1. STRATEGICZNE PARTNERSTWO NA RZECZ INNOWACJI
SZKOLENIA TRENERÓW EUROPEJSKICH SPÓŁDZIELNI ROLNO-
SPOŻYWCZYCH
ToTCOOP+i PROJECT
Jednostka kompetencji 4 / Jednostka
szkoleniowa 4 :
Sprawozdawczość finansowa
2. Index
- Działanie 1: Bilans
- Działanie 2: Zestawienie dochodów
- Działanie 3: Oświadczenie o kapitale własnym
- Działanie 4: Sprawozdanie z przepływu środków
pieniężnych
- Działanie 5: Dyskusja i analiza zarządzania - MD &
A
- Działanie 6: Sprawa wniosku do spółdzielni MSR
32
- Działanie 7: MSR 41 Rolnictwo
- Działanie 8: Analiza sprawozdań finansowych
3. Działanie 1 - Bilans
Sprawozdanie finansowe to zestawienie, które
podsumowuje aktywa, pasywa i kapitał własny spółki
w określonym momencie.
Bilans rachunkowy jest jednym z głównych sprawozdań
finansowych wykorzystywanych przez księgowych
i właścicieli firm. Jest on również określane jako
sprawozdanie z sytuacji finansowej.
4. Aktywa - rzecz materialna lub niematerialna, która jest własnością lub
wynajęła przez firmę.
Odpowiedzialność - wszelkie obowiązki, które spółka zawdzięcza
innemu podmiotowi gospodarczemu
Kapitał własny właściciela - wszystkie roszczenia właściciela, partnerów
lub akcjonariuszy wobec majątku firmy, równe nadwyżce aktywów nad
pasywami.
Podstawowe równanie księgowe - relacja wskazująca, że aktywa równe
są pasywom plus kapitał własny.
Składniki bilansu
5. Majątek
Aktywa bieżące
Środki pieniężne
Rachunki należności
Zapasy
Prepaid Expenses
Aktywa trwałe
ziemia & budynki
wyposażenie
Inwestycje
Życzliwość
Zadłużenie
Zobowiązania
krótkoterminowe
Zobowiązania długoterminowe
Kapitał własny właściciela
Interpretacja Biznesu
6. Bilans daje możliwość spojrzenia wewnątrz firmy i przedstawienia
najważniejszych informacji finansowych.
Bilans różni się od pomiaru zysków i strat. Jest to lista aktywów i
pasywów. Każdy dobry bilans zawiera pewne podstawy:
1) Co to jest firma (nieruchomość, pojazdy, sprzęt biurowy itd.)
2) Dochody, które zamierzasz podjąć (należności)
3) Wydatki, które spodziewasz się wypłacić (należne rachunki)
Dlaczego bilans?
7. • Bilans służy do oceny wartości firmy w dowolnym momencie.
Pomaga śledzić finanse.
• Pomaga to pokazać inwestorom i menedżerom banków.
• Jest to również użyteczne dla rocznych kont.
11. 1. Co to jest oświadczenie finansowe?
2. Przegląd Sprawozdanie Finansowe
3. Co to jest rachunek zysków i strat?
4. Dlaczego rachunek zysków i strat?
5. Przydatność
6. Ograniczenie
7. Proforma rachunku zysków i strat
8. Zawartość rachunku zysków i strat
9. Sumowanie
Działanie 2 - Zestawienie dochodów
12. Rachunek zysków i strat - przedstawia dokumentację finansową przychodów
i wydatków firmy oraz zysków w danym okresie.
Daje również wyniki finansowe firmy w zakresie przychodów, wydatków i
zysków w danym okresie.
Skupia się na przychodach i kosztach związanych z przychodami.
Sprawozdanie finansowe to grupa raportów informująca o stanie finansowym
firmy interesują nas od właścicieli firm do potencjalnych inwestorów.
Ludzie są zainteresowani, ponieważ chcą wiedzieć, ile zarobili i ile pieniędzy
wydali niektórzy chcą wiedzieć, ile pieniędzy zostało reinwestowane w firmie.
W trakcie cyklu rozliczeniowego tworzone są trzy raporty finansowe.
1. Co to jest oświadczenie finansowe?
13.
14. Interpretacja rachunku zysków i strat
Sprzedaż
(-) koszt sprzedanego towaru
Zysk brutto
Koszty operacyjne
Dochody z działalności operacyjnej
Wydatki odsetkowe
Dochód przed
opodatkowaniem
(-) Podatki
Dochód netto dla akcjonariuszy
+ Ogólne wydatki administracyjne
+ Koszty sprzedaży i marketingu
+ Koszty badań i rozwoju
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
15. Sprawozdanie z dochodów jest częścią Financial Statement, które mówi
nam, czy firma zarabia lub ponosiła straty.
Chodzi o rachunek zysków i strat, deklarację dochodów
Ważne, ponieważ pokazuje to rentowność firmy w przedziale czasu
Różni się w zależności od firmy:
Trzy miesiące
Cztery tygodnie
Lata budżetowe (1 kwietnia - 31 marca)
3. Co to jest rachunek zysków i strat?
16. W rachunku zysków i strat wszystko, co musisz wiedzieć, to dwie proste
rzeczy:
1. Dochody (pieniądze, które przedsiębiorstwo przyjmuje)
2. Wydatki (wypłacane przez firmę pieniądze)
Użyj tej prostej formuły:
Dochody - wydatki = dochód netto
(Pozostała kwota)
17. Sprawozdanie z dochodów jest jednym z głównych sprawozdań
finansowych stosowanych przez księgowych i właścicieli firm
Pokazuje rentowność firmy w przedziale czasu określonym w jego nagłówku
Pomaga w identyfikacji ryzyka i szans oraz przewidzieć przyszłe wyniki:
