Split payment - stosować czy nie?
•
1 gostou•2,621 visualizações
Prezentacja PwC z webinarium, które odbyło się 16.10.2017r. Wiecej: https://pwc.to/2xtXiaJ W 2018r. polscy podatnicy uzyskają możliwość korzystania z mechanizmu podzielonej płatności. Mechanizm unikalny na skalę światową może uchronić podatnika przed działaniami fiskusa, ale może też nastręczać wielu problemów administracyjnych i wpędzić w spiralę kosztów.
Recomendados
Recomendados
Mais conteúdo relacionado
Mais procurados
Mais procurados (20)
Semelhante a Split payment - stosować czy nie?
Semelhante a Split payment - stosować czy nie? (20)
Mais de PwC Polska
Mais de PwC Polska (20)
Split payment - stosować czy nie?
- 1. Webinarium: split payment – stosować czy nie? www.pwc.com Październik 2017 r.
- 2. PwC Agenda 2 1. Doświadczenia zagraniczne i polskie propozycje 2. Kierunkowe założenia mechanizmu podzielonej płatności 3. Rachunek VAT 4. Możliwe zastosowania mechanizmu podzielonej płatności 5. Korzyści ze stosowania mechanizmu podzielonej płatności 6. Nieefektywności wynikające ze stosowania mechanizmu podzielonej płatności 7. SWOT dla mechanizmu podzielonej płatności 8. Kluczowe kwestie do rozstrzygnięcia
- 3. PwC Mechanizm podzielonej płatności Doświadczenia zagraniczne i polskie propozycje 3 Czym jest mechanizm podzielonej płatności? Faktura VAT cena netto kwota VAT Rachunek rozliczeniowy dostawcy Rachunek VAT dostawcy Zasadniczo istota mechanizmu podzielonej płatności (split payment) polega na tym, że płatność za dostawę jest przekazywana do dostawcy z podziałem na kwoty (netto i VAT) i z podziałem na dwa rachunki (rozliczeniowy i VAT); Możliwość dysponowania środkami zgromadzonymi na rachunku VAT jest ograniczona • Mechanizm podzielonej płatności został zastosowany w 2014 r. we Włoszech w odniesieniu do dostaw realizowanych na rzecz sektora publicznego (mechanizm obligatoryjny, uprzednia zgoda KE, ostatnio przedłużony na kolejne 3 lata, sankcje finansowe za brak stosowania mechanizmu) • W Polsce proponowane jest wprowadzenie mechanizmu podzielonej płatności w formule dobrowolności (tj. można, a nie trzeba stosować mechanizm podzielonej płatności) i automatyzmu (techniczne aspekty podziału płatności będą po stronie banku, a nie samego przedsiębiorcy) • Mechanizm ma być stosowany wyłącznie do transakcji pomiędzy podatnikami VAT i tylko w odniesieniu do otrzymanych wcześniej faktur • Mechanizm podzielonej płatności został właśnie wdrożony w Rumunii (od października 2017 r. w formie dobrowolnej, zaś od stycznia 2018 r. w formie obligatoryjnej, brak wcześniejszej zgody KE, sankcje finansowe za brak stosowania mechanizmu) • Propozycja wprowadzenia mechanizmu podzielonej płatności w formie dobrowolnej i automatycznej od kwietnia 2018 r. (odzwierciedlenie trendu europejskiego, istotna rola banków w zakresie obsłużenia tego mechanizmu) Formy mechanizmu podzielonej płatności Obligatoryjny (przedsiębiorca musi go stosować inaczej czeka go sankcja) Dobrowolny (przedsiębiorca sam decyduje czy stosować mechanizm) Automatyczny (przedsiębiorca realizuje jeden przelew, który jest automatycznie dzielony w systemie bankowym) Manualny (przedsiębiorca sam realizuje dwa przelewy na dwa odrębne konta dostawcy)
