El documento describe el origen y evolución de los impuestos desde las sociedades antiguas hasta la actualidad. Los impuestos tuvieron un origen religioso en las primeras civilizaciones como forma de pagar tributos a los dioses. Más tarde, se desarrollaron en las civilizaciones griega, romana e inca como tributos forzosos para financiar guerras y gastos comunes del estado. En la edad media, la iglesia y el feudalismo establecieron sus propios sistemas tributarios. Finalmente, el documento explica el marco
2. ORIGEN RELIGIOSO
Origen religioso
Se tiene como el origen mas antiguo de la atribución.
La atribución da respuesta tales como:
-Atenuar temores
-Calmar a sus dioses
-Manifestar agradecimientos mediantes sacrificios
humanos y animales
3. Se manifiesta como parte del espíritu
Guerrero que se mantiene en el ser humano
desde su origen y que le llevo a organizarse en
sociedades guerreas que viven y se enriquecen
basándose en luchas y propiciándose de los
vienes de los que eran vencidos.
Los vencidos perdían sus posiciones como sus
animales y cosechas
4. Origen de los tributos antiguos
Pueblo hebreo
Durante las ocupaciones del territorio hebreo se
aumentan las bases de la atribución como el abuso en el
recaudo por orden de dirigentes y como respuesta a la
residencia aceptaron la dominación romana
5. CULTURA EGIPCIA
Se manifiestan varis clases de sociedad compuestas por
faraón quienes cobraban el tributo.
Estadificaron fue determinada por faraón y dio lugar aun
amplio sistema de atribución y contabilidad publica para
vigilar registrar y controlar el recaudo entre las clases de
sociedad.
6. CIVILIZACIÓN GRIEGA
Debido ala lucha contra los griegos se organizaron de
forma tal para cobrear tributos forzosos para mantenerla
lucha
7. IMPERIO ROMANO
Características que presentan en el
estado de atribución son:
-Alto tributo de las provincias
-Existencia de funcionarios de impuestos de la
aristocracia publicano
Primera referencia histórica del impuesto sobre
la renta:
Lucratis cullactio tributo ala industria.
Chysargie: impuesto a la renta mobiliaria
8. Origen de los atributos en la edad
media
Iglesia
Por su poder tuvo sus propios instituciones
tributarias.
Feudalismo
Modo de producción en la agricultura
Campesinos: pagaban tributos al señor feudal
(dinero frutos y trabajo).
feudales: pagaban tributos a un rey
reconocido por ellos
9. TIPO DE IMPUESTO EN EUROPA
Derechos feudales: compuestos por pagos por vasallaje
boletines entre otras.
Puerto seco: ciudades mediterráneas
Puerto errado: ciudades costeras
10. TRIBUTOS DE AMÉRICA
La tierra de América recaudaba recursos para sostener
gastos comunes.
Este tipo de tributos se dan en las sociedades de los inca
11. características
Rendimiento de las colonias superiores
Manejo de fondos municipales y ordenanza de los impuestos
en la leyes de la india.
Impuesto directo
Tributos de indios: reconocimiento en especie fruto o dinero.
Mesada eclesiástica: pagado por el clérigo a la real haciendo
Espolios: Al morir los obispos y arzobispos sus bienes debían ser
tributados a la Real Hacienda.
Derechos Herencia les: Impuesto a las sucesiones.
• Papel Sellado: tributo por la utilización de papel necesario
para el t´rmite de asunto judiciales y territoriales
12. Impuesto indirecto
Alcabala : graba toda transacción de muebles e
inmuebles
Avería: impuesto de guerra para financiar las
flotas
Derecho herencia les: impuesto a las sucesiones
• Quintos reales: Tributo que se pagaba por la marca
de la moneda en circulación y la explotación de
minerales.
• Almojarifazgo: Tributo aduanero a la introducción
de mercancías a un territorio.
13. Creación legal de los impuestos
JERARQUIA DE LAS FUENTES NORMATIVAS
I. NIVEL NACIONAL
• Constitución Política.
• Leyes
• Decretos reglamentarios
• Resoluciones
• Circulares
• Conceptos
II. NIVEL DEPARTAMENTAL
• Asambleas departamentales
• Ordenanzas departamentales
• Decretos departamentales
III. NIVEL MUNICIPAL
alesAcuerdos municipales
• Decretos municipales
• Decretos distrito
14. INGRESOS CORRIENTE TRIBUTARIOS MUNICIPALES
INDIRECTOS
Impuesto de Industria y Comercio.
• Juegos permitidos.
• Espectáculos públicos.
• Rifas y apuestas.
Impuesto de Industria y Comercio al Sector Financiero.
• Impuesto de degüello de ganado menor.
• Avisos y tableros.
• Extracción de materiales
• Impuesto a las ventas por el sistema de clubes.
• Impuesto sobre apuestas mutuas.
• Delineación urbana o paramentos.
