thầy lãm

1. 1
Chương 2: KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
II. Phương pháp và trình tự kiểm toán
2. Trình tự các bước thực hành kiểm toán
Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán
Bước 2: Tiến hành kiểm tra hệ thống kiểm
soát nội bộ và kiểm tra cơ bản các nghiệp vụ
Bước 3: Phân tích và kiểm tra chi tiết số dư
Bước 4: Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo
kiểm toán

2. 2
2.1. Lập kế hoạch kiểm toán2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
2.1.1. Ý nghĩa của lập kế hoạch kiểm toán2.1.1. Ý nghĩa của lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của một quy trìnhLập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của một quy trình
kiểm toánkiểm toán
- Ý nghĩa:Ý nghĩa:
- Trợ giúp KTV tập trung đúng mức vào các phần- Trợ giúp KTV tập trung đúng mức vào các phần
hành quan trọng của cuộc kiểm toán;hành quan trọng của cuộc kiểm toán;
- Trợ giúp KTV xác định và giải quyết các vấn đề có- Trợ giúp KTV xác định và giải quyết các vấn đề có
thể xảy ra một cách kịp thời;thể xảy ra một cách kịp thời;
- Trợ giúp KTV tổ chức và quản lý cuộc kiểm toán- Trợ giúp KTV tổ chức và quản lý cuộc kiểm toán
một cách thích hợp nhằm đảm bảo cuộc kiểm toánmột cách thích hợp nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán
được tiến hành một cách hiệu quả;được tiến hành một cách hiệu quả;

3. 3
2.1. Lập kế hoạch kiểm toán2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
2.1.1. Ý nghĩa của lập kế hoạch kiểm toán2.1.1. Ý nghĩa của lập kế hoạch kiểm toán
- Hỗ trợ trong việc lựa chọn thành viên nhóm kiểm- Hỗ trợ trong việc lựa chọn thành viên nhóm kiểm
toán có năng lực chuyên môn và khả năng phù hợptoán có năng lực chuyên môn và khả năng phù hợp
để xử lý các rủi ro dự kiến, và phân công công việcđể xử lý các rủi ro dự kiến, và phân công công việc
phù hợp cho từng thành viên;phù hợp cho từng thành viên;
- Tạo điều kiện cho việc chỉ đạo, giám sát nhóm- Tạo điều kiện cho việc chỉ đạo, giám sát nhóm
kiểm toán và soát xét công việc của nhóm;kiểm toán và soát xét công việc của nhóm;
- Hỗ trợ việc điều phối công việc do các KTV đơn vị- Hỗ trợ việc điều phối công việc do các KTV đơn vị
thành viên và chuyên gia thực hiện, khi cần thiết.thành viên và chuyên gia thực hiện, khi cần thiết.

4. 4
2.1.2. Cơ sở để lập kế hoạch2.1.2. Cơ sở để lập kế hoạch
Kế hoạch kiểm toán được xây dựng dựaKế hoạch kiểm toán được xây dựng dựa
trên sựtrên sự hiểu biết về khách hànghiểu biết về khách hàng
Tìm hiểu
khách hàng
+ Lĩnh vực hđkd
+ Cơ cấu tổ chức
+ Ban giam đốc
+ Nhân sự
+ Môi trường kiểm soát
+ ...
Đánh giá về IR và CR của đơn
vị, nhằm đưa ra dự kiến về DR

5. 5
2.1.3. Nội dung của bước lập kế hoạch
Thu thập thông tin tổng quát
Thu thập thông tin về trách nhiệm pháp lý của
khách hàng
Thực hiện phân tích ban đầu
Xác định vấn đề trọng yếu và đánh giá rủi ro tiềm
tàng và rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận được
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi
ro kiểm soát
Xây dựng kế hoạch kiểm toán

6. 6
2.1.3. Nội dung của lập kế hoạch2.1.3. Nội dung của lập kế hoạch
=> Dự kiến chi phí kiểm toán=> Dự kiến chi phí kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán
Nội dung
+ Mục tiêu kiểm toán
+ Khối lượng, phạm vi
công việc
+ Phương pháp kiểm toán
chủ yếu sẽ áp dụng
+ Trình tự các bước kiểm
toán
Nhân sự
+ Số lượng kiểm toán viên cần
thiết tham gia cuộc kiểm toán
+ Yêu cầu về chuyên môn,
trình độ, năng lực, kinh
nghiệm nghề nghiệp
+ Yêu cầu về mức độ độc lập
của KTV
+ Bố trí KTV theo các đối
tượng kiểm toán cụ thể
+ Mời thêm chuyên gia
Thời gian
+ Số ngày công cần thiết
+ Thời gian bắt đầu,
thời gian kết thúc
+ Thời gian để phối hợp
các bộ phận, các KTV
riêng lẻ, các bước
công việc

