Ajustes contables

AJUSTES
CONTABLES
Contabilidad General y Tesorería
2do de Bachillerato Contabilidad
Msc. Consuelo Posso C.

¿Qué son los ajustes?
 Son asientos contables que se hacen
a determinadas cuentas al finalizar
un período contable (mensual,
trimestral, semestral y máximo de un
año)

¿Cuáles son las Cuentas Contables que se realizan
ajustes?
Caja
Bancos
Provisiones de deudas de difícil cobro
Provisiones para obligaciones laborales
Inventario de mercaderías
Inventario de Suministros de Oficina
Ingresos y Gastos pagados o recibidos
por anticipado
Ingresos Acumulados por cobrar
Costos y gastos Acumulador por pagar
Activos Fijos (propiedades, planta y
equipo)
Activos Fijos Intangibles

CAJA
Para determinar si el saldo de la cuenta Caja es real, se
realizará un arqueo sorpresivo de caja , en el cuál se debe
comprobar su valor con el saldo en libros.
Al efectuar esta comparación pueden presentarse los
siguientes casos:
- El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el
saldo en libros. Encontrando un FALTANTE
- El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el
saldo en libros. Determinando un SOBRANTE

AJUSTEFALTANTE
a) Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no
registrados en libros.
Fecha Detalle Ref Parcial Debe Haber
31-12-13 - X –
Gasto Generales
Copias documentos
a) Caja
V/R. Pago servicios de fotocopiado no
registrado
25
26
60,00
60,00
60,00

AJUSTEFALTANTE
31-12-13 - X –
Cuentas por Cobrar trabajadores
N.N Cajero responsable faltante
a) Caja (Faltante)
V/R. Faltante de caja
25
26
90,00
90,00
90,00
b) Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de más:
el cajero es la persona encargada de responder por el dinero que
ingresa y sale de caja. Sino hay razón que justifique el faltante, este
valor se convierte en obligación a cargo del cajero; por ello, se
debita cuentas por cobrar a trabajadores.
En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $90

AJUSTESOBRANTE
31-12-13 - X –
Caja
a) Cuentas por cobrar
Cliente NN
V/R. Cobro a un cliente no registrado
por el cajero
25
26
1000,00
1000,00
1000,00
El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo en
libros.
En este caso, la diferencia constituye un sobrante y debe realizarse
un ajuste por este valor.
Para llevar el saldo de la cuenta caja a su valor correcto, es
necesario aumentarlo, debitando caja y acreditando la cuenta que
corresponda
a) Valor no registrado por el cajero de un cobro a un cliente

AJUSTESOBRANTE
31-12-13 - X –
Caja (sobrante)
a) Cuentas por pagar (Varios)
V/R. Sobrante de caja no determinado
25
26
1000,00
1000,00
b) Otros valores sobrantes en la caja: si la cantidad es mínima, puede
contabilizarse como ingreso; si el valor es considerable, debe
contabilizarse como un pasivo en la cuenta acreedores varios, hasta
cuando se establezca la causa.
El valor total del arqueo es $3800 y el valor en libros correspondiente a
caja es $4800. no se encontró justificación al sobrante, es un ingreso
adicional para la empresa.

AJUSTESOBRANTE
31-12-13 - X –
Caja (sobrante)
a) Otros Ingresos
V/R. Sobrante de caja no determinado
25
26
5,00
5,00
El valor total del arqueo es $3800 y el valor en libros correspondiente a
caja es $3805. no se encontró justificación al sobrante, es un ingreso
adicional para la empresa.

BANCOS Para realizar un ajuste a la cuenta Bancos es importante elaborar una
conciliación bancaria, con el comparar el saldo del libro bancos con el
estado de cuenta bancario
Al conciliar cada cuenta bancaria, se identifican los
ajustes que es necesario realizar por cada
diferencia encontrada. Las diferencias mas
frecuentes son:
Transacciones contabilizadas por la empresa
comercial y no registrada por la entidad
bancaria: Ejemplo:
* Cheques pendientes de cobro
* Depósitos y Remesas en transito
En este caso la empresa no realiza ajustes
porque cada una de estas operaciones ya fue
registrada en la fecha que se efectuó.

