Griffith Publishing Company recibió $20,880 de Santa Fe, Inc. por suscripciones de 36 meses a varias revistas. Sin embargo, solo se había devengado una parte de ese monto al final del primer año. Por lo tanto, Griffith Publishing Company debe registrar un asiento de ajuste al 31 de diciembre para reconocer ingresos no devengados como ingresos diferidos.