitei Dorina – auditor statutar,
reprezentantul legal al societatii de audit .
1.2. Responsabilitatea societatii si a auditorilor
Responsabilitatea conducerii societatii este de a pregati situatiile financiare anuale la 31
decembrie 2011 respectand legislatia romana aplicabila si de a le supune aprobarii adunarii
generale ale actionarilor .
Responsabilitatea conducerii implica si elaborarea unor declaratii scrise cu privire la
aspecte semnificative pentru situatiile financiare, atunci cand, in mod rezonabil, nu exista
probe de audit suficiente.
Responsabilitatea auditorilor este aceea de a oferi prin raportul de audit o opinie asupra
situatiilor financiare anuale, prezentate sub forma de “raport al auditorului independent ” si de
a transmite aceasta opinie responsabililor societatii. Auditorul are responsabilitatea adoptarii
de proceduri corespunzatoare pentru mentinerea confidentialitatii asupra documentelor de lucru
utilizate.
18

19. 1.3. Baza opiniei
Am procedat la auditare conform Standardelor Internationale de Audit .Auditul a
inclus aplicarea unui pachet de proceduri si un examen , pe baza de test, a informatiilor care
justifica sumele si prezentarea starii financiare, inclusiv obtinerea acestor informatii din surse
externe societatii si compararea acestora cu informatiile prezentate de catre societate, o
apreciere a estimarilor si formei semnificative stabilite de catre responsabilii societatii pentru
prezentarea conturilor, precum si pertinenta, permanenta si tratarea corecta a principiilor
contabile implicate.
Am planificat si realizat auditul nostru in maniera culegerii totalitatii informatiilor si
explicatiilor pe care le-am considerat necesare pentru a furniza o justificare satisfacatoare, cu
scopul de a obtine asigurarea ca situatiile financiare intocmite la data de 31.12.2009 nu
prezinta erori materiale, provocate de fraude si erori sau iregularitati care sa afecteze
semnificativ situatiile financiare.
1.4. Opinia
Conform opiniei noastre, in situatiile financiare incheiate la 31 decembrie 2010 ,
prezentate in anexa raportului de audit , identificate prin elementele:
- capital social total : 2.795.727,5 lei ,
- capitaluri proprii : 8.354.225 lei ,
- rezultat net al exercitiului: 873.149 lei ,
nu au aparut erori materiale sau inconsecvente semnificative, care sa afecteze imaginea fidela
si corecta a patrimoniului societatii , precum si a contului de rezultate pentru exercitiul incheiat
la 31 decembrie 2010 , acestea fiind conforme cu prevederile statutare si legale , respectiv cu
Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene
aprobate prin Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1.752/2005 , asa cum a fost modificat
si completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor Publice nr. 2001/2006 si Ordinul
Ministerului Finanţelor Publice nr. 2347 / 2007 .
19

20. 1.5. Limitele campului de audit
Campul nostru de interventie n-a fost limitat in ceea ce priveste informatiile contabile
analizate si am obtinut in integralitate informatiile cerute. Este de precizat ca diligentele
noastre nu au inclus participarea la inventarierea fizica din 31.12.2010.
2..Active imobilizate
Activele corporale detinute de societate la data de 31.12.2010, avand aveau urmatoarea
componenta :
- terenuri : 465.555 lei ;
- constructii : 8.126.073 lei ;
- instalatii tehnice si masini 4.664.326 lei ;
- alte instalatii , utilaje si mobilier 556.228 lei ;
- avansuri si imobilizari corporale in curs 7.854 lei .
Imobilizarile sunt prezentate in bilant la valoarea reevaluata diminuata cu amortizarea
aferenta , fiind imobilizari care au parcurs reevaluari instituite de acte normative specifice la
care s-a adaugat operatiunea de reevaluare a constructiilor , inregistrata la finele anului 2010
efectuata de catre o comisie interna a societatii . Pentru perioada de raportare s-au inregistrat
cresteri ale valorii imobilizarilor corporale in valoare de 100.446 lei rezultat al achizitiilor de
imobilizari si al punerii in functiune al obiectivelor de investitii “Gradina de vara” si “Camera
frigorifica” , dar si reduceri vanzare si casare in suma de 59.668 lei, din care casari ale unor
mijloace fixe de natura obiectelor de inventar, integral amortizate, in marea lor majoritate, in
suma 46.897 lei.
La data bilantului, s-au inregistrat diferente din reevaluare negative pentru cladirile
inregistrate in evidentele Confexim in suma de 55.154 lei (cladiri 81.182 lei si amortizarea
aferenta 26.028 lei)porale in suma de 26.912 lei (sistem integrat Getico si aplicatie contorizare
convorbiri telefonice) .
Situatia sintetica a imobilizarilor corporale este prezentata in Anexa 1 la raportul de
audit .
20

