Kế Toán Tiền Gửi Ngân Hàng Tại Công Ty Điện Tử Torex Việt Nam Semiconductor

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT
KHOA KINH TẾ
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI:
KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TOREX
VIỆT NAM SEMICONDUCTOR
Tải bài mẫu file Word 0936885877
Nhận làm báo cáo thực tập tốt nghiệp trọn gói
Luanvantrithuc.com
Họ và tên sinh viên: TRẦN THỊ THU TRANG
Mã số sinh viên: 1723403010291
Lớp: D17KT06
Ngành: KẾ TOÁN
GVHD: NGUYỄN VƯƠNG THÀNH LONG
Bình Dương, tháng 12 năm 2020

i
MỤC LỤC
PHẦN MỞ ĐẦU........................................................................................................1
1. Lí do chọn đề tài..................................................................................................2
2. Mục tiêu nghiên cứu............................................................................................2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.......................................................................2
3.1. Đối tượng nghiên cứu...................................................................................2
3.2. Phạm vi nghiên cứu......................................................................................2
3.2.1. Về không gian .......................................................................................2
3.2.2. Về thời gian ...........................................................................................3
4. Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu.........................................................3
4.1. Phương pháp nghiên cứu..............................................................................3
4.1.1. Phương pháp thu thập dữ liệu ...............................................................3
4.1.1.1. Phương pháp phỏng vấn ...................................................................3
4.1.1.2. Phương pháp nghiên cứu tài liệu......................................................3
4.1.2. Phương pháp phân tích tài liệu..............................................................3
4.1.2.1. Phương pháp toán học ......................................................................3
4.1.2.2. Phương pháp so sánh ........................................................................3
5. Ý nghĩa đề tài ......................................................................................................4
6. Kết cấu đề tài.......................................................................................................4
CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TOREX VIỆT
NAM SEMICONDUCTOR......................................................................................5
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển công ty......................................................5
1.1.1. Giớv fi thiệu sơ lược về công ty............................................................5
1.1.1.1. Quyết định thành lập.........................................................................5
1.1.1.2. Hình thức sở hữu vốn .......................................................................7
1.1.1.3. Lĩnh vực ngành kinh doanh..............................................................7
1.1.2. Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh..............................................7
1.1.2.1. Sơ đồ bộ máy quản lý công ty ..........................................................7
1.1.2.2. Chức năng , nhiệm vụ của các bộ phận quản lý: ..............................8

ii
1.1.2.3. Chu trình sản xuất kinh doanh..........................................................9
1.2. Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty........10
1.2.1. Cơ cấu tổ chức phòng kế toán .............................................................10
1.2.1.1. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán ..........................................................10
1.2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ từng phần hành............................................10
1.2.2. Chế độ và chính sách kê toán ..............................................................11
1.2.3. Hình thức kế toán ................................................................................12
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG
TY TNHH TOREX VIỆT NAM SEMICONDUCTOR.......................................14
2.1. Nội dung.....................................................................................................14
2.2. Nguyên tắc kế toán.....................................................................................14
2.3. Tài khoản sử dụng ......................................................................................17
2.3.1. Kết cấu tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng.......................................17
2.3.2. Giới thiệu số hiệu tài khoản.................................................................20
2.3.3. Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại công ty.......20
2.4. Chứng từ và sổ sách sử dụng......................................................................20
2.4.1. Chứng từ sử dụng................................................................................21
2.4.1.1. Giấy báo có.....................................................................................21
2.4.1.2. Ủy nhiệm chi...................................................................................21
2.4.1.3. Hóa đơn GTGT...............................................................................21
2.4.1.4. Đơn đặt hàng ( Purchase order)......................................................21
2.4.1.5. Tờ bill .............................................................................................22
2.4.1.6. Tờ khai hải quan .............................................................................22
2.4.1.7. Lệnh thanh toán ..............................................................................22
2.4.1.8. Hóa đơn tài chính............................................................................22
2.4.2. Sổ sách sử dụng...................................................................................22
2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty TNHH Torex Việt Nam
Semiconductor...................................................................................................23
2.5.1. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty TNHH Torex Việt Nam
Semiconductor...............................................................................................23
2.5.2. Sổ sách kế toán....................................................................................44
2.5.3. Thông tin trình bày trên báo cáo tài chính...........................................45
2.6. Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng...................................45

iii
2.6.1. Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang
.......................................................................................................................45
2.6.2. Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều dọc ...46
2.7. Phân tích báo cáo tài chính.........................................................................48
2.7.1. Phân tích bảng cân đối kế toán...........................................................48
2.7.1.1. Phân tích cơ cấu diễn biến tài sản theo chiều ngang ......................48
2.7.2. Phân tích báo cáo hoạt động kinh doanh.............................................59
2.7.2.1. Phân tích báo cáo hoạt động kinh doanh theo chiều ngang............59
2.7.2.2. Phân tích báo cáo hoạt động kinh doanh theo chiều dọc................64
2.7.3. Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ...................................................66
2.7.3.1. Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chiều ngang..................66
2.7.3.2. Phân tích báo cáo luân chuyển tiền tệ theo chiều dọc ....................71
2.7.4. Phân tích các chỉ sổ liên quan tới báo cáo tài chính............................73
2.7.4.1. Chỉ số thanh toán hiện hành ...........................................................73
2.7.4.2. Chỉ số thanh toán nhanh .................................................................74
2.7.4.3. Phân tích biến động tỷ suất sinh lợi trên tổng tài sản giai đoạn
2017-2019. ...................................................................................................75
CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP.........................................................129
3.1. Nhận xét ..................................................................................................129
3.1.1. Về tình hình tổ chức bộ máy quản lý tại công ty ..............................129
3.1.1.1. Ưu điểm ........................................................................................129
3.1.1.2. Nhược điểm ..................................................................................130
3.1.2. Về bộ máy kế toán tại công ty...........................................................131
3.1.2.1. Ưu điểm ........................................................................................131
3.1.2.2. Nhược điểm ..................................................................................132
3.1.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng................................................................132
3.1.3.1. Ưu điểm ........................................................................................132
3.1.3.2. Nhược điểm ..................................................................................132
3.1.4. Tình hình tài chính công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor
.....................................................................................................................132
3.1.4.1. Sự biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng ...............................132
3.1.4.2. Báo cáo tài chính của công ty TNHH Torex Việt Nam
Semiconductor...........................................................................................133
3.2. Giải pháp ..................................................................................................133

iv
3.2.1. Về tình hình bộ máy quản lý của công ty..........................................133
3.2.2. Về bộ máy kế toán tại công ty...........................................................133
3.2.3. Về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng ...........................................134
3.2.4. Về báo cáo tình hình tài chính...........................................................134
KẾT LUẬN ............................................................................................................135
TÀI LIỆU THAM KHẢO ..........................................................................................

v
DANH MỤC VIẾT TẮT
Kí tự viết tắt Ý nghĩa
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
TT-BTC Thông tư - Bộ tài chính
TGNH Tiền gửi ngân hàng
GTGT Gía trị gia tăng
HKT Hàng tồn kho
TK Tài khoản
HĐ Hóa đơn

vi
DANH MỤC BẢNG
Bảng 2.1 Kết cấu tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng. .......................................17
Bảng 2.2 Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang
giao đoạn 2017-2019................................................................................................46
Bảng 2.3 Phân tích biến động tỷ trọng tiền gửi ngân hàng so với vốn bằng tiền
...................................................................................................................................46
Bảng 2.4 Phân tích biến động tỷ trọng tiền gửi ngân hàng so với tổng tài sản
ngắn hạn...................................................................................................................47
Bảng 2.5 Phân tích biến động tỷ trọng tiền gửi ngân hàng so với tổng tài sản .48
Bảng 2.6 Phân tích cơ cấu diễn biến tài sản nguồn vốn theo chiều ngang.........49
Bảng 2.7 Phân tích diễn biến tài sản theo chiều dọc giai đoạn 2017-2019 .........56
Bảng 2.8 Phân tích diễn biến cơ cấu nguồn vốn theo chiều dọc..........................57
Bảng 2.9 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều ngang.................60
Bảng 2.10 Phân tích báo cáo hoạt động kinh doanh theo chiều dọc...................64
Bảng 2.11 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ chiều ngang..............................67
Bảng 2.12 Phân tích báo cáo luân chuyển tiền tệ theo chiều dọc........................71
Bảng 2.13 Phân tích biến động chỉ số thanh toán hiện hành giai đoạn 2017-2019
...................................................................................................................................73
Bảng 2.14 Phân tích biến động chỉ số thanh toán nhanh giai đoạn 2017-2019 .74
Bảng 2.15 Phân tích biến động tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản........................75

vii
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty................................7
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty ..........................................10
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán ................................................................13

viii
DANH MỤC HÌNH ẢNH
Hình 1.1. Giấy phép kinh doanh..............................................................................6
Hình 2.1: Sơ đồ kế toán TK 112 (1121) – Tiền gửi ngân hàng (VND)...............18
Hình 2.2: Sơ đồ kế toán TK 112 (1122) – Tiền gửi ngân hàng (ngoại tệ)..........19
Hình 2.3: Sơ đồ đánh giá lại TGNH bằng vàng tiền tệ cuối kỳ...........................20
Hình 2.4: Đơn đặt hàng số 190510011...................................................................24
Hình 2.5: Hóa đơn tài chính SGAD-IV19-309......................................................25
Hình 2.6: Bill............................................................................................................26
Hình 2.10: Lệnh thanh toán 2591-1.......................................................................30
Hình 2.12: Sổ nhật ký chung ngày 05/06/2019......................................................32
Hình 2.13: Sổ chi tiết TK 11213 ngày 05/06/2019.................................................32
Hình 2.14 : Giấy báo có..........................................................................................33
Hình 2.17: Đơn đặt hàng 190408046 .....................................................................36
Hình 2.18: Hóa đơn giá trị gia tăng 0001546........................................................37
Hình 2.19: Lệnh thanh toán 2588-1.......................................................................38
Hình 2.22: Giấy báo có............................................................................................40
Hình 2.25: Uỷ nhiệm chi .........................................................................................42
Hình 2.29: Sổ chi tiết TK 11213 tại ngày 31/03/2020 ...........................................44
Hình 2.30: Số cái tài khoản 112 tại ngày 31/03/2020............................................45

1
PHẦN MỞ ĐẦU
Trong bối cảnh nền kinh tế ngày càng phát triển và hội nhập kinh tế quốc tế,
các doanh nghiệp đang đứng trước một cơ hội lớn nhưng đồng thời cũng phải đối
mặt với môi trường cạnh tranh khốc liệt. Để tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh
nghiệp phải không ngừng đổi mới hoàn thiện về mọi mặt. Có thể nói kế toán là một
bộ phận không thể thiếu trong việc cấu thành doanh nghiệp, là một công cụ đắc lực
cho nhà quản lý, nó không ngường phản ánh toàn bộ tại sản, nguồn vốn của doanh
nghiệp mà còn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết quả của từng khoản
mục đầu tư cho nhà quản lý nắm bắt được. Bên cạnh đó đòi hỏi doanh nghiệp phải
có sự cân nhắc chuẩn bị cẩn thận trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình.
Hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự chặt chẽ
về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế đến mức
thấp nhấp tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu hụt vốn trong kinh doanh từ đó đảm báo
hiệu quả kinh doanh tối ưa nhất. Chính vì vậy, việc sử dụng nguồn vốn bằng tiền
phải diễn ra đúng mục đích và hợp lý. Tùy vào mục đích mà doanh nghiệp lựa chọn
hình thức tiền mặt hay tiền gửi. Hiện nay hình thức sử dụng tiền gửi ngân hàng ngày
càng một phổ biến và được sử dụng ngày càng rộng rãi ngoài xã hội nói chung cũng
như quý công ty nói riêng. Nhận thấy lợi ích và những thuận lợi từ việc sử dụng tiền
gửi ngân hàng nên em quyết định đi sâu tìm hiểu vấn đề này hợn tại công ty mình
xin thực tập

