MSSF 9 w praktyce spółek niefinansowych
•
0 gostou•4,326 visualizações
MSSF 9 w praktyce spółek niefinansowych
Recomendados
Mais conteúdo relacionado
Mais procurados
Mais procurados (18)
Semelhante a MSSF 9 w praktyce spółek niefinansowych
Semelhante a MSSF 9 w praktyce spółek niefinansowych (20)
Mais de PwC Polska
Mais de PwC Polska (20)
MSSF 9 w praktyce spółek niefinansowych
- 1. www.pwc.pl/myIFRS9 MSSF 9 w praktyce spółek niefinansowych Aplikacja myIFRS9 Standard nie tylko bankowy – odkryj tajniki MSSF 9 dla firm sektora niefinansowego Webinarium:
- 2. PwC MSSF 9 w spółkach niefinansowych – czy mamy problem? • Większość spółek niefinansowych nie robi nic w zakresie dostosowania do wymogów MSSF 9 • Użytkownicy standardów nie rozumieją wymogów MSSF 9 lub ich nie dostrzegają PwC • Nie wszyscy audytorzy sygnalizują problem odpowiednio wcześnie • Na rynku brakuje praktycznych rozwiązań dla spółek niefinansowych – dyskusje zazwyczaj sprowadzają się do rozwiązań teoretycznych • Większość spółek nie może sobie pozwolić na bardzo drogie rozwiązania wypracowane dla banków i spółek z sektora finansowego • Regulatorzy rynku (ESMA, KNF) naciskają, aby jednostki przedstawiały w sprawozdaniach finansowych za rok 2017, jaki jest wpływ zastosowania MSSF 9 – mówi się konkretnie o spółkach sektora niefinansowego www.pwc.pl/myIFRS9
- 3. PwC Studium przypadku Warsztaty Aplikacja myIFRS9 Jeden problem, kilka rozwiązań www.pwc.pl/myIFRS9
- 5. PwC myIFRS 9 dla spółek niefinansowych Korzyści • Aplikacja dla spółek niefinansowych (nie nadaje się do banków) • Rozwiązuje główne problemy związane ze stosowaniem MSSF 9 • Pomaga w szybkim wdrożeniu MSSF 9 i bezproblemowym stosowaniu standardu • Metodologia zaszyta w aplikacji oparta jest na wymaganiach standardu • Prosta i łatwa w instalacji i użytkowaniu, pozwala na pracę z typowymi transakcjami • Może być stosowana przez użytkownika, który zna podstawy MSSF 9 i odbył krótkie przeszkolenie • Niewygórowana cena myIFRS9 www.pwc.pl/myIFRS9
- 6. PwC 5 modułów myIFRS 9 • SPPI test – ustrukturyzowany i łatwo zrozumiały kwestionariusz dla testu Tylko Kapitał i Odsetki • Wartość godziwa pożyczek • Oczekiwana strata kredytowa – kalkulacja dla indywidualnych aktywów: (a) pożyczek i (b) należności niehomogenicznych • Oczekiwana strata kredytowa – kalkulacja dla homogenicznego portfela, np. należności handlowych • Ocena czy wartość godziwa udziałów różni się istotnie od wartości księgowej IFRS9 www.pwc.pl/myIFRS9
- 8. PwC Test TKiO (SPPI”) – „płatności tylko kwoty głównej i odsetek” • Weryfikuje, czy instrument płaci odsetki stanowiące wynagrodzenie tylko za upływ czasu i ryzyko kredytowe Finalna klasyfikacja Test TKiO (SPPI) Ocena modelu biznesowego Wycena do wartości godziwej przez wynik finansowy Benchmark test Wycena wg zamortyzowanego kosztu Zdany ? Nie Ocena modelu biznesowego „Utrzymywanie” „Utrzymywanie i sprzedaż” Inny 1 2 3 Wycena do wartości godziwej przez pozostałe dochody całkowite Klasyfikacja i wycena – procedura postępowania www.pwc.pl/myIFRS9
- 9. PwC • Wykonywany na moment początkowego ujęcia aktywów, w oparciu o warunki umowne • Należy rozpatrzyć następujące warunki umowne: a) wprowadzające narażenie na ryzyka lub wahania przepływów pieniężnych, które są niezwiązane z podstawową umową pożyczkową, np. pożyczki zamienne na kapitał, ekspozycja na ceny towarów b) modyfikujące wartość pieniądza w czasie, np. stopa procentowa jest zmienna, ale częstotliwość zmian nie jest dostosowana do okresu odsetkowego: np. zmiana co miesiąc wg rocznych stóp procentowych c) opcje przedpłaty i przedłużenia - umowne przepływy pieniężne mogą się znacznie różnić d) szczególne okoliczności, które mogą zmieniać kwoty lub terminy umownych przepływów pieniężnych (np. zmiany makroekonomiczne, zmiany indeksu giełdowego, zmiany EBITDA) Kryterium TKiO (ang. SPPI) www.pwc.pl/myIFRS9
