1. REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA PÚBLICA
DIRECCIÓN DE POSTGRADO Y ADIESTRAMIENTO
COORDINACIÓN DE POSTGRADO
PROGRAMAS DE ESPECIALIZACIÓN
Profesor:
FRANKLIN YANES GARCIA
Julio 2014

2. El Control Fiscal en Venezuela
ANTECEDENTES
ÉPOCA COLONIAL (AÑO 1531)
Creación de la Real Hacienda en Venezuela
• Se ejercía la vigilancia sobre el manejo de los bienes que se debían enviar a la Corona
Española y no sobre los bienes del Estado.
• El Arca de las tres llaves: A cargo de un Tesorero, Contador y un Factor y Veedor
permitía realizar el control y la vigilancia del erario real.
• Los tres Libros: El Particular, El General o Común y el de Acuerdos.
ETAPA DE LA REPÚBLICA (AÑO 1830)
• De 1830-1856: Se crea el Tribunal de Cuentas.
• De 1856-1918: Se crea la Contaduría General de Hacienda (Sala de Centralización y
Examen) y el Tribunal de Cuentas.
• De 1918-1938: Con la Ley Orgánica de Hacienda Nacional, se elimina el Tribunal de
Cuentas y se crea el Tribunal Superior de Hacienda, se mantuvo la figura de la Contaduría
General de Hacienda con su dos Salas (Centralización y Examen).

3. El Control Fiscal en Venezuela
ANTECEDENTES
CREACIÓN DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (AÑO 1938)
• Democratización y Vigilancia en el Uso de los Fondos Públicos.
•El "Programa de Febrero" prometía un régimen de legalidad donde la ley fuese respetada por
ciudadanos y funcionarios; el manejo escrupuloso de los fondos públicos y el perfeccionamiento
de los sistemas de fiscalización.
•La Ley Orgánica de Hacienda Nacional de 1938 crea la Contraloría General de la Nación con
Gumersindo Torres como primer Contralor General de la Nación y con una organización similar a
la de la Contaduría General de Hacienda de 1918 .
•La Contraloría venezolana adquirió rango constitucional a partir de la promulgación de la nueva
Constitución de los Estados Unidos de Venezuela en el año 1947.
• La Constitución Nacional del año 1961 instituyó la denominación de Contraloría General de la
República.
•La Constitución de 1999 fortaleció la autonomía funcional y organizativa de la Contraloría
General al pasar a formar parte del Poder Ciudadano, conjuntamente con el Ministerio Público y
la Defensoría del Pueblo.

4. Evolución de las Leyes de la Contraloría General de la República
LLeeyy OOrrggáánniiccaa ddee
llaa CCoonnttrraalloorrííaa
GGeenneerraall ddee llaa
RReeppúúbblliiccaa ((11997755))
• Valora la eficacia administrativa
•Tipifica las sanciones
•Otorga valor probatorio a las actuaciones de la Contraloría, salvo sentencia
judicial contraria
LLeeyy OOrrggáánniiccaa ddee
llaa CCoonnttrraalloorrííaa
GGeenneerraall ddee llaa
RReeppúúbblliiccaa ((11999955))
• Fortalece su autonomía presupuestaria
• Delega a la administración competencias de control previo, contabilidad fiscal,
centralización contable y registro de empleados públicos
LLeeyy OOrrggáánniiccaa ddee
llaa CCoonnttrraalloorrííaa
GGeenneerraall ddee llaa
RReeppúúbblliiccaa yy ddeell
SSiisstt.. NNaacc.. DDee
CCoonnttrrooll FFiissccaall
((22000011))
• Define el Sistema de Control Interno y sus responsables
•Competencia de los OCF para imponer multas
•Procedimiento único para la Determinación de Responsabilidades
•Supuestos generadores de responsabilidad administrativa
•Competencia del Contralor para imponer suspensión del cargo sin goce de
sueldo, inhabilitación para la función publica y la posibilidad de exigir
presentación periódico de la Declaración Jurada de Patrimonio
•Competencias para el desarrollo de acciones que faciliten la participación
ciudadana en el control de la gestión pública.

