RESUMEN DE LOS TIPOS DE PRESUPUESTOS

1. República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria
Universidad Nacional Experimental ‘’Simón Rodríguez’’
Cátedra: Presupuesto
Sección: ‘’B’’
CLASES DE
PRESUPUESTOS
Participantes:
Díaz Yohelmis
Fernández Crisol
Medina Yohan
Rodríguez José
Facilitador:
Lcdo. José Hernández
Caracas, 22 de Mayo del 2017

2. INTRODUCCION
Presupuestar como palabra análoga para este estudio resulta de hacer el
cómputo anticipado del costo, de los gastos e ingresos o rentas de un negocio, los
presupuestos se realizan en base al conocimiento acumulado que
la organización tiene de la actividad concreta de la empresa, de los cambios
y pronósticos sobre las cantidades y precios, el periodo del presupuesto se realiza
correspondiendo con el año financiero-fiscal-contable.
La elaboración del presupuesto es un proceso complejo en cuanto que
implica la participación e integración de los diferentes niveles y centros de
responsabilidad. A partir de él y de forma periódica, generalmente cada mes, la
evaluación de la actuación de los distintos centros viene explicitada por el cálculo
de las desviaciones entre el presupuesto y los resultados conseguidos.

3. UNIDAD 3: PRESUPUESTO DE EFECTIVO O CAJA
El presupuesto de efectivo, también conocido como flujo de caja
proyectado, es un presupuesto que muestra el pronóstico de las futuras entradas y
salidas de efectivo (dinero en efectivo) de una empresa, para un periodo de tiempo
determinado.
La importancia del presupuesto de efectivo es que nos permite prever la
futura disponibilidad del efectivo (saber si vamos a tener un déficit o un excedente
de efectivo) y, en base a ello, poder tomar decisiones
Si prevemos que vamos a tener un déficit o va a ser necesario contar con un
mayor efectivo, podemos, por ejemplo:
 solicitar oportunamente un financiamiento.
 solicitar el refinanciamiento de una deuda.
 solicitar un crédito comercial (pagar las compras al crédito en vez de al
contado) o, en todo caso, solicitar un mayor crédito.
 cobrar al contado y ya no al crédito o, en todo caso, otorgar uno menor
crédito.
Si prevemos que vamos a tener un excedente de efectivo, podemos, por ejemplo:
 invertirlo en la adquisición de nueva maquinaria o nuevos equipos.
 invertirlo en la adquisición de mayor mercadería.
 invertirlo en la expansión del negocio.
 usarlo en inversiones ajenas a la empresa, por ejemplo, invertirlo en
acciones.
Por otro lado, el presupuesto de efectivo nos permite conocer el futuro escenario
de un proyecto o negocio: saber si el futuro proyecto o negocio será rentable
(cuando los futuros ingresos son mayores que los futuros egresos), o saber si
seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contraída.

4. Cómo elaborar un presupuesto de efectivo
Para elaborar un presupuesto de efectivo es necesario contar con los demás
presupuestos de la empresa;
Antes de elaborar cualquier presupuesto de efectivo, toma nota de los pasos
que debes seguir para confeccionarlo:
1. Establece el periodo temporal que pretendes abarcar y reflejar en tu
presupuesto
2. Ten a mano una lista con todas las entradas y salidas de
efectivo previstas para el periodo que se va a trabajar.
3. Elabora primero los presupuestos de ingresos y ventas, y después
introduce los de datos de los presupuestos de compras y de pagos.
4. Por último, si estas elaborando un presupuesto de efectivo ten en cuenta
los pequeños imprevistos que pueden surgir y que pueden afectar el flujo
de caja de tu empresa.
Elaborarlo correctamente nos dará una imagen general del estado financiero de la
empresa y nos permitirá tomar decisiones, como realizar futuras inversiones o
buscar formas de financiación. Todo dependerá del resultado.
UNIDAD 4: PRESUPUESTOS DE VENTAS
Un presupuesto de ventas es la representación de una estimación programada de
las ventas, en términos cuantitativos, realizado por una organización.
PASOS PARA REALIZAR UN PRESUPUESTO DE VENTAS
Para la elaboración del Presupuesto de Ventas vamos a utilizar los datos del
Pronóstico de Ventas en unidades y el precio de venta de cada producto.