- 4. PwC Mechanizm podzielonej płatności Kierunkowe założenia mechanizmu podzielonej płatności 4 Płatność za fakturę zakupową może zostać dokonana z wykorzystaniem specjalnego komunikatu przelewu Podział kwoty brutto na dwa strumienie płatności W komunikacie przelewu nabywca będzie wskazywał: zł Kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku wynikającej z faktury, która ma zostać zapłacona przy zastosowaniu mechanizmu, Kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży brutto, a także Numer faktury, w związku z która dokonywana jest płatność, Numer, za pomocą którego dostawca towaru lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku. • Mechanizm podzielonej płatności (zapłata z wykorzystaniem specjalnego komunikatu przelewu) będzie dotyczyć poszczególnych (otrzymanych) faktur zakupowych • Kwestia stosowania komunikatu do paczek przelewów • Po stronie przedsiębiorcy będzie decyzja odnośnie faktur, które w danym okresie mogą być regulowane w wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności • Zapłata w mechanizmie podzielonej płatności będzie dotyczyć poszczególnych faktur • Kluczowym elementem dla stosowania mechanizmu podzielonej płatności będzie rachunek VAT, na którym będą gromadzone środki m.in. pochodzące od klientów, którzy regulują zobowiązania z tytułu faktur zakupowych • Kwoty zgromadzone na rachunku VAT będą mogły zostać zadysponowane przez przedsiębiorcę w ograniczony sposób (stan rachunku VAT będzie raportowany dla celów finansowo-księgowych) Skarb Państwa ma relatywnie wysoki poziom kontroli nad środkami pieniężnymi zgromadzonymi na rachunku VAT Przewidywany termin wejścia w życie – 1 kwietnia 2018 r.
- 5. PwC Mechanizm podzielonej płatności Rachunek VAT 5 • Banki – dla każdego rachunku rozliczeniowego przedsiębiorcy prowadzonego w walucie polskiej – powinny otworzyć rachunek VAT • Otwarcie rachunku nie powinno wiązać się z żadnymi dodatkowymi obciążeniami administracyjnymi czy kosztami po stronie przedsiębiorców (brak nowych umów, brak opłat za otwarcie) • Rachunki VAT otwiera się do każdego rachunku rozliczeniowego – jeśli przedsiębiorca chce otworzyć tylko jeden rachunek VAT w odniesieniu do różnych rachunków rozliczeniowych w ramach jednego banku, powinien złożyć odpowiedni wniosek do banku (w każdym banku obsługującym przedsiębiorcę jest minimum jeden rachunek VAT) • Bank powinien informować przedsiębiorcę o stanie środków na rachunku VAT • Do rachunków VAT nie wydaje się instrumentów płatniczych (kart płatniczych) • Środki zgromadzone na rachunku VAT mogą być oprocentowane – w zależności od uzgodnień pomiędzy przedsiębiorcą a bankiem; należne odsetki od środków zgromadzonych na rachunku VAT są dopisywane do rachunku rozliczeniowego przedsiębiorcy • Środki zgromadzone na rachunku VAT nie podlegają zajęciu, egzekucji bądź zabezpieczeniu, chyba że te operacje dotyczą należności z tytułu VAT (czyli można zająć środki na rachunku VAT, tylko jeśli zajęcie wynika z regulacji w zakresie VAT) Otwarcie rachunku Operacje na rachunku • Operacje na rachunku VAT są realizowane tylko w polskich złotych • Środki z rachunku VAT mogą w szczególności: • zostać wykorzystane do zapłaty kwoty VAT wynikającej z faktury zakupowej w systemie split payment • zostać wykorzystane do zwrotu należności wynikającej z faktury sprzedażowej (w przypadku korekty) • zostać wykorzystane do przeksięgowania między rachunkami VAT przedsiębiorcy w ramach tego samego banku • zostać wykorzystane do zapłaty zobowiązania bądź sankcji w VAT • Operacje z wykorzystaniem rachunku VAT są realizowane za pomocą komunikatów przelewu (w zależności od rodzaju przelewu, może się zmieniać opis operacji i numer podatkowy podmiotu na rzecz którego realizowany jest przelew) • Nie powinno się realizować przelewu z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności, jeśli