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  1. 1. 1.- ANTECEDENTES2.- MÉTODOS Y TÉCNICAS3.- SECTOR EMPRESARIAL4.- ASPECTOS NORMATIVOS5.- PROCESO DE UNA AUDITORIA6.- CONTROL INTERNO
  2. 2. A TEC EN N ED TESLA AU I TO I A D R N E AC Y EVO C O A LU I NPARALELAM TE A LA AD I N STR I O D EM ESAS EN M I AC N E PRD D A LA I N U ETU Y NECESIDADES QUE EBI O QI DTIENE LOS PROPIETARIOS DE LAS DISTINTASORGANIZACIONES Y EMPRESAS PORCONOCER UNA OPINION INDEPENDIENTE DECÓMO ESTAS SE ESTANAD I N STR D . M I AN OSE SABE QUE HACE TRES SIGLOS APARECEPOR PRIMERA VEZ LA PROFESIÓN DEAUDITOR, EN EL CONTINENTE EUROPEO,LUEGO A PRINCIPIOS DEL SIGLO XX , LAPROFESIÓN DE AUDITORIA FUE CRECIENDOY SU DEMANDA SE EXTENDIO POR TODO ELMUNDO LLEGANDO A AMÉRICA , CON LAVISIÓN D N EVO O E U S BJETI VO S.
  3. 3. CABE RECORDAR QUE LAS NORMASECUATORIANAS DE AUDITORIA NEA’S ,EMITADAS DESDE EL AÑO 2002, POR LASUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS, SONUNA ADAPTACIÓN DE LAS NORMASINTERNACIONALES VIGENTES EN EL AÑO1999, EMITIDA POR EL ANTERIOR COMITÉINTERNACIONAL DE PRÁCTICA D AU I TO I A E D R(AC AL I AASB), N O TU O BSTAN , D D A N EVAS TE EBI O UN R AS I N N I O ALES EM TI D EN R PLAZO OM TER AC N I AS EEMD VAR AS Y M D FI C I O ES SI G I FI C VAS A E I OI AC N N ATILAS R EFER D N R AS D E 1999 H I AS O M ESD ASTA LA FEC A H(EN C N O D C A CON O C R AN I LOS NUEVOSREQUERIMIENTOS DE LAS ENTIDADESAUDITORAS CONTENIDAS EN LAS NORMASINTERNACIONALES DE CONTABILIDAD YMEJORAS PRÁCTICAS DE CONTROL
  4. 4. LO EXPUESTO SUMADO A QUE LAS 39NORMAS INTERNACIONALES (MAS 8DECLARACIONES INTERNACIONALES DEPRÁCTICAS DE AUDITORÍA DIPA’S QUECONSTITUYEN GUÍAS D I N PR E TER ETAC O D I N EVAR AS I NORMAS), TRAEN MAYORESRESPONSABILIDADES AL TRABAJO DELAUDITOR, TORNA INDISPENSABLE QUE LOSPROFESIONALES LAS CONOZCAN A TRAVÉZDE LA CAPACITACIÓN ADECUADA YTAMBIÉN LOS EMPRESARIOS SE ENTEREN DESU EXISTENCIA PARA QUE IDENTIFIQUEN ELALCANCE DE LAS AUDITORÍAS A PARTIR
  5. 5. AUDITORIA ES LA VERIFICACION DE TODOS LOS MOVIMIENTOS QUE SE REALIZA EN UNA EMPRESA, DEBIENDO ESTAR ACORDE A LA NORMATIVA VIGENTE (NIAA) FASES DE EVOLUCION1ra SE DA EN LA REVOLUCION INDUSTRIAL, SU MISION ES DETECTAR FRAUDE EN PEQUEÑOS NEGOCIOS2da EMPRESAS GRANDES, EL AUDITOR VERIFICA Y CERTIFICA LA INFORMACION APARICION DE TECNOLOGIA, ORDENADORES, SE3r a REALIZA UN CONTROL DE SISTEMA INTERNO DE LA EMPRESA4t EVALUACION DE PARTE DE LA EMPRESA DEL TRABAJO a REALIZADO.
  6. 6. MÉTODOS Y TÉCNICAS D E A D TO I A UI REL AUDITOR DIRIGE A SU CLIENTESEGÚN LO O S BJETI VO Q E N ESI TE S U ECREALI ZAR, PU I EN O D D R O O ER EC N CSU FI C ALM TE LA EXI STEN I A D PER I EN C EPR BLEM O AS, C N R EN O O VI TI D SE EN U NEXPER TOENLA EVALU I O AC N
  7. 7. MÉTODOS DE AUDITORÍA SON LOS PROCESOS QUE SE REALIZAN PARA INVESTIGAR, INDAGAR Y VERIFICAR LA INFORMACIÓN. CIENTÍF I N U TI V DC C EC LI S H K D U TI VO ED C TU I N N G ICO O T VA DE LOSISTEMATIC VA D LO E NATURALE PARTICULAR ES U A N O DE U I VER N SAL A LO ZA A LO ANÁLISIS, TI U , PAR C LAR REVISORA, LI STA DEL UNIVERSAL, AYU A A LA D PAR D VI D R A I I LO PR C O ESO Q E U SALE DE ESTABLECE EN U I D ES N ADI N PR TER ETAC I M O ES Q E EN R U PARTES PLANES Y REALI ZA EL O Y N PER I TAN U A M N MÍNIMAS PROGRAMA AU I TO D R SI NTESI S DE PAR LU O A EG M R EJO R O PO ER Y EC M N S DE PAR LLEVAR A ASPEC S A TO APR XI M I O A O AC N ACTUACIÓ U CN O. N O TR L EM TI R U A I N INVESTI GAR LA REALI D AD O NO. PI I N N.
