SlideShare uma empresa Scribd logo

Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023

•
•
PwC Polska
PwC Polska

Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023

Negócios
1 de 159
Baixar para ler offline
Konferencja hybrydowa PwC Polska (15.11.2022) Zmiany podatkowe i prawne 2022/2023
PwC Zmiany podatkowe i prawne 2022/2023 09:30-9:35 Powitanie i wstęp 30 min 1 9:35-10:20 Zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych 45 min 2 10:20-10:50 Co wiemy po roku obowiązywania nowych przepisów podatku u źródła? – praktyka organów, problemy praktyczne i zmiany na 2023 r. 30 min 3 10:50-11:35 Kurz opadł, a Polski Ład pozostał, czyli jak odnaleźliśmy się w świecie po zmianach PIT i ZUS – perspektywa spółek i osób fizycznych 45 min 4 11:35-12:05 Zmiany w podatku VAT i podatku akcyzowym w 2023r. 30 min 12:05-12:35 Przerwa i poczęstunek 30 min 5 12:35-12:55 Podróże w czasie i oko cyklonu, czyli… ceny transferowe w 2021-2022 r. oraz perspektywy na rok 2023 20 min 6 12:55-13:25 Ulgi podatkowe i dotacje 30 min 7 13:25-13:55 Nowe regulacje w sektorze energetycznym | Prawo holdingowe 30 min 8 13:55-14:15 Faktury ustrukturyzowane – czas przygotowań 20 min 9 14:15-14:25 Automatyzacja procesów – nowe korzyści z pochodzenia towarów 10 min 14:25-15:00 Czas na networking 35 min Śledź nasze kanały i bądź na bieżąco!
Kluczowe zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych Dorota Wolna, Mikołaj Jaworowski 15 listopada 2022
PwC 4 Agenda Podatek minimalny 1 Uchylony art. 15e 2 Polska spółka holdingowa 3 Estoński CIT 4 Limitowanie kosztów finansowania dłużnego 5 Spółki nieruchomościowe 7 Cash pooling – rozwój praktyki 8 Zmiany dotyczące transakcji kapitałowych 6
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Podatek minimalny 5
PwC Odroczenie podatku minimalnego 6 Pierwsza płatność według pierwotnych przepisów Pierwsza płatność podatku minimalnego powinna nastąpić (w przypadku podmiotów z rokiem podatkowym pokrywającym się z rokiem kalendarzowym) do końca marca 2023 r. Nowelizacja ustawy – 7 października 2022 r. Nowelizacją ustawy o CIT wprowadzono zwolnienie wszystkich podmiotów z podatku minimalnego za 2022 r. i 2023 r., co powoduje, że omawiane zmiany będą miały zastosowanie od 1 stycznia 2024 r. Pierwsza płatność podatku minimalnego za rok 2024 nastąpi do końca marca 2025 r.
PwC Czy podmiot nie został wyłączony spod regulacji w zakresie podatku minimalnego? Podatek minimalny – Kalkulacja krok po kroku 7 Podatkowi minimalnemu nie podlegają m.in.: • przedsiębiorstwa finansowe; • start-upy (do 3 lat podatkowych od rozpoczęcia działalności, chyba że podatnik powstał w wyniku restrukturyzacji); • podatnicy z przychodami 30% mniejszymi niż w roku poprzednim; • „proste spółki” (podatnicy, których właścicielami są wyłącznie osoby fizyczne i którzy nie posiadają bezpośrednio lub pośrednio więcej niż 5% udziałów w kapitale innej spółki); • podatnicy działający w niektórych branżach (wydobywanie kopalin i działalność górnicza, morski lub powietrzny transport międzynarodowy, działalność lecznicza, spółki komunalne); • podatnicy pozostawieni w stan upadłości, likwidacji lub objętych postępowaniem restrukturyzacyjnym; • podmioty wchodzące w skład grupy min. dwóch spółek, gdzie jedna spółka posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 75% udziałów w kapitale drugiej, pod warunkiem, że: - rok podatkowych tych spółek obejmuje ten sam okres* oraz - łączny udział ich dochodów w ich łącznych przychodach > 2%* • podatnicy będących stroną umowy o współdziałanie; • tzw. mali podatnicy; • podatnicy osiągający rentowność >2% w jednym z 3 ostatnich lat podatkowych. Krok 1 *przy ustalaniu ww. warunków bierze się pod uwagę wszystkie spółki z grupy będące podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o CIT, lub należące do podatkowej grupy kapitałowej
PwC Czy podmiot podlega regulacjom w zakresie podatku minimalnego za dany rok? Podatek minimalny – Kalkulacja krok po kroku 8 Podatek minimalny zapłacą podatnicy: • którzy ponieśli stratę za dany rok podatkowy (inną niż z zysków kapitałowych) albo • których udział dochodów w przychodach (innych niż pochodzących z zysków kapitałowych) wyniósł w danym roku < 2%. Co istotne, dla celów obliczenia straty / udziału dochodu w przychodach nie uwzględnia się: • kosztów uzyskania przychodów kosztów wynikających z nabycia, wytworzenia lub ulepszenia środków trwałych; • kosztów uzyskania przychodów opłat ustalonych w umowie leasingu; • przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z tymi przychodami z tytułu zbycia wierzytelności; • wzrostu kosztów uzyskania przychodów z tytułu zakupu energii elektrycznej, cieplnej lub gazu przewodowego (w porównaniu rok do roku) • przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów odpowiadających wysokości podatku akcyzowego, podatku od sprzedaży detalicznej, podatku od gier, opłaty paliwowej oraz opłaty emisyjnej • 20% wartości kosztów z tytułu wynagrodzeń i składek na ubezpieczenia społeczne oraz wpłat do PPK Krok 2
PwC Ustalamy podstawę opodatkowania Podatek minimalny – Kalkulacja krok po kroku 9 Podstawę opodatkowania stanowi suma: • 1,5% przychodów (innych niż pochodzących z zysków kapitałowych), oraz • „nadmiernych” kosztów finansowania dłużnego ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych przekraczających wartość 30% EBITDA, oraz • kwota poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych kosztów usług lub praw niematerialnych (o zakresie i definicji zbliżonej do już nieobowiązującego art. 15e) - przekraczających wartość 3 mln PLN plus 5% tzw. EBITDA. Krok 3 METODA ALTERNATYWNA Podatnik może wybrać uproszczony sposób ustalania podstawy opodatkowania stanowiącej kwotę odpowiadającą 3% wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym. O wyborze takiego sposobu ustalania podstawy opodatkowania podatnik informuje w zeznaniu składanym za rok podatkowy, za który dokonał takiego wyboru.
PwC Pomniejszamy podstawę opodatkowania o wybrane elementy Podatek minimalny – Kalkulacja krok po kroku 10 Podstawa opodatkowania ulega pomniejszeniu o: • wartość odliczeń zmniejszających podstawę opodatkowania zgodnie z art. 18 ustawy o CIT (darowizny, ulga B+R, a także nowych ulg zapowiadanych w Polskim Ładzie, np. ulgi na prototypy i robotyzację); • wartość przychodów z działalności w SSE lub PSI • wartość przychodów z tytułu zbycia wierzytelności na rzecz podmiotu będącego instytucją finansową Nie można obniżyć podstawy opodatkowania o odliczenie z tytułu tzw. ulgi na złe długi w CIT. Krok 4 Liczymy wysokość podatku minimalnego • Podstawę opodatkowania mnożymy przez stawkę 10% Krok 5
PwC Ustalamy kwotę podatku minimalnego do zapłaty Podatek minimalny – Kalkulacja krok po kroku 11 • Podmioty podlegające pod regulacje dotyczące podatku minimalnego będą zobowiązane do rozliczenia zarówno podatku minimalnego, jak i „klasycznego” CIT. • Podatek minimalny podlega jednak odliczeniu od „klasycznego” CIT. • Ustawa nie przewiduje zaliczek na minimalny podatek dochodowy. Krok 6 Odliczamy podatek minimalny w kolejnych latach • Kwotę zapłaconego podatku minimalnego można odliczyć w kolejnych latach od „klasycznego” CIT. • Odliczenia można dokonać przez kolejne 3 lata podatkowe następujące bezpośrednio po roku, za który podatnik zapłacił minimalny podatek dochodowy. Krok 7
PwC Podatek minimalny a działalność w SSE 12 Wyjaśnienie wątpliwości po zmianach Odliczenie od podstawy opodatkowania przychodu strefowego w miejsce odliczenia dochodu z działalności strefowej Odliczenie przychodu generowanego w ramach działalności w SSE/PSI sprawi, że w praktyce podmioty strefowe w większości przypadków nie będą płacić podatku minimalnego.
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Uchylony art. 15e 13
PwC Stosowanie uchylonego art. 15e 14 Od 1.01.2022 art. 15e ustawy o CIT uchylono oraz wprowadzono przepisy przejściowe Pomimo uchylenia art. 15e podatnicy nadal mają szansę by w kolejnych latach skorzystać z przewidzianego w uchylonym przepisie prawa do odliczenia kosztów, które w latach obowiązywania art. 15e nie zostały ujęte w KUP jako podlegające limitacji W celu zabezpieczenia możliwości odliczenia wydatków poniesionych na usługi niematerialne warto wystąpić z wnioskiem o interpretację indywidualną
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Polska spółka holdingowa 15
PwC Polska spółka holdingowa – korzyści 16 Polski Ład przewiduje dwie podstawowe korzyści dla polskiej spółki holdingowej: • zwolnienie z CIT 100% kwoty dywidendy otrzymanej od kwalifikujących się spółek zależnych; • zwolnienie z CIT 100% dochodów z odpłatnego zbycia udziałów kwalifikującej się spółki zależnej, pod warunkiem zbycia na rzecz podmiotu niepowiązanego. Brak możliwości skorzystania ze zwolnienia, jeżeli majątek spółki zależnej składa się w 50% z nieruchomości (pośrednio lub bezpośrednio). WAŻNE: Dyrektor KIS w wydawanych interpretacjach stoi na stanowisku, że z ww. zwolnień spółka holdingowa może skorzystać nie wcześniej niż w 2023 r.
PwC Warunki skorzystania z preferencji obowiązujące od 1.01.2023 17 Polska spółka holdingowa Spółka zależna Spółka z o.o., spółka akcyjna oraz prosta spółka akcyjna – z polską rezydencją podatkową Posiada bezpośrednio na podstawie tytułu własności co najmniej 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki zależnej Udziałów w tej spółce nie posiada, bezpośrednio lub pośrednio, podmiot mający siedzibę / zarząd m.in. w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową Nie korzysta ze zwolnienia dla działalności w SSE/PSI, ale może korzystać ze zwolnień, o których mowa w art. 20 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4 (zwolnienia dywidend z CIT wynikające z Dyrektywy Parent Subsidiary) Nie tworzy podatkowej grupy kapitałowej Spółka z o.o. lub spółka akcyjna lub spółka zagraniczna posiadająca osobowość prawną Może posiadać udziały (akcje) w kapitale innej spółki bez limitu (max 5% wg przepisów obowiązujących w 2022) Może korzystać ze zwolnienia dla działalności w SSE/PSI Zagraniczna spółka nie ma siedziby / zarządu m.in. w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową Może być wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną
PwC Polska Spółka Holdingowa – zmiany obowiązujące od 1.01.2023 18 w miejsce zwolnienia 95% kwoty dywidendy wprowadzone całkowite zwolnienie z CIT przychodów z dywidend uzyskiwanych przez spółkę holdingową od spółki zależnej (lub zagranicznej spółki zależnej) wydłużenie z 1 roku do 2 lat okresu, w jakim muszą być spełnione określone warunki, umożliwiające zastosowanie reżimu Polskiej Spółki Holdingowej dodane zwolnienie płatnika z obowiązku poboru podatku u źródła w ramach zwolnienia spółki holdingowej jako podatnika
PwC Dla kogo polska spółka holdingowa może być interesująca? 19 1 Dla funduszy / platform inwestycyjnych skoncentrowanych na obniżeniu kosztu wyjścia z inwestycji Dla inwestujących w startup 2
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Estoński CIT 20
PwC Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) 21 • nieograniczony obowiązek podatkowy na terenie RP, • udziałowcami wyłącznie osoby fizyczne, • brak udziałów w innych spółkach/podmiotach, • przychody pasywne stanowiące mniej niż 50% przychodów spółki, • zatrudnianie co najmniej 3 osób, • działalność w formie spółki z o.o., spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej • brak działalności w SSE/PSI • niesporządzanie za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR, • niepozostawanie w stanie likwiadacji / upadłości Warunki konieczne do stosowania estońskiego CIT: • Przesunięcie momentu powstania obowiązku podatkowego na moment redystrybucji zysków spółki na rzecz wspólników / udziałowców. Oznacza to, że zasadniczo przychód podatkowy spółki: - nie powstaje w momencie zaksięgowania wymagalnej / otrzymanej kwoty w związku z wykonanym świadczeniem / dokonaną transakcją, - powstaje dopiero w momencie szeroko rozumianego transferu zysków ze spółki na rzecz jej wspólników / udziałowców. • Wybór na 4 lata, ale z możliwością wyjścia wcześniej Istota i cel: • podzielony oraz wypłacony zysk netto, • ukryte zyski / wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, • dochody z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych, • zmiana wartości składników majątku. Tytuły opodatkowania:
PwC Estoński CIT – najistotniejsze zmiany 22 Wydatki związane z używaniem samochodów osobowych Zmiana warunków formalnych Wymóg minimalnego zatrudnienia (kwestie PIT/ZUS) Nowy warunek wygaśnięcia zobowiązania podatkowego z tytułu tzw. korekty wstępnej Zmiana terminu zapłaty podatku z tytułu zysku Zmiana przepisu określającego termin na zapłatę podatku należnego od dochodu z przekształcenia
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Inne zmiany w Polskim Ładzie 23
PwC Inne zmiany w Polskim Ładzie 24 ujednolicenie warunku ujęcia składek na ubezpieczenia społeczne w KUP w miesiącu, za który są należne – jeżeli zostały wypłacone w terminie wynikającym z odrębnych przepisów – art. 15 ust. 4h 1 zmiana warunku zwrotu podatku minimalnego od przychodów z budynków - jeżeli wniosek nie budzi wątpliwości (wcześniej warunkiem zwrotu był brak stwierdzenia nieprawidłowości w wysokości zobowiązania w CIT po zweryfikowaniu przez organ całości rozliczenia CIT podatnika) – art. 24b ust. 15 2 odroczenie obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych i ewidencji przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłania ich do US (rozłożenie w czasie w zależności od typu podatnika, najwcześniej rok podatkowy 2024) – art. 9 ust. 1c 3
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Zmiany w przepisach o limitowaniu kosztów finansowania dłużnego 25
PwC Zmiany w przepisach o limitowaniu kosztów finansowania dłużnego – Polski Ład oraz nowelizacja 26 Art. 15c ust. 1 ustawy o CIT: Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przewyższa wyższą ze wskazanych kwot: 1) kwotę 3 000 000 zł albo 2) kwotę obliczoną według następującego wzoru: [(P - Po) - (K - Am - Kfd)] × 30% P zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, Po przychody o charakterze odsetkowym, K sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu, w którym poszczególne symbole oznaczają: Am odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a-16m, zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów, Kfd zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego nieuwzględnione w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, przed dokonaniem pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu.
PwC Zmiany w przepisach o limitowaniu kosztów finansowania dłużnego – aspekty praktyczne 27 Art. 15c ust. 8 ustawy o CIT: Przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego nie bierze się pod uwagę kosztów finansowania dłużnego wynikających z kredytów (pożyczek) wykorzystywanych do sfinansowania długoterminowego projektu z zakresu infrastruktury publicznej, w przypadku którego spełnione są łącznie następujące warunki: 1) wykonawca projektu podlega opodatkowaniu w państwie członkowskim Unii Europejskiej; 2) aktywa, których projekt dotyczy, znajdują się całości w państwie członkowskim Unii Europejskiej; 3) koszty finansowania zewnętrznego są wykazywane dla celów podatkowych w całości w państwie członkowskim Unii Europejskiej; 4) dochody są osiągane w całości w państwie członkowskim Unii Europejskiej.
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Zmiany dotyczące transakcji kapitałowych 28
PwC Liberalizacja wyłączenia z KUP kosztów finansowania dłużnego w transakcjach kapitałowych (art. 16 ust. 1 pkt 13f) 29 1.01.2022 wprowadzono nowy art. 16 ust. 1 pkt 13f ograniczający możliwość zaliczania do KUP, kosztów finansowania dłużnego uzyskanego od podmiotu powiązanego i przeznaczonego na sfinansowanie działań restrukturyzacyjnych lub polegających na akwizycji innych podmiotów Zmiany obowiązujące od 1.01.2022 (moc wsteczna w przepisach ustawy z 25.10.2022 nowelizującej Polski Ład): Wyłączenie z ww. zakazu kosztów, które są udzielone: • na nabycie udziałów (akcji) lub ogółu praw i obowiązków w podmiotach niepowiązanych z podatnikiem; • przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, mające siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego • podmiotowi innemu niż spółka lub spółka niebędąca osobą prawną (np. spółdzielni)
PwC Opodatkowanie przekształceń i restrukturyzacji – praktyka stosowania 30 Art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy o CIT: Przychodem jest ustalona na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału wartość emisyjna udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej przydzielonych wspólnikowi spółki przejmowanej lub dzielonej w następstwie łączenia lub podziału podmiotów, z zastrzeżeniem pkt 8b. Art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT: Do przychodów nie zalicza się w przypadku połączenia lub podziału spółek, przychodu wspólnika spółki przejmowanej lub dzielonej stanowiącego wartość emisyjną udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną, o którym mowa w ust. 1 pkt 8ba, jeżeli: a) udziały (akcje) w podmiocie przejmowanym lub dzielonym nie zostały nabyte lub objęte w wyniku wymiany udziałów albo przydzielone w wyniku innego łączenia lub podziału podmiotów oraz b) przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych wartość udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną nie jest wyższa niż wartość udziałów (akcji) w spółce przejmowanej lub dzielonej, jaka byłaby przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych, gdyby nie doszło do łączenia lub podziału.
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Spółki nieruchomościowe 31
PwC Spółki nieruchomościowe – obowiązki 32 Ustanowienie przedstawiciela podatkowego przez spółki nieruchomościowe spoza UE / EOG 1 Sporządzenie informacji z realizacji strategii podatkowej (jeśli wchodzą w skład PGK lub przekroczą próg 50 mln przychodów) 2 Raportowanie do Szefa KAS informacji o swoich udziałowcach / posiadanych prawach do spółki nieruchomościowej • dotyczy spółki i jej udziałowców (oddzielne formularze: CIT-N1 – informacja składana przez Spółkę i CIT-N2 – przez udziałowca) • termin: do końca 3-go miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki (w 2022 termin przesunięty do 30 września 2022 r.) 3
PwC Raportowanie spółek nieruchomościowych – aspekty praktyczne 33 Zakres podmiotów raportujących CIT-N2 i będących raportowanych na CIT-N1 jest różny ze względu na różne sformułowanie zakresu podmiotowego (“podatnicy” vs “podmioty”), co wprowadza wątpliwość co do obowiązków raportowych po stronie podatników oraz wątpliwość co do egzekwowania tych obowiązków po stronie organów podatkowych – liczne wezwania oraz informacje o “odmowach przyjęcia informacji” Obowiązek raportowania przez wspólników (udziałowców) spółek nieruchomościowych jednocześnie może uruchamiać inne obowiązki na terenie Polski – w tym rejestrację na NIP; prawidłowe złożenie formularza CIT-N2 za rok 2022 r. będzie wymagać posiadania już nadanego numeru NIP. Za rok 2022 nie jest zakładane przedłużenie terminu na raportowanie – powinno się ono odbyć do 31 marca 2023 r. – do tego momentu warto rozważyć obowiązki raportowe oraz zarejestrować się na NIP
PwC Pytanie: Czy identyfikują Państwo w swojej organizacji obowiązki raportowe związane z posiadaniem statusu spółki nieruchomościowej lub udziałów w spółkach nieruchomościowych? a) Tak, te obowiązki nas dotyczą b) Nie, ten temat nie dotyczy mojej organizacji c) Temat nie był jeszcze przez nas analizowany 34
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Cash pooling – rozwój praktyki 35
PwC Rozwój praktyki w zakresie podatkowych aspektów cash poolingu 36 Podatek VAT Działalność uczestników, cash poolingu nie będzie stanowiła świadczenia usług i nie będzie wpływała na WSS – interpretacja indywidualna z 14 września 2022 r., 0114-KDIP4-3.4012.427.2022.2.MP Podatek od czynności cywilnoprawnych Cash pooling nie podlega opodatkowaniu podatkiem PCC – interpretacja indywidualna z 21 października 2022, 0111-KDIB2-3.4014.427.2022.1.JS Podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym Uczestnik ustalając podstawę opodatkowania ma obowiązek pobrania podatku od całej kwoty odsetek “przychodowych” bez pomniejszania o odsetki “kosztowe” – interpretacja indywidualna z 25 stycznia 2022 r., 0114-KDIP2-1.4010.245.2021.2.JC Podatek u źródła Zgodnie z art. 14b §2a pkt 3 Ordynacji podatkowej, zagadnienie beneficjenta rzeczywistego przy umowach cash poolingu nie może być przedmiotem wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
Zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych Za moment zapraszamy na kolejny blok zatytułowany Porozmawiajmy Co wiemy po roku obowiązywania nowych przepisów podatku u źródła? - praktyka organów, problemy praktyczne i zmiany na 2023 r. Dorota Wolna Dyrektorka | Corporate Tax Consulting Tel: +48 502 184 054 E-mail: dorota.wolna@pwc.com Mikołaj Jaworowski Starszy Menedżer | Corporate Tax Consulting Tel: +48 519 504 382 E-mail: mikolaj.jaworowski@pwc.com KOD QR Sprawdź polecane materiały z obszaru CIT i transakcje finansowe
Co wiemy po roku obowiązywania nowych przepisów podatku u źródła? – praktyka organów, problemy praktyczne i zmiany na 2023 r. Dominika Widemajer, Magdalena Olszewska 15 listopada 2022 r.
PwC Podatek u źródła (WHT) 39 Co już wiemy? Od 1 stycznia 2022 r. nowy mechanizm pay and refund ma zastosowanie w przypadku płatności pasywnych (odsetki, dywidendy, należności licencyjne) przekraczających 2 mln zł, dokonywanych na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych. > 2 mln zł ≤ 2 mln zł Formularz WH-WCP (płatnik) oraz WH-WCZ (podatnik) Wniosek o stwierdzenia nadpłaty podatku Opinia o zastosowaniu preferencji (dyrektywy UE lub umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania) Oświadczenie zarządu (WH-OSC) Mechanizm pay and refund – wyłączenia Wniosek o zwrot WHT Zastosowanie wyłączenia wymaga dokonania wcześniejszej analizy (należyta staranność) i zgromadzenia odpowiedniej dokumentacji (certyfikat i oświadczenie mogą nie być wystarczające). Otrzymanie opinii prawnej i podatkowej chroniącej spółkę oraz członków zarządu. Brak finalnych objaśnień dotyczących zasad poboru podatku u źródła (projekt wydany w 2019).
PwC Podatek u źródła (WHT) Garść statystyk - na co najczęściej decydują się spółki? Na co najczęściej decydowali się podatnicy / płatnicy? 40 Wniosek podatnika o wydanie opinii Wniosek podatnika o zwrot podatku Wniosek płatnika o zwrot podatku Wniosek płatnika o wydanie opinii ● Znane są odmowy wydania opinii ● Średni czas rozpatrywania wniosków (> 6 miesięcy) ● Często wybierany model mieszany (np. oświadczenie i opinia)
PwC Oświadczenie WH-OSC 41 Kwestie, o których należy pamiętać przy składaniu oświadczeń WH-OSC: • zasady składania oświadczeń WH-OSC - wyznaczenie członka zarządu, odpowiednie oprogramowanie (zestaw do składania podpisu elektronicznego, tj. czytnik i oprogramowanie, program Adobe Reader, wtyczka do systemu e-Deklaracje); • możliwe problemy techniczne z wysyłką oświadczenia, upewnienie się co do prawidłowości złożenia oświadczenia - UPO; • odpowiedzialność osobista członków zarządu - oświadczenie składa się pod rygorem surowej odpowiedzialności karnej skarbowej (do prawie 30 mln zł grzywny) oraz ryzyka zapłaty dodatkowego zobowiązania zgodnie z ordynacją podatkową; • niejasne zasady liczenia progu 2 mln zł - dotyczy spółek z “łamanym” rokiem podatkowym; • terminy składania i ważność obowiązywania oświadczeń - zmiany. Bezpieczne złożenie oświadczenia WH-OSC
PwC Oświadczenia WH-OSC 42 Oświadczenie pierwotne Oświadczenie następcze Pierwotne przepisy (możliwość złożenia tylko raz?) Termin złożenia: do dnia zapłaty podatku (terminu płatności) za miesiąc w którym przekroczono limit 2 mln zł. Termin ważności: do upływu drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym złożono oświadczenie. Termin złożenia: do 7 dnia następującego po miesiącu, w którym upłynął okres ważności oświadczenia pierwotnego. Rozporządzenie Ministra Finansów z 29 sierpnia 2022 r. Termin złożenia: jak wyżej. Termin ważności: do końca roku podatkowego płatnika. Termin złożenia: do końca miesiąca następującego po roku podatkowym płatnika. Nowe przepisy 2023 r. Termin złożenia: do końca drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekroczono limit 2 mln zł. Termin ważności: do końca roku podatkowego płatnika. Termin złożenia: do końca miesiąca następującego po roku podatkowym płatnika. Abolicja - retroaktywne wydłużenie terminów, ochrona przed sankcjami lub postępowanie nadpłatowe
PwC Pytanie
PwC Jakie podejście w zakresie mechanizmu pay and refund stosowali Państwo w 2022 r.? 44 Wniosek o zwrot A Opinia o stosowaniu preferencji B Oświadczenie WH-OSC C Żadne z powyższych – podatek został pobrany D Żadne z powyższych – brak przekroczenia progu E
PwC Podatek od przerzuconych dochodów – nowy/stary podatek 45 Podatek od tzw. przerzuconych dochodów (19%) – obowiązuje od 2022 r., ale od 2023 r. będzie istotnie zmieniony Przerzucony dochód → koszt, jaki polski podatnik ponosi bezpośrednio (zmiana od 2023 r., w 2022 r. również pośrednio) na rzecz podmiotu powiązanego. Obowiązek badania również tego, czy podmiot do którego podmiot powiązany przekazuje dalej płatność, spełnia wskazane wyżej warunki do uznania płatności za przerzucone dochody. Opodatkowanie zależne od: • udziału “kosztów” w kosztach podatkowych (> 3% całości KUP), od 2023 r. do 3% KUP będą przyrównywane, jedynie wydatki kwalifikowane poniesione na rzecz podmiotu powiązanego. • sposobu opodatkowania należności przez podmiot powiązany (faktycznie zapłacony podatek < 14,25% CIT), od 2023 r. konkretny przychód/dochód uzyskiwany przez zagraniczny podmiot powiązany w związku z daną transakcją będzie musiał podlegać opodatkowaniu < 14,25% • udziału należności w dochodach podmiotu powiązanego (> 50%) - od 2023 r. doprecyzowanie, że > 50% przychodów ma pochodzić od polskich rezydentów podatkowych • traktowaniu należności przed podmiot powiązany (zaliczenie do KUP, wypłata dywidendy - od 2023 r. warunek jest spełniony przy przekazaniu >= 10% przychodów). Od 2023 r. ciężar udowodnienia, że dany wydatek nie spełnia definicji przerzuconego dochodu będzie spoczywać na polskich podatnikach.
Zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych Kurz opadł, a Polski Ład pozostał, czyli jak odnaleźliśmy się w świecie po zmianach PIT i ZUS - perspektywa spółek i osób fizycznych Magdalena Olszewska Starsza menedżerka | International Tax Tel: +48 519 507 835 E-mail: magdalena.a.olszewska@pwc.com Dominika Widemajer Menedżerka| International Tax Tel: +48 519 50 7301 E-mail: dominika.widemajer@pwc.com Porozmawiajmy Sprawdź polecane materiały z obszaru Podatki międzynarodowe | WHT Za moment zapraszamy na kolejny blok zatytułowany
Kluczowe zmiany w PIT Filip Kotarski Katarzyna Komorowska 15 listopada 2022
PwC Zmiany na 2023 r. 48 Kwota wolna Od 1 stycznia 2023 r. obowiązywać będą nowe zasady stosowania kwoty wolnej od podatku przy poborze zaliczek przez płatników, jak również składania oświadczeń i wniosków przez podatników, w tym o zwolnienie płatnika z obowiązku poboru zaliczek. W przyszłym roku będzie również obowiązywać większa swoboda w dysponowaniu kwotą wolną: • możliwe będzie upoważnienie wszystkich płatników do stosowania kwoty wolnej od podatku, w tym np. zleceniodawców, oraz • podział kwoty zmniejszającej podatek (1/12 = 300 zł) w danym miesiącu aż na trzech płatników. Rozwiązanie to dotyczy także przedsiębiorców uzyskujących inne przychody opodatkowane według skali (z pracy na etacie, z emerytury/renty) – w przypadku zbiegu tytułów do stosowania kwoty wolnej w trakcie roku, możliwe będzie złożenie płatnikowi (pracodawcy czy ZUS) oświadczenia o stosowaniu kwoty zmniejszającej podatek we wskazanej części. Najem prywatny tylko w formie ryczałtu Dochody z najmu prywatnego nie będą mogły być już rozliczane na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej). Jedyną dopuszczalną formą opodatkowania zysków pochodzących z najmu niezwiązanego z zawodową aktywnością podatników będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
PwC 49 Agenda Polski Ład 1.0, Polski Ład 2.0 – podsumowanie najważniejszych zmian Zmiany z perspektywy pracownika Zmiany z perspektywy przedsiębiorcy Wyzwania podatkowe dotyczące rozliczeń za 2022 r. 1 Praktyczne obserwacje i rekomendacje na podstawie doświadczeń i projektów PwC Obserwowane tendencje Indywidualni przedsiębiorcy 2 Wyzwania na 2023 r. Wyzwania dla spółek Wyzwania dla indywidualnych przedsiębiorców 3
PwC Przedstawienie zmian na osi czasu 50 23 listopada 2021 r. Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Polski Ład 1.0) 21 luty 2022 r. Termin na zmianę formy opodatkowania dla przedsiębiorców 22 sierpnia 2022 r. Termin na ponowną zmianę formy opodatkowania 7 stycznia 2022 r. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych 15 czerwca 2022 r Ustawa z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw – przegląd zmian. 2 maja 2023 r. Termin na złożenie deklaracji podatkowych niezależnie od sposobu rozliczenia
PwC Najważniejsze zmiany z perspektywy pracowników 51 Polski Ład 1.0 Polski Ład 2.0 Zwiększenie kwoty wolnej od podatku do 30.000 zł, a zatem możliwość zmniejszenia obciążenia podatkowego o 5.100 zł rocznie. Podwyższenie progu podatkowego z 85.528 zł do 120.000 zł. Wprowadzenie ulgi dla klasy średniej. Likwidacja możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku. Objęcie składką zdrowotną pensji członków zarządów wynagradzanych na podstawie uchwały Zmniejszenie stawki podatkowej dla dochodów w pierwszym progu skali podatkowej – z 17% na 12%* Zlikwidowanie mechanizmu ,,rolowania zaliczek” na podatek *wskutek tej zmiany pojawiła się nowa wysokość kwoty zmniejszającej podatek wynosząca 3.600 zł (30.000 zł x 12%) Likwidacja ulgi dla klasy średniej
PwC Najważniejsze zmiany z perspektywy przedsiębiorców 52 Polski Ład 1.0 Polski Ład 2.0 Zmiana w rozliczaniu składki zdrowotnej Brak możliwości wyboru opodatkowania kartą podatkową od 2022 r. Możliwość częściowego odliczania składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania Dwukrotna możliwość zmiany formy opodatkowania (na skalę podatkową). Zmiana możliwa względem przedsiębiorców rozliczających się: Podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych Ujednolicenie terminów składania zeznań rocznych