2
1. Lí do chọn đề tài
Kế toán là một trong những thực tiễn quan trọng nhất trong quản lý kinh tế. Mỗi
nhà đầu tư hay một cơ sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán để biết tình
hình và kết quả hoạt động kinh doanh. Mặt khác, nền kinh tế nước ta chuyển dần từ
nền kinh tế tập trung sang nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần theo định hướng
xã hội chủ nghĩa, chịu sự tác động của nền kinh tế thị trường là thách thức lớn đối
với mọi thành phần kinh tế. Bởi vậy muốn tồn tại, một doanh nghiệp đứng vững
trong thị trường kinh doanh hiện nay tùy thuộc vào kết quả quá trình sản xuất kinh
doanh. Bên cạnh đó việc sử dụng tiền hợp lý vào những mục đích nhất định giúp
ích rất nhiều cho công ty.
Hiện nay, việc sử dụng tiền gửi ngân hàng ngày càng phổ biến vì tính thuận lợi
và nhanh chóng mà chúng đem lại. Tiền gửi ngân hàng là khoản mục quan trọng
nhất của doanh nghiệp, góp phần thể hiện khả năng thanh toán và phản ánh kết quả
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Xuất phát từ những đặc điểm trên và qua thời gian học tập tại trường và thực
tập tại Công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor nhận thấy tầm quan trọng
của tiền gửi ngân hàng, em quyết định chọn đề tài: “ Kế toán tiền gửi ngân hàng tại
công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor”.
2. Mục tiêu nghiên cứu
- Tìm hiểu tổng quan về đơn vị thực tập (Công ty TNHH Torex Việt Nam
Semiconductor)
- Tìm hiểu về thực trang kế toán tiền gửi ngân hàng của Công ty TNHH Torex
Việt Nam Semiconductor.
- Đưa ra nhận xét về doanh nghiệp (ưu, nhược điểm), từ đó đưa ra kiến nghị.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3.1. Đối tượng nghiên cứu
- Đề tài nghiên cứu kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Torex Việt
Nam Semiconductor.
3.2. Phạm vi nghiên cứu
3.2.1. Về không gian
- Công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor ( chủ yếu phòng kế toán)

3
3.2.2. Về thời gian
- Những chứng từ và số liệu được phân tích chủ yếu vào khoảng thời gian từ
01/04/2019 -31/03/2020.
4. Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu
4.1. Phương pháp nghiên cứu
4.1.1. Phương pháp thu thập dữ liệu
4.1.1.1. Phương pháp phỏng vấn
Là phương pháp thu thập dữ liệu một cách chính xác và đầy đủ nhất, có thể thu
được những đánh giá chủ quan về thực trang công tác kế toán tại doanh nghiệp.
Mục đích của phương pháp này là nhằm xác thực lại tính chính xác của thông
tin khác ngoài phiếu điều tra.
Đối tượng phỏng vấn là kế toán trưởng và nhân viên phòng kế toán. Nội dung
phỏng vấn là những câu hỏi liên quan đến kế toán nói chung và cụ thể về công tác
chi tiền qua ngân hàng tại đơn vị.
4.1.1.2. Phương pháp nghiên cứu tài liệu
Đây là phương pháp sử dụng tài liệu có sẵn trong nghiên cứu, đề thu thập thông
tin mong muốn, từ đó có cái nhìn tổng quan về kế toán theo quy định của nhà nước,
có cơ sở để so sánh giữa lý luận và thực tiễn. Sử dụng phương pháp này đòi hỏi phải
nghiên cứu nhiều tài liệu, phải có khả năng đánh giá chất lượng của tài liệu và phân
loại tài liệu thông tin mang lại hiệu quả.
4.1.2. Phương pháp phân tích tài liệu
4.1.2.1. Phương pháp toán học
Phương pháp này dùng để thanh toán những chỉ tiêu đã phát sinh trong kỳ cho
việc kiểm tra tính chính xác về mặt số học của các số liệu về kế toán trong quá trình
thanh toán qua ngân hàng tại công ty.
4.1.2.2. Phương pháp so sánh
Là phương pháp phân tích được thực hiện thông qua đối chiếu các sự vật hiện
tượng với nhau để thấy được những điểm giống nhau và khác nhau. Trong quá trình
nghiên cứu kế toán, nội dung này được cụ thể hóa bằng việc đối chiếu lý luận thực tế
tổ chức công tác kế toán thanh toán tại đơn vị, đối chiếu chứng từ gốc với các sổ kế

4
toán liên quan, đối chiếu số liệu cuối kỳ giữa sổ cái và các bảng tổng hợp chi tiết và
dữ liệu đã nhập liệu trong phần mềm kế toán tại công ty.
4.2. Nguồn dữ liệu
- Hệ thống hồ sơ, sổ sách, báo cáo tại phòng kế toán.
5. Ý nghĩa đề tài
- Về mặt lý luận: Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về kế toán tiền gửi ngân
hàng trong doanh nghiệp sản xuất và thương mại.
- Về mặt thực tiễn: Tìm hiểu thực trạng tổ chức công tác kế toán, đặc biệt là
kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor. Từ
đó đưa ra những đánh giá về ưu, nhược điểm, những vấn đề còn tồn tại cần giải
quyết trong công tác kế toán tại công ty, đưa ra các đề xuất và giải pháp nhằm
hoàn thiện phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Torex Việt
Nam Semiconductor.
6. Kết cấu đề tài
Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, bài báo cáo gồm có 3 chương:
Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Việt Nam Semiconductor.
Chương 2: Thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Việt Nam
Semiconductor.
Chương 3: Nhận xét và giải pháp.

5
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TOREX VIỆT
NAM SEMICONDUCTOR.
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển công ty
1.1.1. Giớv fi thiệu sơ lược về công ty
Công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor là một doanh nghiệp hoạt
động về lĩnh vực gia công, sản xuất linh kiện điện tử.
1.1.1.1. Quyết định thành lập
- Công ty được Phòng đăng kí kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh
Bình Dương cấp Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh lần đầu ngày 20 tháng
08 năm 2008, thay đổi lần 11 ngày 06 tháng 08 năm 2019.
- Trụ sở chính của công ty tại: Số 20 VSIP II Đường số 6, Khu công nghiệp
Việt Nam-Singapore II, Khu liên hợp công nghiệp – dịch vụ - đô thị Bình
Dương, Phường Hòa Phú, Thành phố Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dương .
- Mã số thuế: 3700929032
- Người đại diện theo pháp luật:
- Ông Norihiro Ogo, chức danh: Tổng giám đốc

6
Hình 1.1. Giấy phép kinh doanh

7
Kỹ thuật
Sản Xuất
Kiểm Soát
Phòng Sản xuất
Chủ Tịch
Công nghệ thông
tin
Kế toán
Đảm Bảo Chất
Lượng
Tổng Vụ
Kiểm Soát Chất
Lượng
Phòng Hành
Chính tổng vụ
Phòng đảm bảo
chất lượng
Ban Giám Đốc
1.1.1.2. Hình thức sở hữu vốn
- Là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài
- Chủ sở hữu ( Công ty mẹ) của công ty là Công ty Torex Semiconductor Ltd
và Seibi Industry Co.., Ltd được thành lập tại Nhật, với tỉ lệ góp vốn tại ngày
kết thúc năm tài chính tương ứng là 94% và 6%.
1.1.1.3. Lĩnh vực ngành kinh doanh
- Sản xuất các loại linh kiện điện tử
1.1.2. Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh
1.1.2.1. Sơ đồ bộ máy quản lý công ty
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

8
1.1.2.2. Chức năng , nhiệm vụ của các bộ phận quản lý:
- Ban giám đốc:
Giám đốc làm nhiệm vụ là người quản lý, điều hành xây dựng chiến lược kinh doanh,
định hướng phát triển thực hiện các mối liên hệ với đối tác, giao nhiệm vụ cho các bộ
phận theo chức năng, kiểm tra phối hợp thống nhất sự hoạt động của các bộ phận trong
công ty.
- Phòng sản xuất:
Phòng sản xuất có chức năng kiểm soát sử dụng nguyên vật liệu của từng khu vực sản
xuất, Sắp xếp, vệ sinh bảo quản máy móc, Triển khai hoạt động sản xuất, Triển khai &
kiểm soát mục tiêu. Bên cạnh đó hàng năm trên cơ sở chính sách và mục tiêu của công
ty, phòng sản xuất sẽ thiết lập mục tiêu cụ thể của phòng, và đề xuất cho Đại diện lãnh
đạo phê duyệt.
- Phòng đảm bảo chất lượng: ( QA)
Hằng năm, trên cơ sở chính sách mục tiêu của công ty, bộ phận QA sẽ thiết lập mục
tiêu cụ thể cho bộ phận QA và đề xuất cho Tổng Giám Đốc phê duyệt.
+ Bộ phận kiểm soát chất lượng: kiểm soát chất lượng nguyên vật liệu và chất
lượng dịch vụ của nhà cung cấp.
+ Bộ phận đảm bảo chất lượng: kiểm tra, đảm bảo chất lượng của thành phẩm.
- Phòng hành chính:
+ Bộ phận tổng vụ:
Liên quan đến pháp luật: thiết lập, sửa đổi hồ sơ pháp lý, người đại diện pháp luật,
chế độ báo cáo, kê khai theo pháp luật Việt Nam, quyết định chế độ, liên quan đến
công đoàn, phòng cháy, môi trường.
Hoạch định, thực hiện các sự kiện, nghi lễ: sự kiện, nghi lễ đón tiếp khách quan
trọng, sự kiện kỷ niệm ngày thành lập công ty hàng năm, tết niên hàng năm, tiếp khách
thông thường.
Công văn, đơn xin phép, thông báo.

9
Quản lý tòa nhà, an toàn vệ sinh lao động, phòng cháy chữa cháy: bảo hiểm cháy
nổ, theo dõi bảo trì nhà máy, quản lý rác thải, chính sách bảo vệ môi trường, phòng
cháy chữa cháy, thực hiện công tác vệ sinh an toàn lao động.
Chính sách, nội quy công ty: ban hành, sửa đổi chính sách nội quy công ty, chế độ
làm việc và tiền lương cho người lao động, chế độ bảo hiểm.
+ Bộ phận kế toán:
Công việc liên quan đến quản lý, thiết lập dự toán: dự toán kết quả kinh doanh
(lãi/lỗ).
Báo cáo kế toán: hạch toán sổ sách kế toán, lập báo cáo kế toán nội bộ, lập báo cáo
kế toán liên kết công ty mẹ, kiểm toán báo cáo tài chính, thay đổi chính sách kế toán
trọng yếu, quản lý danh mục nguyên vật liệu và tài sản cố định.
Kê khai, khai báo thuế: khai báo thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá
nhân, thuế nhà thầu, Môn bài… Khai báo các thủ tục hành chính (tình hình sử dụng
hóa đơn, khoản vay…). Báo cáo thống kê (Cục thống kê, ban quản lý VSIP) và các chế
độ báo cáo khác.
Quản lý dòng tiền và kế hoạch thu chi: lập kế hoạch thanh toán cho nhà cung cấp,
theo dõi dòng tiền, hồ sơ thanh toán cho nhà cung cấp, xác nhận công nợ (phải thu và
phải trả), điều chỉnh điều kiện chi trả tiêu chuẩn, thu chi tiền mặt.
Quyết toán thuế: hồ sơ quyết toán thuế, xác nhận quyết toán và phương án xử lý
lãi/ lỗ, các hồ sơ, tài liệu liên quan đến quyết toán khác.
+ Bộ phận IT: thiết lập hệ thống thông tin dữ liệu và thông tin liên lạc: thiết lập thông
tin liên lạc giữa các phòng ban, bộ phận, thiết lập hệ thống thông tin dữ liệu công ty.
1.1.2.3. Chu trình sản xuất kinh doanh
- Chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường của Công ty được thực hiện trong
thời gian không quá 12 tháng.
- Khối lượng sản xuất của công ty TVS, công suất của công ty là 16 Mpcs/M
(triệu sản phẩm trên tháng) có quy đổi.