  8. 8. TÉCNICAS DE AUDITORÍA SON TÉCNICAS PR TI C PAR R O LAR D S Y AC AS A EC PI ATO AYU AR AL PR C D O ESOD VER FI C I O D LA I N R AC O E I AC N E FO M I N TÉCNICAS Q E SE A C N PA A U PLI A R R O LA I O D D TO EC PI C N E A S.1) ESTU I OG ER L.- ANALISIS DE LA SITUACIÓN. D EN A2) ANÁLISIS.- ESTU I OA FO D Y AG U I O D ELEM TO D NO R PAC N E EN S.3) INSPECCIÓN.- VER FI C I O D D C M S, EXI STEN I A. I AC N E O U ETO C4) CONFIRMACIÓN.- C N R AC O C N LO SU O FI M I N O S STEN S. TO5) INVESTIGACIÓN.- INDAGACIÓN, BÚSQUEDA D E PR EBAS. U6) DECLARACIÓN.- EXPR O PO ESC I TOD ASU TO ESI N R R E N S I N ER S. M SO7) CERTIFICACIÓN.- LEGALIZACIÓN DE LA O I . DECLARACIÓN, N TAR O8) OBSERVACIÓN.- VERIFICACIÓN POR MEDIO DE LA OBSERVACIÓN.9) CÁLCULO.- VERIFICACIÓN MATEMÁTICA D PAR D E TI AS.
  9. 9. RECOMENDACIONES QUE SE DEBE CONSIDERAR PARA AUDITORÍA EL AUDITOR DEBE ESTAR PLENAMENTE CAPACITADO PARA LA REALIZACION DE LA AUDITORIA, EL COMPORTAMIENTO PROFESIONAL DEBE SER SEGÚN LAS NORMAS, DEBERA CUIDAR LA MODERACION EN LA EXPOSICIÓN DE SUS JUICIOS U OPINIONES EVITANDO CAER EN LA EXAGERACIÓN, TRANSMITIENDO SEGURIDAD AL CLIENTE. ESTAS SON:
  10. 10. NATURALEZA DEL TRABAJO CARTA DE FORMALIZAR UN ALCANCE DEL TRABAJOCOMPROMISO CONVENIO CON EL RESPONSABILIDAD AUDITORA CLIENTE FECHA DE ENTREGA COSTO DE AUDITORIA DEFINIR CONJUNTAMENTE AUDITOR-CLIENTE, LACOLABORACIÓN COLABORACION PARA DEL CLIENTE DETERMINAR LAS FACILIDADES QUE DISPONDRA Y NO HAYA LIMITACIONES. ASPECTO •TIEMPO OBJETIVO •CALIDADCOLABORACIÓN ASPECTO RESPONSABILIDAD QUE DEL CLIENTE SUBJETIVO ASUME EL AUDITOR AL RENDIR SU DICTAMEN RECURSO SEGÚN LA PLANEACION SE HUMANO ESTIMARA EL NUMERO DE AUDITORES, ASISTENTES, ETC
  11. 11. PUBLICAS CENTRALIZADAS, DESCONCENTRADAS, ESTATALESS ORIGEN DE PRIVADAS NACIONALES, EXTRANJERAS, TRANSNACIONALESE CAPITALC GRANDE MAS DE 100 TRABAJADORES, SUS VENTAS SON DE MILLONEST MEDIANA MAS DE 200 O INFERIOR A 100 TRABAJADORES, INGRESOS POR SU LIMITADOSO TAMAÑO PEQUEÑA INGRESOS REDUCIDOS , NO EXCEDE DE 20 TRABAJADORESR MICRO DE 15 HASTA 30 PERSONAS.E POR EL PRIMARIO AGRICULTURA, GANADERÍA, AGUA, MINERALES, PETROLEO SECTORM ECONOMI SECUNDARIO LA MADERA, LA TEXTIL. COP TERCIARIO TRANSPORTE, BANCO, SEGUROS, HOTELERIAS, EDUCACIONRE UNIPERSONAL SOLO PARA COMERCIANTES, PERSONA NATURAL O JURIDICAS SOC. COLECTIVA MINIMO 2 SOCIOS, NO EXISTE MAXIMO DE SOCIOS. POR SUA FORMA COOPERATIVASR JURÍDICA DOS SOCIOS TIENEN EL 50% DE ACCIONES, UNO PONE COMANDITAS DINERO Y EL OTRO EL TALENTOI RESP. LIMITADA EL NUMERO DE SOCIOS NO PODRA SER MAYOR DE 50A SOC. ANONIMA CAPITAL SUSCRITO MINIMO DEBERA SER DE $800,00L
  12. 12. SE CON ANIMO DE SE CONSTITUYE EN EL PROPOSITO DEC POR LA LUCRO EXPLOTAR Y GANAR MAS DINEROT FUCION SON EMPRESAS QUE LO MAS SOCIAL SIN ANIMO DEO LUCRO IMPORTANTE PARA ELLAS ES EL FACTOR SOCIAL DE AYUDA Y APOYO A LAR COMUNIDADEMPRE MERCANTILS PLURIDIVISIONAL POR SU E. FRANQUISIASA ESTRUCTURA PERSONA MORAL MULTINACIONALR SOCIAL MANUFACTURAI GLOBALESAL
  13. 13. SEGÚN EL SECTOR DE OPERACIONAL LA EMPRESA AL QUE SE OPERATIVAC PRACTIQUE EL EXAMEN FINACIERA ADMINISTRATIVAL R E SEGÚNLA RELACION DEA V LA EMPRESA CON EL SOCIAL MEDIO Y EL HOMBRES I SI OF R SEGÚNLA RELACION DE I INTERNAI A LA EMPRESA CON EL MEDIO Y EL HOMBRE EXTERNAC F IA S SEGÚNLA RELACION CC A DEL AUDITOR CON LA OFICINA PRIVADA EMPRESAI LO SEGÚNLA RELACION A UN SISTEMAN DEL AUDITOR CON LA MANUAL Y A UN EMPRESA SISTEMA
