Presentación sobre finanzas publicas

1. INTRODUCCIÓN A LASINTRODUCCIÓN A LAS
FINANZAS PÚBLICASFINANZAS PÚBLICAS
DIPLOMADO DE POLÍTICA
ECONÓMICA Y GOBIERNO
j.f. lazo

2. Sector Público Salvadoreño
Sector Público
Gobierno General Empresas
públicas
Gobierno Central Gobiernos
Locales
EjecutivoLegislativo Judicial Otros
13
Minist.
y
Dependen
cias
Una
Cámara
CSJ
Juzgados
FGR
PGR
PDDH
CNJ
C cuentas
TSE
TSC
262
Alcaldías
Y
Concejos
Municipales
No financieras
CEL, CEPA,
ANDA
Lotería
Financieras
BCR, BMI
BFA, FSV, SISF
FONAVIPO
ELECTORADO NACIONAL

3. Instituciones No Empresariales
• RNPN, INDES,
ISDEMU, FISDL,
INPEP, ANSP, UTE,
ISDEM, UES, ISNA,
Caja Mutual de
Empleados M. Educ.,
Red Hospitales (33),
Consejo Superior de
Salud Pública, ISRI,
Cruz Roja, S. Valores,
S. Pensiones, SIGET,
S. Competencia,
Defensoría Consumidor,
Autoridad Aviación Civil
• Hogar Ancianos “N.
Castillo,
INSAFOCOOP,
INSAFORP, ISSS,
Comité Feria
Internacional,
CONACYT, Consejo
V. Contaduría, ISTU,
CORSATUR, Consejo
Salvadoreño del Café,
CNR, ISTA, CENTA,
ENA, Autoridad Marítima
Portuaria

4. ¿QUÉ REGISTRAN LAS¿QUÉ REGISTRAN LAS
FINANZAS PÚBLICASFINANZAS PÚBLICAS
1. Los ingresos que recibe el sector público
2. Los gastos que realiza el sector público
3. El nivel o monto del déficit o superávit
del sector público
4. El flujo del endeudamiento público
5. El saldo de la deuda pública.

5. ¿SOBRE QUÉ SE HACEN¿SOBRE QUÉ SE HACEN
LOS REGISTROS?LOS REGISTROS?
A) GOBIERNO CENTRAL
B) SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO
C) SECTOR PÚBLICO CONSOLIDADO.

6. LOS INGRESOS PÚBLICOSLOS INGRESOS PÚBLICOS
1- CORRIENTES
–Tributarios o impuestos (Renta, Transferencias de
propiedades, Importaciones, Consumo específico,
IVA, FOVIAL, Otros)
–No Tributarios (renta activos, Venta de artículos,
Tasas y derechos por servicios públicos, Multas,
etc.)
2- DE CAPITAL
Venta de activos
Transferencias recibidas
3- ÉMPRÉSTITOS CONTRATADOS
Internos
Externos

7. LOS GASTOS PÚBLICOSLOS GASTOS PÚBLICOS
1. GASTOS CORRIENTES o de
funcionamiento (salarios, bienes y servicios,
intereses de la deuda, transferencias)
2. GASTOS DE CAPITAL o de inversión e
incremento del acervo público (Inversión
bruta, transferencias)
3. CONCESIÓN DE PRÉSTAMOS
4. AMORTIZACIÓN DE DEUDA

8. RESULTADOS FISCALESRESULTADOS FISCALES
1- Ahorro Primario: es el resultado que se
obtiene al restar de los [Ingresos Corrientes]
la totalidad de [Gastos Corrientes], pero
excluyendo los intereses que en concepto de
servicio de la deuda pública se han
aplicado.
2- Ahorro Corriente, sí se toman en cuenta
los intereses pagados. Es lo que queda para
inversión pública a partir de recursos
propios.

9. DÉFICIT FISCALDÉFICIT FISCAL
Es una de las principales cuentas fiscales
que existen.
Es el resultado de restar del total de
[INGRESOS CORRIENTES] el total de
[GASTOS TOTALES REALIZADOS].
Como indicador de dificultades
económicas, debe ser inferior al 5.0% del
PIB.
Su financiamiento se cubre con operaciones
de recepción de desembolsos de deuda
pública

10. DEUDA PÚBLICADEUDA PÚBLICA
La deuda pública tiene varias connotaciones,
su origen es cubrir el nivel del déficit fiscal, a
través de contratar obligaciones en el mercado
interno (contratando créditos, colocando
bonos) o en el mercado externo (contratando
créditos o colocando bonos).
También esta la deuda de corto plazo o deuda
flotante, que debe ser saldada en un plazo
máximo de 360 días, se contrae emitiendo
LETES