7. 7
Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm việc XD:Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm việc XD:
Chiến lược kiểm
toán tổng thể
Kế hoạch kiểm toán

8. 8
2.2. THÆÛC HIÃÛN KIÃØMTOAÏN
- Laì giai âoaûn triãøn khai thæûc hiãûn KH vaì chæång
trçnh KT ( Bao g äö m : Kiểm tra hệ thống kiểm soát
nội bộ và kiểm tra cơ bản các nghiệp vụ; tiến hành
phân tích và kiểm tra chi tiết các số dư)
Laì giai âoaûn KTV aïp duûng caïc phæång phaïp
kiãøm toaïn âãø thu tháûp vaì âaïnh giaï bàòng chæïng
kiãøm toaïn
- Nguyãn tàõc thæûc haình kiãøm toaïn
- Trong quaï trçnh thæûc hiãûn kiãøm toaïn, kiãøm toaïn
viãn phaíi thæûc hiãûn caïc thæí nghiãûm kiãøm soaït,
thæí nghiãûm cå baín âãø kiãøm tra hãû thäúng KSNB,

9. 9
THÆÛC HIÃÛN KIÃØMTOAÏN (thæí nghiãûm
kiãømsoaït)
- Laì lo aûi thæ í ng hiãûm âãø thu tháûp BCKT âãø
chæ ïng m inh ràò ng KSNBlaì hæ îu hiãûu
- Âæ åüc tiãún haình khi KTVnháûn âë nh ruíi ro kiãø m
so aït laì tháúp
- Khi thiãút kãú vaì thæûc hiãûn thæí nghiãûm kiãøm
soaït cáön quan tám âãún: Sæû hiãûn diãûn (coï quy
chãú KSNB); Tênh liãn tuûc (Quy chãú KSNB HÂ liãn
tuûc trong kyì); Tênh hæîu hiãûu (Quy chãú KSNB HÂ
hiãûu quaí)

10. 10
THÆÛC HIÃÛN KIÃØMTOAÏN (thæí nghiãûmcå
baín)
- Laì loaûi thæí nghiãûm duìng âãø thu tháûp bàòng
chæïng vãö mæïc âäü trung thæûc vaì håüp lyï cuía säú
liãûu kãú toaïn
- Näüi dung:
+ Caïc thuí tuûc phán têch
+ Caïc thæí nghiãûm chi tiãút vãö säú dæ vaì nghiãûp
vuû

11. 11
2.3. Hoàn tất & lập báo cáo kiểm toán2.3. Hoàn tất & lập báo cáo kiểm toán
KTV chính, nhóm trưởng kiểm tra và đánh giá lại toàn bộKTV chính, nhóm trưởng kiểm tra và đánh giá lại toàn bộ
công việc kiểm toán đã thực hiện, nhằm mục đích:công việc kiểm toán đã thực hiện, nhằm mục đích:
+ Đảm bảo rằng kế hoạch kiểm toán được thực hiện 1+ Đảm bảo rằng kế hoạch kiểm toán được thực hiện 1
cách có hiệu quảcách có hiệu quả
+ Xem xét các ý kiến, các phát hiện của KTV là chính xác,+ Xem xét các ý kiến, các phát hiện của KTV là chính xác,
đầy đủ cơ sở, bằng chứng đầy đủ và thích hợp.đầy đủ cơ sở, bằng chứng đầy đủ và thích hợp.
+ Đánh giá mục tiêu kiểm toán đã đạt được hay chưa?+ Đánh giá mục tiêu kiểm toán đã đạt được hay chưa?