  14. 14. AUDITORIA P P A R Y REVISORIA R OBJETIVOS, POLITICAS ESTRATEGIAS DE O A PROCEDIMIENTOS, TECNICAS, METODOS P O PROCESO DE I N N INVESTIGACIO RECURSOS FISICOS, PLANTA EQUIPO, MATERIALES F E N EVALUACION O R Y REVISION CONSEJO DE ADMINISTRACION, R ADMINISTRACION GERENCIA, POLITICAS, M S I AUTORIDAD, ORGANIZACION A O A N COMPRAS, PRODUCCION, R L OPERACIONES U T ALMACENAJE, VENTAS S C LA E O I CONTABILIDAD GENERAL , R FINANZAS B O PRESUPUESTO, TESORERIA R UNIDAD N E N E O RECURSOS HUMANOS PERSONAL (DUEÑOS Y SECONOMICA EMPLEADOS) PUESTOS DE TRABAJOS, SEGUROS. S U S C EN O E COMPETENCIA R R SUS X PRECIOS E R MEDIOS DE COMUNICACIÓN Y SERVICIOS T GENERALES S EASPECTOS U C E ASPECTOS JURIDICOS L T R EL MEDIO AMBIENTE EN GENERAL T I CLIENTES A N RESIDENTES EN EL VECINDARIO V D O A PUBLICO EN GENERAL O S S
  15. 15. ASPEC S N R A VO TO O M TI SINTRODUCCIÓNLA AUDITORÍA I N C ALM TE SE ENCARGABA DE REVISAR I I ENLAS ANOTACIONES CONTABLES DE UN NEGOCIO, Y SELE OTORGABA UNA IMPORTANCIA FUNDAMENTAL A LOSASPECTOS MATEMÁTICOS DE LA CONTABILIDAD,TAMBIÉN DETECTABA FRAUDES Y MALVERSACIÓN D EFO D S. NOLA AUDITORIA SE ORIENTA A LOS ASPECTOS DE LACONTABILIDAD. CUANDO CAMBIO LA VISIÓN DE LACONTABILIDAD, SE CONSIDERE COMO UNAINFORMACIÓN QUE PERMITE UNA BUENA GESTIÓNADMINISTRATIVA, LOS AUDITORES AMPLIARON SUÁMBITO DE REVISIÓN, COMO A LOS ANÁLISISFI N C ER S Y LAS EVALU I O ES D C N O I N N . AN I O AC N E O TR L TER ODE AQUÍ LA AUDITORIA SURGE COMO NECESIDAD DEEVALUAR LAS DECISIONES ADOPTADAS EN LOSDISTINTOS NIVELES JERÁRQUICOS RESPECTOS DE LOS
  16. 16. A TRAVÉS DE LA AUDITORIA SE PUEDENCONOCER LAS VERDADERAS CAUSAS DE LASDESVIACIONES DE LOS PLANES ORIGINALESTRAZADOS. LA ADMINISTRACIÓN SUPERIORNECESITA CONOCER OBJETIVAMENTE EN QUEMEDIDA SE ESTÁN CUMPLIENDO LOS OBJETIVOSY COMO SE ESTÁN U LI ZAN OLO R U SO ENTO AS TI D S EC R S DLAS UNIDADES DE LA EMPRESA. POR ESTO SENECESITAN PROFESIONALES QUE INFORMEN ENFORMA OBJETIVA E INDEPENDIENTE DE LASITUACIÓN D LA EM ESA. E PRLA AUDITORIA SE HA DESARROLLADO A LOSLARGO DE LA HISTORIA Y NUETRO PAÍS NO PODÍASER LA EXCEPCIÓN HASTA FINALES DEL AÑO 2008SE APLICABA LAS NORMAS ECUATORIANAS DEAUDITORIA (NEA),Y A PARTIR DE ENERO DEL AÑO
  17. 17. ASPECTOS NORMATIVOS APLICABLES DE ACUERDO AL TIPO DE AUDITORÍAA D TO I AFI N N I ER : UI R AC ADEFINIÓN: ES AQUELLA QUE EMITE UNDICTAMEN U OPINIÓN PROFESIONAL ENRELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS DEUNA UNIDAD ECONÓMICA EN UNA FECHADETERMINADA Y SOBRE EL RESULTADO DE LASOPERACIONES Y LOS CAMBIOS EN LA POSICIÓNFI N C ER LA AUDITORÍA FINANCIERA ES LA AN I A.MÁS CONOCIDA DE TODAS, PUES ES LAREQUERIDA POR LAS EMPRESAS Y ES LA QUE HAPRESENTADO EL MÁXIMO D ESAR O R LLO
  18. 18. ASPEC S N R A VO TO O M TI SPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE GENERALACEPTACIÓN: QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOSESTÁN PRESENTADOS DE ACUERDO CON PRINCIPIOS. QUETALES PRINCIPIOS HAN SIDO APLICADOS CONSISTENTEMENTEPOR LA EMPRESA DE UN PERÍODO A O O TR . OMS E U I R :N R A D A D TO I A SON LOS REQUISITOS MÍNIMOS DECALIDAD RELATIVOS A LA PERSONALIDAD DEL AUDITOR, ALTRABAJO QUE DESEMPEÑA Y LA INFORMACIÓN Q E R N E C M U I D OOR LTAD E ESTE TR ESU OD ABAJO .N R A PER N LES: SE REFIERE A LAS CUALIDADES QUE EL OMS SO AAUDITOR DEBE TENER PARA PODER ASUMIR, DENTRO DE LASEXIGENCIAS QUE EL CARÁCTER PR FESI O AL D LA AU I TO I A O N E D RIM N U PO E, NTRABAJOD ESTE TI PO E .NORMAS DE EJECUCIÓN D AA : EL TR B JO EL TRABAJO DEAUDITORÍA D EBE PLAN FI C SE Y EJEC TAR AD U AM TE Y EN I AR U SE EC AD ENEL CASO DE QUE EXISTAN AYUDANTES SE LES DEBESUPERVISAR DE FORMA SATISFACTORIA. EXIGE UNACORRECTA PLANIFICACIÓN DE LOS MÉTODOS YPROCEDIMIENTOS A APLICAR ASÍ COMO DE LOS PAPELES DETRABAJO QUE SERVIRÁN D FU D EN A LAS C N LU O ES D E N AM TO O C SI N ELEXAM . ENNORMAS DE INFORMACIÓN: EL RESULTADO FINAL DELTRABAJO DE UN AUDITOR ES SU DICTAMEN O INFORME.