PwC PwC Wybór formy opodatkowania za 2022 r. 53 Dodatkową zmianą jest ujednolicenie terminów składania zeznań rocznych, niezależnie od wybranej formy opodatkowania – tj. do 30 kwietnia roku następnego. W przypadku przedsiębiorców, którzy podejmą decyzję o zmianie formy opodatkowania na skalę w całym 2022 roku, zarówno w rozliczających się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jak i na podatku liniowym, zmiany opodatkowania dokonają w ramach rocznych rozliczeń podatku PIT, w drodze składanej deklaracji podatkowej PIT. Zgodnie z Polskim Ładem 2.0, przedsiębiorcy mają prawo do zmiany formy opodatkowania (na skalę podatkową). Zmiana ta jest możliwa względem przedsiębiorców aktualnie rozliczających się: Ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – za drugą połowę roku (wybór do 22 sierpnia 2022 r.). Podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – wstecz za cały rok podatkowy (poprzez złożenie deklaracji podatkowej za 2022 r.).
PwC PwC Polski Ład 2.0 – zmiany w ulgach podatkowych 54 Powrót do wspólnego rozliczenia samotnego rodzica z dzieckiem (zlikwidowanie ulgi polegającej na odliczeniu od podatku kwoty 1 500 zł). Podwyższenie rocznego limitu dochodów osiąganych przez pełnoletnie, uczące się dziecko, po przekroczeniu którego rodzic traci możliwość odliczenia ulgi na dziecko. Do tej pory była to kwota 3 089 zł, po zmianach wynosi 16 061,28 zł (jako 12-krotność renty socjalnej). Szerszy katalog zmian Wśród zmian “Polskiego Ładu 2.0.” znajdują się również m.in.: Poszerzenie źródeł dochodu, do których zastosowanie będą mogły znaleźć nowe zwolnienia podatkowe (ulga na powrót, ulga 4+, ulga dla seniora) – korzystać z tych preferencji mają również osoby otrzymujące zasiłki macierzyńskie. Możliwość zmniejszenia wysokości miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy, o kwotę zmniejszającą podatek przez podatników obliczających zaliczki samodzielnie (bez pośrednictwa płatnika, np. w związku z osiąganiem dochodów z pracy dla zagranicznego podmiotu).
PwC Wyzwania podatkowe w rozliczeniach za 2022 r. 55 Wyzwania w zakresie planowania budżetu pracowniczego i rozliczania płac Liczba, prędkość, zawiłość oraz zakres wprowadzanych zmian w obszarze rozliczeń pracowniczych wpływają znacząco na funkcjonowanie przedsiębiorstwa zarówno z perspektywy pracodawcy, jak i pracowników. Dla pracodawców Dla pracowników Działy kadrowo-płacowe w firmach były zmuszone do dostosowania programów płacowych do: m.in. uwzględnienia ulgi dla klasy średniej, rozporządzenia zmieniającego zasady poboru zaliczek na PIT, braku możliwości odliczenia składki zdrowotnej Konieczne zebranie od pracowników oświadczeń: np. PIT-2, czy wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy średniej Nowe przepisy spowodowały niepewność pracowników w związku z potencjalnie znaczącą różnicą w wynagrodzeniu netto w porównaniu do zeszłego roku. Dodatkowy problem z osobami, które w umowie miały zagwarantowaną pensję netto. Konieczna analiza oraz podjęcia decyzji w trakcie roku podatkowego w zakresie korzystania z ulg rozliczanych przez płatnika - w tym ulgi dla klasy średniej oraz stosowania kwoty wolnej od podatku. Konieczność analizy przepisów pod kątem możliwości zastosowania różnego rodzaju ulg podatkowych (tj. np. ulga na powrót, ulga dla seniora) - istotne w szczególności na etapie rozliczenia za cały 2022 r. Potencjalna dopłata podatku w zeznaniu rocznym (jeżeli zaliczki pobrane w mniejszej wysokości niż finalna kwota zobowiązania podatkowego).
PwC Wyzwania podatkowe w rozliczeniach za 2022 r. 56 Wyzwania w zakresie prowadzenia biznesu Również Indywidualni przedsiębiorcy w trakcie roku mierzyli się z wyzwaniami spowodowanymi wprowadzeniem Polskiego Ładu i późniejszymi zmianami. Dla przedsiębiorców Wyzwanie w zakresie wyboru formy opodatkowania: możliwość wyboru danej formy, w zależności od rodzaju prowadzonego biznesu; analiza przychodów i kosztów; analiza opłacalności wybranej formy opodatkowania. W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych: wybór właściwej stawki ryczałtu. Konieczność ponownej analizy sytuacji w trakcie roku podatkowego w związku z możliwością ponownego wyboru formy opodatkowania spowodowaną wprowadzonym Polskim Ładem 2.0.
PwC | Microsoft Czy planują Państwo zmiany w zakresie struktur wynagradzania/współpracy w 2023 r.? A Nie, zmieniliśmy już strukturę wynagradzania/współpracy w 2022 r. C Planujemy zmiany w 2023 r. B Nasza struktura wynagradzania/współpracy sprzed 2022 r. nie wymagała zmiany. 57
PwC PwC Praktyczne obserwacje PwC i rekomendacje na przyszłość 58 Oczekiwania pracowników co do wzrostu wynagrodzeń. Oczekiwania pracowników co do wprowadzenia w organizacjach dostępu do alternatywnych form zatrudnienia lub współpracy, w szczególności w branżach, w których dominują specjaliści, a także wśród kluczowej kadry menadżerskiej spółek Jak podejść do rozliczeń pracowniczych w świetle zmian? Nasza dotychczasowa praktyka pokazuje, że zarówno podatnicy jak i płatnicy (pracodawcy) mierzą się z takimi zagadnieniami jak np.: Analizowanie ryzyk innych niż podatkowe, związanych z wprowadzaniem alternatywnych form zatrudnienia/współpracy lub innych rozwiązań nakierowanych na polepszenie warunków zatrudnienia. Problematyczność w prawidłowym stosowaniu nowych przepisów i co za tym idzie – brak pewności w zakresie bezpieczeństwa podatkowego rozliczeń. Obserwujemy większą wagę przykładaną przez firmy do rozliczeń PIT i ZUS.
PwC Struktury wynagradzania dla pracowników - wzrost popularności 50% KUP dla twórców 59 Coraz popularniejsze stało się także wdrażanie struktur opartych o podwyższone koszty w Spółkach, w tym poza branżą IT, np. dla stanowisk zajmujących się rozwojem produktów i usług w ramach organizacji czy też zajmujących się tworzeniem wewnętrznych materiałów informacyjnych. Wydawane interpretacje często potwierdzają możliwość stosowania podwyższonych KUP dla stanowisk nieprogramistycznych.. Przykład: szeroko pojęta działalność IT: “Nie tylko kody źródłowe programów komputerowych wypełniają przesłanki wynikające z art. 22 ust. 9b pkt 1 omawianej ustawy (ustawy o PIT), lecz także utwory powstałe w procesie tworzenia programu komputerowego, tj. kody źródłowe programów komputerowych i/lub aplikacji mobilnych i/lub webowych, plany i/lub prototypy systemów, bazy oraz struktury danych, strony internetowe, dokumentacja techniczna, publikacje naukowe, specyfikacje (w tym specyfikacje architektury projektowanych rozwiązań informatycznych), plany, analizy, raporty oraz rekomendacje, projekty graficzne (np. interfejs użytkownika), materiały reklamowe i marketingowe, materiały audio-wideo, a także prezentacje.” (Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 czerwca 2022 r. - 0113-KDIPT2-3.4011.254.2022.1.MS) Przykład: działalność B+R - inżynier automatyk: “W ocenie Wnioskodawcy czynności wykonywane przez pracownika, opisane w przedstawionym stanie faktycznym wypełniają definicję prac rozwojowych - polegają bowiem na wykorzystaniu dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności do planowania produkcji, tworzenia nowych oraz ulepszonych produktów. Jak wskazała Spółka czynności wykonywane przez Młodszego Inżyniera Automatyka mają na celu, m.in.: - rozwój nowych oraz optymalizację istniejących maszyn, urządzeń w zakresie automatyki i sensoryki, - rozwój nowych oraz optymalizację istniejących programów sterujących w zakresie automatyki i sensoryki, - zwiększenie konkurencyjności produktów na rynku.” Stanowisko Organu: stanowisko prawidłowe. (Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 11 stycznia 2022 r. – 0113-KDIPT2-3.4011.1030.2021.1.IR)
PwC Wybór metody opodatkowania indywidualnych przedsiębiorców 60 Od momentu ogłoszenia założeń Polskiego Ładu przedsiębiorcy mierzą się z wyborem metody opodatkowania swojej działalności. Konieczne jest przeanalizowanie wpływu poszczególnych założeń wybranej formy (możliwość rozliczenia kosztów podatkowych, odliczenia składki zdrowotnej, możliwość stosowania ulg itd.). Najwięcej wątpliwości wśród osób decydujących się na opodatkowanie działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych budzi wybór odpowiedniej stawki, bądź wybór stawek jeżeli działalność może podlegać różnym stawkom. Wysokość stawki ryczałtu zależy od faktycznego rodzaju świadczonych usług - podatnik powinien sam określić numer PKWiU świadczonych przez siebie usług lub zwrócić się do GUS po opinię - Krajowa Informacja Skarbowa odmawia bowiem wydania interpretacji podatkowych, jeśli złożony przez podatnika wniosek nie zawiera dokładnie określonego numeru PKWiU. Dyrektor KIS niemniej przyjmuje różne stanowiska w odniesieniu do stosowania określonych stawek ryczałtu przez podatników. W interpretacji z 12 października 2022 r. (sygn. 0115-KDIT3.4011.687.2022.2.AD) dyrektor KIS potwierdził, że informatyk prowadzący działalność sklasyfikowaną pod symbolem PKWiU 62.01.11.0, może zastosować 8,5-proc. stawkę ryczałtu. Jednak w innej interpretacji, wydanej zaledwie dzień później, 13 października 2022 r. (sygn. 0112-KDIL2-2.4011. 679.2022.2.AG), stanowisko było już całkiem inne. Podatnik, który o nią wystąpił, również wskazał, że jego działalność zalicza się do grupy PKWiU 62.01.11.0. Tym razem jednak dyrektor KIS stwierdził, że właściwe będzie zastosowanie stawki 12 proc.
PwC PwC Wyzwania na 2023 r. - właściwe stosowanie wprowadzonych modeli wynagradzania/współpracy 61 Bezpieczeństwo wprowadzonego rozwiązania: stosowanie zgodnie z obowiązującymi przepisami przy zachowaniu jego skuteczności - śledzenie zmian przepisów podatkowych oraz regularne audyty struktury. Ważniejsze jak praktycznie będziemy stosować daną strukturę od dokumentów formalnie ją opisujących. Zapewnienie odpowiednich narzędzi obsługujących rozwiązanie: szkolenia on-line, dedykowane kanały komunikacji z kontraktorami przy strukturach B2B, aplikacje ułatwiające korzystanie z 50% KUP (np. w zakresie raportowania utworów). Dostosowanie się do sytuacji gospodarczej oraz trendów na rynku pracowniczym: celem zachowania atrakcyjności pracodawcy, ale jednocześnie skuteczności i bezpieczeństwa spółki (wprowadzenie struktury, która sprawdzi się przez wiele lat aby zmniejszyć ryzyko jej stosowania).
PwC Występowanie wynagrodzeń zmiennych opartych o instrument finansowy (dane za 2021 r.) Większa popularność programów motywacyjnych opartych na akcjach 62 Korzyści dla pracowników Korzyści dla pracodawców Wzrost motywacji Retencja kluczowej kadry w firmie Wzrost identyfikacji z firmą i interesem akcjonariuszy Pozytywny wpływ na wizerunek spółki z punktu widzenia potencjalnych inwestorów Kontrola nad kosztami wynagrodzeń zmiennych w okresie kryzysu / spadku wyników Dodatkowy dochód – współuczestnictwo we wzroście wartości Spółki Poczucie docenienia Wpływ na losy firmy Preferencje podatkowe i w zakresie ubezpieczeń społecznych
PwC Dalsze wyzwania dla Spółek Stale rosnąca presja płacowa. W przyszłym roku tendencja ta może się nasilić w związku z wysokością inflacji oraz z planowanym dwukrotnym podniesieniem płacy minimalnej. Czy jest możliwe utrzymanie poziomu zatrudnienia przy rosnących kosztach zatrudnienia po stronie pracodawcy i zbliżającemu się spowolnieniu gospodarczemu? Wdrożenie potencjalnych rozwiązań które pomogą przetrwać spowolnienie gospodarcze bez potrzeby rozstawania się z pracownikami 63
PwC Obecnie obserwujemy rosnące oczekiwania wobec zespołów HR. Różne są potrzeby i wartość zmian dla poszczególnych szczebli organizacji. 64 Kadra zarządzająca • nacisk na redukcję kosztów • analizy, wnioski, propozycje działania • digitalizacja jest równoznaczna z oszczędnością czasu i kosztów • łatwy dostęp do danych i raporty wspierające pracę zespołów HR Kadra kierownicza • uproszczone i jednolite procesy HR • łatwy dostęp do danych • standaryzacja procesów poprzez przeniesienie ich do systemu • dedykowane raporty i widoki dla kierowników Pracownicy • wysoki standard obsługi po stronie HR • łatwy dostęp do danych • szybka reakcja • dedykowane raporty i widoki dla pracowników
Zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych Za moment zapraszamy na kolejny blok zatytułowany Porozmawiajmy Zmiany w podatku VAT i podatku akcyzowym w 2023 r. Katarzyna Komorowska Partnerka | People&Organisation Tel: +48 519 504 001 E-mail: katarzyna.komorowska@pwc.com Filip Kotarski Starszy menedżer | People&Organisation Tel: +48 519 508 876 E-mail: filip.kotarski@pwc.com Sprawdź polecane materiały z obszaru Personal Income Tax
Zmiany w podatku VAT i podatku akcyzowym w 2023 r. Ewelina Dumania, Dariusz Wiszniewiecki 15 listopada 2022
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC SLIM VAT 3 Przegląd najważniejszych propozycji zmian 67
PwC Status prac nad projektem 68 SLIM VAT 3 - rozpoczęcie prac nad projektem ustawy 8 sierpnia 2022 r. – na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Etap prac legislacyjnych – stan na 15 listopada 2022 r. W sierpniu 2022 r. Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw skierowany został do konsultacji publicznych. Konsultacje Projektu zakończyły się 26 sierpnia 2022 r. Raport z konsultacji publicznych z 4 listopada 2022 r.
PwC Status prac nad projektem 69 SLIM VAT 3 - planowane wejście w życie Co do zasady, zgodnie z założeniami projektodawców ustawa wprowadzająca SLIM VAT 3 ma wejść w życie 1 stycznia 2023 r., z wyjątkiem: • zmian dotyczących TAX FREE (przepisy mają wejść w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia); • zmian dotyczących sankcji VAT (przepisy mają wejść w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia); • zmian dotyczących Wiążących Informacji Stawkowych (przepisy mają wejść w życie z dniem 1 kwietnia 2023r.)
PwC Zwiększenie limitu wartości sprzedaży dla małego podatnika 70 Projekt zakłada zwiększenie limitu wartości sprzedaży dla małego podatnika z 1 200 000 euro do 2 000 000 euro Metoda kasowa i kwartalne rozliczenia VAT staną się dostępniejsze dla podatników Limit wartości sprzedaży małego podatnika dla 1 przedsiębiorstw maklerskich, 2 zarządzających funduszami inwestycyjnymi, alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, 3 podatników będących agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu pozostaje bez zmian (45 000 euro)
PwC Likwidacja wymogu posiadania faktury do odliczenia VAT przy WNT 71 Po nowelizacji SLIM VAT 2 1 Podatnik który odliczył VAT z WNT w okresie powstania obowiązku podatkowego bez faktury i nie otrzymał jej w ciągu trzech miesięcy musiał skorygować VAT naliczony na bieżąco (w okresie upływu terminu trzech miesięcy); 2 Jeżeli po trzech miesiącach podatnik otrzymał FV, był uprawniony do przywrócenia VAT naliczonego w okresie powstania obowiązku podatkowego Odliczenie VAT naliczonego z tytułu WNT bez faktury Nieotrzymanie FV po 3 miesiącach: korekta VAT na bieżąco otrzymanie FV: korekta VAT w okresie powstania obowiązku podatkowego
PwC Likwidacja wymogu posiadania faktury do odliczenia VAT przy WNT 72 Stosowanym w praktyce rozwiązaniem w przypadku mniejszych transakcji mogło być zatem nieodliczanie, bądź w skrajnych przypadkach całkowite niewykazywanie VAT z tytułu WNT do momentu otrzymania faktury. Odliczenie VAT naliczonego z tytułu WNT bez faktury Nieotrzymanie FV po 3 miesiącach: brak obowiązku korekty VAT W Projekcie proponuje się zatem całkowitą likwidację wymogu posiadania faktury do odliczenia VAT przy WNT: podatek naliczony będzie odliczany w okresie, w którym wykazano VAT należny z tytułu WNT.
PwC Poprawa regulacji dotyczącej korekty WDT w przypadku otrzymania dokumentów potwierdzających wywóz po terminie art. 42 ust. 12a ustawy o VAT w obecnym brzmieniu: W przypadkach, o których mowa w ust. 12, otrzymanie dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2, upoważnia podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0% w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za okres rozliczeniowy, w którym dostawa ta została dokonana, i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1. art. 42 ust. 12a ustawy o VAT w brzmieniu proponowanym: W przypadkach, o których mowa w ust. 12, otrzymanie dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2, upoważnia podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0% w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania przez niego tej dostawy, i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1.
PwC Kursy walut przy fakturach korygujących dot. świadczeń w walucie obcej Przyjęcie rozwiązania, zgodnie z którym do korekt podstaw opodatkowania wyrażonych w walucie obcej stosuje się kurs waluty przyjęty dla podstawy opodatkowania przed jej zmianą (czyli kurs FV pierwotnej) Przy korekcie zbiorczej (art. 106j ust. 3) kurs waluty ustalany według daty wystawienia FV korygującej (kurs NBP – ost. dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia FV korygującej; kurs EBC (przeliczenie względem euro) – ost. dzień poprzedzający dzień wystawienia FV korygującej) Zasada przewidziana dla korekt zbiorczych in minus będzie miała zastosowanie również do zbiorczych korekt WNT, importu usług oraz dostaw towarów, w przypadku których podatnikiem jest nabywca Powyższe zasady są wyłączone dla podatników stosujących rozwiązanie ze SLIM VAT 1 (jednolity kurs przeliczeniowy dla VAT i PIT/CIT)
PwC Złagodzenie regulacji dotyczącej tzw. sankcji VAT “Skrupulatne” wdrażanie konkluzji wyrażonych przez TSUE w wyroku z 15 kwietnia 2021 r. w sprawie C-935/19 Grupa Warzywna sp. z o.o. Wprowadzenie uznaniowości organu w zakresie wymiaru sankcji (do ustawowych progów 15%, 20% i 30%) w sprawach innych niż dotyczących świadomego uczestnictwa podatnika w oszustwie (tu organy zobligowane są do stosowania maksymalnych stawek sankcji: 15%, 20%, 30%) Projekt wprowadza do art. 112c przesłankę świadomego uczestnictwa podatnika w oszustwie dotyczącym podatku, jednakże nie przewiduje w tym przepisie zmian wprowadzających możliwość miarkowania sankcji (sankcja 100% funkcjonować będzie na zasadzie “wszystko albo nic”)
PwC Złagodzenie regulacji dotyczącej tzw. sankcji VAT Projekt proponuje wprowadzenie dyrektyw wymiaru sankcji VAT (podobnych do dyrektyw wymiaru kary pieniężnej z art. 189d KPA). Nakładając sankcję organ zobowiązany będzie brać pod uwagę: 1 okoliczności powstania nieprawidłowości; 2 rodzaj i stopień naruszenia ciążącego na podatniku obowiązku, które skutkowało powstaniem nieprawidłowości; 3 wagę i częstotliwość stwierdzanych dotychczas nieprawidłowości; 4 kwotę stwierdzonych nieprawidłowości; 5 działania podjęte przez podatnika po stwierdzeniu nieprawidłowości w celu usunięcia skutków nieprawidłowości. Nowe regulacje mają wejść w życie z dniem następnym po dniu ogłoszenia ustawy, będą też stosowane do postępowań i kontroli wszczętych i niezakończonych przed dniem wejścia w życie ustawy.
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC SLIM VAT3: Zmiany w zakresie Wiążących Informacji Stawkowych 77
PwC WIS dla partnerów publicznych i zamawiających Projektowane umożliwienie składania wniosków o wydanie Wiążących Informacji Stawkowych też: 1 Partnerom publicznym w rozumieniu ustawy o partnerstwie publiczno-prywatnym; 2 Zamawiającym w rozumieniu ustawy o umowie koncesji na roboty budowlane lub usługi. Zmiana ma wejść w życie z dniem 1 kwietnia 2023r. Zgodnie z treścią uzasadnienia do Projektu, wprowadzana zmiana ma pomóc partnerom publicznym oraz zamawiającym we właściwej klasyfikacji świadczenia objętego zawieraną umową oraz stawki VAT, zgodnie z którą świadczenie to powinno zostać opodatkowane. Kwestia mocy ochronnej w przypadku tych kategorii wnioskodawców
PwC Pozostałe zmiany w zakresie wiążących informacji Organ będzie mógł wezwać o przedłożenie dodatkowej dokumentacji odnoszącej się do towaru/usługi, która będzie niezbędna do prawidłowej ich kwalifikacji – w terminie 7 dni, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia (na które przysługiwać będzie zażalenie) Termin wyrażony wprost w przepisie, ocenna przesłanka “niezbędności” do dokonania kwalifikacji. Publikacja w BIP dat zamieszczenia WIS i pozostałych decyzji, informacji o dacie ich ważności, wygaśnięciu i uchyleniu – data publikacji będzie miała znaczenie dla ochrony podmiotu innego niż adresat WIS, który zastosował się do WIS Adresaci WIS, podobnie jak organy podatkowe, będą związani WIS oraz decyzją o zmianie WIS (oprócz zamawiającego w rozumieniu PZP oraz ustawy o koncesji na roboty budowlane lub usługi, a także partnera publicznego w rozumieniu ustawy o PPP)
PwC Pozostałe zmiany w zakresie wiążących informacji Konsolidacja wydawania wiążących informacji - wiążące informacje stawkowe (WIS), wiążące informacje akcyzowe (WIA), wiążące informacje taryfowe (WIT) oraz wiążące informacje o pochodzeniu (WIP); Planowane zmiany mają wejść w życie od 1 kwietnia 2023 r. Wyznaczenie dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej - jako organu właściwego do wydawania WIT, WIP i WIA w ramach I instancji oraz rozpatrywania spraw odwoławczych w ramach II instancji; Rezygnacja z określania w WIS stawki dla towaru lub usługi w przypadku, gdy podatnik jest zainteresowany uzyskaniem WIS do celów innych niż stosowanie przepisów w zakresie stawek VAT (tj. w celu sklasyfikowania towaru albo usługi na potrzeby stosowania przepisów ustawy o VAT bądź przepisów wykonawczych innych niż dotyczące określenia stawki podatku). Rezygnacja z opłaty od WIS
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC SLIM VAT3: Zmiany w zakresie współczynnika wstępnego i proporcji VAT 81 VA DONE
PwC Prewspółczynnik i proporcja odliczenia: wyłączenie obowiązku ustalenia prognozy danych z naczelnikiem US Zgodnie z Projektem, Podatnik rozpoczynający w danym roku podatkowym wykonywanie działalności gospodarczej i działalności innej niż działalność gospodarcza (bądź gdy podatnik uzna, że w odniesieniu do wykonywanej przez niego działalności i dokonywanych przez niego nabyć dane za poprzedni rok podatkowy byłyby niereprezentatywne), w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych do obu celów przyjmuje dane wyliczone szacunkowo. Podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotu, o którym mowa w art. 90 ust. 3, lub u których obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30 000 zł, do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegającej odliczeniu od kwoty podatku należnego przyjmują proporcję wyliczoną szacunkowo. W aktualnym stanie prawnym podatnik w opisywanych przypadkach zobowiązany jest przyjąć szacowane dane do ustalenia prewspółczynnika bądź szacunkową proporcję według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu. Obowiązek zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o przyjętych danych wyliczonych szacunkowo/przyjętej proporcji w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten sposób określenia proporcji/ ta proporcja została zastosowana po raz pierwszy, nie później jednak niż w dniu przesłania pliku JPK.
PwC Zmiany w zakresie proporcji (współczynnik VAT) Zgodnie z założeniami Projektu, podatnik będzie miał prawo uznać, że określona przez niego proporcja wynosi 100%, jeżeli: 1 przekroczyła 98% 2 kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była mniejsza niż 10 000 zł (obecnie 500 zł) Zgodnie z uzasadnieniem do projektu: “Wprowadzenie proponowanych rozwiązań oznacza odciążenie działów księgowych firm oraz zmniejszenie liczby korekt wykazywanych w deklaracji VAT.”
PwC Korekta między proporcją wstępną podatku naliczonego do odliczenia a proporcją ostateczną Zgodnie z założeniami Projektu, podatnik może nie dokonywać korekty za dany rok, jeżeli różnica między wstępnie ustaloną proporcją a proporcją ostateczną nie przekroczy 2 pkt procentowych np. proporcja wstępna: 65%, proporcja ostateczna: 66% Jeżeli jednak proporcja ostateczna będzie niższa od wstępnej, podatnik będzie musiał dokonać korekty jeżeli wartość VAT niepodlegająca odliczeniu (korekta roczna + część korekty wieloletniej przypadająca na dany rok) przekroczy 10 000 zł Nowe zasady będą mogły być stosowane już w ramach korekt dokonywanych za 2022 rok.
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC SLIM VAT3: Pozostałe zmiany 85 VA DONE
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Najważniejsze zmiany w podatku akcyzowym w 2023 r. 86 VA DONE
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Elektronizacja przemieszczeń wewnątrzwspólnotowych: e-SAD 87
PwC Nowelizacja ustawy akcyzowej z dnia 9 grudnia 2021 r. 88 Ustawa z dnia 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym Ustawa wprowadza zmiany w ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, które dotyczą implementacji postanowień dyrektyw Rady (UE), w tym m.in. dyrektywy Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiającej ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego (przekształcenie), tj. tzw. „dyrektywy horyzontalnej”* Wejście w życie Nowelizacja weszła w życie co do zasady z dniem 1 stycznia 2022 r., jednak przepisy dotyczące elektronizacji przemieszczeń wewnątrzwspólnotowych (e-SAD, uprawnieni odbiorcy, uprawnieni wysyłający) wejdą w życie z dniem 13 lutego 2023 r. * zasadniczą zmianą wprowadzaną przez dyrektywę 2020/262 jest skomputeryzowanie procedur stosowanych do wewnątrzunijnych przemieszczeń wyrobów akcyzowych dopuszczonych do konsumpcji,
PwC Obowiązki nabywców wewnątrzwspólnotowych wyrobów akcyzowych od 13 lutego 2023 r. Uzyskanie statusu uprawnionego odbiorcy* w Centralnym Rejestrze Wyrobów Akcyzowych (CRPA), w tym otrzymanie numeru akcyzowego Złożenie zabezpieczenia akcyzowego Potwierdzenie odbioru wyrobów akcyzowych w systemie EMCS poprzez raport odbioru do otrzymanego elektronicznego dokumentu towarzyszącego e-SAD* Złożenie deklaracji uproszczonej i zapłata akcyzy na terytorium kraju, w terminie 10 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego (odbioru wyrobów) Prowadzenie ewidencji wyrobów akcyzowych nabywanych wewnątrzwspólnotowo *dotyczy wyrobów wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy akcyzowej
PwC Czym jest e-SAD ? e-SAD to elektroniczny uproszczony dokument administracyjny, na podstawie którego od 13 lutego 2023 r. będą przemieszczane, w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego lub dostawy wewnątrzwspólnotowej, poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy: A. wyroby akcyzowe wymienione w załączniku nr 2 do ustawy, B. alkohol etylowy całkowicie skażony środkami dopuszczonymi do skażania alkoholu etylowego na podstawie rozporządzenia Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. W aktualnym stanie prawnym tego rodzaju wyroby są przemieszczane wewnątrzwspólnotowo na podstawie papierowego dokumentu UDT lub dokumentu handlowego (np. faktury) e-SAD będzie obsługiwany w systemie EMCS [system obecnie obsługuje przemieszczenia w procedurze zawieszenia poboru akcyzy (dokument e-AD) oraz przemieszczenia wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie / wyrobów z zał. nr 2 objętych stawką zero złotych ze względu na przeznaczenie (dokument e-DD)] oraz będzie wymagał specjalnego statusu (odpowiednio: uprawnionego odbiorcy lub uprawnionego wysyłającego)
PwC e-SAD: wejście w życie 91 stosowanie e-SAD Stosowanie e-SAD będzie od 13 lutego 2023 r. obowiązkowe dla wszystkich przemieszczeń wewnątrzwspólnotowych wyrobów z załącznika nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym, dlatego też, aby zachować ciągłość działalności w tym zakresie, należy odpowiednio wcześniej dokonać rejestracji w celu otrzymania statusu umożliwiającego realizowanie nabyć wewnątrzwspólnotowych za pomocą dokumentu e-SAD. rejestracja dla celów e-SAD zgodnie ze złożonym w Sejmie w dniu 3 listopada 2022 r. projektem nowelizacji ustawy akcyzowej, rejestracja podmiotów dla celów e-SAD (uzyskanie numeru akcyzowego) będzie możliwa od 1 stycznia 2023 r.
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Nowe statusy podmiotów akcyzowych 92 VA DONE
PwC Nowe statusy podmiotów akcyzowych Aktualnie ustawa o podatku akcyzowym nie wymaga od podmiotów nabywających wewnątrzwspólnotowo poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyroby z załącznika nr 2 do ustawy szczególnego statusu poza rejestracją w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych. 1 Od 13 lutego 2023 r. wysyłanie w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych z załącznika nr 2 do ustawy poza procedurą zawieszenia poboru będzie wymagało zastosowania e-SAD oraz statusu uprawnionego wysyłającego. 2 Od 13 lutego 2023 r. odbieranie w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych z załącznika nr 2 do ustawy poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy będzie wymagało zastosowania e-SAD oraz statusu uprawnionego odbiorcy. Nowe przepisy będą stosowane do przemieszczeń rozpoczętych po 13 lutego 2023r.
PwC Nowe statusy podmiotów akcyzowych 94 Uprawniony wysyłający podmiot posiadający numer akcyzowy, który wysyła w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej wyroby akcyzowe poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy na podstawie e-SAD albo dokumentu zastępującego e-SAD, w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym podmiot prowadzący skład podatkowy lub zarejestrowany wysyłający. Uprawniony odbiorca podmiot posiadający numer akcyzowy, który odbiera w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego wyroby akcyzowe poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy na podstawie e-SAD albo dokumentu zastępującego e-SAD, w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym podmiot prowadzący skład podatkowy lub zarejestrowany odbiorca.
PwC Konieczność uzyskania numeru akcyzowego uprawnionego odbiorcy i uprawnionego wysyłającego 95 Podmiot, który po 13 lutego 2023 r. ma zamiar dokonywać nabyć wewnątrzwspólnotowych jako uprawniony odbiorca, lub dokonywać dostaw wewnątrzwspólnotowych jako uprawniony wysyłający – będzie obowiązany uzyskać numer akcyzowy uprawnionego odbiorcy lub numer akcyzowy uprawnionego wysyłającego Wniosek o nadanie numeru akcyzowego będzie składany elektronicznie przez Platformę Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC) Numer akcyzowy będzie nadawany przez administrację skarbową nie później niż w ciągu 7 dni od dnia otrzymania wniosku przez PUESC Rozpoczęcie procesu uzyskiwania numeru akcyzowego uprawnionego odbiorcy i uprawnionego wysyłającego będzie możliwe od 1 stycznia 2023 r.
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Nowe regulacje w zakresie importu: miejsce uznane w składzie podatkowym 96