11. Cont.Cont.
La deuda pública se puede clasificar ya sea
por su origen (externa/interna)
Ya sea por sus condiciones
(concesionada/comercial)
Ya sea por sus plazos (corto, mediano,
largo)
O bien por su vencimiento (menos de un
año, mediano plazo o largo plazo)

12. SALDO DE LA DEUDASALDO DE LA DEUDA
Bajo esta denominación interesa saber cuál es
el monto total del saldo de la deuda pública
que se tiene (Gobierno Central, SPNF, o del
Sector Público)
Generalmente la parte sobre la cual se hacen
más consideraciones es sobre el saldo de la
deuda del SPNF. Y se indica que éste no debe
sobrepasar del 50% del PIB
El saldo se obtiene considerando los
desembolsos recibidos y descontando la
amortización del principal.

13. PRINCIPIOS TRIBUTARIOSPRINCIPIOS TRIBUTARIOS
A- Neutralidad económica
B- Equidad (horizontal y vertical)
C- Costo – beneficio
D- Eficiencia (fácil manejo y difícil evasión)
E- No confiscatorio
F- No a la doble tributación
G- No retroactividad
H- Objetivo netamente de hacerse de ingresos

14. CARGA TRIBUTARIACARGA TRIBUTARIA
Es la relación que existe entre el total de
impuestos percibidos y el PIB
Mide el nivel de cuánto el Gobierno Central
recibe en concepto de impuestos de cada unidad
monetaria producida (PIB)
Una carga tributaria adecuada no debe ser
inferior al 15% del PIB. Lo ideal es que supere
el 20%.
En los países nórdicos es frecuente que la carga
o presión tributaria sea superior a 50%

15. EsPl
UkNz
Dk Se
Fe Be
CoNiHo
América LatinaCl
Ca
OCDEDe
Hu
Nl
Cz
Fi
No
At
Pt
Au
Sz
PyGt
Ec Pe
Mx
Pa
Sv
It
Ve
Do
Bo
Sk
Jp
Kr
Us
Uy
Ar
Cr
Br
Ht
0.230
0.280
0.330
0.380
0.430
0.480
0.530
0.580
0.630
8.00 13.00 18.00 23.00 28.00 33.00 38.00 43.00 48.00
Presión Tributaria / PIB
IndiceConcentraciónIngreso

16. Es
Pl
Uk
Nz
Dk
SeFe
Be
Co
NiHo
América Latina
Cl
Ca
OCDE
De
Hu
Nl
Cz
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No
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Pt
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Py
Gt
Ec
Pe
Mx
Pa
Sv
It
Ve
Do
Bo
Sk
Jp
Kr
Us
Uy
Ar
Cr
Br
Ht$1,800
$11,800
$21,800
$31,800
8.00 13.00 18.00 23.00 28.00 33.00 38.00 43.00 48.00
Presión Tributaria / PIB
PIBPerCápitaPPA

17. Es
Pl
Uk
Nz
Dk
Se
Fe Be
Co
NiHo
América Latina
Cl
Ca
OCDE
De
Hu
Nl
Cz
FiAt
Pt
Au
Py
Gt Ec Pe
Mx
Pa
Sv
It
Ve
Do
Bo
Sk
Jp
Kr
Us
Uy ArCr
Br
Ht$400
$10,400
$20,400
$30,400
$40,400
8.00 13.00 18.00 23.00 28.00 33.00 38.00 43.00 48.00
Presión Tributaria / PIB
PIBPerCápitaCorriente

18. EFICIENCIA TRIBUTARIAEFICIENCIA TRIBUTARIA
Este concepto se refiere a qué tan efectiva
es la autoridad fiscal (ministerio de
Hacienda), para hacer cumplir con las
disposiciones tributarias.
En otras palabras, se hace referencia a dos
conceptos: la EVASIÓN y la ELUSIÓN. El
Embajador EEUU indicó que se evade 40-
50%
En otras palabras de un determinado
potencial recaudatorio, cuánto es lo que
efectivamente llega a las arcas públicas.