  19. 19. A D TO I AO A VA UI R PER TI A D TO I A O A VA G ER L UI R PER TI EN ADEFINICIÓN: EL EXAMEN CRITICO, SISTEMÁTICOE IMPARCIAL DE LA ADMINISTRACIÓN DE UNAENTIDAD, PARA DETERMINAR LA EFICACIA CONQUE LOGRA LOS OBJETIVOS PRE-ESTABLECIDOSY LA EFICACIA Y ECONOMÍA CON QUE SEUTILIZA Y OBTIENE LOS RECURSOS, CON ELOBJETO DE SUGERIR LAS RECOMENDACIONESQUE MEJORAN LA GESTIÓN EN EL FUTURO. ESTETIPO DE AUDITORÍA SE DIRIGE A CUALQUIERÁREA O TI PO D O AC O ES Q E TI EN U A EM ESA E PER I N U E N PRC N EL O O BJETI VO D I D TI FI C FALLAS, SU O I G Y E EN AR R ENDARR O EN AC O ES PAR Q E SEANC R EG D EC M D I N A U O R I AS.
  20. 20. ASPEC S N R A VO TO O M TI SNORMAS DE AUDITORIA: SE PODRÍA PENSAR QUE EL NIVELPROFESIONAL SE OBTIENE ESTUDIANDO Y ESTABLECIENDOPROCEDIMIENTOS MÍNIMOS OBLIGATORIOS, PERO LAAUDITORIA NO ES UNA ACTIVIDAD MECÁNICA QUE ACEPTELA APLICACIÓN DE REGLAS O FORMAS DE ACTUAR RÍGIDAS.EL SERAU I TO D REXI G U E NJU C OPR FESI O AL, SO D M U OPAR I I O N LI OY AD R A:DETER I N U . M ARLO PR C I M EN S A SEG I R S O ED I TOJU ARLO R LTAD S O ZG S ESU O BTEN D S I OADAPTAR A C R U STAN I AS C BI AN SE I C N C AM TES D LO N O I O E S EG C S.NORMAS PERSONALES: ESTAS NORMAS SON LAS MÁSI N O M VI BLES, YA Q E SO PR PI AS D LAS PER N EN TO A LABO CNO U N O E SO AS. D RD AU I TO I A, EL PR FESI O AL D E D R O N EBE TEN AD ESTR I EN , PER C A, ER I AM TO I II D N D , I N EPEN EN I A Y EXPER EN I A. O EI AD D D C I C
  21. 21. NORMAS DE REALIZACIÓN DEL TRABAJO: TODA AUDITORIAREPRESENTA LA REALIZACIÓN DE UN PROCESO QUE DEBE SERORGÁNICO Y COHERENTE, A DESARROLLARSE EN UNPERIODO DETERMINADO Y CONDICIONADO A LASCARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA QUE SE AUDITA Y A LOSOBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN CON EL EXAMEN. PARA LAREALIZACIÓN DE ESTOS OBJETIVOS EL AUDITOR DEBE TENERTRABAJADORES DEPENDIENTES A ÉL PARA CONTROLAR YPLANIFICAR LAS ACTIVIDADES, ADEMÁS SI TIENECOLABORADORES TAMBIÉN SE D EBENC N O . O TR LARNORMAS RELATIVAS AL INFORME: EN ESTE INFORME SEEXPONEN LA EVALUACIÓN, SUGERENCIAS YRECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA GESTIÓNAD I N STR VA M I ATIEL INFORME DEBE CONTENER UN PRONUNCIAMIENTORESPECTO DE LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA DE LAGESTIÓN ADMINISTRATIVA EN LA MATERIA O ÁREASOMETIDA A EXAMEN. EL INFORME DEBE REUNIR, COMOMÍNIMO, LAS CARACTERÍSTICAS DE: MATERIALIDAD,
  22. 22. A D TO I A O A I O A A M N STR TI VA UI R PER C N L D I I ADEFINICIÓN: C M LA AU I TO I A ES U A AC VI D , D OO D R N TI AD EBE SERPLAN A AD I N STR A PO LO C LABO AD R EAD M I AD R S O R O ES, PAR LLEG D A AR EFO M EFI C Y EFI C EN AL O RA AZ I TE BJETI VO.PRINCIPIOS DE AUDITORÍA A M N STR TI VA DI I A .ES CONVENIENTE AHORA TRATAR LO REFERENTE A LOSPRINCIPIOS BÁSICOS EN LAS AUDITORÍAS ADMINISTRATIVAS,LOS CUALES VIENEN A SER PARTE DE LA ESTRUCTURATEÓRICA DE ÉSTA, PO TAN D R TO EBEM S R ALC TR PR N I PI O O EC AR ES I C SFU D EN N AM TALES Q E SO U NLO SI G I EN S U TES:SENTIDO DE LA EVALUACIÓN. LA AUDITORÍAADMINISTRATIVA NO INTENTA EVALUAR LA CAPACIDADTÉCNICA DE INGENIEROS, CONTADORES, ABOGADOS U OTROSESPECIALISTAS, EN LA EJECUCIÓN DE SUS RESPECTIVOSTRABAJOS. MÁS BIEN SE OCUPA DE LLEVAR A CABO UNEXAMEN Y EVALUACIÓN DE LA CALIDAD TANTO INDIVIDUALCOMO COLECTIVA, DE LOS GERENTES, ES DECIR, PERSONASRESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIÓN DE FUNCIONESOPERACIONALES Y VER SI HAN TOMADO MODELOSPERTINENTES QUE ASEGUREN LA IMPLANTACIÓN D C N O E O TR LES