PwC Miejsce uznane w składzie podatkowym 97 Na gruncie aktualnych przepisów ustawy akcyzowej, import wyrobów z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy do składu podatkowego odbywa się z wykorzystaniem statusu zarejestrowanego wysyłającego, czyli podmiotu posiadającego zezwolenie na wysyłanie importowanych wyrobów akcyzowych z miejsca importu z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy. 1 Zgodnie z nowymi regulacjami, miejsce importu wyrobów akcyzowych będzie mogło znajdować się w składzie podatkowym, jeżeli podmiot prowadzący skład podatkowy uzyska wydaną na podstawie przepisów celnych decyzję o uznaniu miejsca, w którym wyroby akcyzowe mogą być dopuszczane do obrotu w rozumieniu tych przepisów (miejsce uznane). 2 W przypadku dopuszczenia wyrobów do obrotu w rozumieniu przepisów celnych, w miejscu importu znajdującym się w składzie podatkowym, zastosowanie znajdzie procedura zawieszenia poboru akcyzy. Nowe regulacje wejdą w życie z dniem 13 lutego 2023 r.
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Nowa definicja płynu do papierosów elektronicznych 98
PwC Zmiana definicji płynu do papierosów elektronicznych 99 Obecna definicja: płyn do papierosów elektronicznych – roztwór przeznaczony do wykorzystania w papierosach elektronicznych, zarówno z nikotyną, jak i bez nikotyny, w tym bazę do tego roztworu zawierającą glikol lub glicerynę Definicja wg projektu nowelizacji ustawy akcyzowej: płyn do papierosów elektronicznych – roztwór przeznaczony do wykorzystania w papierosach elektronicznych, zarówno z nikotyną, jak i bez nikotyny, w tym bazę do tego roztworu zawierającą glikol lub glicerynę, przy czym roztwór uważa się za przeznaczony do wykorzystania w papierosach elektronicznych, gdy jest używany albo ze względu na jego zasadniczy charakter, skład i właściwości fizykochemiczne może być użyty w papierosach elektronicznych, bez względu na miejsce jego sprzedaży bądź oferowania do sprzedaży. Planowane wejście w życie nowych regulacji to 1 stycznia 2023 r.
PwC Wyroby mogące zostać zakwalifikowane jako spełniające nową definicję płynu do papierosów elektronicznych 100 Glikol propylenowy (CN 2905 32 00); Glikol etylenowy (CN 2905 31 00); Glicerol (gliceryna) (CN 2905 45 00, 1520 00 00); Aromaty – mieszaniny substancji zapachowych (włącznie z roztworami alkoholowymi) na bazie jednej lub na wielu takich substancjach, w rodzaju stosowanych jako surowce w przemyśle; pozostałe preparaty oparte na substancjach zapachowych (poz. CN 3302) Roztwory i mieszaniny wyżej wymienionych substancji bez względu na kod CN Ustawa akcyzowa definiuje płyn do papierosów elektronicznych poprzez przeznaczenie (w nowej definicji: potencjalną możliwość przeznaczenia) bez względu na kod CN
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Elektronizacja ewidencji akcyzowych 101
PwC Elektronizacja ewidencji akcyzowych 102 Na mocy ustawy z dnia 30 marca 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw zgodnie dotychczasowymi przepisami, obowiązek prowadzenia ewidencji w formie elektronicznej powinien być realizowany od dnia 1 stycznia 2023 r. W złożonym do Sejmu w dniu 3 listopada 2022 r. projekcie nowelizacji ustawy akcyzowej przewidziano przesunięcie obowiązku przejścia na prowadzenie ewidencji w postaci elektronicznej na dzień 1 lutego 2024 r. Ministerstwo Finansów przygotowuje narzędzie informatyczne o nazwie Centralna Ewidencja Wyrobów Akcyzowych (CEWA), które ma być systemem, który będzie stanowił centralny zbiór danych z ewidencji akcyzowych wszystkich podmiotów, zasilany w trybie cyklicznym danymi wprowadzanymi z ewidencji. W celu zapewnienia spójności regulacji wydłuża się możliwość prowadzenia ewidencji i innych dokumentacji na dotychczasowych zasadach (możliwość prowadzenia ewidencji w formie papierowej) do końca stycznia 2024 r.
PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Pytanie 103
PwC Które zmiany w podatku akcyzowym i VAT uznają Państwo za wpływające na Państwa biznes? 104 (można zaznaczyć więcej niż jedną odpowiedź) Zmiany przepisów dot. korekt (kursy walut) oraz rozliczeń WNT i WDT A Zmiany dot. tzw. sankcji VAT B Zmiany w zakresie Wiążących Informacji Stawkowych C Zmiany w zakresie prewspółczynnika i proporcji VAT D Wprowadzenie e-SAD E Zmiana definicji płynu do papierosów elektronicznych F Inne zmiany G
Zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych Po przerwie zapraszamy na kolejny blok zatytułowany Porozmawiajmy Podróże w czasie i oko cyklonu, czyli… ceny transferowe w 2021-2022 r. oraz perspektywy na rok 2023 Ewelina Dumania Starszy menedżer | Indirect Tax Tel: +48 502 184 055 E-mail: ewelina.dumania@pwc.com Dariusz Wiszniewiecki Ekspert | Indirect Tax Tel: +48 571 778 403 E-mail: dariusz.wiszniewiecki@pwc.com Sprawdź polecane materiały z obszaru VAT | Akcyza
Podróże w czasie i oko cyklonu, czyli… ceny transferowe w 2021-2022 r. oraz perspektywy na rok 2023 Sprawdź polecane materiały dotyczące tematyki konferencji Od godz. 12:35 zapraszamy na kolejny blok zatytułowany
Podróże w czasie i oko cyklonu, czyli… Ceny transferowe w 2021-2022 r. oraz perspektywy na rok 2023 Piotr Niewiadomski 15 listopada 2022
PwC 2022 - TP w oku cyklonu 108 Brak nowych obowiązków lub ograniczeń Raje podatkowe - uchylenie przepisów Wydłużone terminy raportowania 108
PwC 109
PwC Powrót do przyszłości Inflacja Spowolnienie gospodarcze Deficyt budżetowy Restrukturyzacje biznesowe Stress-testy modeli rozliczeń Wzmożone kontrole cen transferowych Otoczenie gospodarcze Ceny transferowe 110
PwC Lista przebojów TP 111 Podstawa • Dokumentacja TP • Formularz TPR • Analizy porównawcze • Rzeczywiste wyniki finansowe Zaawansowany specjalista • Profil funkcjonalny a rzeczywistość • Zdolność do ponoszenia ryzyka • IP a DEMPE • Benefit test • TP a podatek u źródła Ekspert, który śpi spokojnie • Autokontrola • Zdolność kredytowa i poręczeniowa • Restrukturyzacje (exit fee) • Recharakteryzacja? • Spójność modelu rozliczeń
Powrót do przyszłości - c.d. Ograniczenia w transakcjach wewnątrzgrupowych 1 2 3 Dalsza digitalizacja i zwiększenie częstotliwości raportowania TP Automatyzacja analizy danych po stronie organów podatkowych
PwC Który z czynników będzie największym wyzwaniem? A B C D E Sytuacja gospodarcza → słabsze wyniki spółki Zmiany przepisów (np. ukryta dywidenda, podatek minimalny) Restrukturyzacja działalności w grupie Trudniejsze kontrole TP Żadne z powyższych - jesteśmy doskonale przygotowani 113
Porozmawiajmy Piotr Niewiadomski Dyrektor | Ceny transferowe Tel: +48 519 50 7279 E-mail: piotr.niewiadomski@pwc.com Sprawdź polecane materiały z obszaru Ceny transferowe Za moment zapraszamy na kolejny blok zatytułowany Ulgi podatkowe i dotacje
Ulgi podatkowe i dotacje Grzegorz Kuś Maciej Klimczyk 15 listopada 2022
PwC Dostępne w 2022 r. ulgi podatkowe 116 Konsolidacyjna Zwiększona ulga B+R Na innowacyjnych pracowników Na robotyzację Na ekspansję CSR Na prototyp Na IPO Symultaniczna ulga IP BOX i B+R CIT Estoński PSI
PwC PwC Zwiększona ulga B+R • Ulga B+R przysługuje wszystkim przedsiębiorcom prowadzącym działalność badawczą, bez względu na branżę, w której funkcjonują. • W 2021 roku z ulgi B+R skorzystało tylko 2037 podatników CIT. • Łącznie, odliczono od podstawy opodatkowania 4 262 mln zł. Zwiększona ulga B+R 117 Przykład Jeśli przedsiębiorca poniesie wydatki 1 mln PLN w ciągu roku na działalność B+R (stawka CIT 19%), ulga podatkowa w odniesieniu do wydatków na wynagrodzenia pracownicze (wszyscy podatnicy) lub wszystkie wydatki kwalifikowane (CBR) pozwoli mu obniżyć podatek o 380 tys. PLN (1 mln PLN x 200% x 19% podatek = 380 tys. PLN) Obszary przygotowań Charakter prac B+R Potwierdzenie charakteru prac B+R Odliczenie z tytułu nieobecności pracowników Nieobecności z tytułu zwolnienia lekarskiego, urlopu wypoczynkowego Odliczenie materiałów i surowców Alokacja partii próbnych do ulgi B+R lub ulgi na prototyp
PwC PwC Ulga na innowacyjnych pracowników dodatkową formą rozliczenia ulgi B+R dla: • podatników, u których wysokość ulgi była wyższa od wysokości dochodu (w szczególności centra badawczo-rozwojowe działające na koszt plus), • podatników, którzy ponieśli stratę. Ulga na innowacyjnych pracowników Obszary przygotowań Prawo do ulgi a zeznanie podatkowe złożone w trakcie 2022 r. Koszty poniesione przed 2022 r. Pierwsze odliczenie w roku Proporcja czasu pracy a wysokość zaliczki do potrącenia Czas poświęcony na B+R a nieobecności pracownika Dokumentowanie 118
PwC PwC Ulga na produkcję próbną i wprowadzenie na rynek Ulga na prototyp jest komplementarna wobec ulgi B+R • W wielu innowacyjnych podmiotach produkcyjnych ostatnim etapem prac B+R jest finalna weryfikacja prototypu nowego produktu. Koszty ponoszone na dalszych etapach procesu produkcyjnego co do zasady nie są rozliczane w uldze B+R. • Tylko wybrane koszty zleceń próbnych / pierwszych partii pilotażowych mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi B+R. Wyzwanie – Rozliczanie kosztów Definicja nowego produktu, Definicja produkcji próbnej, Prototypy jako koszt do ulgi B+R czy ulgi na prototypy, Ulga na robotyzację czy ulga na prototypy. Przykład Jeśli przedsiębiorca zainwestuje w robotyzację 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 95 tys. PLN (1 mln PLN x 30% x 19% podatek = 57 tys. PLN) *kwota wydatków nie może przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodu niż z zysków kapitałowych 119
PwC PwC Ulga na robotyzację Przy uldze na robotyzację istotne jest przeanalizowanie planów inwestycyjnych pod kątem nabycia aktywów, które potencjalnie wpisywałyby się w katalog kosztów kwalifikowanych. Równocześnie pomocne może okazać się wdrożenie dodatkowego lub zmodyfikowanie obecnego systemu księgowego w takim stopniu, aby umożliwiał prowadzenie odrębnej ewidencji kosztów ponoszonych z tytułu robotyzacji i automatyzacji. Obszary przygotowań – Kwalifikacja robota Wydatek czy koszt uzyskania przychodu? Koszty poniesione przed 2022 r, Ewidencja, Określenie wartości kosztów kwalifikowanych – wyzwania interpretacyjne. Przykład Jeśli przedsiębiorca zainwestuje w robotyzację 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 95 tys. PLN (1 mln PLN x 50% x 19% podatek = 95 tys. PLN) 120
PwC PwC Ulga na ekspansję 121 Jeśli podatnik poniesie koszty związane z ekspansją i dzięki temu wzrośnie sprzedaż produktów, to część tych kosztów będzie można odliczyć dodatkowo, trochę analogicznie jak koszty poniesiona na działalność B+R w ramach ulgi badawczo-rozwojowej. Obszary przygotowań – Limity Per rok czy per transakcja, Definicja produktu, Katalog kosztów kwalifikowanych, Ekspansja zagraniczna czy również krajowa. Przykład Jeśli przedsiębiorca zainwestuje w ekspansję 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 190 tys. PLN (1 mln PLN x 100% x 19% podatek = 190 tys. PLN)* *limit kosztów podlegających odliczeniu wynosi 1 mln PLN 2021 Przychód referencyjny 10 000 000 PLN 2022 Poniesienie kosztu 1 000 000 PLN 2022 Odliczenie ulgi 190 000 PLN 2023 Zwiększenie przychodu 10 500 000 PLN 2024 Zwiększenie przychodów 11 000 000 PLN
PwC Harmonogram korzystania z ulg Badania i rozwój Produkcja próbna Prototyp, Produkcja Próbna Ulga na robotyzację Ulga na ekspansję Rozliczenie ulgi B+R Ulga na prototyp 122
PwC Ankieta Czy korzystają Państwo z ulg podatkowych? Tak Nie, ze względu na wątpliwości interpretacyjne Nie, ze względu na dużą skalę niezbędnych przygotowań
PwC Tymczasowe Ramy Kryzysowe 124 Planowane Dostępne obecnie Tymczasowe Ramy Kryzysowe • Wsparcie w formie gwarancji pożyczek i faktoringu jest już udzielane przez BGK (wsparcie ogólnopolskie), • BKG kończy proces wyboru pośredników finansowych którzy będą oferować preferencyjne pożyczki w ramach Tymczasowych Ram Kryzysowych. • Pomoc będzie mogła być udzielana przedsiębiorcom na cele inwestycyjne lub obrotowe nakierowane na łagodzenie skutków społeczno-gospodarczych agresji Federacji Rosyjskiej wobec Ukrainy, • Maksymalna wartość wsparcia uzależniona zostanie od rodzaju prowadzonej działalności i wyniesie: - Około 296 000 zł – w przypadku pomocy udzielanej przedsiębiorstwom prowadzącym działalność w sektorze produkcji podstawowej produktów rolnych, - Około 358 000 zł – w przypadku pomocy udzielanej w sektorze rybołówstwa lub akwakultury, - Około 2 392 000 zł – w pozostałych przypadkach Przedsiębiorcy odczuwający skutki obecnej wojny na Ukrainie 1. ograniczone kwoty pomocy (do 500 tys. euro); 2. Wsparcie płynności w formie gwarancji państwowych i subsydiowanych pożyczek; 3. Pomoc rekompensująca wysokie ceny energii; 4. Środki przyspieszające wprowadzanie energii odnawialnej; 5. Środki ułatwiające obniżenie emisyjności procesów przemysłowych. Program Beneficjent Forma wsparcia Zakres wsparcia
PwC “Tarcza Solidarnościowa” Planowane Dostępne obecnie „Tarcza Solidarnościowa” – Rekompensaty ze względu na wzrost cen energii i gazu dla firm energochłonnych Wsparcie finansowe: • do 2 milionów euro jeżeli wzrost cen gazu i energii dla danego przedsiębiorstwa pomiędzy lutym a grudniem 2022 roku wyniesie co najmniej 100% w porównaniu do ubiegłego roku • do 25 milionów euro – jeśli oprócz spełnienia pierwszego warunku przedsiębiorstwo generuje straty z tytułu działalności operacyjnej. Wsparcie będzie udzielane w latach 2022-2024. Łączna kwota wsparcia wynosi 17,4 miliard złotych. W roku 2022 przedsiębiorcy będą mogli liczyć na wsparcie w wysokości ponad 5 miliardów złotych. Aby skorzystać ze wsparcia konieczne będzie spełnienie dwóch warunków: 1. koszty nabycia energii elektrycznej i gazu w przedsiębiorstwie wynoszą co najmniej 3% wartości produkcji, 2. przedsiębiorstwo musi działać w branżach wskazanych przez KE w załączniku do Tymczasowych Ram jako „sektory szczególnie odczuwające skutki kryzysu” (są to m.in. branża chemiczne, huty, produkcja ceramiki). Wsparcie finansowe dla firm energochłonnych (sektorów i podsektorów szczególnie odczuwających skutki kryzysu – zgodnie z załącznikiem do komunikatu Komisji Europejskiej ws Tymczasowych Ram Kryzysowych) Wsparcie finansowe Program Beneficjent Forma wsparcia Zakres wsparcia 125
PwC Program „Wsparcie dla Przemysłu Energochłonnego” Planowane Dostępne obecnie Program Beneficjent Program priorytetowy „Wsparcie dla przemysłu energochłonnego” Przedsiębiorcy posiadający tytuł prawny do instalacji energochłonnej, wynikający z prawa własności, prawa użytkowania wieczystego lub trwałego zarządu. Pożyczka do 100% kosztów kwalifikowanych. Istnieje możliwość ubiegania się o premię do 40% wypłaconej kwoty pożyczki. Program przewiduje realizację czterech typów projektów: 1. Dekarbonizacja przemysłu energochłonnego poprzez realizację niskoemisyjnych technologii wytwarzania produktów. 2. Przedsięwzięcia służące poprawie efektywności energetycznej zgodne z „Obwieszczeniem Ministra Klimatu i Środowiska z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie szczegółowego wykazu przedsięwzięć służących poprawie efektywności energetycznej”, z wyłączeniem przedsięwzięć termomodernizacyjnych i remontowych 3. Przedsięwzięcia polegające na zmniejszeniu zużycia zasobów surowców pierwotnych wykorzystywanych do produkcji; 4. Przedsięwzięcia dotyczące budowy lub przebudowy jednostek wytwórczych z odnawialnych źródeł energii wraz z magazynem energii. Minimalna kwota pożyczki to 5 000 000 PLN, maksymalna kwota uzależniona jest od typu realizowanego przedsięwzięcia i wynosi: • 2 000 000 000 PLN dla projektów z zakresu dekarbonizacji przemysłu energochłonnego, • 300 000 000 PLN dla pozostałych typów projektów. Budżet programu to 4 000 000 000 PLN Wnioski przyjmowane będą do 22 grudnia 2022 lub do wyczerpania alokacji. Oprocentowanie pożyczki na warunkach preferencyjnych na warunkach preferencyjnych: WIBOR 3M, nie mniej niż 1,5 % w skali roku lub na warunkach rynkowych Forma wsparcia Zakres wsparcia 126
PwC Innovation Fund Planowane Dostępne obecnie Program Beneficjent Innovation Fund Osoby prawne/ brak ograniczeń co do kraju pochodzenia wnioskodawcy Projekty będą wspierane w formie ryczałtu ustalonego na podstawie przyjętej przez komisję metodologii oraz stałej kwoty wsparcia wynoszącej 60% kosztów kwalifikowanych. Minimalna wartość kosztów kwalifikowanych to 7 500 000 euro. Wnioski przyjmowane będą do 16 marca 2023 roku. Program przewiduje wsparcie w ramach czterech zakresów tematycznych: ● Dekarbonizacja : ○ opracowanie innowacji w technologiach i procesach niskoemisyjnych, w tym bezpieczne dla środowiska wychwytywanie i wykorzystanie węgla (CCU), ○ stymulowanie budowy i eksploatacji innowacyjnych technologii magazynowania energii. ● Innowacje dla przemysłu: ○ działania wspierające innowacyjną bezpośrednią elektryfikację przemysłu zastępującą konwencjonalne wykorzystanie paliw kopalnych, zarówno w zastosowaniach sektorowych jak i międzysektorowych, ○ działania wspierające innowacyjną produkcję i zastosowania wodoru w przemyśle, ● Produkcja: opracowanie innowacji w produkcji komponentów oraz gotowych produktów z kategorii: produkcji i magazynowania energii odnawialnej; produkcji ogniw paliwowych; rozwiązań z zakresu magazynowania energii; produkcji pomp ciepła; ● Projekty pilotażowe projekty pilotażowe koncentrujące się na walidacji, testowaniu i optymalizacji innowacji. Forma wsparcia Zakres wsparcia 127
Zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych Za moment zapraszamy na kolejny blok zatytułowany Porozmawiajmy Nowe regulacje w sektorze energetycznym| Prawo holdingowe Grzegorz Kuś Dyrektor | State Aid Tel: +48 519 507 208 E-mail: grzegorz.kus@pwc.com Maciej Klimczyk Menedżer | State Aid Tel: +48 519 507 369 E-mail: maciej.klimczyk@pwc.com Sprawdź polecane materiały z obszaru Ulgi podatkowe i dotacje
Zmiany w prawie energetycznym Bartosz Piątek 15 listopada 2022
PwC Reakcja legislacyjna na wzrost cen energii elektrycznej 130 • Ustawodawca “zamroził” ceny dla gospodarstw domowych i rolnych, w ramach rocznego limitu zużycia; • Ustawodawca ustalił ceny maksymalne dla gospodarstw domowych powyżej ustawowego progu zużycia oraz odrębnie dla sektora MŚP i niektórych podmiotów publicznych (np. szkoły, szpitale, związki wyznaniowe); • Ceny maksymalne będą obowiązywać do końca 2023 r., przepisy już obowiązują. • Przyjęto ustawę dającą podstawy do ustanowienia programu wsparcia dla przedsiębiorców (rekompensaty w związku ze wzrostem cen energii); • Ustawa jest skierowana do szeroko rozumianego przemysłu energochłonnego; • Szczegóły programu, w tym zasady przyznawania i wysokość wsparcia będą zawarte w uchwałach Rady Ministrów. • Planuje się zniesienie obowiązku sprzedaży energii na giełdzie - energia z instalacji będzie mogła być sprzedawana poza TGE, co ma przyczynić się do obniżenia cen; • Ustalenie cen maksymalnych na rynku bilansującym energii w celu powstrzymania składania ofert na sprzedaż energii elektrycznej w oderwaniu od realnych kosztów jej wytworzenia. Zamrożenie cen – ceny maksymalne Wsparcie dla przedsiębiorstw Instrumenty regulacyjne – obligo giełdowe, rynek bilansujący
PwC Wpływ interwencji na rynek energii elektrycznej 131 Ceny maksymalne m.in. dla sektora MŚP od 1 grudnia 2022 r. – 785 zł / MWh; obowiązek złożenia wniosku do sprzedawcy do 30 listopada 2022 r. 1 Ceny maksymalne mogą znacząco wpłynąć na rynek finansowych umów PPA (vPPA), opartych o ceny giełdowe energii elektrycznej. 2 Nowy “para-podatek” od “nadmiernych” dochodów dla większości spółek wytwarzających i obracających energią elektryczną – odpis na Fundusz Wypłaty Różnicy Ceny, zmniejsza opłacalność także inwestycji OZE. 3 Wsparcie finansowe dla przedsiębiorstw z branży energochłonnej, za pośrednictwem NFGWiOŚ – prace w KPRM trwają. 4 Zniesienie obowiązku sprzedaży energii na giełdzie ma wpłynąć na obniżenie cen energii elektrycznej, jednak branża energetyczna wskazuje, że w związku z wprowadzaniem cen maksymalnych, rozwiązanie to w zasadzie nie będzie spełniać swojej funkcji. 5 Wzrost zainteresowania budową własnych źródeł wytwórczych OZE. 6 Przyjęte rozwiązania legislacyjne będą wywierać następujący wpływ: • Przyczyna: wzrost cen energii elektrycznej przekłada się na szybki wzrost kosztów produkcji i świadczenia usług; • Cel - zahamowanie wzrostu cen energii elektrycznej dla odbiorców końcowych; • Wprowadzenie rekompensat dla sprzedawców energii elektrycznej; • Interwencja legislacyjna jest podejmowana także na poziomie Unii Europejskiej.
PwC Zmiany systemowe na rynku energii elektrycznej 132 • Transformacja energetyczna; • Rozwój energetyki rozproszonej, aktywizacja inicjatyw lokalnych, połączenie sił dużego i małego biznesu (w tym poprzez instytucję prosumenta wirtualnego); • Obywatelskie społeczności energetyczne, nowe usługi - odpowiedź odbioru, agregacja; • Nowa linia bezpośrednia; • Piaskownice regulacyjne. • Nowelizacja przepisów o klastrze energii (korekta ram prawnych, ulgi wspomagające); • Wprowadzenie definicji PPA; • Nowe pojęcia i definicje: partnerski handel energią, biometan jako alternatywa dla gazu ziemnego, usługa ograniczenia obciążenia szczytowego – rozwój rynku mocy. • Wodór ma zostać uznany za paliwo w rozumieniu prawa energetycznego; • Prowadzenie działalności związanej z wodorem w zakresie energetyki będzie działalnością koncesjonowaną; • Prace ustawodawcze nad stworzeniem środowiska prawnego dla systemu wodorowego, pozwalającego na przesył, dystrybucję i sprzedaż wodoru jako paliwa; • Prace ustawodawcze nad zniesieniem zasady 10H dla lądowych elektrowni wiatrowych. Projekt UC 74 Projekt UC 99 Wodór jako paliwo energetyczne, ustawa 10H
PwC Kierunki rozwoju rynku energetycznego w Polsce 133 • Zgodnie z unijną, długofalową polityką energetyczną, Polska przyjęła kurs na rozbudowę źródeł OZE i promocję energetyki rozproszonej; • Dotychczasowy kształt systemu energetycznego opartego o duże jednostki wytwórcze zasilane paliwami kopalnymi okazał się podatny na międzynarodowe zawirowania; • Podstawą systemu energetycznego po transformacji ma być miks źródeł OZE oraz elektrowni jądrowych; • Dynamiczny rozwój technologii sprawia, że coraz bardziej wydajne staje się magazynowanie energii. Jest to ogromna szansa dla rynku OZE. aby wzmocnić lokalną niezależność energetyczną. Instytucja prosumenta wirtualnego pozwoli na sparowanie odbiorcy końcowego z instalacją OZE położoną w dowolnym miejscu w kraju. Nie tylko pozwoli to zwiększyć popularność OZE wśród gospodarstw domowych, ale stanowi dużą szansę na rozwój konkurencyjnego rynku energii dla małych wytwórców. 1 Nowelizacja przepisów o linii bezpośredniej powinna zwiększyć możliwości w zakresie inwestycji w źródła OZE przez dużych odbiorców energii, w tym przemysł energochłonny. 2 Nowelizacja ustawy 10H, według szacunków, powinna przyczynić się do powstania co najmniej kilku GW mocy wytwórczej. Budowa lądowych elektrowni wiatrowych jest silnie promowana przez branżę energetyczną. Równolegle, silnie rozwija się morska energetyka wiatrowa. 3 Trwająca wojna w Ukrainie oraz kryzys energetyczny pokazują, że uzasadnione jest rozwijanie energetyki rozproszonej oraz działania na rzecz niezależności energetycznej w lokalnym wymiarze. Ramy prawne dla rozwoju tego kierunku mają stanowić regulacje projektów UC 74 oraz UC 99, w tym w szczególności instytucja obywatelskich sieci energetycznych, klastry energii oraz usługi magazynowania i agregacji energii. 4 Planowane rozwiązania będą wywierać następujący wpływ:
Zmiany w prawie energetycznym Bartosz Piątek Sprawdź polecane materiały z obszaru Prawo energetyczne i holdingowe
Prawo Holdingowe 15 listopada 2022
PwC PwC Grupa spółek 136 Grupę spółek tworzą spółka dominująca i spółki zależne, kierujące się wspólną strategią w celu realizacji wspólnego interesu (interes grupy spółek) Spółka dominująca sprawuje jednolite kierownictwo nad grupą spółek Brak jednolitej definicji spółki dominującej Spółki mogą realizować interes grupy spółek, o ile nie zmierza to do pokrzywdzenia wierzycieli lub wspólników mniejszościowych spółki zależnej
PwC Grupa spółek – wymogi formalne 137 Uchwała o uczestnictwie w grupie spółek (w tym wskazanie spółki dominującej oraz interesu grupy spółek) Rejestracja uczestnictwa w rejestrze przedsiębiorców KRS Coroczne sprawozdania na temat powiązań umownych i wiążących poleceń
PwC Potencjalne modele grupy spółek [1/2] 138 Spółka holdingowa Spółka odpowiedzialna za R&D Spółka dystrybucyjna Spółka produkcyjna Wariant A
PwC Potencjalne modele grupy spółek [2/2] 139 Wariant A Spółka holdingowa Transportation Waste management Oil&Gas Distribution
PwC Wiążące polecenie 140 Wiążące polecenie wskazuje: 1) oczekiwane przez spółkę dominującą zachowanie spółki zależnej 2) interes grupy spółek, który uzasadnia wykonanie wiążącego polecenia 3) spodziewane korzyści lub szkody spółki zależnej, 4) przewidywany sposób i termin naprawienia spółce zależnej szkody Kroki w procesie wykonania wiążącego polecenia Wydanie wiążącego polecenia – akt Zarządu spółki dominującej Uchwała Zarządu spółki zależnej w przedmiocie wykonania wiążącego polecenia Analiza dopuszczalności wykonania treści polecenia (Zarząd spółki zależnej)
PwC Skutki wiążącego polecenia 141 Najważniejsze skutki wykonania wiążącego polecenia: Odmowa wykonania wiążącego polecenia Wyłączenie odpowiedzialności cywilnoprawnej członków zarządu spółki zależnej za szkodę wyrządzoną wykonaniem wiążącego polecenia; Obowiązek naprawienia przez spółkę dominującą szkody wyrządzonej spółce zależnej uczestniczącej w grupie spółek poprzez wykonanie wiążącego polecenia; Wykonanie polecenia doprowadziłoby do niewypłacalności albo zagrożenia niewypłacalnością spółki. Istnieje uzasadniona obawa, że jest ono sprzeczne z interesem tej spółki i wyrządzi jej szkodę, która nie będzie naprawiona przez spółkę dominującą. Zachodzą inne okoliczności przewidziane w umowie lub statucie spółki zależnej. Przesłanki:
PwC PwC Wzmocnienie kompetencji nadzorczych 142 Nowe uprawnienia: • Rada nadzorcza – a w przypadku jej braku zarząd spółki dominującej – będzie mogła w każdym czasie przeglądać księgi i dokumenty spółek zależnych, jak również żądać udzielenia informacji; • Tożsame uprawnienia w stosunku do spółki niebędącej częścią grupy spółek: - Możliwość badania wszystkich dokumentów spółki (w celu badania stanu finansowego spółki), - Możliwość żądania udzielania informacji i zobowiązania do przekazywania dokumentów przez szeroki krąg osób, tj. Zarząd, prokurenci czy też inne osoby zatrudnione w spółce niezależnie od formy tego zatrudnienia; • Możliwość powołania doradcy rady nadzorczej do zbadania określonego zagadnienia dotyczącego działalności spółki lub jej stanu majątkowego; Niedopełnienie wybranych obowiązków informacyjnych wobec rady nadzorczej może rodzić odpowiedzialność karną.
Zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych Faktury ustrukturyzowane - czas przygotowań Wojciech Trzciński Partner PwC Legal, radca prawny Tel: +48 519 506 653 E-mail: wojciech.trzcinski@pwc.com Bartosz Piątek Starszy menedżer, PwC Legal Tel: +48 519 507 865 E-mail: bartosz.piatek@pwc.com Za moment zapraszamy na kolejny blok zatytułowany Porozmawiajmy Sprawdź polecane materiały z obszaru Prawo energetyczne i holdingowe
PwC | Microsoft Obowiązkowy KSeF – kiedy i dla kogo? Zakres podmiotowy i przedmiotowy Zakres czasowy Jak dotąd Ministerstwo Finansów nie potwierdziło oficjalnie daty wprowadzenia obowiązkowego KSeF wynikającej z decyzji Rady UE. Jednym z kamieni milowych w Krajowym Planie Odbudowy jest wprowadzenie obowiązku KSeF - najpóźniej do końca II kwartale 2024. Zgodnie z decyzją Rady UE, obowiązkowe e-fakturowanie może zostać wprowadzone w Polsce nie wcześniej niż od 1 stycznia 2024 r. KSeF uruchomiony w styczniu 2022 i od tego czasu istnieje możliwość dobrowolnego korzystania z niego przez podatników. Dobrowolny KSeF Decyzja Rady UE Kamienie milowe KPO I 2022 najwcześniej od I 2024 od Q2 2024 Oddziały spółek zagranicznych a KSeF? Podatnicy VAT z siedzibą za granicą – brak obowiązku, możliwość dobrowolnego stosowania KSeF Podatnicy VAT z siedzibą na terytorium Polski (perspektywa fakturującego przez KSeF): Sprzedaż Zakup TAK również dla klientów zagranicznych TAK, tylko od dostawców krajowych B2B B2C TAK (faktury na żądanie konsumentów) nie dotyczy B2G TAK (we współpracy z PEF) nie dotyczy 144
PwC | Microsoft Na jakim etapie wdrożenia rozwiązania do faktur ustrukturyzowanych Państwo jesteście? PwC | Microsoft A B C D E Jeszcze nie rozpoczęliśmy prac Wdrożenie narzędzia jest w trakcie Jesteśmy w trakcie analizy przedwdrożeniowej Robimy już testy rozwiązania Zakończyliśmy implementację 145
PwC | Microsoft Obsługa załączników i data wystawienia Obsługa załączników Data wystawienia Ryzyka • Błędne rozpoznanie momentu powstania obowiązku podatkowego i błędne raportowanie w JPK • Nieprawidłowy kurs walutowy • Konsekwencje w ramach rozliczeń i umów z kontrahentami Ryzyka • Brak wypracowanej praktyki rynkowej co do załączników w początkowym okresie obowiązkowego KSeF • Konieczność dostosowania systemów IT do braku obsługi załączników do faktur (po stronie sprzedażowej i zakupowej) Obecna praktyka rynkowa: Wysyłanie dodatkowych informacji o transakcji jako załączników do faktur, np. listy przewozowe, szczegółowa specyfikacja. Wyzwania w modelu KSeF: Brak technicznej możliwości przekazania przez KSeF informacji wykraczających poza pola dozwolone w schemie XML dla e-faktury, w tym zwłaszcza dodatkowych plików PDF, Excel, etc. Potencjalne alternatywy w modelu KSeF: • Przekazywanie dodatkowych danych innym kanałem, np. jako załączniki do maila o tytule tożsamym z numerem KSeF faktury, których te dane dotyczą; • Wskazanie linku do dodatkowych plików jako pola w węźle DodatkowyOpis; • Wykorzystanie pól z węzła DodatkowyOpis lub pola DodatkoweInfo na poziomie wiersza faktury do przekazania dodatkowych informacji. Obecna praktyk rynkowa: Faktury co do zasady wystawiane są z datą utworzenia faktury w systemie, ale wysyłane do kontrahentów w różnym terminie Jak to wygląda w KSeF: • Pole P_1 – data wystawienia z zastrzeżeniem art. 106na ust. 1 ustawy. • Dodatkowo obowiązkowe pole DataWytworzeniaFa (węzeł /Faktura/Naglowek/) - przechowywanie daty i czasu wytworzenia faktury. • Faktyczna data wystawienia to data wysłania do KSeF MF wyjaśnia – „w przypadku, gdy data wskazana w polu P_1 jest inna niż data przesłania, faktura nie zostanie odrzucona przez KSeF”. Jak podejść do procesu wysyłki danych do KSeF: • Dostosowanie harmonogramu wysyłki danych • Zabezpieczenie buforu czasowego • Nadzorowanie procesu, automatyczne powiadomienia o błędach. 146
Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023
Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023
Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023
Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023
Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023
Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023
Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023
Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023
Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023
Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023
Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023
Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023
Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023