19. EQUIDAD TRIBUTARIAEQUIDAD TRIBUTARIA
Existe un principio tributario que indica que
QUIÉN TIENE MÁS PAGUE
EFECTIVAMENTE MÁS. Este aspecto hace
referencia a que los grupos poblacionales
demás altos ingresos paguen una alícuota
mayor sobre sus ingresos.
Hay que considerar tres aspectos:
 1- Progresividad
 2- Proporcionalidad, y
 3- Regresividad

20. EQUIDAD EN EL GASTOEQUIDAD EN EL GASTO
El SPNF al momento de realizar el gasto
público, debe poner especial énfasis en que
el destino que tenga debe privilegiar a los
sectores más necesitados.
Es decir que se debe focalizar el gasto hacia
los sectores más pobres

21. EQUIDAD DE LA POLÍTICAEQUIDAD DE LA POLÍTICA
FISCALFISCAL
Por política fiscal se debe entender la
combinación de la política Tributaria
(impuestos) y la de Gasto, en otras palabras,
de la acción total que tenga la política
presupuestaria.
Si es equitativa, se debe traducir en que la
distribución primaria del ingreso (sin
influencia de la política fiscal), debe
hacerse menos injusta (con la influencia de
la política fiscal).

22. A finales de la década pasada en Chile, la
distribución primaria del ingreso arrojaba
que la relación entre el decil de más altos
ingresos y el de menos ingresos era de 15
veces.
Una vez aplicada la política fiscal la
relación se redujo a 9 veces

23. Cómo se mide la equidadCómo se mide la equidad
fiscalfiscal
Técnicamente se mide cuando el coeficiente
de Gini (G) de la distribución primaria del
ingreso debe ser mayor que el Gini de la
distribución del ingreso que resulta una vez
se ha aplicado la política fiscal.
(Curva de Lorenz)

24. 0
20
40
60
80
100
Primero Segundo Tercero Cuarto Quinto Sexto Séptimo Octavo Noveno Décimo
Hogares 1997 1998
Curva de Lorenz de distribución del Ingreso (1997-1998)
Regresivo
Progresivo

25. CUENTA GOBIERNO GENERAL 06CUENTA GOBIERNO GENERAL 06
 INGRESOS 3,118.4
 Corrientes 3,082.2
 Tributarios 2,487.5
 Renta 787.5
 Trans propied. 18.6
 Importaciones 199.7
 Consumo específico 97.4
 IVA 1,307.7
 0tros 5.9
 No tributarios 160.3
Venta Activos 0.1
 Donaciones 36.2
 GASTOS 3,243.0
 Corrientes 2,807.6
 Sueldos 1,315.3
 Bienes y serv. 708.6
 intereses 447.2
 Transferencias 336.5
 De capital 447.6
 C. Préstamos - 12.2

26. Resultados Gob. GENERAL 06Resultados Gob. GENERAL 06
 Y Corrientes 3,082.2 (-)
 G Corrientes 2,807.6 (=)
 Ahorro corriente 15 (+)
 {Ahorro primario 721.8}
 Ing capital y Donac 274 (=)
 Disponi, invers 289(-)
 Gastos cap y pres 3243 (=)
 DÉFICIT (-) 124.6
 {Déficit sin donaci 161}
 Financiamiento Déficit
 Externo Neto 429.6
 desembolsos 828
 (-)Amortiz 398.4
 Interno Neto -305
 BCR -47.3
 B comercial 86.1
 Bonos no finan. -18.5
 Otros -325.3

27. Resultados SPNF 01Resultados SPNF 01
 INGRESOS 3,240
 Corrientes 3,199
 Tributarios 2,488
 Cont Seguridad S. 306
 No tributarios 246
 Superávit operación 118
 De capital 0
 Donaciones 41
 GASTOS 3,437
 Corrientes 2,858
 De Capital 580
 Ahorro Corriente 340
 Ahorro primario 795
 DÉFICIT -197
 Déficit sin donac -238
 Financ Externo 497
 Financ Interno -300

28. SALDOS DE LA DEUDA 06SALDOS DE LA DEUDA 06
DEUDA<EXTERNA TOTAL 5,693
 Sector Público 5,596
 BCR 96
DEUDA INTERNA 2,667
SALDO DEUDA PÚBLICA 8,359

29. RELACIONES CON PIB 06RELACIONES CON PIB 06
EL PIB EN 2006 FUE DE 18,654
Déficit Gob. Central / PIB -0.4%
Déficit SPNF / PIB -1.1%
Presión Tributaria 13.3%
GASTOS SPNF / PIB 18.4%
SALDO DEUDA PÚB / PIB 44.8%

30. EFICIENCIA TRIBUTARIAEFICIENCIA TRIBUTARIA
 IVA, EN 2006 SE RECOLECTÓ 1,308 millones
 LA BASE TRIBUTARIA ES EL CONSUMO
FINAL MACRO 19,316 millones
 EFECTIVAMENTE SE RECOLECTA EL 6.8%
DEL CONSUMO. LA TASA ES 13%
 LA EFICIENCIA TRIBUTARIA DEL IVA ES DEL
52.3% SE DEJA DE PERCIBIR 47.7%
 EL POTENCIAL DEL IVA ES DE 2,511
MILLONES

31. Cifras presupuesto 2006 a 2008Cifras presupuesto 2006 a 2008

32. El otro impuesto importante es la RENTA,
El economista René Hernández C. Ha
calculado que la renta se evade entre 50 y
60% de su potencial, esto quiere decir que
si en 2006 se recolectó 788 millones, el
potencial que tiene osciló entre 1,313
millones y 1,576 millones .
El contrabando también es alto.