5. A continuación se comentan cada uno de los pasos que debe dar la empresa para
preparar un presupuesto de ventas. Sin embargo, estos pasos pueden ser
modificados y ejecutarse en distintas formas, dependiendo de las características
del negocio y de las habilidades de la administración.
1. Preparar Pronósticos de Ventas
Un pronóstico es una declaración o apreciación cuantificada de las futuras
condiciones que rodean a una situación o materia en particular, basada en uno o
más supuestos explícitos. Un pronóstico debe manifestar siempre los supuestos
en que se basa. Éste debe verse como uno de los insumos en el desarrollo del
plan de ventas y puede ser aceptado, modificado o rechazado por la
administración.
2. Compilar Otros Datos Pertinentes
Al desarrollarse un presupuesto debe reunirse y evaluarse toda la demás
información relevante. Esta información debe relacionarse, tanto con las
restricciones, como con las oportunidades. Las principales limitaciones que deben
evaluarse son:
 Capacidad de fabricación; No tiene caso planificar un mayor volumen de
ventas que el que pueda producirse, ni tampoco es conveniente operar una
planta más allá de su capacidad económica.
 Fuentes de abasto de materia prima y suministros generales.
 Disponibilidad de gente clave y de una fuerza laboral; si se planifican
importantes incrementos en las ventas y en la producción.
 Disponibilidad de capital; para financiar la producción.
 Disponibilidad de canales alternativos de distribución; rediseño de antiguos
productos, introducción de nuevos productos, así como los cambios en los
territorios de ventas. Se deben evaluar tanto los efectos como las acciones
esperadas en los posibles competidores.

6. 3. Desarrollo de una Planificación de las Ventas
Utilizando la información provista en los pasos anteriores, la administración
desarrolla un plan de ventas
Los principales propósitos de un plan de ventas son:
a) Reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos.
b) Incorporar los juicios y las decisiones de la administración en los planes de
comercialización.
c) Suministrar la información necesaria para desarrollar otros elementos del
presupuesto maestro.
d) Facilitar el control administrativos de las actividades de ventas.
Un plan de ventas comprende dos planes diferentes, pero relacionados: el plan
estratégico y el plan táctico de ventas
UNIDAD 5: PRESUPUESTOSDE GASTOS DE VENTA
Los gastos de venta están constituidos por el conjunto de
erogaciones, depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones relacionadas con el
almacenamiento, despacho y entrega de los bienes que produce la empresa; los
gastos de promoción y propaganda y los gastos del departamento de ventas y su
personal.
Todas estas actividades, que tienen que ver con la tarea de ponerse en contacto
con el consumidor, son diferentes a aquellas que se refieren al proceso de
producción y a la administración de la empresa.
Los gastos de venta se clasifican en fijos y variables de acuerdo a su
comportamiento frente a los cambios en el volumen de ventas.

7. Gastos de venta fijos
Los gastos de venta fijos son aquellos que permanecen constantes en su
magnitud, independientemente de los cambios operados en el volumen de
ventas. Estos gastos son constantes en el tiempo y determinados por la política
administrativa de la empresa.
Los gastos de venta fijos se presupuestan con base en la información del
periodo anterior, teniendo en cuenta la política de la administración respecto a
determinadas partidas de gastos.
Gastos de venta variables
Los gastos de venta variables son aquellos cuya magnitud cambia en
relación directa con los cambios en el volumen de ventas.
Entre los principales gastos de venta variables se encuentran las comisiones de
los vendedores, los fletes pagados por el transporte de los productos
vendidos, los materiales de empaque y los gastos de viaje de los vendedores.
Debido a que estos gastos son función del volumen de ventas, es fácil establecer
su importe en términos del ritmo esperado de ventas, de acuerdo con el
respectivo presupuesto. Por lo general, los registros de los años anteriores ofrecen
una buena base para presupuestar este tipo de gastos.
Al elaborar un presupuesto de gastos de venta se ejerce un control sobre
estos recursos financieros y se obtiene una mayor eficacia en su manejo. El
presupuesto es una buena guía para la empresa en lo concerniente al monto
del dinero que se debe asignar para este tipo de gastos y lograr los objetivos
de ventas fijado por la empresa.

8. UNIDAD 6: PRESUPUESTO DE PRODUCCION
El presupuesto de producción se vincula al presupuesto de venta, ya que
consiste en calcular cuánto costará fabricar la cantidad de productos que una firma
prevé vender. Esto permite analizar los costos y cotejarlos con los ingresos y las
ganancias que se espera obtener.
La finalidad del presupuesto de producción, por lo tanto, es ayudar a que se
alcance un equilibrio entre lo que se produce y lo que se vende. Este presupuesto
recoge cuántas unidades de un producto deben ser fabricadas para cubrir las
ventas previstas y las necesidades del inventario.
El presupuesto de producción, por lo tanto, desarrolla el siguiente cálculo:
unidades que se prevé vender + las unidades que se pretende tener en el
inventario final – las unidades que se esperan en el inventario final =
cantidad de total de unidades que deben producirse.
Para estimar el costo en sí de aquello que debe fabricarse, se deben considerar
los costos de las materias primas y de su transformación, incluyendo el uso de
recursos tecnológicos y de recursos humanos.
El cálculo del presupuesto de producción debe llevarse a cabo para cada tipo de
producto en particular y teniendo en cuenta el número de unidades físicas. Las
bases para realizarlo con éxito son las siguientes:
 Determinar las necesidades totales de producción, lo cual se debe expresar
en número de productos finalizados;
 Establecer la capacidad de trabajo de la compañía y del equipo o los
equipos a los cuales se les haya destinado alguna tarea relacionada con el
proceso de producción;
 Definir la disponibilidad de mano de obra y de materias primas;
 Analizar las potenciales consecuencias, tanto negativas como positivas, de
la duración del proceso de fabricación.