10
Thủ quỹ
Kế toán thanh
toán
Kế toán tổng hợp
Kế toán trưởng
- Sau khi nhà máy được hoàn thành và đưa vào sản xuất, tháng 08/2009 công ty
bắt đầu sản xuất sản phẩm.
- Hoạt động kinh doanh của công ty là nhận gia công các sản phẩm là các con
Chip IC, trong những năm vừa qua công ty đã nhận gia công các sản phẩmtheo yêu
cầu của công ty mẹ. Việc nhận thêm nhiều các sản phẩm để gia công chứng tỏ công ty
đang mở rộng hoạt động kinh doanh của mình, khai thác tối đa hiệu quả của máy móc
để sản xuất đa dạng sản phẩm hơn, góp phần tăng lợi nhuận của công ty.
1.2. Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty.
1.2.1. Cơ cấu tổ chức phòng kế toán
1.2.1.1. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
1.2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ từng phần hành
- Kế toán trưởng:
Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi Tài chính, các nghiệp vụ thu chi, thanh toán
nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn
ngừa các hành vi vi phạm Pháp luật về Tài Chính Kế Toán.
Tổ chức điều hành bộ máy kế toán giúp Giám Đốc giám sát Tài chính tại Công
ty.
- Kế toán tổng hợp:
Tập hợp các chi phí, doanh thu phát sinh trong tháng sau đó hạch toán vào phần
mềm.
Thu nhận và quản lý hóa đơn, chứng từ chi phí hàng hóa dịch vụ mua vào; phát
hành và quản lý hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra; quản lý kho và tính giá
thành sản xuất.

11
Hạch toán vào phần mềm chi phí trích trước hàng tháng, chứng từ tiền mặt và
chứng từ ngân hàng, khấu hao tài sản cố định, chứng từ xuất nhập kho, giá thành sản
xuất và giá vốn hàng bán, chi phí tiền lương.
Theo dõi, quản lý công nợ phải thu và phải trả, đối chiếu nợ phải thu và cấn trừ
công nợ, nhập liệu vào phần mềm các nghiệp vụ xuất hàng bán.
Cung cấp thông tin, số liệu kế toán công khai, đầy đủ trung thực.
- Kế toán thanh toán:
Quản lý tiền gửi ngân hàng, theo dõi thời hạn chi trả của đơn hàng. Hàng tuần lên
kế hoạch thanh toán, lập lệnh thanh toán và giao dịch với ngân hàng, lưu trữ hồ sơ và
chứng từ ngân hàng, cập nhật thông tin thanh toán và biến động dòng tiền, chuyển chứng
từ cho kế toán tổng hợp kiểm tra, cập nhật vào phần mềm.
- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt tại quỹ, kiểm kê quỹ tiền mặt theo quy định hàng
tháng, thực hiện các nghiệp vụ thu chi tiền mặt theo đúng quy định.
1.2.2. Chế độ và chính sách kê toán
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/04 và kết thúc vào 31/03 hằng năm
- Chế độ kế toán áp dụng: đơn vị áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo
thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014, thông tư số 53/2016/TT-
BTC ngày 21 tháng 03 năm 2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư
200/2014/TT-BTC.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đô la Mỹ (USD)
- Phương pháp kế toán:
 Tài sản cố định và khấu hao:
 Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định hữu hình và khấu hao được trình bày theo
nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế.
 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ HH là phương pháp khấu hao theo đường
thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính của TSCĐ HH, cụ thể như sau:
Số năm
Nhà xưởng và vật kiến trúc 5 – 47
Máy móc và thiết bị 5 – 15

12
Thiết bị văn phòng 5
 Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định vô hình và khấu hao được trình bày theo
nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế.
 Phần mềm máy tính được phân bổ theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời
gian sử dụng ước tính là năm năm
- Hàng tồn kho:
• Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần
có thể thực hiện được.
• Giá gốc HTK bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí lao động trực
tiếp và chi phí sản xuất chung (nếu có), để có được HTK ở địa điểm và trạng thái hiện
tại.
• Giá gốc của HTK được xác định theo: phương pháp bình quân gia quyền.
• Phương pháp hạch toán HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên
• Phương pháp xuất nhập kho đươc thực hiện theo phương pháp bình quân gia quyền
di động trên hệ thống phần mềm ERP.
• Công tác kiêm kê hàng tồn kho và dở dang trên dây chuyền được thực hiện vào cuối
năm tài chính.
1.2.3. Hình thức kế toán
Công ty hạch toán kế toán bằng chương trình phần mềm ERP. Áp dụng hình thức
kế toán Nhật ký chung, sổ sách và biểu mẫu theo đúng quy định của Bộ tài chính.
- Trình tự ghi sổ:
• Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra được dùng
làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy
tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn. Các thông tin được tự động nhập vào sổ kế
toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
• Cuối tháng hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào, kế toán thực hiện các thao tác
khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Kế toán kiểm tra, đối kiểm tra tính chính xác của việc
nhập liệu vào phần mềm ERP thông qua Excel.
• Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.

13
• Cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành
quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Ghi chú:
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra

14
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG
TY TNHH TOREX VIỆT NAM SEMICONDUCTOR.
2.1. Nội dung
Tiền gửi ngân hàng (TGNH) là số vốn bằng tiền của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng,
kho bạc, công ty tài chính và các tổ chức tín dụng khác.
a) Bên Nợ:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng.
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo
(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo.
b) Bên Có:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp
tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo
Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại
thời điểm báo cáo.
Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang
gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi
tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng
tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.
2.2. Nguyên tắc kế toán.
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các
khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp. Căn cứ để hạch toán
trên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê

15
của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển
khoản, séc bảo chi,…).
a) Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu
với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh
nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh
nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.
Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu
của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi
vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu
của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số
liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối
chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.
b) Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán
riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù
hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng
loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại).
c) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện
cho việc kiểm tra, đối chiếu.
d) Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà
được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng.
đ) Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng
Việt Nam theo nguyên tắc:
 Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Riêng trường hợp rút quỹ
tiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam
theo tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1112.
 Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền.
Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần
hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan.

16
e) Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức
năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử
dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán. Việc
quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành.
g) Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh
nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:
 Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng bằng
ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở
tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. Trường hợp doanh nghiệp có
nhiều tài khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của các ngân hàng
không có chênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá mua của một trong số các ngân
hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm căn cứ đánh giá lại.
 Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời
điểm lập Báo cáo tài chính. Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công
bố bởi Ngân hàng Nhà nước. Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá
mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng
theo luật định.

17
2.3. Tài khoản sử dụng
2.3.1. Kết cấu tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng.
Nợ Tk 112 Có
SDĐK: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại
tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý tại ngân tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý rút từ ngân
hàng đầu kỳ.
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại
hàng.
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do
tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý gửi vào đánh giá lại số dư tiền ngoại tệ cuối kỳ.
ngân hàng.
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do
đánh giá lại số dư tiền ngoại tệ cuối kỳ.
SDCK: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ,
vàng bạc, kim khí, đá quý tại ngân hàng
cuối kỳ.
Bảng 2.1 Kết cấu tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng.

18
Hình 2.1: Sơ đồ kế toán TK 112 (1121) – Tiền gửi ngân hàng (VND)

19
Hình 2.2: Sơ đồ kế toán TK 112 (1122) – Tiền gửi ngân hàng (ngoại tệ)

20
Hình 2.3: Sơ đồ đánh giá lại TGNH bằng vàng tiền tệ cuối kỳ.
2.3.2. Giới thiệu số hiệu tài khoản
- 11222: Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Ngoại Thương Việt Nam
(Vietcombank-VND)
- 11211: Ngân hàng MiZuHo Corp (USD)
- 11213: Ngân hàng Sumitomo Mitsui (SMBC-USD)
- 11223: Ngân hàng MiZuHo Corp (VND)
- 11229: Ngân hàng Sumitomo Mitsui (SMBC-VND)
2.3.3. Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại công ty
Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ tăng tiền gửi ngân hàng trong khoảng thời gian
(01/04/2019 - 31/03/2020) của công ty, bao gồm:
- Nhận tiền lãi từ tài khoản tiết kiệm tại ngân hàng.
- Nhận tiền bảo hiểm từ công ty bảo hiểm chuyển đến.
Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ giảm tiền gửi ngân hàng trong khoảng thời gian
(01/04/2019 - 31/03/2020), bao gồm:
- Thanh toán tiền cho nhà cung cấp trong và ngoài nước.
- Thanh toán các khoản nợ và tiền ứng trước của nhà cung cấp.
- Chi tiền trả lương nhân viên.
- Thanh toán các khoản dịch vụ tại các ngân hàng.
2.4. Chứng từ và sổ sách sử dụng.

21
2.4.1. Chứng từ sử dụng.
2.4.1.1. Giấy báo có
- Giấy báo có là chứng từ xác nhận có tiền từ người khác hay nơi khác chuyển về
tài khoản của công ty. Giấy báo có là cách để thông báo với công ty của là bên
mua hàng đã trả tiền hàng.
- Giấy báo có là cách để thông báo với công ty của là bên mua hàng đã trả tiền
hàng.
2.4.1.2. Ủy nhiệm chi
- Ủy nhiệm chi (hoặc lệnh chi) là phương tiện thanh toán mà người trả tiền lập
lệnh thanh toán theo mẫu do Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mình
mở tài khoản yêu cầu trích một số tiền nhất định trên tài khoản của mình để trả
cho người thụ hưởng.
- Ủy nhiệm chi phải do Khách hàng lập, ký và chỉ căn cứ vào lệnh đó để trích
tiền từ tài khoản khách hàng chuyển trả cho đơn vị thụ hưởng. Việc Ngân hàng
tự động trích tài khoản của khách hàng là không được phép trừ trường hợp đã
có thỏa thuận trước bằng văn bản.
2.4.1.3. Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn giá trị gia tăng là một loại chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông
tin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho bên mua, sử dụng dịch vụ theo quy định
của pháp luật.
- Loại hóa đơn này theo mẫu do Bộ tài chính ban hành và hướng dẫn thực hiện,
áp dụng cho các tổ chức cá nhân kê khai và tính thuế theo phương pháp khấu
trừ.
2.4.1.4. Đơn đặt hàng ( Purchase order)
- Là một tài liệu thương mại và ưu đãi chính thức đầu tiên do người mua cấp
cho người bán cho biết loại, số lượng và giá thỏa thuận cho sản phẩm hoặc
dịch vụ. Nó được sử dụng để kiểm soát việc mua sản phẩm và dịch vụ từ các
nhà cung cấp bên ngoài.