21. La auditarea imobilizarilor corporale , s-a considerat ca valorile contabile nete ale
reprezinta valoarea lor justa . Nu au fost identificate cazuri care sa necesite constituirea de
provizioane, pentru cazul in care ar exista o depreciere accentuata a valorii imobilizarilor .
Aceste concluzii se bazează pe informaţiile cunoscute de auditor la data auditarii
situatiilor financiare, auditorul nefiind responsabil de previzionarea condiţiilor, tranzacţiilor
sau evenimentelor viitoare, care ar putea avea un efect semnificativ asupra ipotezelor care au
stat la baza evaluărilor şi prezentărilor de informaţii privind valoarea justă.
Auditorul a verificat dacă evaluările şi prezentările de informaţii despre valoarea justă
din situaţiile financiare sunt conforme cu cadrul de raportare financiară al societatii si nu a
gasit aspecte care sa aiba un efect semnificativ asupra situatiilor financiare.
Imobilizarile corporale
Intretinerea si reparatiile imobilizarilor corporale se trec pe cheltuieli atunci cand apar,
iar imbunatatirile semnificative aduse imobilizarilor corporale, care cresc valoarea sau durata
de viata a acestora sau care maresc semnificativ capacitatea de generare a unor beneficii
economice de catre acestea, sunt capitalizate.
Amortizarea se calculeaza de-a lungul duratei utile de viata estimata a activelor,
incepand cu luna urmatoare achizitiei sau punerii in functiune, dupa caz.
Aceste concluzii se bazează pe informaţiile cunoscute de auditorul statutar la data
efectuării revizuirii raportarilor financiare, auditorul nefiind responsabil de previzionarea
condiţiilor, tranzacţiilor sau evenimentelor viitoare, care ar putea avea un efect semnificativ
asupra ipotezelor care au stat la baza evaluărilor şi prezentărilor de informaţii .
3. Alte observatii
3.1.Continuitatea exploatarii
Prezentele situatii financiare au fost intocmite in baza principiului continuitatii
activitatii, care presupune faptul ca societatea isi continua activitatea in mod normal in viitorul
previzibil, neavând nici intenţia şi nici nevoia de a fi lichidată, de a-şi suspenda activitatea sau
21

22. de a căuta protecţie faţă de creditori potrivit legislaţiei. Aşadar, activele şi pasivele sunt
înregistrate după principiul conform căruia societatea va putea să realizeze activele sale şi să-şi
stingă obligaţiile în cursul normal al activităţii sale.
Pentru a evalua aplicabilitatea acestor prezumtii, conducerea a analizat previziunile
referitoare la intrarile viitoare de numerar.
Pe baza acestor analize, conducerea crede ca societatea va putea sa-si continue
activitatea in viitorul previzibil si, prin urmare, aplicarea principiului continuitatii activitatii in
intocmirea situatiilor financiare este justificata. Pe baza analizei efectuate, auditorul considera
ca nu există incertitudini semnificative asupra capacitatii societatii de a-şi continua activitatea.
3.2. Piata. Riscuri specifice
Sectorul de activitate al societatii este marcat de evolutia economica si criza financiara
declansata la finele exercitiului financiar 2010 . Cu toate acestea exista un segment al
prestarilor efectuate de entitatea auditata , privind fabricarea articolelor de imbracaminte ,
caracterizat de operatiuni complexe cu tendinta de mentinere .
Riscurile specifice nu pot fi apreciate , cel putin in actuala conjunctura economica .
Entitatea auditata a fost supusa unor operatiuni de restructurare activa incepand cu a doua
parte a exercitiului financiar 2010, masurile luate estompand declinul financiar al acesteia .
3.3. Sistemul informatic
Investigatiile efectuate si procedurile aplicate de auditor au condus la o buna intelegere
asupra sistemului contabil şi a sistemului de control intern .Sistemul informatic utilizat este un
soft informatic integrat atat pentru operatiunile contabile generale cat si pentru cele privind
gestiunea centrelor de prestare/prelucrare, sistem ce asigura operatiunile contabile (controlul
contabilitatii in sistem national, repartizarea si urmarirea cheltuielilor pe produse/servicii ),
generare de rapoarte specifice, facilitati de salvare si restaurare. Programul informatic se
bazeaza pe integrarea datelor in sistemul informatic si controlul secvential si total al
operatiunilor efectuate.
22