- 12. PwC Odsetki od wartości bilansowej netto (po uwzględnieniu odpisu) Odsetki od wartości bilansowej brutto OSK w całym okresie życia OSK w całym okresie życia Odsetki od wartości bilansowej brutto 12- miesięczne OSK Rozpoznanie oczekiwanych strat kredytowych (OSK - Expected Credit Loss) Przychody odsetkowe Zmiana jakości kredytowej od początkowego ujęcia Stopień 3Stopień 1 Bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego (Początkowe ujęcie*) Stopień 2 Aktywa z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia* Aktywa z rozpoznaną utratą wartości *z wyłączeniem nabytych kredytów ze stwierdzoną utratą wartości Model ogólny odpisów z tytułu utraty wartości www.pwc.pl/myIFRS9
- 13. PwC Kalkulacja straty oczekiwanej bazuje na parametrach ryzyka: PD, LGD i EAD Oczekiwana strata kredytowa = xPrawdopodobieństwo utraty wartości xEkspozycja na moment utraty wartości Strata w przypadku utraty wartości Przykład: PD EAD LGD • Ocena wiarygodności kredytowej klienta • Prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania w okresie życia należności (PD = probability of default) • Strata oczekiwana (EL = expected loss) • Oczekiwana wartość należności na moment utraty wartości (EAD = exposure at default) z uwzględnieniem potencjalnych spłat • Oczekiwana strata kredytowa w przypadku utraty wartości (z uwzględnieniem dodatkowych odzysków) (LGD = loss given default) = x x2 PLN 4% 100 PLN 50% Koncepcja straty oczekiwanej jest prosta… …kluczowym wyzwaniem będzie jej kalkulacja www.pwc.pl/myIFRS9
- 15. PwC Czy testowane aktywo wynika z MSSF 16/MSR 17 (należność leasingowa) lub MSSF 15 (należność handlowa)? Wybór polityki Kalkulacja oczekiwanej straty kredytowej na bazie modelu MSSF9 opartego o 3 stopnie Analiza spadku lub wzrostu ryzyka kredytowego od momentu rozpoznania aktywa Stopień 1: 12-miesięczna oczekiwana strata Stopień 2 i 3: Oczekiwana strata w całym okresie Nie Czy aktywo posiada istotny komponent finansowy (powyżej 12 miesięcy)? Tak Nie Tak Oczekiwana strata kredytowa w całym okresie życiaModel MSSF9 (trzy stopnie) Oczekiwana utrata wartości na moment rozpoznania aktywa Matryca rezerw Utrata wartości należności – schemat decyzyjny www.pwc.pl/myIFRS9
- 16. PwC Podział należności na grupy homogenicznePrzygotowanie danych (poza aplikacją) Zdefiniowanie zakresu danych historycznych Krok 1 Wyliczenie profilu spłat należności i historycznych wskaźników niewykonania zobowiązania (prawdopodobieństwa niespłacenia) Korekta straty kredytowej o wpływ czynników przyszłych Wyliczenie odpisu z tytułu utraty wartości przy wykorzystaniu wskaźnika ustalonego w kroku 2c Import i walidacja danych Import danych do aplikacji Wpisanie parametrów analizy (np. przedziały wiekowania) Walidacja danych w aplikacji Kalkulacja odpisów z tytułu utraty wartości Wygenerowanie ekstraktów danych z systemu księgowego Eliminacja pozycji ujemnych Krok 2 Krok 4 Krok 3 Matryca rezerw – procedura postępowania www.pwc.pl/myIFRS9
- 18. PwC • Szeroki zakres możliwych wartości godziwych, a koszt stanowi najlepszy szacunek zawierający się w tym przedziale, oraz • Brak dostępnych bieżących informacji Koszt może być prawidłowym szacunkiem wartości godziwej • Istotne zmiany w sytuacji finansowej podmiotu w porównaniu do budżetów lub planów • Zmiany w rynku na produkty spółki • Zmiany w sytuacji ekonomicznej na świecie lub w regionie/kraju w którym funkcjonuje dany podmiot • Wewnętrzne sprawy spółki – np. wykryte oszustwa, sprawy sporne, zmiany w Zarządzie lub strategii • Transakcje akcjami spółki lub nowe emisje Koszt NIE jest odzwierciedleniem wartości godziwej Koszt odzwierciedleniem wartości godziwej? www.pwc.pl/myIFRS9
- 20. PwC Zapraszamy do kontaktu z nami Radomił Maślak Dyrektor T: +48 502 18 42 23 E: radomil.maslak@pwc.com Tomasz Konieczny Partner T: +48 (22) 746 4285 E: tomasz.konieczny@pwc.com www.pwc.pl/myIFRS9