9. Una vez que se ha calculado el presupuesto de producción por el período de un
año, se vuelve necesario partirlo en períodos más cortos, que pueden medirse en
trimestres, meses o semanas, por ejemplo, según las necesidades de cada
empresa respecto a las características del mercado o los mercados en donde
opere.
UNIDAD 7: PRESUPUESTO DE COMPRAS
Contiene todo lo relacionado a materiales, componentes, suministros y
servicios de producción, que tienen que adquirirse con el fin del buen desempeño
de la compañía.
ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO DE COMPRAS:
1. PRECIOS: Algunas de las consideraciones que se deben tomar para definir la
información de precios en el presupuesto son:
- Contratos de material que contengan cláusulas de escala de precios
- Exactitud de las fuentes estadísticas
- Factores políticos y económicos
- Situación laboral
- Historial de los precios
- Posición de la compañía en la industria
- Condiciones climáticas (mercado agrícola o agrario)
- Legislación
- Disponibilidad de mercancías
2. ROTACIÓN DEL INVENTARIO
Se debe tener en cuenta la política de inventario que maneja la compañía y el
costo que estos representan para la planeación del presupuesto.

10. 3. ESTIMACIÓN DE VENTAS
El presupuesto que prepara ventas es la base para el presupuesto de producción
y por lo tanto a la vez del de compras, las consideraciones básicas que se tienen
en cuenta para la estimación de las ventas son:
- Las estimaciones deben definirse si son respecto a pedidos recibidos o ventas
facturadas, esto se puede definir si el ciclo de producción es corto o largo; si es
corto las ventas y la producción tienen casi la misma relación y si es largo la base
es los pedidos recibidos ya que la facturación puede durar varios meses.
- El costo de vida y la política de precios.
Para la elaboración de este Presupuesto se tomarán en Cuenta 3 aspectos:
a) Inventario inicial, b) Inventario Final deseado y c) Uso de Materias Primas
en la Producción Utilizaremos la siguiente fórmula:
Total a comprar = Uso de Materia + Inventario Final deseado - Inventario
Inicial
UNIDAD 8: PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo reglón del costo
de producción y muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo
humano necesario para realizar la manufactura de los productos; se elabora en
función de los sueldos, salarios y demás retribuciones que cubrirán las exigencias
del esfuerzo humano necesario para producir las clases y cantidades de productos
presupuestados.
CONSTA DE DOS PARTES:
1. Horas de mano de obra directa
2. Costos de la mano de obra directa.

11. Para elaborar este Presupuesto consideraremos los siguientes datos: a) la
cantidad de tiempo que se tardan en producir una unidad y la cantidad de
unidades que se van a producir, esto de acuerdo al Presupuesto de
Producción. Utilizaremos la siguiente fórmula:
Total de horas de mano de obra = Tiempo unitario × ×Unidades a producir
En la elaboración de este tipo de presupuesto debe privar el alcance de las
siguientes metas:
 Predecir la mano de obra directa que se requerirá en el proceso de manufactura,
en términos de cantidad y calidad de trabajadores necesarios para elaborar el
volumen de producción programada en el presupuesto respectivo.
 Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias de cantidad y
tipo de personal requerido; para el consiguiente reclutamiento, adiestramiento, etc.
 Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con miras a estimar el costo
total de la producción presupuestada.
 Informar con anticipación de los futuros requerimientos de efectivo para sufragar
este elemento del costo, al elaborarse el " Presupuesto de Caja"; ya que este
elemento ha de pagarse en efectivo.
 Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y sus costos.
UNIDAD 9: PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACION Y
ADMINISTRACION
PRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACION
En todas las actividades existen costos y cargos que se los puede
identificar a que producto o servicio en particular corresponden, sin embargo,
existe un grupo de costos y gastos (fijos y variables) que sirven para la
producción, pero que su identificación específica respecto a qué producto o bien
corresponde es difícil precisar. Si la administración desea eliminar distribuciones
de los costos y gastos indirectos que provoquen bienes o servicios subsidiados en
perjuicio de otros, se debe procurar definir criterios de asignación de costos que