23. Desi programul informatic utilizat a demonstrat ca dispune de disponibilitati pentru
emiterea de rapoarte , nu se pot emite aprecieri cu privire la riscurile asociate utilizarii
acestuia.
Opinia asupra situatiilor financiare intocmite la 31.12.2010
1. In executarea misiunii care ne-a fost incredintata va prezentam raportul nostru referitor
la auditul situatiilor financiare anuale ale societatii “CONFEXIM IMPEX“ S.A.
CURTEA DE ARGES pentru exercitiul financiar 2010 , asa cum sunt prezentate in
bilantul contabil , contul de profit si pierdere , intocmite conform reglementarilor si
specificatiilor legale , politicile contabile aplicabile si notele explicative anexate.
2. Societatea “ CONFEXIM IMPEX “ S.A. CURTEA DE ARGES este responsabila
de pregatirea raportarilor financiare, respectand normele si reglementarile contabile
specifice. Responsabilitatea auditorului este de a emite o opinie asupra acestor situatii,
pe baza verificarilor efectuate.
3. Auditul a fost desfasurat in conformitate cu Standardele de Audit emise de Camera
Auditorilor Financiari din Romania, care sunt bazate pe Standardele Internationale de
Audit, acestea impunand ca auditul sa fie planificat si efectuat astfel incat sa se obtina o
asigurare rezonabila ca nu exista erori care sa influenteze in mod semnificativ situatiile
financiare. Auditul a cuprins si evaluarea principiilor contabile utilizate si a estimarilor
efectuate de conducerea societatii, precum si evaluarea prezentarii de ansamblu a
situatiilor financiare.
4. S-a estimat ca auditul efectuat cu privire la situatiile financiare incheiate la data de 31
decembrie 2010 pentru societatea comerciala “ CONFEXIM IMPEX“ S.A. CURTEA
DE ARGES ofera o baza rezonabila pentru exprimarea opiniei .
In opinia auditorului, aceste situatii financiare ofera o imagine fidela a pozitiei
financiare a societatii la 31 decembrie 2010 , a rezultatelor operatiunilor sale, precum si a
situatiei fluxurilor de trezorerie pentru exercitiul financiar incheiat la aceasta data , acestea
fiind conforme cu prevederile legale si statutare , respectiv cu Reglementarile contabile
conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene , aprobate prin Ordinului
Ministrului Finantelor Publice nr. 1.752 / 2005 completat si modificat de Ordinul Ministerului
Finantelor Publice nr. 2001/ 2006 si Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 2374/2007 ,
precum si cu Standardele Internationale de Contabilitate.
23

24. In conformitate cu cerintele OMFP 1752/2005, art. 263 alin (2), noi am citit raportul
administratorilor. Acesta nu face parte din situatiile financiare. In raportul administratorilor,
noi nu am identificat informatii financiare care sa fie in mod semnificativ neconcordante cu
informatiile prezentate in situatiile financiare alaturate.
Intocmit,
S.C. “ PRO CONSULT “ S.A.
CURTEA DE ARGES, str. Carierei,nr jud. Arges
Membru Camera Auditorilor Financiari din Romania, autorizatia nr. 92/26.09.2001
Auditor statutar ,
DORINA ADOMNITEI
ATESTAT AUDIT FINANCIAR ENTITATI PIATA DE CAPITAL NR.380/2006
Pitesti,
24.03.2011
24

25. Secţiunea
G
ACTIVE IMOBILIZATE – CORPORALE ŞI NECORPORALE
Data
Iniţiale
Client:S.C. CONFEXIM IMPEX S.A. Întocmit de:POPA MARIA 09.03.2011
si OPREA ANA
12.03.2011
Perioada: anul 2010 Revizuit de: DORINA
ADOMNITEI
În ce Ref.
măsură sit. Iniţiale Probleme apărute
Probe de audit necesare
1. Obţineţi un tabel cu variaţia valorii de G0(a
intrare, a amortizării şi a valorii nexa) PM Nu au aparut
contabile nete, în cursul exerciţiului probleme
financiar, pentru fiecare categorie de semnificative
mijloace fixe.
2. Obţineţi un tabel cu noile active
înregistrate în cursul exerciţiului
financiar auditat. Verificaţi toate G1 PM
intrările importante de active pe baza Nu au aparut
facturilor aferente / documentelor probleme
justificative. semnificative
3. Obţineţi un tabel cu ieşirile de active în
cursul exerciţiului financiar. Verificaţi
încasările din fiecare vânzare importantă G0 PM
de active din cursul exerciţiului Nu au aparut
financiar cu documentele justificative. probleme
4. Obţineţi un tabel cu profitul /pierderea semnificative
rezultate în urma cedărilor de active din G1 OA
cursul exerciţiului financiar. Verificaţi
calculul profitului sau pierderii din
vânzare. Nu au aparut
5. Obţineţi tabele cu activele deţinute prin DP DA probleme
contracte de leasing financiar sau de semnificative
cumpărare în rate. Revizuiţi contractele
de leasing financiar şi de cumpărare în
rate şi asiguraţi-vă că atât activele, cât şi
obligaţiile aferente au fost corect
înregistrate şi prezentate.
6. Obţineţi tabele privind cheltuielile cu
amortizarea aferente exerciţiului
financiar auditat. Verificaţi
25

26. În ce Ref.
măsură sit. Iniţiale Probleme apărute
corectitudinea calculului cheltuielilor cu
amortizarea şi comparaţi politica de
amortizare din exerciţiul curent cu cea
din anii anteriori.
7. Obţineţi tabele cu reevaluările de active
efectuate în cursul exerciţiului financiar
auditat.
Ref.
Măsură sit. Iniţiale Aspecte care apar
8. Obţineţi un tabel cu reparaţiile şi
modernizările de active şi decideţi G0 PM Nu au aparut
dacă există elemente care trebuie probleme
capitalizate. semnificative
9. Decideţi dacă este necesară
verificarea fizică a mijloacelor fixe.
10. Examinaţi actele de proprietate ale DC OA Nu au aparut
activelor semnificative, dacă acestea probleme
nu sunt în custodia unei instituţii de semnificative
creditare, ca garanţie. Asiguraţi-vă
că actele sunt pe numele clientului şi
obţineţi confirmarea în acest sens,
dacă nu sunt în posesia societăţii.
11. Obţineţi un tabel cu angajamentele de Nu au aparut
investiţii, dacă există aşa ceva, făcând DP OA probleme
deosebire între cele contractate, dar semnificative
care nu sunt prezentate în situaţiile
financiare şi cele autorizate fără a fi
însă deja contractate.
12. Decideţi dacă există probe privind o
depreciere a mijloacelor fixe şi DC OA Nu au aparut
asiguraţi-vă că, în caz afirmativ, a probleme
fost făcut un provizion corespunzător. semnificative
Teste suplimentare
Concluzie:
Cu excepţia aspectelor supuse atenţiei verificatorului, am obţinut asigurări rezonabile că
mijloacele fixe:
1. Au fost înregistrate corect şi în totalitate.
26