5. Marco Conceptual del Control Interno
CCoonnttrrooll IInntteerrnnoo:: Según el Informe COSO, es un proceso
que se da a todo lo largo y ancho de la
organización y que involucra sin excepción, a
todos los integrantes de la misma con la finalidad
de proporcionar una SEGURIDAD RAZONABLE de:
Objetivos
Eficacia y Eficiencia de las
Operaciones
Confiabilidad de la Información
Financiera y Presupuestaria
Cumplimiento de Leyes y
Normas
COSO
(Committe of Sponsoring
Organizatios of the Treadway)
Agrupa:

6. Marco Conceptual del Control Interno
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL: Se refiere a lo
que podríamos llamar “cultura” o “actitud”
generalizada del ente u organismo con
respecto al control.
EVALUACIÓN DE RIESGOS: identificar
causas potenciales que faciliten o impidan
alcanzar los objetivos.
ACTIVIDADES DE CONTROL: Políticas y
procedimientos para llevar a cabo las
acciones necesarias para alcanzar los
objetivos.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN: El flujo
de la información desde y para todos los
departamentos y niveles
SUPERVISIÓN: Comprobación del que
sistema de control interno funciona bien.

7. Marco Conceptual del Control Interno
RReellaattiivvaass aall
CCoonnttrrooll IInntteerrnnoo
RReellaattiivvaass aa
AAuuddiittoorrííaa
NORMAS INTERNACIONALES
•Ley Sabarnes- Oxley: (conocidas como SOX) Nace en Estados Unidos con el fin de
monitorizar a las empresas que cotizan en bolsa de valores, evitando que las acciones
de las mismas sean alteradas de manera dudosa, mientras que su valor es menor. Su
finalidad es evitar fraudes y riesgo de bancarrota, protegiendo al inversor.
• Informe COSO: Su objetivo es establecer una definición de control interno y un
desarrollo de los conceptos lo más claro posible, de forma que cuando se hable de
control interno todo el mundo esté hablando de lo mismo.
•COBIT: (Objetivos de Control para Tecnologías de Información y Relacionadas) es un
conjunto de mejores prácticas para el manejo de información creado por la Asociación
para la Auditoría y Control de Sistemas de Información.
•Normas Internacionales de Auditoría (NIA): Emitidas por el Comité Internacional de
Prácticas de Auditoría, conocido como IACP por sus siglas en inglés. Estas normas
son de aplicación obligatoria por los organismos internacionales (BID, BM).
•Declaraciones sobre Normas de Auditoría: emitidas por el Instituto Americano de
Contadores Públicos (AICPA) y el Instituto de Auditores Internos (IIA, por sus siglas
en inglés).
•Normas de Auditoría Gubernamental Generalmente Aceptadas, emitidas por la
Oficina de Contabilidad Gubernamental de Estados Unidos (GAO).
•Normas Internacionales de Auditoría emitidas por la Organización Internacional de
Institutos Superiores de Auditoría (INTOSAI).

8. Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público
Artículo 1°: Esta Ley tiene por objeto rreegguullaarr la administración financiera, eell ssiisstteemmaa ddee ccoonnttrrooll
iinntteerrnnoo ddeell sseeccttoorr ppúúbblliiccoo y …
SS..CC..II ::Asegurar el
acatamiento de
normas legales;
salvaguardar
recursos y bienes;
promover la
eficiencia de las
operaciones; obtener
información
confiable, útil y
oportuna; lograr
cumplimiento de
planes y programas(*)
Evaluación Criterios:
• Economía
• Eficacia
• Eficiencia
Abarca los aspectos:
•Presupuestarios
•Económicos
•Financieros
•Patrimoniales
•Normativos
•Gestión
•Programas
•Proyectos
(*) Artículos 131,132 , 133, 134 y 135
Integral e Integrado
• Es responsabilidad de
la máxima autoridad
establecerlo y
mantenerlo.
•Debe funcionar
coordinadamente con el
control externo (CGR)
•Debe incluir elementos
de control previo y de
control posterior
LOCGRSNCF (Cap. V “Del Control de Gestión”): Los
órganos de control fiscal podrán evaluar la ejecución de
los planes y programas; cumplimiento de políticas,
determinar costos de los servicios públicos y la eficacia
con que operan los órganos …

9. Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público
(*) Artículo 139
Atribuciones (*)
Orientar el control interno y facilitar el externo
Realizar o Coordinar auditorias para evaluar el SCI de los entes
Vigilar la aplicación de normas que dicten los órganos rectores de APN
Dictar pautas de control interno, promover y verificar su aplicación
Supervisión técnica de las UAI, aprobar sus planes y vigilar su ejecución
Prescribir normas de auditoría interna y dirigir su aplicación por las UAI

10. Órgano Rector del Sistema de Control Interno
??
Sistema de
Control Interno

11. Órgano Rector del Sistema de Control Interno
LOCGR 1995 (Art. 69°): La CCoonnttrraalloorrííaa GGeenneerraall ddee llaa RReeppúúbblliiccaa es eell óórrggaannoo rreeccttoorr de los sistemas
de control externo e interno de la Administración Pública Nacional …
LOAFSP (Art. 5°): El sistema de control interno del sector público, cuyo óórrggaannoo rreeccttoorr eess llaa
SSuuppeerriinntteennddeenncciiaa NNaacciioonnaall ddee AAuuddiittoorrííaa IInntteerrnnaa, comprende el conjunto de normas, órganos y
procedimientos de control, integrados a los procesos de la administración financiera así como la auditoría
interna. El sistema de control interno actuará coordinadamente con el Sistema de Control Externo a cargo
de la Contraloría General de la República, tiene por objeto promover ….
LOAFSP (Art. 138°): Se crea la SSuuppeerriinntteennddeenncciiaa NNaacciioonnaall ddee AAuuddiittoorrííaa IInntteerrnnaa,, ccoommoo óórrggaannoo rreeccttoorr
del Sistema de Control Interno, integrado a la Vicepresidencia Ejecutiva de la República, con autonomía
funcional y administrativa, con la estructura organizativa que determine el Reglamento respectivo.
LOCGRSNCF (Art. 4): A los fines de esta Ley, se entiende por Sistema Nacional de Control Fiscal, el
conjunto de órganos, estructuras, recursos y procesos que, integrados bajo la rreeccttoorrííaa ddee llaa CCoonnttrraalloorrííaa
GGeenneerraall ddee llaa RReeppúúbblliiccaa, interactúan coordinadamente a fin de lograr la unidad de dirección de los
sistemas y procedimientos de control que coadyuven al logro de los objetivos generales de los distintos
entes y organismos sujetos a esta Ley, así como también al buen funcionamiento de la Administración
Pública.

12. Órgano Rector del Sistema de Control Interno

13. Órgano Rector del Sistema de Control Interno
CGR: Circular 01-00000224
(15/04/2008)
Sistema de
Control Interno
SSeeññaallaa::
• Que la rectoría del S.C.I. corresponde a la C.G.R
• Que por principio de legalidad administrativa, los artículos 5 y 137
de la LOAFSP (año 2000) quedaron derogados en forma tácita al
entrar en vigencia la LOCGRSNCF (año 2001)
• Que la SUNAI como integrante del Sistema Nacional de Control
Fiscal está sujeta a las directrices y lineamientos que dicte la
C.G.R. como órgano rector del sistema (Art.24 y 33 de la
LOCGRSNCF)
• Que razonar en contrario sería desconocer la competencia de la
CGR como rector del Sistema y crear innecesariamente dudas o
conflictos respecto a estructuras de control no previstas legalmente.