Recomendados

Case study olx
Case study olxCase study olx
Case study olxManish Chaurasia
 
Maxillofacial imaging receptors/ dental courses
Maxillofacial imaging receptors/ dental coursesMaxillofacial imaging receptors/ dental courses
Maxillofacial imaging receptors/ dental coursesIndian dental academy
 
CBCT.pptx
CBCT.pptxCBCT.pptx
CBCT.pptxAyushiGautam41
 
Digital Imaging
Digital ImagingDigital Imaging
Digital ImagingDipika Bumb, Indian Cancer Society, New Delhi
 
Olx ppt
Olx pptOlx ppt
Olx pptManoj Kurup
 
Radiology in Pediatric Dental Patient.pptx
Radiology in Pediatric Dental Patient.pptxRadiology in Pediatric Dental Patient.pptx
Radiology in Pediatric Dental Patient.pptxRockstarking1
 
CBCT IN IMPLANTOLOGY.pptx
CBCT IN IMPLANTOLOGY.pptxCBCT IN IMPLANTOLOGY.pptx
CBCT IN IMPLANTOLOGY.pptxDr K. Abhilasha
 
Image characteristics
Image characteristicsImage characteristics
Image characteristicsBhargavi Sood
 

Recomendados

Case study olx
Case study olxCase study olx
Case study olxManish Chaurasia
 
Maxillofacial imaging receptors/ dental courses
Maxillofacial imaging receptors/ dental coursesMaxillofacial imaging receptors/ dental courses
Maxillofacial imaging receptors/ dental coursesIndian dental academy
 
CBCT.pptx
CBCT.pptxCBCT.pptx
CBCT.pptxAyushiGautam41
 
Digital Imaging
Digital ImagingDigital Imaging
Digital ImagingDipika Bumb, Indian Cancer Society, New Delhi
 
Olx ppt
Olx pptOlx ppt
Olx pptManoj Kurup
 
Radiology in Pediatric Dental Patient.pptx
Radiology in Pediatric Dental Patient.pptxRadiology in Pediatric Dental Patient.pptx
Radiology in Pediatric Dental Patient.pptxRockstarking1
 
CBCT IN IMPLANTOLOGY.pptx
CBCT IN IMPLANTOLOGY.pptxCBCT IN IMPLANTOLOGY.pptx
CBCT IN IMPLANTOLOGY.pptxDr K. Abhilasha
 
Image characteristics
Image characteristicsImage characteristics
Image characteristicsBhargavi Sood
 
Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.
Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.
Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.PwC Polska
 
Co planowane zmiany w ustawach CIT i PIT będą oznaczać dla podatników? | Webi...
Co planowane zmiany w ustawach CIT i PIT będą oznaczać dla podatników? | Webi...Co planowane zmiany w ustawach CIT i PIT będą oznaczać dla podatników? | Webi...
Co planowane zmiany w ustawach CIT i PIT będą oznaczać dla podatników? | Webi...PwC Polska
 
Zmiany w PIT. O czym warto pamiętać przed końcem roku?
Zmiany w PIT. O czym warto pamiętać przed końcem roku?Zmiany w PIT. O czym warto pamiętać przed końcem roku?
Zmiany w PIT. O czym warto pamiętać przed końcem roku?PwC Polska
 
Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?
Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?
Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?PwC Polska
 
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 2.(12.10.2021)
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 2.(12.10.2021)Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 2.(12.10.2021)
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 2.(12.10.2021)PwC Polska
 
Dyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowania
Dyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowaniaDyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowania
Dyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowaniaPwC Polska
 
Co nowego w podatku CIT w 2017 r.?
Co nowego w podatku CIT w 2017 r.?Co nowego w podatku CIT w 2017 r.?
Co nowego w podatku CIT w 2017 r.?PwC Polska
 
Webinarium: Podatek u źródła - Projekt objaśnień przepisów.
Webinarium: Podatek u źródła - Projekt objaśnień przepisów.Webinarium: Podatek u źródła - Projekt objaśnień przepisów.
Webinarium: Podatek u źródła - Projekt objaśnień przepisów.PwC Polska
 
6 sposobów na uszczelnienie systemu podatkowego
6 sposobów na uszczelnienie systemu podatkowego 6 sposobów na uszczelnienie systemu podatkowego
6 sposobów na uszczelnienie systemu podatkowego Grant Thornton
 
Pułapki podatkowe
Pułapki podatkowe Pułapki podatkowe
Pułapki podatkowe Business Link Krakow
 
Webinarium: Pracownik w czasach COVID-19 i rzeczywistości kryzysowej
Webinarium: Pracownik w czasach COVID-19 i rzeczywistości kryzysowejWebinarium: Pracownik w czasach COVID-19 i rzeczywistości kryzysowej
Webinarium: Pracownik w czasach COVID-19 i rzeczywistości kryzysowejPwC Polska
 
KNOW HOW nr 1
KNOW HOW nr 1KNOW HOW nr 1
KNOW HOW nr 1Kancelaria_PragmatIQ
 
Zmiany w PIT i ZUS 2019/2020 | PwC Podatki
Zmiany w PIT i ZUS 2019/2020 | PwC PodatkiZmiany w PIT i ZUS 2019/2020 | PwC Podatki
Zmiany w PIT i ZUS 2019/2020 | PwC PodatkiPwC Polska
 
Prezentacja Doradca Podatkowyc Andrzej Puchalski - Spotkanie Konsorcjum Polsk...
Prezentacja Doradca Podatkowyc Andrzej Puchalski - Spotkanie Konsorcjum Polsk...Prezentacja Doradca Podatkowyc Andrzej Puchalski - Spotkanie Konsorcjum Polsk...
Prezentacja Doradca Podatkowyc Andrzej Puchalski - Spotkanie Konsorcjum Polsk...dgcs2014
 
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 1 (11.10.2021)
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 1 (11.10.2021) Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 1 (11.10.2021)
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 1 (11.10.2021) PwC Polska
 
Spółki kontrolowane
Spółki kontrolowaneSpółki kontrolowane
Spółki kontrolowaneGrant Thornton
 
Aktualnie dostępne narzędzia wsparcia dla biznesu w dobie COVID-19 i ich rach...
Aktualnie dostępne narzędzia wsparcia dla biznesu w dobie COVID-19 i ich rach...Aktualnie dostępne narzędzia wsparcia dla biznesu w dobie COVID-19 i ich rach...
Aktualnie dostępne narzędzia wsparcia dla biznesu w dobie COVID-19 i ich rach...PwC Polska
 
Abc small business'u 2012 - ebook
Abc small business'u 2012 - ebookAbc small business'u 2012 - ebook
Abc small business'u 2012 - ebookepartnerzy.com
 
Stracić, żeby zyskać? Czyli parę ciekawych faktów o opodatkowaniu firm i tarc...
Stracić, żeby zyskać? Czyli parę ciekawych faktów o opodatkowaniu firm i tarc...Stracić, żeby zyskać? Czyli parę ciekawych faktów o opodatkowaniu firm i tarc...
Stracić, żeby zyskać? Czyli parę ciekawych faktów o opodatkowaniu firm i tarc...GRAPE
 
Podatek u źródła - nowe obowiązki
Podatek u źródła - nowe obowiązkiPodatek u źródła - nowe obowiązki
Podatek u źródła - nowe obowiązkiPwC Polska
 
Jak efektywnie łączyć dotacje i ulgi. Część I - Projekty inwestycyjne
Jak efektywnie łączyć dotacje i ulgi. Część I - Projekty inwestycyjneJak efektywnie łączyć dotacje i ulgi. Część I - Projekty inwestycyjne
Jak efektywnie łączyć dotacje i ulgi. Część I - Projekty inwestycyjnePwC Polska
 
Jak zyskać na Polskim Ładzie? Praktyczne aspekty ulg podatkowych obowiązujący...
Jak zyskać na Polskim Ładzie? Praktyczne aspekty ulg podatkowych obowiązujący...Jak zyskać na Polskim Ładzie? Praktyczne aspekty ulg podatkowych obowiązujący...
Jak zyskać na Polskim Ładzie? Praktyczne aspekty ulg podatkowych obowiązujący...PwC Polska
 

Mais conteúdo relacionado

Semelhante a Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023

Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.
Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.
Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.PwC Polska
 
Co planowane zmiany w ustawach CIT i PIT będą oznaczać dla podatników? | Webi...
Co planowane zmiany w ustawach CIT i PIT będą oznaczać dla podatników? | Webi...Co planowane zmiany w ustawach CIT i PIT będą oznaczać dla podatników? | Webi...
Co planowane zmiany w ustawach CIT i PIT będą oznaczać dla podatników? | Webi...PwC Polska
 
Zmiany w PIT. O czym warto pamiętać przed końcem roku?
Zmiany w PIT. O czym warto pamiętać przed końcem roku?Zmiany w PIT. O czym warto pamiętać przed końcem roku?
Zmiany w PIT. O czym warto pamiętać przed końcem roku?PwC Polska
 
Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?
Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?
Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?PwC Polska
 
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 2.(12.10.2021)
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 2.(12.10.2021)Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 2.(12.10.2021)
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 2.(12.10.2021)PwC Polska
 
Dyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowania
Dyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowaniaDyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowania
Dyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowaniaPwC Polska
 
Co nowego w podatku CIT w 2017 r.?
Co nowego w podatku CIT w 2017 r.?Co nowego w podatku CIT w 2017 r.?
Co nowego w podatku CIT w 2017 r.?PwC Polska
 
Webinarium: Podatek u źródła - Projekt objaśnień przepisów.
Webinarium: Podatek u źródła - Projekt objaśnień przepisów.Webinarium: Podatek u źródła - Projekt objaśnień przepisów.
Webinarium: Podatek u źródła - Projekt objaśnień przepisów.PwC Polska
 
6 sposobów na uszczelnienie systemu podatkowego
6 sposobów na uszczelnienie systemu podatkowego 6 sposobów na uszczelnienie systemu podatkowego
6 sposobów na uszczelnienie systemu podatkowego Grant Thornton
 
Webinarium: Pracownik w czasach COVID-19 i rzeczywistości kryzysowej
Webinarium: Pracownik w czasach COVID-19 i rzeczywistości kryzysowejWebinarium: Pracownik w czasach COVID-19 i rzeczywistości kryzysowej
Webinarium: Pracownik w czasach COVID-19 i rzeczywistości kryzysowejPwC Polska
 
Zmiany w PIT i ZUS 2019/2020 | PwC Podatki
Zmiany w PIT i ZUS 2019/2020 | PwC PodatkiZmiany w PIT i ZUS 2019/2020 | PwC Podatki
Zmiany w PIT i ZUS 2019/2020 | PwC PodatkiPwC Polska
 
Prezentacja Doradca Podatkowyc Andrzej Puchalski - Spotkanie Konsorcjum Polsk...
Prezentacja Doradca Podatkowyc Andrzej Puchalski - Spotkanie Konsorcjum Polsk...Prezentacja Doradca Podatkowyc Andrzej Puchalski - Spotkanie Konsorcjum Polsk...
Prezentacja Doradca Podatkowyc Andrzej Puchalski - Spotkanie Konsorcjum Polsk...dgcs2014
 
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 1 (11.10.2021)
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 1 (11.10.2021) Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 1 (11.10.2021)
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 1 (11.10.2021) PwC Polska
 
Aktualnie dostępne narzędzia wsparcia dla biznesu w dobie COVID-19 i ich rach...
Aktualnie dostępne narzędzia wsparcia dla biznesu w dobie COVID-19 i ich rach...Aktualnie dostępne narzędzia wsparcia dla biznesu w dobie COVID-19 i ich rach...
Aktualnie dostępne narzędzia wsparcia dla biznesu w dobie COVID-19 i ich rach...PwC Polska
 
Abc small business'u 2012 - ebook
Abc small business'u 2012 - ebookAbc small business'u 2012 - ebook
Abc small business'u 2012 - ebookepartnerzy.com
 
Stracić, żeby zyskać? Czyli parę ciekawych faktów o opodatkowaniu firm i tarc...
Stracić, żeby zyskać? Czyli parę ciekawych faktów o opodatkowaniu firm i tarc...Stracić, żeby zyskać? Czyli parę ciekawych faktów o opodatkowaniu firm i tarc...
Stracić, żeby zyskać? Czyli parę ciekawych faktów o opodatkowaniu firm i tarc...GRAPE
 
Podatek u źródła - nowe obowiązki
Podatek u źródła - nowe obowiązkiPodatek u źródła - nowe obowiązki
Podatek u źródła - nowe obowiązkiPwC Polska
 

Semelhante a Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023 (20)

Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.
Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.
Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.
 
Co planowane zmiany w ustawach CIT i PIT będą oznaczać dla podatników? | Webi...
Co planowane zmiany w ustawach CIT i PIT będą oznaczać dla podatników? | Webi...Co planowane zmiany w ustawach CIT i PIT będą oznaczać dla podatników? | Webi...
Co planowane zmiany w ustawach CIT i PIT będą oznaczać dla podatników? | Webi...
 
Zmiany w PIT. O czym warto pamiętać przed końcem roku?
Zmiany w PIT. O czym warto pamiętać przed końcem roku?Zmiany w PIT. O czym warto pamiętać przed końcem roku?
Zmiany w PIT. O czym warto pamiętać przed końcem roku?
 
Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?
Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?
Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?
 
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 2.(12.10.2021)
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 2.(12.10.2021)Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 2.(12.10.2021)
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 2.(12.10.2021)
 
Dyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowania
Dyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowaniaDyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowania
Dyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowania
 
Co nowego w podatku CIT w 2017 r.?
Co nowego w podatku CIT w 2017 r.?Co nowego w podatku CIT w 2017 r.?
Co nowego w podatku CIT w 2017 r.?
 
Webinarium: Podatek u źródła - Projekt objaśnień przepisów.
Webinarium: Podatek u źródła - Projekt objaśnień przepisów.Webinarium: Podatek u źródła - Projekt objaśnień przepisów.
Webinarium: Podatek u źródła - Projekt objaśnień przepisów.
 
6 sposobów na uszczelnienie systemu podatkowego
6 sposobów na uszczelnienie systemu podatkowego 6 sposobów na uszczelnienie systemu podatkowego
6 sposobów na uszczelnienie systemu podatkowego
 
Pułapki podatkowe
Pułapki podatkowe Pułapki podatkowe
Pułapki podatkowe
 
Webinarium: Pracownik w czasach COVID-19 i rzeczywistości kryzysowej
Webinarium: Pracownik w czasach COVID-19 i rzeczywistości kryzysowejWebinarium: Pracownik w czasach COVID-19 i rzeczywistości kryzysowej
Webinarium: Pracownik w czasach COVID-19 i rzeczywistości kryzysowej
 
KNOW HOW nr 1
KNOW HOW nr 1KNOW HOW nr 1
KNOW HOW nr 1
 
Zmiany w PIT i ZUS 2019/2020 | PwC Podatki
Zmiany w PIT i ZUS 2019/2020 | PwC PodatkiZmiany w PIT i ZUS 2019/2020 | PwC Podatki
Zmiany w PIT i ZUS 2019/2020 | PwC Podatki
 
Prezentacja Doradca Podatkowyc Andrzej Puchalski - Spotkanie Konsorcjum Polsk...
Prezentacja Doradca Podatkowyc Andrzej Puchalski - Spotkanie Konsorcjum Polsk...Prezentacja Doradca Podatkowyc Andrzej Puchalski - Spotkanie Konsorcjum Polsk...
Prezentacja Doradca Podatkowyc Andrzej Puchalski - Spotkanie Konsorcjum Polsk...
 