BANCOS
Por valores que aparecen en el extracto y que aún no se han
registrado en la empresa:
- Notas de Débito bancario
- Notas de Crédito bancario
- Por error en libro al contabilizar un valor de un depósito
- Por error en libro al contabilizar un valor de un cheque

NotasdeDébito
 Cheques devueltos, chequeras, comisión de remesas, intereses por
sobregiros, intereses sobre prestamos y otros servicios bancarios que
se encuentran relacionados en el extracto bancario que envían las
entidades financieras. Estos valores disminuyen el saldo de la cuenta
Bancos; por tanto se acredita, y se debita la cuenta que corresponda
según el caso.
31-11-13 - X –
Gasto Generales
Servicios Básicos
Chequeras
Estado de Cuentas
a) Bancos
V/R. Gastos debitados a la cta./cte.
mes noviembre 2013.
25
2
45,00
10,00
5,00
60,00
60,00
LOS AJUSTES DE LA CUENTA BANCOS Y/O CAJA SE DEBERÁN
REALIZAR CADA MES NO AL FIN DE AÑO

NotasdeCrédito
 Prestamos abonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes,
rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentas
bancarias. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto
debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de Bancos, por lo cual se
debita; se acredita en la cuenta que corresponda, según el caso.
31-11-13 - X –
Bancos
a) Préstamos bancarios por pagar
a) Intereses Ganados cuenta
bancaria
V/R. N/C por préstamo bancario no
registrado y por N/C. intereses ganados
2
2
45
6100,00
6000,00
100,00
LOS AJUSTES DE LA CUENTA BANCOS Y/O CAJA SE DEBERÁN
REALIZAR CADA MES NO AL FIN DE AÑO

ERRORENREGISTRO
Cuando el valor Registrado es Menor que el Valor del depósito.
Se registro en nuestro libro diario por $ 7000, y el valor real es $ 7700.
31-11-13 - X –
Bancos
a) Caja
V/R. Error registro en depósito
2
1
700,00
700,00
Cuando el valor Registrado es Mayor que el Valor del depósito.
Se registro en nuestro libro diario por $ 7700, y el valor real es $ 7000.
31-11-13 - X –
Caja
a) Bancos
V/R. Error registro en depósito
1
2
700,00
700,00

ERRORENREGISTRO
31-11-13 - X –
Gasto Sueldos
a) Bancos
V/R. Error registro en cheque de pago
de sueldos
29
2
700,00
700,00
Cuando el valor Registrado es Mayor que el Valor de un cheque de sueldos
es de $ 1000 y se registro $ 1700
31-11-13 - X –
Bancos
a) Gastos Sueldos
V/R. Error registro en registro pago
sueldos
2
29
700,00
700,00
Cuando el cheque se registra por una cantidad MENOR que el valor
girado, es necesario acreditar en Bancos el MENOR VALOR
REGISTRADO.
Se pago sueldos por $ 1700 y por error se registro $ 1000

PROVISIONES CUENTAS POR COBRAR
La L.R.T.I, considera que las provisiones de créditos incobrables
originados será del 1% anual sobre los créditos comerciales
concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de
recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada
pueda exceder del 10% de la cartera total.

La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta
provisión y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisión,
cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones:
- Haber constado como tales, durante cinco años o más en la contabilidad;
- Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original del
crédito;
- Haber prescrito la acción para el cobro del crédito;
- En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
- Si el deudor es una sociedad, cuando ésta haya sido liquidada o cancelado su
permiso de operación.

RegistroContable
 31-12-13.- Se determina que al cierre contable el saldo de las cuentas por
cobrar es de $ 6000. (La provisión calcule el 1% )
31-12-13 - X –
Cuentas Incobrables
a) Provisión Acumulada Cuentas
Incobrables
V/R. Ajuste 1% cuentas incobrables.
25
26
60,00
60,00

PROVISIONES OBLIGACIONES LABORALES
 Uno de los aspectos a tener en
cuenta cuando se liquida y
contabiliza una nómina, son las
provisiones de nómina que se deben
hacer.
 Cuando se liquida una nómina, la
empresa tiene la obligación de pagar
al trabajador inmediatamente los
valores liquidados a excepción de
algunos que se debe provisionar
para pagarlos posteriormente.

