CAMPAGNE DI INCENTIVAZIONE

PROMOSFERA SRL - Via G. Giusti 65/A, 21019 – Somma Lombardo (VA) - Tel-Fax 0331 252144 - P.I. 02250050024
INQUADRAMENTO
NORMATIVO E FISCALE
DELL’INCENTIVAZIONE
Sonia Travaglini
Managing Director Promosfera Srl

PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144
PREMESSE
1. catalogo premi e raccolta punti
2. convention, viaggi incentive
3. team building, coaching, gaming
QUALI IMPLICAZIONI FISCALI?
AREE DI INCENTIVAZIONE

➢ CONCORSI
➢ OFFERTA DI PREMI CERTI A RAGGIUNGIMENTO OBIETTIVI
Incentivazione realizzata mediante promessa di premi
Finalità:
❖ Raggiungimento soglie
❖ Formazione su offerta prodotti
CATALOGHI PREMI E RACCOLTE PUNTI

Art. 3 del DPR 430/01.
Sono considerate operazioni a premio, (……) le manifestazioni pubblicitarie che
prevedono: a) le offerte di premi a tutti coloro che acquistano o vendono un determinato
quantitativo di prodotti o di servizi e ne offrono la documentazione raccogliendo e
consegnando un certo numero di prove documentali di acquisto, anche su supporto
magnetico;
(………..)
DISCIPLINA
MANIFESTAZIONI A PREMIO (DPR 430/01)
IN ITALIA
Se possibile
rimandare
anche con
l’articolo sui
concorsi

Legge 27 dicembre 1997, n. 449 Art. 19
(Disposizioni in materia di manifestazioni a
premio e manifestazioni di sorte locali)
Circolare 326/E del 23/12/97,
TUIR 22/12/86 N. 917,
Circolare 32 del 12/04/2002.
Implicazioni Fiscali

DISCIPLINA IVA
Iva Indetraibile
---
Imposta Sostitutiva 20%
IMPOSTE DIRETTE
I premi che hanno rilevanza reddituale
per gli assegnatari sono soggetti ad una
ritenuta alla fonte a titolo di imposta con
facoltà di rivalsa con esclusione dei casi
in cui altre disposizioni prevedano già
l’applicazione delle ritenute alla fonte
ONERI FISCALI VARIANO IN BASE AL
RAPPORTO FRA PROMITTENTE E
PROMISSARIO
Art. 19 Legge 449/97

IMPRESE COMMERCIALI → RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA (FACOLTÀ DI RIVALSA)
PREMI > € 25,82
AGENTI , RAPPRESENTANTI,
PROCACCIATORI DI AFFARI, DEL
PROMOTORE
Premi > € 25,82 nel periodo di imposta
RITENUTA D’ACCONTO (OBBLIGO RIVALSA)
AGENTI , RAPPRESENTANTI,
PROCACCIATORI DI AFFARI, DI TERZI
LAVORATORI DIPENDENTI
DEL PROMOTORE
Premi > € 258,20
nel periodo di imposta
RITENUTA D’ACCONTO IN
CUMULO A QUELLA DI
LAVORO DIPENDENTE
(OBBLIGO DI RIVALSA).
LAVORATORI DIPENDENTI
DI TERZI
Sistema di comunicazione fra
promotore e datore di lavoro
LAVORATORI
AUTONOMI
DEL PROMOTORE
Premi > € 25,82
RITENUTA ALLA
FONTE (OBBLIGO
RIVALSA)
LAVORATORI
AUTONOMI
che hanno rapporti
con terzi diversi dal
promotore
AGENZIE VIAGGIO E AGENTI
ASSICURAZIONE
RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA
(FACOLTÀ DI RIVALSA)

VIAGGI INCENTIVE E CONVENTION
SPESE DI
RAPPRESENTANZA?
OPERE E SERVIZI
UTILIZZABILI DALLA
GENERALITÀ DEI
DIPENDENTI?

LE SPESE DI RAPRESENTANZA
 Spese sostenute per rafforzare il brand dell’impresa e
promuoverne l’immagine
 Principi di inerenza e congruità
(art. 1, comma 1, del D.M. 19/11/2008)
«Deve trattarsi di spese per erogazioni a titolo gratuito di beni e
servizi, effettuate con finalità promozionali o di pubbliche
relazioni e il cui sostenimento risponda a criteri di
ragionevolezza in funzione di generare anche
potenzialmente benefici economici per l’impresa e sia coerente
con le pratiche commerciali di settore (ad esempio le spese di
ristorazione sostenute per clienti e fornitori)»

OPERE E SERVIZI UTILIZZABILI DAI DIPENDENTI
SPESE PER EVENTI AZIENDALI O LIBERALITÀ DESTINATI
ESCLUSIVAMENTE A DIPENDENTI DELL’IMPRESA
↓
NO SPESE DI RAPPRESENTANZA
Art. 100 del Tuir intitolato
“opere e servizi utilizzabili dalla generalità dei dipendenti”

DISCIPLINA IVA
spese <50 € → detraibilità IVA 100%
spese >50 € → indetraibilità IVA 100%
“spese di vitto e alloggio per ospitare
clienti per mostre, fiere ed eventi simili
↓
Detraibilità Iva 100%
IMPOSTE DIRETTE
distribuzione gratuita
beni fino a 50 euro
↓
deducibilità 100%
Altri tipi di spese di rappresentanza
nel rispetto principio di inerenza e
congruità
↓
deducibilità entro i limiti in vigore
dal 1° gennaio 2016
DEDUCIBILITA’
FISCALE ?
LE SPESE DI RAPRESENTANZA

DISCIPLINA IVA
Detraibilità Iva 100% come
generiche spese di ristorazione.
Detraibilità al 100% anche per le
“spese di vitto e alloggio per le
trasferte dei propri dipendenti e/o
collaboratori”
IMPOSTE DIRETTE
deducibilità del 5 per mille
delle spese per prestazioni di
lavoro dipendente
DEDUCIBILITA’ FISCALE ?
OPERE E SERVIZI UTILIZZABILI DAI DIPENDENTI

TEAM BUILDING, COACHING E GAMING
TEAM
BUILDING
COACHING GAMING

TEAM
BUILDING
COACHING GAMING
100%
deducibile per
l’azienda
trattamento
fiscale
variabile
TEAM BUILDING, COACHING E GAMING

PROMOSFERA Srl www.Promosfera.it-
Legal
Microsites & POP Winners management
Prizes
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Siamo un’agenzia specializzata in Manifestazioni a premio internazionali.
Operiamo in oltre 40 paesi europei ed extraeuropei, supportando aziende
ed agenzie in tutti gli aspetti strategici ed operativi della promozione

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