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 1 (11.10.2021)
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 1 (11.10.2021) Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 1 (11.10.2021)
Konferencja hybrydowa Polski Ład, dzień 1 (11.10.2021)
 
Spółki kontrolowane
Spółki kontrolowaneSpółki kontrolowane
Spółki kontrolowane
 
Aktualnie dostępne narzędzia wsparcia dla biznesu w dobie COVID-19 i ich rach...
Aktualnie dostępne narzędzia wsparcia dla biznesu w dobie COVID-19 i ich rach...Aktualnie dostępne narzędzia wsparcia dla biznesu w dobie COVID-19 i ich rach...
Aktualnie dostępne narzędzia wsparcia dla biznesu w dobie COVID-19 i ich rach...
 
Abc small business'u 2012 - ebook
Abc small business'u 2012 - ebookAbc small business'u 2012 - ebook
Abc small business'u 2012 - ebook
 
Stracić, żeby zyskać? Czyli parę ciekawych faktów o opodatkowaniu firm i tarc...
Stracić, żeby zyskać? Czyli parę ciekawych faktów o opodatkowaniu firm i tarc...Stracić, żeby zyskać? Czyli parę ciekawych faktów o opodatkowaniu firm i tarc...
Stracić, żeby zyskać? Czyli parę ciekawych faktów o opodatkowaniu firm i tarc...
 
Podatek u źródła - nowe obowiązki
Podatek u źródła - nowe obowiązkiPodatek u źródła - nowe obowiązki
Podatek u źródła - nowe obowiązki
 

Mais de PwC Polska

Jak efektywnie łączyć dotacje i ulgi. Część I - Projekty inwestycyjne
Jak efektywnie łączyć dotacje i ulgi. Część I - Projekty inwestycyjneJak efektywnie łączyć dotacje i ulgi. Część I - Projekty inwestycyjne
Jak efektywnie łączyć dotacje i ulgi. Część I - Projekty inwestycyjnePwC Polska
 
Jak zyskać na Polskim Ładzie? Praktyczne aspekty ulg podatkowych obowiązujący...
Jak zyskać na Polskim Ładzie? Praktyczne aspekty ulg podatkowych obowiązujący...Jak zyskać na Polskim Ładzie? Praktyczne aspekty ulg podatkowych obowiązujący...
Jak zyskać na Polskim Ładzie? Praktyczne aspekty ulg podatkowych obowiązujący...PwC Polska
 
Webinar important tax changes in poland from 2022 the polish deal (7.12)
Webinar important tax changes in poland from 2022 the polish deal (7.12)Webinar important tax changes in poland from 2022 the polish deal (7.12)
Webinar important tax changes in poland from 2022 the polish deal (7.12)PwC Polska
 
Webinarium 3 istotne wyzwania pracownicze 15-11-2021 | PwC
Webinarium 3 istotne wyzwania pracownicze 15-11-2021 | PwCWebinarium 3 istotne wyzwania pracownicze 15-11-2021 | PwC
Webinarium 3 istotne wyzwania pracownicze 15-11-2021 | PwCPwC Polska
 
07.10.2021 Prezentacja o strefach praktycznie
07.10.2021 Prezentacja o strefach praktycznie07.10.2021 Prezentacja o strefach praktycznie
07.10.2021 Prezentacja o strefach praktyczniePwC Polska
 
Raportowanie ESEF. Pierwsze doświadczenia praktyczne spółek w Polsce
Raportowanie ESEF. Pierwsze doświadczenia praktyczne spółek w PolsceRaportowanie ESEF. Pierwsze doświadczenia praktyczne spółek w Polsce
Raportowanie ESEF. Pierwsze doświadczenia praktyczne spółek w PolscePwC Polska
 
Podsumowanie konferencji FRN na temat DPSN 2021 z 16.06.2021
Podsumowanie konferencji FRN na temat DPSN 2021 z 16.06.2021Podsumowanie konferencji FRN na temat DPSN 2021 z 16.06.2021
Podsumowanie konferencji FRN na temat DPSN 2021 z 16.06.2021PwC Polska
 
Webinar praca-zdalna-30.06.21
Webinar praca-zdalna-30.06.21Webinar praca-zdalna-30.06.21
Webinar praca-zdalna-30.06.21PwC Polska
 
Nowe obowiązki i opłaty środowiskowe 17.06.2021
Nowe obowiązki i opłaty środowiskowe 17.06.2021Nowe obowiązki i opłaty środowiskowe 17.06.2021
Nowe obowiązki i opłaty środowiskowe 17.06.2021PwC Polska
 
Co dalej z pakietem VAT e-commerce? Case studies i status legislacyjny
Co dalej z pakietem VAT e-commerce? Case studies i status legislacyjnyCo dalej z pakietem VAT e-commerce? Case studies i status legislacyjny
Co dalej z pakietem VAT e-commerce? Case studies i status legislacyjnyPwC Polska
 
Automatyzacja raportowania-podatkowego-finansowego
Automatyzacja raportowania-podatkowego-finansowegoAutomatyzacja raportowania-podatkowego-finansowego
Automatyzacja raportowania-podatkowego-finansowegoPwC Polska
 
Wyniki badania build the future 2020
Wyniki badania build the future 2020Wyniki badania build the future 2020
Wyniki badania build the future 2020PwC Polska
 
Webinarium e faktury prezentacja
Webinarium e faktury prezentacjaWebinarium e faktury prezentacja
Webinarium e faktury prezentacjaPwC Polska
 
Restrukturyzacja i upadłość w ramach grupy kapitałowej
Restrukturyzacja i upadłość w ramach grupy kapitałowejRestrukturyzacja i upadłość w ramach grupy kapitałowej
Restrukturyzacja i upadłość w ramach grupy kapitałowejPwC Polska
 
Webinarium Paperless 02.03.2021
Webinarium Paperless 02.03.2021Webinarium Paperless 02.03.2021
Webinarium Paperless 02.03.2021PwC Polska
 
Webinarium E-Commerce Vat package 03.03.21
Webinarium E-Commerce Vat package 03.03.21Webinarium E-Commerce Vat package 03.03.21
Webinarium E-Commerce Vat package 03.03.21PwC Polska
 
Webinarium podatek handlowy - Slim vat 11.02
Webinarium podatek handlowy - Slim vat 11.02Webinarium podatek handlowy - Slim vat 11.02
Webinarium podatek handlowy - Slim vat 11.02PwC Polska
 
Analiza rynku ecommerce w Polsce 2021-2026
Analiza rynku ecommerce w Polsce 2021-2026Analiza rynku ecommerce w Polsce 2021-2026
Analiza rynku ecommerce w Polsce 2021-2026PwC Polska
 
Prawo 2021 - nowe regulacje prawne i ich wpływ na biznes
Prawo 2021 - nowe regulacje prawne i ich wpływ na biznesPrawo 2021 - nowe regulacje prawne i ich wpływ na biznes
Prawo 2021 - nowe regulacje prawne i ich wpływ na biznesPwC Polska
 
Rozwiązania wspierające procesy AML. Jak technologia łączy się z doświadczeniem?
Rozwiązania wspierające procesy AML. Jak technologia łączy się z doświadczeniem?Rozwiązania wspierające procesy AML. Jak technologia łączy się z doświadczeniem?
Rozwiązania wspierające procesy AML. Jak technologia łączy się z doświadczeniem?PwC Polska
 

Mais de PwC Polska (20)

Jak efektywnie łączyć dotacje i ulgi. Część I - Projekty inwestycyjne
Jak efektywnie łączyć dotacje i ulgi. Część I - Projekty inwestycyjneJak efektywnie łączyć dotacje i ulgi. Część I - Projekty inwestycyjne
Jak efektywnie łączyć dotacje i ulgi. Część I - Projekty inwestycyjne
 
Jak zyskać na Polskim Ładzie? Praktyczne aspekty ulg podatkowych obowiązujący...
Jak zyskać na Polskim Ładzie? Praktyczne aspekty ulg podatkowych obowiązujący...Jak zyskać na Polskim Ładzie? Praktyczne aspekty ulg podatkowych obowiązujący...
Jak zyskać na Polskim Ładzie? Praktyczne aspekty ulg podatkowych obowiązujący...
 
Webinar important tax changes in poland from 2022 the polish deal (7.12)
Webinar important tax changes in poland from 2022 the polish deal (7.12)Webinar important tax changes in poland from 2022 the polish deal (7.12)
Webinar important tax changes in poland from 2022 the polish deal (7.12)
 
Webinarium 3 istotne wyzwania pracownicze 15-11-2021 | PwC
Webinarium 3 istotne wyzwania pracownicze 15-11-2021 | PwCWebinarium 3 istotne wyzwania pracownicze 15-11-2021 | PwC
Webinarium 3 istotne wyzwania pracownicze 15-11-2021 | PwC
 
07.10.2021 Prezentacja o strefach praktycznie
07.10.2021 Prezentacja o strefach praktycznie07.10.2021 Prezentacja o strefach praktycznie
07.10.2021 Prezentacja o strefach praktycznie
 
Raportowanie ESEF. Pierwsze doświadczenia praktyczne spółek w Polsce
Raportowanie ESEF. Pierwsze doświadczenia praktyczne spółek w PolsceRaportowanie ESEF. Pierwsze doświadczenia praktyczne spółek w Polsce
Raportowanie ESEF. Pierwsze doświadczenia praktyczne spółek w Polsce
 
Podsumowanie konferencji FRN na temat DPSN 2021 z 16.06.2021
Podsumowanie konferencji FRN na temat DPSN 2021 z 16.06.2021Podsumowanie konferencji FRN na temat DPSN 2021 z 16.06.2021
Podsumowanie konferencji FRN na temat DPSN 2021 z 16.06.2021
 
Webinar praca-zdalna-30.06.21
Webinar praca-zdalna-30.06.21Webinar praca-zdalna-30.06.21
Webinar praca-zdalna-30.06.21
 
Nowe obowiązki i opłaty środowiskowe 17.06.2021
Nowe obowiązki i opłaty środowiskowe 17.06.2021Nowe obowiązki i opłaty środowiskowe 17.06.2021
Nowe obowiązki i opłaty środowiskowe 17.06.2021
 
Co dalej z pakietem VAT e-commerce? Case studies i status legislacyjny
Co dalej z pakietem VAT e-commerce? Case studies i status legislacyjnyCo dalej z pakietem VAT e-commerce? Case studies i status legislacyjny
Co dalej z pakietem VAT e-commerce? Case studies i status legislacyjny
 
Automatyzacja raportowania-podatkowego-finansowego
Automatyzacja raportowania-podatkowego-finansowegoAutomatyzacja raportowania-podatkowego-finansowego
Automatyzacja raportowania-podatkowego-finansowego
 
Wyniki badania build the future 2020
Wyniki badania build the future 2020Wyniki badania build the future 2020
Wyniki badania build the future 2020
 
Webinarium e faktury prezentacja
Webinarium e faktury prezentacjaWebinarium e faktury prezentacja
Webinarium e faktury prezentacja
 
Restrukturyzacja i upadłość w ramach grupy kapitałowej
Restrukturyzacja i upadłość w ramach grupy kapitałowejRestrukturyzacja i upadłość w ramach grupy kapitałowej
Restrukturyzacja i upadłość w ramach grupy kapitałowej
 
Webinarium Paperless 02.03.2021
Webinarium Paperless 02.03.2021Webinarium Paperless 02.03.2021
Webinarium Paperless 02.03.2021
 
Webinarium E-Commerce Vat package 03.03.21
Webinarium E-Commerce Vat package 03.03.21Webinarium E-Commerce Vat package 03.03.21
Webinarium E-Commerce Vat package 03.03.21
 
Webinarium podatek handlowy - Slim vat 11.02
Webinarium podatek handlowy - Slim vat 11.02Webinarium podatek handlowy - Slim vat 11.02
Webinarium podatek handlowy - Slim vat 11.02
 
Analiza rynku ecommerce w Polsce 2021-2026
Analiza rynku ecommerce w Polsce 2021-2026Analiza rynku ecommerce w Polsce 2021-2026
Analiza rynku ecommerce w Polsce 2021-2026
 
Prawo 2021 - nowe regulacje prawne i ich wpływ na biznes
Prawo 2021 - nowe regulacje prawne i ich wpływ na biznesPrawo 2021 - nowe regulacje prawne i ich wpływ na biznes
Prawo 2021 - nowe regulacje prawne i ich wpływ na biznes
 
Rozwiązania wspierające procesy AML. Jak technologia łączy się z doświadczeniem?
Rozwiązania wspierające procesy AML. Jak technologia łączy się z doświadczeniem?Rozwiązania wspierające procesy AML. Jak technologia łączy się z doświadczeniem?
Rozwiązania wspierające procesy AML. Jak technologia łączy się z doświadczeniem?
 