  23. 23. A D TO I A G B N M TA O FI XC L UI R U ER A EN L ADEFINICIÓN: ES EL PROCESO QUE CONSISTE EN EL EXAMEN CRÍTICOY SISTEMÁTICO DEL SISTEMA DE GESTIÓN FISCAL DE LAADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DE LOS PARTICULARES O ENTIDADESQUE MANEJEN FONDOS O BIENES DE LA NACIÓN, REALIZADO PORLAS CONTRALORÍAS GENERAL DE LA REPÚBLICA, D EPAR EN TAM TAL OM N C PAL, C N EL D EM TI R U D C EN SOBRE LA EFICIENCIA, UI I O E I N I TAMEFICACIA Y ECONOMICIDAD EN EL CUMPLIMIENTO DE LOSOBJETIVOS DE LA ENTIDAD ESTATAL SOMETIDA A EXAMEN, ADEMÁSDE LA VALORACIÓN DE LOS COSTOS AMBIENTALES DE OPERACIÓNDEL ENTE, PARA ASÍ VIGILAR LA GESTIÓN PÚBLICA Y PR TEG A LA O ERSO I ED . C ADLAS SI G I EN U TES NRA O MS SON LAS QE U R U N EG LA LAS A D TO I A UI R SG B N M TA U ER A EN LES:APLICACIÓN D LO PR N I PI O D C N E S I C S E O TABI LI DAD G ER EN EN ALM TEACEPTAD S. OC N STEN I A O SI CREVELACIÓN SU C EN FI I TEOPINIÓN D AU I TO EL D RESTAS NORMAS REGULAN LA ÚLTIMA FASE DEL PROCESO DEAUDITORÍA, ES DECIR LA ELABORACIÓN DEL INFORME, PARA LOCUAL, EL AUDITOR HABRÁ AC M LAD EN G AD SU C EN UU O R O FI I TE LASEVI D C AS, D D EN R EN I EBI AM TE ESPALD A ENSU PAPELES D TR AD S E ABAJO.
  24. 24. POR TAL MOTIVO, ESTE GRUPO DE NORMAS EXIGE QUE EL INFORMEEXPONGA DE QUÉ FO M SE PR RA ESEN TAN LO ESTAD S FI N C ER S Y EL G AD D S O AN I O R O ERESPO SABI LI D N ADQ E ASU E EL AU I TO . U M D RAPLICACIÓN D PR N I PI O D C N E I C S E O TABI LI D EN ALM TE EPTAD S (PC A) ADG ER EN AC O G"EL DICTAMEN DEBE EXPRESAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁNPRESEN O D AC ER OA PR N I PI O D C N TAD S E U D I C S E O TABI LI DADG ER EN AC EN ALM TE EPTAD S". OLOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS SONREGLAS GENERALES, ADOPTADAS COMO GUÍAS Y COMO FUNDAMENTO ENLO RELACIONADO A LA CONTABILIDAD, APROBADAS COMO BUENAS YPREVALECIENTES, O TAMBIÉN PODRÍAMOS CONCEPTUARLOS COMO LEYESO VERDADES FUNDAMENTALES APROBADAS POR LA PROFESIÓN C N O TABLE.SI N EM G , M EC AC AR Q E LO PC A, N SO PR N I PI O D N R BAR O ER E LAR U S G O N I C S E ATU ALEZA SI NOR LAS D C M R I EN EG E O PO TAM TO PR FESI O AL, PO LO Q E N S SO I N U O N R U O N M TABLES YN ESI TAN AD U SE PAR SATI SFAC LAS C R U STAN I AS C BI AN EC EC AR A ER I CN C AM TES D LA EEN D O TABI LI D . TI ADD N E SE LLEVA LA C N OD ADLOS PCGA, GARANTIZAN LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓNEXPRESADA A TRAVÉS D LO ESTAD S FI N C ER S Y SU O E S O AN I O BSER C A ES D VAN I ERESPO SABI LI D N ADD LA EM ESA EXAM N A. E PR I ADEN TO OC , C R ESPO D AL AU I TO R D ASO O R NE D R EVELAR EN SU I N R E SI LA EM ESA SE H FO M PR AEN AR AD EN OD LO PR N I PI O C N M C OD TR E S I C S O TABLES