dostawca nie ma aktywnego rachunku VAT • Realizacja przelewu z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności na rzecz dostawcy, który nie posiada numeru VAT może okazać się nieskuteczna albo nie będzie skutkować żadnymi korzyściami • Przedsiębiorcy mogą mieć kilka rachunków VAT (co najmniej jeden w banku, z którym współpracują) • Rachunki VAT i podzielona płatność nie będą funkcjonować w odniesieniu do rozliczeń w walutach obcych Jeśli na rachunku VAT przedsiębiorcy nie ma środków, ale użyje on komunikatu przelewu, to kwota odpowiadająca zadysponowanej kwocie VAT zostanie pobrana z rachunku rozliczeniowego
- 6. PwC Mechanizm podzielonej płatności Możliwe zastosowania mechanizmu w praktyce (1/2) 6 Środki zgromadzone na rachunku VAT mogą zostać wykorzystane do zapłaty za fakturę zakupową co następuje poprzez złożenie odpowiedniego komunikatu przelewu na rachunku rozliczeniowym Zapłata za fakturę zakupową Komunikat przelewu zł Kwota VAT z faktury (możliwe płatności częściowe) Kwota brutto z faktury (możliwe płatności częściowe) Numer faktury Numer VAT dostawcy Środki zgromadzone na rachunku VAT mogą zostać wykorzystane do zapłaty zobowiązania w zakresie VAT (bez konieczności składania komunikatu) Środki mogą zostać również wykorzystane do zapłaty VAT na WNT paliw silnikowych przez płatnika, co następuje poprzez złożenie odpowiedniego komunikatu przelewu Zapłata zobowiązania Komunikat przelewu zł Kwota VAT Numer dokumentu związanego z płatnością Numer VAT płatnika Zastosowanie komunikatu przelewu w każdym z tych przypadków wiąże się z określonymi korzyściami (dla przedsiębiorcy) Przedsiębiorca (podatnik) może wystąpić o zwrot podatku na rachunek VAT celem zasilenia tego rachunku W takim przypadku urząd skarbowy przelewa środki na rachunek VAT z wykorzystaniem określonego komunikatu przelewu Wystąpienie o zwrot VAT Komunikat przelewu zł Kwota zwracanego VAT Okres za który jest zwrot Numer VAT przedsiębiorcy (podatnika)
- 7. PwC Mechanizm podzielonej płatności Możliwe zastosowania mechanizmu w praktyce (2/2) Możliwe będzie zadysponowanie środkami zgromadzonymi na rachunku VAT poprzez: • ich przeksięgowanie na inny rachunek VAT przedsiębiorcy w danym (tym samym) banku (komunikat przelewu) • ich przeksięgowanie na rachunek rozliczeniowy przedsiębiorcy (wniosek do urzędu skarbowego, w którym wskazuje się wysokość środków pieniężnych do przekazania na rachunek rozliczeniowy przedsiębiorcy) Wycofanie środków z rachunku VAT Przepisy przejściowe: • Mechanizm podzielonej płatności można stosować od momentu wejścia w życie nowelizacji w odniesieniu do dowolnych faktur (możliwość zapłaty za faktury wystawione na początku stycznia 2018 r. • W praktyce mechanizm podzielonej płatności można stosować do zapłaty zobowiązania, którego termin zapłaty przypada po dniu wejścia w życie nowelizacji (brak szczególnych przepisów przejściowych) • Wystąpienie o zwrot VAT na konto VAT możliwe jest dopiero w odniesieniu do zwrotu za okres rozliczeniowy po wejściu w życie nowelizacji Rozstrzygnięcie o przekazaniu środków na rachunek rozliczeniowy w terminie 60 dni od złożenia wniosku Przeksięgowanie na rachunek rozliczeniowy przedsiębiorcy następuje na podstawie postanowienia Naczelnika Urzędu Skarbowego (w postanowieniu jest wysokość środków do przekazania na rachunek rozliczeniowy) – doręczenie do przedsiębiorcy i do banku (możliwe sytuacje, kiedy kwota do przeksięgowania jest niższa niż kwota na rachunku VAT w momencie otrzymania postanowienia) Odmowa przekazania środków następuje w formie decyzji – odmowa jest obligatoryjna: • w przypadku zaległości w VAT wraz z odsetkami (do wysokości zaległości i odsetek na dzień decyzji nie można dokonać przekazania) • w przypadku obawy o brak uregulowania zobowiązania w VAT bądź ryzyka zaległości/sankcji (trwały brak regulowania zobowiązań, rozprzedaż majątku)