Konferencja hybrydowa 15.11 - Zmiany podatkowe i prawne 2022-2023

  • 1. Konferencja hybrydowa PwC Polska (15.11.2022) Zmiany podatkowe i prawne 2022/2023
  • 2. PwC Zmiany podatkowe i prawne 2022/2023 09:30-9:35 Powitanie i wstęp 30 min 1 9:35-10:20 Zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych 45 min 2 10:20-10:50 Co wiemy po roku obowiązywania nowych przepisów podatku u źródła? – praktyka organów, problemy praktyczne i zmiany na 2023 r. 30 min 3 10:50-11:35 Kurz opadł, a Polski Ład pozostał, czyli jak odnaleźliśmy się w świecie po zmianach PIT i ZUS – perspektywa spółek i osób fizycznych 45 min 4 11:35-12:05 Zmiany w podatku VAT i podatku akcyzowym w 2023r. 30 min 12:05-12:35 Przerwa i poczęstunek 30 min 5 12:35-12:55 Podróże w czasie i oko cyklonu, czyli… ceny transferowe w 2021-2022 r. oraz perspektywy na rok 2023 20 min 6 12:55-13:25 Ulgi podatkowe i dotacje 30 min 7 13:25-13:55 Nowe regulacje w sektorze energetycznym | Prawo holdingowe 30 min 8 13:55-14:15 Faktury ustrukturyzowane – czas przygotowań 20 min 9 14:15-14:25 Automatyzacja procesów – nowe korzyści z pochodzenia towarów 10 min 14:25-15:00 Czas na networking 35 min Śledź nasze kanały i bądź na bieżąco!
  • 3. Kluczowe zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych Dorota Wolna, Mikołaj Jaworowski 15 listopada 2022
  • 4. PwC 4 Agenda Podatek minimalny 1 Uchylony art. 15e 2 Polska spółka holdingowa 3 Estoński CIT 4 Limitowanie kosztów finansowania dłużnego 5 Spółki nieruchomościowe 7 Cash pooling – rozwój praktyki 8 Zmiany dotyczące transakcji kapitałowych 6
  • 5. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Podatek minimalny 5
  • 6. PwC Odroczenie podatku minimalnego 6 Pierwsza płatność według pierwotnych przepisów Pierwsza płatność podatku minimalnego powinna nastąpić (w przypadku podmiotów z rokiem podatkowym pokrywającym się z rokiem kalendarzowym) do końca marca 2023 r. Nowelizacja ustawy – 7 października 2022 r. Nowelizacją ustawy o CIT wprowadzono zwolnienie wszystkich podmiotów z podatku minimalnego za 2022 r. i 2023 r., co powoduje, że omawiane zmiany będą miały zastosowanie od 1 stycznia 2024 r. Pierwsza płatność podatku minimalnego za rok 2024 nastąpi do końca marca 2025 r.
  • 7. PwC Czy podmiot nie został wyłączony spod regulacji w zakresie podatku minimalnego? Podatek minimalny – Kalkulacja krok po kroku 7 Podatkowi minimalnemu nie podlegają m.in.: • przedsiębiorstwa finansowe; • start-upy (do 3 lat podatkowych od rozpoczęcia działalności, chyba że podatnik powstał w wyniku restrukturyzacji); • podatnicy z przychodami 30% mniejszymi niż w roku poprzednim; • „proste spółki” (podatnicy, których właścicielami są wyłącznie osoby fizyczne i którzy nie posiadają bezpośrednio lub pośrednio więcej niż 5% udziałów w kapitale innej spółki); • podatnicy działający w niektórych branżach (wydobywanie kopalin i działalność górnicza, morski lub powietrzny transport międzynarodowy, działalność lecznicza, spółki komunalne); • podatnicy pozostawieni w stan upadłości, likwidacji lub objętych postępowaniem restrukturyzacyjnym; • podmioty wchodzące w skład grupy min. dwóch spółek, gdzie jedna spółka posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 75% udziałów w kapitale drugiej, pod warunkiem, że: - rok podatkowych tych spółek obejmuje ten sam okres* oraz - łączny udział ich dochodów w ich łącznych przychodach > 2%* • podatnicy będących stroną umowy o współdziałanie; • tzw. mali podatnicy; • podatnicy osiągający rentowność >2% w jednym z 3 ostatnich lat podatkowych. Krok 1 *przy ustalaniu ww. warunków bierze się pod uwagę wszystkie spółki z grupy będące podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o CIT, lub należące do podatkowej grupy kapitałowej
  • 8. PwC Czy podmiot podlega regulacjom w zakresie podatku minimalnego za dany rok? Podatek minimalny – Kalkulacja krok po kroku 8 Podatek minimalny zapłacą podatnicy: • którzy ponieśli stratę za dany rok podatkowy (inną niż z zysków kapitałowych) albo • których udział dochodów w przychodach (innych niż pochodzących z zysków kapitałowych) wyniósł w danym roku < 2%. Co istotne, dla celów obliczenia straty / udziału dochodu w przychodach nie uwzględnia się: • kosztów uzyskania przychodów kosztów wynikających z nabycia, wytworzenia lub ulepszenia środków trwałych; • kosztów uzyskania przychodów opłat ustalonych w umowie leasingu; • przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z tymi przychodami z tytułu zbycia wierzytelności; • wzrostu kosztów uzyskania przychodów z tytułu zakupu energii elektrycznej, cieplnej lub gazu przewodowego (w porównaniu rok do roku) • przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów odpowiadających wysokości podatku akcyzowego, podatku od sprzedaży detalicznej, podatku od gier, opłaty paliwowej oraz opłaty emisyjnej • 20% wartości kosztów z tytułu wynagrodzeń i składek na ubezpieczenia społeczne oraz wpłat do PPK Krok 2
  • 9. PwC Ustalamy podstawę opodatkowania Podatek minimalny – Kalkulacja krok po kroku 9 Podstawę opodatkowania stanowi suma: • 1,5% przychodów (innych niż pochodzących z zysków kapitałowych), oraz • „nadmiernych” kosztów finansowania dłużnego ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych przekraczających wartość 30% EBITDA, oraz • kwota poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych kosztów usług lub praw niematerialnych (o zakresie i definicji zbliżonej do już nieobowiązującego art. 15e) - przekraczających wartość 3 mln PLN plus 5% tzw. EBITDA. Krok 3 METODA ALTERNATYWNA Podatnik może wybrać uproszczony sposób ustalania podstawy opodatkowania stanowiącej kwotę odpowiadającą 3% wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym. O wyborze takiego sposobu ustalania podstawy opodatkowania podatnik informuje w zeznaniu składanym za rok podatkowy, za który dokonał takiego wyboru.
  • 10. PwC Pomniejszamy podstawę opodatkowania o wybrane elementy Podatek minimalny – Kalkulacja krok po kroku 10 Podstawa opodatkowania ulega pomniejszeniu o: • wartość odliczeń zmniejszających podstawę opodatkowania zgodnie z art. 18 ustawy o CIT (darowizny, ulga B+R, a także nowych ulg zapowiadanych w Polskim Ładzie, np. ulgi na prototypy i robotyzację); • wartość przychodów z działalności w SSE lub PSI • wartość przychodów z tytułu zbycia wierzytelności na rzecz podmiotu będącego instytucją finansową Nie można obniżyć podstawy opodatkowania o odliczenie z tytułu tzw. ulgi na złe długi w CIT. Krok 4 Liczymy wysokość podatku minimalnego • Podstawę opodatkowania mnożymy przez stawkę 10% Krok 5
  • 11. PwC Ustalamy kwotę podatku minimalnego do zapłaty Podatek minimalny – Kalkulacja krok po kroku 11 • Podmioty podlegające pod regulacje dotyczące podatku minimalnego będą zobowiązane do rozliczenia zarówno podatku minimalnego, jak i „klasycznego” CIT. • Podatek minimalny podlega jednak odliczeniu od „klasycznego” CIT. • Ustawa nie przewiduje zaliczek na minimalny podatek dochodowy. Krok 6 Odliczamy podatek minimalny w kolejnych latach • Kwotę zapłaconego podatku minimalnego można odliczyć w kolejnych latach od „klasycznego” CIT. • Odliczenia można dokonać przez kolejne 3 lata podatkowe następujące bezpośrednio po roku, za który podatnik zapłacił minimalny podatek dochodowy. Krok 7
  • 12. PwC Podatek minimalny a działalność w SSE 12 Wyjaśnienie wątpliwości po zmianach Odliczenie od podstawy opodatkowania przychodu strefowego w miejsce odliczenia dochodu z działalności strefowej Odliczenie przychodu generowanego w ramach działalności w SSE/PSI sprawi, że w praktyce podmioty strefowe w większości przypadków nie będą płacić podatku minimalnego.
  • 13. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Uchylony art. 15e 13
  • 14. PwC Stosowanie uchylonego art. 15e 14 Od 1.01.2022 art. 15e ustawy o CIT uchylono oraz wprowadzono przepisy przejściowe Pomimo uchylenia art. 15e podatnicy nadal mają szansę by w kolejnych latach skorzystać z przewidzianego w uchylonym przepisie prawa do odliczenia kosztów, które w latach obowiązywania art. 15e nie zostały ujęte w KUP jako podlegające limitacji W celu zabezpieczenia możliwości odliczenia wydatków poniesionych na usługi niematerialne warto wystąpić z wnioskiem o interpretację indywidualną
  • 15. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Polska spółka holdingowa 15
  • 16. PwC Polska spółka holdingowa – korzyści 16 Polski Ład przewiduje dwie podstawowe korzyści dla polskiej spółki holdingowej: • zwolnienie z CIT 100% kwoty dywidendy otrzymanej od kwalifikujących się spółek zależnych; • zwolnienie z CIT 100% dochodów z odpłatnego zbycia udziałów kwalifikującej się spółki zależnej, pod warunkiem zbycia na rzecz podmiotu niepowiązanego. Brak możliwości skorzystania ze zwolnienia, jeżeli majątek spółki zależnej składa się w 50% z nieruchomości (pośrednio lub bezpośrednio). WAŻNE: Dyrektor KIS w wydawanych interpretacjach stoi na stanowisku, że z ww. zwolnień spółka holdingowa może skorzystać nie wcześniej niż w 2023 r.
  • 17. PwC Warunki skorzystania z preferencji obowiązujące od 1.01.2023 17 Polska spółka holdingowa Spółka zależna Spółka z o.o., spółka akcyjna oraz prosta spółka akcyjna – z polską rezydencją podatkową Posiada bezpośrednio na podstawie tytułu własności co najmniej 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki zależnej Udziałów w tej spółce nie posiada, bezpośrednio lub pośrednio, podmiot mający siedzibę / zarząd m.in. w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową Nie korzysta ze zwolnienia dla działalności w SSE/PSI, ale może korzystać ze zwolnień, o których mowa w art. 20 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4 (zwolnienia dywidend z CIT wynikające z Dyrektywy Parent Subsidiary) Nie tworzy podatkowej grupy kapitałowej Spółka z o.o. lub spółka akcyjna lub spółka zagraniczna posiadająca osobowość prawną Może posiadać udziały (akcje) w kapitale innej spółki bez limitu (max 5% wg przepisów obowiązujących w 2022) Może korzystać ze zwolnienia dla działalności w SSE/PSI Zagraniczna spółka nie ma siedziby / zarządu m.in. w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową Może być wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną
  • 18. PwC Polska Spółka Holdingowa – zmiany obowiązujące od 1.01.2023 18 w miejsce zwolnienia 95% kwoty dywidendy wprowadzone całkowite zwolnienie z CIT przychodów z dywidend uzyskiwanych przez spółkę holdingową od spółki zależnej (lub zagranicznej spółki zależnej) wydłużenie z 1 roku do 2 lat okresu, w jakim muszą być spełnione określone warunki, umożliwiające zastosowanie reżimu Polskiej Spółki Holdingowej dodane zwolnienie płatnika z obowiązku poboru podatku u źródła w ramach zwolnienia spółki holdingowej jako podatnika
  • 19. PwC Dla kogo polska spółka holdingowa może być interesująca? 19 1 Dla funduszy / platform inwestycyjnych skoncentrowanych na obniżeniu kosztu wyjścia z inwestycji Dla inwestujących w startup 2
  • 20. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Estoński CIT 20
  • 21. PwC Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) 21 • nieograniczony obowiązek podatkowy na terenie RP, • udziałowcami wyłącznie osoby fizyczne, • brak udziałów w innych spółkach/podmiotach, • przychody pasywne stanowiące mniej niż 50% przychodów spółki, • zatrudnianie co najmniej 3 osób, • działalność w formie spółki z o.o., spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej • brak działalności w SSE/PSI • niesporządzanie za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR, • niepozostawanie w stanie likwiadacji / upadłości Warunki konieczne do stosowania estońskiego CIT: • Przesunięcie momentu powstania obowiązku podatkowego na moment redystrybucji zysków spółki na rzecz wspólników / udziałowców. Oznacza to, że zasadniczo przychód podatkowy spółki: - nie powstaje w momencie zaksięgowania wymagalnej / otrzymanej kwoty w związku z wykonanym świadczeniem / dokonaną transakcją, - powstaje dopiero w momencie szeroko rozumianego transferu zysków ze spółki na rzecz jej wspólników / udziałowców. • Wybór na 4 lata, ale z możliwością wyjścia wcześniej Istota i cel: • podzielony oraz wypłacony zysk netto, • ukryte zyski / wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, • dochody z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych, • zmiana wartości składników majątku. Tytuły opodatkowania:
  • 22. PwC Estoński CIT – najistotniejsze zmiany 22 Wydatki związane z używaniem samochodów osobowych Zmiana warunków formalnych Wymóg minimalnego zatrudnienia (kwestie PIT/ZUS) Nowy warunek wygaśnięcia zobowiązania podatkowego z tytułu tzw. korekty wstępnej Zmiana terminu zapłaty podatku z tytułu zysku Zmiana przepisu określającego termin na zapłatę podatku należnego od dochodu z przekształcenia
  • 23. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Inne zmiany w Polskim Ładzie 23
  • 24. PwC Inne zmiany w Polskim Ładzie 24 ujednolicenie warunku ujęcia składek na ubezpieczenia społeczne w KUP w miesiącu, za który są należne – jeżeli zostały wypłacone w terminie wynikającym z odrębnych przepisów – art. 15 ust. 4h 1 zmiana warunku zwrotu podatku minimalnego od przychodów z budynków - jeżeli wniosek nie budzi wątpliwości (wcześniej warunkiem zwrotu był brak stwierdzenia nieprawidłowości w wysokości zobowiązania w CIT po zweryfikowaniu przez organ całości rozliczenia CIT podatnika) – art. 24b ust. 15 2 odroczenie obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych i ewidencji przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłania ich do US (rozłożenie w czasie w zależności od typu podatnika, najwcześniej rok podatkowy 2024) – art. 9 ust. 1c 3
  • 25. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Zmiany w przepisach o limitowaniu kosztów finansowania dłużnego 25
  • 26. PwC Zmiany w przepisach o limitowaniu kosztów finansowania dłużnego – Polski Ład oraz nowelizacja 26 Art. 15c ust. 1 ustawy o CIT: Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przewyższa wyższą ze wskazanych kwot: 1) kwotę 3 000 000 zł albo 2) kwotę obliczoną według następującego wzoru: [(P - Po) - (K - Am - Kfd)] × 30% P zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, Po przychody o charakterze odsetkowym, K sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu, w którym poszczególne symbole oznaczają: Am odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a-16m, zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów, Kfd zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego nieuwzględnione w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, przed dokonaniem pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu.
  • 27. PwC Zmiany w przepisach o limitowaniu kosztów finansowania dłużnego – aspekty praktyczne 27 Art. 15c ust. 8 ustawy o CIT: Przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego nie bierze się pod uwagę kosztów finansowania dłużnego wynikających z kredytów (pożyczek) wykorzystywanych do sfinansowania długoterminowego projektu z zakresu infrastruktury publicznej, w przypadku którego spełnione są łącznie następujące warunki: 1) wykonawca projektu podlega opodatkowaniu w państwie członkowskim Unii Europejskiej; 2) aktywa, których projekt dotyczy, znajdują się całości w państwie członkowskim Unii Europejskiej; 3) koszty finansowania zewnętrznego są wykazywane dla celów podatkowych w całości w państwie członkowskim Unii Europejskiej; 4) dochody są osiągane w całości w państwie członkowskim Unii Europejskiej.
  • 28. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Zmiany dotyczące transakcji kapitałowych 28
  • 29. PwC Liberalizacja wyłączenia z KUP kosztów finansowania dłużnego w transakcjach kapitałowych (art. 16 ust. 1 pkt 13f) 29 1.01.2022 wprowadzono nowy art. 16 ust. 1 pkt 13f ograniczający możliwość zaliczania do KUP, kosztów finansowania dłużnego uzyskanego od podmiotu powiązanego i przeznaczonego na sfinansowanie działań restrukturyzacyjnych lub polegających na akwizycji innych podmiotów Zmiany obowiązujące od 1.01.2022 (moc wsteczna w przepisach ustawy z 25.10.2022 nowelizującej Polski Ład): Wyłączenie z ww. zakazu kosztów, które są udzielone: • na nabycie udziałów (akcji) lub ogółu praw i obowiązków w podmiotach niepowiązanych z podatnikiem; • przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, mające siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego • podmiotowi innemu niż spółka lub spółka niebędąca osobą prawną (np. spółdzielni)
  • 30. PwC Opodatkowanie przekształceń i restrukturyzacji – praktyka stosowania 30 Art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy o CIT: Przychodem jest ustalona na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału wartość emisyjna udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej przydzielonych wspólnikowi spółki przejmowanej lub dzielonej w następstwie łączenia lub podziału podmiotów, z zastrzeżeniem pkt 8b. Art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT: Do przychodów nie zalicza się w przypadku połączenia lub podziału spółek, przychodu wspólnika spółki przejmowanej lub dzielonej stanowiącego wartość emisyjną udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną, o którym mowa w ust. 1 pkt 8ba, jeżeli: a) udziały (akcje) w podmiocie przejmowanym lub dzielonym nie zostały nabyte lub objęte w wyniku wymiany udziałów albo przydzielone w wyniku innego łączenia lub podziału podmiotów oraz b) przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych wartość udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną nie jest wyższa niż wartość udziałów (akcji) w spółce przejmowanej lub dzielonej, jaka byłaby przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych, gdyby nie doszło do łączenia lub podziału.
  • 31. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Spółki nieruchomościowe 31
  • 32. PwC Spółki nieruchomościowe – obowiązki 32 Ustanowienie przedstawiciela podatkowego przez spółki nieruchomościowe spoza UE / EOG 1 Sporządzenie informacji z realizacji strategii podatkowej (jeśli wchodzą w skład PGK lub przekroczą próg 50 mln przychodów) 2 Raportowanie do Szefa KAS informacji o swoich udziałowcach / posiadanych prawach do spółki nieruchomościowej • dotyczy spółki i jej udziałowców (oddzielne formularze: CIT-N1 – informacja składana przez Spółkę i CIT-N2 – przez udziałowca) • termin: do końca 3-go miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki (w 2022 termin przesunięty do 30 września 2022 r.) 3
  • 33. PwC Raportowanie spółek nieruchomościowych – aspekty praktyczne 33 Zakres podmiotów raportujących CIT-N2 i będących raportowanych na CIT-N1 jest różny ze względu na różne sformułowanie zakresu podmiotowego (“podatnicy” vs “podmioty”), co wprowadza wątpliwość co do obowiązków raportowych po stronie podatników oraz wątpliwość co do egzekwowania tych obowiązków po stronie organów podatkowych – liczne wezwania oraz informacje o “odmowach przyjęcia informacji” Obowiązek raportowania przez wspólników (udziałowców) spółek nieruchomościowych jednocześnie może uruchamiać inne obowiązki na terenie Polski – w tym rejestrację na NIP; prawidłowe złożenie formularza CIT-N2 za rok 2022 r. będzie wymagać posiadania już nadanego numeru NIP. Za rok 2022 nie jest zakładane przedłużenie terminu na raportowanie – powinno się ono odbyć do 31 marca 2023 r. – do tego momentu warto rozważyć obowiązki raportowe oraz zarejestrować się na NIP
  • 34. PwC Pytanie: Czy identyfikują Państwo w swojej organizacji obowiązki raportowe związane z posiadaniem statusu spółki nieruchomościowej lub udziałów w spółkach nieruchomościowych? a) Tak, te obowiązki nas dotyczą b) Nie, ten temat nie dotyczy mojej organizacji c) Temat nie był jeszcze przez nas analizowany 34
  • 35. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Cash pooling – rozwój praktyki 35
  • 36. PwC Rozwój praktyki w zakresie podatkowych aspektów cash poolingu 36 Podatek VAT Działalność uczestników, cash poolingu nie będzie stanowiła świadczenia usług i nie będzie wpływała na WSS – interpretacja indywidualna z 14 września 2022 r., 0114-KDIP4-3.4012.427.2022.2.MP Podatek od czynności cywilnoprawnych Cash pooling nie podlega opodatkowaniu podatkiem PCC – interpretacja indywidualna z 21 października 2022, 0111-KDIB2-3.4014.427.2022.1.JS Podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym Uczestnik ustalając podstawę opodatkowania ma obowiązek pobrania podatku od całej kwoty odsetek “przychodowych” bez pomniejszania o odsetki “kosztowe” – interpretacja indywidualna z 25 stycznia 2022 r., 0114-KDIP2-1.4010.245.2021.2.JC Podatek u źródła Zgodnie z art. 14b §2a pkt 3 Ordynacji podatkowej, zagadnienie beneficjenta rzeczywistego przy umowach cash poolingu nie może być przedmiotem wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
  • 37. Zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych Za moment zapraszamy na kolejny blok zatytułowany Porozmawiajmy Co wiemy po roku obowiązywania nowych przepisów podatku u źródła? - praktyka organów, problemy praktyczne i zmiany na 2023 r. Dorota Wolna Dyrektorka | Corporate Tax Consulting Tel: +48 502 184 054 E-mail: dorota.wolna@pwc.com Mikołaj Jaworowski Starszy Menedżer | Corporate Tax Consulting Tel: +48 519 504 382 E-mail: mikolaj.jaworowski@pwc.com KOD QR Sprawdź polecane materiały z obszaru CIT i transakcje finansowe
  • 38. Co wiemy po roku obowiązywania nowych przepisów podatku u źródła? – praktyka organów, problemy praktyczne i zmiany na 2023 r. Dominika Widemajer, Magdalena Olszewska 15 listopada 2022 r.
  • 39. PwC Podatek u źródła (WHT) 39 Co już wiemy? Od 1 stycznia 2022 r. nowy mechanizm pay and refund ma zastosowanie w przypadku płatności pasywnych (odsetki, dywidendy, należności licencyjne) przekraczających 2 mln zł, dokonywanych na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych. > 2 mln zł ≤ 2 mln zł Formularz WH-WCP (płatnik) oraz WH-WCZ (podatnik) Wniosek o stwierdzenia nadpłaty podatku Opinia o zastosowaniu preferencji (dyrektywy UE lub umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania) Oświadczenie zarządu (WH-OSC) Mechanizm pay and refund – wyłączenia Wniosek o zwrot WHT Zastosowanie wyłączenia wymaga dokonania wcześniejszej analizy (należyta staranność) i zgromadzenia odpowiedniej dokumentacji (certyfikat i oświadczenie mogą nie być wystarczające). Otrzymanie opinii prawnej i podatkowej chroniącej spółkę oraz członków zarządu. Brak finalnych objaśnień dotyczących zasad poboru podatku u źródła (projekt wydany w 2019).
  • 40. PwC Podatek u źródła (WHT) Garść statystyk - na co najczęściej decydują się spółki? Na co najczęściej decydowali się podatnicy / płatnicy? 40 Wniosek podatnika o wydanie opinii Wniosek podatnika o zwrot podatku Wniosek płatnika o zwrot podatku Wniosek płatnika o wydanie opinii ● Znane są odmowy wydania opinii ● Średni czas rozpatrywania wniosków (> 6 miesięcy) ● Często wybierany model mieszany (np. oświadczenie i opinia)
  • 41. PwC Oświadczenie WH-OSC 41 Kwestie, o których należy pamiętać przy składaniu oświadczeń WH-OSC: • zasady składania oświadczeń WH-OSC - wyznaczenie członka zarządu, odpowiednie oprogramowanie (zestaw do składania podpisu elektronicznego, tj. czytnik i oprogramowanie, program Adobe Reader, wtyczka do systemu e-Deklaracje); • możliwe problemy techniczne z wysyłką oświadczenia, upewnienie się co do prawidłowości złożenia oświadczenia - UPO; • odpowiedzialność osobista członków zarządu - oświadczenie składa się pod rygorem surowej odpowiedzialności karnej skarbowej (do prawie 30 mln zł grzywny) oraz ryzyka zapłaty dodatkowego zobowiązania zgodnie z ordynacją podatkową; • niejasne zasady liczenia progu 2 mln zł - dotyczy spółek z “łamanym” rokiem podatkowym; • terminy składania i ważność obowiązywania oświadczeń - zmiany. Bezpieczne złożenie oświadczenia WH-OSC
  • 42. PwC Oświadczenia WH-OSC 42 Oświadczenie pierwotne Oświadczenie następcze Pierwotne przepisy (możliwość złożenia tylko raz?) Termin złożenia: do dnia zapłaty podatku (terminu płatności) za miesiąc w którym przekroczono limit 2 mln zł. Termin ważności: do upływu drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym złożono oświadczenie. Termin złożenia: do 7 dnia następującego po miesiącu, w którym upłynął okres ważności oświadczenia pierwotnego. Rozporządzenie Ministra Finansów z 29 sierpnia 2022 r. Termin złożenia: jak wyżej. Termin ważności: do końca roku podatkowego płatnika. Termin złożenia: do końca miesiąca następującego po roku podatkowym płatnika. Nowe przepisy 2023 r. Termin złożenia: do końca drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekroczono limit 2 mln zł. Termin ważności: do końca roku podatkowego płatnika. Termin złożenia: do końca miesiąca następującego po roku podatkowym płatnika. Abolicja - retroaktywne wydłużenie terminów, ochrona przed sankcjami lub postępowanie nadpłatowe
  • 44. PwC Jakie podejście w zakresie mechanizmu pay and refund stosowali Państwo w 2022 r.? 44 Wniosek o zwrot A Opinia o stosowaniu preferencji B Oświadczenie WH-OSC C Żadne z powyższych – podatek został pobrany D Żadne z powyższych – brak przekroczenia progu E
  • 45. PwC Podatek od przerzuconych dochodów – nowy/stary podatek 45 Podatek od tzw. przerzuconych dochodów (19%) – obowiązuje od 2022 r., ale od 2023 r. będzie istotnie zmieniony Przerzucony dochód → koszt, jaki polski podatnik ponosi bezpośrednio (zmiana od 2023 r., w 2022 r. również pośrednio) na rzecz podmiotu powiązanego. Obowiązek badania również tego, czy podmiot do którego podmiot powiązany przekazuje dalej płatność, spełnia wskazane wyżej warunki do uznania płatności za przerzucone dochody. Opodatkowanie zależne od: • udziału “kosztów” w kosztach podatkowych (> 3% całości KUP), od 2023 r. do 3% KUP będą przyrównywane, jedynie wydatki kwalifikowane poniesione na rzecz podmiotu powiązanego. • sposobu opodatkowania należności przez podmiot powiązany (faktycznie zapłacony podatek < 14,25% CIT), od 2023 r. konkretny przychód/dochód uzyskiwany przez zagraniczny podmiot powiązany w związku z daną transakcją będzie musiał podlegać opodatkowaniu < 14,25% • udziału należności w dochodach podmiotu powiązanego (> 50%) - od 2023 r. doprecyzowanie, że > 50% przychodów ma pochodzić od polskich rezydentów podatkowych • traktowaniu należności przed podmiot powiązany (zaliczenie do KUP, wypłata dywidendy - od 2023 r. warunek jest spełniony przy przekazaniu >= 10% przychodów). Od 2023 r. ciężar udowodnienia, że dany wydatek nie spełnia definicji przerzuconego dochodu będzie spoczywać na polskich podatnikach.
  • 46. Zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych Kurz opadł, a Polski Ład pozostał, czyli jak odnaleźliśmy się w świecie po zmianach PIT i ZUS - perspektywa spółek i osób fizycznych Magdalena Olszewska Starsza menedżerka | International Tax Tel: +48 519 507 835 E-mail: magdalena.a.olszewska@pwc.com Dominika Widemajer Menedżerka| International Tax Tel: +48 519 50 7301 E-mail: dominika.widemajer@pwc.com Porozmawiajmy Sprawdź polecane materiały z obszaru Podatki międzynarodowe | WHT Za moment zapraszamy na kolejny blok zatytułowany
  • 47. Kluczowe zmiany w PIT Filip Kotarski Katarzyna Komorowska 15 listopada 2022
  • 48. PwC Zmiany na 2023 r. 48 Kwota wolna Od 1 stycznia 2023 r. obowiązywać będą nowe zasady stosowania kwoty wolnej od podatku przy poborze zaliczek przez płatników, jak również składania oświadczeń i wniosków przez podatników, w tym o zwolnienie płatnika z obowiązku poboru zaliczek. W przyszłym roku będzie również obowiązywać większa swoboda w dysponowaniu kwotą wolną: • możliwe będzie upoważnienie wszystkich płatników do stosowania kwoty wolnej od podatku, w tym np. zleceniodawców, oraz • podział kwoty zmniejszającej podatek (1/12 = 300 zł) w danym miesiącu aż na trzech płatników. Rozwiązanie to dotyczy także przedsiębiorców uzyskujących inne przychody opodatkowane według skali (z pracy na etacie, z emerytury/renty) – w przypadku zbiegu tytułów do stosowania kwoty wolnej w trakcie roku, możliwe będzie złożenie płatnikowi (pracodawcy czy ZUS) oświadczenia o stosowaniu kwoty zmniejszającej podatek we wskazanej części. Najem prywatny tylko w formie ryczałtu Dochody z najmu prywatnego nie będą mogły być już rozliczane na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej). Jedyną dopuszczalną formą opodatkowania zysków pochodzących z najmu niezwiązanego z zawodową aktywnością podatników będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
  • 49. PwC 49 Agenda Polski Ład 1.0, Polski Ład 2.0 – podsumowanie najważniejszych zmian Zmiany z perspektywy pracownika Zmiany z perspektywy przedsiębiorcy Wyzwania podatkowe dotyczące rozliczeń za 2022 r. 1 Praktyczne obserwacje i rekomendacje na podstawie doświadczeń i projektów PwC Obserwowane tendencje Indywidualni przedsiębiorcy 2 Wyzwania na 2023 r. Wyzwania dla spółek Wyzwania dla indywidualnych przedsiębiorców 3
  • 50. PwC Przedstawienie zmian na osi czasu 50 23 listopada 2021 r. Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Polski Ład 1.0) 21 luty 2022 r. Termin na zmianę formy opodatkowania dla przedsiębiorców 22 sierpnia 2022 r. Termin na ponowną zmianę formy opodatkowania 7 stycznia 2022 r. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych 15 czerwca 2022 r Ustawa z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw – przegląd zmian. 2 maja 2023 r. Termin na złożenie deklaracji podatkowych niezależnie od sposobu rozliczenia
  • 51. PwC Najważniejsze zmiany z perspektywy pracowników 51 Polski Ład 1.0 Polski Ład 2.0 Zwiększenie kwoty wolnej od podatku do 30.000 zł, a zatem możliwość zmniejszenia obciążenia podatkowego o 5.100 zł rocznie. Podwyższenie progu podatkowego z 85.528 zł do 120.000 zł. Wprowadzenie ulgi dla klasy średniej. Likwidacja możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku. Objęcie składką zdrowotną pensji członków zarządów wynagradzanych na podstawie uchwały Zmniejszenie stawki podatkowej dla dochodów w pierwszym progu skali podatkowej – z 17% na 12%* Zlikwidowanie mechanizmu ,,rolowania zaliczek” na podatek *wskutek tej zmiany pojawiła się nowa wysokość kwoty zmniejszającej podatek wynosząca 3.600 zł (30.000 zł x 12%) Likwidacja ulgi dla klasy średniej
  • 52. PwC Najważniejsze zmiany z perspektywy przedsiębiorców 52 Polski Ład 1.0 Polski Ład 2.0 Zmiana w rozliczaniu składki zdrowotnej Brak możliwości wyboru opodatkowania kartą podatkową od 2022 r. Możliwość częściowego odliczania składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania Dwukrotna możliwość zmiany formy opodatkowania (na skalę podatkową). Zmiana możliwa względem przedsiębiorców rozliczających się: Podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych Ujednolicenie terminów składania zeznań rocznych