22
- Đơn đặt hàng có thể là một phần thiết yếu của đơn đặt hàng hệ thống hoạch
định nguồn lực doanh nghiệp.Vấn đề của một đơn đặt hàng không tự nó tạo
thành một hợp đồng. Nếu không có hợp đồng trước tồn tại, thì đó là sự chấp
nhận đơn đặt hàng của người bán tạo thành hợp đồng giữa người mua và
người bán.
2.4.1.5. Tờ bill
- Là chứng từ quan trọng được lập ra khi hàng hóa được xuất nhập khẩu tại các
cảng biển trong và ngoài nước.
2.4.1.6. Tờ khai hải quan
- Tờ khai là một trong những chứng từ quan trọng trong việc xuất nhập khẩu
hàng hóa
2.4.1.7. Lệnh thanh toán
- Lệnh thanh toán là một tin điện do đơn vị thành viên lập và sử dụng để thực
hiện một giao dịch thnah toán trong hệ thống thanh toán lên ngân hàng. Lệnh
thanh toán có thể là một lệnh thanh toán có hoặc một lệnh thanh toán nợ:
• Lệnh thanh toán Có là lệnh thanh toán của người phát lệnh nhằm ghi Nợ tài
khoản của người phát lệnh tại đơn vị khởi tạo lệnh một khoản tiền xác định và
ghi Có cho tài khoản của người nhận lệnh tại đơn vị nhận lệnh khoản tiền đó.
• Lệnh thanh toán Nợ là Lệnh thanh toán của người phát lệnh nhằm ghi Nợ tài
khoản của người nhận lệnh mở tại đơn vị nhận lệnh một khoản tiền xác định
và ghi Có cho tài khoản của người phát lệnh mở tại đơn vị khởi tạo lệnh khoản
tiền đó.
2.4.1.8. Hóa đơn tài chính
- Hóa đơn tài chính (gọi chung là hóa đơn) là chứng từ được lập bởi người bán
hàng nhằm ghi nhận thông tin bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ theo quy
định của pháp luật.
2.4.2. Sổ sách sử dụng.

23
- Sổ cái tài khoản 112 – TGNH
- Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết tiền gửi các ngân hàng 11222, 11213
- Bảng cân đối số phát sinh
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo tài chính
2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty TNHH Torex Việt Nam
Semiconductor.
2.5.1. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty TNHH Torex Việt Nam
Semiconductor.
Nghiệp vụ 1: Ngày 05/06/2019 thanh toán tiền cho công ty Singapore Advantec
Pte Ltd (P.O 190510011-Inv. SGAD-IV19-309) số tiền 101,793 JPY (951.78 USD)
- Chứng từ sử dụng
 Đơn đặt hàng số 190510011
 Hóa đơn tài chính số SGAD-IV19-309
 Tờ bill
 Tờ khai hải quan số 102664126720
 Lệnh thanh toán 2591-1
 Ủy nhiệm chi TRO90013925

24
Ngày 5/6/2019 chị Trần Thị Thanh Lan gửi đến bộ phận kế toán P.O cần thanh toán
và những chứng từ liên quan gồm:
Hình 2.4: Đơn đặt hàng số 190510011

25
Hình 2.5: Hóa đơn tài chính SGAD-IV19-309

27
Hình 2.7: Tờ khai hải quan số 102664126720(1/3)

28
Hình 2.8: Tờ khai hải quan số102664126720(2/3)

29
Hình 2.9: Tờ khai hải quan số 102664126720(3/3)

30
Sau khi nhận được chứng từ kế toán tiến hành xem xét, trình ký duyệt,kế toán thanh
toán lập lệnh thanh toán, ủy nhiệm chi tiến hành thanh toán cho khách hàng.
Hình 2.10: Lệnh thanh toán 2591-1

31
Hình 2.11: Ủy nhiệm chi TRO90013925

32
- Hạch toán nghiệp vụ 1 vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết các ngân hàng
TOREXVIETNAMSEMICONDUCTORCO.,LTD
General Journal (Vietnam)
Createdon:2020/04/17 Period:2019/04/01To 2020/03/31
VoucherDate VoucherNo. Description The other Debit Credit
2019/04/01 PCM2-201904Phíinsaokê điệnMT940từ01/03-->31/03/2019(12điện)-MT940servicefee 1338a 68.6
11222 68.6
2019/04/03 PCM2-201904T.TchoCNCtyTNHHGoshuKohsan(ViệtNam)(Hd.0001763)-PayforGoshu 33111 2238.75
11222 2238.75
Hình 2.12: Sổ nhật ký chung ngày 05/06/2019
SubsidiaryLedger(Vietnam)
Createdon:2020/04/17 Period:2019/04/01To2020/03/31
11213 USD- Sum InitialBalance 1,906,335.34
11213 USD- Sum2019/04/01 PCM2-20190401001-0010 642706 BankcharPhíngânhàngnướcngoài (DouYee:20/03/19) - Overseabankcharge 0 25.97 1,906,309.37
11213 USD- Sum2019/04/02 PCM2-20190402001-0010 642706 BankcharPhíngânhàngnướcngoài (Seibi &Nitto Denko: 27/03/19) - Overseabank c 0 68.07 1,906,241.3
11213 USD-Sum2019/06/05PCM2-20190605001-001033111 PayablestT.TchoSingapore AdvantecPte Ltd(P.O190510011-Inv. SGAD-IV19-309) 0 931.23 1,991,535.35
11213 USD-Sum2019/06/05PCM2-20190605001-0020642706 Bankchar T.TchoSingapore AdvantecPte Ltd(P.O190510011-Inv. SGAD-IV19-309) 0 30 1,991,505.35
11213 USD-Sum2019/06/05PCM2-20190605001-00306352 Deviation T.TchoSingapore AdvantecPte Ltd(P.O190510011-Inv. SGAD-IV19-309) 0 20.55 1,991,484.8
Hình 2.13: Sổ chi tiết TK 11213 ngày 05/06/2019
Nghiệp vụ 2: Ngày 22/04/2019 công ty nhận tiền lãi từ tài khoản gửi tiết kiệm ở
Vietcombank- CN Bình Dương số tiền 9.863.014 VND (424.12 USD)
2019/06/05 PCM2-201906T.TchoSingaporeAdvantecPteLtd(P.O190510011-Inv.SGAD-IV19-309) 33111
11213
951.78
951.78
A/CNo. AcctTitle VoucherDa VoucherNo. The othersideOpposite Description Debit Credit HomeCurr.Balance

33
 Giấy báo có
Hình 2.14 : Giấy báo có

34
TOREX VIETNAMSEMICONDUCTOR CO.,LTD
Created on:2020/04/17 Period:2019/04/01To 2020/03/31
Voucher DateVoucher No Description account number Debit Credit
2019/04/01 PCM2-20190Phíin sao kê điện MT940từ 01/03-->31/03/2019(12điện) - MT940service fee 1338a 68.6
11222 68.60
2019/04/18 PCM2-20190T.Tcho Công ty TNHHSản Xuất- Thương Mại- Dịch Vụ SaPai (Hd. 0001970) 33112 144.65
11222 144.65
2019/04/22 PCM2-20190Tiền lãi từ TK gửi tiết kiệm ở VCB-CN Bình Dương - Interest from saving deposi 11222 424.12
5151 424.12
11222 VND- Vie InitialBal 126,366.8
11222 VND- Vie2019/04/01 PCM2-2011388a Otherrec PhíinsaokêđiệnMT940từ01/03-->31/03/2019(12điện)-MT940servicefee 0 68.6 126,298.2
11222 VND- Vie2019/04/03 PCM2-20111222 VND-VieT.TchoCôngtyCPCôngNghệ&TruyềnThôngViệtNam(Hd.00085378)-PayforV 0 284.3 126,013.9
11222 VND- Vie2019/04/22 PCM2-20133113 PayabletoHoàntrảLCT10009928ngày19/04dosaitênDVH 4.47 0 163,302.89
11222 VND-Vie2019/04/22 PCM2-2015151 InterestinTiềnlãitừTKgửitiếtkiệmởVCB-CNBìnhDương-Interestfromsavingdeposit 424.12 0 163,727.01
Nghiệp vụ 3: Ngày 05/06/2019 thanh toán cho công ty TNHH Three Bond Việt Nam
theo hóa đơn 0001546 với số tiền 6.239.750 VNĐ( đã bao gồm thuế GTGT 10%)
A/CNo. AcctTitle VoucherDaVoucherNTheotherOpposite Description Debit Credit HomeCurr.Balance

35
 Đơn đặt hàng 190408046
 Hóa đơn giá trị gia tăng 0001546
 Lệnh thanh toán 2588-1

36
Ngày 05/06/2019 chị Trần Thị Thanh Lan gửi đến bộ phận kế toán P.0 cần thanh
toán gồm các chúng từ sau:
Hình 2.17: Đơn đặt hàng 190408046

37
Hình 2.18: Hóa đơn giá trị gia tăng 0001546

38
Nhận được chứng từ kế toán tiến hành xem xét, trình ký duyệt,kế toán thanh toán tiến
hành lập lệnh thanh toán tiến hành thanh toán cho khách hàng.
Hình 2.19: Lệnh thanh toán 2588-1

39
TOREX VIETNAMSEMICONDUCTORCO.,LTD
Voucher Date Voucher NoDescription account number Debit Credit
2019/04/01 PCM2-20190Phíinsaokê điệnMT940từ01/03-->31/03/2019(12điện) -MT940service fee 1338a 68.6
11222 68.60
2019/04/18 PCM2-20190T.TchoCôngtyTNHHSảnXuất-ThươngMại-DịchVụSaPai (Hd.0001970) 33112 144.65
11222 144.65
2019/06/05 PCM2-20190TTchoSRMIntegration(M) SdnBhd(P.O190404004;190423002)-PayforSRM 33113 2500
11213 2500
2019/06/05 PCM2-20190TTchoCtyTNHHThreeBondVN(Hd.0001546)-PayforThreeBondVietnamCo., 33113 267.23
11213 267.23
A/CNo. AcctTitle VoucherDate VoucherNo. Theother Opposite A/CDescription Debit Credit HomeCurr.Balance
11213 USD-Sumito InitialBal 1,906,335.34
11213 USD-Sumito 2019/04/01 PCM2-20190401001-0010642706 Bankcharge Phíngânhàngnướcngoài (Dou Yee:20/03/19) - O 0 25.97 1,906,309.37
11213 USD-Sumito 2019/06/04 PCM2-20190604001-0010642706 Bankcharge Phíngânhàngnướcngoài (AirWater:29/05/19) - 0 23.43 1,992,466.58
11213 USD-Sumito2019/06/05 PCM2-20190605003-001033113 PayabletosuTTchoCtyTNHHThreeBondVN(Hd.0001546)-Pa 0 267.23 1,988,672.57
Nghiệp vụ 4: Ngày 26/04/2019 Công ty bảo hiểm MSIG chuyển tiền bảo hiểm cho
nhân viên số tiền 2.278.351 VND (97.72 USD)
 Giấy báo có

40
Hình 2.22: Giấy báo có

41
Voucher Date Voucher NoDescription account number Debit Credit
2019/04/01 PCM2-20190Phíinsaokê điệnMT940từ01/03-->31/03/2019(12điện) - MT940service fee 1338a 68.6
11222 68.60
2019/04/18 PCM2-20190T.TchoCôngtyTNHHSảnXuất-ThươngMại-DịchVụSaPai (Hd.0001970) 33112 144.65
11222 144.65
2019/04/26 PCM2-20190MSIG chuyểntiềnbảohiểmchoNV - MSIG Insurance payinsurance foremploy 33888 97.72
11222 97.72
A/CNo. AcctTitle VoucherDa VoucherNTheother Opposite Description Debit Credit HomeCurr.Balance
11222 VND-Vie InitialBal 126,366.8
11222 VND-Vie2019/04/01 PCM2-2011388a Otherrec PhíinsaokêđiệnMT940từ01/03-->31/03/2019(12điện)-MT940servicefee 0 68.6 126,298.2
11222 VND-Vie2019/04/03 PCM2-20111222 VND-Vie T.TchoCôngtyCPCôngNghệ&TruyềnThôngViệtNam(Hd.00085378)-PayforV 0 284.3 126,013.9
11222 VND-Vie2019/04/22 PCM2-2015151 InterestinTiềnlãitừTKgửitiếtkiệmởVCB-CNBìnhDương-Interestfromsavingdeposit 424.12 0 163,727.01
11222 VND-Vie 2019/04/25 PCM2-201642706 Bankchar PhíquảnlýtàikhoảnởVCB-CNBìnhDươngT04/2019-Managementaccountfee 0 0.86 161,735.14
11222 VND-Vie2019/04/26 PCM2-20133888 OtherpayMSIGchuyểntiềnbảohiểmchoNV-MSIGInsurancepayinsuranceforemploye 97.72 0 161,832.86