12. 12
Nội dung công việc, bao gồm:
Xem xét lại các khoản nợ còn mập mờXem xét lại các khoản nợ còn mập mờ
Xem xét lại các tình huống phát sinh sau
thời điểm đã có báo cáo tài chính
Xem xét lại các tình huống phát sinh sau
thời điểm đã có báo cáo tài chính
Xem xét về giả thuyết HĐ liên tụcXem xét về giả thuyết HĐ liên tục
Đánh giá các kết quả kiểm toánĐánh giá các kết quả kiểm toán
Lập báo cáo kiểm toánLập báo cáo kiểm toán
Soạn thảo “Thư quản lý”Soạn thảo “Thư quản lý”
Hoàn tất công việc KT: Hoàn chỉnh hồ sơ
KT; giải quyết các sự kiện sau ngày ký
BCKT; sau ngày phát hành BCKT
Hoàn tất công việc KT: Hoàn chỉnh hồ sơ
KT; giải quyết các sự kiện sau ngày ký
BCKT; sau ngày phát hành BCKT

13. 13
Báo cáo kiểm toánBáo cáo kiểm toán
* Khái niệm:* Khái niệm:
““Báo cáo kiểm toán là văn bản được kiểm toánBáo cáo kiểm toán là văn bản được kiểm toán
viên soạn thảo để trình bày ý kiến nghề nghiệpviên soạn thảo để trình bày ý kiến nghề nghiệp
của mình về tính trung thực hợp lý của nhữngcủa mình về tính trung thực hợp lý của những
thông tin được kiểm toán”thông tin được kiểm toán”
=> Báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của=> Báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của
công việc kiểm toán và có vai trò hết sức quancông việc kiểm toán và có vai trò hết sức quan
trọngtrọng

14. 14
* Vai trò:* Vai trò:
- Đối với người sử dụng thông tin được kiểm toán:- Đối với người sử dụng thông tin được kiểm toán:
Báo cáo kiểm toán là căn cứ để đưa ra các quyết định kinh tế,Báo cáo kiểm toán là căn cứ để đưa ra các quyết định kinh tế,
quyết định quản lý quan trọngquyết định quản lý quan trọng
- Đối với kiểm toán viên:- Đối với kiểm toán viên:
Báo cáo kiểm toán là sản phẩm của họ cung cấp cho xã hội,Báo cáo kiểm toán là sản phẩm của họ cung cấp cho xã hội,
vì vậy nó quyết định uy tín, vị thế của KTV và họ phải chịuvì vậy nó quyết định uy tín, vị thế của KTV và họ phải chịu
trách nhiệm về ý kiến của mình.trách nhiệm về ý kiến của mình.
- Đối với đơn vị được kiểm toán:Đối với đơn vị được kiểm toán:
+ Căn cứ để đánh giá và cải tiến hoạt động của đơn vị nói+ Căn cứ để đánh giá và cải tiến hoạt động của đơn vị nói
chung, KSNB hoặc công tác tài chính kế toán nói riêng.chung, KSNB hoặc công tác tài chính kế toán nói riêng.
+ Khẳng định vị thế, uy tín của đơn vị+ Khẳng định vị thế, uy tín của đơn vị
+ Xác định độ tin cậy của t.tin c.cấp cho nhà quản lý+ Xác định độ tin cậy của t.tin c.cấp cho nhà quản lý

15. 15
* Nội dung của báo cáo kiểm toán* Nội dung của báo cáo kiểm toán
- Số hiệu và tiêu đề báo cáo kiểm toán;
- Người nhận báo cáo kiểm toán;
- Mở đầu của báo cáo kiểm toán, trong đó ghi rõ các báo cáo
tài chính đã được kiểm toán;
- Đoạn mô tả về trách nhiệm của Ban Giám đốc;
- Đoạn mô tả về trách nhiệm của KTV là phải đưa ra ý kiến
kiểm toán về BCTC và phạm vi của cuộc kiểm toán,;
- Đoạn ý kiến kiểm toán bao gồm ý kiến về BCTC;
-Chữ ký, họ và tên, số Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề;
-Ngày lập báo cáo kiểm toán;
-Tên và địa chỉ doanh nghiệp kiểm toán.

16. 16
* Các loại báo cáo kiểm toán:* Các loại báo cáo kiểm toán:
-- Báo cáo với ý kiến chấp nhận toànBáo cáo với ý kiến chấp nhận toàn
phầnphần
- Báo cáo với ý kiến ngoại trừ- Báo cáo với ý kiến ngoại trừ
- Báo cáo với ý kiến trái ngược- Báo cáo với ý kiến trái ngược
- Từ chối đưa ra ý kiến.- Từ chối đưa ra ý kiến.

17. 17
Kiểm toán viên chấp nhậnKiểm toán viên chấp nhận
toàn bộ các thông tin đượctoàn bộ các thông tin được
kiểm toánkiểm toán trên tất cả cáctrên tất cả các
khía cạnh trọng yếukhía cạnh trọng yếu ..
Báo cáo với ý kiến chấp nhận toàn phần
Tuy nhiên cần chú ý rằng chỉ trên những khía cạnh trọng yếu. Vì vậy
báo cáo kiểm toán không thể là 1 tài liệu có thể bảo đảm hoàn hảo cho
tất cả những người sử dụng không gặp rủi ro gì.