27. 2. Există şi aparţin societăţii.
3. Sunt corect evaluate în bilanţ.
4. Sunt corect prezentate, conform OMF 1752 /2005 şi Standardelor Internaţionale de
Contabilitate.
Semnat...............DORINA ADOMNITEI...............................................................
Data...........03.03.2011.......................................
Responsabil de misiune
Competenţa
a). Îi lipsesc conducerii suficiente cunoştinţe şi experienţă pentru a conduce afacerea?
NU
b). Are conducerea tendinţa de a implica societatea în afaceri riscante?
NU
c). S-au făcut schimbări în personalul de conducere-cheie în cursul perioadei contabile?
NU
Manipularea cifrelor
d). Există cerinţe de a menţine nivelul câştigurilor sau de a atinge anumite obiective?
DA
Întrebările din secţiunea Management
e). Sunt rezultatele raportate semnificative pentru conducere? Ex: profit conex
DA
Control managerial
f). Sunt slabe controalele manageriale şi administrative?
NU
g). Lipsesc sisteme bune de informaţii manageriale?
NU
27

28. Gradul de implicare managerială
h). Este conducerea implicată profund în
activitatea zilnică?
DA
ABORDAREA AUDITULUI SECT F
Data
Iniţiale
Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A. Întocmit de: PM SI OA 12.03.2011
19.03.2011
Perioada:31.12.2010 Revizuit de: DORINA
ADOMNITEI
Ref.
sit. Iniţiale Probleme apărute
1. Analizaţi şi documentaţi abordarea auditului PM
(a) Asiguraţi-vă că aveţi cunoştinţe la zi despre DP Nu au aparut
activitatea societăţii şi că sunt aduse la zi în mod si probleme
corespunzător dosarul de audit curent şi cel DC semnificative
permanent. DA
(b) Asiguraţi-vă că aveţi o evidenţă corespunzătoare a DP Nu au aparut
sistemului contabil şi stăpâniţi îndeajuns mediul DA probleme
respectiv pentru a putea stabili o abordare adecvată
a auditului.
(c) Întocmiţi tabele cu informaţiile financiare cheie şi F4 OA Nu au aparut
realizaţi o examinare analitică. probleme
(d) Efectuaţi o evaluare preliminară a respectării semnificative
principiului continuităţii activităţii. F5 PM
(e) Calculaţi pragul de semnificaţie (a se vedea F0).
F0 DA Nu au aparut
(f) Asiguraţi-vă că aţi luat în calcul efectele unor probleme
posibile fraude sau erori. N/A OA semnificative
(g) Detaliaţi legislaţia, reglementările, standardele
DP Nu au aparut
contabile şi de audit cu relevanţă deosebită pentru si DA probleme.
DC
misiune. Dacă este cazul, obţineţi informaţii
28

29. detaliate privind inspecţiile /rapoartele autorităţilor
DA
de supraveghere şi control.
Nu exista parti
(h) Asiguraţi-vă că s-a luat în considerare riscul
ref afiliate.
existenţei unor tranzacţii semnificative,
neprezentate, cu părţi afiliate.
(i) În cazul unui nou angajament, asiguraţi-vă că
soldurile iniţiale şi comparativele sunt corecte. Dacă
nu aveţi această certitudine, documentaţi impactul
acestei constatări asupra abordării auditului.
(j) Confirmaţi estimările contabile efectuate de
directori / management şi analizaţi activitatea
necesară pentru a le evalua veridicitatea.
(k) Dacă auditul trebuie să se bazeze pe o expertiză
anterior efectuată, evaluaţi obiectivitatea şi
competenţa expertului, precum şi dacă activitatea
acestuia corespunde obiectivelor auditului.
Ref.
sit. Iniţiale Aspecte care apar
(l) Atunci când sunt implicaţi şi alţi auditori, fie Nu au aparut
interni, fie externi, luaţi în considerare influenţa probleme
pe care o vor avea asupra auditului. DP DA semnificative
(m)Documentaţi o evaluare a riscului de audit şi a F1 DA
componentelor sale, riscul inerent, de control şi SI
de nedetectare (a se vedea F1 şi F2). F2
(n) Documentaţi abordarea auditului, identificând DA
clar domeniile esenţiale pentru audit, riscurile şi F3 Nu au aparut
abordarea acestora, precum şi metoda de F2 probleme
eşantionare care urmează a fi utilizată. F1 semnificative
- Eşantionare bazată pe judecată
- Eşantionare bazată pe risc
- Alte metode
2. Selectaţi auditorii corespunzători misiunii (listaţi DA Nu au aparut
numele lor mai jos), documentând măsura în care este F probleme
necesar ca activitatea lor să fie condusă, controlată şi semnificative
revizuită.
DA
3. Întocmiţi un calendar al auditului. F4
4. Asiguraţi-vă că toţi auditorii sunt puşi în temă. E1 DA
29