12. arrojen valoraciones de productos y/o servicios más ajustados a la realidad, ya
que sobre esa base se tomarán decisiones.
A continuación se presentan grupos de costos que por su influencia e
interpretación en los presupuestos requieren ser analizados en detalle:
 Costos fijos, variables, semivariables
 Costos directos e indirectos
 Costos controlables y no controlables
Para la elaboración del presupuesto de costos indirectos de fabricación
es necesario determinar la tasa de aplicación de costos indirectos en
función de las diferentes bases de aplicación (horas mano de obra
directa, horas máquina, costo materia prima, costo mano de obra,
unidades a producir).
GASTOS DE ADMINISTRACION
El presupuesto de gastos administrativos englobará las secciones de
administración general, dirección general y gastos generales comunes.
Se consideran todos los gastos por naturaleza que con carácter principal o
accesorio realicen los departamentos descritos. Son imputables gastos tales como
sueldos, material de oficina, viajes, dietas del personal, gastos de contratación de
nuevo personal, etc., así como los gastos generales comunes como
alumbrado, teléfono, correo, etc.
La dificultad de reparto no permite crear ninguna unidad de medida que los recoja,
ya que ello debería realizarse a través de un sistema admitido por los demás
departamentos que reciban su gasto. Es sin duda el área que plantea mayores
dificultades, solo los gastos generales permiten utilizar unidades homogéneas de
reparto, como por ejemplo el teléfono.

13. El control de las realizaciones únicamente puede efectuarse por medio de un
análisis de las desviaciones en términos absolutos por naturalezas.
UNIDAD 10: PRESUPUESTO DE CAPITAL
También llamado Proyecto de Inversión, es el proceso de planeación
y administración de las inversiones en activos fijos o en el diseño de métodos
y procedimientos necesarios para producir y vender bienes a largo plazo de
la empresa. Mediante este proceso los gerentes de la organización tratan de
identificar, desarrollar y evaluar las oportunidades de inversión que pueden
ser rentables para la compañía.
Importancia:
La preparación del presupuesto de capital es importante porque la
expansión de activos implica por lo general gastos muy cuantiosos y antes de
que una empresa pueda gastar una gran cantidad de dinero, deberá tener fondos
suficientes y disponibles. Por consiguiente, una empresa que contemple
un programa mayor de gastos de capital debería establecer su financiamiento con
varios años de anticipación para que los fondos que se requieran estén
disponibles.
Según Johnson, R. y Melicher, R. (2000), Se debe identificar si son proyectos:
 No Financieros (estáticos): se caracteriza por no tener en cuenta la
cronología de los distintos flujos de caja y el valor del dinero en el tiempo.
Son cálculos sencillos y resultan de utilidad para la empresa. Se aplican
métodos como lo son: flujo de caja, tasa de rendimiento, periodo de
recuperación, relación costo- beneficio.
 Financieros (dinámicos): tienen en cuenta la cronología de los distintos
flujos de caja y el valor de dinero en el tiempo mediante la actualización o
descuento. Son muy utilizados pues homogenizan las cantidades de dinero
recibidas en distintos momentos. Se aplican métodos como lo son: Valor
actual neto, tasa interna de retorno, Índice de rentabilidad
Entre las razones más comunes para formular un presupuesto de capital están:
 La reposición de equipos.
 La exploración, investigación o desarrollo.
 La ampliación de la planta productiva.
 El lanzamiento de nuevos productos

14. Pueden darse inconvenientes para su realización en cuanto:
 La escasez de recursos.
 La escasez de personal.
 La incertidumbre o el riesgo asociado a los proyectos
 Al proceso de medición del rendimiento del proyecto.
 La viabilidad o factibilidad del presupuesto del capital Estudios que
comprenden un Proyecto de Inversión

15. CONCLUSION
Un presupuesto es la expresión cuantitativa y cualitativa de un plan de
acción que propone la administración de acuerdo con la investigación del
mercado, el diagnostico organizacional y las metas deseadas para un periodo
futuro, lo cual permite llevar los objetivos y estrategias a la acción del día a día.
Un presupuesto puede contener la información tanto financiera como no
financiera sobre los planes, y actúa como un programa a seguir la organización en
un periodo siguiente.
Los presupuestos financieros cuantifican las expectativas en término de
utilidades o beneficios esperados, flujos de caja y posición financiera a futuros.
Los presupuestos que no son financieros permiten la construcción de los
presupuestos financieros pues incluyen pronósticos como nuevos mercados,
unidades a vender, porcentaje de ventas por periodos, unidades a fabricar por
producto, consumos y estándares de con sumos de producción, número de horas
de mano de obra, costos indirecto de fabricación, gastos operacionales de venta y
administrativos, y en general contienen información de soporte de todos los
conceptos incluidos en el presupuesto.