PROVISIONES OBLIGACIONES LABORALES
 Los valores que no se pagan al liquidar la
nómina y que se provisionan para pagarlos
en un futuro son los siguientes:
 - Vacaciones
 - Fondos de Reserva
 - Décimo Tercer Sueldo
 - Décimo Cuarto Sueldo

RegistroContablede
provisionesdenómina 30-11 -13.- Se ha realizado el rol de provisiones de la empresa.
30-11-13 - X –
Gasto Beneficios Sociales
Décimo Cuarto Sueldo
Décimo Tercer Sueldo
Vacaciones
Fondos de Reserva
a) Provisiones Acumuladas de
obligaciones laborales por pagar
V/R. Rol de provisiones empleados
mes noviembre
35
36
300,00
800,00
120,00
800,00
2020,00
2020,00

INVENTARIO DE MERCADERÍAS
Inventario de mercaderías: Es el recuento y
valuación de las mercaderías a la fecha de cierre
del balance. El inventario de mercaderías no
siempre coincide con los saldos contables, esto
puede deberse a la existencia de roturas, extravíos,
etc. que no fueron contabilizados o por diferencia en
valuación de las mismas.
Existen dos métodos para el control de la cuenta del
inventario de mercaderías:
- Inventario Permanente
- Inventario Cuenta Múltiple (estudio
posteriormente)

INVENTARIO DE MERCADERÍAS
Faltante de inventario (Resultado negativo) a
Mercaderías (- Activo)
31-12-13 - X –
Faltante de Inventario Mercaderías
a) Inventario de Mercaderías
V/R. Pérdida en inventarios.
45
4
600,00
600,00

AJUSTE PARA DETERMINAR UTILIDAD
O PÉRDIDA EN VENTA MERCADERIAS
Pérdida en Ventas de Mercaderías, cuando el costo de ventas es mayor a las
ventas.
31-12-13 - X –
Ventas
Pérdida en Ventas
a) Costo de Ventas
V/R. Pérdida en venta mercaderías
21
56
22
600,00
300,00
900,00
Utilidad en Ventas de Mercaderías, cuando el costo de ventas es menor a
las ventas.
31-12-13 - X –
Ventas
a) Costo de Ventas
a) Utilidad Bruta en Ventas
V/R. Utilidad en venta mercaderías
21
22
57
600,00
200,00
400,00

CONSUMO INVENTARIO DE
SUMINISTROS DE OFICINA
Es necesario al finalizar un período contable se Realice un ajuste a
la cuenta del Inventario de Suministros de oficina y determinar un
saldo (Existe consumo de los suministros)
31-12-13 - X –
Gasto Suministros de Oficina
a) Inventario Suministros de Oficina
V/R. Ajuste al inventario de suministros
25
26
600,00
600,00

GastosAcumulados
Son todos aquellos gastos que la empresa ha
incurrido y están pendientes de pago.
Se contabiliza, debitando a la respectiva
cuenta del gasto y acreditando a la cuenta de
pasivo acumulado

RegistroContable  31-12-13.- No se ha pagado el arriendo de local de ventas por 3 meses, por
el valor de $ 200 cada mes
31-12-13 - X –
Gasto Arriendo
a) Arriendo acumulado por pagar
V/R. Arriendo pendiente de pago del
local de ventas por 3 meses, $ 200
cada mes.
25
26
600,00
600,00
03-01-14.- Se paga con cheque el valor adeudado por arriendo del local de
Ventas.
03-01-14 - X –
Arriendo Acumulado por Pagar
a )Bancos
V/R. Pago arriendo local de ventas de 3
meses.
26
1
600,00
600,00

INGRESOSACUMULADOS
Se genera cuando la empresa ha vendido
servicios y/o bienes, cuyo cobro está pendiente.
Se contabiliza debitando la cuenta de Activo
acumulado y acreditando a la respectiva cuenta
de ingreso.