Właściciele
Wierzyciele
Konkurenci
Inwestorzy
4. Dlaczego rachunek zysków i strat?
18. Rachunek zysków i strat powinien pomóc inwestorom i wierzycielom
sprawozdania finansowego przewidywać przyszłe przepływy pieniężne na
wiele sposobów
Oceń dotychczasowe wyniki przedsiębiorstwa
Zapewnij podstawę przewidywania przyszłych wyników
Pomóż w ocenie ryzyka niepewności osiągnięcia przyszłych przepływów
pieniężnych
5. Przydatność
19. Opiera się na różnych założeniach i szacunkach. Zatem dochód netto
mierzony przez przygotowanie rachunku zysków i strat nie jest absolutnie
dokładny
Elementy, które mogą być istotne, ale nie mogą być łatwo zmierzyć
Dochody wpływają na metody rachunkowości
Pomiar dochodów obejmuje wyroki
Przygotowując rachunek zysków i strat uwzględniamy tylko te działania,
których wartość może być obiektywnie zmierzona
Manipulacja dochodem netto jest możliwa przy użyciu określonej metody
wyceny zapasów
6. Ograniczenia
20. Działanie 3 - Oświadczenie o kapitale własnym
Cel, powód:
Aby pogodzić kwotę kapitału własnego stwierdzoną na początku okresu z kwotą
kapitału własnego ustaloną na koniec okresu.
WŁASNE UDZIAŁY - Termin używany do opisu wartości firmy po odjęciu
całkowitych roszczeń wierzycieli od wartości aktywów.
Określenie "kapitał właściciela" odnosi się tylko do firmy, a oświadczenie nie
zawiera informacji dla konkretnej osoby.
21. Wartość netto
Określenie "wartość netto" służy do opisania wartości firmy oraz
osobistej wyceny po całkowitym odjęciu roszczeń wierzycieli od
wartości aktywów.
Określenie "wartość netto" odnosi się do oświadczenia osoby
indywidualnej lub oświadczenia o przedsiębiorstwie, które zawiera
również dane osobowe.
22. Oświadczenie o kapitale własnym
Komponenty powinny zawierać:
1. Początek kapitału właściciela
2. Dodatkowa kwota dochodu netto
3. Minus wycofanie właściciela
4. Dodatki otrzymane przez firmy
5. Wykluczenie wkładów rozdawanych innym osobom
6. Równa się zmianom zysków zatrzymanych / kapitału wpłaconego
7. Zakończenie kapitału własnego (koszt podstawowy)
23. Komponenty powinny zawierać:
7. Zakończenie kapitału własnego (koszt podstawowy)
8. Korektę zmiany wartości aktywów (końcowa wartość rynkowa -
wartość kosztu) - (Początek wartości rynkowej - wartość kosztowa)Od
początku do końca okresu czasu Oraz korektę zmiany zadłużenia
odroczonego (+ Początek - koniec zobowiązań z tytułu odroczonego
rozliczenia),
9. równa zmianie w kapitale wyceny rynkowej.
10. Zakończenie kapitału własnego (podstawa wartości rynkowej).
24.
25.
26.
27. SPIS TREŚCI ZYSKÓW I STRATY / ZYSKU
1) Dochody z działalności:
Uwaga :
W odniesieniu do spółki innej niż finansowa firma finansowa przychody z
działalności operacyjnej ujawnia oddzielnie w informacji dodatkowej
dochody
Sprzedaż produktów
Sprzedaż usług
Pozostałe przychody operacyjne
Mniej: Podatek akcyzowy
Dane szczegółowe AMT AMT
Sprzedaż brutto (jeśli sprzedaż nie jest podana
wtedy zysk brutto)
28. Podczas gdy w odniesieniu do dochodów z działalności finansowej pochodzących z
działalności operacyjnej składają się z
Odsetki i inne usługi finansowe
Przychody z każdej z powyższych pozycji są ujawniane oddzielnie w drodze notatek
do rozliczeń w zakresie stosowanym
2) Pozostałe dochody
Dane szczegółowe AMT AMT
Reszta dochodów
Otrzymane dywidendy
Otrzymane odbiór
Opłaty transferowe
Zysk ze zbycia środków trwałych
29. 3) Koszty materiałów:
4) Zmiany w zapasach gotowych towarów, zapasów w handlu, Praca w toku :
5) Świadczenia pracownicze
Dane szczegółowe AMT AMT
Otwarcie zapasów
Dodaj: Zakup Mniej:
Zamknięcie zapasów
Dane szczegółowe AMT AMT
Otwarcie zapasów
Mniej: Zamknięcie zapasów
Dane szczegółowe AMT AMT
Pensje
Ubezpieczenie zdrowotne pracowników
Ubezpieczenie społeczne
Wynagrodzenie dla kadry zarządzającej
30. 6) Finance Cost:
7) Dewaluacja i amortyzacja:
Amortyzacja i dewaluacja to wydatki niepieniężne na rachunku zysków i
strat przedsiębiorstwa. Dewaluacja to koszt aktywów kapitałowych w
bilansie stosowanych w czasie, a amortyzacja jest podobnym kosztem
wykorzystania wartości niematerialnych, takich jak wartość firmy w
czasie.
Dane szczegółowe AMT AMT
Odsetki od Obligacji
Odsetki od pożyczek od banków / instytucji
finansowych Departament Odsetek Podatkowych
Rabat w debacie w / w
Dane szczegółowe AMT AMT
Dewaluacja urządzeń
Amortyzacja budynku, mebli
31. Inne koszty:
Dane szczegółowe AMT AMT
Ceny
Zapłata dla Audytora
Materiały eksploatacyjne
Długi
Zniżka
Komisja
Reklama
Wydatki handlowe
Wydatki na tranzyt
Ubezpieczenie Tranzytowe
Dyrektorzy Opłaty
Drukowanie I Papeteria
Rezerwa na złe wierzytelności
Konserwacja Samochodu
Ogólne wydatki
Strata bez sprzedaży aktywów
Wydatki na założenie
Koszty sprzedaży
33. Wyjątkowe pozycje: Jeżeli przychody i wydatki z działalności zwyczajnej mają taki
rozmiar, naturę lub prawdopodobieństwo, że ich ujawnienie jest istotne dla
wyjaśnienia wyników przedsiębiorstwa w danym okresie, charakter i kwota tych
pozycji powinna być ujawniona oddzielnie. Np. utylizacja składników środka
trwałego, rezerwy na koszty odbudowy.