33. TIPO DE
IMPUESTO
Contribuciones
Especiales
DECILES
Personas
Naturales
Asalariadas
Personas
Naturales No
Asalariadas
Personas
Jurídicas
IVA Aranceles
Productos
Específicos
Sobre Diesel y
Gasolina
Primero - 254,324 70,917 37,082,629.45 3,719,012 1,125,377 592,040.05 42,844,301
Segundo - 670,420 186,944 42,676,557.71 4,466,104 1,346,983 893,265.04 50,240,273
Tercer - 1,045,985 291,668 49,861,678.38 6,404,425 1,621,078 1,586,626.06 60,811,460
Cuarto - 1,424,006 397,078 60,496,952.22 7,295,034 2,618,354 1,316,115.30 73,547,540
Quinto - 4,920,854 300,074 69,584,379.75 9,676,358 2,773,316 2,278,525.79 89,533,508
Sexto 10,651,671 6,301,436 384,262 80,850,143.59 12,816,360 3,508,473 3,673,331.31 118,185,677
Séptimo 36,661,597 8,047,350 490,728 97,317,861.31 14,078,688 2,981,887 4,266,324.62 163,844,435
Octavo 29,576,966 18,188,224 559,571 112,935,596.42 19,007,818 4,838,555 8,284,535.84 193,391,265
Noveno 49,603,672 25,408,656 781,711 137,482,198.40 24,820,688 5,201,164 13,406,422.57 256,704,512
Décimo 18,935,794 68,285,943 196,777,147 215,421,202.77 52,516,415 40,492,713 30,134,613.43 622,563,827
TOTAL 145,429,700 134,547,200 200,240,100 903,709,200 154,800,900 66,507,900 66,431,800.00 1,671,666,800
TIPO DE
IMPUESTO
Contribuciones
Especiales
DECILES
Personas
Naturales
Asalariadas
Personas
Naturales No
Asalariadas
Personas
Jurídicas
IVA Aranceles
Productos
Específicos
Sobre Diesel y
Gasolina
Primero 0.00% 0.19% 0.04% 4.10% 2.40% 1.69% 0.89% 2.6%
Segundo 0.00% 0.50% 0.09% 4.72% 2.89% 2.03% 1.34% 3.0%
Tercer 0.00% 0.78% 0.15% 5.52% 4.14% 2.44% 2.39% 3.6%
Cuarto 0.00% 1.06% 0.20% 6.69% 4.71% 3.94% 1.98% 4.4%
Quinto 0.00% 3.66% 0.15% 7.70% 6.25% 4.17% 3.43% 5.4%
Sexto 7.32% 4.68% 0.19% 8.95% 8.28% 5.28% 5.53% 7.1%
Séptimo 25.21% 5.98% 0.25% 10.77% 9.09% 4.48% 6.42% 9.8%
Octavo 20.34% 13.52% 0.28% 12.50% 12.28% 7.28% 12.47% 11.6%
Noveno 34.11% 18.88% 0.39% 15.21% 16.03% 7.82% 20.18% 15.4%
Décimo 13.02% 50.75% 98.27% 23.84% 33.93% 60.88% 45.36% 37.2%
TOTAL 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.0%
Cuadro 40. Distribución de impuestos totales estimados por decil de hogares 2002. Dólares.
TOTAL
Cuadro 41. Estructura porcentual de impuestos por deciles de hogares 2002.
% APORTADO
Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 19, 21, 23, 32, 36, 38 y 39
Impuestos Directos / Impuestos a la Renta Impuestos Indirectos
Impuestos Directos / Impuestos a la Renta Impuestos Indirectos
Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 9 y 40
9.2%
64.2%