RegistroContable 31-12-13.- No se ha cobrado comisiones por ventas por el valor de $
2000.
31-12-13 - X –
Comisiones acumuladas por cobrar
a) Comisiones Ganadas
V/R. Comisiones pendientes de cobro
35
36
2000,00
2000,00
03-01-14.- Se cobra el valor por comisiones, nos cancelan en efectivo
03-01-14 - X –
Caja
a) Comisiones acumuladas por
Cobrar
V/R. Cobro de comisiones pendientes
2
35
2000,00
2000,00

PREPAGOSOPAGOSPOR
ADELANTADO Son todos aquellos valores que la empresa
ha pagado por adelantado.
Son gastos que aún no han sido consumidos,
necesariamente se deberá ir difiriendo para el
tiempo estimado.
Se contabiliza, debitando a la respectiva
cuenta del gasto y acreditando a la cuenta
con la que se ha realizado dicho pago, al
cierre del ejercicio económico se devengará
por el valor consumido, hasta que su saldo
sea cero.

RegistroContable
 01-01-13.- Se paga por publicidad para un año, el valor
de $ 100 c/mes. Con un cheque.
31-01-13 - X –
Publicidad Prepagada
a) Bancos
V/R. Pago anticipado de publicidad por
un año
35
36
1200,00
1200,00
31-12-13 .- Se realiza el ajuste correspondiente de la publicidad Prepagada
31-12-13 - X –
Gasto Publicidad
a) Publicidad Prepagada
V/R. Gasto de publicidad
2
35
1200,00
1200,00

PRECOBRADOSOCORADOSPOR
ADELANTADO Son todos aquellos valores que la empresa
ha cobrado por adelantado y que aún no han
sido ganados y que necesariamente se debe
ir difiriendo durante el tiempo estimado.
Se contabiliza, debitando a la respectiva que
ha recibido el cobro y acreditando a la cuenta
respectiva del ingreso.
Al cierre del ejercicio económico se
devengará por el valor ganado, hasta que su
saldo sea cero.

RegistroContable 01-01-13.- Se cobra por comisiones de ventas por el valor de $ 2000.
01-01-13 - X –
Caja
a) Comisiones Precobradas
V/R. Comisiones cobradas por
anticipado
2
36
2000,00
2000,00
31-12-13 .- Se realiza el ajuste correspondiente a la comisiones precobradas
31-12-13 - X –
Comisiones Precobradas
a) Comisiones Ganadas
V/R. Ajuste de comisiones
36
35
2000,00
2000,00

ACTIVOS FIJOS
Son recursos a favor del la entidad, representados
por todos aquellos bienes y derechos adquiridos con
el propósito de utilizarlos, para la realización de sus
operaciones; es decir se mantienen en la empresa
con el propósito de ser usados y no como objeto de
su comercialización, estos activos tienen cierta
permanencia en la empresa y solo se enajenan
cuando dejan de ser útiles.

DEPRECIACIONES
Una depreciación es la pérdida
paulatina del valor por desgaste u
obsolescencia de los activos fijos.
Causas de la depreciación
1.- La duración física del activo; se incluyen las
causa por:
Agotamiento
Desgaste
Envejecimiento

DEPRECIACIONES
La depreciación de los activos fijos se realizará de
acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duración de
su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto
sea deducible, no podrá superar los siguientes
porcentajes:
(I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves,
barcazas y similares 5% anual.
(II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10%
anual.
(III) Vehículos, equipos de transporte y equipo
caminero móvil 20% anual.
(IV) Equipos de cómputo y software 33% anual.
http://www.sri.gob.ec/web/guest/depreciacion-
acelarada-de-activos-fijos

VIDA ÚTIL – VALOR RESIDUAL
VIDA ÚTIL la vida útil es el lapso durante el cual se
espera que la propiedad, planta y equipo, contribuya a la
generación de ingresos; para la norma internacional
de contabilidad – NIC 16 la vida útil es el periodo durante
el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de
la empresa, o bien el número de unidades de producción
o similares que se espera obtener del mismo por parte de
la empresa.
VALOR RESIDUAL Es la estimación del valor que el
bien tendrá para la empresa una vez finalizada su
utilización o vida útil.