Dodatkowe rzeczy zwyczajne:
Są to dochody lub wydatki wynikające z zdarzenia lub transakcji, które różnią się
wyraźnie od zwykłej działalności przedsiębiorstwa i dlatego nie powinny się
powtarzać często lub regularnie, np. straty spowodowane trzęsieniem ziemi.
34. Przepływy środków pieniężnych przedstawiają informacje o
przepływie środków pieniężnych z głównej działalności organizacji
oraz związanych z działalnością inwestycyjną i finansową okresu.
Wskazuje przepływ środków pieniężnych napływu i wypływu
środków pieniężnych w danym okresie,
MSR 7 Sprawozdanie z przepływów środków pieniężnych.
Działanie 4 - Sprawozdanie z przepływów pieniężnych
35. To stwierdzenie wskazuje na dynamikę krótkoterminowej płynności i
długoterminowej wypłacalności
Informacje o przepływie środków pieniężnych są istotnym wkładem
w ekonomiczne modele podejmowania decyzji,
Pokazuje, ile wpływów lub odpływów pieniężnych dokonuje się w
okresie działalności operacyjnej, inwestycyjnej lub finansowej.
Stosowanie
36. Cykle konwersji gotówki
Przepływy środków pieniężnych przeprowadzane przez firmę
w sposób ciągły w serii cykli konwersji krótkoterminowej i
długoterminowej
Cykl konwersji ST (cykl operacyjny) dotyczy głównych operacji
biznesowych
= DZIAŁALNOŚĆ OPERACYJNA
37. Format i struktura sprawozdania przepływów pieniężnych
Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
+ Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
+ Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej Zmiana
netto środków pieniężnych w okresie
+ Rozpoczęcie bilansu gotówkowego
Zamknięcie salda środków pieniężnych.
38. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
Działania operacyjne są przede wszystkim dochodową działalnością
organizacji
"Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej" jest
najbardziej zbliżony do "zysku netto"
Wydatki niepieniężne i niepieniężne przychody (amortyzacja)
Pozycje niepracujące (np. zysk ze zbycia rzeczowych aktywów
trwałych)
Różnice między zyskiem netto a przepływami pieniężnymi
Zmiany poziomu zapasów, należności, wierzycieli itp.)
39. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej:
przykłady
Wpływy ze sprzedaży towarów i świadczenia usług (zawieranie
należności z tytułu należności)
Wpływy z podatków od sprzedaży i podatku VAT
Wpływy z opłat licencyjnych, opłat, prowizji, ...
Płatności na rzecz dostawców (w tym płatności wierzycieli)
Płatności dla pracowników
Płatności z tytułu podatków, VAT, grzywien.
40. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej -
metoda bezpośrednia lub pośrednia
2 metody identyfikacji i prezentacji przepływów pieniężnych
z działalności operacyjnej:
Metoda bezpośrednia:
przedstawienie najważniejszych kategorii napływów środków
pieniężnych operujących brutto i wypływów pieniężnych
Metoda pośrednia:
przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej ustala się przez
dostosowanie (netto) zysku netto dla trzech typów różnic.
41. Metoda bezpośrednia - przykład
Wpływy pieniężne od klientów 20250
Środki pieniężne wypłacone dostawcom i pracownikom -17300
Środki pieniężne wygenerowane w głównych operacjach 2950
Wypłacone podatki dochodowe -1050
Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej 1900
45. Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej
Pokazuje to pozycję sprawozdania z przepływów pieniężnych, która
przedstawia całkowitą zmianę stanu środków pieniężnych firmy,
wynikającą z jakichkolwiek zysków (lub strat) związanych z
inwestycjami na rynkach finansowych i oddziałach operacyjnych
oraz zmianami wynikającymi z wydatków na inwestycje w aktywa
kapitałowe
Przykłady:
Płatności za nowo nabyty sprzęt
Wpływy z tytułu sprzedaży budynku.
46. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
Kategoria ta pokazuje konta zewnętrznych działań, które
umożliwiają firmom pozyskiwanie kapitału i spłacanie inwestorów,
takich jak wydawanie ptaków, dywidend itp.
Przykłady:
Wpływ z emisji akcji
Wpływ z nowej pożyczki bankowej
Wypływ od wykupu akcji
Wypływ kredytów
47. Konstruowanie rachunku przepływów pieniężnych
1. Najpierw określ, w jaki sposób dokonuje się przepływu środków
pieniężnych.
2. Teraz zaczynają się przepływy pieniężne z działalności operacyjnej,
a następnie inwestycje i finansowanie.
3. Określ wszystkie transakcje z okresu prowadzącego działalność
operacyjną, inwestycyjną i finansową.
4. Zbuduj zestawienie przepływów pieniężnych zgodnie z formalnymi
zasadami.
49. Planowanie, ocena i sterowanie działalnością firmy
Co robią użytkownicy zewnętrzni?
Ocena dotychczasowych wyników i bieżącej sytuacji finansowej oraz
prognozy dotyczące przyszłej rentowności i wypłacalności firmy oraz
oceny skuteczności zarządzania
Działanie 5 - Dyskusja i analiza działań zarządu
50. Dostępność informacji od
Opublikowane roczne sprawozdania
1) Sprawozdania finansowe
2) Informacja dodatkowa do sprawozdania finansowego
3) List do akcjonariuszy
4) Sprawozdanie audytora (niezależnych księgowych)
5) Dyskusja i analiza zarządu
627 628
51. Dostępność informacji:
Inne źródła:
(1) Gazety (np. Wall Street Journal)
(2) Czasopisma (np. Forbes, Fortune)
(3) Organizacje informacji finansowych, takie jak: Moody's, Standard & Poor's,
Dun & Bradstreet, Inc. i Robert Morris Associates
(4) Inne publikacje biznesowe
627 628
52. Analiza pozioma
Analiza pionowa
Oświadczenia o wspólnych rozmiarach
Procentowe trendy
Analiza wskaźnikowa
Metody analizy sprawozdania finansowego
54. Analiza pionowa
Dla pojedynczego
sprawozdania finansowego
każda pozycja jest
wyrażona jako procent
znacznej kwoty, na
przykład wszystkie pozycje
rachunku zysków i strat
wyrażone są w procentach
sprzedaży
56. Trendy procentowe
Pokaż zmiany w czasie w danych
pozycjach finansowych (może
pomóc ocenić informacje finansowe
od kilku lat)
57. Analiza
Wyraża logiczne związki między
pozycjami w sprawozdaniu
finansowym za jeden okres? (np.
odsetek między przychodami a
dochodem netto).