34. Infraestructura
Vial
Educación
Trabajo y
Previsión
Social
Salud Pública
Gasto Total (sin
bienes sociales)
Bienes Sociales Gasto Total
Pensiones Exportaciones
Primero 3,154,784 40,607,190 70,915 38,892,689 89,461,221 172,186,799 151,051,780 323,238,579
Segundo 3,192,935 42,044,744 286,495 38,892,689 38,056,450 122,473,313 151,051,780 273,525,093
Tercero 3,645,722 40,458,902 1,038,190 38,857,116 18,983,960 102,983,890 151,051,780 254,035,670
Cuarto 3,669,294 40,812,691 4,033,622 31,271,769 16,428,710 96,216,086 151,051,780 247,267,866
Quinto 4,410,996 38,100,020 19,266,078 40,646,732 9,583,563 112,007,389 151,051,780 263,059,169
Sexto 4,838,554 34,032,271 98,423,791 15,849,325 7,655,151 160,799,093 151,051,780 311,850,873
Séptimo 5,192,949 31,890,609 149,272,396 12,319,347 4,766,678 203,441,980 151,051,780 354,493,760
Octavo 7,132,074 28,776,107 53,046,957 13,506,952 2,511,650 104,973,741 151,051,780 256,025,521
Noveno 8,669,268 25,092,586 32,728,506 2,802,091 1,107,988 70,400,439 151,051,780 221,452,219
Décimo 14,548,625 15,139,680 3,679,049 2,802,091 100,423,600 351,827 136,944,872 151,051,780 287,996,652
TOTAL 58,455,200 336,954,800 361,846,000 235,840,800 100,423,600 188,907,200 1,282,427,600 1,510,517,800 2,792,945,400
Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 51,55,58,60,64 y 67
Infraestructura
Vial
Educación
Trabajo y
Previsión
Social
Salud Pública Gasto totoal Bienes Sociales
Estructura
Gasto Total
Pensiones Exportaciones
Primero 5.4% 12.1% 0.0% 16.5% 47.4% 13.4% 10.0% 11.57%
Segundo 5.5% 12.5% 0.1% 16.5% 20.1% 9.6% 10.0% 9.79%
Tercero 6.2% 12.0% 0.3% 16.5% 10.0% 8.0% 10.0% 9.10%
Cuarto 6.3% 12.1% 1.1% 13.3% 8.7% 7.5% 10.0% 8.85%
Quinto 7.5% 11.3% 5.3% 17.2% 5.1% 8.7% 10.0% 9.42%
Sexto 8.3% 10.1% 27.2% 6.7% 4.1% 12.5% 10.0% 11.17%
Séptimo 8.9% 9.5% 41.3% 5.2% 2.5% 15.9% 10.0% 12.69%
Octavo 12.2% 8.5% 14.7% 5.7% 1.3% 8.2% 10.0% 9.17%
Noveno 14.8% 7.4% 9.0% 1.2% 0.6% 5.5% 10.0% 7.93%
Décimo 24.9% 4.5% 1.0% 1.2% 100.0% 0.2% 10.7% 10.0% 10.31%
100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 9 y 68
Deciles
Obligaciones y Transferencias
del Estado
30.5%
27.4%
Cuadro 68. Distribución de gastos totales estimados por deciles de hogares 2002. Dólares
Cuadro 69. Estructura porcentual de gastos por deciles de hogares 2002
Obligaciones y Transferencias
del EstadoDeciles

35. Deciles Ingreso Inicial
Estructura
Ingreso Inicial
Gastos Impuestos Ingreso Final
Estructura
Ingreso
Final
Variación
Primero 123,296,308 0.77% 323,238,579 42,844,301 403,690,586 2.4% 1.59%
Segundo 325,024,522 2.03% 273,525,093 50,240,273 548,309,341 3.2% 1.17%
Tercer 535,052,942 3.34% 254,035,670 60,811,460 728,277,152 4.3% 0.91%
Cuarto 690,382,797 4.31% 247,267,866 73,547,540 864,103,123 5.0% 0.73%
Quinto 894,271,358 5.59% 263,059,169 89,533,508 1,067,797,019 6.2% 0.65%
Sexto 1,145,189,660 7.16% 311,850,873 118,185,677 1,338,854,856 7.8% 0.66%
Séptimo 1,462,461,262 9.14% 354,493,760 163,844,435 1,653,110,586 9.7% 0.51%
Octavo 1,929,164,855 12.06% 256,025,521 193,391,265 1,991,799,110 11.6% -0.42%
Noveno 2,695,000,376 16.84% 221,452,219 256,704,512 2,659,748,082 15.5% -1.31%
Décimo 6,199,855,920 38.75% 287,996,652 622,563,827 5,865,288,745 34.3% -4.49%
TOTAL 15,999,700,000 100.00% 2,792,945,400 1,671,666,800 17,120,978,600 100.0%
Cuadro 76. Impacto Redistributivo de la Política Fiscal
Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 9, 40 y 68