  • 53. PwC PwC Wybór formy opodatkowania za 2022 r. 53 Dodatkową zmianą jest ujednolicenie terminów składania zeznań rocznych, niezależnie od wybranej formy opodatkowania – tj. do 30 kwietnia roku następnego. W przypadku przedsiębiorców, którzy podejmą decyzję o zmianie formy opodatkowania na skalę w całym 2022 roku, zarówno w rozliczających się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jak i na podatku liniowym, zmiany opodatkowania dokonają w ramach rocznych rozliczeń podatku PIT, w drodze składanej deklaracji podatkowej PIT. Zgodnie z Polskim Ładem 2.0, przedsiębiorcy mają prawo do zmiany formy opodatkowania (na skalę podatkową). Zmiana ta jest możliwa względem przedsiębiorców aktualnie rozliczających się: Ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – za drugą połowę roku (wybór do 22 sierpnia 2022 r.). Podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – wstecz za cały rok podatkowy (poprzez złożenie deklaracji podatkowej za 2022 r.).
  • 54. PwC PwC Polski Ład 2.0 – zmiany w ulgach podatkowych 54 Powrót do wspólnego rozliczenia samotnego rodzica z dzieckiem (zlikwidowanie ulgi polegającej na odliczeniu od podatku kwoty 1 500 zł). Podwyższenie rocznego limitu dochodów osiąganych przez pełnoletnie, uczące się dziecko, po przekroczeniu którego rodzic traci możliwość odliczenia ulgi na dziecko. Do tej pory była to kwota 3 089 zł, po zmianach wynosi 16 061,28 zł (jako 12-krotność renty socjalnej). Szerszy katalog zmian Wśród zmian “Polskiego Ładu 2.0.” znajdują się również m.in.: Poszerzenie źródeł dochodu, do których zastosowanie będą mogły znaleźć nowe zwolnienia podatkowe (ulga na powrót, ulga 4+, ulga dla seniora) – korzystać z tych preferencji mają również osoby otrzymujące zasiłki macierzyńskie. Możliwość zmniejszenia wysokości miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy, o kwotę zmniejszającą podatek przez podatników obliczających zaliczki samodzielnie (bez pośrednictwa płatnika, np. w związku z osiąganiem dochodów z pracy dla zagranicznego podmiotu).
  • 55. PwC Wyzwania podatkowe w rozliczeniach za 2022 r. 55 Wyzwania w zakresie planowania budżetu pracowniczego i rozliczania płac Liczba, prędkość, zawiłość oraz zakres wprowadzanych zmian w obszarze rozliczeń pracowniczych wpływają znacząco na funkcjonowanie przedsiębiorstwa zarówno z perspektywy pracodawcy, jak i pracowników. Dla pracodawców Dla pracowników Działy kadrowo-płacowe w firmach były zmuszone do dostosowania programów płacowych do: m.in. uwzględnienia ulgi dla klasy średniej, rozporządzenia zmieniającego zasady poboru zaliczek na PIT, braku możliwości odliczenia składki zdrowotnej Konieczne zebranie od pracowników oświadczeń: np. PIT-2, czy wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy średniej Nowe przepisy spowodowały niepewność pracowników w związku z potencjalnie znaczącą różnicą w wynagrodzeniu netto w porównaniu do zeszłego roku. Dodatkowy problem z osobami, które w umowie miały zagwarantowaną pensję netto. Konieczna analiza oraz podjęcia decyzji w trakcie roku podatkowego w zakresie korzystania z ulg rozliczanych przez płatnika - w tym ulgi dla klasy średniej oraz stosowania kwoty wolnej od podatku. Konieczność analizy przepisów pod kątem możliwości zastosowania różnego rodzaju ulg podatkowych (tj. np. ulga na powrót, ulga dla seniora) - istotne w szczególności na etapie rozliczenia za cały 2022 r. Potencjalna dopłata podatku w zeznaniu rocznym (jeżeli zaliczki pobrane w mniejszej wysokości niż finalna kwota zobowiązania podatkowego).
  • 56. PwC Wyzwania podatkowe w rozliczeniach za 2022 r. 56 Wyzwania w zakresie prowadzenia biznesu Również Indywidualni przedsiębiorcy w trakcie roku mierzyli się z wyzwaniami spowodowanymi wprowadzeniem Polskiego Ładu i późniejszymi zmianami. Dla przedsiębiorców Wyzwanie w zakresie wyboru formy opodatkowania: możliwość wyboru danej formy, w zależności od rodzaju prowadzonego biznesu; analiza przychodów i kosztów; analiza opłacalności wybranej formy opodatkowania. W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych: wybór właściwej stawki ryczałtu. Konieczność ponownej analizy sytuacji w trakcie roku podatkowego w związku z możliwością ponownego wyboru formy opodatkowania spowodowaną wprowadzonym Polskim Ładem 2.0.
  • 57. PwC | Microsoft Czy planują Państwo zmiany w zakresie struktur wynagradzania/współpracy w 2023 r.? A Nie, zmieniliśmy już strukturę wynagradzania/współpracy w 2022 r. C Planujemy zmiany w 2023 r. B Nasza struktura wynagradzania/współpracy sprzed 2022 r. nie wymagała zmiany. 57
  • 58. PwC PwC Praktyczne obserwacje PwC i rekomendacje na przyszłość 58 Oczekiwania pracowników co do wzrostu wynagrodzeń. Oczekiwania pracowników co do wprowadzenia w organizacjach dostępu do alternatywnych form zatrudnienia lub współpracy, w szczególności w branżach, w których dominują specjaliści, a także wśród kluczowej kadry menadżerskiej spółek Jak podejść do rozliczeń pracowniczych w świetle zmian? Nasza dotychczasowa praktyka pokazuje, że zarówno podatnicy jak i płatnicy (pracodawcy) mierzą się z takimi zagadnieniami jak np.: Analizowanie ryzyk innych niż podatkowe, związanych z wprowadzaniem alternatywnych form zatrudnienia/współpracy lub innych rozwiązań nakierowanych na polepszenie warunków zatrudnienia. Problematyczność w prawidłowym stosowaniu nowych przepisów i co za tym idzie – brak pewności w zakresie bezpieczeństwa podatkowego rozliczeń. Obserwujemy większą wagę przykładaną przez firmy do rozliczeń PIT i ZUS.
  • 59. PwC Struktury wynagradzania dla pracowników - wzrost popularności 50% KUP dla twórców 59 Coraz popularniejsze stało się także wdrażanie struktur opartych o podwyższone koszty w Spółkach, w tym poza branżą IT, np. dla stanowisk zajmujących się rozwojem produktów i usług w ramach organizacji czy też zajmujących się tworzeniem wewnętrznych materiałów informacyjnych. Wydawane interpretacje często potwierdzają możliwość stosowania podwyższonych KUP dla stanowisk nieprogramistycznych.. Przykład: szeroko pojęta działalność IT: “Nie tylko kody źródłowe programów komputerowych wypełniają przesłanki wynikające z art. 22 ust. 9b pkt 1 omawianej ustawy (ustawy o PIT), lecz także utwory powstałe w procesie tworzenia programu komputerowego, tj. kody źródłowe programów komputerowych i/lub aplikacji mobilnych i/lub webowych, plany i/lub prototypy systemów, bazy oraz struktury danych, strony internetowe, dokumentacja techniczna, publikacje naukowe, specyfikacje (w tym specyfikacje architektury projektowanych rozwiązań informatycznych), plany, analizy, raporty oraz rekomendacje, projekty graficzne (np. interfejs użytkownika), materiały reklamowe i marketingowe, materiały audio-wideo, a także prezentacje.” (Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 czerwca 2022 r. - 0113-KDIPT2-3.4011.254.2022.1.MS) Przykład: działalność B+R - inżynier automatyk: “W ocenie Wnioskodawcy czynności wykonywane przez pracownika, opisane w przedstawionym stanie faktycznym wypełniają definicję prac rozwojowych - polegają bowiem na wykorzystaniu dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności do planowania produkcji, tworzenia nowych oraz ulepszonych produktów. Jak wskazała Spółka czynności wykonywane przez Młodszego Inżyniera Automatyka mają na celu, m.in.: - rozwój nowych oraz optymalizację istniejących maszyn, urządzeń w zakresie automatyki i sensoryki, - rozwój nowych oraz optymalizację istniejących programów sterujących w zakresie automatyki i sensoryki, - zwiększenie konkurencyjności produktów na rynku.” Stanowisko Organu: stanowisko prawidłowe. (Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 11 stycznia 2022 r. – 0113-KDIPT2-3.4011.1030.2021.1.IR)
  • 60. PwC Wybór metody opodatkowania indywidualnych przedsiębiorców 60 Od momentu ogłoszenia założeń Polskiego Ładu przedsiębiorcy mierzą się z wyborem metody opodatkowania swojej działalności. Konieczne jest przeanalizowanie wpływu poszczególnych założeń wybranej formy (możliwość rozliczenia kosztów podatkowych, odliczenia składki zdrowotnej, możliwość stosowania ulg itd.). Najwięcej wątpliwości wśród osób decydujących się na opodatkowanie działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych budzi wybór odpowiedniej stawki, bądź wybór stawek jeżeli działalność może podlegać różnym stawkom. Wysokość stawki ryczałtu zależy od faktycznego rodzaju świadczonych usług - podatnik powinien sam określić numer PKWiU świadczonych przez siebie usług lub zwrócić się do GUS po opinię - Krajowa Informacja Skarbowa odmawia bowiem wydania interpretacji podatkowych, jeśli złożony przez podatnika wniosek nie zawiera dokładnie określonego numeru PKWiU. Dyrektor KIS niemniej przyjmuje różne stanowiska w odniesieniu do stosowania określonych stawek ryczałtu przez podatników. W interpretacji z 12 października 2022 r. (sygn. 0115-KDIT3.4011.687.2022.2.AD) dyrektor KIS potwierdził, że informatyk prowadzący działalność sklasyfikowaną pod symbolem PKWiU 62.01.11.0, może zastosować 8,5-proc. stawkę ryczałtu. Jednak w innej interpretacji, wydanej zaledwie dzień później, 13 października 2022 r. (sygn. 0112-KDIL2-2.4011. 679.2022.2.AG), stanowisko było już całkiem inne. Podatnik, który o nią wystąpił, również wskazał, że jego działalność zalicza się do grupy PKWiU 62.01.11.0. Tym razem jednak dyrektor KIS stwierdził, że właściwe będzie zastosowanie stawki 12 proc.
  • 61. PwC PwC Wyzwania na 2023 r. - właściwe stosowanie wprowadzonych modeli wynagradzania/współpracy 61 Bezpieczeństwo wprowadzonego rozwiązania: stosowanie zgodnie z obowiązującymi przepisami przy zachowaniu jego skuteczności - śledzenie zmian przepisów podatkowych oraz regularne audyty struktury. Ważniejsze jak praktycznie będziemy stosować daną strukturę od dokumentów formalnie ją opisujących. Zapewnienie odpowiednich narzędzi obsługujących rozwiązanie: szkolenia on-line, dedykowane kanały komunikacji z kontraktorami przy strukturach B2B, aplikacje ułatwiające korzystanie z 50% KUP (np. w zakresie raportowania utworów). Dostosowanie się do sytuacji gospodarczej oraz trendów na rynku pracowniczym: celem zachowania atrakcyjności pracodawcy, ale jednocześnie skuteczności i bezpieczeństwa spółki (wprowadzenie struktury, która sprawdzi się przez wiele lat aby zmniejszyć ryzyko jej stosowania).
  • 62. PwC Występowanie wynagrodzeń zmiennych opartych o instrument finansowy (dane za 2021 r.) Większa popularność programów motywacyjnych opartych na akcjach 62 Korzyści dla pracowników Korzyści dla pracodawców Wzrost motywacji Retencja kluczowej kadry w firmie Wzrost identyfikacji z firmą i interesem akcjonariuszy Pozytywny wpływ na wizerunek spółki z punktu widzenia potencjalnych inwestorów Kontrola nad kosztami wynagrodzeń zmiennych w okresie kryzysu / spadku wyników Dodatkowy dochód – współuczestnictwo we wzroście wartości Spółki Poczucie docenienia Wpływ na losy firmy Preferencje podatkowe i w zakresie ubezpieczeń społecznych
  • 63. PwC Dalsze wyzwania dla Spółek Stale rosnąca presja płacowa. W przyszłym roku tendencja ta może się nasilić w związku z wysokością inflacji oraz z planowanym dwukrotnym podniesieniem płacy minimalnej. Czy jest możliwe utrzymanie poziomu zatrudnienia przy rosnących kosztach zatrudnienia po stronie pracodawcy i zbliżającemu się spowolnieniu gospodarczemu? Wdrożenie potencjalnych rozwiązań które pomogą przetrwać spowolnienie gospodarcze bez potrzeby rozstawania się z pracownikami 63
  • 64. PwC Obecnie obserwujemy rosnące oczekiwania wobec zespołów HR. Różne są potrzeby i wartość zmian dla poszczególnych szczebli organizacji. 64 Kadra zarządzająca • nacisk na redukcję kosztów • analizy, wnioski, propozycje działania • digitalizacja jest równoznaczna z oszczędnością czasu i kosztów • łatwy dostęp do danych i raporty wspierające pracę zespołów HR Kadra kierownicza • uproszczone i jednolite procesy HR • łatwy dostęp do danych • standaryzacja procesów poprzez przeniesienie ich do systemu • dedykowane raporty i widoki dla kierowników Pracownicy • wysoki standard obsługi po stronie HR • łatwy dostęp do danych • szybka reakcja • dedykowane raporty i widoki dla pracowników
  • 65. Zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych Za moment zapraszamy na kolejny blok zatytułowany Porozmawiajmy Zmiany w podatku VAT i podatku akcyzowym w 2023 r. Katarzyna Komorowska Partnerka | People&Organisation Tel: +48 519 504 001 E-mail: katarzyna.komorowska@pwc.com Filip Kotarski Starszy menedżer | People&Organisation Tel: +48 519 508 876 E-mail: filip.kotarski@pwc.com Sprawdź polecane materiały z obszaru Personal Income Tax
  • 66. Zmiany w podatku VAT i podatku akcyzowym w 2023 r. Ewelina Dumania, Dariusz Wiszniewiecki 15 listopada 2022
  • 67. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC SLIM VAT 3 Przegląd najważniejszych propozycji zmian 67
  • 68. PwC Status prac nad projektem 68 SLIM VAT 3 - rozpoczęcie prac nad projektem ustawy 8 sierpnia 2022 r. – na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Etap prac legislacyjnych – stan na 15 listopada 2022 r. W sierpniu 2022 r. Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw skierowany został do konsultacji publicznych. Konsultacje Projektu zakończyły się 26 sierpnia 2022 r. Raport z konsultacji publicznych z 4 listopada 2022 r.
  • 69. PwC Status prac nad projektem 69 SLIM VAT 3 - planowane wejście w życie Co do zasady, zgodnie z założeniami projektodawców ustawa wprowadzająca SLIM VAT 3 ma wejść w życie 1 stycznia 2023 r., z wyjątkiem: • zmian dotyczących TAX FREE (przepisy mają wejść w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia); • zmian dotyczących sankcji VAT (przepisy mają wejść w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia); • zmian dotyczących Wiążących Informacji Stawkowych (przepisy mają wejść w życie z dniem 1 kwietnia 2023r.)
  • 70. PwC Zwiększenie limitu wartości sprzedaży dla małego podatnika 70 Projekt zakłada zwiększenie limitu wartości sprzedaży dla małego podatnika z 1 200 000 euro do 2 000 000 euro Metoda kasowa i kwartalne rozliczenia VAT staną się dostępniejsze dla podatników Limit wartości sprzedaży małego podatnika dla 1 przedsiębiorstw maklerskich, 2 zarządzających funduszami inwestycyjnymi, alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, 3 podatników będących agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu pozostaje bez zmian (45 000 euro)
  • 71. PwC Likwidacja wymogu posiadania faktury do odliczenia VAT przy WNT 71 Po nowelizacji SLIM VAT 2 1 Podatnik który odliczył VAT z WNT w okresie powstania obowiązku podatkowego bez faktury i nie otrzymał jej w ciągu trzech miesięcy musiał skorygować VAT naliczony na bieżąco (w okresie upływu terminu trzech miesięcy); 2 Jeżeli po trzech miesiącach podatnik otrzymał FV, był uprawniony do przywrócenia VAT naliczonego w okresie powstania obowiązku podatkowego Odliczenie VAT naliczonego z tytułu WNT bez faktury Nieotrzymanie FV po 3 miesiącach: korekta VAT na bieżąco otrzymanie FV: korekta VAT w okresie powstania obowiązku podatkowego
  • 72. PwC Likwidacja wymogu posiadania faktury do odliczenia VAT przy WNT 72 Stosowanym w praktyce rozwiązaniem w przypadku mniejszych transakcji mogło być zatem nieodliczanie, bądź w skrajnych przypadkach całkowite niewykazywanie VAT z tytułu WNT do momentu otrzymania faktury. Odliczenie VAT naliczonego z tytułu WNT bez faktury Nieotrzymanie FV po 3 miesiącach: brak obowiązku korekty VAT W Projekcie proponuje się zatem całkowitą likwidację wymogu posiadania faktury do odliczenia VAT przy WNT: podatek naliczony będzie odliczany w okresie, w którym wykazano VAT należny z tytułu WNT.
  • 73. PwC Poprawa regulacji dotyczącej korekty WDT w przypadku otrzymania dokumentów potwierdzających wywóz po terminie art. 42 ust. 12a ustawy o VAT w obecnym brzmieniu: W przypadkach, o których mowa w ust. 12, otrzymanie dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2, upoważnia podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0% w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za okres rozliczeniowy, w którym dostawa ta została dokonana, i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1. art. 42 ust. 12a ustawy o VAT w brzmieniu proponowanym: W przypadkach, o których mowa w ust. 12, otrzymanie dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2, upoważnia podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0% w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania przez niego tej dostawy, i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1.
  • 74. PwC Kursy walut przy fakturach korygujących dot. świadczeń w walucie obcej Przyjęcie rozwiązania, zgodnie z którym do korekt podstaw opodatkowania wyrażonych w walucie obcej stosuje się kurs waluty przyjęty dla podstawy opodatkowania przed jej zmianą (czyli kurs FV pierwotnej) Przy korekcie zbiorczej (art. 106j ust. 3) kurs waluty ustalany według daty wystawienia FV korygującej (kurs NBP – ost. dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia FV korygującej; kurs EBC (przeliczenie względem euro) – ost. dzień poprzedzający dzień wystawienia FV korygującej) Zasada przewidziana dla korekt zbiorczych in minus będzie miała zastosowanie również do zbiorczych korekt WNT, importu usług oraz dostaw towarów, w przypadku których podatnikiem jest nabywca Powyższe zasady są wyłączone dla podatników stosujących rozwiązanie ze SLIM VAT 1 (jednolity kurs przeliczeniowy dla VAT i PIT/CIT)
  • 75. PwC Złagodzenie regulacji dotyczącej tzw. sankcji VAT “Skrupulatne” wdrażanie konkluzji wyrażonych przez TSUE w wyroku z 15 kwietnia 2021 r. w sprawie C-935/19 Grupa Warzywna sp. z o.o. Wprowadzenie uznaniowości organu w zakresie wymiaru sankcji (do ustawowych progów 15%, 20% i 30%) w sprawach innych niż dotyczących świadomego uczestnictwa podatnika w oszustwie (tu organy zobligowane są do stosowania maksymalnych stawek sankcji: 15%, 20%, 30%) Projekt wprowadza do art. 112c przesłankę świadomego uczestnictwa podatnika w oszustwie dotyczącym podatku, jednakże nie przewiduje w tym przepisie zmian wprowadzających możliwość miarkowania sankcji (sankcja 100% funkcjonować będzie na zasadzie “wszystko albo nic”)
  • 76. PwC Złagodzenie regulacji dotyczącej tzw. sankcji VAT Projekt proponuje wprowadzenie dyrektyw wymiaru sankcji VAT (podobnych do dyrektyw wymiaru kary pieniężnej z art. 189d KPA). Nakładając sankcję organ zobowiązany będzie brać pod uwagę: 1 okoliczności powstania nieprawidłowości; 2 rodzaj i stopień naruszenia ciążącego na podatniku obowiązku, które skutkowało powstaniem nieprawidłowości; 3 wagę i częstotliwość stwierdzanych dotychczas nieprawidłowości; 4 kwotę stwierdzonych nieprawidłowości; 5 działania podjęte przez podatnika po stwierdzeniu nieprawidłowości w celu usunięcia skutków nieprawidłowości. Nowe regulacje mają wejść w życie z dniem następnym po dniu ogłoszenia ustawy, będą też stosowane do postępowań i kontroli wszczętych i niezakończonych przed dniem wejścia w życie ustawy.
  • 77. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC SLIM VAT3: Zmiany w zakresie Wiążących Informacji Stawkowych 77
  • 78. PwC WIS dla partnerów publicznych i zamawiających Projektowane umożliwienie składania wniosków o wydanie Wiążących Informacji Stawkowych też: 1 Partnerom publicznym w rozumieniu ustawy o partnerstwie publiczno-prywatnym; 2 Zamawiającym w rozumieniu ustawy o umowie koncesji na roboty budowlane lub usługi. Zmiana ma wejść w życie z dniem 1 kwietnia 2023r. Zgodnie z treścią uzasadnienia do Projektu, wprowadzana zmiana ma pomóc partnerom publicznym oraz zamawiającym we właściwej klasyfikacji świadczenia objętego zawieraną umową oraz stawki VAT, zgodnie z którą świadczenie to powinno zostać opodatkowane. Kwestia mocy ochronnej w przypadku tych kategorii wnioskodawców
  • 79. PwC Pozostałe zmiany w zakresie wiążących informacji Organ będzie mógł wezwać o przedłożenie dodatkowej dokumentacji odnoszącej się do towaru/usługi, która będzie niezbędna do prawidłowej ich kwalifikacji – w terminie 7 dni, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia (na które przysługiwać będzie zażalenie) Termin wyrażony wprost w przepisie, ocenna przesłanka “niezbędności” do dokonania kwalifikacji. Publikacja w BIP dat zamieszczenia WIS i pozostałych decyzji, informacji o dacie ich ważności, wygaśnięciu i uchyleniu – data publikacji będzie miała znaczenie dla ochrony podmiotu innego niż adresat WIS, który zastosował się do WIS Adresaci WIS, podobnie jak organy podatkowe, będą związani WIS oraz decyzją o zmianie WIS (oprócz zamawiającego w rozumieniu PZP oraz ustawy o koncesji na roboty budowlane lub usługi, a także partnera publicznego w rozumieniu ustawy o PPP)
  • 80. PwC Pozostałe zmiany w zakresie wiążących informacji Konsolidacja wydawania wiążących informacji - wiążące informacje stawkowe (WIS), wiążące informacje akcyzowe (WIA), wiążące informacje taryfowe (WIT) oraz wiążące informacje o pochodzeniu (WIP); Planowane zmiany mają wejść w życie od 1 kwietnia 2023 r. Wyznaczenie dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej - jako organu właściwego do wydawania WIT, WIP i WIA w ramach I instancji oraz rozpatrywania spraw odwoławczych w ramach II instancji; Rezygnacja z określania w WIS stawki dla towaru lub usługi w przypadku, gdy podatnik jest zainteresowany uzyskaniem WIS do celów innych niż stosowanie przepisów w zakresie stawek VAT (tj. w celu sklasyfikowania towaru albo usługi na potrzeby stosowania przepisów ustawy o VAT bądź przepisów wykonawczych innych niż dotyczące określenia stawki podatku). Rezygnacja z opłaty od WIS
  • 81. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC SLIM VAT3: Zmiany w zakresie współczynnika wstępnego i proporcji VAT 81 VA DONE
  • 82. PwC Prewspółczynnik i proporcja odliczenia: wyłączenie obowiązku ustalenia prognozy danych z naczelnikiem US Zgodnie z Projektem, Podatnik rozpoczynający w danym roku podatkowym wykonywanie działalności gospodarczej i działalności innej niż działalność gospodarcza (bądź gdy podatnik uzna, że w odniesieniu do wykonywanej przez niego działalności i dokonywanych przez niego nabyć dane za poprzedni rok podatkowy byłyby niereprezentatywne), w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych do obu celów przyjmuje dane wyliczone szacunkowo. Podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotu, o którym mowa w art. 90 ust. 3, lub u których obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30 000 zł, do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegającej odliczeniu od kwoty podatku należnego przyjmują proporcję wyliczoną szacunkowo. W aktualnym stanie prawnym podatnik w opisywanych przypadkach zobowiązany jest przyjąć szacowane dane do ustalenia prewspółczynnika bądź szacunkową proporcję według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu. Obowiązek zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o przyjętych danych wyliczonych szacunkowo/przyjętej proporcji w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten sposób określenia proporcji/ ta proporcja została zastosowana po raz pierwszy, nie później jednak niż w dniu przesłania pliku JPK.
  • 83. PwC Zmiany w zakresie proporcji (współczynnik VAT) Zgodnie z założeniami Projektu, podatnik będzie miał prawo uznać, że określona przez niego proporcja wynosi 100%, jeżeli: 1 przekroczyła 98% 2 kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była mniejsza niż 10 000 zł (obecnie 500 zł) Zgodnie z uzasadnieniem do projektu: “Wprowadzenie proponowanych rozwiązań oznacza odciążenie działów księgowych firm oraz zmniejszenie liczby korekt wykazywanych w deklaracji VAT.”
  • 84. PwC Korekta między proporcją wstępną podatku naliczonego do odliczenia a proporcją ostateczną Zgodnie z założeniami Projektu, podatnik może nie dokonywać korekty za dany rok, jeżeli różnica między wstępnie ustaloną proporcją a proporcją ostateczną nie przekroczy 2 pkt procentowych np. proporcja wstępna: 65%, proporcja ostateczna: 66% Jeżeli jednak proporcja ostateczna będzie niższa od wstępnej, podatnik będzie musiał dokonać korekty jeżeli wartość VAT niepodlegająca odliczeniu (korekta roczna + część korekty wieloletniej przypadająca na dany rok) przekroczy 10 000 zł Nowe zasady będą mogły być stosowane już w ramach korekt dokonywanych za 2022 rok.
  • 85. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC SLIM VAT3: Pozostałe zmiany 85 VA DONE
  • 86. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Najważniejsze zmiany w podatku akcyzowym w 2023 r. 86 VA DONE
  • 87. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Elektronizacja przemieszczeń wewnątrzwspólnotowych: e-SAD 87
  • 88. PwC Nowelizacja ustawy akcyzowej z dnia 9 grudnia 2021 r. 88 Ustawa z dnia 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym Ustawa wprowadza zmiany w ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, które dotyczą implementacji postanowień dyrektyw Rady (UE), w tym m.in. dyrektywy Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiającej ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego (przekształcenie), tj. tzw. „dyrektywy horyzontalnej”* Wejście w życie Nowelizacja weszła w życie co do zasady z dniem 1 stycznia 2022 r., jednak przepisy dotyczące elektronizacji przemieszczeń wewnątrzwspólnotowych (e-SAD, uprawnieni odbiorcy, uprawnieni wysyłający) wejdą w życie z dniem 13 lutego 2023 r. * zasadniczą zmianą wprowadzaną przez dyrektywę 2020/262 jest skomputeryzowanie procedur stosowanych do wewnątrzunijnych przemieszczeń wyrobów akcyzowych dopuszczonych do konsumpcji,
  • 89. PwC Obowiązki nabywców wewnątrzwspólnotowych wyrobów akcyzowych od 13 lutego 2023 r. Uzyskanie statusu uprawnionego odbiorcy* w Centralnym Rejestrze Wyrobów Akcyzowych (CRPA), w tym otrzymanie numeru akcyzowego Złożenie zabezpieczenia akcyzowego Potwierdzenie odbioru wyrobów akcyzowych w systemie EMCS poprzez raport odbioru do otrzymanego elektronicznego dokumentu towarzyszącego e-SAD* Złożenie deklaracji uproszczonej i zapłata akcyzy na terytorium kraju, w terminie 10 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego (odbioru wyrobów) Prowadzenie ewidencji wyrobów akcyzowych nabywanych wewnątrzwspólnotowo *dotyczy wyrobów wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy akcyzowej
  • 90. PwC Czym jest e-SAD ? e-SAD to elektroniczny uproszczony dokument administracyjny, na podstawie którego od 13 lutego 2023 r. będą przemieszczane, w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego lub dostawy wewnątrzwspólnotowej, poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy: A. wyroby akcyzowe wymienione w załączniku nr 2 do ustawy, B. alkohol etylowy całkowicie skażony środkami dopuszczonymi do skażania alkoholu etylowego na podstawie rozporządzenia Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. W aktualnym stanie prawnym tego rodzaju wyroby są przemieszczane wewnątrzwspólnotowo na podstawie papierowego dokumentu UDT lub dokumentu handlowego (np. faktury) e-SAD będzie obsługiwany w systemie EMCS [system obecnie obsługuje przemieszczenia w procedurze zawieszenia poboru akcyzy (dokument e-AD) oraz przemieszczenia wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie / wyrobów z zał. nr 2 objętych stawką zero złotych ze względu na przeznaczenie (dokument e-DD)] oraz będzie wymagał specjalnego statusu (odpowiednio: uprawnionego odbiorcy lub uprawnionego wysyłającego)
  • 91. PwC e-SAD: wejście w życie 91 stosowanie e-SAD Stosowanie e-SAD będzie od 13 lutego 2023 r. obowiązkowe dla wszystkich przemieszczeń wewnątrzwspólnotowych wyrobów z załącznika nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym, dlatego też, aby zachować ciągłość działalności w tym zakresie, należy odpowiednio wcześniej dokonać rejestracji w celu otrzymania statusu umożliwiającego realizowanie nabyć wewnątrzwspólnotowych za pomocą dokumentu e-SAD. rejestracja dla celów e-SAD zgodnie ze złożonym w Sejmie w dniu 3 listopada 2022 r. projektem nowelizacji ustawy akcyzowej, rejestracja podmiotów dla celów e-SAD (uzyskanie numeru akcyzowego) będzie możliwa od 1 stycznia 2023 r.
  • 92. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Nowe statusy podmiotów akcyzowych 92 VA DONE
  • 93. PwC Nowe statusy podmiotów akcyzowych Aktualnie ustawa o podatku akcyzowym nie wymaga od podmiotów nabywających wewnątrzwspólnotowo poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyroby z załącznika nr 2 do ustawy szczególnego statusu poza rejestracją w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych. 1 Od 13 lutego 2023 r. wysyłanie w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych z załącznika nr 2 do ustawy poza procedurą zawieszenia poboru będzie wymagało zastosowania e-SAD oraz statusu uprawnionego wysyłającego. 2 Od 13 lutego 2023 r. odbieranie w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych z załącznika nr 2 do ustawy poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy będzie wymagało zastosowania e-SAD oraz statusu uprawnionego odbiorcy. Nowe przepisy będą stosowane do przemieszczeń rozpoczętych po 13 lutego 2023r.
  • 94. PwC Nowe statusy podmiotów akcyzowych 94 Uprawniony wysyłający podmiot posiadający numer akcyzowy, który wysyła w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej wyroby akcyzowe poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy na podstawie e-SAD albo dokumentu zastępującego e-SAD, w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym podmiot prowadzący skład podatkowy lub zarejestrowany wysyłający. Uprawniony odbiorca podmiot posiadający numer akcyzowy, który odbiera w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego wyroby akcyzowe poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy na podstawie e-SAD albo dokumentu zastępującego e-SAD, w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym podmiot prowadzący skład podatkowy lub zarejestrowany odbiorca.
  • 95. PwC Konieczność uzyskania numeru akcyzowego uprawnionego odbiorcy i uprawnionego wysyłającego 95 Podmiot, który po 13 lutego 2023 r. ma zamiar dokonywać nabyć wewnątrzwspólnotowych jako uprawniony odbiorca, lub dokonywać dostaw wewnątrzwspólnotowych jako uprawniony wysyłający – będzie obowiązany uzyskać numer akcyzowy uprawnionego odbiorcy lub numer akcyzowy uprawnionego wysyłającego Wniosek o nadanie numeru akcyzowego będzie składany elektronicznie przez Platformę Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC) Numer akcyzowy będzie nadawany przez administrację skarbową nie później niż w ciągu 7 dni od dnia otrzymania wniosku przez PUESC Rozpoczęcie procesu uzyskiwania numeru akcyzowego uprawnionego odbiorcy i uprawnionego wysyłającego będzie możliwe od 1 stycznia 2023 r.
  • 96. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Nowe regulacje w zakresie importu: miejsce uznane w składzie podatkowym 96