42
Nghiệp vụ 5: Thanh toán tiền bảo trì hệ thống xử lý nước theo hóa đơn (Hd.0001763)
cho Công ty TNHH Goshu Kohsan (Việt Nam) số tiền 52.041.000 VND (2238.75
USD).
- Chứng từ sử dụng:
• Ủy nhiệm chi
Hình 2.25: Uỷ nhiệm chi

43
Createdon:2020/04/17
Period:2019/04/01To 2020/03/31
VoucherDate
2019/04/01
Voucher No.
PCM2-20190401003-0010
Description
PhíinsaokêđiệnMT940từ01/03-->31/03/2019(12điện)-MT940service fee
untnumber Debit
1338a
11222
68.6
Credit
68.60
2019/04/03 PCM2-20190403002-0030 T.TchoCNCtyTNHHGoshuKohsan(ViệtNam)(Hd.0001763)-PayforGoshu 33111 2238.75
11222 2238.75
2019/04/03 PCM2-20190403004-0010 TTchoCôngTyCổPhầnDịchVụBảoVệ AlsokViệtNam(Hd.0002063)-PayforAlso 33113 817.2
11222 817.20
A/CNo. AcctTitle VoucherDa VoucherNTheother Opposite Description Debit Credit HomeCurr.Balance
11222 VND-Vie InitialBal 126,366.8
11222 VND-Vie 2019/04/01 PCM2-2011388a Otherrec PhíinsaokêđiệnMT940từ01/03-->31/03/2019(12điện)-MT940servicefee 0 68.6 126,298.2
11222 VND-Vie 2019/04/03 PCM2-20111222 VND-VieT.TchoCôngtyCPCôngNghệ&TruyềnThôngViệtNam(Hd.00085378)-PayforV 0 284.3 126,013.9
11222 VND-Vie2019/04/03 PCM2-20111222 VND-VieT.TchoCNCtyTNHHGoshuKohsan(ViệtNam)(Hd.0001763)-PayforGoshu 0 2,238.75 123,775.15
11222 VND-Vie 2019/04/03 PCM2-20133113 PayabletoNộptiềntemT03/2019-PayStampfeeinMar'2019 0 73.12 123,702.03

44
2.5.2. Sổ sách kế toán
Subsidiary Ledger(Vietnam)
Created on: 2020/04/17 Period:2019/04/01To 2020/03/31
A/C No. Acct Title Voucher Dat Voucher No. The other si Opposite Description Debit Credit Home Curr. Balance
11222 VND - Vie Initial Balan 126,366.8
11222 VND - Vie 2019/04/01 PCM2-20190401003-0010 1388a Other rec Phíin sao kê điện MT940từ 01/03-->31/03/2019(12 điện) - MT940service fee 0 68.6 126,298.2
11222 VND - Vie 2019/04/03 PCM2-20190403001-0030 11222 VND - Vie T.T cho Công ty CP Công Nghệ & Truyền Thông Việt Nam (Hd.00085378)-Pay for VNTT 0 284.3 126,013.9
11222 VND- Vie 2019/04/03 PCM2-20190403002-0030 11222 VND - Vie T.T cho CN Cty TNHH Goshu Kohsan (Việt Nam) (Hd.0001763)-Pay for Goshu 0 2,238.75 123,775.15
11222 VND - Vie 2019/04/03 PCM2-20190403003-0010 33113 Payable toNộp tiền tem T03/2019- Pay Stamp fee in Mar' 2019 0 73.12 123,702.03
……… …………… ………… …………. ……….. ………… ………… ……….. …………. ………….
11222 VND - Vie 2019/04/11 PCM2-20190411003-0030 11222 VND - Vie T.T cho VMS-Mobifone (phí điện thoại di động T03/2019) - Pay for VMS-Mobifone 0 99.61 47,337.57
11222 VND - Vie 2019/04/11 PCM2-20190411004-0030 11222 VND - Vie T.Tcho Cty TNHH MTV Huỳnh Thu Anh (Hd.0000305)-Pay for Huynh Thu Anh Co.,Ltd 0 2,601.12 44,736.45
11222 VND- Vie 2019/04/22 PCM2-20190422003-0020 5151 Interest inTiền lãi từ TK gửi tiết kiệm ở VCB-CN Bình Dương - Interest from saving deposit 424.12 0 163,727.01
11222 VND - Vie 2019/04/24 PCM2-20190424006-0030 11222 VND - Vie TT cho Công Ty TNHH Kentek Việt Nam (Hd. 0001529) - Pay for Kentek VN 0 10.81 163,716.2
11222 VND - Vie 2019/04/24 PCM2-20190424007-0030 11222 VND - Vie T.Tcho Cty TNHH TMDV Điện Tử Tin HọcNguyễn Lâm (Hd. 0000095) 0 122.71 163,593.49
11222 VND - Vie 2019/04/24 PCM2-20190424008-0030 11222 VND - Vie T.Tcho Cty TNHH TMDV Vạn Liên Hoa (Hd.0000257)-Pay for Van Lien Hoa 0 209.29 163,384.2
11222 VND- Vie 2019/04/26 PCM2-20190426002-0030 33888 Other pay MSIG chuyển tiền bảo hiểm cho NV - MSIG Insurance pay insurance for employee 97.72 0 161,832.86
11222 VND - Vie 2019/05/03 PCM2-20190503002-0030 11222 VND - Vie Thanh toán tiền lương T04/2019cho Mr. Tago - Pay salary in Apr'2019 0 2,607.28 159,225.58
……… ….. ……….. ……… ……. …………… … …………. ……. ……..
11222 VND - Vie 2020/03/27 PCM2-20200327004-0010 33113 Payable toT.Tcho Điện Lực Trung Tâm (Điện kỳ 3tháng 03/2020) - Pay for ElectricCenter 0 5,731.66 149,076.91
11222 VND - Vie 2020/03/27 PCM2-20200327004-0020 6352 Deviation T.Tcho Điện Lực Trung Tâm (Điện kỳ 3tháng 03/2020) - Pay for ElectricCenter 0 8.28 149,068.63
11222 VND - Vie 2020/03/31 PCM2-20200331033-0010 4133 Differenc Đánh giá lại tỷ giá cuối kỳ 31/03/2020- Adjust exchange rate end of 31/03/2020 0 716.22 148,352.41
Subtotal 2,983,762.13 2,961,776.52
Total: 2,983,762.13 2,961,776.52
<End>
Subsidiary Ledger(Vietnam)
Created on: 2020/04/17 Period:2019/04/01To 2020/03/31
A/C No. Acct Title Voucher Da Voucher No. The other Opposite Description Debit Credit Home Curr. Balance
11213 USD - Sum Initial Bal 1,906,335.34
11213 USD - Sum2019/04/01 PCM2-20190401001-0010 642706 Bank char Phíngân hàng nước ngoài (Dou Yee: 20/03/19) - Oversea bank charge 0 25.97 1,906,309.37
11213 USD - Sum2019/04/02 PCM2-20190402001-0010 642706 Bank char Phí ngân hàng nước ngoài (Seibi & Nitto Denko: 27/03/19) - Oversea bank charge 0 68.07 1,906,241.3
11213 USD - Sum2019/04/04 PCM2-20190404001-0010 33111 Payables t Thanh toán cho Công ty TNHH Yamazen Việt Nam (Hd.0000887;0001047)-Pay forYa 0 5,600 1,900,641.3
……… ……… ……….. …………. ………… …………. ………….. …………. ………… …………….
11213 USD - Sum2019/05/31 PCM2-20190531032-0010 642706 Bank char Phíngân hàng nước ngoài (Micro-Machanics: 22/05/19) - Oversea bank charge 0 25 1,992,490.01
11213 USD - Sum2019/06/04 PCM2-20190604001-0010 642706 Bank char Phíngân hàng nước ngoài (Air Water: 29/05/19) - Oversea bank charge 0 23.43 1,992,466.58
11213
11213
11213
USD- Sum2019/06/05 PCM2-20190605001-0010
USD-Sum2019/06/05PCM2-20190605001-0020
USD- Sum2019/06/05 PCM2-20190605001-0030
33111
642706
6352
PayablestT.TchoSingapore AdvantecPte Ltd(P.O190510011-Inv. SGAD-IV19-309)
Bank char T.T cho Singapore Advantec Pte Ltd (P.O 190510011-Inv. SGAD-IV19-309)
Deviation T.TchoSingapore AdvantecPte Ltd (P.O190510011-Inv. SGAD-IV19-309)
0
0
0
931.23
30
20.55
1,991,535.35
1,991,505.35
1,991,484.8
…….. ………….. ………. ………… ………… …………. …………. ……………. ……….. …………
11213 USD - Sum2019/06/05 PCM2-20190605002-0010 33113 Payable toTTcho SRMIntegration (M) Sdn Bhd (P.O 190404004;190423002)-Pay forSRM 0 2,500 1,988,984.8
11213 USD - Sum2019/06/05 PCM2-20190605002-0020 642706 Bank char TTcho SRMIntegration (M) Sdn Bhd (P.O 190404004;190423002)-Pay forSRM 0 45 1,988,939.8
11213 USD- Sum2019/06/05 PCM2-20190605003-0010 33113 Payable toTTchoCtyTNHHThree BondVN (Hd.0001546)-PayforThree Bond VietnamCo.,Ltd 0 267.23 1,988,672.57
11213 USD - Sum2019/06/10 PCM2-20190610001-0010 11211 USD- F15 Chuyển tiền từ SMBC về Mizuho -Transfer cash from SMBC to Mizuho 0 358,710.01 1,629,962.56
11213 USD - Sum2019/06/10 PCM2-20190610002-0010 642706 Bank char Phíngân hàng nước ngoài (Singapore Advantec: 05/06/19) - Oversea bank charge 0 55.93 1,629,905.73
……. ……… ……….. ………….. …………. …………….. ………. ………. …………. ………
11213 USD - Sum2020/03/20 PCM2-20200320001-0010 11211 USD- F15 Chuyển tiền từ SMBC về Mizuho -Transfer cash from SMBC to Mizuho 0 200,000 1,390,831.46
11213 USD - Sum2020/03/20 PCM2-20200320001-0020 6352 Deviation Chuyển tiền từ SMBC về Mizuho -Transfer cash from SMBC to Mizuho 0 0.9 1,390,830.56
11213 USD - Sum2020/03/25 9100-20200325004-0020 11213 USD - SumCấn trừ công nợ T02/2020với Torex - Receivable & payable in with Torex 229,989.23 0 1,620,819.79
Subtotal: 2,814,018.9 3,099,534.45
Total: 2,814,018.9 3,099,534.45
<End>
Hình 2.29: Sổ chi tiết TK 11213 tại ngày 31/03/2020