• Ocupación de vías, plazas y lugares públicos.
• Uso del subsuelo
• Impuesto de casinos.
• Nomenclatura
• Estampilla pro electrificación rural
• DIRECTOS
• Impuesto predial unificado
• Impuesto sobre vehículos automotores
15. REFORMA TRIBUTARIA DE COLOMBIA
PRINCIPALES CAMBIOS
Se cambia la forma de calcular la tasa de interés moratorio.
Se establecen cambios en las tarifas de retención en la fuente.
Se aumentan: La tarifa del IVA al 16%; la retención en la fuente del IVA pasa del
50% al 75% del valor del impuesto
Impuesto Renta y Complementarios:
Empieza el desmonte progresivo de beneficios tributarios, tales como Rentas Exentas
e Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional.
Exención de los ingresos laborales se reduce del 30% al 25%.
Ampliación hasta por 8 años del término para compensar pérdidas fiscales (límite
25% del valor de la pérdida).
Sobretasa del 10% en el Impuesta de Renta para el año 2003 y 5% para el 2004.
Impuesto sobre las Ventas
Ampliación de la base de bienes exentos.
Reducción de la base de bienes excluidos.
Nuevos bienes gravados a la tarifa del 7%.
REFORMA
16. PRINCIPIOS DE LA ATRIBUCION
• Irretroactividad: Las normas tributarias no pueden regular
hechos fiscales sino a partir de su promulgación.
Representación: Las normas tributarias deben ser aceptadas por
todos debido a que son aprobadas por los ciudadanos a través
de sus representantes.
Economía: Un tributo no debe tener un costo muy elevado para
su recaudo, control y administración.
Eficiencia: El Estado debe facilitar a los contribuyentes el pago de
los impuestos (sin trámites complicados) y general diseñar los
procedimientos de forma que haya economía en tiempo y
recursos
17. El papel de los impuestos
atributos
Según el beneficio
Tasas
contribuciones
Según la capacidad económica
Impuestos
renta
Patrimonio
censo
18. EVOLUCION FISCAL EN COLOMBIA
Después del período colonial, la estructura fiscal se modifica
En el Congreso de Cúcuta de 1821:
• Se suprime la alcabala, la armada de Barlovento. Se facilita el
comercio interior.
• Se mantienen las cargas sobre el comercio exterior.
• Se intraduce el primer impuesto directo en la República, similar al
impuesto de Renta.
• Las leyes 56 de 1918, 64 de 1927, y 78 de 1935 establecen el
impuesto directo a la Renta en Colombia y son el inicio de la
tributación directa y progresiva en el país
19. Concepto de tributo
Pago en dinero que esta obligado por la ley el
ciudadano (y empresario) a favor del Estado,
con el fin de satisfacer los gastos públicos
20. Concepto de tributo
Pago en dinero
Se trata de una obligación dineraria. Por lo general
el Estado no acepta dación en pago ni otras
formas de pago en bienes
Obligación legal
Solo la ley puede establecer impuestos (principio
de legalidad)
Destinación de los recursos
Satisfacer los gastos públicos
21. Ordenamiento jurídico
Los impuestos constituyen un acuerdo fundamental en la
sociedad, por eso el poder tributario se encuentra en la
constitución (arts. 150/38)
Constituyen un deber de quienes pertenecen a
una sociedad (art. 95/9)
22.
23. Determinar el momento en el cual se debe practicar
la retención en la fuente. Debe practicarse en el
momento del pago o abono, el primero que ocurra; se
trata de ingresos laborales, esta se efectúa siempre
en el momento del pago.
Retención en la fuente
24. Retención en la fuente
elementos
Para que la retención en la fuente opere
como debe de ser necesario siempre tienen
que haber estos tres elementos: agente
retenedor, sujeto pasivo y tarifa
25. Agentes de retención en
impuestos de renta
Cuando realicen pagos o abonos en cuenta a
favor de contribuyentes del impuesto sobre la
renta, debe constituir ingreso tributario
26. Agendas de retención en el
impuesto de renta (I)
La sociedad administradoras de los fondos,
sobre el valor rendimientos pagados o
abonados en cuenta. Las entidades
administradoras deben practicar retención
sobre la remuneración que perciban por
concepto de la administración de los fondos.
27. Agentes de retención en el
impuesto sobre las ventas
(II)
Directamente o mediante concesión del
monopolio son agentes retenedores del
impuesto sobre las ventas con relación con
dichos productos (productores de licor)
Cuando contraten con personas o entidades
sin residencia o domicilio en el país la
prestación de servicios gravados en el
territorio nacional (otras personas o
entidades)
28. Agentes de retención en el
impuesto del timbre nacional
(I)
Por la escrituras publicas que reúnan la
condiciones para estar sujetas al gravamen y
no se encuentran sujetas a impuestos de
registro ( notarios )
Por los cheques, independientemente que la
chequera se elabore por cuenta del banco o
del cliente ( bancos )