  25. 25. A D TO I A PER N L UI R SO AA D TO I AI N N UI R TER ADEFINICIÓN: EL PROPÓSITO D LAS N R AS ES: E OMDEFINIR PRINCIPIOS BÁSICOS QUE REPRESENTEN EL EJERCICIO DE LAAUDITORÍA INTERNA TAL COMO ESTE DEBERÍA SER. PROVEER UN MARCO PARA EJERCER Y PROMOVER UN AMPLIO RANGODE ACTIVIDADES DE AUDITORÍA INTERNA DE VALOR AÑADIDO.ESTABLECER LAS BASES PARA EVALUAR EL DESEMPEÑO DE LAAUDITORÍA I N N TER A. FOMENTAR LA MEJORA EN LOS PROCESOS Y OPERACIONES DE LAORGANIZACIÓN.LAS NORMAS ESTÁN C N TU D S PO LA N R A SO R A I B TO LA O STI I A R S O M S B E TR U S, SN R A SO R O M S B E:DESEMPEÑO, Y LAS NORMAS DE IMPLANTACIÓN. LAS NORMAS SOBREATRIBUTOS TRATAN LAS CARACTERÍSTICAS DE LAS ORGANIZACIONES YLOS INDIVIDUOS QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES DE AUDITORÍAINTERNA. LAS NORMAS SOBRE DESEMPEÑO DESCRIBEN LA NATURALEZADE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA INTERNA Y PROVEEN CRITERIOS DECALIDAD CON LOS CUALES PUEDE EVALUARSE EL DESEMPEÑO DE ESTOSSERVICIOS. LAS NORMAS SOBRE ATRIBUTOS Y SOBRE DESEMPEÑO SEAPLICAN A TODOS LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA INTERNA EN GENERAL,
  26. 26. HAY UN GRUPO DE NORMAS SOBRE ATRIBUTOS Y SOBREDESEMPEÑO. SIN EMBARGO, PODRÁ HABER MÚLTIPLESGRUPOS DE NORMAS DE IMPLANTACIÓN: UN GRUPOPARA CADA UNO DE LOS MAYORES TIPOS DEACTIVIDADES DE AUDITORÍA INTERNA. LAS NORMAS DEIMPLANTACIÓN HAN SIDO ESTABLECIDAS PARAASEGURAMIENTO (A) Y ACTIVIDADES DE CONSULTORÍA(C).LAS NORMAS FORMAN PARTE DEL MARCO PARA LAPRÁCTICA PROFESIONAL. ESTE MARCO COMPRENDE LADEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA, EL CÓDIGO DEÉTICA, LAS NORMAS, Y OTRAS GUÍAS PROFESIONALES.LA GUÍA REFERIDA A CÓMO APLICAR LAS NORMAS SEENCUENTRA EN LOS CONSEJOS PARA LA PRÁCTICA, QUESON EMITIDOS POR EL COMITÉ D ASU TO PR FESI O ALES. E N S O NEL DESARROLLO Y LA EMISIÓN DE LAS NORMAS ES UNPROCESO CONTINUO. EL CONSEJO DE NORMAS DE
  27. 27. A D TO I A EXTER A UI R NDEFINICIÓN: LA AUDITORÍA EXTERNA EXAMINA Y EVALÚACUALQUIERA DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN DE UNAORGANIZACIÓN Y EMITE UNA OPINIÓN INDEPENDIENTE SOBRE LOSMISMOS, PERO LAS EMPRESAS GENERALMENTE REQUIEREN DE LAEVALUACIÓN DE SU SISTEMA DE INFORMACIÓN FI N C ER EN FO M AN I O RAINDEPENDIENTE PARA OTORGARLE VALIDEZ ANTE LOS USUARIOSDEL PRODUCTO DE ESTE, POR LO CUAL TRADICIONALMENTE SE HAASOCIADO EL TÉRMINO AUDITORÍA EXTER A A AU I TO I A D ESTAD S N D R E OFI N C ER S. AN I O B :O JETI VO SU O BJETI VO ES AVERIGUAR LA RAZONABILIDAD,INTEGRIDAD Y AUTENTICIDAD DE LOS ESTADOS, EXPEDIENTES YDOCUMENTOS Y TODA AQUELLA INFORMACIÓN PRODUCIDA POR LOSSISTEMAS DE LA ORGANIZACIÓN.EXISTEN DIFERENCIAS SUBSTANCIALES ENTRE LA AUDITORÍAINTERNA Y LA AUDITORÍA EXTERNA, ALGUNAS DE LAS CUALES SEPUEDEN DETALLAR ASÍ:· EN LA AUDITORÍA INTERNA EXISTE UN VÍNCULO LABORAL ENTREEL AUDITOR Y LA EMPRESA, MIENTRAS QUE EN LA AUDITORÍAEXTERNA LA RELACIÓN ES D TI POC VI L. E I· EN LA AUDITORÍA INTERNA EL DIAGNÓSTICO DEL AUDITOR, ESTÁDESTINADO PARA LA EMPRESA; EN EL CASO DE LA AUDITORÍAEXTER A ESTE D C EN SE D N I TAM ESTI N G ER EN PAR TER ER PER N O A EN ALM TE A C AS SO ASSEA AJEN A LA EM ESA. A PR
  28. 28. REGLAMENTO AUDITORÍA EXTER A N.LA LABOR DEL GRUPO DE AUDITORESEXTERNOS SE RIGE POR SU REGLAMENTO EN ELQUE SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONESRELATIVAS A LA ELECCIÓN DE UN PRESIDENTEY LA ORGANIZACIÓN DE REUNIONES CUANDOES NECESARIO, PERO POR LO GENERAL NOMENOS DE UNA VEZ CADA DOS AÑOS. LAPRÁCTICA ACTUAL CONSISTE EN ORGANIZARUNA REUNIÓN CADA AÑO, N R ALM TE EN O M ENN VI EM E O D C EM E, Y EN ELEG R EN ELLA AL O BR I I BR IPR D TE. ESI EN