58. Działanie 6 - MSR 32
Co to jest instrument finansowy - 1?
Może to być zobowiązanie finansowe lub instrument kapitałowy
Jeśli jest to instrument kapitałowy:
A) nie zawiera żadnych zobowiązań umownych (dostarcza środków
pieniężnych lub aktywów / zobowiązań walutowych)
B) jest alternatywą lub niebędącą instrumentem pochodnym (bez
zobowiązań umownych
C) jeśli jest to pochodna, to należy ją rozliczyć w gotówce lub w
aktywach na ustaloną liczbę własnych instrumentów kapitałowych
jednostki.
59. Jeżeli jednostka jest zobowiązana do odkupienia własnych akcji (akcji
własnych), istnieje zobowiązanie
W sytuacji, w której jednostka może wymieniać własne instrumenty
kapitałowe w celu otrzymania lub wyemitowania akcji (o ustalonej
wysokości), niniejsza umowa / umowa nie jest instrumentem
kapitałowym, lecz składnikiem aktywów finansowych lub
zobowiązaniem finansowym.
Co to jest instrument finansowy - 2?
60. Instrument, który daje prawo posiadacza do sprzedaży go emitentowi
za gotówkę lub inny składnik aktywów finansowych, jest
zobowiązaniem wobec emitenta
Instrument jest zobowiązaniem, gdy rozliczenie zależy od pewnych
niepewnych zdarzeń
Pochodnym instrumentem finansowym jest składnik aktywów lub
zobowiązanie, jeśli istnieje możliwość rozliczenia.
Co to jest instrument finansowy - 3?
61. Podczas pomiaru instrumentu finansowego składniki aktywów i
pasywów są od siebie oddzielone, a następnie resztę uważa się za
składnik kapitału.
Akcje własne - gdy jednostka nabywa lub odsprzeda własne akcje,
transakcja ta oznacza zmianę własności, a zatem nie powstaje zysk
lub strata.
Koszty transakcji z udziałem kapitału własnego stanowią kapitał
własny i są potrącane z kapitału własnego.
Co to jest instrument finansowy - 4?
62. Zakres w MSR 32- 1
Niniejszy standard ma zastosowanie do wszystkich instrumentów
finansowych, z wyjątkiem:
Spółek zależnych, wspólne przedsięwzięcia, spółki stowarzyszone itd.
Świadczeń pracowniczych.
Umów ubezpieczenia. Jeśli jednak takie umowy są wbudowanymi
instrumentami pochodnymi (MSR 39), zastosuj MSSF 4 (ujęcie i
wycena instrumentów finansowych).
Instrumentów, w których uczestniczą płatności w formie akcji, stosuje
MSSF 2.
63. Zakres w MSR 32 - 2
Norma dotyczy umów na kupno lub sprzedaż instrumentów niefinansowych,
które można rozliczać w gotówce przez niektóre inne instrumenty finansowe
Jeśli rozliczenie może odbywać się w gotówce / innych instrumentach
finansowych, należy zwrócić uwagę na następujące kwestie: a) kontrakty
wymagają tego typu rozliczeń, b) jeśli umowa nie jest jasna, tradycyjne
rozliczenia, takie jak gotówka lub inne instrumenty, będą w porządku, c) Jest
zwykłą praktyką podmiotu szybkiego kupna / sprzedaży w celu uzyskania
krótkoterminowych zysków lub strat
Kiedy umowa jest łatwo wymienialna w gotówce
Pisemna opcja, która może zostać rozliczona w gotówce, nie może zostać
rozliczona w inny sposób.
64. Definicje - 1
Instrument finansowy to umowa, która powoduje powstanie składnika aktywów
finansowych i zobowiązania w dwóch różnych podmiotach
Składnikiem aktywów finansowych jest gotówka, udziały w innym
przedsiębiorstwie, umowne prawo do otrzymania gotówki lub wymiany z innym
składnikiem aktywów lub zobowiązania, które są potencjalnie korzystne dla
jednostki.
Składnikiem aktywów finansowych jest również umowa, która może zostać
rozliczona przez kapitał własny jednostki, jeśli nie jest instrumentem
pochodnym. Jeśli jest to pochodna, może zostać rozliczona na gotówkę lub
inny składnik aktywów. Własne instrumenty kapitałowe jednostki nie zostaną
uwzględnione w tych transakcjach.
65. Definicje- 2
Zobowiązaniem finansowym może być zobowiązanie umowne do
przekazania danemu podmiotowi kwoty pieniężnej lub innego
składnika aktywów lub wymiany aktywów / zobowiązań finansowych w
niekorzystnych warunkach.
Zobowiązaniem może być również umowa, która może być rozliczona
z własnym instrumentem kapitałowym jednostki, to znaczy, gdy dana
pochodna niebędąca instrumentem pochodnym może być rozliczona
przez pewną liczbę własnego instrumentu kapitałowego jednostki, a
jeśli instrument pochodny, to rozliczenie może odbywać się za
pomocą innych środków niż gotówka.
66. Definicje- 3
Instrumentem kapitałowym jest umowa, która ma odsetki pozostające po
odjęciu wszystkich zobowiązań
Wartość godziwa może być zdefiniowana jako wartość, którą można
wymienić lub rozliczyć zobowiązania między rozliczonymi pomiędzy
stronami chętnymi a posiadającymi wiedzę w transakcji na warunkach
rynkowych.