45
TOREX VIETNAM SEMICONDUCTOR CO.,LTD
LEDGER 112( VIETNAM)
Created on: 2020/04/17 Period: 2019/04/01 To 2020/03/31
Voucher Date Voucher No. Description de account number Debit Credit
Opening Balance 2,674,048.72 -
2019/04/01 PCM2-20190401003-0010 Phí in sao kê điện MT 940 từ 01/03-->31/03/2019 (12 điện) - MT940 service fee 1338a 68.6
2019/04/03 PCM2-20190403002-0030 T.T cho CN Cty TNHH Goshu Kohsan (Việt Nam) (Hd.0001763)-Pay for Goshu 33111 2238.75
2019/04/03 PCM2-20190403004-0010 TT cho Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Bảo Vệ Alsok Việt Nam (Hd.0002063)-Pay for Alsok 33113 817.2
………….. ……………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………… ………………… ……………………
2019/04/05 PCM2-20190405003-0030 Thanh toán tiền lương T03/2019 cho nhân viên - Pay salary in Mar' 2019 334 61928.98
2019/04/18 PCM2-20190418014-0030 T.T cho Công ty TNHH Sản Xuất- Thương Mại- Dịch Vụ Sa Pai (Hd. 0001970) 33112 144.65
2019/04/22 PCM2-20190422003-0020 Tiền lãi từ TK gửi tiết kiệm ở VCB-CN Bình Dương - Interest from saving deposit 5151 424.12
2019/04/26 PCM2-20190426002-0030 MSIG chuyển tiền bảo hiểm cho NV - MSIG Insurance pay insurance for employee 33888 97.72
…………… …………………………. …………………………………………………………………………… …………………. …………………… …………………………
2019/05/29 PCM2-20190529001-0010 TT cho Air Water Materials INC (P.O 190212012) - Pay for Air Water Materials INC 33111 3046.24
2019/06/05 PCM2-20190605001-0010 T.T cho Singapore Advantec Pte Ltd (P.O 190510011-Inv. SGAD-IV19-309) 33111 951.78
2019/06/05 PCM2-20190605002-0010 TT cho SRM Integration (M) Sdn Bhd (P.O 190404004;190423002)-Pay for SRM 33113 2500
2019/06/05 PCM2-20190605003-0010 TT cho Cty TNHH Three Bond VN (Hd.0001546)-Pay for Three Bond Vietnam Co.,Ltd 33113 267.23
……… …………. ……………………………………………………………………………….. ……………………… ………………. ……………………
2020/03/27 PCM2-20200327004-0010 T.T cho Điện Lực Trung Tâm (Điện kỳ 3 tháng 03/2020) - Pay for Electric Center 33113 5731.66
2020/03/27 PCM2-20200327004-0020 T.T cho Điện Lực Trung Tâm (Điện kỳ 3 tháng 03/2020) - Pay for Electric Center 6352 8.28
2020/03/31 PCM2-20200331033-0010 Đánh giá lại tỷ giá cuối kỳ 31/03/2020 - Adjust exchange rate end of 31/03/2020 4133 716.22
………… ……………………. ……………………………………………………. ……………………. …………. …………..
Subtotal: 8,466,534.32 8,375,202.39
Closing Balance 2,765,380.65
Hình 2.30: Số cái tài khoản 112 tại ngày 31/03/2020
2.5.3. Thông tin trình bày trên báo cáo tài chính
Chỉ tiêu tiền gửi ngân hàng được trình bày trên phần Tài sản ngắn hạn thuộc
phần Tài sản, trên Bảng cân đối kế toán. Cụ thể, nằm trong mục: “ Tiền và các khoản
tương đương tiền ”, có mã số là 110. Là chỉ tiêu phản ánh tổng số tiền bao gồm (tiền
mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản tương đương tiền của doanh nghiệp), với số tiền
thể hiện là:2.872.887 USD.
2.6. Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng
2.6.1. Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang

46
Bảng 2.2 Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang
giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: USD
CHỈ
TIÊU
NĂM
2017
NĂM
2018
NĂM
2019
CHÊNH LỆCH
2018/2017 2019/2018 2019/2017
Số tiền
Tỷ lệ
(%) Số tiền
Tỷ lệ
(%) Số tiền
Tỷ lệ
(%)
Tiền
gửi
ngân
hàng 2.775.683 2.674.049 2.765.381 (101.634) (3,662) 91.332 3,415 (10.302) (0,371)
Nguồn: Kết quả xử lý của tác giả (2020)
 Nhận xét: Qua bảng phân tích 2.2 cho thấy sự thay đổi tỷ lệ tiền gửi ngân hàng qua các
năm 2017, 2018, 2019 của Công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor như sau:
- Năm 2018 so với năm 2017: Số tiền gửi ngân hàng giảm xuống 101.634 USD với
tỷ lệ giảm 3,662% .
- Năm 2019 so với năm 2018: Số tiền gửi ngân hàng tăng lên 91.332 USD với tỷ lệ
tăng 3,415% do công ty có sự chuyển biến về quy mô và nguồn vốn.
- Năm 2019 so với năm 2017: Số tiền gửi ngân hàng giảm xuống 10.302 USD với tỷ
lệ giảm 0,371%.
2.6.2. Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều dọc
Bảng 2.3 Phân tích biến động tỷ trọng tiền gửi ngân hàng so với vốn bằng tiền
CHỈ TIÊU Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Tỷ trọng (%)
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Tiền gửi
ngân hàng 2.775.683 2.674.049 2.765.381 99,93 96,12 96,26
Vốn bằng
tiền 2.777.549 2.782.119 2.872.887 100,00 100,00 100,00

47
 Nhận xét: Từ bảng 2.4 phân tích biến động tỷ trọng tiền gửi ngân hàng so với vốn bằng
tiền từ năm 2017-2019 tác giả nhận thấy:
- Năm 2017 tiền gửi ngân hàng có giá trị 2.775.683 USD với tỷ trọng 99,93%
Tỷ trọng tiền gửi ngân hàng so với với bằng tiền có sự tăng giảm qua các năm nhưng
vẫn chiếm tỉ trọng rất lớn trong vốn bằng tiền. Nguyên nhân là do tiền gửi đóng vai trò chủ
chốt trọng việc huy động vốn, ngoài ra phần lớn mọi giao dịch tại công ty đều chi trả bằng
tiền gửi ngân hàng.
ngắn hạn
Tỷ trọng (%)
Năm
2017
Năm 2018 Năm 2019
Tiền gửi ngân
hàng 2.775.683 2.674.049 2.765.381 76,65 73,67 75,23
Tài sản ngắn hạn 3.621.207 3.629.657 3.675.686 100,00 100,00 100,00
 Nhận xét: Từ bảng đã được tác giả phân tích trên nhận thấy tiền gửi ngân hàng so với
tài sản ngắn hạn từ năm 2017-2019 có sự biến động như sau:
- Năm 2017: Tiền gửi ngân hàng có giá trị 2.775.683 USD chiếm 76,65% trong tài
sản ngắn hạn.
- Năm 2018: Tiền gửi ngân hàng giảm so với năm 2017 có giá trị 2.672.049 USD
với tỷ trọng 73,67%.
- Năm 2019: Tiền gửi ngân hàng lại có sự chuyển động tăng so với năm 2018, nhưng
giảm so với năm 2017 có giá trị 2.765.381 USD chiếm 75,23% trong tài sản ngắn
hạn.
Nhìn chung, tiền gửi ngân hàng so với tài sản ngắn hạn có sự biển dộng tăng giảm
qua các năm, nhưng vẫn chiếm tỷ trọng khá cao.

48
Tỷ trọng(%)
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Tiền gửi ngân
hàng 2.775.683 2.674.049 2.765.381 41,78 39,89 41,50
Tổng tài sản 6.643.598 6.704.347 6.664.113 100,00 100,00 100,00
Nhận xét: Qua bảng 2.3 phân tích cơ cấu diễn biến khoản mục tiền gửi ngân hàng so
với tổng tài sản giai đoạn 2017-2019 tác giả nhận thấy có sự biến động cụ thể như sau:
- Năm 2017 số tiền gửi ngân hàng có giá trị 2.775.683 USD chiếm tỷ trọng
41,78% trong tổng tài sản.
- Năm 2018 số tiền gửi ngân hàng có giá trị 2.674.049 USD chiếm tỷ trọng
39,89% trong tổng tài sản.
- Năm 2019 số tiền gửi ngân hàng giá trị 2.765.381 USD chiếm tỷ trọng 41,50%
trong tổng tài sản.
Từ đó: Tác giả nhận thấy tiền gửi ngân hàng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản.
Điều này cho thấy quý công ty sử dụng tiền gửi ngân hàng trong mọi giao dịch cũng
như nhiều mục đích khác nhau do tính thuận lợi của chúng.
2.7. Phân tích báo cáo tài chính
2.7.1. Phân tích bảng cân đối kế toán
2.7.1.1. Phân tích cơ cấu diễn biến tài sản theo chiều ngang

49
Bảng 2.6 Phân tích cơ cấu diễn biến tài sản nguồn vốn theo chiều ngang
TÀI SẢN NĂM 2017 NĂM 2018 NĂM 2019
Chênh lệch 2018/2017 Chênh lệch 2019/2018 Chênh lệch 2019/2017
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
A - TÀI SẢN NGẮN
HẠN 3.621.207 3.629.657 3.675.686 8.450 0,23 46.029 1,27 54.479 1,50
I. Tiền và khoản tương
đương tiền 2.887.102 2.782.119 2.872.887 (104.983) (3,64) 90.768 3,26 (14.215) (0,49)
1. Tiền 2.777.549 2.674.592 2.767.223 (102.957) (3,71) 92.631 3,46 (10.326) (0,37)
2. Các khoản tương
đương tiền 109.553 107.527 105.664 (2.026) (1,85) (1.863) (1,73) (3.889) (3,55)
II. Các khoản phải thu
ngắn hạn 276.029 335.888 339.173 59.859 21,69 3.285 0,98 63.144 22,88
1. Phải thu ngắn hạn của
khách hàng 268.404 324.585 336.124 56.181 20,93 11.539 3,56 67.720 25,23

50
2. Trả trước cho người
bán 2.156 - - (2.156) - - - (2.156) (100,00)
3 . Phải thu ngắn hạn
khác 5.469 11.303 3.049 5.834 106,67 (8.254) (73,02) (2.420) (44,25)
III. Hàng tồn kho 436.127 490.307 439.024 54.180 12,42 (51.283) (10,46) 2.897 0,66
1. Hàng tồn kho 436.127 490.307 439.024 54.180 12,42 (51.283) (10,46) 2.897 0,66
IV. Tài sản ngắn hạn
khác 21.949 21.343 24.602 (606,00) (2,76) 3.259 15,27 2.653 12,09
1. Chi phí trả trước ngắn
hạn 21.949 19.569 23.846 (2.380) (10,84) 4.277 21,86 1.897 8,64
2. Thuế và các khoản
khác phải thu Nhà nước - 1.774 756,00 1.774 - (1.018) (57,38) 756,00 -
B - TÀI SẢN DÀI HẠN 3.022.391 3.074.690 2.988.427 52.299 1,73 (86.263) (2,81) (33.964) (1,12)
I. Các khoản phải thu
dài hạn 4.374 4.371 4.369 (3,00) (0,07) (2,00) (0,05) (5,00) (0,11)

51
1. Phải thu dài hạn khác 4.374 4.371 4.369 (3,00) (0,07) (2,00) (0,05) (5,00) (0,11)
II. Tài sản cố định 2.240.436 2.480.924 2.421.657 240.488 10,73 (59.267) (2,39) 181.221 8,09
1. Tài sản cố định hữu
hình 2.240.436 2.480.924 2.421.657 240.488 10,73 (59.267) (2,39) 181.221 8,09
- Nguyên giá 7.972.348 7.691.421 7.915.628 (280.927) (3,52) 224.207 2,92 (56.720) (0,71)
- Giá trị hao mòn lũy
kế (*) (4.831.912) (5.210.491) (5.493.971) (378.579) 7,83 (283.480) 5,44 (662.059) 13,70
2. Tài sản cố định vô hình - - - - - - - - -
- Nguyên giá
90.048 90.048 90.048 - - - - - -
- Giá trị hao mòn lũy
kế (*) (90.048) (90.048) (90.048) - - - - - -
III. Tài sản dở dang dài
hạn 160.979 - - (160.979) (100,00) - - (160.979) (100,00)