30. Numele auditorilor Experienţă Semnătura Iniţiale
S.C PRO CONSULT SA
DORINA ADOMNITEI AUDITOR STATUTAR DA
CONCLUZIE:Se constata ca sectiunea F-Abordarea Auditului-face referire directa la sectiunile
F0, F1, F2, F3.
30

31. PRAGUL DE SEMNIFICAŢIE SECT F0
Data
Iniţiale
Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A. Întocmit de: P.A. 15.03.2011
20.03.2011
Perioada auditata:31.12.2010 Revizuit de: ADOMNITEI
DORINA
Situaţii financiare Buget Exerciţii anterioare
exerciţiu curent exerciţiu curent 2009 2010
(Nota 4)
lei lei lei lei
Active totale(inainte
de scaderea datoriilor) 16.000.000 14.000.000 9.000.000
1% 1 160.000 140.000 90.000
2% 2 320.000 280.000 180.000
Cifra de afaceri 25.000.000 23.000.000 20.000.000
0.5% 3 125.000 115.000 100.000
1% 4 250.000 130.000 200.000
Profit inainte de impozitare 4.800.000 3.400.000 5.000.000
5% 5 240.000 170.000 250.000
10% 6 480.000 340.000 500.000
PRAGUL DE SEMNIFICATIE 250.000 130.000 200.000
CONCLUZIE :Pragul de semnificatie a fost calculat in functie de cifra de
afaceri, deoarece acesta a fost indicatorul cel mai constant in ultimii doi ani.
Profitul/pierderea a variat si de aceea nu a fost luata in calcul.
31

32. LISTĂ DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT GENERAL
SECT F1
Data
Iniţiale
Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A. Întocmit de :I.A.. 21.03.2011
25.03.2011
Perioada: 31.12.2010 Revizuit de: ADOMNITEI
DORINA
Da Nu
1. Managementul
(a) Le lipsesc managerilor cunoştinţele şi experienţa necesare pentru a
conduce societatea? NU
(b) Au managerii tendinţa de a angaja societatea în asocieri cu grad de NU
risc ridicat?
(c) Au avut loc schimbări ale managerilor cu funcţii-cheie în cursul NU
exerciţiului financiar?
(d) Există anumite cerinţe privind menţinerea unui nivel al rentabilităţii
sau îndeplinirea unor obiective? (de ex. Pentru îndeplinirea unor DA
cerinţe din partea creditorilor)
(e) Are rezultatul raportat o semnificaţie personală pentru manageri? NU
(de ex. prime legate de profit)
(f) Controlul administrativ şi cel exercitat de manageri sunt slabe? NU
(g) Lipsesc sistemele informatice manageriale performante? NU
(h) Sunt managerii implicaţi concret în sarcinile zilnice? (Această DA
întrebare este relevantă numai dacă se identifică un risc la punctul
(d) sau (e) de mai sus)
EVALUAREA GENERALA A RISCULUI DE MANAGEMENT
FOARTE SCAZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Se poate observa ca riscul de management este mediu.
32

33. Acest risc este mediu datorita faptului ca S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.trebuie sa
indeplineasca anumite cerinte de performanta pentru a putea fi mai atractiva pe piata de capital.
Da Nu
CONTINUARE
2. Contabilitate
(a) Este funcţia contabilităţii descentralizată? NU
(b) Le lipsesc personalului din contabilitate instruirea şi capacitatea de NU
a-şi duce la îndeplinire sarcinile care le revin?
(c) Există probleme de atitudine sau de moral scăzut în departamentul
de contabilitate? NU
(d) Există riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului că angajaţii NU
societăţii lucrează sub presiune?
EVALUARE GENERALĂ A RISCULUI CONTABIL
FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaţii :Datorita faptului ca S.C. CONFEXIM IMPEX S.A. dispune
de un sistem informational contabil partial integrat, implementat din
anul 2004 precum si de stanarde de calitate corespunzatoare.
3. Activitatea societăţii auditate
(a) Îşi desfăşoară societatea activitatea într-un sector cu risc ridicat? NU
(b) Există vreun creditor – terţă parte cu o importanţă individuală DA
semnificativă?
(c) Există o concentrare de acţiuni sau de drepturi de vot mai mare de NU
33