  29. 29. PR C O ESOD U A A D TO I A E N UI R PLA EA I O N C NLA PLAN I O E LA AU I TO I A ES LA FASE I N C AL D EXAM EAC ND D R I I EL ENY C N STE END O SI ETER I N D M ER AN C PAD M AR E AN A TI I A S O ED I TO U TI ,LO PR C I M EN S Q E SE VANA U LI ZAR LA EXTEN I O D LAS PR EBAS Y LO D FER TES PAPELES D TR C N E U S I EN E ABAJOENLO C ALES SE R M R S U ESU I ANLO R LTAD S Y LO R U SO TAN S ESU O S EC R S TOH M O C M SI C S. U AN S O OFI O ELEMENTOS PRINCIPALES DE ESTA FASE SE DEBE INVESTIGAR TODO LO RELACIONADO CON LA ENTIDAD C N C M EN Y C M EN O O O I I TO O PR SI N A AUDITAR, PARA PODER ELABORAR EL PLAN EN FORMA OBJETIVA. ESTE ANÁLISIS D O TEM : EBE C N PLAR SU N R ATU ALEZA O ATI VA, PER D LA EN D D E TI A SUESTR C R O G I ZAC O AL U TU A R AN I N LOS OBJETIVOS INDICAN EL PROPOSITO POR LO QUE ES CONTRATADA LA FIRMA DE AUDITORIA, QUE SE PERSIGUE CON O JETI VO Y A A C D LA B S LC N E E EL EXAMEN, PARA QUÉ Y POR QUÉ. EL ALC C TI EN Q E VER SI SE AN E E U A D TO I A UI R VAN A EXAM N TO O LO ESTAD S FI N C ER S EN SU TO I AR D S S O AN I O TALI D O SO AD LO U OD ELLO N E S. DE SU RESULTADO SE COMPRENDERÁ LA NATURALEZA Y SU A A SI S PR M N R D N LI ELI I A EL EXTENCIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA Y LA VALORACIÓN Y CN O IN N O TR L TER O O R ND PO TU I ADD LO PR C I M EN S A U LI ZAR E S O ED I TO TI SE A A SI S D LO R ESG S Y LA N LI E S I O EL R ESG EN U A AU I TO I A R ESEN LA PO BI LI D D Q E EL I O N D R EPR TA SI AD E U M TER A D D A I LI A AU I TO D REXPR ESE U A O N O N PI I NER AD ENSUI N R E. R A FO M PAR C A AUDITORIA QUE SE VA A PRACTICAR, SE DEBE A AD PLA EA I O ESPEC FI C D LA N C N I A E ELABORAR UN PLAN. ESTO LO COMTEMPLA LAS NORMAS PARA A D TO I A UI R ATI . LA EJECUCION. ESTE PLAN DEBE SER TÉCNICO Y AD I N STR VO M I C A M EM O D EQ I PO D AU I TO I A D AD I BR EL U E D R EBE TEN EN SU M O EL ER S AN S ELA O A I O D PR G A A D B R C N E O R MS E PR G AM D O R A ETALLAD D LO O O E S BJETI VO Y PR C I M EN S D AU I TO I A S O ED I TO E D R A D TO I A UI R OBJETOD SUEXAM E EN
  30. 30. EJEC C O UI NAN SI S Y PR EBAS A LO ESTAD S FI N C ER S, SE D ALI U S O AN I O ETECTAN LO ER O ES, SI LO H SE S RR S AY REVELAN LO R LTAD S Y SE I D TI FI C LO H S ESU O EN AN S ALLAZG SO SE UTILIZAN TODAS LAS PRUEBAS Y SE UTILIZAN TODAS LAS TÉCNICAS PAR EN O TR EVI D C AS PAR SU A C N AR EN I A STENTAR EL I N R E FO M ELEM TO EN LA FA D EJEC C O EN S SE E UI N SE U LI ZA PAR LA O TI A BTEN I O D EVI D C A C N E EN I PR EB S D A D TO I A U A E UI R CM O O PR BATO I A R SE U C AN O N H C M EFEC AR U EXAM A LA SA U D O AY O O TU N EN TEC I C S D M ESTR N A E U EO TOTALI DAD D LO D S. EL M ESTR E S ATO U EO PU E SER ED ESTAD STI C I OON . O EVI D C A D EN I E LA EVI D C A D EN I EBE SER SU C EN FI I TE, C M O PETEN TE Y A D TO I A UI R PER N TE, PAR Q E I N R C FI AN Y FI ABI LI D TI EN A U SPI E O ZA AD SO AR H VO Q E C N EN D C M S Q E SU N C I S U O TI EN O U ETO U STENTAN AL PAPELES D TR B JO E AA TRABAJOEFEC AD TU O H LLA O D A ZG S E SE D OIN EN M AN H ALLAZG S A O LAS D FER TES I EN A D TO I A UI R SI G I FI C VAS EN O TR AS ENEL TR N ATI C N AD ABAJO