- 8. PwC Mechanizm podzielonej płatności Korzyści ze stosowania mechanizmu podzielonej płatności 8 Zapłata za fakturę zakupową • Zapłata mechanizmem podzielonej płatności będzie skutkować domniemaniem działania w dobrej wierze (zakwestionowanie odliczenia VAT z takiej faktury przez organ będzie utrudnione)? • Zapłata mechanizmem podzielonej płatności eliminuje ryzyko zastosowania przepisów o solidarnej odpowiedzialności i sankcji VAT • W przypadku zaległości podatkowej wynikającej z deklaracji, w której 95% faktur zakupowych zostało opłaconych mechanizmem podzielonej płatności, nie stosuje się podwyższonej stawki odsetek od zaległości Możliwe korzyści Jeśli przedsiębiorca wie, że płaci (z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności) fakturę wystawioną przez podmiot nieistniejący, za czynności niewykonane lub takie które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy albo też kwoty na fakturze są niezgodne z rzeczywistością, to nie korzysta z ochrony przed solidarną odpowiedzialnością czy sankcją VAT Możliwe ograniczenia Zapłata zobowiązania • W przypadku zapłaty zobowiązania w VAT w całości z rachunku VAT przed terminem zapłaty tego zobowiązania, istnieje możliwość obniżenia kwoty zobowiązania o kwotę odpowiadającą wartości zobowiązania odniesioną do stopy referencyjnej NBP i ilości dni, o którą przyspieszono zapłatę podatku Zwrot podatku • Jeśli przedsiębiorca zdecyduje się na wnioskowanie o zwrot VAT na rachunek VAT, zwrot taki zostanie przekazany na rachunek VAT przedsiębiorcy w terminie 25 dni od dnia złożenia wniosku i deklaracji (następnie przedsiębiorca może zadysponować kwotą na rachunku VAT) Jeśli kwota ujawnionej zaległości dwukrotnie przekracza kwotę VAT naliczonego wskazaną w danej deklaracji, to ulga w odsetkach od zaległości nie wystąpi Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności nie eliminuje wszystkich ryzyk biznesowych i podatkowych po stronie przedsiębiorcy
- 9. PwC Mechanizm podzielonej płatności Nieefektywności wynikające ze stosowania mechanizmu podzielonej płatności 9 • Stosowanie mechanizmu podzielonej płatności nie zwalnia z obowiązku weryfikacji kontrahenta; zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności w stosunku do kontrahenta, który nie jest zarejestrowany dla celów VAT bądź podaje błędny numer VAT, nie będzie dawało przedsiębiorcy ochrony • Stosowanie mechanizmu podzielonej płatności będzie ograniczone tylko do transakcji krajowych i rozliczanych w walucie polskiej; ochroną nie będą więc objęte transakcje rozliczane w walutach obcych • Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności nie daje pełnej ochrony; wciąż organ będzie mógł dowodzić, że przedsiębiorca wiedział, iż zapłata następuje na rzecz podmiotu nieistniejącego bądź za czynności, które nie zostały wykonane • Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności wymaga wcześniejszego otrzymania faktury (brak faktury to brak możliwości zastosowania mechanizmu) Nieefektywności podatkowe • Mechanizm podzielonej płatności ma być stosowany do poszczególnych faktur zakupowych • Dostawca nie ma faktycznej kontroli nad sposobem zapłaty za fakturę przez nabywcę; to od nabywcy może częściowo zależeć płynność finansowa przedsiębiorcy (dostawcy) • Należy dokonać szczegółowej weryfikacji kontrahentów i umów handlowych pod kątem podzielonej płatności Nieefektywności organizacyjne