Instrument typu "puttable" jest sprzedawany w formie gotówki lub
jakiegokolwiek innego składnika aktywów finansowych lub jest
automatycznie przenoszony na emitenta w przypadku wystąpienia
niepewnego zdarzenia.
Kontrakty zazwyczaj mają wyraźne konsekwencje ekonomiczne, a strony
powiązane mają niewielką swobodę uznaniową
.Podmioty obejmują osoby, partnerstwa, włączone organy itp.
67. Prezentacja
Emitent instrumentu finansowego klasyfikuje instrument jako składnik
aktywów lub instrument kapitałowy,
W pewnych warunkach emitent określi instrument kapitałowy, jeśli nie
ma zobowiązań umownych do dostarczenia środków pieniężnych lub
aktywów finansowych innego podmiotu lub do wymiany aktywów /
zobowiązań na niekorzystnych warunkach. Jeśli instrument ma być
rozliczony z własnym instrumentem kapitałowym emitenta, wówczas
jeśli nie jest to pochodna, która nie zawiera zobowiązań umownych do
dostarczenia własnego kapitału własnego lub jeśli jest to instrument
pochodny wymagający rozliczenia za pomocą stałej kwoty gotówki lub
Stała liczba akcji jednostki.
68. Należą do nich umowne zobowiązania emitenta do odkupu lub umorzenia w
przypadku sprzedaży środków pieniężnych lub innego składnika aktywów
finansowych.
Co to jest instrument kapitałowy? - jeśli instrument uprawnia posiadacza do
proporcjonalnego udziału po zapłaceniu wszystkich zobowiązań z tytułu likwidacji.
Procentowy udział określa się w odniesieniu do podziału aktywów jednostki na
równe jednostki kwot i pomnożenie jednostek posiadanych przez posiadacza z
kwotą jednostkową. Instrument jest podporządkowany wszystkim innym
instrumentom. Instrument podporządkowany nie ma pierwszeństwa przed innymi
roszczeniami wobec aktywów. Wszystkie podporządkowane instrumenty są
stworzone, a formuła obliczania ceny wykupu jest taka sama w tej klasie.
Instrumenty do wkładek nie zawierają żadnych zobowiązań poza zobowiązaniami
umownymi emitenta.
69. Obowiązki w likwidacji
Niektóre instrumenty finansowe posiadają warunki przenoszenia
proporcjonalnego udziału aktywów netto do posiadacza w likwidacji.
Zobowiązanie powstaje, gdy jest poza kontrolą jednostki lub nie ma
pewności, że nastąpi. Instrument kapitałowy posiada takie cechy, jak
posiadacz ma prawo do proporcjonalnego udziału w likwidacji.
Udział procentowy ustala się według stawek jednostkowych
pomnożonych przez liczbę posiadanych jednostek. Są to narzędzia
podporządkowane. Wszystkie podrzędne instrumenty mają identyczne
obowiązki.
70. Przekwalifikowanie narzędzi
Jednostka dokona przeklasyfikowania instrumentu finansowego jako
instrumentu kapitałowego, jeśli posiada wszystkie niezbędne funkcje.
Przekwalifikowanie zostanie dokonane, gdy instrument kapitałowy
przestanie mieć określone cechy. Różnica pomiędzy wartością
bilansową instrumentu kapitałowego a wartością godziwą instrumentu
finansowego zostanie ujęta w kapitale własnym na dzień
przekwalifikowania. Przeklasyfikowanie zobowiązania finansowego
jako kapitału własnego, jeśli posiada wszystkie wymagane cechy.
Wartość tę należy ponownie zmierzyć według wartości księgowej przy
przekwalifikowaniu.
71. Brak zobowiązań umownych
Z pewnymi wyjątkami zobowiązanie finansowe różni się od kapitału
własnego, ponieważ posiada zobowiązania umowne w celu
dostarczenia gotówki lub innego składnika aktywów finansowych.
Substancja raczej forma prawna reguluje klasyfikację zobowiązań
finansowych. Taki jak udział w uprzywilejowaniu ma obowiązkową
odpowiedzialność finansową za umorzenie. Jeśli posiadacz
instrumentu finansowego ma prawo sprzedać je emitentowi lub innym
aktywom finansowym, wówczas jest to zobowiązanie finansowe.
Jeżeli jednostka nie ma prawa uniknąć odpowiedzialności za wypłatę
gotówki lub innego składnika aktywów, wówczas zobowiązanie to jest
zobowiązaniem finansowym.
72. Rozliczenie z akcjami własnymi jednostki
Nawet jeśli jest umowna rozliczenie instrumentu z akcjami własnymi
jednostki, sytuacja ta niekoniecznie stanowi instrument kapitałowy.
W ugodzie, jeśli jednostka otrzymuje własne akcje, jest to składnik
aktywów finansowych lub umowa o odpowiedzialności finansowej.
Jest to zobowiązanie finansowe, jeśli jednostka musi odkupić własne
akcje za gotówkę.
Umowa wymagająca dostarczenia akcji własnych w zamian za środki
pieniężne lub inny składnik aktywów stanowi składnik aktywów
finansowych lub zobowiązanie finansowe.
73. Konkurencyjne postanowienia rozliczeniowe
Konieczna rozliczenie wymaga, aby instrument finansowy dostarczył
środki pieniężne lub inny składnik aktywów finansowych w przypadku
wystąpienia pewnego zdarzenia w przyszłości, które spowoduje, że
instrument ten będzie stanowił zobowiązanie finansowe. Takie
zdarzenia są poza kontrolą jednostki.
74. Rozliczenia
Jeżeli posiadacz instrumentu ma wybór rozliczenia, na przykład w
gotówce netto lub w drodze wymiany udziałów, instrumentem jest
składnik aktywów finansowych lub zobowiązanie finansowe, chyba że
wszystkie alternatywy rozliczeniowe wskazują instrument będący
instrumentem kapitałowym.
Instrumenty finansowe są rozliczane w gotówce lub w drodze
wymiany udziałów. Nie są to instrumenty kapitałowe.