18. 18
Báo cáo với ý kiến ngoại trừBáo cáo với ý kiến ngoại trừ
Dựa trên các BCKTDựa trên các BCKT
đầy đủ, thích hợp đãđầy đủ, thích hợp đã
thu thập được, KTVthu thập được, KTV
kết luận là các saikết luận là các sai
sót, xét riêng lẻ haysót, xét riêng lẻ hay
tổng hợp lại,tổng hợp lại, cócó
ảnh hưởng trọngảnh hưởng trọng
yếu nhưng khôngyếu nhưng không
lan tỏalan tỏa đối vớiđối với
BCTCBCTC
KKhông thể thu thập được
đầy đủ BCKT thích hợp để
làm cơ sở đưa ra ý kiến
kiểm toán, nhưng KTV kết
luận rằng những ảnh
hưởng có thể có của các sai
sót chưa được phát hiện
(nếu có) có thể là trọng
yếu nhưng không lan tỏa
đối với BCTC

19. 19
Báo cáo với ý kiến trái ngượcBáo cáo với ý kiến trái ngược
Trên các BCKT đầy đủ, thích hợp đã thu thập được,Trên các BCKT đầy đủ, thích hợp đã thu thập được,
KTV kết luận là các sai sót, xét riêng lẻ hay tổngKTV kết luận là các sai sót, xét riêng lẻ hay tổng
hợp lại,hợp lại, có ảnh hưởng trọng yếu và lan tỏacó ảnh hưởng trọng yếu và lan tỏa
đối với báo cáo tài chính.đối với báo cáo tài chính.
KTV bày tỏ ý kiến không chấp nhận
đối với các thông tin được kiểm toán

20. 20
Từ chối đưa ý kiếnTừ chối đưa ý kiến
KTV từ chối bày tỏ ý kiến đối với
các thông tin được kiểm toán
KTV không thể thu thập được đầy đủ BCKT thích
hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến kiểm toán và KTV kết
luận rằng những ảnh hưởng có thể có của các sai
sót chưa được phát hiện (nếu có) có thể là trọng
yếu và lan tỏa đối với BCTC.

21. 21
* Các loại báo cáo kiểm toán:* Các loại báo cáo kiểm toán:
Bản chất của vấn đề dẫn tới
việc kiểm toán viên phải đưa
ra ý kiến kiểm toán không phải
là ý kiến chấp nhận toàn phần
Xét đoán của KTV về tính chất lan tỏa
của các ảnh hưởng hoặc ảnh hưởng
có thể có của vấn đề đó đối với BCTC
Trọng yếu nhưng
không lan tỏa
Trọng yếu và lan
tỏa
Báo cáo tài chính có sai sót
trọng yếu
Ý kiến kiểm toán
ngoại trừ
Ý kiến kiểm toán
trái ngược
Không thể thu thập được đầy
đủ BCKT thích hợp
Ý kiến kiểm toán
ngoại trừ
Từ chối đưa ra ý
kiến
* Các loại báo cáo kiểm toán:* Các loại báo cáo kiểm toán:
1.1. BCKT với ý kiến chấp nhận toàn phầnBCKT với ý kiến chấp nhận toàn phần
2.2. BCKT với ý kiến không phải chấp nhận toàn phầnBCKT với ý kiến không phải chấp nhận toàn phần

22. 22
Soạn thảoSoạn thảo
“Thư quản lý“Thư quản lý
Thư quản lý
là thư của
KTV gửi cá
nhà quản lý
cử đơn vị
được KT để
cung cấp
những
thông tin và
những
khuyến cáo
mà KTV
cho là cần
thiết
Mục đích: Là giúp đơn vị được KT chấn
chỉnh công tác quản lý TC,KT; XD và
hoàn thiện hệ thống KT và KSNB
Nội dung: Mô tả về những sự kiện mà
KTV cho cần thiết như thực trạng công
tác TCKT, KSNB, khả năng rủi ro, kiến
nghị,…
Thư quản lý là 1 phần k.quả của cuộc KT
nhưng không nhất thiết đính kèm BCKT,
không bắt buộc đối với KTV nhưng nhà
quản lý rất mong muốn

23. 23
Hoàn tất công việc kiểm toánHoàn tất công việc kiểm toán