34. 25% în posesia unor membrii ai Consiliului de Administraţie fără
funcţie executivă?
(d) Se anticipează că afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi vândută în NU
viitor?
(e) A fost preluat controlul societăţii de altcineva în ultimele 12 luni? NU
(f) Este societatea insolvabilă? NU
EVALUARE GENERALĂ A RISCULUI DE AFACERI
FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaţii :Se observa ca riscul de afaceri este mediu.Exista un Fond de
investitii care detine aproximativ 40% din actiunile S.C.
CONFEXIM IMPEX S.A. incepand din anul 2004.
Da Nu
CONTINUARE
4. Auditul societăţii
(a) Este prima dată când firma va audita acest client? NU
(b) S-a exprimat în raportul de audit o opinie cu rezerve semnificative NU
în vreunul din ultimii doi ani?
(c) Aţi descrie relaţia cu societatea-client ca fiind “conflictuală” sau “în NU
deteriorare”?
(d) Există presiuni legate de onorarii sau de timp? NU
(e) Există un număr însemnat de operaţiuni “greu de auditat”? NU
EVALUARE GENERALĂ A RISCULUI DE AUDIT
FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT
34

35. EVALUARE GENERALĂ A RISCULUI INERENT
Pe baza celor de mai sus rezulta un risc inerent MEDIU.
FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT
CONCLUZIE: Nivelul riscului inerent general este MEDIU.Dupa
cum se poate constata pentru stabilirea nivelului de risc inerent pe
fiecare dintre cele patru paliere, se lasa la aprecierea auditorului sa
aplice propriul rationament profesional.
35

36. Secţiunea
F2
LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT
SPECIFIC
Data
Iniţiale
Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A. Întocmit de:I.P. 23.03.2011
25.03.2011
Perioada: ANUL 2010 Revizuit de: ADOMNITEI
DORINA
Mărimea
Ref. eşantionului
Pragul de semnificaţie = Riscuri inerente specifice sit. (bazată pe
250.000 LEI judecată)
/Factorul iniţial
de risc (la F3)
Riscul inerent general Î1 Î2 Î3 Î4 Î5 Î6 Evaluare
=MEDIU
Imobilizările corporale şi - - - - - mediu 70%
necorporale
Conturi ale grupului şi - - - - - DA mediu 70%
investiţii
Stocuri şi producţie în curs - - - - - mediu 70%
de execuţie – cantităţi
Stocuri şi producţie în curs - - - - - mediu 70%
de execuţie – evaluare
Debitori - - - - DA mediu 70%
Plasamente pe termen scurt - - - - - mediu 70%
Conturi la bănci şi casa – - - - - - mediu 70%
plăţi
Conturi la bănci şi casa – - - - - - mediu 70%
încasări
Conturi la bănci – - - - - - mediu 70%
confruntate cu extrasele de
cont
Creditori - - - - - DA mediu 70%
Creditori pe termen lung - - - - - mediu 70%
36

37. Vânzări - - - - - mediu 70%
Cumpărări - - - DA - mediu 70%
Cheltuieli - - - - - mediu 70%
Salarii şi indemnizaţii - - - - - mediu 70%
Alte secţiuni de audit - - - - - DA mediu 70%
Balanţa de verificare şi - - - - - mediu 70%
înregistrări contabile
Situaţii financiare - - - - - mediu 70%
preliminare şi înregistrări
după sfârşitul exerciţiului
37

38. Secţiunea
F3
RISCURI INERENTE SPECIFICE ŞI MĂRIMEA EŞANTIOANELOR INIŢIALE
Iniţiale Data
Client: S.C. CONFEXIM Întocmit de: I.A. 24.03.2011
IMPEX S.A.
26.03.2011
Perioada: ANUL 2010 Revizuit de: ADOMNITEI DORINA
SE VA UTILIZA NUMAI ÎN CAZUL ADOPTĂRII METODEI DE
EŞANTIONARE BAZATE PE RISC
RDNE Riscul de
Risc inerent Calculul benzii Dimensiunea
(RI): sursa control eşantionului
de
F2 (RC) ri
sc
RI x RDNE x
RC
Imobilizările corporale şi necorporale 70% 56% N/A 39.2% 38
Conturi ale grupului şi investiţii 70% 56% N/A 39.2% 38
Stocuri şi producţie în curs de 70% 56% N/A 39.2% 38
execuţie – cantităţi
Stocuri şi producţie în curs de 70% 100% N/A 70% 48
execuţie – evaluare
Debitori 70% 100% N/A 70% 48
Plasamente pe termen scurt 70% 100% N/A 70% 48
Conturi la bănci şi casa – plăţi 70% 100% N/A 70% 48
Conturi la bănci şi casa – încasări 70% 100% N/A 70% 48
Conturi la bănci – confruntate cu 70% 31% N/A 21.7% 28
extrasele de cont
Creditori 70% 31% N/A 21.7% 28
Creditori pe termen lung 70% 31% N/A 21.7% 28
Vânzări 70% 100% N/A 70% 48
Cumpărări 70% 56% N/A 39.2% 38
Cheltuieli 70% 56% N/A 39.2% 38
38

39. Salarii şi indemnizaţii 70% 56% N/A 39.2% 38
Alte secţiuni de audit 70% 31% N/A 21.7% 28
Balanţa de verificare şi înregistrări 70% 56% N/A 39.2% 38
contabile
Situaţii financiare preliminare şi 70% 56% N/A 39.2% 38
înregistrări după sfârşitul exerciţiului
39