75. Instrumenty finansowe złożone
Emitent niebędącego instrumentem pochodnym instrumentu
finansowego zbada warunki w celu ustalenia, czy instrument zawiera
zarówno składnik zobowiązań, jak i kapitał własny, w takim przypadku
takie osobne elementy będą oddzielnie wyświetlane.
Posiadacze instrumentów mogą mieć możliwość przekształcenia
instrumentów finansowych w instrumenty kapitałowe w późniejszym
terminie. Przykład: obligacje zamienne zamienione na stałą liczbę
akcji zwykłych.
76. Akcje własne
Jeśli jednostka nabywa własne akcje lub instrumenty kapitałowe, to
są one określane jako akcje własne, a następnie są odejmowane od
kapitałów własnych jednostki.
Nie występują zyski lub straty z tytułu własnych transakcji
kapitałowych jednostki.
Wszystkie wypłaty i wpływy z tytułu udziału w kapitale ujmuje się w
kapitale własnym.
Szczegóły dotyczące wszystkich posiadanych akcji własnych
zostaną ujawnione w sprawozdaniu finansowym.
77. Odsetki, dywidendy, zyski i straty
Odsetki, dywidendy, zyski i straty związane z instrumentem finansowym lub składnikiem
będącym zobowiązaniem finansowym są ujmowane w rachunku zysków i strat.
Wszelkie wypłaty dywidendy na rzecz posiadaczy instrumentów finansowych wraz z
wszelkimi kosztami transakcji zostaną bezpośrednio obciążone na kapitał własny bez
jakichkolwiek korzyści z tytułu podatku dochodowego.
Klasyfikacja dowolnego instrumentu, np.
Czy jest to zobowiązanie finansowe, czy instrument kapitałowy, ustali, czy związane z nimi
koszty, takie jak odsetki itp.
Będą ujmowane w rachunku zysków i strat.
Koszty emisji akcji należy odjąć od kapitału własnego. Koszty te są zazwyczaj legalne,
księgowe itp.Jeśli dywidendy są zaliczane do kosztów, powinny być zaprezentowane w
sprawozdaniu z całkowitych dochodów.Wymagania MSR 1 i MSSF 7 powinny być
przestrzegane.
78. Korekta składnika aktywów finansowych i zobowiązanie
finansowe
Aktywa finansowe i zobowiązanie finansowe są kompensowane, a kwota
netto jest prezentowana w sprawozdaniu finansowym w następujących
okolicznościach:
A) istnieje prawo do wyegzekwowania prawa
B) jednostka chce rozliczyć się w ujęciu netto lub chce jednocześnie
zrealizować aktywa i rozliczyć zobowiązanie
W przypadku, gdy przeniesienie składnika aktywów nie kwalifikuje się do
odliczenia, nie następuje ponowna aktywność i zobowiązanie.
Standard ten wymaga wyrównania, gdy to przedstawia przyszłe
przepływy pieniężne po rozliczeniu dwóch lub trzech instrumentów.
Prezentacja netto musi odzwierciedlać bardziej znaczące oczekiwane
przepływy pieniężne.
79. Korekta składnika aktywów finansowych i zobowiązanie
finansowe (ciąg dalszy)
Rozliczanie aktywów z pasywami jest nieodpowiednie, gdy:
A) kilka instrumentów służy do emulacji jednego instrumentu
B) aktywa finansowe i pasywa mają takie same podstawowe ryzyko
(np .: aktywa i zobowiązania w portfelu obejmują różnych
kontrahentów)
C) aktywa finansowe są zastawione
D) aktywa są ujmowane w zaufaniu
E) zobowiązania wynikające z umowy ubezpieczenia
Jednostka może zawierać transakcję wielostronną z pojedynczym
kontrahentem z zasadniczym układem kompensowania.
80. ... zarządzanie przez podmiot biologicznej transformacji żywych zwierząt lub
roślin (aktywa biologiczne) na sprzedaż, do produktów rolnych lub do
dodatkowych aktywów biologicznych.
Activity 7 - The IAS 41 Agriculture
Działalność rolnicza to ...
Żywe
zwierzęta
rolśliny
Transformacja
PRODUKCJA
MAJĄTEK
81. Zbiór z niezarządzanych źródeł
(Takie jak łowiska oceaniczne i
wylesianie) nie jest działalnością
rolniczą.
81
Działalność rolnicza?
Przemiany biologiczne…
... obejmuje procesy wzrostu, degeneracji,
Produkcji i prokreacji, które powodują
zmiany jakościowe lub ilościowe aktywa
biologiczne.
82. ... przyrostowe koszty bezpośrednio
związane ze zbyciem składnika aktywów, z
wyłączeniem kosztów finansowych i
podatków dochodowych
82
Koszty zwrotu to…
Zmierzyć zasoby biologiczne w ...
... wartość godziwą pomniejszoną o koszty sprzedaży
od początkowego ujęcia aktywa biologiczne do
momentu zbiórki, inne niż wtedy, gdy nie można
ustalić wartości godziwej mierzone wiarygodnie przy
początkowym uznaniu.
83. Jednakże MSR 41 nie dotyczy
przetwarzania produktów rolnych po
zbiorze; na przykład przetwarzania
winogron do wina i wełny do przędzy.
83
MSR 41 do przetworzenia?
84. Istnieje domniemanie, że można wiarygodnie
wycenić wartość godziwą dla biologicznego kapitału.
Jednakże to domniemanie może zostać obalone
dopiero po wstępnym uznaniu aktywa biologiczne,
dla których ceny rynkowe notowane są niedostępne
i dla których alternatywne wyceny wartości godziwej
są zdecydowanie niewiarygodne.
W takim przypadku MSR 41 wymaga, aby jednostka
mierzyła ten składnik aktywów biologicznych według
własnego kosztu pomniejszoną o umorzenie i
wszelkie skumulowane straty z tytułu utraty wartości.
84
Wartość godziwa
85. We wszystkich przypadkach jednostka
powinna mierzyć produkty rolne w
punkcie zbiorów według wartości
godziwej pomniejszone o koszty
sprzedaży.