- 10. PwC Mechanizm podzielonej płatności SWOT dla mechanizmu podzielonej płatności 10 Pozytywne Negatywne • Może doprowadzić do zmian w procedurach księgowych i podatkowych, w tym do skrócenia terminów na składanie deklaracji VAT (dodatkowa korzyść finansowa w przypadku przedsiębiorstw w pozycji „do zapłaty”) • Może dać możliwość ograniczenia ekspozycji ryzyka VAT i KKS • Może doprowadzić do przeglądu i weryfikacji kontrahentów (dostawcy i odbiorcy) pod kątem ryzyka podatkowego i biznesowego • Może skrócić proces odzyskiwania VAT i wykorzystywania go dla potrzeb finansowania zobowiązań Otoczenie • Może mieć niekorzystny wpływ na płynność finansową przedsiębiorstwa i wydłużyć proces odzyskiwania VAT (szczególnie w przypadku producentów żywności) • Może ograniczyć elastyczność finansową (szczególnie istotne przy sezonowej czy nieregularnej działalności) • Może istotnie wydłużyć procesy księgowe i rozliczeniowe (płatność po fakturze) • Może wpłynąć na wzrost kosztów organizacyjnych i księgowych • Może skutkować koniecznością modyfikacji procedur zakupowych i sprzedażowych • Może wpłynąć na ograniczenie ryzyka kwestionowania odliczenia VAT i ryzyka sporu z organami podatkowymi • Może wpłynąć na zwiększenie transparentności podatkowej przedsiębiorstwa (możliwość komunikacji do rynku) • Może wpłynąć na relacje z dostawcami (szczególnie jeśli są to producenci ponoszący ograniczone ryzyko kwestionowania odliczenia VAT) • Może skutkować koniecznością renegocjowania umów handlowych (żeby zaadresować kwestię podzielonej płatności, w tym waluty rozliczeniowej i ilości wystawianych faktur) • Może skutkować koniecznością weryfikacji i renegocjacji warunków obsługi zadłużenia albo udzielania kredytów kupieckich • Może wpłynąć na układ sił / zasady gry na danym rynku Organizacja
- 11. PwC Mechanizm podzielonej płatności Kluczowe kwestie do rozstrzygnięcia • Wybór dostawców i faktur, w odniesieniu do których warto stosować mechanizm podzielonej płatności • Identyfikacja potencjalnych klientów, którzy mogą stosować mechanizm podzielonej płatności w odniesieniu do faktur przedsiębiorcy • Oszacowanie kosztów organizacyjnych i finansowych związanych ze stosowaniem mechanizmu podzielonej płatności oraz identyfikacja potencjalnych szans na oszczędności • Identyfikacja optymalnego sposobu dysponowania środkami pieniężnymi zgromadzonymi na koncie VAT przez przedsiębiorcę • Oszacowanie wpływu mechanizmu podzielonej płatności na płynność finansową przedsiębiorstwa
- 12. Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie, PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., jej partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności – ani umownej, ani z żadnego innego tytułu – za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie tej prezentacji. © 2017 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszelkie prawa zastrzeżone. "PricewaterhouseCoopers" oznacza PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. (Polską spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością) lub, wedle kontekstu, PricewaterhouseCoopers światową sieć lub inne podmioty z sieci, przy czym każdy z nich jest samodzielny i niezależny. Osoby kontaktowe Tomasz Pabiański Dyrektor +48 502 184 952 Tomasz.Pabianski@pl.pwc.com Marcin Zawadzki Senior Manager +48 510 201 321 Marcin.Zawadzki@pl.pwc.com