40. RAPORTUL AUDITORULUI INDEPENDENT
asupra
SITUATIILOR FINANCIARE INCHEIATE LA 31.12.2010
ale societatii comerciale
“CONFEXIM IMPEX “ S.A. CURTEA DE ARGES
In atentia actionarilor societatii “ CONFEXIM IMPEX “ S.A. CURTEA DE ARGES
Am auditat situatiile financiare ale societatii “ CONFEXIM IMPEX “ S.A. CURTEA DE
ARGES incheiate la data de 31 decembrie 2010, cuprinzand bilantul contabil, contul de profit si
pierdere aferent, situatia fluxurilor de trezorerie , precum si situatia modificarilor capitalului propriu
pentru exercitiul financiar incheiat, dar si imobilizarile corporale.
Conturile anuale si situatiile financiare aferente exercitiului financiar 2010 au fost stabilite sub
responsabilitatea conducerii societatii. Responsabilitatea auditorului implica, ca pe baza verificarilor
realizate, sa exprime o opinie asupra conturilor anuale si asupra situatiilor financiare aferente
exercitiului financiar incheiat .
Auditul a fost desfasurat in conformitate cu Standardele de Audit emise de Camera Auditorilor
din Romania, care sunt bazate pe Standardale Internationale de Audit , fiind planificat si efectuat astfel
incat sa obtinem o asigurare rezonabila ca evidentele financiare nu contin erori care sa afecteze in mod
semnificativ situatiile financiare pentru exercitiul incheiat .
Auditul a inclus examinarea , pe baza de teste, atat a sumelor, cat si a celorlalte informatii
cuprinse in situatiile financiare , evaluarea principiilor contabile folosite si a estimarilor semnificative
facute de catre conducerea societatii , precum si , evaluarea prezentarii de ansamblu a situatiilor
financiare.
In analiza situaţiilor financiare auditate s-a urmărit dacă sunt respectate principiile contabile
generale ( principiul continuităţii, principiul independenţei exerciţiilor, principiul permanenţei
metodelor, principiul intangibilităţii bilanţului de deschidere, principiul evaluării separate a
elementelor de activ şi pasiv ) .
40

41. Urmare a sondajelor, testelor si procedurilor aplicate auditorul a constatat că, societatea
“ CONFEXIM IMPEX “ S.A. CURTEA DE ARGES a respectat aceste principii pentru exercitiul
financiar 2010.
Estimam ca auditul efectuat cu privire la situatiile financiare incheiate la data de 31
decembrie 2010 pentru societatea comerciala “CONFEXIM IMPEX“ S.A. CURTEA DE ARGES ofera
o baza rezonabila pentru exprimarea opiniei .
In opinia noastra, aceste situatii financiare ofera o imagine fidela a pozitiei financiare a
societatii la 31 decembrie 2010 , a rezultatelor operatiunilor sale, precum si a situatiei fluxurilor de
trezorerie pentru exercitiul financiar incheiat la aceasta data , acestea fiind conforme cu prevederile
legale si statutare , respectiv cu Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a
Comunitatilor Economice Europene , aprobate prin Ordinului Ministrului Finantelor Publice nr. 1.752 /
2005 completat si modificat de Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 2001/ 2006 si Ordinul
Ministerului Finantelor Publice nr. 2374/2007 , precum si cu Standardele Internationale de
Contabilitate.
In conformitate cu cerintele OMFP 1752/2005, art. 263 alin (2), noi am citit raportul
administratorilor. Acesta nu face parte din situatiile financiare. In raportul administratorilor, noi nu am
identificat informatii financiare care sa fie in mod semnificativ neconcordante cu informatiile prezentate
in situatiile financiare alaturate.
Intocmit,
S.C. “ PRO CONSULT “ S.A.
Pitesti, str. Carierei nr.3, jud. Arges
Membru Camera Auditorilor Financiari din Romania, autorizatia nr. 292/26.09.2004
ATESTAT AUDIT FINANCIAR ENTITATI PIATA DE CAPITAL NR.380/2006
Auditor statutar ,
ADOMNITEI DORINA
ATESTAT AUDIT FINANCIAR ENTITATI PIATA DE CAPITAL NR.380/200
41

42. CONCLUZII
1. Societatea isi tine evidentele contabile si intocmeste situatiile financiare in concordanta cu
prevederile Legii Contabilitatii nr. 82/1991, republicata , cu modificarile si completarile
ulterioare si ale Ordinului Ministrului Finanţelor Publice nr. 1.752/17.11.2005 pentru
aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice
Europene cu modificarile si completarile ulterioare.
2. Misiunea auditorului a avut scopul de a obtine probe de audit adecvate conform carora ,
soldurile initiale nu contin informatii eronate care afecteaza in mod semnificativ situatiile
financiare , ca soldurile finale au fost corect reportate, precum si faptul ca politicile contabile
corespunzatoare sunt aplicate in mod consecvent , au fost contabilizate corect si au fost
prezentate in mod adecvat.
3. S-a procedat la auditare conform Standardelor Internationale de Audit .Auditul a inclus
aplicarea unui pachet de proceduri si un examen , pe baza de test, a informatiilor care justifica
sumele si prezentarea starii financiare, inclusiv obtinerea acestor informatii din surse externe
societatii si compararea acestora cu informatiile prezentate de catre societate, o apreciere a
estimarilor si formei semnificative stabilite de catre responsabilii societatii pentru prezentarea
conturilor, precum si pertinenta, permanenta si tratarea corecta a principiilor contabile
implicate.
S-a planificat si realizat auditul nostru in maniera culegerii totalitatii informatiilor si
explicatiilor pe care le-am considerat necesare pentru a furniza o justificare satisfacatoare, cu
scopul de a obtine asigurarea ca situatiile financiare intocmite la data de 31.12.2010 nu
prezinta erori materiale, provocate de fraude si erori sau iregularitati care sa afecteze
semnificativ situatiile financiare.
4.Conform opiniei , in situatiile financiare incheiate la 31 decembrie 2010 , prezentate in anexa
raportului de audit , identificate prin elementele:
capital social total : 2.795.727,5 ei ,
42