52
1. Chi phí xây dựng cơ
bản dở dang 160.979 - - (160.979) (100,00) - - (160.979) (100,00)
VI. Tài sản dài hạn khác 616.602 589.395 2.214 (27.207) (4,41) (587.181) (99,62) (614.388) (99,64)
1. Chi phí trả trước dài
hạn 616.602 589.395 2.214 (27.207) (4,41) (587.181) (99,62) (614.388) (99,64)
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 6.643.598 6.704.347 6.664.113 60.749 0,91 (40.234) (0,60) 20.515 0,31
NGUỒN VỐN
C - NỢ PHẢI TRẢ 222.181 277.332 302.993 55.151 24,82 25.661 9,25 80.812 36,37
I. Nợ ngắn hạn 222.181 277.332 302.993 55.151 24,82 25.661 9,25 80.812 36,37
1. Phải trả người bán
ngắn hạn 78.357 120.501 124.076 42.144 53,78 3.575 2,97 45.719 58,35
2. Thuế và các khoản phải
nộp Nhà nước 2.837 6.671 5.935 3.834 135,14 (736,00) (11,03) 3.098 109,20
3. Phải trả người lao động 58.318 65.159 59.035 6.841 11,73 (6.124) (9,40) 717,00 1,23

53
4. Chi phí phải trả ngắn
hạn 58.300 52.360 54.513 (5.940) (10,19) 2.153 4,11 (3.787) (6,50)
5. Phải trả ngắn hạn
khác 24.369 23.847 46.534 (522,00) (2,14) 22.687 95,14 22.165 90,96
6. Dự phòng phải trả
ngắn hạn - 8.794 12.900 8.794 - 4.106 46,69 12.900 -
D - VỒN CHỦ SỞ HỮU 6.421.417 6.427.015 6.361.120 5.598 0,09 (65.895) (1,03) (60.297) (0,94)
I. Vốn chủ sở hữu 6.421.417 6.427.015 6.361.120 5.598 0,09 (65.895) (1,03) (60.297) (0,94)
1. Vốn góp chủ sở hữu 5.800.000 5.800.000 5.800.000 - - - - - -
2. Lợi nhuận sau thuế
chưa phân phối 621.417 627.015 561.120 5.598 0,90 (65.895) (10,51) (60.297) (9,70)
- LNST chưa phân
phối lũy kế đến cuối năm 549.881 621.417 627.015 71.536 13,01 5.598 0,90 77.134 14,03
- LNST chưa phân
phối năm nay 621.417 5.598 (65.895) (615.819) (99,10) (71.493) (1.277,12) (687.312) (110,60)

54
TỔNG CỘNG NGUỒN
VỐN 6.643.598 6.704.347 6.664.113 60.749 0,91 (40.234) (0,60) 20.515 0,31
Nguồn: Kết quả xử lý của tác giả ( 2020)

55
 Nhận xét:
Xét về tài sản: Qua bảng phân tích cân đối kế toán trên ta thấy giá trị tài sản của công
ty trách nhiêm hữu hạn Torex Việt Nam Semiconductor biến động cụ thể như sau: Tổng
tài sản năm 2018 so với 2017 tăng là 60.749 USD tương ứng với tỷ lệ tăng là 0,91%.
Song năm 2019 so với 2018 lại giảm 40.424 USD tương ứng với tỷ lệ giảm là 0,60%,
tuy nhiên năm 2019 so với 2017 lại tăng với số tiền 20.515 USD tương ứng với tỷ lệ
tăng 0,31%. Nguyên nhân tăng giảm không đều là :
- Tài sản ngắn hạn đều có chuyển biến tăng dần qua các năm. Năm 2018 so với 2017
tăng là 8.450 USD tương ứng với tỷ lệ tăng 0,23%. Năm 2019 so với 2018 tăng
khá cao với số tiền 46.029 USD tương ứng với tỷ lệ tăng là 1,27%. Song năm 2109
so với 2017 cũng tăng đáng kể là 54.479 với tỷ lệ 1,50%.
- Trong khi đó Tiền và các khoản tương đương tiền năm 2018 so với 2017 giảm
102.983 USD tương ứng với mức giảm 3,64%. Nhưng sang năm 2019 thì công ty
đã điều chỉnh lượng tiền mặt tại quỹ tăng lên khá cao 90.768 USD tương ứng với
tỷ lệ tăng 3,26 %, có thể thấy lượng tiền mặt tồn tại quỹ của công ty tương đối
nhiều, điều này không tốt vì làm chậm vòng quay vốn dẫn đến hiệu quả sản xuất
kinh doanh sẽ không hiệu quả. Khoản phải thu khách hàng tăng mạnh qua các năm
từ 276.029 USD (năm 2017) lên đến 335.888 USD (năm 2018) chiếm. Điều này
chứng tỏ năm 2018 công ty đã mở rộng thị trường, tìm kiếm khách hàng cho thấy
chiều hướng pahts triển tích cực của công ty. Bên cạnh đó, công ty cần đưa ra
chính sách thu hồi các khoản nợ từ khách hàng một cách hợp lý.
- Hàng tồn kho năm 2018 tăng 54.180 USD tương ứng với mức tăng 12,42 % so với
năm 2017. Năm 2019 hàng tồn kho tăng 2.897 USD tương ứng với tăng 0,66% so
với năm 2017 nhưng lại giảm 51.238 USD tương ứng với tỷ lệ giảm 10,46% so
với năm 2018. Tài sản dài hạn tăng, giảm lên xuống chủ yếu là do tăng, giảm về
tài sản cố định, với mức tăng, giảm trong các năm như sau: Năm 2018 so với năm
2017 tăng 140.488 USD tương ứng với tăng 10,73%. Năm 2019 so với năm 2018
giảm 59.267 USD tương ứng với mức giảm 2.39% song năm 2019 so với năm
2017 lại tăng 182.221 USD với tỷ tăng 8,09%. Điều này chứng tỏ doanh nghiệp
đã đầu tư vào phương tiện vận tải, máy móc thiết bị để nâng cao hiệu quả sản xuất
kinh doanh.

56
Xét về nguồn vốn: Thông qua bảng phân tích biến động nguồn vốn có thể thấy: Cuối
năm 2018 tổng nguồn vốn của công ty so với năm 2017 tăng 60,749 USD tương ứng
với tỷ lệ tăng 0,91 % và năm 2019 so với năm 2018 lại giảm 40.234 USD tương ứng với
tỷ lệ 0,60%, tuy nhiên năm 2019 tổng nguồn vốn tăng cao với tốc độ tăng cao hơn rất
nhiều so với năm 2017 chứng tỏ công ty đã tích cực trong việc huy động vốn đảm bảo
cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Nguyên nhân dẫn đến tình trạng
này là do:
- Nợ phải trả tăng dần qua các năm chủ yếu là nợ ngắn hạn: Năm 2018 so với năm
2017 tăng 55.151 USSD với tỷ lệ tăng 24,82%, năm 2019 so với năm 2018, năm
2017 cũng tăng lần lượt là 25.661 USD, 80.812 USD tương ứng với tỷ lệ tăng là
9,25% và 36,37%. Sở dĩ, nợ ngắn hạn tăng lên theo thời gian là do sự tăng lên của
các khoản phải trả.Công ty không có nợ dài hạn.
- Nguồn vốn chủ sở hữu của công ty cũng tăng giảm qua các năm: Năm 2018 so với
năm 2017 tăng 5.598 USD tương ứng tăng 0.09%. Trong đó vốn góp chủ sở hữu
không đổi và lợi nhuận chưa phân phối tăng 5.598 USD tương ứng tăng 0,90%.
Năm 2019 nguồn vốn chủ sở hữu giảm 65.895 USD tương ứng với tỷ lệ giảm
1,03% so với năm 2018, giảm 60.297 USD với tỷ lệ giảm 0,94% so với năm 2017.
Việc bổ sung nguồn vốn chủ sở hữu đã giúp cho tính tự chủ về tài chính của công
ty tăng lên, công ty cần bổ sung thêm nguồn vốn này ở kì tiếp theo để có một khả
năng tài chính vững vàng.
2.7.1.2. Phân tích diễn biến tài sản nguồn vốn theo chiều dọc
Bảng 2.7 Phân tích diễn biến tài sản theo chiều dọc giai đoạn 2017-2019
TÀI SẢN Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Tỷ trọng (%)
Năm
2017
Năm
2018
Năm
2019
TÀI SẢN NGẮN HẠN 3.621.207 3.629.657 3.675.686 54,507 54,139 55,156
I. Tiền và các khoản tương
đương tiền 2.887.102 2.782.119 2.872.887 43,457 41,497 43,110
II. Các khoản phải thu ngắn hạn 276.029 335.888 339.173 4,155 5,010 5,090

57
TÀI SẢN Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Tỷ trọng (%)
Năm
2017
Năm
2018
Năm
2019
III. Hàng tồn kho 436.127 490.307 439.024 6,565 7,313 6,588
IV. Tài sản ngắn hạn khác 21.949 21.343 24.602 0,330 0,318 0,369
TÀI SẢN DÀI HẠN 3.022.391 3.074.690 2.988.427 45,493 45,861 44,844
I. Các khoản phải thu dài hạn 4.374 4.371 4.369 0,066 0,065 0,066
II. Tài sản cố định 2.240.436 2.480.924 2.421.657 33,723 37,005 36,339
III. Tài sản dở dang dài hạn
160.979 - 2.214 2,423 - 0,033
IV. Tài sản dài hạn khác 616.602 589.395 560.187 9,281 8,791 8,406
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 6.643.598 6.704.347 6.664.113 100,00 100,00 100,00
Bảng 2.8 Phân tích diễn biến cơ cấu nguồn vốn theo chiều dọc
Đơn vị tính : USD
NGUỒN VỐN Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Tỷ trọng (%)
Năm
2017
Năm
2018
Năm
2019
NỢ PHẢI TRẢ 222.181 277.332 303.993 3,344 4,137 4,562
I. Nợ ngắn hạn 222.181 277.332 303.993 3,344 4,137 4,562
II. Nợ dài hạn - - - - - -
VỐN CHỦ SỞ
HỮU 6.421.417 6.427.015 6.361.120 96,656 95,863 95,453
I. Vốn chủ sở hữu 6.421.417 6.427.015 6.361.120 96,656 95,863 95,453
TỔNG CỘNG
NGUỒN VỐN 6.643.598 6.704.347 6.664.113 100,00 100,00 100,00
 Nhận xét:
Xét về tài sản: Tài sản ngắn hạn Trong năm 2017 tài sản ngắn hạn có giá trị 3.621.207
USD chiếm tỷ trọng 54,507% .Sang năm 2018 tài sản ngắn hạn có giá trị 3.629.657
USD chiếm tỷ trọng 54,139 % và đến năm 2019 thì tài sản ngắn hạn có giá trị