FORMULAS CÁLCULO DE LAS
DEPRECIACIONES
Costo Adquisición Activo Fijo x % de Depreciación
Costo de Adquisición del Activo Fijo
Nº de Años
SIN VALOR RESIDUAL

FORMULAS CÁLCULO DE LAS
DEPRECIACIONES
(Costo Adquisición Activo Fijo – Valor Residual) x % de Depreciación
Costo de Adquisición del Activo Fijo - Valor Residual
Nº de Años
CON VALOR RESIDUAL

METODOS DE DEPRECIACION
- Línea Recta.- En el método de depreciación en línea recta se
supone que el activo se desgasta por igual durante cada periodo
contable. Este método se usa con frecuencia por ser sencillo y
fácil de calcular. EL método de la línea recta se basa en el
número de años de vida útil del activo o del porcentaje legal, de
acuerdo con las fórmulas anteriores

METODOS DE DEPRECIACION
- Depreciación Acelerada .- consisten en distribuir el valor
depreciable de un activo en forma descendente, es decir, una
mayor proporción de su valor en los primeros años de vida de
algunos activos son mas productivos y requieren menos gastos de
reparación y mantenimiento. Al equilibrar los gastos periódicos de
depreciación y mantenimiento de los activos a lo largo de su vida
útil, en los primeros años se presentaran altos montos de
depreciación y bajos gastos de mantenimiento, mientras que los
últimos años la relación será inversa.

Este método aplica sobre el valor por depreciar una fracción cuyo denominador
corresponde a la suma de los dígitos de los años de vida útil y el numerador es el
numero de años que le resta de vida útil al activo.
Para el caso de un activo, cuya vida útil es de cinco años, la suma de los dígitos de
los años es:
5+4+3+2+1 = 15
Depreciación = Costo de Adquisición Activo Fijo
∑ Nº Dígitos
x Año

Costo del activo fijo Vehículo $ 5000 años de vida 5
Depreciación 1 = 5000
15
X 5
Depreciación 2 = 5000
15
X 4

Tabla de Depreciación
Activo Fijo: ______________________ Método Depreciación: ___________
Costo de Adquisición: ____________________ % Depreciación: _______________
Años de vida útil: ________________________ Valor Residual: ________________
Nº Fecha Depreciación Anual Depreciación Acumulada Saldo en Libros

ASIENTO CONTABLE POR AJUSTE
DEPRECIACIÓN
31-12-13 - X –
Depreciación Edificios
Depreciación Vehículos
Depreciación Acumulada Edificios
Depreciación Acumulada Vehículos
V/R. Ajuste de depreciación activos fijos
36
35
2000,00
500,00 2000,00
500,00
La depreciación de un activo fijo se constituye en un gasto misma que se debita
Y la que se acredita se convierte en una cuenta acumulada.

AMORTIZACIONES
Son ajustes que debemos realizar al finalizar un período contable
a los activos fijos intangibles o a los gastos de constitución, el
porcentaje del 10% o del 20% de acuerdo a la vida útil del activo
fijo intangible ( derechos de autor, patentes)

ASIENTO CONTABLE POR AJUSTE AMORTIZACIÓN
31-12-13 - X –
Amortización Gasto Constitución
a) Amortización Acumulada Gasto
Constitución
V/R. Ajuste de amortización.
36
35
2000,00
2000,00
El saldo inicial de la cuenta Gastos de constitución es de $ 3000. (Vida estimada
Empresa 10 años)

HOJA DE TRABAJO
Es una herramienta contable considerada como un borrador de
trabajo para el contador, que permite al usuario poder observar el
ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya
obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en
los cargos y abonos.

HOJA DE TRABAJO
EMPRESA
Hoja de Trabajo
Del a l 20
Nº Detalle Balance
Comprobación
Ajustes Balance
Ajustado
Estado de
Resultados
Balance
General
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Gasto Ingreso Activo Pasivo
SUMAN
Contador Gerente

Ajustes contables

Recomendados

Recomendados

Mais conteúdo relacionado

Mais procurados

Mais procurados (20)

Semelhante a Ajustes contables

Semelhante a Ajustes contables (20)

Último

Último (20)

Ajustes contables