43. capitaluri proprii : 8.354.225 lei ,
rezultat net al exercitiului: 873.149 lei ,
nu au aparut erori materiale sau inconsecvente semnificative, care sa afecteze imaginea fidela
si corecta a patrimoniului societatii , precum si a contului de rezultate pentru exercitiul incheiat
la 31 decembrie 2010 , acestea fiind conforme cu prevederile statutare si legale , respectiv cu
Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene
aprobate prin Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1.752/2005 , asa cum a fost modificat
si completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor Publice nr. 2001/2006 si Ordinul
Ministerului Finanţelor Publice nr. 2347 / 2007 .
5. Imobilizarile sunt prezentate in bilant la valoarea reevaluata diminuata cu amortizarea
aferenta , fiind imobilizari care au parcurs reevaluari instituite de acte normative specifice la
care s-a adaugat operatiunea de reevaluare a constructiilor , inregistrata la finele anului 2010
efectuata de catre o comisie interna a societatii . Pentru perioada de raportare s-au inregistrat
cresteri ale valorii imobilizarilor corporale in valoare de 100.446 lei rezultat al achizitiilor de
imobilizari si al punerii in functiune al obiectivelor de investitii “Gradina de vara” si “Camera
frigorifica” , dar si reduceri vanzare si casare in suma de 59.668 lei, din care casari ale unor
mijloace fixe de natura obiectelor de inventar, integral amortizate, in marea lor majoritate, in
suma 46.897 lei.
La data bilantului, s-au inregistrat diferente din reevaluare negative pentru cladirile inregistrate
in evidentele Confarg in suma de 55.154 lei (cladiri 81.182 lei si amortizarea aferenta 26.028
lei)porale in suma de 26.912 lei (sistem integrat Getico si aplicatie contorizare convorbiri
telefonice) .
Situatia sintetica a imobilizarilor corporale este prezentata in Anexa 1 la raportul de audit .
La auditarea imobilizarilor corporale , s-a considerat ca valorile contabile nete ale reprezinta
valoarea lor justa . Nu au fost identificate cazuri care sa necesite constituirea de provizioane,
pentru cazul in care ar exista o depreciere accentuata a valorii imobilizarilor .
Aceste concluzii se bazează pe informaţiile cunoscute de auditor la data auditarii situatiilor
financiare, auditorul nefiind responsabil de previzionarea condiţiilor, tranzacţiilor sau
evenimentelor viitoare, care ar putea avea un efect semnificativ asupra ipotezelor care au stat
la baza evaluărilor şi prezentărilor de informaţii privind valoarea justă
43

44. 6. SECTIUNEA G- Cu excepţia aspectelor supuse atenţiei verificatorului, am obţinut asigurări
rezonabile că mijloacele fixe:
Au fost înregistrate corect şi în totalitate.
Există şi aparţin societăţii.
Sunt corect evaluate în bilanţ.
Sunt corect prezentate, conform OMF 1752 /2005 şi Standardelor Internaţionale de
Contabilitate.
7. SECTIUNEA F0-Pragul de semnificatie a fost calculat in functie de cifra de afaceri,
deoarece acesta a fost indicatorul cel mai in ultimii doi ani.Profitul/pierderea a variat si de
aceea nu a fost luata in calcul.
8. SECTIUNEA F1-: Nivelul riscului inerent general este MEDIU.Dupa cum se poate constata
pentru stabilirea nivelului de risc inerent pe fiecare dintre cele patru paliere, se lasa la
aprecierea auditorului sa aplice propriul rationament profesional.
9. S-a calculate riscul inerent specific si marimea esantioanelor initiale
44

45. BIBLIOGRAFIE
1. *** (2001), Norme minimale de audit, Editura Economică, Bucureşti
2. *** (2000), Audit financiar 2000. Standarde. Codul de conduită
etică şi profesională, Editura
Economică, Bucureşti
3. *** ISA 250 - Rolul legislaţiei şi reglementărilor în vigoare în
auditarea situaţiilor financiare
4. *** ISA 320 - Pragul de semnificaţie în audit
5. *** ISA 500 - Probe de audit
6. http://www.intaudit.edmonton.ab.ca/soft.htm
45