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PROGRAMA
PROGRAMA DFK INGRESOS-04 1 DE 2
CLIENTE: FECHA DE LA AUDITORIA: ______________________________
REVISIÓN DE CONTROL INTERNO EN: ____________________
PROGRAMA DE TRABAJO DE:
INGRESOS BOLETÍN 5110
PREPARADO POR: _______________________
APROBADO POR GERENTE: _______________
APROBADO POR SOCIO: __________________
FIRMAS
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PROCEDIMIENTOS REFERENCIA
HECHO
POR
COMENTARIO
OBJETIVOS DEL AREA
A) COMPROBAR LA AUTENTICIDAD DE LOS INGRESOS, ASí COMO DE LOS DESCUENTOS Y
DEVOLUCIONES.
B) VERIFICAR QUE TODOS LOS INGRESOS ESTÉN REGISTRADOS DEBIDAMENTE,
COMPROBANDO QUE CORRESPONDAN A TRANSACCIONES Y EVENTOS
EFECTIVAMENTE REALIZADOS DURANTE EL PERIODO, Y QUE SE HAYAN
DETERMINADO EN FORMA RAZONABLE Y CONSISTENTE.
C) COMPROBAR LA ADECUADA PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
PRELIMINAR
1. ELABORE MEMORANDUM DE INGRESOS, MENCIONANDO PROCEDIMIENTOS DE
FACTURACIÓN, EMBARQUES, POLÍTICA DE PRECIOS, DESCUENTOS, DEVOLUCIONES,
TIPO DE VENTAS (MENUDEO, MAYOREO), TASAS DE IMPUESTOS, TIPO DE
PRODUCTOS, CONTROL CONTABLE, ETC. O ACTUALICE EL DE AÑOS ANTERIORES.
2. EN FUNCIÓN DEL ESTUDIO DE CONTROL INTERNO, DETERMINAR EL ALCANCE DE ESTA
SECCIÓN.
3. ANÁLISIS DE RAZONES FINANCIERAS TALES COMO UTILIDAD NETA A INGRESOS, ETC.
4. OBTENGA CÉDULA DE VENTAS POR MESES, LÍNEAS DE PRODUCTO, ETC. Y:
a) PRUEBE Y COTEJE CONTRA REGISTROS CONTABLES.
b) COMPARE CIFRAS CONTRA LAS DE EJERCICIOS ANTERIORES, TOMANDO COMO
REFERENCIA LOS INDICES DE INFLACIÓN, FLUCTUACIONES EN PRECIOS,
CAMBIARIAS, ETC., PARA JUZGAR SI LAS VARIACIONES (O SU AUSENCIA) Y LAS
TENDENCIAS SON LOGICAS.
c) EXPLIQUE VARIACIONES IMPORTANTES DE VENTAS ENTRE UN PERIODO Y OTRO Y
CONTRA PRESUPUESTOS E INVESTIGUE CUALQUIER RELACIÓN NO USUAL O
INESPERADA EN CUANTO A:
_ VOLÚMENES DE PRODUCTOS.
_ MARGENES DE UTILIDAD.
_ ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR.
_ ANTIGÜEDAD DE LAS CUANTAS POR COBRAR.
_ CONCILIACIÓN DE LAS CANTIDADES EMBARCADAS CONTRA LAS FACTURADAS Y
DE LAS CANTIDADES PEDIDAS CONTRA LO EMBARCADO, ETC.
_ PROPORCIÓN DE DEVOLUCIONES A VENTAS TOTALES.
d) EFECTÚE PRUEBA DE INGRESOS TOMANDO VENTAS A CRÉDITO Y LLENANDO
FORMA I Y FORMA II.
e) EFECTÚE PRUEBA DE NOTAS DE CRÉDITO TOMANDO DESCUENTOS Y
DEVOLUCIONES Y LLENANDO LA FORMA III.
4. VERIFICAR QUE EXISTAN REGISTROS EN CUENTAS SEPARADAS DE TAL MANERA QUE
SE PUEDAN IDENTIFICAR LOS INGRESOS GRAVADOS DE LOS EXENTOS O DE
DIFERENTES TASAS.