85
Ale, zawsze!
86. MSR 41 wymaga, aby zmiana wartości
godziwej pomniejszona o koszty
sprzedaży składnika aktywów
biologicznych wynosiła ujęte w wyniku
finansowym za okres, w którym powstaje.
86
Gdzie to?
Brak przychodu?
W oparciu o transakcje, historyczny model rozliczania kosztów, leśna plantacja
może nie zgłosić żadnych dochodów do pierwszego zbioru i sprzedaży, być
może 30 lat po sadzeniu. Z drugiej strony model rachunkowości, który
rozpoznaje i mierzy wzrost biologiczny przy wykorzystaniu aktualnych wartości
godziwej raportuje zmiany wartości godziwej w okresie pomiędzy sadzeniem, a
zbiorem.
87. Aktywa biologiczne fizycznie związane
z gruntami (na przykład drzewa w lesie
leśnym) są wyceniane według ich
wartości godziwej.
Mniej kosztów sprzedaży oddzielnie od
gruntu.
87
Oddzielnie lub wspólnie?
88. MSR 41 wymaga bezwarunkowego
dotacji rządowej związanej z aktywami
biologicznymi wyceniane w wartości
godziwej pomniejszone o koszty
sprzedaży w celu uzyskania ujęcia w
wyniku finansowym i tylko wtedy, gdy
dotacja rządowa staje się należna.
88
Bezwarunkowa dotacja rządowa.
89. Jeśli dotacja rządowa jest uzależniona od warunków, w tym
gdy dotacja rządowa wymaga, aby podmiot nie podejmował
określonej działalności rolniczej, jednostka powinna uznać
dotacje rządową w zyskach lub stratach, gdy i tylko wtedy, gdy
warunki przywiązania do dotacji rządowej są spełnione.
89
Bezwarunkowa dotacja rządowa.
91. Przeżycie biznesowe:
Istnieją dwa kluczowe czynniki umożliwiające przetrwanie
przedsiębiorstw:
Rentowność
Wypłacalność
Rentowność jest ważna, jeśli firma ma generować przychody
(dochody) przekraczające wydatki poniesione w związku z
prowadzeniem tej działalności.
Praktyka wypłacalności firmy jest ważna, ponieważ uwzględnia
zdolność firmy do wywiązania się ze swoich zobowiązań
finansowych.
92. Analiza sprawozdania finansowego
Analiza sprawozdania finansowego pomoże właścicielom firm i
innym zainteresowanym osobom analizować dane w
sprawozdaniach finansowych w celu dostarczenia im lepszych
informacji na temat takich kluczowych czynników podejmowania
decyzji i ostatecznego przetrwania biznesu.
93. Analiza rachunku finansowego to zbiorowa nazwa narzędzi i technik,
które mają dostarczyć istotnych informacji decydentom. Celem FSA
jest ocena kondycji finansowej i wyników firmy.
FSA obejmuje porównania dla tej samej firmy w danym okresie
i porównania różnych firm w tej samej branży lub w różnych
branżach.
94. Analiza sprawozdania finansowego
Wykorzystanie sprawozdań finansowych do
oceny organizacji
Wynik finansowy
Pozycja finansowa
Przewidywanie przyszłych wyników
Aby przeprowadzić analizę porównawczą w kategoriach czasu:
-Jednostka wewnątrzsektorowa (wewnątrz samej firmy)
-Podstawa wzajemnych powiązań między firmami
-Średnie branżowe (w porównaniu do średnich branż)
-Zastosowanie narzędzi analitycznych i technik do sprawozdań finansowych w
celu uzyskania użytecznych informacji pomocnych w podejmowaniu decyzji.
95. Analiza sprawozdania finansowego obejmuje analizę informacji zawartych
w sprawozdaniu finansowym w celu oceny:
Dotychczasowych dokonań
Stanu obecnego
Przyszłości i przeszłości
Zarobków pod względem siły, trwałości, jakości i wzrostu
Wypłacalności.
96. Sprawozdania finansowe ...
1. Zestawienie dochodów
2. Bilans
3. Oświadczenie o zyskach zatrzymanych
4. Zestawienie zmian sytuacji finansowej
5. Zmiany w pozycji kapitału obrotowego
6. Zmiany pozycji gotówkowej
7. Zmiany w ogólnej sytuacji finansowej
97. Skuteczna analiza rachunku finansowego
Aby przeprowadzić skuteczną analizę sprawozdań finansowych,
musisz mieć świadomość organizacji:
Strategia biznesowa
◦ cele
◦ Roczne sprawozdanie i inne dokumenty, takie jak artykuły
dotyczące organizacji w prasie i recenzje firm.
◦ Są to nazywane indywidualnymi czynnikami organizacyjnymi.
98. Wymaga:
Poznanie charakteru branży, w której działa organizacja. Jest to czynnik
branżowy.
Zrozum, że ogólny stan gospodarki może mieć również wpływ na
wydajność organizacji.
→ Analiza sprawozdań finansowych jest czymś więcej niż tylko
"zgryzaniem numerów"; Wiąże się z uzyskaniem szerszego obrazu
organizacji w celu właściwej oceny sposobu organizacji
99. Standardy porównania ...
1. Wskaźniki klauzuli klauzuli
Analityk Finansowy i Bankierzy stosują zasadę kciuka lub wskaźniki
finansowe.
2. Dotychczasowe wyniki działalności Spółki
3.Standardy przemysłowe...
100. Narzędzia analiz finansowych:
Najczęściej używanymi narzędziami do analizy sprawozdań
finansowych są:
Analiza wskaźników finansowych
Analiza porównawczych sprawozdań finansowych:
Analiza pozioma / Analiza tendencji
Analiza pionowa / Analiza wielkości wspólnych / Procentowe
składniki
101. Analiza wskaźników finansowych
Analiza wskaźników finansowych obejmuje obliczanie i analizowanie
wskaźników wykorzystujących dane z jednego, dwóch lub więcej sprawozdań
finansowych.