  31. 31. IN RE FO M D C M TOPR O U EN EPAR OPO EL AU I TO D D SE EXPR AD R D R OE ESA LA O N O D PI I N EL PR FESI O AL D O N EPEN I EN SO E EL C N I D R N D TE BR O TEN O AZO ABLE Y C N ABLE D LO O FI E S ESTAD S FI N C ER S O AN I O ELEM TO D I N R E D A D TO EN S EL FO M EL U I R DESTI N TA I A R PÁRRAFO PÁRRAFO PÁRRAFO FEC A Y FI R A H M TI TULO O I N O U TO I O TR D C R D A AC EL LC N E D LA E D DC M EL I TA EN O NO PI I NR ESALTA LA C M EN E EL O PR DI N EPEN EN I D D C ES EN EL C AL U EXAM BASAD EN OA D AU I TO EL D R EL I N R E O FO M SE D R BE O ESC I EN EN ESTAQ E SU R BE U SC I D C EN ESTA I TAM EXPLI CA LO CM O IO O PR BAC N PÁRRAFO EL FI R A M ELSU O NO PI I N D R G D A LA I I I O Q E SE VA A U ES SELEC VAS TI AU I TO TI EN D R E IN RE CN FO M OLU O EG DE JER Q I A AR U EVALU AR O D EVI D C AS E EN I LA LI BER TAD FEC A H DELH ABER M R D LA AYO E EXAM N . SE I AR QE R U ESPALD AN PO ER N SUS U M DAD LTI O I ER EALI ZAD EL O EM ESA PR O I N LU C YEN LO S LO I N R S PO TES PEN I EN S SAM TO TR ABAJO D ELEXAM EN DE EN D TI AD ESTAD S O Y R EVELAD AS AC C D LO ER A E AU I TO . D RAC ER O U D Y EXAM N A I AD FI N C ER S AN I O EN LOS EXAM N O I ADBASAN OD SE EN AU I TAD S. D O ESTAD S OLA N A I FI N C ER S AN I O
  32. 32. C SES D D C M LA E I TA EN O NO PI I N OPINION O NO PI I N O NO PI I N C LI FI C D O A AA CON LI M A O PI N A VA O EG TI CN O ABSTENCI ESTA D R NA SALVED DA ES A VER D SA ÓN SE PUEDE SE DEBE EM TI R ESTE I AADICIONAR MENCIONA D C EN EN I TAM UN SE PU E ED R LAS AQ ELLO Q E U S UPÁRRAFO O AFI R AR U EL M QE RAZONES N PR TI C O AC OCOMENTARI AU I TO EM TE D R I DE LA EL EXAM EN O DE ESTE D C EN I TAM OPINION C N EL OCARÁCTER C AN OLAS U D QUE ALC C AN EEXPLI C VO ATI D LAR I O ES EC AC N LIQUIDA SU C EN FI I TE OD E N SO O N MEDIANTE Q E LE H U AYA AM AC O PLI I N SATI SFAC R A TO I UNA PER I TI D M O D LA E S EXPLICACIÓ FO M SE U A R AR NO NO D PI I N EL NC N R O C ETA. O NO PI I N AU I TO D R
  33. 33. CN O O TR L IN N TER OES UN PROCESO REALIZADO POR UNCONSEJO DE ADMINISTRACION, LOSDIRECTIVOS Y OTRO PERSONAL, CUYO FINES OFRECER UNA SEGURIDAD RAZONABLEDE LA CONSECUSION DE LOS OBJETIVOS ENLAS SIGUIENTES CATEGORIAS.CONFIABILIDAD DE LOS INFORMESFINANCIEROSEFICACIA Y EFICIENCIA DE LASOPERACIONESCUMPLIMIENTO DE LAS LEYES YREGULACIONES APLICABLES
  34. 34. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO PR C O ESOD E SI STEM D A E A TI VI D D C AE M N TO EO OI R A B EN M I TE EVA A I O LU C N IN RAIO FO M C N SD E DE D CN O E O TR L D R ESG S E I O CN B O TA LE CN O O TR L CN O O TR LES EL SI STEM D A ECREA EL LA EVALU I O AC N DEL R ESG I O I N R AC O FO M I NTONO DE LA CONTABLE SE SO PO TI C Y N LI AS ES U PR C N O ESO SI RVE PARA NECESITA PR C I M EN S O ED I TO C N STEN EN O SI TEORGANIZACI DESCRIBIR EL INFORMACION Q E SI R U VEN PAR A EVALU AR SUÓN AL PROCESO CON EN TODOS C C O AR ER I R SE D E C D C N EL ALI AD OI N I R EN LA FLU QUE LOS Q E SE C M U U PLANC N I EN I A OC C EJECUTIVOS LOS NIVELES TI EM . H Q E PO AY U LAS D R TI VAS I EC IDENTIFICAN Y PARA AYUDAR VI G LAR PAR I LO AD EL C N O O TR L DE LOS RESPONDEN A A LOS D ETER I N M AR SIPU EVER ED SE EJEC TI VO U S. LOS RIESGOS EJECUTIVOS A FAVO EC R EN LAS FU C O A C M NI N OOCMOO EL DE NEGOCIOS ALCANZAR SE PR EVEI A OSI AC I O ES C N QE UFU D EN N AM TO QUE ENCARA LOS AC M O ETEN LOS SE R U EREQ I END R EL ESTO D E LA OBJETIVOS DE M D FI C I O ES OI AC N R ESG S D LA I O ELO S ORGANIZACIÓ LA O G I ZAC O R ABN I N . N Y EL R LTAD ESU OC M N TES O PO EN D ELLO E ORGANIZACIÓ N .

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