  • 97. PwC Miejsce uznane w składzie podatkowym 97 Na gruncie aktualnych przepisów ustawy akcyzowej, import wyrobów z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy do składu podatkowego odbywa się z wykorzystaniem statusu zarejestrowanego wysyłającego, czyli podmiotu posiadającego zezwolenie na wysyłanie importowanych wyrobów akcyzowych z miejsca importu z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy. 1 Zgodnie z nowymi regulacjami, miejsce importu wyrobów akcyzowych będzie mogło znajdować się w składzie podatkowym, jeżeli podmiot prowadzący skład podatkowy uzyska wydaną na podstawie przepisów celnych decyzję o uznaniu miejsca, w którym wyroby akcyzowe mogą być dopuszczane do obrotu w rozumieniu tych przepisów (miejsce uznane). 2 W przypadku dopuszczenia wyrobów do obrotu w rozumieniu przepisów celnych, w miejscu importu znajdującym się w składzie podatkowym, zastosowanie znajdzie procedura zawieszenia poboru akcyzy. Nowe regulacje wejdą w życie z dniem 13 lutego 2023 r.
  • 98. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Nowa definicja płynu do papierosów elektronicznych 98
  • 99. PwC Zmiana definicji płynu do papierosów elektronicznych 99 Obecna definicja: płyn do papierosów elektronicznych – roztwór przeznaczony do wykorzystania w papierosach elektronicznych, zarówno z nikotyną, jak i bez nikotyny, w tym bazę do tego roztworu zawierającą glikol lub glicerynę Definicja wg projektu nowelizacji ustawy akcyzowej: płyn do papierosów elektronicznych – roztwór przeznaczony do wykorzystania w papierosach elektronicznych, zarówno z nikotyną, jak i bez nikotyny, w tym bazę do tego roztworu zawierającą glikol lub glicerynę, przy czym roztwór uważa się za przeznaczony do wykorzystania w papierosach elektronicznych, gdy jest używany albo ze względu na jego zasadniczy charakter, skład i właściwości fizykochemiczne może być użyty w papierosach elektronicznych, bez względu na miejsce jego sprzedaży bądź oferowania do sprzedaży. Planowane wejście w życie nowych regulacji to 1 stycznia 2023 r.
  • 100. PwC Wyroby mogące zostać zakwalifikowane jako spełniające nową definicję płynu do papierosów elektronicznych 100 Glikol propylenowy (CN 2905 32 00); Glikol etylenowy (CN 2905 31 00); Glicerol (gliceryna) (CN 2905 45 00, 1520 00 00); Aromaty – mieszaniny substancji zapachowych (włącznie z roztworami alkoholowymi) na bazie jednej lub na wielu takich substancjach, w rodzaju stosowanych jako surowce w przemyśle; pozostałe preparaty oparte na substancjach zapachowych (poz. CN 3302) Roztwory i mieszaniny wyżej wymienionych substancji bez względu na kod CN Ustawa akcyzowa definiuje płyn do papierosów elektronicznych poprzez przeznaczenie (w nowej definicji: potencjalną możliwość przeznaczenia) bez względu na kod CN
  • 101. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Elektronizacja ewidencji akcyzowych 101
  • 102. PwC Elektronizacja ewidencji akcyzowych 102 Na mocy ustawy z dnia 30 marca 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw zgodnie dotychczasowymi przepisami, obowiązek prowadzenia ewidencji w formie elektronicznej powinien być realizowany od dnia 1 stycznia 2023 r. W złożonym do Sejmu w dniu 3 listopada 2022 r. projekcie nowelizacji ustawy akcyzowej przewidziano przesunięcie obowiązku przejścia na prowadzenie ewidencji w postaci elektronicznej na dzień 1 lutego 2024 r. Ministerstwo Finansów przygotowuje narzędzie informatyczne o nazwie Centralna Ewidencja Wyrobów Akcyzowych (CEWA), które ma być systemem, który będzie stanowił centralny zbiór danych z ewidencji akcyzowych wszystkich podmiotów, zasilany w trybie cyklicznym danymi wprowadzanymi z ewidencji. W celu zapewnienia spójności regulacji wydłuża się możliwość prowadzenia ewidencji i innych dokumentacji na dotychczasowych zasadach (możliwość prowadzenia ewidencji w formie papierowej) do końca stycznia 2024 r.
  • 103. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute. PwC Pytanie 103
  • 104. PwC Które zmiany w podatku akcyzowym i VAT uznają Państwo za wpływające na Państwa biznes? 104 (można zaznaczyć więcej niż jedną odpowiedź) Zmiany przepisów dot. korekt (kursy walut) oraz rozliczeń WNT i WDT A Zmiany dot. tzw. sankcji VAT B Zmiany w zakresie Wiążących Informacji Stawkowych C Zmiany w zakresie prewspółczynnika i proporcji VAT D Wprowadzenie e-SAD E Zmiana definicji płynu do papierosów elektronicznych F Inne zmiany G
  • 105. Zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych Po przerwie zapraszamy na kolejny blok zatytułowany Porozmawiajmy Podróże w czasie i oko cyklonu, czyli… ceny transferowe w 2021-2022 r. oraz perspektywy na rok 2023 Ewelina Dumania Starszy menedżer | Indirect Tax Tel: +48 502 184 055 E-mail: ewelina.dumania@pwc.com Dariusz Wiszniewiecki Ekspert | Indirect Tax Tel: +48 571 778 403 E-mail: dariusz.wiszniewiecki@pwc.com Sprawdź polecane materiały z obszaru VAT | Akcyza
  • 106. Podróże w czasie i oko cyklonu, czyli… ceny transferowe w 2021-2022 r. oraz perspektywy na rok 2023 Sprawdź polecane materiały dotyczące tematyki konferencji Od godz. 12:35 zapraszamy na kolejny blok zatytułowany
  • 107. Podróże w czasie i oko cyklonu, czyli… Ceny transferowe w 2021-2022 r. oraz perspektywy na rok 2023 Piotr Niewiadomski 15 listopada 2022
  • 108. PwC 2022 - TP w oku cyklonu 108 Brak nowych obowiązków lub ograniczeń Raje podatkowe - uchylenie przepisów Wydłużone terminy raportowania 108
  • 110. PwC Powrót do przyszłości Inflacja Spowolnienie gospodarcze Deficyt budżetowy Restrukturyzacje biznesowe Stress-testy modeli rozliczeń Wzmożone kontrole cen transferowych Otoczenie gospodarcze Ceny transferowe 110
  • 111. PwC Lista przebojów TP 111 Podstawa • Dokumentacja TP • Formularz TPR • Analizy porównawcze • Rzeczywiste wyniki finansowe Zaawansowany specjalista • Profil funkcjonalny a rzeczywistość • Zdolność do ponoszenia ryzyka • IP a DEMPE • Benefit test • TP a podatek u źródła Ekspert, który śpi spokojnie • Autokontrola • Zdolność kredytowa i poręczeniowa • Restrukturyzacje (exit fee) • Recharakteryzacja? • Spójność modelu rozliczeń
  • 112. Powrót do przyszłości - c.d. Ograniczenia w transakcjach wewnątrzgrupowych 1 2 3 Dalsza digitalizacja i zwiększenie częstotliwości raportowania TP Automatyzacja analizy danych po stronie organów podatkowych
  • 113. PwC Który z czynników będzie największym wyzwaniem? A B C D E Sytuacja gospodarcza → słabsze wyniki spółki Zmiany przepisów (np. ukryta dywidenda, podatek minimalny) Restrukturyzacja działalności w grupie Trudniejsze kontrole TP Żadne z powyższych - jesteśmy doskonale przygotowani 113
  • 114. Porozmawiajmy Piotr Niewiadomski Dyrektor | Ceny transferowe Tel: +48 519 50 7279 E-mail: piotr.niewiadomski@pwc.com Sprawdź polecane materiały z obszaru Ceny transferowe Za moment zapraszamy na kolejny blok zatytułowany Ulgi podatkowe i dotacje
  • 115. Ulgi podatkowe i dotacje Grzegorz Kuś Maciej Klimczyk 15 listopada 2022
  • 116. PwC Dostępne w 2022 r. ulgi podatkowe 116 Konsolidacyjna Zwiększona ulga B+R Na innowacyjnych pracowników Na robotyzację Na ekspansję CSR Na prototyp Na IPO Symultaniczna ulga IP BOX i B+R CIT Estoński PSI
  • 117. PwC PwC Zwiększona ulga B+R • Ulga B+R przysługuje wszystkim przedsiębiorcom prowadzącym działalność badawczą, bez względu na branżę, w której funkcjonują. • W 2021 roku z ulgi B+R skorzystało tylko 2037 podatników CIT. • Łącznie, odliczono od podstawy opodatkowania 4 262 mln zł. Zwiększona ulga B+R 117 Przykład Jeśli przedsiębiorca poniesie wydatki 1 mln PLN w ciągu roku na działalność B+R (stawka CIT 19%), ulga podatkowa w odniesieniu do wydatków na wynagrodzenia pracownicze (wszyscy podatnicy) lub wszystkie wydatki kwalifikowane (CBR) pozwoli mu obniżyć podatek o 380 tys. PLN (1 mln PLN x 200% x 19% podatek = 380 tys. PLN) Obszary przygotowań Charakter prac B+R Potwierdzenie charakteru prac B+R Odliczenie z tytułu nieobecności pracowników Nieobecności z tytułu zwolnienia lekarskiego, urlopu wypoczynkowego Odliczenie materiałów i surowców Alokacja partii próbnych do ulgi B+R lub ulgi na prototyp
  • 118. PwC PwC Ulga na innowacyjnych pracowników dodatkową formą rozliczenia ulgi B+R dla: • podatników, u których wysokość ulgi była wyższa od wysokości dochodu (w szczególności centra badawczo-rozwojowe działające na koszt plus), • podatników, którzy ponieśli stratę. Ulga na innowacyjnych pracowników Obszary przygotowań Prawo do ulgi a zeznanie podatkowe złożone w trakcie 2022 r. Koszty poniesione przed 2022 r. Pierwsze odliczenie w roku Proporcja czasu pracy a wysokość zaliczki do potrącenia Czas poświęcony na B+R a nieobecności pracownika Dokumentowanie 118
  • 119. PwC PwC Ulga na produkcję próbną i wprowadzenie na rynek Ulga na prototyp jest komplementarna wobec ulgi B+R • W wielu innowacyjnych podmiotach produkcyjnych ostatnim etapem prac B+R jest finalna weryfikacja prototypu nowego produktu. Koszty ponoszone na dalszych etapach procesu produkcyjnego co do zasady nie są rozliczane w uldze B+R. • Tylko wybrane koszty zleceń próbnych / pierwszych partii pilotażowych mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi B+R. Wyzwanie – Rozliczanie kosztów Definicja nowego produktu, Definicja produkcji próbnej, Prototypy jako koszt do ulgi B+R czy ulgi na prototypy, Ulga na robotyzację czy ulga na prototypy. Przykład Jeśli przedsiębiorca zainwestuje w robotyzację 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 95 tys. PLN (1 mln PLN x 30% x 19% podatek = 57 tys. PLN) *kwota wydatków nie może przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodu niż z zysków kapitałowych 119
  • 120. PwC PwC Ulga na robotyzację Przy uldze na robotyzację istotne jest przeanalizowanie planów inwestycyjnych pod kątem nabycia aktywów, które potencjalnie wpisywałyby się w katalog kosztów kwalifikowanych. Równocześnie pomocne może okazać się wdrożenie dodatkowego lub zmodyfikowanie obecnego systemu księgowego w takim stopniu, aby umożliwiał prowadzenie odrębnej ewidencji kosztów ponoszonych z tytułu robotyzacji i automatyzacji. Obszary przygotowań – Kwalifikacja robota Wydatek czy koszt uzyskania przychodu? Koszty poniesione przed 2022 r, Ewidencja, Określenie wartości kosztów kwalifikowanych – wyzwania interpretacyjne. Przykład Jeśli przedsiębiorca zainwestuje w robotyzację 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 95 tys. PLN (1 mln PLN x 50% x 19% podatek = 95 tys. PLN) 120
  • 121. PwC PwC Ulga na ekspansję 121 Jeśli podatnik poniesie koszty związane z ekspansją i dzięki temu wzrośnie sprzedaż produktów, to część tych kosztów będzie można odliczyć dodatkowo, trochę analogicznie jak koszty poniesiona na działalność B+R w ramach ulgi badawczo-rozwojowej. Obszary przygotowań – Limity Per rok czy per transakcja, Definicja produktu, Katalog kosztów kwalifikowanych, Ekspansja zagraniczna czy również krajowa. Przykład Jeśli przedsiębiorca zainwestuje w ekspansję 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 190 tys. PLN (1 mln PLN x 100% x 19% podatek = 190 tys. PLN)* *limit kosztów podlegających odliczeniu wynosi 1 mln PLN 2021 Przychód referencyjny 10 000 000 PLN 2022 Poniesienie kosztu 1 000 000 PLN 2022 Odliczenie ulgi 190 000 PLN 2023 Zwiększenie przychodu 10 500 000 PLN 2024 Zwiększenie przychodów 11 000 000 PLN
  • 122. PwC Harmonogram korzystania z ulg Badania i rozwój Produkcja próbna Prototyp, Produkcja Próbna Ulga na robotyzację Ulga na ekspansję Rozliczenie ulgi B+R Ulga na prototyp 122
  • 123. PwC Ankieta Czy korzystają Państwo z ulg podatkowych? Tak Nie, ze względu na wątpliwości interpretacyjne Nie, ze względu na dużą skalę niezbędnych przygotowań
  • 124. PwC Tymczasowe Ramy Kryzysowe 124 Planowane Dostępne obecnie Tymczasowe Ramy Kryzysowe • Wsparcie w formie gwarancji pożyczek i faktoringu jest już udzielane przez BGK (wsparcie ogólnopolskie), • BKG kończy proces wyboru pośredników finansowych którzy będą oferować preferencyjne pożyczki w ramach Tymczasowych Ram Kryzysowych. • Pomoc będzie mogła być udzielana przedsiębiorcom na cele inwestycyjne lub obrotowe nakierowane na łagodzenie skutków społeczno-gospodarczych agresji Federacji Rosyjskiej wobec Ukrainy, • Maksymalna wartość wsparcia uzależniona zostanie od rodzaju prowadzonej działalności i wyniesie: - Około 296 000 zł – w przypadku pomocy udzielanej przedsiębiorstwom prowadzącym działalność w sektorze produkcji podstawowej produktów rolnych, - Około 358 000 zł – w przypadku pomocy udzielanej w sektorze rybołówstwa lub akwakultury, - Około 2 392 000 zł – w pozostałych przypadkach Przedsiębiorcy odczuwający skutki obecnej wojny na Ukrainie 1. ograniczone kwoty pomocy (do 500 tys. euro); 2. Wsparcie płynności w formie gwarancji państwowych i subsydiowanych pożyczek; 3. Pomoc rekompensująca wysokie ceny energii; 4. Środki przyspieszające wprowadzanie energii odnawialnej; 5. Środki ułatwiające obniżenie emisyjności procesów przemysłowych. Program Beneficjent Forma wsparcia Zakres wsparcia
  • 125. PwC “Tarcza Solidarnościowa” Planowane Dostępne obecnie „Tarcza Solidarnościowa” – Rekompensaty ze względu na wzrost cen energii i gazu dla firm energochłonnych Wsparcie finansowe: • do 2 milionów euro jeżeli wzrost cen gazu i energii dla danego przedsiębiorstwa pomiędzy lutym a grudniem 2022 roku wyniesie co najmniej 100% w porównaniu do ubiegłego roku • do 25 milionów euro – jeśli oprócz spełnienia pierwszego warunku przedsiębiorstwo generuje straty z tytułu działalności operacyjnej. Wsparcie będzie udzielane w latach 2022-2024. Łączna kwota wsparcia wynosi 17,4 miliard złotych. W roku 2022 przedsiębiorcy będą mogli liczyć na wsparcie w wysokości ponad 5 miliardów złotych. Aby skorzystać ze wsparcia konieczne będzie spełnienie dwóch warunków: 1. koszty nabycia energii elektrycznej i gazu w przedsiębiorstwie wynoszą co najmniej 3% wartości produkcji, 2. przedsiębiorstwo musi działać w branżach wskazanych przez KE w załączniku do Tymczasowych Ram jako „sektory szczególnie odczuwające skutki kryzysu” (są to m.in. branża chemiczne, huty, produkcja ceramiki). Wsparcie finansowe dla firm energochłonnych (sektorów i podsektorów szczególnie odczuwających skutki kryzysu – zgodnie z załącznikiem do komunikatu Komisji Europejskiej ws Tymczasowych Ram Kryzysowych) Wsparcie finansowe Program Beneficjent Forma wsparcia Zakres wsparcia 125
  • 126. PwC Program „Wsparcie dla Przemysłu Energochłonnego” Planowane Dostępne obecnie Program Beneficjent Program priorytetowy „Wsparcie dla przemysłu energochłonnego” Przedsiębiorcy posiadający tytuł prawny do instalacji energochłonnej, wynikający z prawa własności, prawa użytkowania wieczystego lub trwałego zarządu. Pożyczka do 100% kosztów kwalifikowanych. Istnieje możliwość ubiegania się o premię do 40% wypłaconej kwoty pożyczki. Program przewiduje realizację czterech typów projektów: 1. Dekarbonizacja przemysłu energochłonnego poprzez realizację niskoemisyjnych technologii wytwarzania produktów. 2. Przedsięwzięcia służące poprawie efektywności energetycznej zgodne z „Obwieszczeniem Ministra Klimatu i Środowiska z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie szczegółowego wykazu przedsięwzięć służących poprawie efektywności energetycznej”, z wyłączeniem przedsięwzięć termomodernizacyjnych i remontowych 3. Przedsięwzięcia polegające na zmniejszeniu zużycia zasobów surowców pierwotnych wykorzystywanych do produkcji; 4. Przedsięwzięcia dotyczące budowy lub przebudowy jednostek wytwórczych z odnawialnych źródeł energii wraz z magazynem energii. Minimalna kwota pożyczki to 5 000 000 PLN, maksymalna kwota uzależniona jest od typu realizowanego przedsięwzięcia i wynosi: • 2 000 000 000 PLN dla projektów z zakresu dekarbonizacji przemysłu energochłonnego, • 300 000 000 PLN dla pozostałych typów projektów. Budżet programu to 4 000 000 000 PLN Wnioski przyjmowane będą do 22 grudnia 2022 lub do wyczerpania alokacji. Oprocentowanie pożyczki na warunkach preferencyjnych na warunkach preferencyjnych: WIBOR 3M, nie mniej niż 1,5 % w skali roku lub na warunkach rynkowych Forma wsparcia Zakres wsparcia 126
  • 127. PwC Innovation Fund Planowane Dostępne obecnie Program Beneficjent Innovation Fund Osoby prawne/ brak ograniczeń co do kraju pochodzenia wnioskodawcy Projekty będą wspierane w formie ryczałtu ustalonego na podstawie przyjętej przez komisję metodologii oraz stałej kwoty wsparcia wynoszącej 60% kosztów kwalifikowanych. Minimalna wartość kosztów kwalifikowanych to 7 500 000 euro. Wnioski przyjmowane będą do 16 marca 2023 roku. Program przewiduje wsparcie w ramach czterech zakresów tematycznych: ● Dekarbonizacja : ○ opracowanie innowacji w technologiach i procesach niskoemisyjnych, w tym bezpieczne dla środowiska wychwytywanie i wykorzystanie węgla (CCU), ○ stymulowanie budowy i eksploatacji innowacyjnych technologii magazynowania energii. ● Innowacje dla przemysłu: ○ działania wspierające innowacyjną bezpośrednią elektryfikację przemysłu zastępującą konwencjonalne wykorzystanie paliw kopalnych, zarówno w zastosowaniach sektorowych jak i międzysektorowych, ○ działania wspierające innowacyjną produkcję i zastosowania wodoru w przemyśle, ● Produkcja: opracowanie innowacji w produkcji komponentów oraz gotowych produktów z kategorii: produkcji i magazynowania energii odnawialnej; produkcji ogniw paliwowych; rozwiązań z zakresu magazynowania energii; produkcji pomp ciepła; ● Projekty pilotażowe projekty pilotażowe koncentrujące się na walidacji, testowaniu i optymalizacji innowacji. Forma wsparcia Zakres wsparcia 127
  • 128. Zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych Za moment zapraszamy na kolejny blok zatytułowany Porozmawiajmy Nowe regulacje w sektorze energetycznym| Prawo holdingowe Grzegorz Kuś Dyrektor | State Aid Tel: +48 519 507 208 E-mail: grzegorz.kus@pwc.com Maciej Klimczyk Menedżer | State Aid Tel: +48 519 507 369 E-mail: maciej.klimczyk@pwc.com Sprawdź polecane materiały z obszaru Ulgi podatkowe i dotacje
  • 129. Zmiany w prawie energetycznym Bartosz Piątek 15 listopada 2022
  • 130. PwC Reakcja legislacyjna na wzrost cen energii elektrycznej 130 • Ustawodawca “zamroził” ceny dla gospodarstw domowych i rolnych, w ramach rocznego limitu zużycia; • Ustawodawca ustalił ceny maksymalne dla gospodarstw domowych powyżej ustawowego progu zużycia oraz odrębnie dla sektora MŚP i niektórych podmiotów publicznych (np. szkoły, szpitale, związki wyznaniowe); • Ceny maksymalne będą obowiązywać do końca 2023 r., przepisy już obowiązują. • Przyjęto ustawę dającą podstawy do ustanowienia programu wsparcia dla przedsiębiorców (rekompensaty w związku ze wzrostem cen energii); • Ustawa jest skierowana do szeroko rozumianego przemysłu energochłonnego; • Szczegóły programu, w tym zasady przyznawania i wysokość wsparcia będą zawarte w uchwałach Rady Ministrów. • Planuje się zniesienie obowiązku sprzedaży energii na giełdzie - energia z instalacji będzie mogła być sprzedawana poza TGE, co ma przyczynić się do obniżenia cen; • Ustalenie cen maksymalnych na rynku bilansującym energii w celu powstrzymania składania ofert na sprzedaż energii elektrycznej w oderwaniu od realnych kosztów jej wytworzenia. Zamrożenie cen – ceny maksymalne Wsparcie dla przedsiębiorstw Instrumenty regulacyjne – obligo giełdowe, rynek bilansujący
  • 131. PwC Wpływ interwencji na rynek energii elektrycznej 131 Ceny maksymalne m.in. dla sektora MŚP od 1 grudnia 2022 r. – 785 zł / MWh; obowiązek złożenia wniosku do sprzedawcy do 30 listopada 2022 r. 1 Ceny maksymalne mogą znacząco wpłynąć na rynek finansowych umów PPA (vPPA), opartych o ceny giełdowe energii elektrycznej. 2 Nowy “para-podatek” od “nadmiernych” dochodów dla większości spółek wytwarzających i obracających energią elektryczną – odpis na Fundusz Wypłaty Różnicy Ceny, zmniejsza opłacalność także inwestycji OZE. 3 Wsparcie finansowe dla przedsiębiorstw z branży energochłonnej, za pośrednictwem NFGWiOŚ – prace w KPRM trwają. 4 Zniesienie obowiązku sprzedaży energii na giełdzie ma wpłynąć na obniżenie cen energii elektrycznej, jednak branża energetyczna wskazuje, że w związku z wprowadzaniem cen maksymalnych, rozwiązanie to w zasadzie nie będzie spełniać swojej funkcji. 5 Wzrost zainteresowania budową własnych źródeł wytwórczych OZE. 6 Przyjęte rozwiązania legislacyjne będą wywierać następujący wpływ: • Przyczyna: wzrost cen energii elektrycznej przekłada się na szybki wzrost kosztów produkcji i świadczenia usług; • Cel - zahamowanie wzrostu cen energii elektrycznej dla odbiorców końcowych; • Wprowadzenie rekompensat dla sprzedawców energii elektrycznej; • Interwencja legislacyjna jest podejmowana także na poziomie Unii Europejskiej.
  • 132. PwC Zmiany systemowe na rynku energii elektrycznej 132 • Transformacja energetyczna; • Rozwój energetyki rozproszonej, aktywizacja inicjatyw lokalnych, połączenie sił dużego i małego biznesu (w tym poprzez instytucję prosumenta wirtualnego); • Obywatelskie społeczności energetyczne, nowe usługi - odpowiedź odbioru, agregacja; • Nowa linia bezpośrednia; • Piaskownice regulacyjne. • Nowelizacja przepisów o klastrze energii (korekta ram prawnych, ulgi wspomagające); • Wprowadzenie definicji PPA; • Nowe pojęcia i definicje: partnerski handel energią, biometan jako alternatywa dla gazu ziemnego, usługa ograniczenia obciążenia szczytowego – rozwój rynku mocy. • Wodór ma zostać uznany za paliwo w rozumieniu prawa energetycznego; • Prowadzenie działalności związanej z wodorem w zakresie energetyki będzie działalnością koncesjonowaną; • Prace ustawodawcze nad stworzeniem środowiska prawnego dla systemu wodorowego, pozwalającego na przesył, dystrybucję i sprzedaż wodoru jako paliwa; • Prace ustawodawcze nad zniesieniem zasady 10H dla lądowych elektrowni wiatrowych. Projekt UC 74 Projekt UC 99 Wodór jako paliwo energetyczne, ustawa 10H
  • 133. PwC Kierunki rozwoju rynku energetycznego w Polsce 133 • Zgodnie z unijną, długofalową polityką energetyczną, Polska przyjęła kurs na rozbudowę źródeł OZE i promocję energetyki rozproszonej; • Dotychczasowy kształt systemu energetycznego opartego o duże jednostki wytwórcze zasilane paliwami kopalnymi okazał się podatny na międzynarodowe zawirowania; • Podstawą systemu energetycznego po transformacji ma być miks źródeł OZE oraz elektrowni jądrowych; • Dynamiczny rozwój technologii sprawia, że coraz bardziej wydajne staje się magazynowanie energii. Jest to ogromna szansa dla rynku OZE. aby wzmocnić lokalną niezależność energetyczną. Instytucja prosumenta wirtualnego pozwoli na sparowanie odbiorcy końcowego z instalacją OZE położoną w dowolnym miejscu w kraju. Nie tylko pozwoli to zwiększyć popularność OZE wśród gospodarstw domowych, ale stanowi dużą szansę na rozwój konkurencyjnego rynku energii dla małych wytwórców. 1 Nowelizacja przepisów o linii bezpośredniej powinna zwiększyć możliwości w zakresie inwestycji w źródła OZE przez dużych odbiorców energii, w tym przemysł energochłonny. 2 Nowelizacja ustawy 10H, według szacunków, powinna przyczynić się do powstania co najmniej kilku GW mocy wytwórczej. Budowa lądowych elektrowni wiatrowych jest silnie promowana przez branżę energetyczną. Równolegle, silnie rozwija się morska energetyka wiatrowa. 3 Trwająca wojna w Ukrainie oraz kryzys energetyczny pokazują, że uzasadnione jest rozwijanie energetyki rozproszonej oraz działania na rzecz niezależności energetycznej w lokalnym wymiarze. Ramy prawne dla rozwoju tego kierunku mają stanowić regulacje projektów UC 74 oraz UC 99, w tym w szczególności instytucja obywatelskich sieci energetycznych, klastry energii oraz usługi magazynowania i agregacji energii. 4 Planowane rozwiązania będą wywierać następujący wpływ:
  • 134. Zmiany w prawie energetycznym Bartosz Piątek Sprawdź polecane materiały z obszaru Prawo energetyczne i holdingowe
  • 136. PwC PwC Grupa spółek 136 Grupę spółek tworzą spółka dominująca i spółki zależne, kierujące się wspólną strategią w celu realizacji wspólnego interesu (interes grupy spółek) Spółka dominująca sprawuje jednolite kierownictwo nad grupą spółek Brak jednolitej definicji spółki dominującej Spółki mogą realizować interes grupy spółek, o ile nie zmierza to do pokrzywdzenia wierzycieli lub wspólników mniejszościowych spółki zależnej
  • 137. PwC Grupa spółek – wymogi formalne 137 Uchwała o uczestnictwie w grupie spółek (w tym wskazanie spółki dominującej oraz interesu grupy spółek) Rejestracja uczestnictwa w rejestrze przedsiębiorców KRS Coroczne sprawozdania na temat powiązań umownych i wiążących poleceń
  • 138. PwC Potencjalne modele grupy spółek [1/2] 138 Spółka holdingowa Spółka odpowiedzialna za R&D Spółka dystrybucyjna Spółka produkcyjna Wariant A
  • 139. PwC Potencjalne modele grupy spółek [2/2] 139 Wariant A Spółka holdingowa Transportation Waste management Oil&Gas Distribution
  • 140. PwC Wiążące polecenie 140 Wiążące polecenie wskazuje: 1) oczekiwane przez spółkę dominującą zachowanie spółki zależnej 2) interes grupy spółek, który uzasadnia wykonanie wiążącego polecenia 3) spodziewane korzyści lub szkody spółki zależnej, 4) przewidywany sposób i termin naprawienia spółce zależnej szkody Kroki w procesie wykonania wiążącego polecenia Wydanie wiążącego polecenia – akt Zarządu spółki dominującej Uchwała Zarządu spółki zależnej w przedmiocie wykonania wiążącego polecenia Analiza dopuszczalności wykonania treści polecenia (Zarząd spółki zależnej)
  • 141. PwC Skutki wiążącego polecenia 141 Najważniejsze skutki wykonania wiążącego polecenia: Odmowa wykonania wiążącego polecenia Wyłączenie odpowiedzialności cywilnoprawnej członków zarządu spółki zależnej za szkodę wyrządzoną wykonaniem wiążącego polecenia; Obowiązek naprawienia przez spółkę dominującą szkody wyrządzonej spółce zależnej uczestniczącej w grupie spółek poprzez wykonanie wiążącego polecenia; Wykonanie polecenia doprowadziłoby do niewypłacalności albo zagrożenia niewypłacalnością spółki. Istnieje uzasadniona obawa, że jest ono sprzeczne z interesem tej spółki i wyrządzi jej szkodę, która nie będzie naprawiona przez spółkę dominującą. Zachodzą inne okoliczności przewidziane w umowie lub statucie spółki zależnej. Przesłanki:
  • 142. PwC PwC Wzmocnienie kompetencji nadzorczych 142 Nowe uprawnienia: • Rada nadzorcza – a w przypadku jej braku zarząd spółki dominującej – będzie mogła w każdym czasie przeglądać księgi i dokumenty spółek zależnych, jak również żądać udzielenia informacji; • Tożsame uprawnienia w stosunku do spółki niebędącej częścią grupy spółek: - Możliwość badania wszystkich dokumentów spółki (w celu badania stanu finansowego spółki), - Możliwość żądania udzielania informacji i zobowiązania do przekazywania dokumentów przez szeroki krąg osób, tj. Zarząd, prokurenci czy też inne osoby zatrudnione w spółce niezależnie od formy tego zatrudnienia; • Możliwość powołania doradcy rady nadzorczej do zbadania określonego zagadnienia dotyczącego działalności spółki lub jej stanu majątkowego; Niedopełnienie wybranych obowiązków informacyjnych wobec rady nadzorczej może rodzić odpowiedzialność karną.
  • 143. Zmiany w CIT i opodatkowanie transakcji finansowych Faktury ustrukturyzowane - czas przygotowań Wojciech Trzciński Partner PwC Legal, radca prawny Tel: +48 519 506 653 E-mail: wojciech.trzcinski@pwc.com Bartosz Piątek Starszy menedżer, PwC Legal Tel: +48 519 507 865 E-mail: bartosz.piatek@pwc.com Za moment zapraszamy na kolejny blok zatytułowany Porozmawiajmy Sprawdź polecane materiały z obszaru Prawo energetyczne i holdingowe
  • 144. PwC | Microsoft Obowiązkowy KSeF – kiedy i dla kogo? Zakres podmiotowy i przedmiotowy Zakres czasowy Jak dotąd Ministerstwo Finansów nie potwierdziło oficjalnie daty wprowadzenia obowiązkowego KSeF wynikającej z decyzji Rady UE. Jednym z kamieni milowych w Krajowym Planie Odbudowy jest wprowadzenie obowiązku KSeF - najpóźniej do końca II kwartale 2024. Zgodnie z decyzją Rady UE, obowiązkowe e-fakturowanie może zostać wprowadzone w Polsce nie wcześniej niż od 1 stycznia 2024 r. KSeF uruchomiony w styczniu 2022 i od tego czasu istnieje możliwość dobrowolnego korzystania z niego przez podatników. Dobrowolny KSeF Decyzja Rady UE Kamienie milowe KPO I 2022 najwcześniej od I 2024 od Q2 2024 Oddziały spółek zagranicznych a KSeF? Podatnicy VAT z siedzibą za granicą – brak obowiązku, możliwość dobrowolnego stosowania KSeF Podatnicy VAT z siedzibą na terytorium Polski (perspektywa fakturującego przez KSeF): Sprzedaż Zakup TAK również dla klientów zagranicznych TAK, tylko od dostawców krajowych B2B B2C TAK (faktury na żądanie konsumentów) nie dotyczy B2G TAK (we współpracy z PEF) nie dotyczy 144
  • 145. PwC | Microsoft Na jakim etapie wdrożenia rozwiązania do faktur ustrukturyzowanych Państwo jesteście? PwC | Microsoft A B C D E Jeszcze nie rozpoczęliśmy prac Wdrożenie narzędzia jest w trakcie Jesteśmy w trakcie analizy przedwdrożeniowej Robimy już testy rozwiązania Zakończyliśmy implementację 145
  • 146. PwC | Microsoft Obsługa załączników i data wystawienia Obsługa załączników Data wystawienia Ryzyka • Błędne rozpoznanie momentu powstania obowiązku podatkowego i błędne raportowanie w JPK • Nieprawidłowy kurs walutowy • Konsekwencje w ramach rozliczeń i umów z kontrahentami Ryzyka • Brak wypracowanej praktyki rynkowej co do załączników w początkowym okresie obowiązkowego KSeF • Konieczność dostosowania systemów IT do braku obsługi załączników do faktur (po stronie sprzedażowej i zakupowej) Obecna praktyka rynkowa: Wysyłanie dodatkowych informacji o transakcji jako załączników do faktur, np. listy przewozowe, szczegółowa specyfikacja. Wyzwania w modelu KSeF: Brak technicznej możliwości przekazania przez KSeF informacji wykraczających poza pola dozwolone w schemie XML dla e-faktury, w tym zwłaszcza dodatkowych plików PDF, Excel, etc. Potencjalne alternatywy w modelu KSeF: • Przekazywanie dodatkowych danych innym kanałem, np. jako załączniki do maila o tytule tożsamym z numerem KSeF faktury, których te dane dotyczą; • Wskazanie linku do dodatkowych plików jako pola w węźle DodatkowyOpis; • Wykorzystanie pól z węzła DodatkowyOpis lub pola DodatkoweInfo na poziomie wiersza faktury do przekazania dodatkowych informacji. Obecna praktyk rynkowa: Faktury co do zasady wystawiane są z datą utworzenia faktury w systemie, ale wysyłane do kontrahentów w różnym terminie Jak to wygląda w KSeF: • Pole P_1 – data wystawienia z zastrzeżeniem art. 106na ust. 1 ustawy. • Dodatkowo obowiązkowe pole DataWytworzeniaFa (węzeł /Faktura/Naglowek/) - przechowywanie daty i czasu wytworzenia faktury. • Faktyczna data wystawienia to data wysłania do KSeF MF wyjaśnia – „w przypadku, gdy data wskazana w polu P_1 jest inna niż data przesłania, faktura nie zostanie odrzucona przez KSeF”. Jak podejść do procesu wysyłki danych do KSeF: • Dostosowanie harmonogramu wysyłki danych • Zabezpieczenie buforu czasowego • Nadzorowanie procesu, automatyczne powiadomienia o błędach. 146