5. SI SE TIENEN VENTAS DE EXPORTACIÓN SE VERIFICÓ SI LA COMPAÑÍA TIENE
PROGRAMA DE PITEX QUE SE ESTUVIERA CUMPLIENDO CON LOS REQUISITOS DE
COMERCIO EXTE-RIOR COMO SON RETORNO DE LAS MERCANCÍAS EN EL PLAZO
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PROGRAMA
PROCEDIMIENTOS REFERENCIA
HECHO
POR
COMENTARIO
ESTABLECIDO, INFORME ANUAL A COMERCIO EXTE-RIOR Y A LA SHCP DEL TOTAL DE
IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES Y DESTRUCCIÓN DE DESPERDICIOS.
6. ¿SE TIENE EN P/T EL PROCEDIMIENTO PARA DESTRUCCIÓN DE DESPERDICIOS?
7. ¿SE TIENE EN P/T EL PROGRAMA PITEX AUTORIZADO POR COMERCIO EXTERIOR Y SE
ANALIZÓ EN TÉRMINOS GENE-RALES QUE SE ESTUVIERA CUMPLIENDO?
8. ¿EN EL CASO DE QUE LAS VENTAS DE CONTADO O MENUDEO DE LA COMPAÑÍA SEAN
IMPORTANTES, SE PLANEÓ EL TRABAJO CON EL GERENTE O SOCIO PARA
DETERMINAR EL ALCANCE DE NUESTRA REVISIÓN?
9. EN EL CASO DE EXISTIR VENTAS EN SU MAYORÍA A GRUPOS O CLIENTES CON MUCHA
ANTIGÜEDAD Y NO EXISTA EVIDENCIA DE CRÉDITO O NO EXISTAN EXPEDIENTES, SE
HA PREPARADO UN PROGRAMA ESPECIAL PARA EFECTUAR ESTA REVISIÓN?
10. EFECTÚE REVISIÓN DOCUMENTAL DE FACTURAS CON EL SIGUIENTE ALCANCE
________ MES O EL __________% REVISANDO EL CORRECTO REGISTRO DE LAS
VENTAS POR TIPO DE PRODUCTO Y TASA DE IMPUESTO.
11. SUMAR LAS FACTURAS DE VENTAS Y NOTAS DE CRÉDITO; CONSERVE Y ANEXE LAS
TIRAS DE LA MÁQUINA SUMADORA E IDENTIFIQUE EN ELLAS LOS FOLIOS
SELECCIONADOS PARA LA PRUEBA DE PRODEDIMIENTO.
12. VERIFIQUE LA CORRECTA CONTABILIZACIÓN DE LOS TOTALES DE VENTAS,
DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES, CUIDANDO QUE COINCIDAN CON EL MAYOR.
13. CRUCE LOS TOTALES CONCILIADOS, EN SU CASO, CON LAS BASES DE IMPUESTOS.
14. COMPARAR EL VOLUMEN DE UNIDADES VENDIDAS CONTRA LAS UNIDADES
COMPRADAS.
15. COMPROBAR QUE LOS INGRESOS SE RECONOZCAN FISCALMENTE DE ACUERDO AL
ARTICULO 16 DE LA LEY ISR.
FINAL
1. DE SER NECESARIO ACTUALICE EL MEMORANDUM DE INGRESOS.
2. MEDIANTE EL CORTE DE FORMAS, ASEGURÁRSE QUE NO ESTÁN REGISTRADAS
OPERACIONES DE VENTAS, DESCUENTOS O DEVOLUCIONES, EN OTRO EJERCICIO.
3. COMPROBAR QUE HAYA CONSISTENCIA EN LOS MÉTODOS DE REGISTRO TANTO DE
INGRESOS COMO DE SUS DEDUCCIONES.
4. PREPARE CÉDULA RESUMEN DE LAS EXCEPCIONES ENCONTRADAS MOSTRANDO:
a) FECHA Y NÚMERO DE DOCUMENTO,
b) IMPORTE,
c) DESCRIPCIÓN DE LA EXCEPCIÓN,
d) COMENTARIO DE LA EMPRESA,
e) DISPOSICIÓN TOMADA DE LA EXCEPCIÓN.
5. CONCLUSIÓN DEL AREA.
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DESCRIBA Y EXPLIQUE LAS RAZONES DE CUALQUIER CAMBIO IMPORTANTE NECESARIO AL
PROGRAMA QUE RESULTE DE LAS CONDICIONES ENCONTRADAS EN EL TRABAJO.