Analiza wskaźników wyraża również relacje pomiędzy różnymi
sprawozdaniami finansowymi.
Wskaźniki finansowe można podzielić na 5 głównych kategorii:
-Wskaźniki rentowności
-Płynność lub krótkoterminowe wskaźniki wypłacalności
-Zarządzanie aktywami lub współczynniki aktywności
-Struktura finansowa lub współczynniki kapitalizacji
-Wskaźniki testu rynkowego
102. Wskaźniki rentowności
3 elementy analizy rentowności:
-Analiza marżę handlową i handlową - skupia się na zysku
brutto
-Analiza na temat kontroli wydatków – skupia się na zysku
netto
- Ocena zwrotów z aktywów i zysków z kapitału własnego
103. Zysk brutto% = Zysk brutto* 100
Sprzedaż netto
Zysk netto% = Zysk netto po opodatkowaniu* 100
sprzedaż netto
W niektórych przypadkach firmy korzystają z zysku netto przed
opodatkowaniem. Firmy nie mają kontroli nad kosztami
podatkowymi, tak jak by to miały nad innymi wydatkami.
Zysk netto% = Zysk netto przed opodatkowaniem*100
Sprzedaż netto
Zwrot z aktywów= Zysk netto * 100
Średnie aktywa ogółem
Zwrotu z kapitału = Zysk netto *100
Średni całkowity kapitał własny
104. Płynność lub krótkoterminowe wskaźniki wypłacalności
Zarządzanie funduszami krótkoterminowymi
Zarządzanie kapitałem obrotowym jest ważne, ponieważ sygnalizuje
zdolność firmy do zaspokojenia krótkoterminowych zobowiązań
długoterminowych.
Na przykład: wskaźnik płynności
Idealnym wzorcem dla obecnego wskaźnika jest 2: 1 dolara, gdzie
dwa dolary aktywów obrotowych (CA) pokrywają 1 dolar zobowiązań
krótkoterminowych (CL). Dopuszczalny poziom odniesienia wynosi 1:
1 USD, ale wskaźnik poniżej 1 000 USD: 1 CL oznacza ryzyko
płynności, ponieważ nie ma wystarczających środków obrotowych na
pokrycie 1 USD zobowiązań krótkoterminowych.
106. Zarządzanie aktywami lub współczynniki aktywności
Skuteczność wykorzystania aktywów
Jakie aktywa są wykorzystywane do generowania przychodów
(przychodów) wpływa na ogólną rentowność firmy.
Na przykład: Obroty aktywów
Wskaźnik ten przedstawia efektywność wykorzystania aktywów do
generowania przychodów ze sprzedaży
108. Struktura finansowa lub współczynniki kapitalizacji
Długoterminowe zarządzanie funduszami
Mierzy ryzyko związane z prowadzeniem działalności gospodarczej pod
względem długów.
Na przykład: Dług / Kapitał własny
Ten wskaźnik mierzy relację pomiędzy zadłużeniem a kapitałem własnym.
Stosunek 1 oznacza, że finansowanie długów i kapitału własnego jest równe
(tzn. 1 dolar długu do 1 dolnego kapitału własnego), podczas gdy stosunek 1,5
wskazuje na wyższy poziom zadłużenia w sektorze (tj. 1,5 dolara do 1 dolara
kapitału) ). Powyższe wyższe zadłużenie jest zazwyczaj interpretowane jako
przynoszące większe ryzyko finansowe dla firmy, zwłaszcza jeśli firma ma
problemy z zyskiem lub przepływem środków pieniężnych.
109. Wskaźnik zadłużenia / kapitał własny = zadłużenie / kapitał własny
Wskaźnik zadłużenia/Aktywa ogółem= Zadłużenie *100
Aktywa ogółem
Wskaźnik kapitału własnego= kapitał własny *100
Aktywa ogółem
Odsetki zarobione= Zarobki przed odsetkami i podatkiem
Zainteresowanie
110. Wskaźniki testu rynkowego
W oparciu o postrzeganie firmy przez spółkę.
Na przykład: stosunek ceny do zysku
Im wyższy wskaźnik, tym wyższa postrzegana jakość zarobków
przez rynek akcji.
111. Zysk od akcji= Zysk netto po opodatkowaniu
Liczba wyemitowanych akcji
zwykłych
Dywidendy na akcje= Dywidendy
Liczba wyemitowanych akcji
zwykłych
Wskaźnik wypłat dywidendy= Dywidendy na
akcje*100
Zysk na akcje
Wskaźnik zarobków= Cena rynkowa za akcje
Zysk na akcje
112. Analiza pozioma / Analiza tendencji
Trend procentowy
-Analiza poszczególnych wierszy
-Pozycje wyrażone są w procentach roku bazowego
-Jest to analiza serii czasowych
-Na przykład element zamówienia mógłby przyglądać się wzrostowi
obrotów handlowych w okresie 5 lat w celu określenia wzrostu
sprzedaży w tym okresie.
113. Analiza pionowa / Analiza wielkości wspólnych / Procentowe
składniki
Wszystkie pozycje wyrażone są w procentach wspólnej pozycji
bazowej w sprawozdaniu finansowym
na przykład Wyniki finansowe - sprzedaż jest podstawą
na przykład Pozycja finansowa jest podstawą
Ważna analiza dla celów porównawczych
Z biegiem czasu i
Dla różnych przedsiębiorstw
114. Ograniczenia analizy sprawozdania finansowego
Trzeba uważać na analizę sprawozdań finansowych.
Silna analiza sprawozdań finansowych niekoniecznie
oznacza, że organizacja ma silną przyszłość finansową.
Analiza zestawień finansowych może wyglądać dobrze, ale
mogą wystąpić inne czynniki, które mogą spowodować
upadek organizacji.
115. Ograniczenia FSA ...
1. Analiza finansowa jest tylko środkiem
2. Ignoruje zmiany poziomu cen
3. Sprawozdania finansowe są zasadniczo raportami okresowymi
4. Koncepcje rachunkowości i konwencje
5. Wpływ Osobistych Opinii
6. Ujawnia tylko fakty pieniężne