14. Normas del Sistema de Control Interno
NNoorrmmaass
GGeenneerraalleess ddee
CCoonnttrrooll IInntteerrnnoo
((JJuunniioo 11999977))
MMaannuuaall ddee
NNoorrmmaass ddee
CCoonnttrrooll
IInntteerrnnoo ((ssoobbrree
uunn mmooddeelloo
ggeennéérriiccoo ddee llaa
aaddmmiinniissttrraacciióónn
cceennttrraalliizz.. yy
ddeesscc.. ffuunncc..))
22000055
• Estándares para el establecimiento, implantación, funcionamiento y evaluación den los sistemas de
control interno
• Costo del control interno vs beneficios.
• Responsabilidad de la máxima autoridad (establecer, mantener, perfeccionar y vigilar el S.C.I.)
• Obligación de disponer de un plan operativo anual para los órganos de control.
• El órgano de control interno debe realizar la función de auditoría interna.
• Obligación de mantener y proteger los registros y documentos.
• Controles en los sistemas de información automatizados.
• El S.C.I. es parte de los sistemas administrativos y operativos y no un área independiente
especializada
• Emitido por la SUNAI como instrumento orientador para implantar el C.I. en los ciclos mas importantes
de los procesos administrativos.
• Basados en normas de varios países, normas INTOSAI, informe COSO, NGCI,
• Normas básicas de control interno relativas al sistema de contabilidad.
• Normas básicas de control interno relativas al sistema de presupuesto.
• Normas básicas relativas a la Auditoría Interna
• Normas básicas de control interno relativas al ciclo de compras y contrataciones.
• Normas básicas de control interno relativas al ciclo de ingresos
• Indicadores de gestión

15. Normas del Sistema de Control Interno
RROOCCIIAAPPNN::
RReeggllaammeennttoo
ssoobbrree llaa
OOrrggaanniizzaacciióónn
ddeell CCoonnttrrooll
IInntteerrnnoo eenn llaa
AAddmmiinniissttrraacciióónn
PPúúbblliiccaa
NNaacciioonnaall
((22000033))
• Establece disposiciones relativas a la organización del control interno.
• Concepción integral e integrado al S.C.I.
• Responsabilidad de la organización y funcionamiento del Sistema.
• Obligatoriedad de usar las normas técnicas que emanen de la CGR y la SUNAI
• Control Previo, alcance y obligatoriedad de su ejercicio. Integrado a los procesos administrativos
• Control Posterior, alcance y obligatoriedad de su ejercicio
• Servicio de Auditoría interna, definición, objeto, competencias y alcance.
• Competencias de la SUNAI
• Designación del titular del órgano de auditoría interna

16. Vinculación de la Auditoría Interna con el
Control Interno
… La Auditoría Interna forma parte del Control Interno
LLiinneeaammiieennttooss
ppaarraa llaa
oorrggaanniizzaacciióónn yy
ffuunncciioonnaammiieennttoo
ddee llaass uunniiddaaddeess
ddee AAuuddiittoorrììaa
IInntteerrnnaa
((CC..GG..RR.. 22001100))
La auditoría interna es un servicio de examen posterior, objetivo, sistemático y
profesional de las actividades administrativas y financieras realizados con el fin de
evaluarlas, verificarlas, elaborar el informe contentivo de las observaciones ,
conclusiones y recomendaciones, así como el correspondiente dictamen.
En el ejercicio de las funciones de control posterior:
• Evaluar el sistema de control interno, grado de operatividad y eficacia de los sistemas de
administración e información gerencial
• Realizar examen posterior de los programas y proyectos para determinar el cumplimiento de
objetivos y metas; la eficiencia, eficacia, economía, calidad e impacto de su desempeño.
• Examinar registros y estados financieros para determinar su pertinencia y confiabilidad
• Realizar seguimiento a acciones correctivas
• Ejercer la potestad investigativa
RROOCCIIAAPPNN
yy
LLOOAAFFSSPP
((AArrtt..113355))
Este servicio lo prestará una unidad especializada con personal, funciones y
actividades independientes de las operaciones sujetas a su control

17. La Administración Pública

18. CICLO
DE
PREGUNTAS