58
3.675.686 USD chiếm tỷ trọng 55,156 % trong tổng tài sản. Như vậy tài sản ngắn hạn
có sự thay đổi lớn trong ba năm cả về giá trị và tỷ trọng. Cụ thể biến động của từng
khoản mục như sau:
- Năm 2017 tỷ trọng tiền và các khoản tương đương tiền có giá trị 2.887.102
chiếm tỷ trọng lớn, chiếm 43,457 % trong tổng giá trị tài sản, điều này làm tăng
tính linh hoạt của khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp. Sang năm 2018,
khoản này có giá trị 2.782.119 chiếm tỷ trọng 41,497% trong tổng tài sản. Năm
2019 có gái trị 2.872.887 chiếm tỷ trọng 43,110%.
- Khoản phải thu khách hàng ngắn hạn năm 2017 có giá trị 276.029 USD chiếm
tỷ trọng 4,155 %. Năm 2018 khoản này có giá trị 335.888 USD chiếm tỷ trọng
5,010% tăng lên so với 2017. Năm 2019 khoản này có giá trị 339.173 tương
ứng với tỷ tăng 5,090% so với năm 2017 và năm 2018. Đây là một dấu hiệu
không tốt đối với công ty, vì qua 3 năm khoản phải thu đều tăng lên đặc biệt
cho thấy doanh nghiệp đang bị chiếm dụng vốn rất lớn.
- Năm 2017 hàng tồn kho là 436.127 USD chiếm tỷ trọng 6,565 % trong tổng tài
sản. Năm 2018 hàng tồn kho là 490.307 chiếm tỷ trọng 7,313%, tăng 54.180
USD, tỷ trọng cũng tăng 0,749 % và đến năm 2019 hàng tồn kho là 439.024
USD chiếm tỷ trọng 6,588% giảm 51.283 USD tỷ trọng giảm 0,725% so với
năm 2018, tăng 2.897 USD tương ứng với tỷ lệ tăng 0,023 % so với năm 2017.
- Tài sản ngắn hạn khác của công ty gồm các khoản thuế và các khoản phải thu
nhà nước và các khoản chi phí trả trước ngắn hạn. Năm 2017 tài sản ngắn hạn
khác có giá trị 21.949 USD chiếm tỷ trọng 0,330 %. Sang năm 2018 tài sản ngắn
hạn khác là 21.343 USD chiếm tỷ trọng 0,318 %, giảm 606 USD, tỷ trọng giảm
0,012% .Và năm 2019 khoản này 24.602 USD chiếm tỷ trọng 0.369 %, tăng
3,259 USD tương ứng tăng tỷ trọng 0,051% so với 2018, tăng 2.653 USD tương
ứng tăng tỷ trọng 0,039% so với năm 2017.
- Tài sản dài hạn: Tỷ trọng tài sản cố định có sự thay đổi trong ba năm chiếm tỷ
trọng cao trong tổng tài sản. Năm 2017 chiếm 45,493%, năm 2018 chiếm 45,861
% và năm 2019 chiếm 44,844 %. Qua phân tích có thể thấy kết cấu tài sản có
những biến động rõ nét. Tỷ trọng tài sản dài hạn có sự thay đổi liên tục trong 3
năm, song song với đó là tỷ trọng tài sản ngắn hạn tăng lên, đây là do đặc thù

59
loại hình kinh doanh của doanh nghiệp là kinh doanh và gia công các linh kiện
điện tử. Trong tài sản dài hạn của công ty thì tài sản cố định chiếm tỷ lớn, chiếm
trên 45%. Trong tài sản ngắn hạn thì khoản tiền và tương đương tiền, khoản
phải thu khách hàng và hàng tồn kho là chiếm tỷ trọng lớn và có xu hướng tăng
lên, nhất là hàng tồn kho công ty cần có những điều chỉnh hợp lí về khoản tiền
mặt và hàng tồn kho để tăng vòng quay vốn và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh
doanh.
Xét về nguồn vốn: Theo bảng phân tích kết cấu nguồn vốn ta thấy năm 2017 vốn chủ
sở hữu là 6.421.417 USD chiếm tỷ trọng lớn 96.656 % sang năm 2018 giá trị vốn chủ
sở hữu tăng là 6.427.015 USD và tỷ trọng vốn tăng lên 95,863% và năm 2019 vốn
chủ sở hữu là 6.361.120 USD, chiếm tỷ trọng 95,453 %. Vốn chủ sở hữu tăng là do
doanh nghiệp huy động vốn chủ sở hữu tăng và do khoản lợi nhuận chưa phân phối
cũng tăng. Nhưng tỷ trọng vốn chủ sở hữu giảm đi là do cơ cấu nợ phải trả tăng lên.
Nợ phải trả liên tục tăng trong 3 năm chủ yếu là nợ ngắn hạn. Năm 2018 so với 2017
tăng 55.151 USD tỷ trọng tăng 0,792 %. Đến năm 2019 tăng 26.661 USD với tỷ
trọng tăng 0,425 % so với năm 2018, tăng 81.812 USD với tỷ trọng tăng 1,217 so với
năm 2017.Từ đó có thể thấy doanh nghiệp có khả năng huy động vốn vay rất tốt.
Doanh nghiệp cần có điều chỉnh giữa khoản vay ngắn hạn sao cho hợp lí để nâng cao
hiệu quả sản xuất kinh doanh và hạn chế được rủi ro.
 Kết luận: Phân tích tình hình tài chính thông qua phân tích bảng cân đối kế toán của
Công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor cho thấy: Hàng tồn kho liên tục tăng
sẽ gây ứ đọng vốn và làm giảm hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tiền
các khoản tương đương tiền và tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản.
Vốn chủ sở hữu tăng chậm, nợ phải trả liên tục tăng nhanh điều này rất dễ dẫn đến rủi
ro cho doanh nghiệp.
2.7.2. Phân tích báo cáo hoạt động kinh doanh
2.7.2.1. Phân tích báo cáo hoạt động kinh doanh theo chiều ngang

60
Bảng 2.9 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều ngang
Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%)
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1. Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 3.090.358 3.358.921 3.368.124 268.563 8,69 9.203 0,27 277.766 8,99
2.Các khoản giảm trừ doanh thu 19.338 - - (19.338) (100,00) - - - -
3.Doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ 3.071.020 3.358.921 3.368.426 287.901 9,37 9.505 0,28 297.406 9,68
4. Giá vốn hàng bán 2.396.674 2.864.043 2.981.124 467.369 19,50 117.081 4,09 584.450 24,39
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng
và cung cấp dịch vụ 674.346 3.358.921 387.302 2.684.575 398,10 (2.971.619) (88,47) (287.044) (42,57)
6. Doanh thu hoạt động tài chính 18.158 18.329 19.869 171 0,94 1.540 8,40 1.711 9,42
7. Chi phí tài chính 13.950 14.148 8.036 198 1,42 (6.112) (43,20) (5.914) (42,39)
- Trong đó: Chi phí lãi vay - - - - - - - - -
8. Chi phí bán hàng 1.469 1.097 1.519 (372) (25,32) 422 38,47 50.00 3,40
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 567.506 481.159 460.516 (86.347) (15,22) (20.643) (4,29) (106.990) (18,85)
10. Lợi nhuận/ (Lỗ) thuần từ
hoạt động kinh doanh 109.579 16.803 (62.900) (92.776) (84,67) (79.703) (474,34) (172.479) (157,40)

61
Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%)
11. Thu nhập khác
465 1.281 1.233 816 175,48 (48) (3,75) 768.00 165,16
12. Chi phí khác 27.448 14.260 2.592 (13.188) (48,05) (11.668) (81,82) (24.856) (90,56)
13. Lợi nhuận/(Lỗ) khác (26.983) (12.979) (1.359) 14.004 (51,90) 11.620 (89,53) 25.624 (94,96)
14. Tổng lợi nhuận/ (Lỗ) kế toán
trước thuế 82.596 3.824 (64.259) (78.772) (95,37) (68.083) (1.780,41) (146.855) (177,80)
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 11.060 (1.774) 1.636 (12.834) (116,04) 3.410 (192,22) (9.424) (85,21)
16. ( Thu nhập)/ Chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp hoãn lại - - - - - - - - -
17. Lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp 71.536 5.598 (65.895) (65.938) (92,17) (71.493) (1,277,12) (137.431) (192,11)

62
 Nhận xét: Qua bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2017-2019 tác
giả cho thấy:
- Doanh thu thuần của doanh nghiệp tăng đều qua 3 năm: Năm 2018 doanh thu
thuần của doanh nghiệp là 3.358.921 USD tương ứng 9,37% so với năm 2017.
Năm 2019 doanh thu thuần của doanh nghiệp là 3.368.426 USD, tăng 9.505
USD ( tương ứng 0,28 %) so với năm 2018, tăng 297.406 USD (tương ứng
9,68%) so với năm 2017.Từ năm 2017 sang năm 2018 doanh nghiệp tăng doanh
thu với mức tăng là 9,37 % nhưng đến năm 2019 doanh thu chỉ tăng lên nhẹ với
mức tăng là 0,28 %. Qua đó tác giả thấy doanh nghiệp đang dần dần mở rộng
quy mô kinh doanh, không ngừng đàm phán mở rộng các mối quan hệ kinh tế .
- Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp không tăng đều qua 3 năm. Năm 2019 lợi
nhuận sau thuế là 65.895 USD, giảm 71.493 USD ( tương ứng 1277,12%) so
với năm 2018, giảm 137.431 USD tương ứng tỉ lệ giảm 192,11% so với năm
2017. Sở dĩ có sự giảm mạnh về lợi nhuận là do xu hướng chung của nền kinh
tế.
- Bên cạnh đó, thì giá vốn tăng mạnh năm 2018 tăng 467.039 USD với tỉ lệ tăng
19,5% so với năm 2017, song năm 2019 cũng tăng 117.081 USD tương ứng
4,09 % so với năm 2018, tăng 584.450 USD với tỷ lệ tăng 24,39 % so với năm
2017.
- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2018 so với năm 2017
tăng mạnh 2.684.575 USD tương ứng với tỷ lệ tăng 398,10 %. Song năm 2019
so với năm 2018 lại giảm mạnh 2.971.619 USD với tỷ lệ giảm 88,47%, bên
cạnh đó 2019 so với năm 2017 cũng giảm mạnh 287.044 USD tương ứng với
tỷ lệ 42,57%.
- Doanh thu tài chính thì tăng đều qua 3 năm: Năm 2018 so với năm 2017 tăng
171 USD tương ứng với tỷ lệ 0,94%, năm 2019 so với năm 2018 tăng 1.540
USD với tỷ lệ 8,40%, so với năm 2017 tăng 1.711 USD với tỷ lệ tăng 9,42%.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm dần qua các năm: Năm 2018 so với năm
2017 đã giảm 86.347 USD tương ứng với tỷ lệ 15,22 %. Điều này cho thấy công
ty có những biện pháp quản lý hiệu quả. Năm 2019 so với năm 2018, năm 2017
chi phí tiếp tục giảm lần lượt là 20.643 USD và 106.990 USD tương ứng với tỷ

Kế Toán Tiền Gửi Ngân Hàng Tại Công Ty Điện Tử Torex Việt Nam Semiconductor

Kế Toán Tiền Gửi Ngân Hàng Tại Công Ty Điện Tử Torex Việt Nam Semiconductor

Recomendados

Recomendados

Mais conteúdo relacionado

Mais procurados

Mais procurados (20)

Semelhante a Kế Toán Tiền Gửi Ngân Hàng Tại Công Ty Điện Tử Torex Việt Nam Semiconductor

Semelhante a Kế Toán Tiền Gửi Ngân Hàng Tại Công Ty Điện Tử Torex Việt Nam Semiconductor (20)

Mais de Dịch vụ Làm Luận Văn 0936885877

Mais de Dịch vụ Làm Luận Văn 0936885877 (20)

Último

Último (20)

Kế Toán Tiền Gửi Ngân Hàng Tại Công Ty Điện Tử Torex Việt Nam Semiconductor